增值税一般纳税人销售货物适用13税率的有（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的税率增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税一般纳税人销售货物适用13税率的有范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税一般纳税人销售货物适用13税率的有

一般纳税人中的货物销售不一定适用13%的增值税率！接下来我们通过5个案例来为大家详细解析：

【案例一】一家蛋糕店属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售给消费者，12月份销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税，增值税适用税率6%。

参考政策：

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：

“十二、关于餐饮服务税目适用

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

【案例二】一家餐饮酒店属于一般纳税人，既有堂食也有外卖，12月份外卖销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。增值税适用税率6%。

参考政策：

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

【案例三】一家餐饮酒店属于一般纳税人，餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，12月份销售给顾客烟酒饮料的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，属于混合销售，增值税适用税率6%。

参考政策：

广州市国家税务局餐饮住宿服务业问题解答（2016-05-20）：

问：以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税行为？

答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。

【案例四】一家民办培训学校属于一般纳税人，提供教育服务的同时也销售给学员教材，12月份销售给学员教材的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：提供教育服务的同时也销售给学员教材，属于混合销售，增值税一般计税适用税率6%。

参考政策：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）附件一第40条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。”

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【案例五】一家建筑施工公司属于一般纳税人，提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，12月份施工中材料的销售额不含税收入100万元。请问这部分施工用的材料增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，增值税一般计税适用税率9%。

参考政策：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36 号） 规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

因此，建筑安装企业采购部分材料用于提供建筑服务的，如果属于同一项销售行为，应视同为混合销售。建筑安装企业混合销售属于“其他单位和个体工商户”的混合销售行为，应按照销售建筑服务缴纳增值税，不需要分别纳税、分别开票。

来源: 郝老师说会计

【第2篇】一般纳税人零税率

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第3篇】一般纳税人增值税税率表2023

2023年最新最全的增值税税率表，最新最全的税收优惠都总结全了，全部打印出来学习，先看重点：

1、2023年最新最全税率表来了！

2、增值税13%→9%，9%→6%，老会计是这样税筹的！

3、最新三大税种12个“税收洼地”，考虑税筹的不要错过！

4、最全优惠！增值税,免征!今天起,这43种情况都不交增值税了!

5、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

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2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：

（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

我们具体来看：

提醒：开票软件重大升级，目前小规模纳税人暂继续执行财政部 税务总局公告2023年第13号文件的优惠政策，待正式文件公布后以正式文件为准。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。预征增值税是一种出于税款均衡入库需要的预交方法，需要在规定时间内按照规定税率或者征收率重新进行计算和申报。

注：自2023年3月1日至12月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。目前该优惠暂时继续执行，待正式文件公布后以正式文件为准。

5、退税率

根据财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号的规定，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

目前出口退税率为13%、10%、9%、6%、0%五档。

举个例子

【案例】外贸企业a于2023年3月15日购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票；4月15日，又购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票；4月30日，a将上述两批货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况，应如何确定两批出口货物退税率？

答：3月15日购进的出口货物，已按调整前16%的税率征收增值税，应执行调整前16%的退税率。

4月15日购进的出口货物，按照调整后13%的税率征收增值税，应执行调整后13%的退税率。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：

①报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；

②保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准；

③非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准。

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增值税13%→9%，9%→6%

老会计是这样税筹的！

增值税税率13%能变9%？9%能变6%？其实并不神奇，很多老会计，都是通过改变业务操作形式，来实现为企业节税的目的！今天就带大家具体看一看！

注：导图中内容仅供参考，不作为实务依据。

除了可以通过改变业务操作形式来达到节税的目的，还可以利用纳税人身份、税收优惠、税收洼地等方式进行节税。下面就讲讲三大税种的12个税收洼地！

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最新三大税种12个“税收洼地”

考虑税筹的不要错过！

三大税种的“税收洼地”都有哪些？我们总结了12条特定地区的优惠政策，详见下图：

注：导图中内容仅供参考，不作为实务依据。

1、提醒1

利用税收洼地筹划的4点风险不可不知！

1、结合企业自身情况，考虑当地营商环境和税收政策，更有利于企业长远发展。

2、要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。

3、通常税收地方留成返还的前提是缴纳的税款要达到一定的标准，需结合自身情况考虑是否能够达标。

4、合法合规运营，“空壳”公司风险大。

2、提醒2

财税[2017]36号，自2023年1月1日至2023年12月31日，对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游产业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入，免征增值税。已经到期，暂时没有延续政策。

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增值税,免征!

今天起,这43种情况都不交增值税了!

1、会计必须知道，这些人免征增值税

个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

注：虽然目前没等来税局延长税率时间的文件，但是开票软件软件于2023年12月31日更新了！更新内容1%税率延长至2023年12月31号！！！

疫情期间，为了支持新型冠状病毒疫情防控以及支持个体工商户复工复产免征政策，虽然文件规定到2023年12月31日，但目前的答复口径是暂时继续执行，需要等正式文件公布后以正式文件为准：

2、会计必须知道，这18种情形免征增值税

几点提醒：

1、免征增值税，只能开普票不能开专票哦。

2、直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。

3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

3、会计必须知道，这17种情形不征增值税

4、会计必须知道，其他增值税税收优惠

1、直接减征

是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给与减征。

2、加计抵减

增值税加计抵减优惠政策适用两个行业：

从应纳税额中抵减加计抵减额的方法如下：

3、即征即退

根据规定，对于按照规定申报缴纳税款且符合规定的，由税务机关在征收税款时，按规定全额或部分予以退还。主要有全额退税、限额退税、超税负退税以及按比例退税四种方式，详见图。

4、先征后退

按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠

5、先征后返

按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部返还已纳税款的一种税收优惠。

了解了增值税的各种优惠政策，那么如何进行会计处理呢？请往下看。

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增值税减免税优惠的会计处理！

会计不知道，没法干活！

来源：财务第一教室，梅松讲税，税台等

【第4篇】一般纳税人什么税6税率

一般纳税人定义：一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。

同样的一般纳税人在税务上也会有很大压力，商贸、加工、维修税率13%，建筑、运输、粮油税率9%，现代、影视、传媒税率6%，面对高额税率，企业都要寻找税收优惠洼地，解决企业的税负压力。一般纳税人作为中小型企业，利润相对较小，高额的税收压力企业迫切需要解决。

一、一般纳税人可以享受园区哪些优惠政策达到节税呢？

1、在税收优惠园区设立新的有限公司，正常的经营，缴税纳税就可以享受地方园区的税收优惠政策了。

2、在税收优惠园区设立个人独资企业，申请核定征收，核定后综合税负率0.5％-3.16％；

3、个体工商户 综合税负1.5-2个点，核定个税0.5-1个点，外加服务费，综合税负1.5-2个点。每年450万开票额。只能开普票。

4、自然人打开，税率1.5%-2.5%；

二、具体的税收奖励政策如下：

增值税：奖励企业地方留存的75％-90％

企业所得税：奖励企业地方留存的75％-90％

相当于企业可以得到总税收的45％的奖励

特大缴税企业，一事一议。

综上所述，一般纳税人解决自企业的税务问题有很多，企业按照本身的问题选择适合自己的税收优惠政策，降低企业税负压力，增加企业的利润，合理合法合规的节税！

版权声明：本文转自《实通税》公众号，更多税收优惠政策，可移步至《实通税》详细了解

【第5篇】房地产一般纳税人税率

增值税政策

一、建筑服务

是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1、增值税税率和征收率

1）建筑服务使用的税率为9% ;

