增值税发票多长时间过期（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税发票多长时间过期范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税发票多长时间过期

按理说有了勾选确认平台后，基本不会再把增值税专用发票放过期了，为什么这么说呢？

很简单的道理，不管发票流没流转到你手里，只要销售方一开出来，信息一上传，你在你确认平台就能看到这个数据。

换做以前没这个平台的时候，如果业务员不知道发票有认证期限，经常把发票压在手里放过期；经常有在快递过程中丢发票，等到财务发现时候为时已晚。

但是现在你每个月都会上勾选平台去确认发票信息，那些个开具时间特别久远，发票还没流转到你手里的发票肯定是你的重点关注对象啊。

打一发票从销售方开出来，它的信息就赤裸裸的躺在你勾选界面，再出现过期未处理情况，那就说不过去了。

不过，万事无绝对，当有一天你拿到一张发票，掐指一算，距离开票日期已经超过了360天，你该采取什么样的措施弥补呢？

实践工作中你可以权衡风险利弊，做出适合自己实际情况的最佳处理。

如果你发现你的发票去大厅扫描已经无法扫描认证，开票之日起到认证当天已经超过了期限360天。那么，你可以按以下思路试一下，看还能不能挽回此笔税款。

1.

选择进行勾选确认

虽然现在所有的纳税人都可以进行勾选确认了，但是扫描认证并未取消，有些尚未习惯勾选认证或者说不方便进行勾选确认的还是会通过大厅或者扫描机器进行扫描认证。

如果出现扫描认证开票日到认证日超过360天的，建议你马上试一下网上勾选。

为什么可以这样试呢？专票应该于开具之日起360日内认证或选择确认，但是在具体360日这个界定上有所差异。

扫描认证是自开票日期到扫描认证日期360个自然天内，也就是你直接从发票开具日期开始数天数，超过360天后再扫描就没法认证了。

勾选确认的360天是税款所属期1日之前360天内开具的发票都可以「比如你要勾选到6月，那么从6月1日往前360天内开票日期的发票都可以勾选到」。

也就是说，发票开具时间距离勾选当月1日不超过360天，都可以在税款所属期当月勾选并在次月申报期内抵扣。

这就形成了一个空间，一张算天数已经过期不能扫描认证的发票可能还满足勾选确认的条件，可以进行勾选确认。

可能说起比较抽象，二哥给你列个表你就清楚了。比如一张2023年6月6日开具的发票，按照360算，最迟扫描认证时间就是2023年6月1日。

也就是说，你今天把这张发票拿去扫描认证，系统就没法给你过了。因为过了6月1日就超过360天了。

但是你去勾选系统，勾选系统的规则就是税款所属期当月1日前360日之内开具的发票都可以。

那么6月能勾选到的发票就是从6月1日往前数360天，这个区间开具的所有发票都可以。而2023年6月6日开的发票刚刚好满足这个条件。

那么，很显然，这张18年6月6日的发票依旧可以勾选到6月所属期。

但是记住，这实质上不是对360天认证期限的否定和废除，因为实质上并不会因为选择不同方法而延长发票的最长所在抵扣所属期。这张发票无论如何最后的抵扣所属期都仅仅是2023年6月。

2.

勾选如果都也不能勾选了，那就只有继续看看是否符合下面这两种情况，如果符合可按照进行处理。

2.1

走逾期抵扣流程

国家税务总局公告2023年第50号规定增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

之前是需要国家税务总局认证并稽核，但是最新规定是自2023年1月1日起，可以由省国税局核准。当然机构合并后自然就是省税务局。

这是一个利好，层级下放更有利于事情的解决，要知道以前需要上报到税总，这个时间和结果就具有很大的不确定性，现在由省上解决，逾期发票的抵扣问题办理效率肯定会得到提高。

但是这里也要注意一个问题，必须是客观原因，如果是人为主管造成的过期，那肯定是不能处理的。而客观原因都是需要材料佐证的，不是随便编造就能蒙混过关的。

什么是客观原因，这个国家税务总局公告2023年第50号有具体说明，二哥电脑里面至今还保存着08年汶川地震影响未认证过期的发票，上报国家税务总局补抵扣的清单数据，地震自然灾害，这个就是客观原因。

2.2

逾期发票让销售方开红字冲销再开一张发票过来抵扣。

现在申请开具红字发票都是在增值税发票管理新系统上进行，逾期未认证发票开红字目前在技术上可行。

国家税务总局公告2023年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告这样说的，销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。

销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

同时文件废除了《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》的规定。

但是，也不是说因此就能任性开具，开具红字发票得有大前提。

那是需要发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。

如果你仅仅是因为人为放过期来开红字处理，存在红字开具附件材料支撑不足的风险。后期税务局检查红字申请材料时候会面临这种问题。所以这种办法在进行处理时候虽然技术上可行，但是一定不能胡乱使用。

2023年1月，苏州工业园区国家税务局第一税务分局在其对纳税人的发票培训中提到了这么一个热点问题，也说明在实践中，只要业务具备真实合理性任何时点均可红冲。

具体是这样说的，因发生销货退回、开票有误、应税服务中止等倾情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回级发生销售折让的，红字发票开具不受发票认证期限限制，只要业务具备真实合理性任何时点均可红冲。如因税控系统监控导致无法开具的，大部分情况下属于系统软件升级版本差异，发生该问题纳税人可自行联系服务公司予以维护。

总之，发票如果没有客观理由被放过期，原则上基本是不允许抵扣了，如果采取非常手段处理理论上都是有风险的。

所以，日常财务工作主要还是多留心，现在360的期间再加上勾选平台时刻可以查询的功能，财务就更不应该失职，把发票人为放过期了。

【第2篇】增值税发票查验平台

铛铛铛～属于广大购物爱好者的狂欢节——双十一近在眼前啦！不少电商也已经开始预售了，但喜欢购物的小明有问题了，原来他在去年双十一购物中遇到了一些发票上的疑问，我们一起来看看怎么回事吧！

一、商家开具的发票，如何查验真伪？

税小夏：取得增值税发票的单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台进行查验。

只要根据平台提示录入相应信息，点击查验，立马就能知道发票真伪，让假发票无所遁形，简单又高效。

二．跨店满减，商家如何开票才正确？

各大电商为了促进消费，

往往都会采用跨店满减的优惠活动，

那么该如何开具发票？

税小夏：“跨店满减”在税法上属于商业折扣式促销，商家应在开具发票时，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。

法律依据：《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第二项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。”。

三．商家拒开发票，消费者怎么办？

小明去年双十一在网上电商购买了一个书包，

向商家索要发票时，商家却以

商品金额太小、发票刚好用完等借口

拒绝开具发票，

小明很生气，却又不知道该如何维护自身权益。

税小夏：其实很简单，如果碰到商家拒绝开具发票，我们可以拨打12366进行举报。

法律依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

（二）《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

四、商家开票有误，如何处理?

