2023增值税发票案件（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023增值税发票案件范本，希望您能喜欢。

【第1篇】2023增值税发票案件

2023年12月4日，最高法院在我国宪法日对外发布一批保护产权和企业家合法权益典型案例中，有一起张某强虚开增值税专用发票案，一审法院在法定刑以下判决张某强有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。张某强没有上诉，检察院未抗诉。一审法院依法逐级报请最高法院核准。

这是一起在法定刑以下判刑的案件，在当事人不上诉、检察院不抗诉的情况下，启动的向上级法院逐级核准的案件。

1979年第一部《刑法》第五十九条第二款规定：“犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，如果根据案件的具体情况，判处法定刑的最低刑还是过重的，经人民法院审判委员会决定，也可以在法定刑以下判处刑罚。”

这一规定是法院根据案件的具体情况，对被告人在法定减轻处罚之外的酌定减轻处罚权，这一权利由各级法院的审判委员会行使。

1997年修订刑法时将这一规定调整为第六十三条第二款：“犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。”至此，对犯罪分子酌定减轻处罚的核准权由各级法院审判委员会改为最高法院行使。最高法院对此制定了酌定减轻处罚的一审、二审和复核审（如果没有上诉和抗诉，则只有原审和复核审）机制。被称为法定刑以下判处刑罚复核制度。

2023年《刑法修正案八》，在第五条将刑法第六十三条第一款修改为：“犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚；本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。”自《刑八》施行后，凡具有法定减轻处罚情节的案件，对被告人不再像以前那样可以降二格甚至降三格判处刑罚，只能在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚；对于酌定减轻处罚的案件，仍应报最高人民法院核准。

《刑法》第二百零五条第一款规定“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”

张某强被认定虚开增值税专用发票53张，价税合计4457701.36元，税额647700.18元。属于特别严重情节。一审法院判决其有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。属于在法定刑以下判决，应当逐级上报最高法院核准。

依照最高法院的规定，基层法院根据案件的特殊情况，需要对犯罪分子在法定刑以下的刑期量刑的，需报请上一级人民法院复核。上一级人民法院同意一审判决意见的，应当逐级报请最高法院核准。具体程序如下：

1、被告人不上诉、检察院不抗诉的，在上诉、抗诉期满后三日内报请上一级法院复核。上一级法院同意原判的，应逐级报请最高法院核准。

上一级法院不同意原判的，应当裁定发回重审或者改变管辖，按照一审程序重新审理。原判是基层法院作出的，高级法院可以指定中级法院按照一程序重审。 2、被告人上诉或者检察院抗诉的案件，应当按照二审程序审理。上诉或者抗诉无理的，应裁定驳回上诉维持原判，并按前述程序逐级报请最高法院核准。上诉或抗诉有理的，应当依法改判。改判后仍判决在法定刑以下处以刑罚的，按照上述程序逐级报请最高人民法院核准。 3、最高人民法院经复核予以核准的，作出核准裁定书；不予核准的，应当撤销原判决、裁定，发回原审人民法院重新审判或者指定其他下级人民法院重新审判。

张某强经最高法院核准改判无罪的案件，是人民法院依照“疑罪从无”，对民营企业发展中的不规范问题作出的有重要指导意义的裁判。其主要原因是，张某强形式上有虚开增值税发票的犯罪行为，但客观上和实质上并不具有犯罪的社会危害性。

2004年，张某强与他人合伙成立个体企业某龙骨厂，张某强负责生产经营活动。因某龙骨厂系小规模纳税人，无法为购货单位开具增值税专用发票，张某强遂以他人开办的鑫源公司名义对外签订销售合同。

2006年至2007年间，张某强先后与六家公司签订轻钢龙骨销售合同，购货单位均将货款汇入鑫源公司账户，鑫源公司并为上述六家公司开具增值税专用发票共计53张，价税合计4457701.36元，税额647700.18元。

基于以上事实，某州市检察院指控张某强犯虚开增值税专用发票罪，提起公诉。某州市法院一审认定被告人张某强构成虚开增值税专用发票罪，在法定刑以下判处张某强有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。张某强在法定期限内没有上诉，检察院未抗诉。某州市法院依法逐级报请最高人民法院核准。

最高人民法院经复核认为：被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪，某州市人民法院认定张某强构成虚开增值税专用发票罪属适用法律错误。据此，最高法院裁定：不核准并撤销某州市人民法院一审刑事判决，将本案发回重审。该案经某州市人民法院重审后，依法宣告张某强无罪。

张某强之所以被裁定无罪，其主要原因是，张某强借用其他企业名义签订经济合同，并由该企业收付货款，开具增值税专用发票。无论是张某强还是出借名义的鑫源公司，都没有偷逃国家税收之故意，其代开的增值税专用发票，也没有造成国家的税款流失，这种行为与法律规定的虚开增值税专用发票罪仅在形式相似，而实质上并不同。虚开增值税专用发票罪承担刑责的前提是必须使国家的税款流失，造成了社会危害性。而鑫源公司为张某强代开增值税专用发票，已经按照国家税法全额纳税。虽然鑫源公司为张某强代开增值税发票违法，但没有社会危害性，只是违反了税务行政法规。所以，最高法院对张某强裁定无罪。

最高法院的这一裁定与此前的一贯司法解释及刑事审判指导意见是一致的：

2001年，最高法院以[2001]刑他字第36号复函，对湖北省高级法院请示的湖北汽车商场虚开增值税专用发票一案答复认为：主观上不具有偷骗税款的目的、客观上亦未实际造成国家税收损失的虚开行为，不构成犯罪。

2001年，最高法院以法研[2015]58号复函，对福建省高级法院请示的泉州市松苑锦涤实业有限公司等虚开增值税专用发票一案认为：不以抵扣税款为目的虚开增值税发票行为，不构成犯罪。

2004年，最高法院召开的《经济犯罪案件审判工作座谈会纪要》（苏州会议）认为：主观上不以偷骗税为目的，客观上也不会造成国家税款损失的，不应认定为犯罪。

2005年最高法院编辑并出版的《基层法院法官培训教材（实务卷）刑事审判》中阐述：“行为人主观上不以偷逃、骗取税款为目的，客观上也不会造成国家税款流失，不应以虚开增值税专用发票犯罪论处。”

2023年最高法院研究室（法研[2015]58号）答复公安部经济犯罪侦查局认为：行为人主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上未造成国家增值税款损失的，不宜以虚开增值税专用发票罪论处。

2023年11月16日，《人民法院报》刊发姚龙兵文章《如何解读虚开增值税专用发票罪的“虚开”》，认为：虚开增值税专用发票罪，包括刑法第二百零五条第一款规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪在内，均要求有骗取税款的主观目的，如不具备该目的，则不能认定为刑法第二百零五条之“虚开”行为，不能以该罪论处。

2023年最高人民法院司法观点集成《刑事卷》ⅱ 编者说明：对于为虚增营业额、扩大销售收入或者制造企业虚假繁荣，相互对开或循环虚开增值税专用发票等行为，由于行为人主观上不以偷逃、骗取税款为目的，客观上也不会造成国家税款流失，不应以虚开增值税专用发票犯罪论处。

通过以上的最高法院的相关文件和复函，可以看出：刑事审判对虚开增值税专用发票犯罪的认定，是以结果作为评判基础的。也就是说，虚开增值税专用发票犯罪是结果犯，而不是行为犯。因此，律师对涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的刑事辩护，应该着重从是否具有社会危害性，是否给国家造成了税款损失这一角度分析案件，找出准确的辩护要点，才能较好地实现辩护目标。而刑事侦查、公诉机关和审判机关也应该从这两个角度去判断嫌疑人是否构成犯罪，才能准确适用法律，实现对此类案件的刑事审判公平。