2）小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务，征收率为3%。

2.增值税计税办法

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3、一般计税方法的应纳税额

一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

4、简易计税方法的应纳税额

一）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

二）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

建筑工程老项目，是指：

1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;

2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

3）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

5、纳税地点

属于固定业户的纳税人提供建筑服务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

6、纳税义务发生时间

纳税人提供建筑服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天。

纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税政策

自2023年5月1日起纳税人在同一地级行政区范围内跨县提供建筑服务不再实行服务所在地预缴政策

第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

第五条 （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

第六条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

二、房地产业

房地产一般纳税人增值税税率是9%。一般纳税人销售不动产、提供不动产租赁服务，其适用税率为9%。房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目。

一般规定的销售额——差额不含税

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+税率)

当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

特殊项目的销售额——全额不含税

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

房地产业、建筑行业企业所得税政策

一）固定资产加速折旧

根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二）《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三）《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号），明确自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

四）建筑企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动属于研发活动。建筑企业从事研发活动，符合研发费用加计扣除条件的，2023年1月1日至2023年12月31日期间实际发生的研发费用：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。（延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，同时允许企业在10月份办理第三季度（或9月份）企业所得税预缴申报时，选择享受上半年研发费用的加计扣除优惠，进一步加大了优惠力度，鼓励企业不断增加研发投入。）

依据：财税〔2018〕99号、财税〔2015〕119号、总局公告2023年第97号、总局公告2023年第40号、财税〔2021〕13号

五）建筑企业认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

目前高新技术企业申报八大领域中与建筑业企业相关的主要有两个部分：一是新能源与节能、绿色建筑设计技术；二是再生混凝土及其制品制备关键技术，再生混凝土及其制品施工关键技术、再生无机料在道路工程中的应用技术等。此外，建筑业企业平时用到的建筑工艺均可申请发明或实用新型专利、软件著作权，有了知识产权和高新技术产品（服务）收入，建筑业企业可以申报高新技术企业。

依据：国科发火〔2016〕32号（高企认定办法），附件：国家重点支持的高新技术领域

国科发火〔2016〕195号（高企认定指引），附件：高新技术企业认定管理工作指引

六）符合小型微利企业条件的，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（今年李克强主持召开国务院常务会议时提出：自2023年1月1日-2023年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。依据：财税〔2019〕13号、总局公告〔2019〕2号、总局公告〔2021〕8号

建筑房地产行业地方税政策

一、城市维护建设税

一）基本政策：

1、城市维护建设税以纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

2、城市维护建设税税率如下：（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

3、纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点。具体是指纳税人办理登记证照的，所在地为其相关登记证照上注明的住所地；纳税人住所地与生产经营地不一致的，所在地为其生产经营地（注意外来报验登记户）；纳税人未办理登记证照的，所在地为其增值税、消费税的纳税地点。

4、城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

5、城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税纳税义务发生时间一致，并且与增值税同时缴纳。

二）优惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以按照50%的税额幅度减征城市维护建设税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

2、纳税人有留抵退税的，自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。具体操作按照《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）有关规定执行。

二、土地增值税

一）基本政策：

1、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

2、土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。

3、它采用四级超率累进税率，分别是30%、40%、50%、60%四挡税率。

4、应纳土地增值税=土地增值额×适用税率-速算扣除额×速算扣除率。

5、土地增值税的预征：（房地产行业适用）在房地产销售环节，以纳税人每月预售房地产取得的收入（不包括增值税）为计税依据，按照普通住宅1%，非普通住宅1.5%，别墅、写字楼等营业用房2.5%的征收率预征。

6、清算：房地产企业在达到应清算和可清算条件后应当转入清算环节，对开发项目进行清算。纳税人符合下列情形之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目 的；（3）直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超 过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。

二）优惠政策：

1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20 % ) ，免征土地增值税。但增值额超过扣除项目金额20 % 的，应对其全部增值额计税(包括未超过扣除项目金额20%的部分)。

2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

3、因城市市政规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产而取得的收入，免征土地增值税。

三、房产税

一）基本政策：

1、房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。按年计算、分季度缴纳。

2、（1）对于自己经营用的房产从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-20%)×1.2%；(2)用于出租的房产从租计征：全年应纳税额=年租金收入×12%。

3、房产原值，是指纳税人按照会计制度的规定，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。房屋原值应包括与房屋不可分割的各种辅助设备或一般不单独计算价值的配套设施。

4、自2023年12 月21日，无论会计上如何核算，房产原值均应该包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容（宗地上总的建筑面积与净用地面积的比率）积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

二）优惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以减征50%的税额。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

2、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在附表中注明。

3、凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。

四、城镇土地使用税

一）基本政策：

1、城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分季度缴纳的一种税。

2、年应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额，我县的税额分为3.5、2.5、1.5三个等级。

3、房产开发企业缴纳土地使用税应注意的问题。

1）注意计税依据和纳税时间。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]第015号）第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积。所以在申报时应以土地使用权出让或转让合同上的土地面积为计税依据，按财税[2006]186号文件规定的纳税义务时间进行申报缴纳。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。

2）注意免税土地面积和扣除时间。按照《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）、《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地[1988]015号）和《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（国税地[1989]140号）有关规定，对房地产开发企业按规划配套建设的交政府或业主使用的医院、学校、托儿所、幼儿园、物业用房以及在开发项目中配套建设符合免税条件的廉租住房、经济适用房，小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城镇土地使用税或经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。房地产开发企业应充分利用这些税收优惠政策，在申报城镇土地使用税时，对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。

3）注意纳税义务终止时间及计算方法。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第三条规定：“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。”《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复征税的。财税[2006]186号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间，那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时，如果合同规定房产交付时间的，应以交付时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，如果合同未规定房产交付时间的，应以合同签订时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，这样纳税起始日和终止日衔接一致，避免重复纳税。

对房地产开发企业的一个开发项目在建成进行预售或销售后，随着房产的不断销售，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，到商品房销售完毕，纳税义务也就终止。因此房地产开发企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法，在计算城镇土地使用税实行按月比例扣除法较为合理。

即本月应纳税额＝本月剩余应税占地面积×月单位税额；本月剩余应税占地面积=占地总面积－免税占地面积－已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积（分摊面积以合同规定交付时间或合同签订时间为准进行统计）；月单位税额＝年应纳税额÷12；已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积＝占地总面积×（已签订合同预售或销售房屋建筑面积÷可售建筑总面积）。

二）优惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人减征50%的税额。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