小明还在电商平台购买了其他商品，

结果商家发票开错了，

小明找到商家，

却被告知开错了不能再改了，

这怎么办呢？

税小夏：发票开错，大家可以第一时间联系商家按规定办理作废或红冲，再重新开具正确的蓝字发票。商家不得因发票作废或红冲收取费用。

怎么样，

和小明一起弄懂这些发票问题了吗？

这回双十一可以放心买啦！

【第3篇】增值税专用发票是几个点

你了解发票盖章的要求吗？

今天就给大家来介绍这方面的知识，希望可以对大家有用。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

1

国家明确！

发票这样盖章罚款1万！

《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）：

第二十二条，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

由此可以看出，小小的发票章风险却不小，那么如何正确地加盖发票专用章呢？我们往下看...

2

2023年最新！

不同发票盖章要求汇总！

您的发票章都盖对了吗？发票盖什么章？怎么盖？小编给大家做了个汇总：

票种

发票盖章要求

政策依据

增值税专用发票

应在发票联和抵扣联加盖本单位的发票专用章

《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第25号）第二十八条

增值税普通发票

应在开具发票的发票联加盖本单位的发票专用章

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条；税总货便函〔2017〕127号附件《增值税发票开具指南》第二章第一节第五条

增值税电子普通发票

⑴使用金税盘、税控盘版开票软件通过第三方电子发票服务平台开具：电子发票上相应位置已有开票系统生成的发票专用章，不需要纳税人另外再加盖。

⑵使用税务ukey版开票软件通过增值税电子发票公共服务平台开具：属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，平台开具电子发票不必加盖发票专用章。

《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知》（税总函〔2015〕373号）附件2《增值税发票系统升级版与电子发票对接技术方案》第二条第（二）项第4点；《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第二条

机动车销售统一发票

应在发票联加盖发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章，注册登记联一律加盖开票单位印章。

《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条；《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）；《国家税务总局关于《机动车销售统一发票》注册登记联加盖开票单位印章问题的通知》（国税函〔2006〕813号）

二手车销售统一发票

应在发票联加盖发票专用章

《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条；《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条

通用定额发票

应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条

区块链电子发票（深圳电子普通发票）

电子发票上相应位置已有开票系统生成的发票专用章，不需要纳税人另外再加盖。

《国家税务总局深圳市税务局关于推行通过区块链系统开具的电子普通发票有关问题的公告》（2023年第11号）第三条

3

发票章不清晰

盖了两个章怎么办？

有的会计人经常会遇到这样的问题：在盖章的时候企业信息显示不全，或者糊掉了，可以再盖一个清晰的在旁边吗？

官方统一回复：

厦门市税务局

根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十八条规定，单位和个人开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。综上，文件暂无规定因发票专用章不清晰重新加盖为无法律效力的情况。

深圳市税务局

深圳税务局给了明确答复：发票上盖章不清晰的“可以补盖”。

注意：补盖的印章要保证并不会跟原来盖的重叠，也不会遮挡增值税发票上的其他内容。

4

发票章其他热点问题答疑

1.发票可以盖财务专用章或公章吗？

答：不可以。《发票管理办法实施细则》第二十八条，“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

2.发票既盖了发票专用章又盖了财务专用章，或者说既盖了发票专用章又盖了公章可以吗？

答：不可以。政策参照：《发票管理办法实施细则》第二十八条。

3.发票上的发票专用章盖反了，发票还有效吗？

答：有效。只要清晰可辨认，只是影响美观，不影响发票的使用效力。当然，也不要因此随便盖，还是要按规定加盖。

4.发票的记账联要不要盖章？

答：不需要。记账联是销售方记账用的，无需盖章，实务中有很多企业记账联也会盖上章，这也是可以的。

5.电子普通发票打印后需要再加盖发票专用章？

答：不需要。电子普通发票自带发票专用章，打印后不需要再加盖发票专用章。非要再盖一个章，也不影响发票的使用，画蛇添足而已。

6.没有盖章的发票怎么处理?

答：纳税人未按规定加盖发票专用章，有被罚款和被拒收的风险。

没有盖章的发票，违反了《发票管理办法》第三十五条的规定，税务机关除了责令限期改正，还可以处1万元以下的罚款。另外根据国税发【2006】156号的规定，不符合要求的专用发票。纳税人有权拒收。当然现实中很少出现这种被罚款的情况，一旦发现补上章不就完事了。

温馨提示：虽然发票盖章是会计基础工作的重要组成部分，但会计工作无小事，只有取得合法合规的发票，才能减少税务审核的风险。

来源：深圳市税务局、国家税务局、建筑财税频道、中国会计报，由深圳航天信息微服务

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【第4篇】增值税专用发票税率

2023年最新最全的税率表来了，包括增值税税率、扣除率、征收率和预征率，建议收藏并分享给需要的人！

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。关于2023年增值税小规模纳税人是否继续执行免征或减按1%征收率征收增值税政策问题，国家还未发出正式文件，等相关政策出台后，以正式文件为准。

来源：中国税务杂志社

编发：国家税务总局珠海市横琴新区税务局

审核：邱璇

【第5篇】增值税发票税票号

《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，纳税人取得不合法的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

案例解析：公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？

某建筑公司购进建筑材料取得一张增值税专用发票，在认证时提示为失控专用发票。请问建筑公司这张增值税专用发票可以抵扣吗？

政策解析∶失控增值税专用发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。因此，对建筑公司取得的该张失控专用发票，需要由主管税务机关通过协查，确认销售方已经申报纳税并取得销售方主管税务机关出具的书面证明及协查回复后，才可抵扣进项税额。

案例解析：一般纳税人取得汇总开具的专用发票，但是没附清单，还能抵扣进项税额吗？

某建筑公司向零售商店购买办公用品时，取得商店开具的增值税专用发票，注明办公用品一批。请问建筑公司取得的这张增值税专用发票可以抵扣进项税额吗？

政策解析：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。因此，建筑公司取得的这张增值税专用发票，如果没附有销售清单，则属于不符合法律、行政法规规定的发票，不允许抵扣进项税额。

【第6篇】增值税发票

解决发票实务中的许多问题，都需要对发票的基础知识有所了解。《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127）的附件《增值税发票开具指南》基于当时的政策，对通过增值税发票管理新系统开具的发票的相关政策进行了梳理。当时通过增值税发票管理新系统开具的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。本文在此基础上，根据之后出台的新政策，对二手车销售统一发票、通行费电子普通发票、区块链电子普通发票、发票监制章等相关政策及票样进行了补充、完善、更新。

一、增值税专用发票

由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

二、增值税普通发票

增值税普通发票，分为折叠票、卷式票，电子普通发票三种。纳税人可以通过向书面申请书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票）和（卷票）。通行费电子普通发票和区块链电子普通发票都是电子普通发票。

（一）增值税普通发票（折叠票）

1.联次介绍及票样

由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。增值税普通发票的防伪措施为灰变红防伪油墨，增值税普通发票各联次颜色：第一联为蓝色，第二联为棕色，第三联为绿色，第四联为紫色，第五联为粉红色。