注：本文引用的都是最高法院的判例和复函及相关文件，无法具体标明原作者。

【第2篇】骗取增值税专用发票罪

一、具体认定

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。

1. 主体的认定

本罪的主体既包括自然人也包括单位。从司法实践中总结，一般可分为三类：

（1） 开票者：此类单位和个人以赚取手续费为目的，向那些并无销售货物和提供劳务的单位或个人非法开具增值税专用发票；

（2） 买票者：此类单位和个人通过以较少的费用买到高额进项增值税专用发票，用以抵扣销项税额，从中逃避缴纳大宗税款；

（3） 介绍者：在虚开增值税专用发票犯罪活动中，买票者是购买发票来抵扣税款，开票者是虚开发票以赚取手续费，随之产生了一些专门为买卖双方牵线搭桥的中介单位和人员。

2. 客观行为的认定

本罪的客观内容为虚开专用发票，包括虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

一般具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

（1） 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（2） 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（3） 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。

3. 认定本罪成立的关键要点

在相关案例中，多数法院认为：对于有实际生产经营活动的企业基于虚增业绩、上市、融资、贷款、把账目“做平”等并非骗税的考虑，虚开增值税专用发票且未进行抵扣，没有造成税款损失的，不以本罪论处，可以由税务机关给予行政处罚。

可见，在本罪的认定中，是否存在实际的商品买卖和货物流转、行为人是否骗取、抵扣税款对于犯罪成立与否具有极为重要的意义。本罪要处罚的是并无实际商品买卖和货物流转，虚开增值税专用发票直接用于骗取国家税收的情形。构成本罪不仅要求存在形式上的虚开增值税专用发票行为，还要求其行为客观上产生骗取国家税收的结果或者危险。

4. 定罪量刑标准

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。

虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

5. 既遂未遂的认定

实践中问题最多的是如何认定虚开增值税专用发票罪。由于法条没有规定实害结果,所以本书旧版认为本罪是抽象危险犯，司法人员甚至认为本罪是行为犯，即只要行为人虚开增值税专用发票就构成本罪。但认为本罪是实害犯而不是危险犯，才可能有利于本罪的认定，并且符合罪刑相适应的原则。

因此，如果行为人虚开增值税专用发票，进而骗取了国家税款或者抵扣了增值税款的，成立本罪的既遂犯；如果虚开、代开增值税专用发票的行为具有骗取国家税款的具体危险，行为人也具有骗取国家税款的故意与非法占有日的的,则认定为本罪的遂犯。否则，就不能认定为本罪，只能认定为刑法第205条之一规定的虚开发票罪。

二、裁判规则

1. 虚开增值税专用发票罪的行为结构与数额认定

如在孙某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票案件的罪名定性应当依据行为结构展开。对于虚开行为，应当将其理解为一种抽象危险犯的模式设置，并且此种抽象危险的判断标准应当附加以“经济交易流转的正当程序和一般状况”为前提。虚开增值税专用发票案件中犯罪数额的认定应当有别于案件的定罪标准，前者可考虑单独以造成国家应收税款的现实损失为标准。

2. 以从国家获得不法税款利益为目的，虚开增值税专用发票并造成国家税款损失的，构成虚开增值税专用发票罪

如在李某等虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪主观目的要件不能限制为骗取增值税进项抵扣，对于以从国家获得不法税款利益为目的，大肆虚开增值税专用发票，严重危害增值税专用发票管理秩序，并给国家税款造成巨大损失的，应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

3. 虚开增值税专用发票10万以上50万以下，造成国家税款损失30万以上并无法追回的，应认定为其他严重情节

如在季某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：现有的关于虚开增值税专用发票司法解释系1997年刑法修订之前制定，在其中的相关规定已滞后于经济社会发展形势的情况下，为体现罪责刑相适应原则，在新的司法解释出台前，对虚开增值税专用发票案件的量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行，即可以分别以50万元、250万元作为认定虚开的税款数额较大和数额巨大的标准。

其中，对于行为人虚开增值税专用发票的税款数额在10万元以上、50万元以下，但致使国家税款被骗取30万元以上的，可以认定为属于《刑法》二百零五条规定的“其他严重情节”，对行为人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑档内进行量刑。

4. 行为人为获取个人非法利益，多次大量地为他人虚开增值税专用发票的，以虚开增值税专用发票罪论处

如在严某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：新刑法典第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪是指行为人故意以无中生有或以少开多的方式在增值税专用发票上开具虚假税款数额的行为。

由于增值税专用发票可以在税务部门直接抵扣税款，因此这种发票进行虚开的行为会造成国家税款的大量流失，破坏国家的税收管理制度。行为人为了获取个人非法利益，不顾国家税收管理法规的有关规定，多次大量地为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。

5. 企业有贸易但与实际不符，也是虚开增值税专用发票

如在齐某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：在经营活动中，有关企业虽进行了实际经营活动，但与开票单位之间均无任何直接或关联交易，且上述发票已用于抵扣税款，实际已造成国家税款流失，应当认定为虚开增值税专用发票的情形。

6. 单位已被吊销营业执照但单位主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票的，应以虚开增值税专用发票罪论处

如在沈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪，侵犯的是国家对增值税专用发票的管理制度。本罪的主体为一般主体，另外，单位也可成为本罪主体，单位构成本罪的，对单位实行两罚制，对单位判处罚金、并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照《刑法》第二百零五条第三款规定追究刑事责任。

因此，在上述情况下，虽然单位可以构成虚开增值税专用发票罪，但是单位已被吊销营业执照，主体资格已不存在，可依法不再追究刑事责任，但主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票，数额巨大，应以虚开增值税专用发票罪论处。

7. 明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的行为，认定为共同犯罪

如在某公司等单位虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，使国家造成损失的行为。

明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的，符合共同犯罪中帮助犯的构成要件。该单位构成虚开增值税专用发票罪，单位主管人员或直接责任人仍应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

8. 虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的处理

如在蔡某骗取出口退税案中，法院的裁判要点为：虚开增殖税专用发票，是以骗取国家出口退税的手段行为，或称方法行为，而骗取国家出口退税是其目的行为，这两个行为之间具有手段与目的的相互联系。因此，虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的行为，应当认定是牵连犯。

依照通常的牵连犯的处罚原则，应当择一重罪定罪处罚。根据我国《刑法》第二百零四条和第二百零五条的相关规定相比较可见，骗取出口退税罪的刑罚部分比虚开增值税专用发票罪的刑罚较重，因此，对该行为应当依照《刑法》第二百零四条骗取出口退税罪的规定定罪量刑。

9. 单位或个人让他人为自己虚开用于抵扣税款发票的，构成虚开用于抵扣税款发票罪

如在朱某虚开用于抵扣税款发票案中，法院的裁判要点为：以支付开票费让他人虚开伪造的海关进口增值税专用缴款书，并用于向税务部门申报抵扣税款的，与虚开用于抵扣税款的发票，骗取税款的行为在性质相同，客观上均对国家税收征管秩序造成危害，导致国家税款损失，因此，构成虚开用于抵扣税款发票罪。

10. 不是以抵扣税款为目的的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪

如在陈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：上诉单位松苑公司和上诉人陈松柏、施维昌向他人购买伪造的增值税专用发票的行为，不是以抵扣税款为目的，而是为了提高购进设备价值，显示公司实力，以达到在与他人合作谈判中处于有利地位的目的。

根据国家税法的规定，注明为固定资产的增值税专用发票不能抵扣税款，且陈松柏也没有要抵扣联，国家税款不会因其行为而受损失，松苑公司、陈松柏、施维昌的行为不具有严重的社会危害性，因此不构成犯罪。各被告人及其辩护人的有关辩护理由，予以采纳。原审以虚开增值税专用发票罪对松苑公司、陈松柏、施维昌定罪处刑不当，应予撤销。