五、印花税

一）基本政策：

1、印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种税。分为从价计税和从量计税两种。从价的应纳税额=计税金额×税率,从量的应纳税额=凭证数量×单位税额。

2、印花税税目税率表

二）优惠政策

1、自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。（财税〔2018〕50号）

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度减征印花税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行

六、契税

一）基本政策：

1、在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

2、转移土地、房屋权属，是指下列行为：（一）土地使用权出让：（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；（三）房屋买卖、赠与、互换。土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照规定征收契税。

3、契税我省的税率为3%。

4、契税的计税依据：（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

5、 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

七、耕地占用税

一）基本政策：

1、在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

2、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额（我县的税额为18元每平方米）。

3、纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

4、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

二）优惠政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以按50%的税额幅度减征城市维护建设税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

八、环境保护税（建筑企业适用）

一）基本政策：

1、施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程（包括绿化工程和水利工程）等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。

2、扬尘排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）（千克/平方米·月）×月建筑面积或施工面积（平方米）。

3、月大气污染物应纳税额=扬尘排放量/一般性粉尘污染当量值（4）*适用税额（1.2元）对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。

施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。

4、施工扬尘产生、削减系数表建筑业房地产业日常管理服务

结合日常征管，为了提高纳税人，缴费人的申报质量，减少因申报错误或失误，而引起纳税人额外的损失，降低税收成本，对以下涉税事项作专题辅导。

一、关于未按期申报的问题。今年以来，我们有个别纳税人存在因未按期申报，而出现的违法违章，有的三个月连续未申报被金三系统纳入了非正常户，有的要接受税务行政处罚，有的影响了发票正常开具等问题。或多或少都给企业造成了影响。为了防止这类问题继续发生，我们提醒纳税人：小规模纳税人和个体户每季度末15日前要及时纳税申报，我们的税务人员也会通过打电话的形式提醒纳税人。如果15日前没有申报的，我们会发起催报催缴程序，催报催缴之后，纳税人仍未申报的，将会按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》的公告进行处罚，如果第二次违反了《征管法》第62条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体户）处50元以上的罚款，对企业或其他组织处200元的罚款。违反规定2次以内的，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体户）处500元的罚款，对企业或其他组织处1000元的罚款。违反3次以上，以及被认定为非正常户，或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.一般纳税人，按月申报，每月15日前要及时纳税申报。逾期同样按照以上标准进行处罚。

二、虚假申报的问题。一种情况是，没有成本、费用发票，但在电子税务局申报了成本费用；二种情况是虚列工资费用；三种情况是隐瞒收入。一般情况是对未开票收入未申报。四是其他虚假申报情况。以上编造虚假计税依据的，将根据《征管法》第64条规定及《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》公告规定处罚。编造虚假计税依据税额不满5万元的，由税务机关责令限期改正，并处5000元以下的罚款。5万元以上不满25万元的，处5000元以上2万元以下的罚款。在25万以上，或有其他严重情节的，处2万以上5万元以下的罚款。如果造成少缴税款的，补缴税款，加收滞纳金。并处0.5倍以上5倍以下罚款。情节严重，构成犯罪的，将移交司法机关。

三、申报质量不高的问题。1、是申报数据逻辑关系错误，申报的数据各申报期不衔接，如企税成本费用需要累计填写，有的企业只填当期的，金三系统就会推风险。2、是申报表项目填写不正确，如有纳税人在填写已缴税款时，随意填，和实缴税款不一致，系统出现了多交税款的错误提醒。3、是财务报表填写不全。或者不正确。像前几个月有部分纳税人的财务报表数字没累计，填写的是当期的，系统推出了大量税收风险。这是有的纳税人填表时不细心，没仔细看表头文字。

四、发票开具（取得）不规范的问题。关于发票方面，目前税务总局在推广使用电子专票，现在也有电子普通发票，也是鼓励大家使用的。将来最终都要使用电子发票。正常发票的开具不能虚开，领用发票的用户，尽量自己开具，不要到大厅去代开发票。如果金额过大，将要检查业务的真实性。

五、收入预测。每个征期3日前要向税管员报本期实现的税收。报时要准确，因为上级有要求，谢谢大家配合。

六、个税申报问题。个税实行全员全额按月申报，首先要真实，不能漏报，也不能虚报，有的企业为了增大成本费用，虚报了大量的虚拟人员，这样是会出问题的。这样有两种后果：一个是影响他人的收入信息，二是形成虚假申报涉税信息资料（5000元以下罚款）。

建筑业房地产业主要涉税风险

一、建筑业房地产企业须关注的18项涉税风险点

按照日常税收征收管理梳理了建筑业房地产业须关注的18项涉税风险点，具体如下：

1.风险提示：签订合同未申报缴纳印花税（印花税）

风险描述：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。房地产企业签订土地出让或转让、规划设计、建筑施工等合同较多，容易忽略合同印花税申报。

风险防控建议：纳税人在经营过程中签订合同，及时申报缴纳应税凭证对应的印花税。由于印花税征税范围较广、税目较多，纳税人需要事前准确掌握相关法规条例，避免出现税款滞纳风险。

2.风险提示：缺失合法有效的税前扣除凭证（企业所得税）

风险描述：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。同时，该公告第六条规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，而房地产企业经营环节多、业务交易量和交易对象规模不一，尤其是对一些零散的人工费用、代理费用，部分情况下未能及时取得合法有效的税前扣除凭证，但同时又将相应的支出违规进行税前扣除，容易产生涉税风险。

风险防控建议：对房地产企业而言，是否能够取得合法有效的税前扣除凭证，直接决定了成本费用支出。因此，企业在业务交易时需注意上游供货商或服务提供商能否及时开具发票，同时在入账时需注意取得发票是否符合规定、票面信息是否与经济业务一致、是否为作废发票等。

3.风险提示：外购礼品用于赠送客户涉税风险（增值税）

风险描述：房地产企业在经营过程中，因销售或者宣传等营销性质活动需要，外购礼品赠送客户的情况时有发生。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，该行为应视同销售处理。同时，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，礼品赠送支出属于业务招待支出，只能按照发生额的60%作税前扣除且不得超过当年营业收入的0.5%。因此，礼品赠送业务若财务处理不当，容易造成税收风险。

风险防控建议：房地产企业发生向客户赠送礼品的业务时，财务上要及时作增值税和企业所得税视同销售处理。同时，要注意两者之间存在处理上的差异，视同销售收入确认的，增值税要按照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序来确定，企业所得税则按照公允价值确定收入。在确认视同销售收入后，则须按照营业收入和业务招待费支出总额，确定该项费用的税前扣除限额。

4.风险提示：违规代征契税（契税）

风险描述：根据《税收征收管理法》第二十九条规定，除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托代征的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。部分房地产企业对该方面政策不熟悉，向购房者代收所谓“办证费”中包含了契税税款，实际已违反了税收征管法的上述规定，需承担相应的法律责任，同时也给购房者带来了一定的涉税风险。