2．增值税普通发票（折叠票）的发票代码调整为12位

根据《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第44号），自2023年1月1日起，将增值税普通发票（折叠票）的发票代码也调整为12位。税务机关库存和纳税人尚未使用的发票代码为10位的增值税普通发票（折叠票）可以继续使用。

3．冠名的增值税普通发票（折叠票）

根据《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第44号）自2023年1月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，使用印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票），通过增值税发票管理新系统开具。

（1）纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票）。

（2）印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（折叠票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与税务机关统一印制的增值税普通发票（折叠票）一致，并加印企业发票专用章。

（二）增值税普通发票（卷票）

1．联次介绍及票样

《国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第82号）的解读明确，税务总局决定自2023年1月1日起启用增值税普通发票（卷票），增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm和76mm×177.8mm，均为单联。

增值税普通发票（卷票）的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、税徽、发票代码、发票号码、机打号码、机器编号、销售方名称及纳税人识别号、开票日期、收款员、购买方名称及纳税人识别号、项目、单价、数量、金额、合计金额（小写）、合计金额（大写）、校验码、二维码码区等。增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广使用。

2．冠名的增值税普通发票（卷票）

国家税务总局《关于使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）及其解读明确，自2023年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），通过增值税发票管理新系统开具。使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局 财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。

冠名的增值税普通发票（卷票）票样：

（三）电子普通发票

1．一般规定

《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第84号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

2．通行费电子普通发票

根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第66号）通行费电子发票分为以下两种：

（1）左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票）。

（2）左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票）。

通行费电子发票票样：

可抵扣的通行费电子普通发票票样：

3．区块链电子普通发票

（1）深圳市的区块链电子普通发票

《国家税务总局深圳市税务局关于推行通过区块链系统开具的电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局深圳市税务局公告2023年第11号），区块链电子普通发票将每一个发票干系人连接起来，方便追溯发票的来源、真伪和报销等信息，有效解决发票流转过程中一票多报、虚报虚抵、真假难验等难题，切实降低纳税人经营成本和税收风险。国家税务总局深圳市税务局将在全市范围内逐步开展区块链电子普通发票的试点推广工作。目前，选取了餐饮业、停车场、小型商贸、加工修理修配等行业的部分纳税人推广，后期适时将其他行业纳税人纳入区块链电子普通发票的试点范围。区块链电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。深圳市税务局网站（https://dzswj.sztax.gov.cn）进行查询验证，对不符合规定的区块链电子普通发票有权拒收。

（2）全国第一张区块链电子冠名发票

在2023年首届“数字云南”区块链国际论坛开幕式上， 云南省省长阮成发通过“游云南”app，为腾讯公司副总裁邱跃鹏购买了丽江玉龙雪山景区门票，同时产生了全国第一张区块链电子冠名发票。

三、机动车销售统一发票

《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定，从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册登记联，车辆登记单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位留存。

四、二手车发票

（一）开具人及联次介绍

根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号），二手车发票由以下用票人开具：

1.从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。

2.从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。

3.从事二手车拍卖活动的拍卖公司。

《二手车发票》为一式五联计算机票。计算机票第一联为发票联，印色为棕色；第二联为转移登记联（公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。规格为241mm×178mm（票样附后）

《二手车发票》由二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具的，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

（二）二手车发票纳入增值税发票管理新系统开具

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号），自2023年4月1日起，将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。发票代码编码规则调整为：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为17.发票号码为8位，按年度、分批次编制。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息进行查验。

五、通用机打发票等其他尚未纳入增值税发票管理新系统的发票

常见的有：国税机关发放的现有卷式发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票（出租车、火车客票，航空客票电子行程单）

（一）通用机打发票票样：

（二）冠名通用机打发票票样：

六、关于票样中发票监制章的说明

《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）第六条规定，新税务机构挂牌后（注：2023年6月15日，全国各省级国税局、地税局合并组建成的新税务机构进行统一挂牌），启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2023年12月31日前可以继续使用。

《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第41号）规定，新税务机构挂牌后国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称“各省（区、市）税务局”）将启用新的发票监制章。增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）版式文件上的发票监制章，相应修改为各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，下环字样例如：“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆维吾尔自治区税务局”。字体为楷体7磅，印色为大红色。新启用的发票监制章样式如下图：

本文中引用的文件许多都是有国地税合并之前下发的，文件中票样中的发票监制章还是旧的，旧监制章的发票自2023年1月1日起已经不能使用。2023年6月15日起省级税务监制的发票已启用新的发票监制章，这一点读者需要注意。

作者李春梅，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第7篇】增值税发票票面税率

不管是增值税专用发票，还是增值税普通发票(包括增值税电子普通发票)、通行费电子发票，其票面都有个叫税率的栏次。

虽然写的是税率，但是这个栏次不仅会显示税率，也会显示征收率，甚至还会显示非税率的汉字。实操中，纳税人根据自己适用的税率或者征收率进行选择开票，如果选择错误，那么这张发票肯定开具的就有问题，作为购买方来说，审核税率栏是否和实际交易情况相符也就变得非常重要。

近日，国家税务总局发布2023年9号公告，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车的征管事宜作出了规定。

其中明确指出，纳税人可以开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

征收率0.5%，税率栏又多了一种显示方式。如果你取得这种样式的发票，别诧异，5月1日后这个新政策就开始执行了。

那么现阶段，我们在日常工作中，可能取得的发票中税率栏有哪些显示方式呢？二哥和大家一起来总结学习一下。

1.税率栏显示13%

13%，一般纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。

特殊情况主要有下面：

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

2.税率栏显示9%

9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

9%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。

9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用13%

2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

3.税率栏显示6%

6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。

除了9%正列举的服务，动产的租赁服务外的其他服务。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务、

除转让土地使用权的其他销售无形资产行为。

4.税率栏显示0%

纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

零税率比免税更优惠。

零税率是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

5.税率栏显示5%

5%为征收率。这种主要适用简易计税方法计税且允许全额开票的。比如出租或出售不动产（不含自然人和个体工商户出租住房）；房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目；车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）；转让土地使用权等。

6.税率栏显示3%

小规模纳税人或一般纳税人发生除上述四种5%征收率以外的其他允许简易的应税行为。3%的项目比较多，如果你收到3%税率栏的发票，一定要注意查看销售方是否有可能按3%征收率征税。

比如，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2中关于不动产经营租赁服务的规定确定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