11. 严格区分虚开与代开，严格区分罪与非罪的界限，坚决防止刑事手段干预正常经济活动

如在崔某某虚开用于抵扣税款发票再审改判无罪案中，法院裁判的典型意义为：本案涉及虚开用于抵扣税款发票罪的认定问题。实践中应严格区分“代开”与“虚开”两类行为，并严格认定被告人是否具有以骗取税款为目的。被告人崔某某有实际经营活动，仅系找他人代开发票，并用于企业的正常抵扣税款，无证据证明其有骗取税款目的，也无证据证明达到犯罪数额标准，不应认定构成犯罪。

12. 虚开增值税专用发票企业合规典型案例

如上海市a公司、b公司、关某某虚开增值税专用发票案的典型意义主要在于以下两点：

一是检察机关推动企业合规与适用认罪认罚从宽制度相结合。本案中，检察机关在督促企业作出合规承诺并开展合规建设的同时，通过适用认罪认罚从宽制度，坚持和落实能不判实刑的提出判缓刑的量刑建议等司法政策，努力让企业“活下来”“留得住”“经营得好”，取得更好的司法办案效果。

二是检察机关推动企业合规与检察建议相结合。本案中，检察机关会同税务机关在回访过程中，发现涉案企业在预防违法犯罪方面制度不健全、不落实，管理不完善，存在违法犯罪隐患，需要及时消除的，结合合规整改情况，向涉案企业制发检察建议，推动其深化实化合规建设，避免合规整改走过场、流于形式。

三、有效辩护要点

1. 主观上没有偷逃国家税款目的，客观上也没有造成国家税款流失，不具有危害国家税收征管的严重社会危害性

根据前述，本罪不应该被作为抽象危险犯，而应该作为是实害犯。因为，如果不从立法宗旨和立法体系认识到保障国家税款不流失的立法目的，也不从社会危害性方面认识到客观上不会、也没有造成国家税款流失的行为不具有严重的社会危害性，而仅从形式上将只要有虚开行为一律以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，明显违背了主客观相一致的基本定罪要求，属于客观归罪。

因此，辩护人要注意，即使委托人在客观上确实存在虚开增值税发票等行为，但是委托人主观上并无偷逃国家税款的目的，且最终也并未拿虚开的增值税发票抵扣税款等，则不能构成本罪。

如前述裁判规则10、11，都在于强调行为人主观上并无抵扣税款的目的，或者是强调客观上有相符的交易行为，并未最终造成国家税款流失的结果，从而不构成本罪。

2. 辩护要要特别注意：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

3. 情节显著轻微、危害不大的行为，应根据刑法总则第13条“但书”的规定，不认为是犯罪

并非所有的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以犯罪论处。例如，对于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小而又无伪造、非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票等其他情节的；或者虚开数额较小尚未造成逃税、骗取出口退税等其他后果的；或者图谋虚开但尚未着手且无其他严重情节的；或者在他人的威胁、要挟之下被迫为他人虚开但虚开数额不大的等情形，不以犯罪论处较为合适。因此，辩护律师在此类情形下要特别注意对于委托人情节轻微的，应为其主张按照刑法第13条“但书”的规定处理。

4. 企业合规相关要点

近年来，合规制度快速发展，企业涉虚开增值税专用发票案件经合规处理后从轻或者减轻处罚的案例较多。因此，对于企业犯本罪的，辩护人应尽量为委托人争取合规制度的适用。

（1）合规不起诉案件主要涉及的从宽情节

实务中几乎所有合规不起诉案件都有有补交税款和认罪认罚两个从宽情节。另外，还有被不起诉人有自首或坦白情节、被不起诉人有立功情节，被不起诉人认定了初犯偶犯情节等。

例如，在实际案例中，对于是否批准或者决定逮捕，法院的典型裁判要旨为：应当将犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性质、情节、后果、认罪态度等情况，作综合考虑；对于涉嫌经济犯罪的民营企业经营者，认罪认罚、真诚悔过、积极退赃退赔、挽回损失，取保候审不致影响诉讼正常进行的，一般不采取逮捕措施；对已经批准逮捕的，应当依法履行羁押必要性审查职责，对有固定职业、住所，不需要继续羁押的，应当及时建议公安机关予以释放或者变更强制措施；对确有羁押必要的，要考虑维持企业生产经营需要，在生产经营决策等方面提供必要的便利和支持。

（2）争取适用合规的其他可能条件

除了前述法定从宽情节以外，实务中对于是否适用合规，检察院还会有一系列具体的考量。具体如涉案企业系某技术领域的领军企业、高新技术企业，科技实力雄厚，对地方经济发展和增进就业有很大贡献；公司管理人员及员工学历普遍较高，对合规管理的接受度高、执行力强，企业合规具有可行性等。

（3）检察院合规履职总体内容

a. 调查取证，综合评估涉案企业刑事追究必要性

例如在相关案件中，检察院了解涉案企业经营状况，查实两家涉案企业主要从事高科技软件开发应用，案发前经营状况良好，如被刑事追究，将很难再与国际先进技术团队开展合作，易造成经营困难。遂结合实际经营人自首、认罪认罚、到案后补缴全部税款等从轻、减轻处罚情节，决定对公司及其实际负责人分案处理。对涉案企业进一步考察评估，对作为单位犯罪直接负责的主管人员以涉嫌虚开增值税专用发票罪提起公诉。

b. 制发检察建议，助推企业刑事合规建设

检察院会制发检察建议，并上门公开宣告，要求涉事企业在规定时间内落实整改，建立健全刑事合规制度。并且，在一定期限内，检察机关会派员上门考察回访，确认涉案企业已按照检察建议，落实了向律师事务所咨询、建立项目管理流程等整改措施，制定了较为完善的企业合规制度并遵照执行，有效降低了再犯可能性。

c. 公开听证，依法行使不起诉裁量权

在考察评估的基础上，检察院组织召开公开听证，邀请人民监督员、区工商联等有关人员评议，以决定是否做出不起诉决定。若决定不起诉，则可能阐明其违法行为虽不予追究刑事责任，但仍需承担行政违法责任，要求涉案企业配合税务机关后续调查工作。

d. 提出检察意见，及时移送税务机关处理

在宣告不起诉前，检察院会与税务部门联系，向其通报案情，并就拟作出不起诉决定和行政处罚可行性等问题听取意见。

e. 跟踪回访，了解后续进展

检察院移送案件后，会联系税务机关，了解行政处罚进展。

【第3篇】增值税发票印刷

【刑法条文】

第二百零六条 【伪造、出售伪造的增值税专用发票罪】伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

【证据要点】

（一）主观方面证据

（1）相关物证、书证。

如：伪造、变造、出售的增值税专用发票，伪造增值税专用发票所使用的发票底纹版、专用纸张、荧光油墨等防伪专用品，伪造的增值税专用发票监制章，伪造增值税专用发票的印刷、复制设备、印刷胶片，变造增值税专用发票的工具；

（2）相关证人证言。

如：目击人、发票销售人、发票购买人等知情人关于犯罪嫌疑人伪造、出售增值税专用发票的证言；

（3）犯罪嫌疑人供述和辩解。

如：犯罪的动机、目的等。

没有犯罪嫌疑人的供述，其他反映其主观方面特征的证据确实充分的，也可判断其主观方面特征。

通过上述物证、书证、证人证言和口供，并结合客观方面证据，综合证实犯罪嫌疑人具有伪造、出售伪造增值税专用发票的主观故意。

（二）客观方面证据

（1）收集犯罪嫌疑人伪造、出售伪造的增值税专用发票。伪造包括使用印刷、复制、描绘、拓印等方法伪造发票底纹水印、专用纸张、荧光油墨、防伪拓印号、防伪标志、增值税专用发票监制章等；