风险防控建议：在未按照规定程序取得税务机关代征委托情况下，房地产企业不应向购房者代收任何契税税款，如已收取相关费用则应当尽快退回，及时纠正违规行为。

5.风险提示：车位销售未及时确认收入（增值税、企业所得税）

风险描述：车位销售收入一般是在项目竣工验收，首次确认产权后进行，属于现售行为，根据现行税收政策需要同时确认收入。但部分房地产企业由于不熟悉税收政策，在取得车位销售收入时，特别是对于不需要办理产权证的车位（人防工程部分）既未开具发票，也不作增值税、企业所得税收入确认，存在极大税收风险。

风险防控建议：企业应当梳理销售业务和款项，对已取得产权或交付使用的车位销售时要及时作收入确认，避免带来税款滞纳风险。

6.风险提示：预售阶段涉税风险（增值税、土地增值税、企业所得税）

风险描述：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第十条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条有关规定，房地产企业在预售环节收到的预收款进入监管账户，收款次月征收期须要按照上述规定向主管税务机关预缴税款，包括增值税预缴申报和土地增值税预征。同时，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第九条，企业需要根据预计毛利额计算应纳税所得额并在企业所得税季度预缴，但部分房地产企业由于不熟悉税收政策，未能够按照规定申报预缴或未能足额申报预缴税款。

风险防控建议：房地产企业取得《商品房预售许可证》后，在项目竣工前为迅速回笼资金采取预售方式销售，预收款需要及时足额作相应的税款预缴，避免产生税款滞纳风险。

7.风险提示：收入确认时点滞后（企业所得税）

风险描述：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第三条和第九条有关规定，房地产企业开发产品完工或视为完工后，应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。部分房地产企业由于对税收政策不熟悉，未区分会计和税法的收入确认原则差异，导致企业在确认收入时点滞后，进而产生税款滞纳风险。

风险防控建议：房地产企业要准确把握开发产品的完工界定，即房地产企业开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案、开发产品已开始投入使用、或开发产品已取得了初始产权证明的，视为已经完工，应当及时确认收入。同时，不同的销售方式，具有不同的交易环节及操作流程，其纳税义务发生时间亦不同。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第六条对各种销售方式下收入的确认时点都作了明确规定。企业应对照这一规定，准确判断自身销售方式是否达到确认收入的时点，避免产生收入确认滞后的税务风险。

8.风险提示：自然人股东股息红利个人所得税代扣代缴（个人所得税）

风险描述：根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第九条以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条有关规定，房地产企业向个人股东支付股息红利时，应当预扣或者代扣个人所得税税款，按时缴库，并专项记载备查。部分房地产企业由于不熟悉政策，可能存在应扣未扣情形，尤其对于一些非货币形式的股东分红、赠送等行为，未准确掌握政策，容易产生税收风险。

风险防控建议：根据个人所得税政策规定，房地产企业在向股东支付股息红利或以其他形式分红的情况下，企业应当及时预扣或代扣税款，并且做好台账。同时，会计处理上要准确把握分红和往来账的区分。根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。部分股东长期借款需依照股息红利所得征收个税，房地产业属于资金密集行业，资金往来多，在这方面更需多加注意，避免产生税收风险。

9.风险提示：取得预收款项未按规定预缴税款（增值税）

风险描述：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第三条和《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号印发）。部分纳税人对政策理解不熟悉，存在对跨市跨省项目纳税义务发生时未在建筑服务发生地预缴税款，或者收到预收款时未预缴税款的情形。

风险防控建议：建筑企业应准确把握政策规定，及时在建筑服务发生地或机构所在地预缴税款，同时要注意：采用不同方法计税的项目预缴增值税时的预征率不同。采取预收款方式提供建筑服务的应在收到预收款时预缴增值税；纳税义务发生时，同一地级市内的项目，不需要在项目所在地预缴税款，直接在机构所在地申报；跨市跨省项目，需要在建筑服务发生地预缴税款；适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

10.风险提示：建筑劳务收入确认不及时（企业所得税）

风险描述：《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。部分建筑企业由于对税收政策不熟悉，未区分会计和税法的收入确认原则差异，导致企业在取得建筑劳务收入时未及时确认收入，容易产生税款滞纳风险。

风险防控建议：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条对企业确认劳务收入的确认方法、前提条件、时间点做出了明确规定。建筑企业应对照规定，判断完工进度，及时确定当期建筑劳务收入，避免产生收入确认滞后的税务风险。

11.风险提示：承租建筑施工设备取得发票的项目税率易出错（增值税）

风险描述：按照《财政部国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。建筑企业在施工工程中承租了施工设备如脚手架、钩机等，若出租方配备了操作人员，应取得税率为9%的增值税发票，如对策把握不准，企业可能以购进有形动产租赁服务取得税率为13%的增值税发票，产生涉税风险。

风险防控建议：建筑企业在承租建筑施工设备时应注意区分出租方是否配备操作人员的情况，如果出租方负责安装操作应按购进建筑服务取得增值税发票，否则按购进有形动产租赁服务取得增值税发票。

12.风险提示：以电子形式签订的各类应税凭证未按规定缴纳印花税（印花税）

风险描述：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第一条，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。建筑企业一般规模较大，业务链复杂，签订建筑施工、工程采购、劳务分包等合同较多，加上纸质版合同管理难、效率低，越来越多建筑企业采用电子化的合同，容易忽略电子合同的印花税申报。

风险防控建议：纳税人在经营过程中签订的电子合同，应及时申报缴纳应税凭证对应的印花税。由于印花税征税范围较广、税目较多，纳税人需要事前准确掌握相关法规条例，避免出现税款滞纳风险。

13.风险提示：简易计税项目取得增值税专用发票并申报抵扣（增值税）

风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，企业选择简易计税方法的项目进项税额不得从销项税额中抵扣。建筑企业中的增值税一般纳税人可以就不同的项目，分别依法选择适用一般计税方法或简易计税方法。在企业实际经营过程中，购进的货物、劳务和服务一般用于多个项目，可能存在购进货物、劳务和服务用于简易计税项目取得增值税专用发票并抵扣了增值税进项税额的问题，存在较大的税收风险。

风险防控建议：对于取得增值税专用发票的简易计税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的应将对应的增值税进项税额进行转出，及时纠正税收违规行为。

14.风险提示：发生纳税义务未及时申报缴纳增值税（增值税）

风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，增值税纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天）；先开具发票的，为开具发票的当天。建筑业的增值税纳税义务时间按照开票时间、收款时间和书面合同约定的付款时间孰先的原则确认。有部分建筑企业对政策理解不深，认为不收款就不确认增值税收入，由于业主资金困难未按照合同约定的时间支付工程款等原因，未按合同约定的付款日期确认纳税义务发生的时间，存在较大税收风险。

风险防控建议：建筑企业应按合同约定的付款时间，到期后及时开具发票，若经双方约定推迟付款时间的，应及时签订补充协议，按新的付款时间确定纳税义务发生时间并开具发票申报纳税，避免带来税款滞纳风险。

