2023年新政，增值税小规模纳税人发票到底怎么开？（10个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：63

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【导语】本文根据实用程度整理了10篇优质的新政增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023年新政，增值税小规模纳税人发票到底怎么开？范本，希望您能喜欢。

2023年新政，增值税小规模纳税人发票到底怎么开？

【第1篇】2023年新政，增值税小规模纳税人发票到底怎么开？

来源：建筑财税圈-李欣

2023年1月9日，备受关注的小规模纳税人增值税减免税政策出台了！分别是财政部税务总局公告2023年第1号和国家税务总局公告2023年第1号，具体规定如下：

一、财政部税务总局公告2023年第1号

二、国家税务总局公告2023年第1号

结合以上两个文件来看，提取政策信息如下：

1.月销售额不超过10万元（含本数）的小规模纳税人，继续免征增值税。

2.月销售额超过10万元，免税政策取消，征收率恢复为1%。

3.开具普通发票：对于小规模纳税人，需要开具1%的普票，同时在申报时需要填写相关减免税信息。

4.开具专用发票：不管是月销售额10万元以下还是适用1%征收率的小规模纳税人，因业务需要，纳税人可以选择放弃减免税，开具1%或3%的专用发票。根据增值税链条抵扣原则来看，不管是开具1%还是3%，都是上游交下游抵，故税务执行口径，两种方式都可开具，默认如下：

在新政出台初期，还有一种可能是纳税人没办法选择3%的征收率进行开票。如果在电子税务局没有相关选项，可以下载最新的软件安装包进行更新安装，此时1%和3%就都可以选择了！

那么对于2023年1月初的过渡期，在新政出台之前，已经开具了免税发票或者3%征收率的发票，应该如何处理呢？对于这个问题，总局在1月13日“2023年新出台三项增值税政策即问即答”中已经做了明确的说明，具体如下：

小编总结如下：

1.在1号公告发布前已开具的免税发票或3%征收率的发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。

2.对于已开具的免税或3%征收率的发票，在纳税申报时，对应销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3.现在小规模跨区域开1%税率的普票，是否去劳务发生地预缴税款需要加以判断！根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4.小规模纳税人出租商铺一次性收取了全年租金，2023年年租金为120万元，无其他应税项目，需要缴纳增值税吗？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。此处，仅指其他个人，小规模纳税人不适用，应按政策预缴增值税。

2023年小规模纳税人发票怎么开，增值税怎么申报，您学会了吗？

【第2篇】小规模纳税人新政策

国家在疫情期间，为了帮助企业抗击疫情，共同度过难关，从2023年开始，发布了一系列的税收优惠政策，让很多企业实实在在的得到了政策优惠，减轻了企业经营发展中，面临的税收压力，国家这一行为得到了众多企业的支持。那么经过了两年的税收政策优惠后，2023年，企业还是否能够接着享受国家的税收政策优惠呢，我这边帮大家把政策都整理出来了，下面我们一起看一下吧。

第一，就是我们所熟悉的增值税，小规模增值税继续享受3%减按1%的税率执行

第二，对于小规模季度销售金额不超过45万的企业，开具普票的话，免征增值税

第三，对于季度免征增值税的企业，附加税也免征

第四，对于企业年利润不超过100万的企业，企业所得税按照2.5%进行征收

第五，六税两费减半征收，指的是：资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

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【第3篇】小规模出新政，新公司选择小规模还是一般纳税人好？

近日，小规模纳税人出新政策，一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税。于是有很多粉丝好奇：普票和专票的区别是什么？小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？......今天博宇会计的小博就给大家详细说说这块。

图源：pixabay

一、小规模纳税人出新政策

2023年1月9日，国家税务总局财政部正式发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号），明确了2023年小规模纳税人减免增值税等政策！

图源：财政部官网截图

重点：

1、月销售额10万元以下（含本数）、季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、3%征收率的小规模纳税人，减按1%征收增值税；3%预征率的预缴增值税项目，减按1%。