（2）伪造增值税专用发票的工具和物品，包括印刷设备、印刷胶片、印刷铅版、专用纸张、荧光油墨等；

（3）查获并固定犯罪嫌疑人因伪造、出售伪造的增值税专用发票所获得的赃款、赃物；

（4）犯罪嫌疑人供述和辩解，调查核实伪造、出售伪造的增值税专用发票的犯罪事实，包括作案的时间、地点、人员、经过、结果，伪造、出售伪造的增值税专用发票的价格、数量等；

（5）涉案共犯、知情人等的证言，证实犯罪嫌疑人伪造、出售伪造的增值税专用发票的有关事实及具体过程；

（6）如果存在伪造、出售伪造的增值税专用发票的现场，应进行现场勘查并拍照固定；

（7）证实伪造、出售伪造的增值税专用发票的其他证据，如录音、视频等。

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来源：刑事办案实务

转自：法纳刑辩

【第4篇】江苏增值税普通发票查询

自2023年7月18日起，“全电发票”受票试点扩增至15地，分别是四川省、北京市、深圳市、江苏省、山东省（不含青岛）、浙江省（不含宁波）、湖南省、湖北省、河南省、河北省、安徽省、福建省、江西省、陕西省、重庆市。以上15地个地区的纳税人作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市，下同）的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票。

作为受票方，纳税人收到全电发票该到哪里查？怎么抵扣？如何提交红字冲销申请？怎么查验发票？接下来以江西税务系统为例，建议收藏备用！

1

全电发票到哪查？

第一步：

您可以访问增值税发票综合服务平台（江西）（https://fpdk.jiangxi.chinatax.gov.cn/）

温馨提示：首次访问需根据提示下载安装驱动程序和应用客户端

第二步：

登录后，进入税务数字账户模块，根据提示点击选择相应发票类别、发票来源、发票类型后，便可查询到您接受的全电发票啦。

2

全电发票怎么抵扣？

登录增值税发票综合服务平台（江西）后，进入抵扣勾选—发票抵扣勾选模块，根据提示点击选择相应全电发票后，点击提交就可以正常抵扣。

3

收到全电发票要红冲怎么办？

根据《国家税务总局江西省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2023年第3号）第七条，纳税人取得开票方通过电子发票服务平台开具的发票，发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需开票方通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票，按以下规定执行：

受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。

受票方已进行用途确认或入账确认的，由开票方或受票方填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

具体来说：

当作为受票方的您未做用途确认及入账确认时，无需您在增值税发票综合服务平台内操作，请等待开票方填开《确认单》后向您开具红字发票。

当作为受票方的您已进行用途确认或入账确认时：

如果由您填开《确认单》，您可以登录增值税发票综合服务平台（江西），进入发票管理—发起红字申请模块，根据提示填开《确认单》，待开票方确认后向您开具红字发票；

如果由开票方填开《确认单》，您可以登录增值税发票综合服务平台（江西），进入发票管理—红字申请确认模块，根据提示确认开票方填开的《确认单》，然后等待开票方向您开具红字发票。

4

全电发票怎么查验？

您可以访问全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），根据提示输入发票号码、开票日期、开具金额（不含税）和验证码后，点击查验按钮，就可以查验全电发票真伪啦。

也可以点击导入按钮，直接上传xml、ofd、pdf格式文件查验哦，快来试试吧！

温馨提示：首次访问需根据提示下载安装根证书

【第5篇】增值税发票丢失怎么办

增值税专用发票丢了，怎么证明已报税？以福建地区为例给大家讲讲~

这天

业务员小王正沉浸在

完成一个大订单的

喜悦中

可一个突如其来的

电话让他慌了

……

1、登录国家税务总局福建省电子税务局。需要注意，采用个人实名登录方式。

2、进入“我要办税”模块，点击“发票使用”

3、点击进入屏幕左侧“丢失增值税专用发票已报税证明”模块

4、按丢失的增值税专用发票信息填写表单。

注意，带“*”的项目必须填写，报税日期为该增值税专用发票开票日期。

进入页面右上角“附送资料”按钮上传必报文件，“附送资料”按钮上的红底数字是指“必报”资料数目。

5、提交申请后，可回到“我要办税”模块，进入“事项办理”中查询事项进度。

收到申请成功的消息提醒后，即可点击打印《丢失增值税专用发票已报税证明单》

发票丢失了怎么办？最新处理办法来了！

丢失空白发票

丢失空白发票后就是向税务局报告，然后接受处罚，之前在向税务局提交报告时还需要先登报挂失，现在登报这个事项已经取消。

政策依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

……

（九）未按照规定存放和保管发票的。

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

当然，现在丢失发票报告也非常简单，电子税务局即可操作，以四川地区为例：

第一步、登录电子税务局，点击我要办税-综合信

第二步、点击特定涉税信息报告-发票遗失、损毁报告进入

第三步、填写相应信息提交即可。

丢失已经开具的增值税专用发票

丢失已经开具的增值税专用发票专门有一个文件做了具体处理规定，这个文件就是国家税务总局公告2023年19号文。

当然还需要结合《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》的规定一并梳理。

那么处理流程就是，遗失报告-接受处罚-根据专票丢失具体情况出具相应证明。

具体来说，就是如图所示：

其实也并不复杂，简单的说就是，两联的东西，你丢一张就用另一张补上，你都丢了那还需要税务局出个证明。

当然，这仅仅是理论上的流程，在实践中，各地处理方式还是有差异的，具体表现在哪里呢？

比如：个别地方并没有严格要求必须报告，有些地方也不会罚款，而就算要罚款，罚多罚少也各有不同；北京甚至取消了《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》等等。

丢失已经开具的普通发票

丢失已经开具的普通发票可就没有特别的文件规定了，既然没有，那就按照《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》规定做呗，理论的流程也就是报告-处罚-出具相应证明。

对于这个具体相应的证明，税务上并没有明确的规定，如果各省税局没有特别的要求，我们账务处理可以参照《关于印发<会计基础工作规范>的通知》( 财会字〔1996〕19号 )第五十五条第五款规定执行。

1. 应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

2. 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

简单的说就是，税务不要证明，你得让开票方给你一个证明。

其实发票丢失的处理一直以来就存在诟病。其实在目前的信息系统管控下，即便是发票丢失，企业的发票管理系统，税局的发票查询系统都有记录，对于企业的入账、抵扣并不会有太大影响，你比如抄报税证明，存在的意义其实就并不大了。

这次把登报这一麻烦事彻底取消，着实是一件可喜可贺的事情，希望发票丢失的处理规定还会越来越简便。

【第6篇】增值税普通发票真伪查询

假发票不仅侵蚀国家税基，还严重扰乱市场经济秩序。对于正常合法经营的企业来说，如果不小心取得了假发票，即使是善意取得，也无法作为进项抵扣或者出口退税的凭证，损失不可谓不大。

那么如何分辨发票的真伪呢？今天小编就来分别介绍一下增值税专用发票和普通发票的真伪鉴别方法。

增值税专用发票

一、防伪油墨颜色擦可变

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

二、专用异型号码

发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体。

三、复合信息防伪

发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。使用复合信息防伪特征检验仪检测（如上图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

提醒

根据国家税务总局公告，自2023年一季度起取消光角变色圆环纤维、造纸防伪线等防伪措施，继续保留防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。