15.风险提示：取得虚开增值税发票的风险（增值税）

风险描述：建筑企业的上游供应商数量众多，成分比较复杂，部分建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，供应商一旦不按规定开具或者到税务机关代开发票，建筑企业就容易产生接受虚开增值税发票的风险，面临补缴企业所得税风险。若企业取得虚开的增值税专用发票，该部分发票将无法抵扣，已抵扣的相应进项税额也需作转出处理。如被税务机关认定为恶意接收虚开增值税发票，企业及其相关负责人还需承担刑事责任。

风险防控建议：建筑企业在购进货物或者服务时要提高防范意识，主动采取必要措施严格发票审核，审查取得发票的真实性，确保“资金流”“发票流”和“货物或服务流”三流一致。对不符合要求的发票不予接收并要求开票方重新开具，若发现供货方失联或对取得的发票存在疑问，应当暂缓抵扣有关进项税款，必要时可向税务机关求助查证。

16.风险提示：兼营与混合销售未分别核算（增值税）

风险描述：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。若建筑企业兼营与混合销售划分不清又未分别核算销售额的，容易导致税率适用错误，产生税收风险。

风险防控建议：建筑企业在会计处理上应注意分别核算货物的销售收入和建筑安装服务的销售额，正确理解混合销售行为和兼营行为的定义，防范税收风险。

17.风险提示：跨省项目人员未办理全员全额扣缴（个人所得税）

风险描述：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）第二条规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。建筑企业跨省项目若未办理全员全额扣缴申报个人所得税，工程作业所在地税务机关将对该项目核定征收个人所得税。

风险防控建议：建筑企业应就自身的跨省异地施工项目所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

18.风险提示：未按规定适用简易计税方法及留存备查资料（增值税）

风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税［2017］58号）规定，建筑业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，以及为甲供工程或建筑工程老项目提供的建筑服务，可选择简易计税方法计税。建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。部分建筑企业对税收政策把握不准，容易错误选择计税方法，应适用简易计税的未适用简易计税。此外，根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）规定，自2023年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制，相关证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。部分纳税人选择适用简易计税方法的建筑服务，容易忽略留存相关证明材料。

风险防控建议：在政策允许的范围内，纳税人可根据项目税负和发包方情况，选择适用一般计税方法或者简易计税方法，企业应注意按规定强制适用简易计税情形的不能选择适用一般计税方法。国家税务总局公告2023年第31号公告虽明确建筑企业选择适用简易计税的项目不用再备案，但仍需将以下证明材料留存备查：(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

二、企业所得税风险防控注意事项

一）企业所得税风险防控要点

1、及时取得合法有效凭据，确保各项成本费用能够税前扣除。

2、合理归集开发间接费，优化期间费用。

3、掌握项目所在地的预计毛利率政策。开发产品完工前，先按预售收入和预计毛利率计算应纳税所得额；完工后，计算实际毛利与预计毛利的差额，并按差额调整应纳税所得额。

4、按税法规定的完工条件，及时计算完工产品的计税成本。注意完工标准界定问题：《税法》界定的完工标准与《建筑法》之间有区别；《税法》界定的完工标准与会计准则之间有区别。

5、收入和成本费用的确认口径，税法与会计规定不一致的，年度汇算清缴时要按照税法规定进行纳税调整，并建立纳税调整事项台账（列明业务日期、凭证号、金额以及调整原因等）。

6、注意收入与成本费用的配比，防止前期多缴税后期出现亏损得不到弥补。

二）成本费用凭据的管控要点

1、凭据管控的重要性

目前实行以票控税，只有取得符合税法规定的合法有效凭据后，相关成本费用才能在税前扣除。为避免因凭据不合规产生不必要的税收损失,必须要加强凭据的税收风险控制，确保凭据的合法性有效性。尤其房地产企业所得税和土地增值税在票据方面存在关联，且土地增值税对于发票尤其关注。

2、必须在业务流程中进行管控

首先要从源头开始控制，业务经办人员要及时取得与业务内容相符的合法有效凭据，然后财务人员要按规定加强审核管理。只有在业务流程的各环节中进行防范，也只有在各环节对于企业所得税存在问题进行分析，才能有效管控潜在风险。

3、合法有效的凭据类型及扣除原则

企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

2023年28号公告明确了凭“票”扣除的大原则，这里的“票”应理解为相应的合法有效凭证，发票只是合法有效凭证中外部凭证的一类。除28号公告规定的特殊情况外，企业发生相关的成本费用，需按规定取得相应凭证才能在税前扣除。仅有税前扣除凭证，不足以证明支出的真实、合法、有效。企业发生的支出要想在税前扣除，除了需要有合法有效的税前扣除凭证外，还需要准备其他的相关资料，如合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。

4、合法有效的内部凭据应具备的条件

自制表单必须由制表人或经办人、审核人以及业务部门负责人签字；内部审批手续齐全；业务真实发生；表单内容完整，符合会计和税法规定，且与内部财务管理制度相符。

5、合法有效的外部凭据应具备的条件：

（1）形式合法：根据业务内容和性质，取得相应的行政事业收据、发票等。不合规发票：①未填开付款方全称的，②变更品名的，③跨地区开具的，④发票专用章不合规的，⑤票面信息不全或者不清晰的，⑥应当备注而未备注的，⑦从2023年7月1日起，未填写购货方企业名称、纳税人识别号或社会统一信用代码的增值税普通发票，⑧从2023年3月1日起，加油票为以前的机打发票的，⑨商品和服务税收分类编码开错的。

（2）内容完整规范

日期、业务内容、数量、单价、金额等填写齐全（汇总开具的必须附销货清单），大小写金额一致，抬头为单位全称（简化发票无效）。

（3）签章齐全

开票单位签章规范清晰，发票要加盖“发票专用章”，开票单位名称应与合同单位名称一致。注意：总公司签订合同的应由总公司开具发票，分公司签订合同的应由分公司开具发票。

（4）业务真实发生

票据内容要与经济合同、业务资料相符，原则上收款单位与开票单位应一致。

（5）及时取得票据

一方面业务经办人员办理报销手续时要及时取得票据，另一方面业务取得票据后应及时办理报销手续，尤其要避免跨年报销。

（6）发票补救措施

发票补救时间规定：最长5年的追补期限仅仅适用于企业在费用实际发生年度向后5年期间没有被税务机关发现（包括日常征管、评估、稽查中发现）。如果支付发生当年汇缴后，税务机关检查发现没有取得合法有效凭证的，则28号公告第十五条，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。此处只有60天的期限。

特殊情况无法换开发票：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

来源：旬邑县税务局、渤海税校、品税阁、中汇信达

【第6篇】2023年一般纳税人税率

对于增值税一般纳税人简易计税，大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值税简易计税办法？其政策依据和注意事项又有哪些？小编还收集了一些常见问题，赶快跟着小编来了解一下吧！

一

简易征收项目涵盖的具体范围如下：

01

建筑服务

可以选择简易征收：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 规定，建筑业的下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

必须选择简易征收：

《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：

一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

...