如果判断销售行为是不可以简易的，取得3%发票那么就属于不合规发票。

7.税率栏显示1%

1%目前仅仅执行期间为3月1日到5月31日。仅限于小规模纳税人，一般纳税人简易计税没有1%的征收率。

自2023年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

8.税率栏显示0.5%

（注：目前没找到最新的开具出来的发票，大家如果有最新发票开具的，可以给二哥发个）

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

9.税率栏显示***。

三种可能，一是税额栏也显示「***」，表示对方免征增值税。

这张代开的增值税普通发票就是这一种情况。月租金未超过10万，免征增值税，代开了一张免税普通发票，税务局代开的免税发票，税率栏是***。

这张是自然人销售免税农产品在税务局代开的免税发票。

二是税额栏有数，备注栏显示「差额征税」，表示对方选用了差额开票功能；比如劳务派遣业务。

三是税额栏有数，备注栏显示不动产的详细地址，属于个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形。

个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

上面这张代开的增值税专用发票就是这种情况。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

10.税率栏显示*。

属于电信公司提供电信服务。

电信行业的业务是多税率的，而且在目前实际情况来看，在申请开具电子发票时候，电信运营商的收入结构还尚未确定，也就是说多少金额适用多少的税率他们也不知道，很简单的例子就是你充值电话费开票，别人没法给你区分那些是6%，那些是9%，也就没法给你价税分离的开具发票。

这种*号的运营商电子发票符合国税总局相关业务及技术规范，可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验，是正规的增值税普通发票。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。

11.税率栏显示免税。

免税实际上就是本身属于应税范围，但是国家处于鼓励和支出特定行业或者特定纳税主体，给予免税的政策优惠。

比如，《增值税暂行条例》规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

《实施细则》规定农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

上述发票属于农业生产者自产自销的自产农产品，所以适用免税政策。开具了免税增值税发票。

还比如本次支持抗疫出台的免税优惠政策。

12.税率栏显示不征税。

特定情形，目前一共13类，编码为601~613

对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

目前，发票开票系统已将编码6“未发生销售行为的不征税项目”增加到13项。

【第8篇】青岛增值税发票查询平台

发布时间: ： 2021-06-30 来源: 青岛市税务局

国家税务总局青岛市税务局第一稽查局

《税务处理决定书》送达公告

2023年第149号

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定，决定对山东×××能源有限公司（纳税人识别号：913702110572×××70h）的《税务处理决定书》（青税稽一处〔2021〕363号）予以公告送达。《税务处理决定书》内容如下：

我局于2023年10月23日至2023年6月7日对你单位2023年1月1日至2023年12月31日纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

（一）取得的相关证据资料

1.检查组电话联系你单位税务登记留存的法定代表人电话，无法取得联系。到你单位的注册经营地址查找，查找不到你单位。2023年10月24日检查组已将《税务检查通知书》公告送达，国家税务总局青岛经济技术开发区税务局2023年5月12日出具了《走逃（失联）企业失联证明》。

2.你单位2023年1月1日至2023年12月31日取得进项发票105份，认证了105份。认证金额36477167.75元，税额6110547.73元，价税合计42587715.48元。2023年9月认证并申报抵扣“中芯(浙江)实业有限公司”开具的增值税专用发票2份，发票代码3300162130,发票号码02290290-02290291,金额合计15384680.34元，税额合计2615395.66元，价税合计18000076.00元。

3.根据银行账户报告表提供的账户信息，对你单位对公账户进行了查询，根据转账记录，发现你单位与上游企业中芯(浙江)实业有限公司没有发生资金往来，与下游部分企业存在资金往来，未发现及判定有资金回流。

二、处理决定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）、《国家税务总局转发最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释》(国税发〔1996〕210号)规定，你单位2023年9月取得并认证中芯(浙江)实业有限公司开具的增值税专用发票2份，发票代码3300162130,发票号码02290290-02290291,金额合计15384680.34元，税额合计2615395.66元，价税合计18000076元。上述进项税不得抵扣销项税，应做进项税额转出2615395.66元，抵顶留抵税额109926.19元，应补缴增值税2023年9月增值税2505469.47元。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三条规定，应补缴2023年9月城市维护建设税175382.86元。

根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和国务院发明电（1994）2号《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条规定，应补缴2023年9月教育费附加75164.08 元。

根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综[2010]98号）第一条、第二条和《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（鲁财综[2010]162号）第三条第一款规定的规定，应补缴2023年9月地方教育附加50109.39 元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

你单位若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局青岛市税务局申请行政复议。

限你单位自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局青岛市税务局第一稽查局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

自公告之日起满30日，上述《税务处理决定书》即依法视为送达。

特此公告

国家税务总局青岛市税务局第一稽查局

二〇二一年六月二十八日

【第9篇】增值税发票查询系统

今天我们主要讲讲的怎么查询增值税专用发票的真伪，具体来讲，增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票请到国家税务总局全国增值税发票查验平台查询。

首先我们平常用的网站是这个，而增值税发票查询是不能在这个平台查询的。

如果你用这个查询增值税发票，会有如下提示：

增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票统一到下面这个网站查询。

说到这，很多小伙伴实际查询过程中都会遇到这样的问题：就是傻傻分不清发票代码、发票号码，今天我们就来详细说说什么是发票代码、什么是发票号码。

如上图所示，左上角是发票代码，发票代码是10位数字；右上角是发票号码，发票号码是8位数字。当然，图中我们也标出了发票密码的位置。

然后分别输入发票代码和发票号码，就可以查询啦，切记开具金额为不含税金额哦！

昨天老板给了小编一张发票，小编就差点搞晕了，今天就和大家分享一下，是不是很简单呢？

最后提醒大家，千万不要购买假发票，收到假发票要及时上交举报哦，尤其企业，切记远离假发票，近些年来国家对假发票处罚力度越来越大，最高判处死刑，所以企业要提早预防风险！

在喧嚣的经济中与税完美邂逅，给你不一样的财税视角！

【第10篇】全国增值税专用发票查询

3.1 发票资料统计

3.1.1 发票资料查询统计

主要功能：查询企业税务 ukey 近十二个月自使用以来某一个或连续几个会计月的各种发票领用存及销项金额、税额等统计资料。

操作步骤：

【第一步】点击菜单“报税处理/发票资料统计/发票资料查询统计”，进入“发票资料统计”窗口，如图 3-5 所示。

图 3-5 税务 ukey 资料统计窗口

2 说明：

① 本功能用于查询税务 ukey 中纳税统计资料，直接读取税务ukey 中发票数据。

② 可以按需选择发票所属月份、季度、年度。

【第二步】选择要统计的发票类型，统计时间范围分为按月度、季度、年度统计，如图 3-6 所示，选择对应的发票类型，选择需要统计的时间范围。

图 3-6 税务 ukey 资料统计窗口

【第三步】设置好要统计的信息，点击“查询”按钮，此处我们以按月度统计为例，统计 2019 年 8 月份的增值税专用发票信息，显示结果如图 3-7 所示。

2 说明：

图 3-7 月度资料统计窗口

① 查询展示结果分“增值税专用发票”、“增值税普通发票”、“机动车销售统一发票”、“增值税电子普通发票”“增值税普通发票（卷票）”、“二手车销售统一发 票”标签页展示；