3、生产性服务业纳税人按5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按10%抵减应纳税额。

4、政策执行日期为2023年1月1日至2023年12月31日。

解读：

图源：网络，侵删

由上可知三点：

1.小规模企业开票按1%（专票、普票）；

2.一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税；

3.一个季度内“专票+普票”超过30万，普票和专票都要按1%交税。

二、普票和专票的区别是什么？

发票，在日常工作中经常碰到。但是很多人对发票的类型及功能就不是很了解了。

例如，由增值税发票管理系统开出的增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票等；由非增值税发票管理系统开出的普通发票（包括税务局统一监制的通用机打发票、通用定额发票等）。

常用的就是增值税专用发票和增值税普通发票。

普票与专票的区别：

1、作用不同。普通发票是一种商用凭证，而专用发票不仅是商用凭证，还是扣税凭证。

2、适用范围不同。专票用于一般纳税人公司居多，普票则可以用于所有纳税人所经营的活动。

3、税率不同。常见的普票有1%和3%的税率，专票除了1%和3%的税点外，还有6% 、9%、13%的税率。

4、反应的内容不同。专票不但要包含普票的内容，还要记录购销双方的税务登记号。

5、反应的价格不同。普票反应的价格含有税价，专票反应的不含税票，税款与价格是分开陈列的。

6、是否可抵扣。专票可以抵扣增值税，普票不可以抵扣。

三、小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？

首先我们需要明确，一般纳税人跟小规模纳税人，它们是在增值税上的概念。对于所得税是没有直接关系的。那它们两个之间到底有什么区别呢？

第一，认定条件不一样。小规模纳税人年增值税销售额，必须小于等于500万；对于一般纳税人来说并没有这个限制。这里的年销售额指的是连续12个月，并不是指1月1号到12月31号。如果小规模纳税人年销售额大于了500万，就要被强制升为一般纳税人。

第二，税率不一样。一般纳税人分行业不一样，包括3%、9%、6%、13%等等的税率；小规模纳税人，是按照3%的征收率统一收税。如果小规模纳税人销售、租赁不动产的税率是5%。一般纳税人也可以选择简易计税，适用3%或者是5%的征收率。不过如果选择简易计税了，那就不能抵扣进项。这点要特别注意。

第三，征收方式不一样。小规模纳税人可以核定，也可以查账，而一般纳税人必须是查账征收。

第四，计税方式不同。一般纳税人可以一般计税，如果选择简易征收，也可以适用简易计税。而小规模纳税人只有简易计税的方式。

第五，申报方式不一样。一般纳税人的增值税是按月申报的，每个月都需要报，而小规模纳税人是按季度申报增值税。

第六，就是税收优惠不一样。小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超30万，免征增值税（仅限增值税普通发票）；而一般纳税人是没有这个政策的。

四、新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？

小博给大家四点建议：

第一，要看你的客户。

你的客户要求的是增值税专用发票，还是普通发票呢？如果你的客户要求的是超过3%以上的增值税专用发票，那么你只能是一般纳税人。因为小规模纳税人，最多只能开出3%的专票。

第二，看规模。

如果你全年的销售收入累计会超过500万，那这个时候，是会被强制认定成一般纳税人的。如果你一开始的业务规模，就是超过500万的，那一开始就设计成一般纳税人。

第三，看抵扣。

关键是在于你的上游客户，给你提供的是专票还是普票。如果他们都能提供大量的专票给你，那你就可以当一般纳税人。

第四，看行业。

如果你是贸易型行业，规模比较大，金额比较大，肯定做一般纳税人。如果说你是一个服务业，主要是以人工为主的，这个时候，作为一个小规模纳税人，往往是比较划算的。因为今年出新政策，每个季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

来源：文章由海南博宇会计综合整理自网络，仅供参考，以实际咨询为准；图片来自网络，如涉及侵权请联系删除。

【第4篇】2023年最新小规模纳税人开票、免税、报税新政完整版解读

1、2023.1月10日后小规模纳税人开普票按1%征收率开票；专票可以享受减免税按1%开具，也可以放弃减免税按3%税率（且在同一个月或同一个季度不同的项目1%、3%可以混着开，纳税人有了充分的自主权，按各自税率交税即可）。