三、适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

注意事项：

（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。

02

出售不动产

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 规定，下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

注意事项：

（1）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

（2）一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

03

物业管理服务中收取的自来水费

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定：

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

注意事项：

（1）该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。

（2）差额中“对外支付的自来水水费”需要获取符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。

（3）物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。

04

不动产经营租赁

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

（3）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

注意事项：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

（3）其他个人出租，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。

05

销售使用过的固定资产

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定：

（1）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

（2）一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

注意事项：

（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（2）根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

06

劳务派遣

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

07

转让土地使用权

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

08

不动产融资租赁

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

09

人力资源外包服务

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

10

其他可以选择简易计税的情况

(按征收率3%)

（1）公共交通运输服务

（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

（3）在2023年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

（5）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务

（6）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

（7）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

（9）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

（10）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

（11）寄售商店代销寄售物品

（12）典当业销售死当物品

（13）单采血浆站销售非临床用人体血液

（14）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

（15）药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

（17）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

其它注意事项：

1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。

3.纳税人选择简易征收办法计算缴纳增值税的需要到主管税务机关办理备案。

二

常见问题解答：

1.一般纳税人简易计税的公式？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条规定：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

第三十五条规定：简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

2.可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条第（一）项规定：一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以适用加计抵减政策。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点方案》的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此，在计算四项服务销售额占比时，纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。

3.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？

答：增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

4.国家税务总局网站发布的《2019最新增值税税率表》中，关于一般纳税人“符合条件的不动产融资租赁”可以适用简易计税方法，具体是指什么条件？

答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“符合条件的一般纳税人”是指上述规定的情形。

5.《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）规定，自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人经营多种罕见病药品，在选择简易计税时，是需要对多种药品同时选择简易计税，还是可以对其中某种罕见病药品选择简易计税？

答：为充分保障纳税人权益，使纳税人能根据自身经营情况作出最优选择，当纳税人同时经营多种罕见病药品时，可以只对其中某一个或多个产品选择简易计税。如某药品企业同时生产a、b两种罕见病药品，经过计算，企业对a药品选择简易计税较为有利，但b药品适用一般计税办法税负更低，则企业可以仅对a药品选择简易计税。

【第7篇】个人企业纳税人税率

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个人独资企业在我国也占据了相当大的市场，企业可大可小，根据企业具体的销售额来看，有小规模纳税人的个人独资企业，也有一般纳税人的企业，两者的区别也比较明显，但缴纳的税种是一样的，都需要缴纳增值税、附加税、个人经营所得税。

1、增值税的区别：作为个人独资企业，小规模的企业缴纳的增值税一般都是3%，而一般纳税人的企业则是按照行业来缴纳，比如服务业缴纳6%，贸易缴纳13%等等。

今年出台的对减免增值税的政策也是针对小规模适用3%的企业，同样的增值税免征了，附加税也就不用缴纳了。

2、个人经营所得税：在这点上，因为个人独资企业大多是实行的简易征收模式，所以所得税多是按照五级累进制来进行的，也就是按照5%-35%的税率缴纳个人经营所得税。

个人独资企业还有一点就是可以申请核定征收，无论是小规模纳税人的企业还是一般纳税人的企业，都可以申请核定，只是两者核定的税率有所区别，小规模核定后的税率在0.6%-2%左右，而一般纳税人的企业则是根据行业的不同核定后的个税税率在1%-3.5%左右。

个人独资企业是属于一个投资并经营的企业，也就是该投资者将承担无限的债务责任，如果想要成立个人独资企业，首先是企业的投资人和实际经营人要一致，而且要了解企业所要缴纳的税种，个人独资企业是缴纳个人经营所得税而不是企业所得税，同时不需要缴纳分红税。

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【第8篇】小规模纳税人和一般纳税人税率

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等

方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金

,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

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小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第9篇】一般纳税人开普通发票税率是多少

现在不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以自行开具增值税专用发票了。对于企业来说，开具增值税专票还是很方便的。虽然他们都可以开具增值税专用发票，但是一般纳税人和小规模纳税人相比还是有本质的区别的。

一般纳税人开普票与开专票的区别是什么？

一般纳税人开普票与开专票没有区别。对于一般纳税人来说，不管是开普票还是开专票，都需要正常纳税。一般纳税人不管开专票还是普票，对于自己没有影响。但是对于收票一方，却有本质的区别。

如果一般纳税人的收票方也是一般纳税人企业，那么开专票还是开普票会影响对方抵扣的问题。毕竟普通发票不能进行勾选普票。

当然，企业如果是小规模纳税人，对于他们来说开普票与开专票的区别还是很大。对于小规模纳税人来说，只要开具专票就需要缴纳增值税。如果小规模人开具的普通，并且还没有超过季度45万的起征点，是不需要缴纳增值税的。

一般纳税人与小规模企业相比的优势是什么？

对于一般纳税人来说，虽然不能享有小规模纳税人的免税政策，但是一般纳税人的优势还是很明显的。

一般纳税人企业具有的优势就是，可以抵扣增值税的进项税额。在这样的情况下，也导致一般纳税人企业的增值税税率虽然高于小规模纳税人的征税率，但是实际税负方面，反而是一般纳税人企业更低。

举例说明

比方说，一般纳税人企业购进产品的成本是660，进项税额是85.8（660*13%=85.8）。对外销售的不含税金额是780，销项税额是101.4（780*13%=101.4）。

一般纳税人需要缴纳的增值税=101.4-85.8=15.6。增值税的税负=15.6/780*100%=2%。

如果企业是小规模纳税人，由于小规模纳税人不存在抵扣的情况，所以它的税负就是3%的征收率。

3%＞2%。

这里的差距还是很明显的。这样的结果，恐怕也是超出我们的想象了吧！一般纳税人的税负竟然更低。

当然，如果一般纳税人的利润率更高的话，增值税的税负也可能高于小规模纳税人。但是，实际的税负率也会远低于13%的。

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【第10篇】上海小规模纳税人税率

东方网记者柏可林8月20日报道：8月20日，上海市财政局、国家税务总局上海市税务局发布《关于本市契税适用税率标准等事项的通知》，明确上海市契税的适用税率为百分之三。

《通知》还明确了符合《契税法》第七条规定情形的，按以下规定免征或者减征契税：（一）凡土地、房屋被本市区级以上人民政府批准征收、征用、拆迁后，重新承受土地、房屋权属的，对其成交价格中不超过按照有关法律、法规规定标准核定的补偿部分，给予免税照顾；超过的部分，按规定征收契税。（二）因不可抗力灭失本市住房，重新承受住房权属的，免征契税。

通知自2023年9月1日起施行。

易居研究院智库中心研究总监严跃进提醒市民不要误解为上海购房契税费用要上升。此次政策发布，相关内容平移了原有的政策内容，即过去的契税规定和当前的契税规定保持不变。之所以重新发布，是因为过去是以契税暂行条例规定的，而现在升级为契税法。“之所以要明确契税为3%，是因为根据最新的契税法规定，各地契税税率可以自行决定，为3%-5%。上海过去也是执行3%的税率，所以其实并没有改变，只是需要再次说明下。”

