增值税税率下降（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税率下降范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税税率下降

天津制造企业黄老板把他在浙江做的很好的一个零件制造业务引入天津，公司有厂房有设备有几百个员工，员工大部分是车间工人，设备已购入多年。老板做事比较谨慎，对于公司各项成本严格控制，盈利情况很好。

某月老板把财务经理叫办公室交待，当月增值税最多交200万销售额不低于4000万。

增值税交税是这样计算的：应交增值税=销项税额-进项税额

比如当月销售零件含税收入113块，税率是13%，不含税收入就是100，销项税额就是13块。

当月只有采购钢材的钢材厂给开了67.8块（含税金额）的增值税专用发票，那不含税金额就是60块，税额是7.8块（60*13%，增值税税额是用不含税金额乘以税率）

当月应交增值税=13-7.8=5.2元

财务经理提前规划交税的事先去找销售部门让其预测当月销量，销售副总说预测要有4520万左右的含税收入。那不含税销售额就是4000万左右，税额就是4000*13%=520万元。

如果最多交200万，那么进项税额至少要320万，进项税额能有多少要去找采购去了解。

采购副总说这个月采购钢材等原材料大概会有2500万，预计也就有2260万当月能给开票，有一部分本身开不了票有的供应商当月开不了，他说的这些金额都是含税金额，财务经理心里默算2260万换算为不含税金额为2000万，2000万乘以税率13%就是260万，那进项税额就是260万。没有留抵进项税。

按照现在情况预测当月应缴纳的增值税就是520-260=260万，超老板最多交200万增值税这个最高限额有60万。

财务经理开始想到底怎么可以降低当月应交增值税，采购不太可能给拿来更多进项税发票。只能从销项上想办法，分析公司的客户发现，有个客户他们订单量大，正在跟销售部门谈分期付款的条件，客户本身不缺钱，希望分期付款主要原因是这些零件用在他们新设备上有一个调配期。

于是财务经理跟销售部协商，答应客户可以分期付款，但为了保证公司现金流，订单上不发货的部分他们以预付款形式付给公司，这个款项在公司账上挂预收账款。这里面会涉及到很多合同条款的沟通。分期付款对于客户来讲逐步获取产品控制权，不会一次性获取全部产品，如果产品符合客户要求继续发货后续预付款可以转为货款。

直接收款、分期收款、预收货款属于不同的销售方式，增值税的纳税义务时间不同，如果直接收款，收到货款当天就有缴纳增值税的义务。如果合同约定分期收款，按合同约定的收款日期为增值税纳税义务时间，预收货款的以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间。

按以前对客户的销售方式当月收款2000万，当月需要开票2000万增值税大概230万，分期付款方式约定当月付款1000万（另外1000万作为公司的预收款），当月需要对这个客户开票1000万，增值税大概115万，相当于增值税销项税额在原来基础上减少115万，比老板的最高限额还少了55万。

这个方法主要是根据增值税的纳税义务发生时间，找到可以适用的客户，改变销售方式，实现税收目的。

企业税负高最主要问题不在财务，财务最多是失职导致该享受的优惠没有享受，或者核算错误导致多缴税款，如果财务能参与到整个业务过程中，也可以一定限度内合规的实现公司税务目标。

【第2篇】玉米增值税税率

增值税税率一共有4档：16%、10%、6%、0%。销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为16%；销售服务、无形资产（除土地使用权外）为6%，出口货物税率为0；其中，10%税率的相对难记一些，归纳如下，小伙伴们一起学一学~

一、农产品

（一）植物类

1.粮食

包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。

备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为16%，不属于本货物的范围。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

备注：各种蔬菜罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

3.烟叶

包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为16%，不属于本货物的范围。

4.茶叶

包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为16%，不属于本货物的范围。

5.园艺植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。

备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为16%，不属于本货物的范围。

6.药用植物

包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

备注：中成药，税率为16%，不属于本货物的范围。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纤维植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林业产品

包括：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类植物、竹段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。

备注：锯材、竹笋罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

11.其他植物

包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

（二）动物类

1.水产品

包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。

备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

2.畜牧产品

包括：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，以及肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。

备注：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为16%，不属于本货物的范围。

3.蛋类产品

包括：鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

备注：各种蛋类的罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

4.鲜奶

包括：乳汁，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。

备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为16%，不属于本货物的范围。

5.动物皮张

包括：未经鞣制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。

6.动物毛绒

包括：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

备注：洗净毛、洗净绒，税率为16%，不属于本货物的范围。

7.其他动物组织

包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油；棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自来水

备注：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税，不属于本货物的范围。

四、暖气、热水

包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。

五、冷气

六、煤气

包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

七、石油液化气

八、天然气

包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。

九、沼气

包括：天然沼气和人工生产的沼气。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

十一、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

包括：由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片；经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（cn）的报纸；经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（cn）的杂志； 以及中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书；录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。

十二、饲料

包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，以及豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