税务机关库存和纳税人尚未使用的增值税专用发票可以继续使用。

政策依据：

《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

此外，广大消费者还可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查询增值税发票信息。

普通发票

目前，普通发票防伪措施主要采用防伪用纸。

一、通用机打发票（卷式）、通用定额发票使用复合纤维纸，鉴定方法主要为：

1、从纤维条处撕开，察看纤维条是否夹在发票纸张中间；

2、用清水涂抹在发票正面，是否会显现隐形图案。

二、通用机打发票（平推式）使用干式复写纸，鉴定方法主要为：

在书写或机打发票后，背涂颜色是否具有一次性转移功能。

来源：上海税务

实习编辑：司壹闻

【第7篇】上海增值税专用发票查询

遇到上海全电发票单轨制全电纸票打印故障，故障如下：本机未检测到打印服务

遇到这样的问题，按键盘f12

点这边的网络

再点一下左边的发票打印，右边网络那边会跳出来print

然后点开，把这个网址复制下来，新开一个网页查询

点高级

继续访问以后回到发票打印那边

然后就可以打印了，注意在设置里面调整一下打印边距

根据你的打印机自己调整一下，每个人的数据可能不一样

全电纸质的才需要像这么操作，是有税务局发的纸质发票的，跟以前发票一样

全电的直接下载这两个版本，pdf的就是要自己调整打印大小，自己做账方便就行。a4纸打印就好了。如果一张纸就打了一半，你剪裁就好了，自己做账还是看你们怎么方便

全电发票打印的问题，传送给购买方，他们怎么做账，需要打印多少份，这个就看每个公司财务怎么做账。有的甚至都不打印出来。

【第8篇】浙江省增值税发票查询平台

因为需要报销，网上买了东西后，照常让店家那边开发票，对方回复说是电子发票。

没问题，其实，我每次去向对方要发票的时候，那些店家基本上回复的都是电子发票。

可真正收到他们的说的电子发票时，我才发觉和我平常收到的发票不同：没有密码区、栏数也感觉少了很多（那时我还没发现一个是【增值税电子普通发票】，一个是【通用（电子）发票】）。

于是我去发票查验平台（【国家税务总局全国增值税发票查验平台】）查询，刚输入【发票代码】，就发现显示【发票代码有误】，心想着这不会是一张假的发票吧。

于是我就委婉地去问店家：你们的发票怎么和平常看到的不一样呢，没有密码区？

店家那边就回复我说：我们的是普通的电子发票，不是增值税的哟，浙江税务局可以查。

于是我又跑去浙江税务局【国家税务总局浙江省税务局】——【我要查询】——【发票查询】——输入相关内容，果然查询到了。

等结果出来，我才发现我是多么的孤陋寡闻，我们平常说的电子发票就是：增值税电子普通发票（增值税电子专用发票我们还用不到），可有的人说的电子发票却是真正的电子发票：通用（电子）发票，但在四川这边好像没看到过这种通用（电子）发票呢，这是不是只有浙江那边才有的呢？

【第9篇】虚开增值税专用发票征补税款问题

作者：王如僧律师，税务诉讼律师

单位：广东广强律师

判断有没有骗抵目的，是一个复杂的问题，本文只是简单、片面之词，仅供参考。

众所周知，虚开增值税专用发票罪必须以骗抵国家增值税款为目的，否则当事人就是无罪的。那么，如何判断当事人有没有骗抵国家增值税款之目的呢？

假设a公司与b公司之间没有真实的交易，a支付b一定数额的费用后，b开具了一张增值税专用发票给a，如何分析有没有骗抵国家税款目的呢？

第一步，a是否具有一般纳税人资格。

一般纳税人才能适用一般计税方法，即应纳税额＝销项税额-进项税额；小规模纳人适用简易计税方法，即应纳税额＝销售额*征收率。

如果a是小规模纳税人，那么，a是没有销项税额的，既然没有销项税额，那么a拿到进项发票后也没有什么用，因为该进项没法抵扣，a只能将该进项发票列入成本，冲抵企业所得税。但虚开增值税专用发票罪保护的客体仅限于增值税软，不包括企业所得税，因此a没有骗抵国家增值税税款之目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

这方面最经典的，莫过最高院颁布的芦才兴虚开增值税专用发票案，该案中，芦不具备抵扣资格，相关专票只能列入成本，冲减企业所得税，所以法院认为芦没有骗抵目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

第二步，a是否打算将其用于扺扣。

首先，要看a有没有申报进项了。没有申报的话，自然没有骗抵国家增值税款之目的。

其次，如果申报了，就要看a有没没有进项转出，这里要注意转出的时间点：a是被公安机关立案侦查之前，就进项转出的，那么a没有骗抵国家增值税款之目的；如果立案之后才转出的，a只能算是补缴税款，不影响定罪，只影响量刑。

笔者以前办过一个案件，当事人就是在税务稽查阶段进项转出了部分，这部分没有被检察院认定为虚开。

第三步，a用于抵扣后，是否会导致国家增值税款流失。

这里的流失，不仅包括国家增值税款实际上已经流失了，还包括增值税款实际上没有流失，但处于流失的现实危险状况之中。

以下三种情形，笔者认为a不具有骗抵国家增值税款之目的。

其一，a支付了等于或大于税款的费用给b，不具有骗抵目的。

根据增值税的原理如下：

开票后，a持有进项，b持有销项。期末的时候，a申报进项，用于抵扣；b申报销项，缴纳相应的销项税额。a抵扣的数额其实就是b缴纳的数额，并且两者数额相等。

如果a支付的手续费大于或等于发票上的税款，那么a拿到进项后，抵扣的数额，要么小于，要么等于其支付的手续费，即a要么是亏本的，要么是不赚也不亏。

这种情况下，不论b是否缴纳销项税额，a都没有骗抵目的。

例如，甲公司与乙公司签订虚假购销合同，贷款1000万，增值税130万，甲公司打了1130万给乙公司，乙公司扣了130万元的增值税，还另外扣了2个点，即20万的手续，余款转回甲公司，然后开具专票给甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真实的缴纳那130万销项税额，于是以5个点的价格，从第三方那里购买了1000万的增值税专用发票，进行冲减。这个案件，司法机关认为无论乙公司有没有缴纳销项税额，甲公司均不具有骗抵目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

其二，b如实缴纳相应的销项税款了。

如果a没有支付，或者支付的手续费少于发票上记载的税款数额，那么a就危险了。但是，至少在一种情形下，a是无罪的，那就是b如实缴纳相应的销项税额了。

既然b如实缴纳了，那就意味着国家在销项方收到相应的税款，a抵扣的其实就是b缴纳的税款，因为国家增值税款没有流失，a没有骗抵目的。

其三，a的销项虚假，无论是否抵扣，均没骗抵目的。

根据增值税的原理，a的进项就是b的销项，同时a本身也有自己的销项，并且a从b处拿到的进项，只能抵扣a自己的销项。

如果a拿到进项后，抵扣的销项是虚假的，那么a的行为实际上不会导致增值税款流失，所以a没有骗抵目的。

例如，甲公司为了骗取银行承兑汇票，与乙公司签订5000万的购销合同，开具了专票给乙，为了避免缴纳销项税额，甲又从第三方购买了5000万的专票，进行冲减。由于前面的购销关系不属实，甲公司没有义务缴纳这笔销项税额，甲公司购买专票冲减的是一笔没动义务缴纳的税款，因此增值税款没有流失，甲公司不构成虚开增值税专用发票罪。

【第10篇】增值税普通发票遗失怎么办

发票丢失了，财务人员要怎么办？都知道发票现在是会计人员入账的条件，所以平常对发票的保管一定不能疏忽了。不过在实际的会计实务工作中，发票的丢失也很常见。如果遇到了，财务人员要如何处理呢！不清楚的可以瞅瞅接下来的文章，一文教你如何处理丢失的发票。