严跃进认为，上海当前3%的契税规定内容，对于老百姓的房屋买卖税费规定没有本质的变化。“要充分认识改革的背景，一些购房领域所谓的‘契税调整’说法，并不正确。”

【第11篇】一般纳税人税率2023

增值税

一、增值税的定义

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，有增值才征税没增值不交税。

二、增值税小规模纳税人和一般纳税人的区分

1、认定条件区别：

（1）、小规模的认定标准为年增值税销售额500万元及以下；

（2）、年增值税销售额500万元以上会被责令为一般纳税人。

三、增值税税率

增值税税率根据其性质和行业不同税率也各不相同。

1、小规模纳税人

小规模纳税人适用征收率，不论销售货物还是各服务行业征收率都为3%，（疫情期间为1％）且小规模纳税人不得抵扣进项税额。

2、一般纳税人

（1）、销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、 提供有形动产租赁服务，增值税税率为13%。

（2）、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率为9%。

（3）、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等增值税税率为6%。

（4）、出口货物、农产品等特殊业务增值税税率0%。

（5）、选择差额征收的劳务派遣公司增值税税率5%,。

四、增值税的计算公式

1、小规模纳税人

应交增值税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

基本示例：

a公司为增值税小规模纳税人，2023年2月份销售甲产品一批收到款项4800元，并开具了增值税普通发票，问此货款应该缴纳的增值税税款为多少？

计算步骤：不含税销售额=4800÷（1+3%）=4660.19元

应缴纳的增值税=4660.19×3%=139.81元

2、一般纳税人

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

基本示例：

a公司2023年4月份提供软件服务收到服务费101400元，并开具了增值税专用发票，同月支付给b公司服务费100000元，取得增值税专用发票，此增值税专用发票已认证相符。问4月份a公司需要缴纳的增值税额为多少？

不含税销售额=101400÷（1+6%）=95660.38元

销项税额=95660.38×6%=5739.62元

进项税额=100000÷（1+6%）×6%=5660.38元

应交增值税额=5739.62-5660.38=79.24元

五、增值税的纳税申报时间

1、小规模纳税人

小规模纳税人增值税一个季度申报一次，即每年的1、4、7、10月份15号前申（遇法定节假日一般会顺延）。

2、一般纳税人

一般纳税人增值税一个月申报一次，每月15号之前申报。（遇法定节假日一般会顺延）。

六、增值税的税收优惠政策

小规模纳税人合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。注意此优惠政策所说的季度45万元销售额不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票的销售额，也不包括增值税一般纳税人。

增值税附征

增值税附征包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

一、增值税附征的税率

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不论是一般纳税人还是小规模纳税人税率都一样，分别为7%、3%、2%。

现行城建税根据纳税人所在地不同，设置了三档差别比例税率：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

二、增值税附征的计算公式

应交城市维护建设税=增值税税额×7%（根据纳税人所在地不同定税率）

应交教育费附加=增值税税额×3%

应交地方教育附加=增值税税额×2%

三、增值税附征的纳税申报时间

1、小规模纳税人

小规模纳税人增值税附征一个季度申报一次，即每年的1、4、7、10月份15号前申报。（遇法定节假日一般会顺延）。

2、一般纳税人

一般纳税人增值税附征一个月申报一次，每月15号之前申报。（遇法定节假日一般会顺延）。

四、增值税附征税收优惠政策

2023年1月1日开始对增值税小规模纳税人减按50％征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

企业所得税

一、企业所得税的定义

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

二、企业所得税的税率

1、一般企业所得税税率为25%。

2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税，对税额再进行减半征收，相当于税率为2.5％；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税，相当于税率为10％。

3、上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、企业所得税的计算公式

1、企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

举例说明;a公司为小微企业，2023年应纳税所得额为250万元，则该企业应缴纳的企业所得税为：

1、100万元以下的部分，应纳所得税额=100×12.5%×20%=2.5万元

2、超过100万元但不超过300万元的部分，应纳所得税额=150×50%×20%=15万元

3、该企业共计需要缴纳企业所得税17.5万元。

4、但若该企业2023年应纳税所得额为300.01万元，则不适用小微企业优惠政策，需要缴纳的企业所得税就是300.01万元×25%=75.0025万元。

四、企业所得税纳税调整的扣除项目

1、职工福利费的扣除标准为工资薪金总额的14%，超过部分不得扣除，

2、业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰，

3、亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

印花税

一、印花税的定义

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

二、印花税的税率

常见的印花税税率表如下：

税目

税率

租赁合同

租金的千分之一

购销合同

支付价款的万分之三

产权转移书据

支付价款的万分之五

营业账簿

实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五

三、印花税的计算公式

应纳数额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

四、印花税优惠政策

对增值税小规模纳税人减按50％征收印花税（不含证券交易印花税）。

个人所得税

一、个人所得税的定义

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

二、个人所得税的税率

个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、工资算个税的扣除项

工资薪金算个税时，有四类基本扣除项，包括：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。

1、基本减除费用，是最为基础的一项扣除，对全员适用，可以扣除5000元/月的基本减除费用。

2、专项扣除，是指允许扣除的个人承担的部分“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金）。

3、专项附加扣除，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。

4、依法确定的其他扣除，是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。

四、六项专项附加扣除

1、住房贷款利息个税专项附加扣除，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本条款所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。即纳税人第一次用贷款购买住房的利息支出可以扣除。

2、住房租金个税专项附加扣除，深圳每月可以扣除1500元，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

3、子女教育个税专项附加扣除，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。扣除计算时间为：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

4、赡养老人支出个税专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。赡养一位老人扣除标准2000元，两位及以上也只能扣除2000元。

5、继续教育个税专项附加扣除，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

6、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

五、个人所得税的计算公式

从2023年1月份开始，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，需要按照“累计预扣法”计算预扣预缴税款。具体方法为：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

举例说明：

案例一：某职员2023年入职，2023年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；

案例二：某职员2023年入职，2023年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份：(30000-5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；

消费税

一、消费税的定义

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。

二、消费税的征税范围

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

三、消费税的税率表

消费税部分税目税率表

序号

税目

税率

1

甲类卷烟（价格大于等于70）

56%加0.003元/支

2

乙类卷烟（价格小于70）

36%加0.003元/支

3

白酒

20%加0.5元/500克

4

高档化妆品

15%

5

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%

6

其他贵重首饰和珠宝玉石

10%

7

鞭炮、焰火

15%

8

汽油

1.52元/升

9

柴油

1.2元/升

10

摩托车

根据气缸容量3%-10%

11

乘坐用车

根据气缸容量1%-40%

12

涂料

4%

13

电池

4%

14

高尔夫球及球具

10%

15

高档手表

20%

16

游艇

10%

17

木制一次性筷子

5%

18

实木地板

5%

文化事业建设费

一、文化事业建设费的定义

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。广告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位。

二、文化事业建设费的计算

缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额=计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