备注：饲料添加剂，税率为16%，以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。

十三、化肥

包括：化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、农药

包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。

备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为16%，不属于本货物的范围。

十五、农膜

包括：各种地膜、大棚膜。

十六、农机

包括：拖拉机（含不带动力的手扶拖拉机）、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护和管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输机械（含人力车、畜力车、三轮农用运输车和拖拉机挂车）、畜牧业机械、渔业机械、小农具，以及农用水泵、农用柴油机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。

备注：以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为16%，不属于本货物的范围。

十七、二甲醚

十八、食用盐

十九、交通运输服务

包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运业务。

二十、邮政服务

包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

二十一、基础电信服务

备注：增值电信服务，税率为6%，不在此范围内。

二十二、建筑服务

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

二十三、销售不动产

包括：转让建筑物、构筑物等不动产所有权。

二十四、不动产租赁服务

包括：不动产融资租赁、不动产经营租赁。

备注：融资性售后回租，税率为6%，不在此范围内。

二十五、转让土地使用权

备注：转让技术、商标、著作权、商誉、除土地使用权外的自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率为6%，不在此范围内。

本文政策依据：

1.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）

2.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

4.《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号）

5.《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）

6.《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）

【第3篇】旅游服务业增值税税率

旅游业如何申报增值税？

答：根据规定：“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”

小规模纳税人提供旅游服务适用3%的税率。

(一)将差额扣除项目填入《增值税纳税申报(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

1、 将差额扣除之前的 “全部含税收入”填入第5栏，金额500,000元;

2、 将本期产生的旅游成本发票填入第6栏“本期扣除额”中，金额300,000元;

3、 系统将自动换算出含税销售额，第7栏“含税销售额”显示金额200,000元;

4、 系统将自动换算出不含税销售额，第8栏“含税销售额”显示金额194,174.75元(200,000/1.03)，点击保存。

什么是差额征收？

答：差额征税是原来营业税上的政策规定，但为了保证营改增的顺利过渡，合理计算营改增纳税人的增值税额，原营业税下的差额征税方式在营改增后依然有所保留。差额征收纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。

旅游业如何申报增值税，想必通过以上的例子，大家也有所明白了，下面我也补充了差额征收的含义，要想知道更多的差额征收属于哪些行业，这就要通过实践来详细了解了，有机会我们再针对此问题继续开展说明，希望对大家有所帮助。

【第4篇】出口货物增值税退税率是

关于跨境电商的出口退税问题一直是大家所头疼的问题，首先我们要了解到什么是出口退税？以及流程，或者退税的条件等等，今天呢，我们就借助这篇文章一起来说一下吧

一，什么叫出口退税？

出口退税，顾名思义就是货物成功跨境出口之后，可以申请退还在国内的费用，例如增值费等等，这样既有利于增加企业之间的促活力，其采用的原理则是杠杆奖励，进而增加我国竞争力。

二，出口退税的流程

送检相关证件，领取登记表。企业在取得有关部门批准从事出口产品经营的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证后，应在30日内办理出口企业退税登记。

退税登记的申报和受理。企业收到《出口企业退税登记表》后，应根据登记表和有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证等证明材料一并报送税务机关。税务机关核实无误后，受理登记。

3.签发出口退税登记证。税务机关收到企业正式申请后，按规定程序审核批准后，向企业签发《出口退税登记表》。

4.出口退税登记的变更或注销。当企业经营情况发生变化或部分退税政策发生变化时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

三，退税的条件

一，必须是增值税和消费税范围内的货物。增值税和消费税征收范围包括除直接从农业生产者手中收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及征收消费税的烟、酒、化妆品等11类消费品。这一条件是必要的，因为出口货物退(免)税只能退还或免除已征增值税和消费税货物的已纳税额和应纳税额。没有增值税或消费税的货物(包括国家免征的货物)不能退税，以充分体现“有征不退”的原则。

二，必须是申报出口的货物。所谓出口，即出口关口，包括自营出口和委托出口两种形式。是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。

除另有规定外，凡在境内销售且未申报离境的货物，无论出口企业以外汇还是人民币结算，也无论出口企业如何进行财务处理，均不得作为出口货物办理退税。

四，出口退税的好处

一，从企业的角度。

退税可以增加出口收入，有时出口商品的利润大部分是出口退税收入；其次，由于国家退税，一些企业可以以成本价出口商品，大大提高了在国际市场上的竞争力；最后，容易有较大的市场份额占据价格优势。只有这样，才能促进企业的良性发展；

二，从国家角度看。

出口退税是为了鼓励企业出口。国家将退还国内出口货物缴纳的增值税，使国内货物进入国际市场，提高国际竞争力，最终形成大量出口外汇。

三，加快资金周转率出口退税会加快出口企业的资金周转率，企业在生产过程中最需要资金。有两种原因：原材料贵，需要大量劳动力。这两点对资金的需求很高。退税资金可以保证他们没有生产和出口的中断。生产-出口-获得生产资金-生产。