先弄清两个问题，一个是发票丢失后怎么办？一个是丢失发票对企业有什么影响？

增值税专用发票丢失的解决方法

增值税普通发票丢失的处理方法

空白发票丢失的处理方法（普票和专票）

应于发现丢失当日书面报告税务机关，然后填报《发票挂失毁损报告表》，持税控盘到主管税务机关或自行办理电子发票退回或作废手续。

销售方是否至税务机关做过发票遗失处理的查看方法

第一步：登录综合服务平台，点击抵扣勾选-发票抵扣勾选

第二步：选择开票日期点击查询按钮。

第三步：找到遗失的待勾选发票后拖动下方滚动条拉至最右方点击查看明细信息，如果发票在税务局做过遗失处理会有违法违章信息显示。

随着普票及专票的电子化，收到发票再也不怕丢失了，丢失的发票可以凭发票信息自行在全国增值税发票查验平台自行下载版式文件。

上述既是发票丢失的处理方法，希望可以给大家的财务工作带来帮助哦！

【第11篇】湖南增值税发票认证平台

关于国家税务总局湖南省电子税务局上线的通告国家税务总局湖南省电子税务局

根据国税地税征管体制改革相关要求，国家税务总局湖南省电子税务局上线。为确保您方便、快捷地办理网上涉税业务。小编整理了30条常用的可以线上办税操作简易流程，感谢您的阅读。

以下操作需先登录国家税务总局湖南省电子税务局：

浏览器搜索湖南省电子税务局

1:新办纳税人登记：登录湖南省电子税务局主界面---我要办税---新办纳税人套餐式服务（工商登记时间在2023年1月21日之后的纳税人）

2:公司税务注销:

第一步：套餐业务--注销前置事项办理套餐--新增信息

第二步：我要办税---综合信息报告---注销税务登记

3:变更税务登记：我要办税-----综合信息报告----变更登记---我要变更

4:增值税一般纳税人登记：我要办税----综合信息报告----增值税一般纳税人登记----我要登记

5:打印一般纳税人认定信息证明：我要查询---增值税一般纳税人认定信息查询

6：一般纳税人增值税专用发票认证：我要办税----发票使用----增值税发票综合服务平台

7:三方协议存款账户账号报告：我要办税----综合信息报告----存款账户账号报告----我要报告

8:存款账户三方协议办理：我要办税----其他服务事项----网签三方协议---我要签约

9:打印无欠税证明：我要办税---证明开具---开具无欠税证明---我要申请

10：打印完税证明：我要办税---证明开具--开具税收完税（费）证明-表格式---查询并开具

11：发票申请：我要办税----发票使用----发票票种核定----我要核定

12：发票领用：我要办税----发票使用----发票领用----我要领用（适用：纸质普通发票，纸质专用发票，电子普通发票）推荐邮寄

13：变更及增加增值税专用发票限额申请：我要办税----税务行政许可----增值税专用发票最高限额----我要申请

14：已开具发票验旧：我要办税---发票使用---发票验（交）旧

①：升级版发票验旧：（适用：纸质普通发票，纸质专用发票，卷式发票，机动车发票，电子普通发票，电子专用发票）

②：其他发票验旧：（适用：定额（手撕）发票）

15：未开具空白发票缴销：我要办税---发票使用---发票缴销---我要缴销

16：增值税及附加税费申报：我要办税---税费申报及缴纳---在线申报---纳税申报

17：企业所得税季度纳税申报：我要办税---税费申报及缴纳--在线申报---纳税申报

18：房地产行业增值税预缴申报：我要办税---税费申报及缴纳---增值税预缴申报---我要申报（建筑服务、销售不动产、出租不动产）

19：逾期申报：我要办税---税费申报及缴纳---逾期申报（由税务机关开具责令限改通知后可办理）

20：企业所得税年度纳税申报：我要办税---税费申报及缴纳---汇算清缴---纳税申报（2017版a类所得税年报）

21:在线申报税费缴纳：我要办税---税费申报及缴纳---税费缴纳（1.在线缴税2.三方协议缴税）

22：财产和行为税纳税申报：我要办税---税费申报及缴纳---财产和行为税纳税申报---税源采集---申报

包含下列报表：

城镇土地使用税房产税税源信息报告

车船税税源信息报告 印花税税源信息报告

资源税税源信息报告 耕地占用税税源信息报告

契税税源信息报告 土地增值税税源信息报告

环境保护税税源信息报告 烟叶税税源信息报告

23：跨区域涉税（外管证）：我要办税---综合信息报告---跨区域涉税事项报告---我要报告（省内）（仅限湖南省内小规模纳税人办理）

24：税收减免备案：我要办税---税收减免---税收优惠备案---我要备案（需上传税收优惠相关文件证明材料）

25:代开增值税专用发票：我要办税---发票使用---代开增值税专用发票---我要代开（适用未申请专用发票的小规模纳税人）

26：发票查询业：我要查询---发票信息查询（提供：票种核定信息查询、发票结存信息查询、已开具发票信息、发票领用记录查询）

27：财务报表月（季度）申报：我要办税---税费申报及缴纳---在线申报---财务报表

28：财务报表年度申报：我要办税---税费申报及缴纳---汇算清缴---财务报表

29:申报表作废或更正：我要办税---税费申报及缴纳--在线申报---申报表作废或更正（仅支持当月（季度）申报表作废或更正）

30：湖南省电子税务局关联社保申报测算管理系统：我要办税---税费申报及缴纳---在线申报---社保费申报

国家税务总局湖南省电子税务局以原湖南省网上税务局为基础，实现界面标准统一、业务标准统一、数据标准统一、关键创新事项统一，在整合原有业务事项基础上确保功能界面的人性化、个性化及友好美观，主要包含我的信息、我要办税、我要查询、互动中心、公众服务五大版块。

【第12篇】大连增值税发票查询

日前，市教育局、市发改委、市科学技术局、市文化和旅游局、市市场监督管理局、市体育局、中国人民银行大连市中心支行、国家税务总局大连市税务局、大连银保监局等九部门联合印发《大连市校外培训机构预收费资金监管实施办法》，全面加强校外培训机构预先收取的学员培训服务费用（以下简称预收费）监管工作。

其中明确规定：

校外培训机构收费时段与教学安排应协调一致。

按培训周期收费的，不得一次性收取或变相收取时间跨度超过3个月的费用。

按课时收费的，每科不得一次性收取或变相收取超过60课时的费用且不超过3个月。

按周期收费和按课时收费同时进行的，只能选择收费时段较短的方式，不得以充值、次卡等形式变相收取时间跨度超过3个月或60课时的费用。

大连市教育局等九部门

关于印发《大连市校外培训机构预收费资金监管实施办法》的通知

各区市县（先导区）教育、发展改革、科技、文化和旅游、市场监管、体育、税务等有关部门：

现将《大连市校外培训机构预收费资金监管实施办法》印发给你们，请结合本地区和本部门实际，认真贯彻落实。

大连市教育局

大连市发展和改革委

大连市科学技术局

大连市文化和旅游局

大连市市场监督管理局

大连市体育局

中国人民银行大连市中心支行

国家税务总局大连市税务局

大连银保监局

2023年11月30日

《实施办法》如下：

大连市校外培训机构

预收费资金监管实施办法

第一章 总则

第一条 为全面加强校外培训机构预先收取的学员培训服务费用（以下简称预收费）监管工作，按照《教育部等六部门关于加强校外培训机构预收费监管工作的通知》（教监管函〔2021〕2号）、《辽宁省教育厅等九部门关于印发<辽宁省校外培训机构预收费资金监管工作指引（试行）>的通知》（辽教发〔2021〕81号）的要求，结合我市实际，制定本实施办法。

第二条 本办法适用采用预收费方式开展办学活动的大连市行政区域内线上线下校外培训机构(以下简称“校外培训机构”)。校外培训机构是指国家机构以外的社会组织和个人，利用非国家财政性经费、面向中小学生（含幼儿园儿童）举办的各类非学历校外教育培训的机构。