注意：计算文化事业建设费时所依据的销售额是包含增值税的含税销售额

三、文化事业建设费的优惠政策

未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设。

以上就是企业重要的几个税啦！最简单明了详细的了!小e很宠粉哒！

【第12篇】小规模纳税人开增值税普票税率

昨天，国税总局发布了一条关于小规模纳税人增值税全免的税收优惠政策，一方面是由于疫情影响，国内许多小规模纳税人比较艰难，另外一方面也是顺应减税降费的政策趋势。

关于这项税收优惠政策，有一些小伙伴可能存在一些误解。首先4月份开始小规模纳税人开普票增值税是全免的，这个是肯定可以确定的。但是小规模纳税人开增值税专票税率将会按照3%征收，是无法免除的。因此，对于小规模纳税人来说，能不开专票就不要开专票，尽量开普票，这样就能降低税费。

至于一般纳税人，就无法享受该政策了。一些服务行业的一般纳税人，经常会存在一些实际支出无法取得发票，导致企业利润虚高，企业税负高。或者由于行业本身就利润非常高，如软件开发、信息技术服务行业，除去员工工资和场地费用，剩下的利润是比较多的，税负压力巨大。正常纳税需要缴纳25%的企业所得税和20个点的分红个税，换作是谁来当老板都是比较头疼的。

这种情况的公司可以通过享受一些地方政府的扶持政策，来合理降低税费支出。目前，重庆园区注册的个体户（或个人独资企业）重庆园区注册的个体户（个人独资企业）的个人经营所得税可以按申请核定征收，税率为0.6%-1.2%。加上目前小规模纳税人开普票增值税全免，总税率仅为0.6%-1.2%。

举例：一家注册在重庆园区的个体户年开普票500万

增税税：0

附加税：0

个人经营所得税（按照0.6%核定征收）：500万*0.6%=3万

总税率0.6%，税费大幅降低。

园区无需实体办公，整个入驻流程包括开户均无需到场，个体户可以不开公户，可以使用法人私卡收付款使用。要求业务真实，依法按时纳税。

针对一些商贸行业的一般纳税人有限公司，可以在江苏、重庆园区设立一般纳税人有限公司，正常经营纳税后，增值税和企业所得税按照地方财政留存的40%-80%奖励。增值税的地方财政留存比例为50%，企业所得税的地方财政留存比例为40%，年纳税总额越高，获得的奖励比例也就越高。

举例：某建材贸易公司甲入驻江苏园区，增值税2023年缴纳1000万，企业所得税缴纳100万，均按照地方财政留存70%奖励，甲公司获得的奖励金额如下。

增值税奖励金额=1000万*50%*70%=350万

企业所得税奖励金额=100万*40%*70%=28万

甲公司总共节省378万税费。入驻江苏园区的企业所得税还可选择1%核定征收。

企业税负压力大的时候，除了应该了解国家的统一政策，还应该积极了解一些地方的扶持政策，来合理降低企业税负。

【第13篇】一般纳税的企业所得税率

纳税人的问题时至如今依旧有很多没有得到很好的解决。所以今天我们钇财税就来为您介绍洗一下一般纳税企业的问题，一起来看看一般纳税企业需要交哪些税？

一般纳税企业需要交哪些税？

一般纳税人公司主要涉及的税：

1、增值税（6-16%），服务业是6%，销售劳务业是16%，建筑安装是11%，根据经营范围核定增值税税率。

2、增值附加税12%，根据所交增值税额的12%交（分别为城建税7%，教育费附征税3%，地方教育费附征税2%）。

3、企业所得税，是根据公司后期的账面上的年净利润来申报， 收入-成本-费用=净利润一般企业：资产总额大于1000w，员工人数大于100人，年利润总额大于50w，按净利润25%缴纳企业所得税。小微企业：资产总额小于1000w，员工人数小于100人，年利润总额小于50w，按净利润20%再减半征收，即按10%缴纳企业所得税。

4、个人所得税（按员工工资申报，个税由员工承担）：当月工资金额<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%。〉10w，35% 。

一般纳税人都需要交什么税应该怎么计算一般纳税人都需要交什么税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*17%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*17%(增值税专用发票)；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%(月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%(月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%(有些地方不收)(月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%(季报)；(符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元)，营业税一般税率为5%。

6、个人所得税(月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

一般纳税人报税流程：

1.本月月末在国税系统中认证当月进项发票。(根据开具的销项发票认证对应进项)

2.月初先做帐，做出上月的财务报表(资产负债表，利润表，现金流量表及所有者权益变动表)。

3.先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，以上4张表及增值税纳税申报表，数据填写完毕点击申报。(注：每季度结束，次月需要进行企业所得税申报)3.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金，扣款。

4.打印所有申报表及扣款结果，留存备案。

5.进入地税申报系统，申报增值税附加税、印花税、个人所得税及工会经费等。同样，申报扣款完成后打印结果，留存备案。

一般纳税人的税负率怎么计算：税负率是分类的，如增值税税负率为：实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100%；所得税负率为：实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%。

注：

1、税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

2、对小规模纳税人来说，税负率就是征收率:3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。

一般纳税企业需要交哪些税？对于这个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第14篇】小规模纳税人开专票税率

小规模开专票要交税吗?看到这个标题也许部分人很模糊,

首先解释一下,小规模指的是小规模纳税人,专票指的是增值税专用发票。现在的政策是小规模纳税人有应税行为,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。那么这里要解答的问题是小规模纳税人开具增值税专用发票要不要缴税。

按照现行政策规定,纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。

公告明确,如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

所以很明显,只要是正常的小规模纳税人,开了增值税专用发票,那么开票这部分就必须要交税,不分金额。

小规模开专票后如何计税?

1、小规模纳税人开具的增值税专用发票税率是3%,增值税不存在开普通发票就按照普通计算,开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是题主是小规模纳税人开专票还是开普票,增值税方面都是按照征收率3%计税。

2、增值税不存在开普通发票就按照普通计算,开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是题主是小规模纳税人开专票还是开普票,增值税方面都是按照征收率3%计税。

3、小规模增值税纳税人不存在给对方开专票了,自己就可以抵扣专票的说法。增值税按照征收率计税,相对于一般纳税人17%,11%,13%,11%,6%,0%五档税率。小规模纳税人按照征收率已经是特殊考虑了,所以不管你开啥票你都不能抵扣进项。也就是你给别人开专票可以,别人可以抵扣3%。但是你自己不能抵扣。

4、开了专票后和开普通发票一样的计税办法,不会因此存在单独计算的办法。普通发票怎么怎么计算,相关附加怎么计算都是一样。

5、开专票还是开普通发票,增值税计税及其附加一样。所得税上确认收入也是一样。增值税是增值税,所得税是所得税。

另外，现在其实好多平台都可以提供相应类的正规的发票，比如租赁类的发票，在掌上明租数字化机械租赁平台就可以合规合法的取得，该平台可以帮助施工企业合规合法取得机械租赁专用发票，数据真实，四流合一，符合国家金税四期要求，规避稽查风险，专业解决工程双方机械租赁中往来票据及资金等痛难点问题。

【第15篇】小规模纳税人所得税税率

小规模纳税人增值税税率？

报以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注