2、新政出台前已开具的免税普票可不用追回重开，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。按销售额=含税销售额/（1+1%）进行换算。

3、新政出台前已开具的3%征收率的普票可不用追回重开，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。按销售额=含税销售额/（1+1%）进行换算。

4、新政出台前已开具免税普票或3%征收率的普票，做账也按销售收入=含税销售额/（1+1%）进行换算，应交增值税=含税销售额/（1+1%）*1%。

5、2023年1月份已开具的3%专票可以追回作废（或冲红）重新开具1%专票，也可以不退回就按3%开具交税。

6、增值税按月征收的月销售额超过10万，按季度征收的季度销售额超过30万，全额按1%征税（不享受免税政策了，和2023年一样，只是免税额度由季度45万降为30万）。

7、增值税按月征收的月收入不超过10万，按季度征收的季度收入不超过30万的，专票部分按1%或3%征税，普票部分减免。

8、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。此条纳税人可以根据实际情况筹划。

政策执行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

附相关政策文件链接：

1、国家税务总局公告2023年第1号国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183540/content.html

2、财政部税务总局公告2023年第1号财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183530/content.html

3、关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5183541/content.html

4、2023年新出台三项增值税政策即问即答：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3010387/c5183650/content.html

【第5篇】个税纳税新政

接近年底大家最关心的是什么？我相信大家最关心话题之一就是年终奖。

只不过今年对于年终奖来说是一个比较特殊的年份，按照之前政策的安排，个税优惠政策将在2023年12月31日到期，个税到期之后，年终奖将不再单独计税，而是计入个人综合所得统一计税，如此一来大家需要缴纳的个税就会增加。

也正因为这个政策的变化，所以很多单位最近一段时间都匆匆忙忙发2023年的年终奖，甚至12月份还没完，很多单位都预发了12月份的月度奖金，这样做的目的就是为了减少个税的支出。

而对那些没来得及在12月底之前发年终奖，估计很多人都比较惆怅，假如个税优惠在12月底到期了，一旦到了2023年才发年终奖，个税就会多出很大一笔。

不过现在大家终于可以放心了。

个税优惠将延期到2023年底。

12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策：

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2023年底。上述政策一年可减税1100亿元。

什么是个税优惠政策？

虽然个税优惠政策经常被大家提起，但是很多人都不知道这个政策的来龙去脉，实际上个税优惠政策的推出就是为了配合个人所得税法的修改而实施的。

我国个税新政从2023年1月开始实施，而为了配合个税新政的实施，财政部和国家税务总局在2023年12月份发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。

通知提到，居民个人取得全年一次性奖金符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

在过渡期内，年终奖的个税计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数，按月换算后的综合所得税率表具体如下。