4.促进贸易增长和调整产业结构。中国的进出口贸易总额很大，增长速度很快。因此，对外贸易是中国经济发展的重要手段。为了改革企业自身，提高生产效率，避免被市场淘汰，中国一直在调整出口退税率。

关于跨境电商出口关税问题，我们就讲到这里，如还有什么问题，欢迎在下面评论！

【第5篇】建筑增值税税率2023

一、建筑服务范围

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2.安装服务

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3.修缮服务

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4.装饰服务

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

5.其他建筑服务

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

6.补充规定

（1）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

（2）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

7.应税行为类别判断风险提示

（1）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）

即对不属于建筑物或构筑物（包括建筑物或构筑物的附属设备和配套设施）的固定资产（如柜式空调、交通信号灯等），如因已经损伤或丧失功能而进行修复并使其恢复原状和功能，应按“修理修配劳务”缴纳增值税，适用13%税率；

（2）修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，适用9%税率。

（3）如未损害或丧失功能，仅提供日常检测、保养等服务，按“其他现代服务业”缴纳增值税，适用6%税率。

（4）园林绿化业务应根据业务实质进行划分，园林绿化工程属于其他建筑服务，适用9%税率，与生活服务相关的绿化养护属于生活服务业，适用6%税率。

二、建筑服务特殊计税方法

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第42号）

4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（税务总局公告2023年第11号）

5.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

6.提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，全额开票，差额申报。

纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

7.关于取消建筑服务简易计税项目备案

提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第31号）建筑财税小编（微信号：957340091）

三、混合销售

1.基本规定

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

提醒：是按照销售货物缴纳增值税，还是按照销售服务缴纳增值税，不按货物或者服务的在应税行为的销售额比例孰高原则，仅按照提供销售行为纳税人的性质判断。

2.判断标准

混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税条例中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。

我们在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。

【例】对于建筑业纳税人采用包工包料方式提供建筑服务应定性为混合销售，按照建筑服务征税。

【例】工程勘察勘探、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等业务是建筑业可能提供的服务，均属于提供现代服务应税行为，与建筑服务应分别适用不同税率，同时提供或者一项业务中既有建筑服务又有上述工程勘察勘探等现代服务，不属于混合销售，属于兼营行为，纳税人应分别准确核算适用不同税率或者征收率的销售额的情况，或者从高适用税率或征收率。

四、兼营行为

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第42号）

【例】一般纳税人既销售不动产，又提供经纪代理服务，如果该纳税人能够分别核算上述两项应税行为的销售额，则提销售不动产适用9%的增值税税率，提供经纪代理服务适用6%的增值税税率；如果该纳税人没有分别核算上述两项应税行为的销售额，则销售不动产和提供经纪代理服务均从高适用9%的增值税税率。

【提醒】分别核算在实务中必须做的“三分开”

一分开：合同价款分开注明；

二分开：发票分开开（包括开在一张发票不同税率，开多张发票情形）；

三分开：会计核算分开，营业收入下不同二级科目核算。

【第6篇】企业出租房屋的增值税税率

企业出租房屋涉税政策

一、增值税

企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为9%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2023年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。

军队空余房产租赁收入，免征增值税。

二、房产税

企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

2023年1月1日至2023年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、印花税

企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

四、企业所得税

企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

五、其他税种

根据《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》（财税〔2015〕139号）的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

1.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税，在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。

2.对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

3.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

4.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

5.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税，

7.对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

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【第7篇】增值税税率

说到增值税，不得不说是很多财务会计都会“头疼”的一件事情。增值税涉及的税目比较多，对应的税收政策还经常变动，这样一来，很多财务人员在计算增值税时会有些麻烦，税率还老多记也不好记。今天过后就别再烦恼了！接下来是最新汇总的增值税税率表、征收率、扣除率、预征率表，也希望可以对日常的增值税处理有帮助哦！

增值税税率和征收率表

下表中可以知道，现在的税率就剩下13%、9%、6%、零税率。

但是税目比较多，大家可以分类来记忆。

增值税税率

1、一般纳税人增值税税率表

13%和9%易混淆的货物和农产品

2、小规模纳税人适用的增值税征收率表

征收率，一共分为3%和5%。需要注意的是，截止到12月31日，减按1%征收率的政策就到期了。个体户和其他个人出租住房适用5%减按1.5%的征收率。还有一种是3%减按2%的情况，销售自己使用过的固定是适用这个情况。

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（1）5%征收率的情况

（2）3%征收率减按2%征收的情况

3、增值税预征率表

预征率有一般计税和简易计税。下面是详细的预征率税目和征收率表。

好了，以上有关“增值税税率、征收率、预征率及扣除率表”的内容，就到这里结束了，上述的内容希望可以为大家日常的增值税处理工作有帮助。

【第8篇】房地产土地增值税税率

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：土地增值税预征。

上节，我们说了土地征值税是最复杂的税种，一节课很难讲完。我们这节课继续。主要讲讲房地产企业的土地征值税怎么预征？

1.为什么说房地产是地方重视的支柱产业

首先，土地增值税占地方分成税收比例高。这涉及一个中央与地方税收分成的问题。我们知道，在一些房地产繁荣的地方，增值税、企业所得税、土地增值税能占地方税收几乎八成左右，而土地增值税税收占比又位居首位。为什么呢？