第三条 本办法对全市校外培训机构采取银行托管方式实施预收费资金监管。预收费包括但不限于校外培训机构预先收取的课时费、教材费、资料费、住宿费等培训服务费用。

第四条 我市校外培训机构实行预收费监管全覆盖，学科类和非学科类校外培训机构预收费须全部进入本机构预收费资金托管专用账户（以下简称托管专用账户），全额纳入监管范围，包括本办法发布前已收取但未完成培训服务的预收费资金。不得使用本机构其他账户或非本机构账户收取培训费用。

第二章 规范预收费行为

第五条 坚持校外培训公益属性，坚决遏制过高收费和过度逐利行为。义务教育阶段学科类校外培训收费实行政府指导价管理，普通高中阶段学科类校外培训参照执行。依法加强价格监督检查，严厉查处超过政府指导价收费行为。

第六条 校外培训机构开展培训服务要全面使用教育部、市场监管总局制定的2023年修订版《中小学生校外培训服务合同（示范文本）》，严禁利用不公平格式条款侵害学员合法权益。

第七条 严格执行收费公示制度，校外培训机构的收费项目和标准应与其办学许可证、民办非企业单位登记证书或营业执照等办学资质一并在办学场所、网站等显著位置进行公示，并于收取培训服务费用前向学员明示。不得在公示的项目和标准外收取其他费用，不得以任何名义向学员摊派费用或者强行集资。

第八条 校外培训机构收费时段与教学安排应协调一致。按培训周期收费的，不得一次性收取或变相收取时间跨度超过3个月的费用；按课时收费的，每科不得一次性收取或变相收取超过60课时的费用且不超过3个月。按周期收费和按课时收费同时进行的，只能选择收费时段较短的方式，不得以充值、次卡等形式变相收取时间跨度超过3个月或60课时的费用。

第九条 校外培训机构提前收取费用的，按培训周期收费的，不得早于新课开始前1个月收取；按课时收费的，不得早于本门科目剩余20课时或新课开始前1个月收取费用。

第十条 校外培训机构提供培训服务收取培训费应依法履行纳税义务，并按照国家有关规定开具发票。校外培训机构开具发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得填开与实际交易不符的内容，不得以举办者或者其他名义开具收付款凭证，不得以收款收据等“白条”替代收付款凭证。学员索要消费凭证的，不得以任何理由拒绝。

第十一条 面向中小学生的培训不得使用培训贷方式缴纳培训费用，禁止诱导中小学生家长使用分期贷款缴纳校外培训费用。

第十二条 校外培训机构应按照主管部门的监管要求，定期报送从托管银行获取的有关资金监管账户、大额资金变动、交易流水等信息。发生经营风险问题时，积极配合主管部门和托管银行做好善后处置事宜。

第三章 预收费资金银行托管

第十三条 根据主管部门统一监管要求，校外培训机构应在机构住所地所在区市县（先导区）范围内自主选择符合条件的银行签订资金托管协议，开立唯一预收费资金托管专用账户，由开立专用账户的银行作为托管银行（以下简称托管银行）存管预收费资金，将预收费资金与其自有资金分账管理。存在跨区市县（先导区）设立多个办学场所的校外培训机构，由校外培训机构在大连市范围内选择一家银行开立唯一托管专用账户。连锁或直营性校外培训机构托管专用账户资金应按照属地原则、专户专款，不得划转、归集至其总公司或上级单位。

第十四条 校外培训机构按照开户银行要求提交开立托管专用账户相关资料，并在托管专用账户设立后5个工作日内将托管协议和账户信息等报属地教育或其他主管部门备案。

第十五条 托管银行应当符合以下条件：

（一）在大连市行政区域内经营；

（二）具备成熟完善的校外培训机构预收费托管和数据信息安全保障体系，已制定内控制度、消费者权益保护措施等；

（三）已独立开发面向教育或其他主管部门端、培训机构端、学员（家长）端无偿使用的预收费资金监管平台。平台应建立规范、完善的资金结算和交易明细登记机制，具备一课一销、预收费资金总额与余额明细查询、收退费、风险预警、申诉(建议)与反馈等功能；

（四）自身具备预收费平台风险管控及运维能力。

第十六条 校外培训预收费须全部进入资金托管专用账户，以现金等形式收取的，应于3个工作日内全部归集至资金托管专用账户，做到全部预收费“应托管、尽托管”，确保托管专用账户内资金专款专用。

第十七条 对于需要变更托管专用账户开户银行的，校外培训机构应提交变更申请，主管部门审核后，培训机构应向新托管银行重新提交开户手续，并在原托管银行进行销户处理，存量资金划转到新开立的托管银行账户。

第十八条 校外培训机构因终止办学或合并、分立、变更举办者等原因需变更托管专用账户信息的，应按相关规定和程序完成账户注销或变更，并在5个工作日内向主管部门备案。

第十九条 校外培训机构应当与托管银行签订托管专用账户管理协议，明确双方的权利义务；同时，校外培训机构应与托管银行、教育或其他主管部门共同签订预收费资金监管协议（协议模板由主管部门提供），提供资金监管的必要信息，授权托管银行、教育或其他主管部门对托管专用账户进行资金监测等操作。

第二十条 托管专用账户内的款项仅作为托管银行的一般性存款，托管银行不得侵占、挪用预收资金。托管专用账户资金仅允许托管银行根据本办法规定及与校外培训机构协议约定划转到同名结算账户，对划转到同名结算账户的资金校外培训机构可按需支取使用。

第二十一条 托管银行可以按照“一课一销”或者按约定进度释放资金。符合“一课一销”或者按约定进度释放资金条件的，经校外培训机构和学员（家长）共同确认已完成的课时或服务项目后，托管银行即时拨付或返还相应数额的预收费资金至校外培训机构结算账户。

第二十二条 培训机构在一个周期内，未按约定完成课程服务的，托管银行应将监管账户内余额自动转入下一个周期累计留存，直至培训机构完成约定的课程服务。

第四章 退费管理

第二十三条 学员提出退费要求的，应按甲乙双方签订的2023年修订版《中小学生校外培训服务合同（示范文本）》中第五条“培训退费”条款约定处理。

第二十四条 学员与校外培训机构发生退费纠纷的，校外培训机构不得以资金监管或学员使用培训贷方式缴纳培训费用为由，拒绝学员的合理诉求。

第二十五条 学员与校外培训机构因收退费问题发生争议的，可以通过下列途径解决：

（一）与校外培训机构协商解决；

（二）请求消费者协会或依法成立的其他调解组织调解；

（三）向有关行政部门投诉；

（四）根据与校外培训机构达成的仲裁协议提请仲裁机构仲裁；

（五）向人民法院提起诉讼。

第五章 职责分工

第二十六条 校外培训机构预收费资金的监督管理遵循依法规范、风险防范、协同治理的原则，充分发挥“双减”工作专门协调机制的作用。

学员（含学生家长）和校外培训机构是预收费资金管理的主要责任主体。学员（含学生家长）应当认真甄别校外培训机构，理性参加培训，优先选择纳入预收费资金监管的培训机构；

校外培训机构应当落实资金监管的各项要求，积极做好预收费的资金缴存工作；

各类机构主管部门要做好统筹协调，会同有关部门加强校外培训机构运营和预收费日常监管，强化风险排查和源头化解；

人民银行、银保监部门负责指导银行等机构配合各类机构主管部门依法做好预收费托管、培训领域贷款业务合规管理工作，相关工作按照有关规定及协议约定办理；

税务部门负责对校外培训机构纳税情况进行监管，对发现的涉税违法行为依法查处；

市场监管部门依法严肃查处违反价格相关法律法规的行为。

第二十七条 各区市县（先导区）教育行政部门应在确保安全、公平、可靠、易用的前提下，会同有关部门、银行业金融机构建立统一的校外培训机构预收费资金监管平台，提高资金监管效率。