② 税务ukey 资料统计内容，主要包括发票领用存，包括：发票期初库存份数、购进发票份数、退回发票份数、正数发票份数、正数废票份数、空白废票份数、负数发票份数、负票废票份数、期末库存份数；

③ 汇总数据包括：销项正废金额、销项正数金额、销项负废金额、销项负数金额、实际销售金额、销项正废税额、销项正数税额、销项负废税额、销项负数税额、实际销项税额，以上各种统计以税率分类统计显示；

④ 该统计窗口的数据明细只能查看和打印，不能修改。

⑤ 考虑到查询统计对税务ukey 性能的影响，建议每月初征期抄税时进行统计，统计结果保存到税务ukey（或者硬盘），另外考虑到税务 ukey 空间使用情况，建议最多保存自去年 12 月份以来的统计数据，每月保存以利于后期查询。

【第四步】在查询前后我们可以对显示信息标题栏的税率进行设置操 作，点击“设置”按钮，弹出显示税率设置窗口，进行税率设置，显示结果如图 3-8 所示。

2 说明：

图 3-8 显示税率设置窗口

本功能用于用于设置查询信息税率设置，税率不可重复。

【第五步】点击“查询”按钮过后，我们可以对得到的信息进行打印操作，点击“打印”按钮，得到打印预览图，显示结果如图 3-9 所示，确认无误后进行打印操作。

图 3-9 月度资料统计打印预览

【第11篇】国家增值税发票查询统

一、增值税发票防伪措施

(一)增值税专用发票

税务总局于2023年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》(2023年第9号)，调整了增值税专用发票防伪措施。

1. 防伪油墨颜色擦可变

(1)防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕(如下图所示)。

(2)鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

2.专用异型号码

(1)防伪效果

发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体(如下图所示)。

(2)鉴别方法

直观目视识别。

3.复合信息防伪

(1)防伪效果

发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。

(2)鉴别方法

使用复合信息防伪特征检验仪检测(如下图所示)，对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

(二)增值税普通发票(折叠票)

税务总局于2023年11月发布了《国家税务总局关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》(2023年第68号)，调整增值税普通发票防伪措施。

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符(№)使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符(№)区域，在白纸表面以及发票代码和字符(№)的摩擦区域均会产生红色擦痕。(如下图所示)

发票代码图案原色

原色摩擦可产生红色擦痕

(三)增值税普通发票(卷票)

国家税务总局于2023年12月发布了《关于启用增值税普通发票(卷票)有关事项的公告》(2023年第68号)，正式启用增值税普通发票(卷票)，相关防伪措施如下：

1.防伪效果

增值税普通发票(卷票)税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票(卷票)税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。(如下图所示)

二、增值税发票查验平台

为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理系统开发了增值税发票查验平台单位和个人可以登录全国统一的全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对通过增值税发票管理系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票(折叠票)、增值税电子普通发票、增值税普通发票(卷票)、收费公路通行费增值税电子普通发票信息进行查验。增值税发票查验平台操作步骤如下：

登录增值税发票查验平台后，首页显示：

1. 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息：

根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：

(1)增值税专用发票：

发票代码、发票号码、开票日期和开具金额(不含税);

(2)机动车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和不含税价;

(3)二手车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和车价合计;

(4)增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票(卷票) 、增值税电子普通发票(通行费)：

发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位;

确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：

增值税专用发票：

机动车销售统一发票

二手车销售统一发票

增值税普通发票

增值税电子普通发票

增值税普通发票(卷票)

增值税电子普通发票(通行费)

2.查验结果说明：

(1)发票状态为正常：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，且发票处于正常状态。

(2)发票状态为作废：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，但发票已被发票开具方做作废处理，此发票不可作为财务报销凭证。

(3)不一致：纳税人输入的发票信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，如确认输入的查验项目与票面一致，请与开票方或开票方主管税务机关联系核实。

(4)查无此票：由于存在开具方离线自开票、发票电子数据的同步滞后(通常至少1天)、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索到。如果确认输入项无误后，请于第二天再行查验。

(5)验证码失败：图片验证码过期或失效，请点击验证码图片重新获取验证码后再进行查验。

(6)验证码答案输入错误：图片验证码的问题答案录入错误，请修正输入项目后重新查验或点击验证码图片获取新的验证码进行校验。

(7)验证码请求失败：可能原因如下： 1)请检查是否正确安装根证书，若未正确安装根证书，验证码将无法正常显示;2)纳税人与开票方省级国税机关的网络不稳定，请稍后再查;3)请尝试使用谷歌或火狐浏览器进行查验。

(8)查验失败：存在查询请求非法、请求处理超时、该发票超过系统限定的单日查验次数(5次)、提交的查验请求过于频繁等问题或存在网络、系统故障等。

3.不同查验结果的展现示例如下：

不一致：

查无此票：

4.其他有关说明

(1)增值税发票查验平台目前可查验最近1年内增值税发票管理系统开具的发票。

(2)当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

(3)由于存在纳税人离线自开票的方式和发票电子数据的数据同步周期(至少1天)问题，在线进行发票查验可能存在滞后情况。

(4)发票查询条件页面中，当票面信息包含“校验码”时，为保证查询的准确性，请严格按照票面信息输入“校验码”的最后6位数字。

(5)每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

(6)本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

来源：xiaochenshuiwu

【第12篇】广东增值税普通发票

好消息！电子发票服务平台升级了！开业即可开票！

电子发票新功能开业即可开票！

2023年3月29日，国家税务总局广东省税务局发布《关于进一步开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（2023年第2号）。

在文中的第六点提到：

试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无需进行发票验旧操作。其中，全电发票无需进行发票票种核定和发票领用。

这也意味着，只要实名验证完毕后，开业即可正常开具发票了！十分的便利！

发票样式：

文中其他重点总结如下：

一、自2023年4月1日起，在广东地区（不含深圳，下同）的部分纳税人中进一步开展全电发票试点，使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人，具体范围由国家税务总局广东省税务局确定。其中，试点纳税人分为通过电子发票服务平台开具发票的纳税人和通过电子发票服务平台使用税务数字账户的纳税人，试点纳税人区分发票开具情形和税务数字账户使用情形分别适用本公告相应条款。通过电子发票服务平台开具发票的受票方范围为国家税务总局广东省税务局管辖范围内的纳税人。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。

电子发票服务平台通过以下地址登录：

https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/xxmh/

二、全电发票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。

三、广东省全电发票由国家税务总局广东省税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：动态二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计 （大写、小写）、备注、开票人。

其中，试点纳税人从事特定行业、发生特殊商品服务及特定应用场景业务（包括：稀土、卷烟、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等）的，电子发票服务平台提供了上述对应特定业务的全电发票样式，试点纳税人应按照发票开具有关规定使用特定业务全电发票。

四、广东省全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表广东省行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。

五、新设立登记且未使用增值税发票管理系统开具发票的试点纳税人应通过电子发票服务平台开具全电发票以及增值税纸质专用发票（以下简称纸质专票）和增值税纸质普通发票 （折叠票，以下简称纸质普票）。