因为一般来说增值税是中央和地方分成是五五开，企业所得税是中央和地方分成是六四开，土地增值税则是百分百归地方的。我做个粗略的比喻。收100万土地增值税地方就能拿100万，收100万增值税，地方才能拿50万。所以在严重依赖房地产的地方，肯定土地增值税占比会高过增值税、企业所得税。

其次，房地产企业交的税费种类多。

房地产各阶段所涉及的税种：

企业设立：印花税、房产税、个人所得税

开发项目可行性研究：印花税、房产税、增值税、个人所得税

取得项目用地：印花税、房产税、城镇土地使用税、增值税、契税、个人所得税

前期准备：印花税、房产税、城镇土地使用税、增值税、个人所得税

资金筹措：印花税、房产税、城镇土地使用税、增值税、个人所得税

建设施工：印花税、房产税、城镇土地使用税、增值税、个人所得税

销售：印花税、房产税、城镇土地使用税、增值税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加费、地方教育费附加、个人所得税、水利基金

物业服务（竣工交付）：土地增值税清算

看到这眼花缭乱的清单，就知道，房地产为国家贡献了多少税收。

土地增值税为什么要预征？

我们知道，房地产开发建设一个项目时间跨度是很长的，少则两三年，长则一二十年，如果不预征税款，都等项目建成，卖完交房后再征，估计老板都换了几波，或者跑路了，国家问谁要钱去，所以在还没有竣工交房，没有正确计算出房地产项目增值率的情况下，为确保税款平稳，要采取的预先征收土地增值税的办法。

那预征什么时候征？怎么计算呢？

首先预售的时候就要交土地增值税了，具体的预征率由各省、自治区、直辖市税务局根据当地情况制定。

一般来说，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。

比如：你预售住宅取得的不含税收入（记住是不含税）为5000万元，那土地增值税就是5000万*预征率。

同时，各地要根据不同类型房地产（容积率不同）确定适当的预征率。比如合肥预征率是：

（1）保障性住房预征率为0；

（2）住宅（不含别墅、商住房）预征率为1.5%；

（3）其他类型房地产（含别墅、商住房）预征率为2%。

3.土地增值税预征一般怎么计算？

例如:某房地产开发有限公司销售商品房时，取得了预售预收款1100万元(含税收入)，该公司所在地适用的土地增值税预征率为3%(增值税预征税率也是3%）。那么，该公司应缴纳预征土地增值税多少元?

第一步，计算企业取得预售款预缴的增值税

1100万÷(1+9%)*3%=30万元

第二步，计算土地增值税预征的计征依据（不含税收入）

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款=1100-30=1070万元

第三步，计算土地增值税预征税额

土地增值税预征税额=土地增值税预征的计征依据*预征率=1070*3%=32.1万元

4.土地增值税有核定征收吗？

如果你有偷偷摸摸的情况，想蒙骗税款，预征、清算都收不上来，肯定要核定征收。

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:

(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

核定征收率也是各省、自治区、直辖市税务局根据当地情况制定的。比如合肥：

（1）住宅（不含别墅、商住房）核定征收率不低于5%；

（2）其他类型房地产（含别墅、商住房）核定征收率不低于7%。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。

【第9篇】免征增值税和零税率

税收优惠政策《二十税》为您解答。

自然人代开每人每年代开2000万的额度已经成为过去式了，现在自然人代开一般在山东，重庆，湖北，云南等地方，可以享受自然人代开核定征收政策，按照个人经营所得缴纳个税，个税核定税率为0.7％-1.5％，根据园区不同，税率也不同，年底也不会进入综合汇算清缴，出具完税证明，不需要再补缴个税。

个人跟公司发生业务之后，但是需要个人提供相应的发票，个人没有发票资格，就需要到当地的税务大厅做临时登记，在税务大厅代开发票，一般情况下，需要按照劳务报酬来缴纳个人所得税，税率为20％-40％，税率是比较高的，劳务报酬超过50000就需要按照40％来缴纳个人所得税。

在4月1日之前，自然人代开一年还可以代开2000万，但是4月1日之后，税务局发布了最新公告，小规模纳税人增值税免征，自然人代开的税率也有所调整，自然人代开不再需要缴纳增值税，个税核定税率为0.7％-1.5%一年可以代开500万，前提是需要保证业务的真实性，一般三天左右出票，出完票就出示完税证明。