第二十八条 银行业金融机构应加强教育培训领域贷款业务的合规管理和风险管控，不得对未按要求进行审批备案、不具备相应资质条件、存在违法违规行为或重大风险隐患的校外培训机构授信或开展业务合作。

第二十九条 建立健全信息共享机制，教育行政、金融管理等相关部门根据工作职责，定期共享校外培训机构预收费监管有关工作信息。主管部门要会同有关部门及时研判风险，并根据风险程度，向社会发布风险预警。

第三十条 在预收费资金监管过程中，有关部门、机构、托管银行应当对收集的学员及家长个人信息严格保密，不得泄露、出售或者非法向他人提供。

第六章 监督管理

第三十一条 主管部门及有关部门要将预收费监管列入对校外培训机构的日常监管、专项检查、年审年检和教育督导范围。校外培训机构不履行或者不配合预收费资金监管的，由主管部门责令整改，将其列入黑名单管理并予以曝光；情节严重或拒不整改的，移交执法部门调查处理，并依法依规实施信用公示。对学员权益造成损害的，校外培训机构依法承担侵权责任。

第三十二条 托管银行、校外培训机构工作人员在资金监管工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法追究责任，涉嫌职务侵占等违法犯罪行为的，移交司法机关处理。

第三十三条 各区市县（先导区）要将培训预收费情况作为校外培训机构诚信建设的重要内容，依法依规严厉惩治违法失信行为。引导行业自律，充分发挥行业协会组织在信用建设、纠纷处理等方面的作用，推动公约自律、宣传培训等工作，引导校外培训机构规范运营，积极主动将培训预收费纳入监管，提高培训服务合同履约能力。

第七章 附则

第三十四条 本办法执行期间，国家和省有新规定、新要求的，执行新规定、新要求。

来源：大观新闻

记者：大连新闻传媒集团记者曲琦

来源：大连市教育局

【第13篇】增值税普通发票能抵扣吗

年底啦！

财务要做的报表一个接一个！

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报表是函数公式编制，数据清晰可以直接套用（除此之外，还附带避税资料包！）

分享给大家，希望对大家有所帮助

滑至文末，抱走资料

以下为本文正文

普通发票抵扣本身就是一种特殊规定，主要的抵扣凭证还得是专票，只不过是对一些行业，一些特殊事项不方便开具专票而采取的允许普通发票抵扣的政策。

年底了，大家都在想方设法节税，作为会计，这些可以抵扣的普通发票一定要熟记，苍蝇再小也是肉，为企业省一点是一点呀。

4种 “普通发票” 也能抵扣进项税，今天一次性说清楚。

一、通行费发票

通行费是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

1.左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票）。

2.左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票）。

只有征税通行费电子发票才可以勾选认证抵扣，不征税发票不得抵扣增值税。

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕86号)文件规定：

一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

1、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

目前我们日常工作中能常见到的通行费发票就两种，一种就是纸质的通行费发票，一种就是etc或者用户卡缴纳通行费的用户取得的通行费电子发票。

（征税发票票样如下）

我们以上图为例，那么这张etc通行费可直接按票面税额进行抵扣。

二、旅客运输费发票

国内旅客运输的普通发票，以下3类票据可以抵扣进项税：

1、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

2、注明旅客身份信息的铁路车票

3、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票

注意：

以上车票可以抵扣，必须同时满足以下条件：

1、 2023年4月1日之后取得；

2、报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3、 属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4、 用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

政策依据：国家税务总局公告2023年第31号 、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

1、机票

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额。

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

我们以上图为例，那么这张机票可抵扣的税额=540÷(1+9%)×9%=44.59元

2、火车票（动车票）

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

我们以上图为例，那么这张动车票票可抵扣的税额=547÷(1+9%)×9%=45.17元

3、汽车票

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

我们以上图为例，那么这张客运票可抵扣的税额=21÷(1+3%)×3%=0.61元

三、农产品收购发票

农产品收购发票 是指收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。

收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。自己给自己开票抵扣，这就是这个收购发票的特色，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

农产品收购发票进项税额=买价×9%就是进项税额

以上图为例：

可抵扣税额=1000*9%=90元

入库不含税金额（原材料金额）=1000-90=910元

相关优惠政策

依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第二条：

“纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”

也就是说，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率，比一般规定的9%扣除率，再加计1%的扣除率。

当月可加计扣除税额=（当期生产领用农产品抵扣税额÷9%）*1%

案例：甲公司是一家木头加工企业。8月向农民收购原桉木50吨，单价200元，我公司开具收购票给农民总金额为10000元，现金支付货款。假如8月份生产领用50吨，用于木头加工生产。

1.收到发票时

借：原材料 10000-900=9100

应交税费-应交增值税-进项税额 10000*9%=900

贷：库存现金 10000

2. 领用原材料

借：生产成本-基本生产成本-直接材料 9100-100=9000

应交税费-应交增值税-进项税额（加计扣除） 900÷9%*1%=100

贷：原材料 9100

3.产品入库

借：库存商品 9000

贷：生产成本-基本生产成本-直接材料 9000

4.本月该批原桉木可抵扣税款=900+100=1000元

四、农产品销售发票

农产品销售发票 农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面农产品收购发票不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开，发票左上角没有“收购”二字。

一般纳税人销售自产的农产品，开具免税的增值税发票，购进方按照9%抵扣；

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

农产品销售发票进项税额=买价×9%就是进项税额

进项税额的计算抵扣跟收购发票相同，不再赘述。

以上4种可以抵扣的普票类型，你get了吗？

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本文来源：钱哥税课程

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以下为资料领取路径

【第14篇】增值税专用发票与增值税普通发票的税率

发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。普通发票和专用发票都是增值税发票，企业日常经营支出取得的增值税发票都能作为会计做账的原始凭证，同样也是企业在税收征管过程中的重要凭证。

首先专票和普票在增值税抵扣中的区别很大。

例如：a公司花5000元购买了手机，然后又将手机5200元卖给了b。如果商家给a公司开具的是增值税专用发票，那么a公司需缴纳200元×13%=26元的增值稅。如果开具的是增值税普通发票，那么a公司需缴纳5200元×13%=676元的增值税。

其次专票可以抵扣进项税额，而普票不能抵扣进项税，具体来说只有企业是一般纳税人才可以使用专票，抵扣进项税额，小规模纳税人即使收到了专票，也不能进行抵扣，反而会使专票成为滞留票。这样对于开具专票的企业，反而会形成一定的影响。

最后专票的税率一般是13%、9%或6%。而普票的税率除了可以是13%、9%或6%，还可以是3%（疫情降至1%）。

【第15篇】全国增值税普通发票查询

目前有4种方式：

1.全国增值税发票查验平台查验票面信息：

电脑登录国家税务总局全国增值税发票查验平台，网址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/。输入发票信息进行查验。也可通过“国家税务总局陕西省税务局官网-我要查询-发票查验”模块点击进入。

(支持增值税专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票、增值税电子普通发票（通行费）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票在线查验。)

2.微信公众号查询发票流向：

关注“陕西税务纳税服务”微信公众号，点击“办税服务-发票流向”模块，输入发票代码和发票号码进行查询。

3.12366热线自助查询发票流向：

拨打12366热线，在ivr主菜单先选1“信息查询”—后选3“发票自助查询”。按照语音提示输入发票代码和发票号码自助查询。

4.税务机关鉴别发票真伪：

税务机关为用票单位和个人、行政执法部门鉴别本省、自治区、直辖市税务机关监制的发票真伪。