通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同。其中，发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。

六、试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无需进行发票验旧操作。其中，全电发票无需进行发票票种核定和发票领用。

七、税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。

（一）试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票 （卷票）、增值税电子专用发票（以下简称电子专票）和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。

（二）税务机关依据试点纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，确定初始开具金额总额度，并进行定期调整、临时调整或人工调整。定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时调增一次开具金额总额度。人工调整是指试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整开具金额总额度。

（三）试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以按照上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。

八、试点纳税人的电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票的查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、开具金额总额度调整申请、发票风险提示等功能。

九、试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。

十、自2023年4月1日起，试点纳税人应通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能。非试点纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关发票功能。

试点纳税人取得带有“增值税专用发票”字样的全电发票、纸质专票、电子专票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额、申报抵扣消费税或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。试点纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。

十一、试点纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，通过电子发票服务平台税务数字账户对符合规定的农产品增值税扣税凭证进行用途确认，并计算用于抵扣的进项税额和领用部分加计的进项税额。

十二、试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户标记发票入账标识。纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。

十三、试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

（一）受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开并上传 《红字发票信息确认单》 （以下简称 《确认单》，见附件2），经对方确认后，开票方全额或部分开具红字全电发票或红字纸质发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

（二）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开 《确认单》后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。原蓝字发票为纸质发票的，开票方应收回原纸质发票并注明“作废”字样或取得受票方有效证明。

十四、纳税人发生《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第47号）第一条以及《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第22号）第七条规定情形的，购买方为试点纳税人时，购买方可通过电子发票服务平台填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。

十五、单位和个人可以通过电子发票服务平台或全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验全电发票信息。

十六、电子发票服务平台暂不支持开具机动车（含二手车）、通行费等特定业务全电发票，开具上述发票功能的上线时间另行公告。相关发票功能上线前，试点纳税人可以通过增值税发票管理系统开具机动车增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票（卷票）、电子专票和增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票）。

十七、试点纳税人是辅导期一般纳税人的，在一个月内申请人工调整开具金额总额度的，应比照《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）第九条的规定执行。

其中，增值税专用发票销售额包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、纸质专票和电子专票销售额。

十八、纳税人应当按照规定依法、诚信、如实使用全电发票，不得虚开、虚抵、骗税，并接受税务机关依法检查。税务机关依法加强税收监管和风险防范，严厉打击涉税违法犯罪行为。

十九、本公告自2023年4月1日起施行,《国家税务总局广东省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2023年第3号）同时废止。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。

注意！想用好全电发票这些方面要注意！

全电发票与企业数字化转型息息相关，迎来发票全面电子化时代只是时间问题。

全电发票提升了工作效率，帮助财务人员从繁琐低价值的工作中解放出来，在现有发票基本要素信息基础上，纳税人还可以根据自身业务或财务的管理诉求，添加个性化的信息要素，例如项目归属、行业分类、合同订单信息等，深化业务、财务、税务融合水平，推进企业的数字化建设和智能化转型进程。

但面对这些改变，企业该如何做好应对呢？

随着全电发票和金税四期系统的推行，税务机关将使用大数据分析和人工智能技术等新型工具对企业税票的全生命周期进行实时监控。

随着税务稽核的效率和质量得到高水平提升，若企业还停留于传统税票管理方式，不仅影响企业的财税管理成本和工作效率，还可能暴露潜在的财税问题，直接影响企业的税费成本和社会信用。

在全电发票的新政策下，未来纳税人的开票额度还受其税务风险和信用等级的影响，如若企业触犯了税务机关规定的相关指标警戒线，可能会被处以降低开票额度、临时性中断开票权限等各类管控手段，直接影响企业的正常生产经营活动。

数字化和智能化不是一个简单地将业务内容转化为电子数据的过程，而是要求能够真正发挥出数据的价值，真正将数据变成能获益的资产。

全电发票的应用为企业带来了更加集中和齐全的电子化信息，但是这些信息能否发挥数据资产价值依赖于企业的数据管理能力。例如能否合理设置发票信息中的个性化要素、数据挖掘和数据分析技术等。

面对税务机关愈加精准和细致的税收优惠政策，纳税人需要利用掌握的数据资产和大数据分析技巧实现智能税收筹划，这对纳税人的财税管理能力提出了更大难度的挑战。

尽管全电发票的真实性和唯一性可以借助电子发票平台得到验证，但是业务来源与发票内容的匹配度仍留有主观判断的空间，发票开具更加便捷的同时也对财税工作人员的专业判断能力提出了更高的要求。

对于全电发票这一新的发票品种，企业也需要重新修订制度管理办法，对全电发票的查询、验证、防伪、接收、核算、统计、归档和调阅等管理流程进行规范，搭建合规、高效的税票管理流程，适应全电发票的实际应用。

全电发票中包含交易双方的基本开票信息和个性化要素，例如付款方名称、纳税人识别号或利润成本中心信息等，在线开票行为存在网络安全风险，可能因此泄露企业的内部信息。而且相较于已实行多年的一般电子发票，全电发票中蕴含的个性化要素甚至可能包含企业的商业机密，这无疑对企业的信息技术提出了更高水准的要求。

参考现行非全面数字化电子发票的使用情况，大部分企业现有的财务核算软件无法识别发票真伪和预防重复报销问题，需要购买第三方机构服务或依赖财务人员制作手工台账，且无法妥善保存电子会计档案，阻碍了发票管理全面电子化和数字化的进程。

全电发票七大热门问题

1.进一步开展全面数字化的电子发票的背景是什么？

答：2023年12月1日起，国家税务总局在广东省部分地区开展了全面数字化的电子发票试点工作，系统运行平稳，因全电发票无需领用、开具便捷、信息集成、节约成本等特点，受到越来越多纳税人的关注。

为推进全面数字化的电子发票试点工作，国家税务总局决定自2023年4月1日起，在广东地区（不含深圳，下同）上线升级版电子发票服务平台，并在部分纳税人中进一步开展全电发票试点。使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人。其中，试点纳税人分为通过电子发票服务平台开具发票的纳税人和通过电子发票服务平台使用税务数字账户的纳税人，试点纳税人区分发票开具情形和税务数字账户使用情形分别适用《公告》及解读相应内容。

试点纳税人通过电子发票服务平台开具全电发票、增值税纸质专用发票（以下简称纸质专票）和增值税纸质普通发票（折叠票，以下简称纸质普票）的受票方范围为广东省税务局管辖范围内的纳税人。

按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。

2.全电发票具备哪些优点？

答：（一）领票流程更简化

开业开票“无缝衔接”。全电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码；通过“授信制”自动为纳税人赋予开具金额总额度，实现开票“零前置”。基于此，新办纳税人可实现“开业即可开票”。