了解更多税收优惠政策请关注公众号《二十税》。

【第10篇】快递增值税税率

今年春节，不少“打工人选择原地过年。远隔千里，和家人之间的亲情怎么沟通？全靠快递！今年年初以来，外寄快递需求大增。

而快递业的税收处理想要说清可不容易，主要分两类：

1.揽货、分拣和派件服务是现代服务，适用增值税6％税率。

2.异城之间的快件传输就是属于运输行为了，适用9％增值税税率

如果快递的全流程是在同一城市，也就省去了增值税上的运输环节，毕竟

快递员用运载工具（如电瓶车、小面包车等）收送货不被纳入运输范畴。

因为业务内容的不同，快递公司开具的增值税发票有所不同，有收派服务的，也有运输服务的，需要依据业务本身的特征来界定。

比如，客户有一个快件从杭州寄往北京，快递费25元，快递公司需要对25元进行拆分：城运输费用和收派服务，分别适用9%和6%两档税率。

正确的涉税处理是将该笔收入按照合理的方法划分为不同税率的销售额申报纳税，并以此为依据开具不同税率的增值税发票。

如果纳税人将税率高的应税服务申报为税率低的应税服务，将会产生税收风险，即少缴税款的风险。

目前绝大多数的小件快递客户不主动索要发票，普遍现金（含微信、支付宝）交易。不开具发票现象较常见。虽然可以不开票，但是增值税纳税义务已经发生，要进行不开票申报，否则存在延期申报、偷税漏税风险。

部分快递企业规模较小，不设置账册或账册不健全，发票管理没有专人负责，税务管理存在漏洞。涉税处理不规范，面临多种涉税风险。很多快递是由全国各地的快递分公司及加盟商代为收取的，但没有使用发票。即使有使用发票，但开具的发票不合规定，涉嫌虚开发票问题。由于快递公司涉税处理不规范，存在几个涉税风险点。

1 代收款项将被课税的风险

比如，快递加盟商或分公司代快递公司或总公司收取的快递费，大部分没有使用公司或总公司的发票，以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，面临被征税的风险。

2面临按高税率课税的风险

根据36号文件中对收派业务的解释，收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动，而现行的快递行业收取的费用一般包括运费（同城除外）、收件费、派件费等费用，由于运输与收派件的税率不一样，根据36号文件附件1第三十九条的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用税率不同或者征收率的，应当分别核算适用税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率，意味着收件费和派件费面临按交通运输业缴纳增值税的风险。

3涉嫌虚开增值税专用发票的风险

由于快递行业普遍收取快递费时普遍使用的是自制单据（快递单），即使购买方索要发票，快递企业将运费也开具为商务辅助服务发票，没有开具运输项目，这就造成业务不真实，涉嫌虚开增值税发票问题。

目前，快递行业的收费标准一般为：省内的快递费用首重1公斤10元、续重为每公斤3元；省外的快递费根据距离远近，分别为首重1公斤15元至30元不等、续重为每公斤6元至25元不等。从上述收费标准来看，如收取的首重1公斤10元的快递费，运输费基本为8元、收件费1元、派件费1元等，绝不能笼统开具为商务辅助费10元，否则就是虚开发票。同样，续重费每公斤3元基本为运输费，绝不能开具为商务辅助服务费。

在疫情影响下，小规模纳税人仍然可以享受1%优惠，大大减轻了小快递公司的税收负担。

【第11篇】2023增值税税目税率表

增值税最新税率表、最新政策及要点（近几年增值税变化）。

目录

一、降低增值税税率

二、调整农产口扣除率

三、调整出口退税率

四、调整离境退税率

五、调整不动产进项税抵扣期限

六、扩大进项税抵扣范围

七、特定行业进项税加计抵减

八、试行留抵退税制度

附录：营改增以来增值税改革历程

具体内容

一、降低增值税税率

【政策要点】

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为、进口货，原适用16%税率，或原适用10%税率的。

【执行时间】

2023年4月1日起。

【注意事项】

1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。

2.增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

——饲料、化肥、农药、农机、农膜；

——国务院规定的其他货物。

3.增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

4.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

5.纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，可以按照原适用税率补开。购买方取得销售方补开的调整前税率的增值税专用发票，可以按照现行规定抵扣进项税额。

纳税人在增值税率调整之后补开原16%税率的增值税发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入增值税率调整之后税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或第2行“13%税率的服务、不动产、无形资产”的“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或第2行“13%税率的服务、不动产、无形资产”的“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

【政策依据】

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)

3.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

4.《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

5.《中华人民共和国发票管理办法》

二、调整农产口扣除率

【政策要点】

增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的

购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品

【执行时间】

2023年4月1日起。

【注意事项】

1.对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％，对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。

2023年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣，不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。

2.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额。

增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜，鲜活肉、禽、蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3.增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

4.农产品核定扣除办法规定的农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。适用一般计税方法的纳税人，在2023年4月1日以后，如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%，则其扣除率也应由16%调整为13%；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%，则其扣除率也应由10%调整为9%。

5.未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票，用于生产13%税率的货物，符合上述规定的，可以根据规定程序，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。

6.纳税人购进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售其他税率货物服务的，需要分别核算。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