（二）开票用票更便捷

一是发票开具渠道更多元。纳税人不仅可以通过电脑网页端开具全电发票，电子发票服务平台全部功能上线后，还可以通过客户端、移动端手机app随时、随地开具全电发票。

二是发票服务“一站式”更便捷。纳税人登录电子发票服务平台后，可进行发票开具、交付、查验以及用途勾选等系列操作，享受“一站式”服务，不再像以前需登录多个平台才能完成相关操作。

三是发票数据应用更广泛。通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式税费申报预填服务奠定数据基础。

四是发票使用满足个性业务需求。全电发票破除特定版式要求，增加了xml的数据电文格式便利交付，同时保留pdf、ofd等格式，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。全电发票样式根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。

五是纳税服务渠道更畅通。电子发票服务平台提供征纳互动相关功能，如增加智能咨询，纳税人在开票、受票等过程中，平台自动接收纳税人业务处理过程中存在的问题并进行智能答疑；增设异议提交功能，纳税人对开具金额总额度有异议时，可以通过平台向税务机关提出。

（三）入账归档一体化

通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现全电发票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。

3.试点纳税人使用电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票与增值税发票管理系统开具纸质专票和纸质普票有何区别？

答：试点纳税人使用电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同。电子发票服务平台开具的纸质专票、纸质普票与现行纸质专票、纸质普票相比，区别在于电子发票服务平台开具纸质专票、纸质普票后，发票数据通过加密通道传输、税务机关签名防篡改等方式进行安全防护，纸质专票、纸质普票密码区不再展示发票密文，密码区将展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码以及全国增值税发票查验平台网址。

4.如何使用发票入账标识功能？

答：电子发票服务平台为试点纳税人提供发票入账标识服务，试点纳税人使用该功能时，系统将同步为发票赋予入账状态字样，供财务人员及时查验，避免重复报销入账。

5.纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，需要注意哪些事项？

答：纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下称《通知》）和《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）的相关规定执行。

第一，纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用全电发票电子件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。

第二，纳税人如果需要以全电发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存全电发票电子件。

6.纳税人需要确认发票用途，通过什么渠道进行确认？

答：自2023年4月1日起，试点纳税人应通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能。非试点纳税人继续登录增值税发票综合服务平台使用相关发票功能。纳税人在同一个平台即可进行全部增值税扣税凭证的用途确认。

税务数字账户对用途确认功能进行了优化，增加国内旅客运输凭证用途确认、加计扣除农产品进项税额确认功能。

试点纳税人取得带有“增值税专用发票”字样的全电发票、纸质专票、电子专票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额、申报抵扣消费税或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。试点纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。

7.试点纳税人错误确认发票用途后，税务机关如何帮助纳税人进行修改和更正？

答：试点纳税人通过电子发票服务平台确认发票用途后，如果出现发票用途确认错误的情形，税务机关可为纳税人提供规范、便捷的更正服务。

纳税人将发票用途误确认为申报抵扣且已申报抵扣后，如果要改为用于申报出口退税或代办退税，纳税人可以向主管税务机关申请更正。主管税务机关在核实确认相关进项税额已转出后，为纳税人调整发票用途。

纳税人将发票用途误确认为用于出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申请更正。如纳税人尚未申报出口退税，经主管税务机关确认后，可将发票信息回退至电子发票服务平台，纳税人可以重新确认发票用途；如果纳税人已申报办理出口退税，可向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

【第13篇】增值税发票确认平台北京

个税申报

1.打开自然人电子税务局（扣缴端口）

2.登陆

3.如有新员工：人员信息采集（填写基本信息）勾选，报送，报送成功

4.综合所得税申报

5.填写工资

6.税款计算

7.申报报表报送

8.税款缴纳

9.三方协议缴纳

10.立即缴纳

电子发票服务平台发票的抵扣勾选教程

在电子发票服务平台上，企业如何快速了解自己进项发票的抵扣勾选情况呢？一起来看一下发票抵扣勾选统计的查询和下载小贴士，快来一起看看吧！

01

登录上海市电子税务局，在【我要办税】中选择【税务数字账户】。

02

选择税务数字账户中的【发票勾选确认】。

03

在发票勾选确认中选择【抵扣类勾选】。

04

在抵扣类勾选中选择【统计确认】——【查看历史确认信息】。

05

点击查看历史确认信息后，选择【税款所属期】后即可查看，例如纳税人目前税款所属期为8月，可选择7月及以前的所属期，即可查询统计结果。如需打印或导出发票统计表可点击下方“打印”/“下载”按钮。

小贴士：点击蓝色数字可查看此类发票抵扣详情，点击导出可获取该发票清单。

想了解更多请关注“华博财税中心”

谢谢

【第14篇】增值税专用发票的税费

作者：税务诉讼律师王如僧，广东广强律师事务所

前言

通过虚开增值税专用发票的方式，偷逃企业所得税、消费税等非增值税类税款的，很多时候不构成增值税专用发票罪。

理由是此罪保护的客体仅限于增值税。

一，根据最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质的复函》的规定，可以确定此处的税款特指增值税。

在该复函中，最高人民法院研究室规定：

“虚开增值税发票罪的危害实质在于通过虚开行为骗取抵扣税款，对于有实际交易存在的代开行为，如行为人主观上并无骗取的扣税款的故意，客观上未造成国家增值税款损失的，不宜以虚开增值税专用发票罪论处。虚开增值税专用发票罪的法定最高刑为无期徒刑，系严重犯罪，如将该罪理解为行为犯，只要虚开增值税专用发票，侵犯增值税专用发票管理秩序的，即构成犯罪并要判处重刑，也不符合罪刑责相适应原则……”，

另外，最高院研究室还规定：

“行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税专用发票的，即便行为人与该他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失的，不宜认定为刑法第二百零五条条规定的“虚开增值税专用发票”；符合逃税罪等其他犯罪构成条件的，可以其他犯罪论处。”

众所周知，发票功能作为一种收付款凭证，具有两项功能，分别为抵扣功能、票证功能。

前者是指纳税人购进货物或服务时，发票上记载的进项税额可以在销项税额中进行抵扣，以此少交一部分增值税；后者是指纳税人可以凭发票证明其在交易过程中支付的成本或者费用，以此少交一部分企业所得税或者个人所得税。

前者是增值税专用发票特有的功能，后者是所有的发票均具有的功能。

最高人民法院研究室在此处使用的字眼为“抵扣”，其实就是指增值税专用发票的抵扣功能，抵扣功能只会直接影响到增值税款，并不会影响到企业所得税、消费税等其他税款，所以此处的税款应该是特指增值税。