【政策依据】

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)

3.《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号）

4.《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

三、调整出口退税率

【政策要点】

1.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%

2.原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%

3.退税率调整设置了3个月的过渡期。

【适用对象】

出口企业

【适用条件】

符合出口退（免）税相关规定

【执行时间】

2023年4月1日起

【注意事项】

1.适用增值税免退税办法的出口企业，在2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

2.适用增值税免抵退税办法的出口企业，在2023年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

3.过渡期内适用免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

4.调整出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

3.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

四、调整离境退税率

【政策要点】

1.适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率调整为11%

2.适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率调整为8%

3.退税率调整设置了3个月的过渡期。

【适用对象】

境外旅客

【适用条件】

1.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币

2.退税物品尚未启用或消费

3.离境日距退税物品购买日不超过90天

4.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

【执行时间】

2023年4月1日起

【注意事项】

1.“境外旅客”，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。“离境口岸”，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。“退税物品”，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品。

2.境外旅客购物离境退税的办理流程可分为旅客购物申请开单开票、海关验核确认、代理机构审核退税三个环节。

3.2023年6月30日前，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的，仍然按照调整前11%的退税率计算退税。

4.退税物品退税率执行时间，以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准。

【政策依据】

1.《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2023年第3号）

2.《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第41号）

3.《重庆市国家税务局关于实施境外旅客购物离境退税有关事项的公告》（重庆市国家税务局公告2023年第1号）

4.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

五、调整不动产进项税抵扣期限

【政策要点】

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率，不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

增值税一般纳税人按照之前规定存在尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额或新取得不动产、不动产在建工程的进项税额。

【执行时间】

2023年4月1日起

【注意事项】

1.自2023年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产取得有效扣税凭证并认证抵扣的当期一次性抵扣进项税额。

纳税人在2023年3月31日前尚未抵扣完的不动产待抵扣进项税额，自2023年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。

2023年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣的当期，计算加计抵减额；在当期形成留抵税额的，可用于计算增量留抵税额。

2.自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额，此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起通过填写《附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列从销项税额中抵扣。需要注意的是，由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的，因此不应计入第９栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中。

自2023年4月1日起，纳税人当期取得的不动产或者不动产在建工程的扣税凭证上注明的进项税额不再分2年抵扣，纳税人在办理当期税款所属期纳税申报时，应将购入不动产取得的增值税专用发票份数，以及专用发票上注明的金额、税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次；同时，还需将上述内容填入本表第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”的对应栏次。

【政策依据】

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

3.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

六、扩大进项税抵扣范围

【政策要点】

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

1.与企业建立合法用工关系的职工

2.2023年4月1日后发生的国内旅客运输服务

3.符合增值税进项税额抵扣规定，未用于集体福利、个人消费、简易计税、免税等项目

4.取得合法有效的扣税凭证

【执行时间】

2023年4月1日起

【注意事项】

1.纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

2.增值税一般纳税人取得的2023年4月1日及之后发生并开具的国内旅客运输服务扣税凭证，可直接抵扣或计算抵扣进项税额，取得在此之前发生的则不能计算抵扣。

3.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票（手写无效），不包括增值税普通发票，未注明旅客身份信息的其他票证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

企业外籍员工因公出差取得注明护照信息的国内铁路车票以及公路、水路等其他客票，按照规定其进项税额允许其从销项税额中抵扣。

4.增值税一般纳税人取得的航空运输电子客票行程单，依照票面注明的票价和燃油附加费，按规定计算进项税额，但民航发展基金不能计算抵扣。

按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。企业因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与企业建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。例如，企业因业务需要为其嘉宾或客户支付的国内旅客运输费用部分，其进项税额不能从销项税额中抵扣

需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6.现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。

7.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

8.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

同时，纳税人购进国内旅客运输服务，其取得的专用发票或电子普通发票等，除需要填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”，以及《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”栏次中外，还需将相关内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务”中。

【政策依据】

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

2.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

3.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）

七、特定行业进项税加计抵减

【政策要点】

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

【享受主体】

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税一般纳税人

【享受条件】

1.生产、生活性服务业增值税一般纳税人，是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税一般纳税人。

2.适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

【执行时间】

自2023年4月1日至2023年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。

【注意事项】

1.按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）的规定，提供生产、生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。

2.邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

3.加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的，只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策，增值税小规模纳税人不能享受增值税加计抵减政策。

4.增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调整。下一个自然年度，再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策。

5.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不可以计提加计抵减额，只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

6.当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额

7.增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时，就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额，当期未抵减完的，结转下期继续抵减。增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零，则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。

8.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。加计抵减政策属于税收优惠，用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，从加计抵减额的形成机制来看，加计抵减不会形成留抵税额，因而也不能申请留抵退税。

9.适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额，不仅限于提供四项服务对应的进项税额。若同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

10.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说，四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人，不属于生产、生活性服务业纳税人，不能享受加计抵减政策。

11.生产、生活性服务业纳税人纳税人在计算销售额占比时，全部销售额包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额，既包括一般项目的销售额，也包括即征即退项目的销售额，不需要剔除免税销售额、出口免税销售额、简易计税方法计税的销售额。若纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定即可以享受加计抵减政策。但需要说明的是，按照39号公告规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

12.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

13.享受差额计税的生产生活性服务业纳税人，应该以差额后的销售额参与计算能否适用加计抵减政策。

“纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”，为简化核算，纳税人应在确定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调整以前的申报表。举例而言，新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况，如某纳税人2023年4月设立，2023年5月登记为一般纳税人，2023年6月若符合条件，可以确定适用加计抵减政策，6月份一并计提5-6月份的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

14.2023年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。假设某纳税人2023年5月设立，但其5月、7月均无销售额，其6月四项服务销售额为100万，货物销售额为30万元。在该例中，应按照5-7月累计销售情况进行判断，即以100/（100+30）计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。

15.如果某纳税人2023年适用加计抵减政策，2023年不再适用加计抵减政策，则2023年该纳税人不得再计提加计抵减额。但是，其2023年未抵减完的20万元，是可以在2023年至2023年度继续抵减的。若加计抵减政策执行到期后，则纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销，结余的加计抵减额同样不再进行相应处理。需要说明的是，此处加计抵减额的结余，包括正数也包括负数。

16.享受加计抵减政策的一般纳税人，在4月1日后，认证进项增值税专用发票的操作流程没有任何变化，可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认。

17.适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”相关栏次。

18.适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期发生了进项税额转出，在转出当期按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

【政策依据】

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

八、试行留抵退税制度

【政策要点】

自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，符合条件的增值税一般纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

增量留抵税额，是指与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额。纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

同时符合以下条件：

1.自2023年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为a级或者b级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

【执行时间】

2023年4月1日起

【注意事项】

1.全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。

2.2023年4月1日以后新设立的纳税人，2023年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

3.退税要求的条件之一是纳税信用等级为a级或者b级，纳税信用等级为m级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）规定的申请退还增量留抵税额的条件。

4.公司目前的信用等级为m级，再过六个月可能调整至b级，如果满足其他留抵退税条件，公司在六个月后调整为b级时即可申请留抵退税，不需要等到成为b级纳税人后再连续六个月满足条件时申请留抵退税。

5.限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的原因是：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”，也就是说偷税行为“首罚不刑”、“两罚入刑”，留抵退税按照刑法标准做了规范。

6.退税流程方面，必须要在申报期内提出申请，因为留抵税额是个时点数，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

7.增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税规定条件的，可以申请退还留抵税额，也就是说要按照“先免抵退税，后留抵退税”的原则进行判断；同时，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

8.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次。

9.留抵退税对应的发票应为增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证，也就是说部分旅客运输服务（计算抵扣、电子发票）进项税额并不在退税的范围之内，但由于退税采用公式计算，因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外，而是通过增加分母比重的形式进行了排除。

10.此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也适用《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，即对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

【政策依据】

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

来源：国家税务总局等。

【第12篇】一般纳税人增值税税率

增值税是我国的一个重要税种，小规模公司就不多说了，正常是按照3%征收，从事不动产租赁的公司按照5%征收，但是疫情期间年度开票５００万之内免征增值税，但是仅仅针对开普通发票的情况，如果企业开增值税专用发票还是要全额征收，并不享受免免征增值税的政策，而且适用于５％税率的行业也不能享受免税政策。

简单说完了小规模的增值税税率我们就来讲一讲一般纳税人公司的增值税税率，大家可能会有一个误区，认为一般纳税人公司只有６％、９％和１３％三个税率，并且服务业的统统为６％，生产销售行业都是１３％，诸如交通运输行业都是９％，真的是这样的吗？咱们数据说话：

看到了吧，一般纳税人不光有免税的，还有０％的税率。

销售货物的也有９％的税率，服务业也有１３％和９％的税率，所以行业和某一个税率并不是绝对对应的，而是要具体情况具体分析。

所以，各位小伙伴，如果您也经营一家一般纳税人公司，在开票时一定要注意，不要开错了税率，否则真的很麻烦。

【第13篇】增值税税率计算公式

2019最新增值税税率表+新个税税率表！！打印出来随时看！

2019最新增值税税率表

6+10=16，2+3=5？

记住口诀，增值税一点也不难！

有人说增值税好难，政策多、税率多、计算也不简单，背起来还是有点小痛的~

嗯！好像知识点是有点多哦。那咋办呢？

一、首先我们得认识啥是增值税？

增值税：顾名思义，就是增值的部分你要缴税，税率不同，缴税的金额也就不同。（但小规模纳税人不一样，后面会讲到）

再简单点，全面营改增后，一般来讲除了公司内部行为（如发工资等等）不缴纳增值税，其他都要缴哦~理解起来是不是简单啦~

二、我们要认识啥是小规模纳税人，啥是一般纳税人？

小规模纳税人用一个简单的比喻吧，小户人家！你有两种方式可变为一般纳税人。

第一种：只要你想，并且会计核算健全、能够提供准确税务资料，就可以成为一般纳税人，填个表、备个案，分分钟搞定。

第二种：你发展得好，已经成为大户人家（年应征增值税销售额达到标准）。

这种情况，您可以自己来备案。如果不想来，呵呵，也必须来。假如超过期限不来，那么就应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