第二，由山东省高级人民法院审判并颁布的，在“2023年度影响力税务司法审判案件”中排名第二的王超涉嫌虚开增值税专用发票罪一案中，也体现出此处的税款是特指增值税。

在该案中，山东省高级人民法院指出：

“将虚开增值税专用发票罪作为犯罪处理始于1995年，当时的立法目的在于惩治通过虚开增值税专用发票危害增值税制度的行为，保护我国增值税税收。此后，随着社会发展，实践中的虚开增值税专用发票行为开始多样化。出现了有真实交易的代开行为、不会造成增值税流失的虚开行为、为虚增利润而虚构交易造成的虚开行为等等。这些行为与为骗取抵扣增值税税款的虚开增值税专用发票行为在社会危害性上有显著不同，也超出了虚开增值税专用发票罪的立法目的。因此，最高人民法院结合实际情况，以答复、指导案例、复函等方式，多次重申虚开增值税专用发票罪的立法目的。明确不以抵扣税款为目的，未造成国家增值税损失的虚开行为不以虚开增值税专用发票罪论处，此意见同样也适用于虚开用于抵扣税款发票罪。”

因此，从山东省高级人民法院的意见中，也可以得出虚开增值税专用发票罪保护的客体仅限于增值税。

第三，从虚开犯罪的历史沿革可以确定此处的税款特指增值税。

1995年，我们国家正式将虚开增值税专用发票行为规定为犯罪。

2023年，《刑法修正案八》在刑法第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）下面加了一条，内容为：

“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金……”，即在规定了虚开增值税专用发票罪之外，追加了一个罪名，叫虚开发票罪。

将这两个罪名进行对比，可以发现两个罪名的罪状条文最大的区别在于前者的犯罪对象是增值税专用发票，后者的犯罪对象是普通发票。这意味着在2023年前，虚开增值税专用发票构成犯罪，但虚开普通发票是不构成犯罪的。

为什么是这样呢？

这要从增值税专用发票与其他发票有什么不同说起。

我们都知道，增值税专用发票除了具有票证功能之外，还具有抵扣功能，而普通发票只有票证功能，没有抵扣功能。

这说明跟虚开普通发票相比，虚开增值税专用发票多了一项可以抵扣增值税款，少交增值税的社会危害性。

从这里就可以推出：在2023年，即《刑法修正案八》颁布之前，虚开其他发票不构成犯罪，那是因为这些行为无法导致国家增值税款流失，虚开增值税专用发票之所以构成犯罪，那是因为这些行为可以导致国家增值税款流失。

换一句话也就是说，骗取国家税款为目的中的税款是特指增值税。

第四，在司法实务当中，人民法院认定税款流失金额时，只计算增值税，没有将其他类型的税款计算在内。

一般情况下，通过虚开增值税专用发票，导致国家税款流失的时候，往往不会仅限于增值税款流失。

例如，《城市维护建设税法》第二条规定：“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”

根据该法第四条规定，纳税人所在地区是市区的，税率为7%，县城或镇的，税率为5%，不在上述两种地区的，税率为1%。相同的道理，教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税、消费税额为计税依据的，税率分别为3%、2%，因此一旦少交了增值税，就会导致少了城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

假设甲企业在某市区，其通过虚开增值税专用发票的方式少交了100万元增值税，就会同时少交了7（100×7%=7）万元的城市维护建设税，3（100×3%=3）万元的教育费附加，2（100×2%=2）万元的地方教育费附加。

可是，在司法实务当中，人民法院并没有将城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的税额计算进去，这可以充分说明虚开增值税专用发票保护的客体仅限于增值税。

【第15篇】零税率增值税专用发票

2023年1月13日国家税务总局发布《2023年新出台三项增值税政策即问即答》的官方解疑，其中第12条问答提到“免税的增值税专用发票”的内容格外惹人眼：

12.我是经营摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不到10万元，请问还能像2023年一样开具免税的增值税专用发票吗？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第一条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有‘机动车’字样的税率栏为‘免税’的增值税专用发票。

“免税”的增值税专用发票，几个字同时出现，大概率让人产生困惑。因为增值税专用发票和免税，二者常理看是互斥关系，很难并存。就好比多年前人们很难想到男员工跟“产假”扯上关系一样。

对笔者而言，碰见求惑者，更是敢疑而不敢言。说有错误，官方文件怎么能犯错；说没错误，却又难以解释清楚为什么。于是乎，言多必失，索性沉默不语保留一丝“专业”的体面。

上述所聊是笔者当时看到文件面临的费解困惑的心理活动。下面，言归正传，顺着脑回路，查查资料，我们逐个解解惑。

一、增值税专票为什么不可免税呢？

基本道理：

增值税专用发票是增值税抵扣链条的标志性合法凭证，是上游企业将商品流转至下游受票方进行增值税抵扣的依据，如果某一环节免税了，自然就打破了抵扣链条的传递性，进而破坏了增值税专用发票的生态圈，从而失去了增值税的个性灵魂。

税法依据:

《增值税暂行条例》第二十一条第二款，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第五十三条第二款，适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票。

二、增值税专票为何又出现免税？

官方不止一次在增值税政策解答中提过“免税增值税专用发票”的说法。其中，2023年国家税务总局发布的《退税减税降费政策操作指南（二）》第十六问，解答到“2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人在开具机动车发票（增值税专用发票）时，可以选择开具免税的增值税专用发票，也可以选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票。如果选择开具免税的增值税专用发票，则购买方不能抵扣增值税进项税额。”

官方连续两年两次提及，自然不应是错。那么，这样以来，便只能用“例外”来解释通这个问题。

而事实者若如此，我们查阅官方的两次解答，可以归纳出以下几点共性：

1.都是批发摩托车（机动车）的纳税人。

2.都是小规模纳税人

3.都是开具机动车发票

由此，我们可以初步判断，机动车批发的小规模纳税人开具免税机动车增值税专用发票，属于增值税专用发票适用特定的例外情形。

三、销售机动车的发票体系是怎样的呢？

1.为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范机动车行业发票使用行为，国家对机动车行业制定了特殊的《机动车发票使用办法》（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2023年第23号）。也就是说，该行业有别于其他行业，具有独特的发票使用制度。

2.《机动车发票使用办法》涵盖哪些类型机动车销售方纳税人：

3.在我们现行发票体系里，销售机动车（不包含二手车）只有开具增值税专用发票或者机动车销售统一发票两种情形。具体位置如下图：

4.机动车发票适用情形分类：

举例：

【例1】某汽车制造商（主机厂）将整车出售到某4s店用于销售，应当开具增值税专用发票（左上角注明“机动车”字样）。

【例2】某4s店将一辆轿车出售给消费者，应当开具机动车销售统一发票。

四、解惑免税的增值税专用发票

1.从事销售机动车行业企业，无论是否为一般纳税人或小规模纳税人，均只能开两种发票，要么是机动车增值税专用发票，要么是机动车销售统一发票。别无选择，除此之外没有其他类型发票。

2.从事销售机动车行业的小规模纳税人企业，既受行业特殊的《机动车发票使用办法》制约，又可享受财税【2023】1号文“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”的优惠政策。笔者以为，受两方面因素的冲突影响，权衡之下，在不破坏销售机动车流通环节增值税抵扣链条形式完整（相当于进项税为零）的基础上实现纳税人政策优惠的享受，最终选择了一个相对别具一格的“免税的增值税专用发票”方案。

-完-