当然也有特殊情况：

1. 年应税销售额超过规定标准的其他个人可不认定为一般纳税人。

2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

刚刚提到，一般纳税人是大户人家，税率相比小户人家来说，肯定要高一点。

但是！购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，符合条件的，可以抵减当期税款哦。

当然你也可以选择另外一种方式，成为中产阶级——简易办法征收的一般纳税人。

那我不想当大户人家了，想变成小户人家怎么办？

按照相关规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。哦~明白了吧，户口终身制。

但是，机会来了！现在！你有次“改户口”的机会！详见《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

三、最后一点，税率！

想记住税率（征收率），只用记住2个算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常见的一般纳税人税率为：6%，10%，16%。（好记吧）

咋区分呢？

6%：一般来说，吃喝玩乐住加金融服务！

现代服务，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

10%：你搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上国内到处跑的。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。

16%：剩下的，都属于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人

5%：搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上人力资源派遣。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3%：剩下的都是它。

最后，还有一个2%的独行侠，往下看~

1.一般纳税人销售自已使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（如2023年1月1日之前购入的固定资产，特殊情况除外）

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率，征收增值税。

3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（但不包括自己使用过的物品）

增值税明细科目全家福

新个税最全税率表

一、2019新个税最全税率表

1、个人所得税有税率和预扣率两种计算比率。

2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。如下图：

3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预扣率。如下图:

4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。

5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率，年终统一适用综合所得税率，多退少补。

6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的，它适用居民工资薪金的预扣预缴。预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税率的数字是一样的，它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。20%的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。

7、保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊，它虽然属于劳务报酬，但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。

8、按月换算后的综合所得税率，主要适用非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。非居民个人这些所得不存在预扣预缴的问题。

9、单独计算的全年一次性资金，按月和按季领取、非特殊原因一次性领取的企业年金和职业年金，单位低价向职工售房同样适用按月换算后的综合所得税率。

10、解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分；提前退休取得一次性补贴收入适用综合所得税率。

11、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得，适用经营所得税率。

12、 利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。这几项所得统一适用20%的税率。不区分居民个人和非居民个人，不需要预扣税款，由扣缴义务人直接扣缴税款。

以上，有你混淆的内容吗？

来源：税台网、晶晶亮的税月（作者:梁晶晶）、会计说，重庆税务、税政第一线，财税职场。中华会计网校注册税务师整理。

【第14篇】建筑材料增值税税率

刘辉宁

广联达造价圈签约专家，注册造价工程师，广联达特聘专家讲师

自2023年5月1日起，全国范围内全行业全部实行了营改增政策，截止目前，已历三年余，在此三年多内，国家又陆续出台了很多的税收政策。这些政策依据，不仅是财务人员需要了解，作为工程造价人员，更需要了解，因为，一些财税政策直接决定了我们的合同该如何归类，税率如何适用。税率适用错误不仅带来了成本差异，更有可能带来税务风险。作为工程造价人员，起草、签署合同的首要任务是防范法律风险、税务风险，而不仅仅是关于工程价格的风险。

从合同角度来说，税务风险防范的第一步，就是正确识别合同的类别，正确适用税率。

关于合同类别，在财税[2016]36号文附件1.营业税改征增值税试点实施办法的注释中有详细明确的约定，可对照该注释予以归类。通常情况下，建筑业一般纳税人适用增值税税率9%，货物销售适用增值税税率13%。

那么，在一些特定行为下，税率有什么变化呢？本文将常用的建筑业不同情况下适用的税率及特定行为的计税逐一进行了整理，方便大家应用。

营改增历程

2023年8月1日 部分现代服务业、交通运输业

2023年1月1日 铁路运输业、邮政服务业

2023年6月1日 电信业

2023年5月1日 生活型服务业、建筑业房地产业、金融业

*本文系刘辉宁原创，独家来稿

转载务必申请授权，并注明作者与出处，违者必究

本文仅代表作者观点，仅供参考，如有异议，烦请留言

【第15篇】一般纳税人增值税率

一、最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%

1、增值税税率13%（一般适用）

销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+13%）

应纳税额=销售额×13%

2、增值税税率9%

交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+9%）

应纳税额=销售额×9%

3、增值税税率6%

增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+6%）

应纳税额=销售额×6%

4、增值税税率0%

出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。

二、最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）

1、增值税税率3%（一般适用）

3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2、增值税税率5%（特定范围）

小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。

这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

3、增值税税率1%（阶段性减免）

这是特殊阶段减免适用的增值税税率。

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。计税时：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%