有了个税优惠政策之后，大家的年终奖将会跟平时的薪资水平单独分开，这样可以降低大家的整体税负。

但是这个个税优惠政策最初只有三年过渡期，最后期限是2023年12月31日。

现在国务院再次将个税优惠政策延续到2023年底，这意味着个税优惠政策还有两年时间。

这个政策的出台对于广大工薪族来说是一个极大的好消息，如此一来，大家年终奖就不用交那么多个税，这无形当中年终奖就“增加”了，这相当于获得了一笔“意外之财”。

为什么这么说呢？我们来做一道简单的算术题就知道。

假如一个人扣除五险一金以及专项附加之后，平均每个月的薪资是1万块钱，一年就是12万块钱，扣除每个月5000块钱的起征点之后，年度应税所得额为6万块钱。

另外2023年他的年终奖达到12万。

采用两种不同的个税计算方法，需要缴纳的个税差距是比较大的。

我们先来看下按优惠政策计算出的个税。

按照个税优惠政策，个人薪资应税所得额为6万块钱，对应的税率是10%，相当于平时的工资需要缴纳个税为3480块钱。

而12万块钱的年终奖除以12个月之后，平均每个月10000元，适用的税率为10％，年终奖应交个人所得税9480元。

把平时的薪资所交的个税以及年终奖个税加起来之后，总共要缴纳的个税是12960元。

我们再来看一下，如果将年终奖计入个人综合所得需要缴纳的个税。

假如12万块钱的年终奖没有单独计税，而是统一计入个人综合所得当中，那么个人综合所得应税所得额为18万，适用的税率为20%，最终需要缴纳的个税达到19080元。

通过简单对比之后，假如个税优惠政策取消了，个人就需要多缴纳6120元，这个数字并不是个小数目。

如果按照原来的计划，个税优惠政策将于2023年12月31日取消，这意味着如果大家在2023年才发的年终奖，就要多缴纳6120元的个税。

但是现在在个税优惠政策延期到2023年底之后，即便2023年的年终奖到2023年才发，大家也会少缴纳6120块钱的个税，无形当中大家就多出了6120块钱的收入，这是非常令人高兴的事情。

那为什么我国要进一步延长个税优惠期限呢？我觉得这里面最主要的原因就是通过降税来达到刺激内需的目的。

进入2023年第3季度之后，我国经济增速开始下滑，2023年经济下行压力比较大，在这种背景之下，国家也通过降税降费等方式来降低企业以及居民的税负成本，让大家有更多的资金用于发展或者消费，从而带动经济的发展。

在个税优惠政策进一步延期之后，大家就可以少交很大一笔税收，省下来这笔钱我相信很多人都会用于消费，比如对于那些可以省下几千块钱甚至上万块钱个税的人，这笔“意外收入”估计很多人都会拿去消费，这对于促进内需是有很大帮助的。

【第6篇】2023年小规模纳税人最新增值税新政解读

2023年小规模纳税人增值税新政解读：

1、小规模纳税人开专票或普票都选择按1%开票（专票也可以放弃1%开3%税率）。

2、增值税按月征收的月销售额超过10万，按季度征收的季度销售额超过30万，全额按1%征税（不享受免税政策了，和2023年一样，只是免税额度由季度45万降为30万）。

3、增值税按月征收的月收入不超过10万，按季度征收的季度收入不超过30万的，专票部分按1%或3%征税，普票部分减免。

4、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。此条纳税人可以根据实际情况筹划。

举例：a公司是小规模纳税人，开具的发票全部是普通发票，

情况（1）、2023年4-6月份收入分别是：20万、6万、8万，若按月征收那么三个月合计缴纳增值税=20*1%=0.2万；

若按季征收那么三个月合计缴纳增值税=（20+6+8）*1%=0.34万元

此情况下选择按月征收增值税更划算。

情况（2）、2023年4-6月份收入分别是：20万、1万、8万，若按月征收那么三个月合计缴纳增值税=20*1%=0.2万；

若按季征收那么三个月合计缴纳增值税=0

此情况下选择按季征收增值税更划算。

5、2023年1月份已开具的免税普票应作废（纸质发票）或冲红（电子发票）重新开具1%税率发票。

6、2023年1月份已开具的3%专票可以退回重新开具1%专票，也可以不退回就按3%开具交税。

政策执行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

【第7篇】2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收

2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收。因疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，从而出具了小规模纳税人开普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已经到了2023年，因此很多人都比较关注2023年小规模纳税人增值税的减免政策，直到2023年1月9日，税务官网发布公告，对于小规模纳税人，月销售额低于或等于10万的，免征增值税，月开票超过10万的，无论是开专票还是普票，增值税都按照1%税率征收。

增值税由原本的3%降至1%，对于小微企业在税收方面优惠力度还是很大的。说到税收优惠政策，很多地区也有出具地方税收优惠政策，从而吸引更多的企业来入驻，带动地方经济发展，例如最近几年比较火的“核定征收”“财政扶持”“自然人代开”等税收优惠政策。

核定征收：主要针对于小规模纳税人的个人独资企业丶个体工商户，注册在税收园区，以0.5%—1%的税率核定个人经营所得税，年开票限额500万，因为是享受核定征收，因此不需要有进项成本发票，如果增值税按照1%征收，附加税为0.06%，个人独资企业丶个体工商户享受核定征收，总税率也就1.56%—2.06%。

财政扶持：主要针对于一般纳税人有限公司，注册在税收园区，在园区进行纳税，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，扶持奖励地方留存的50%—80%，扶持奖励比例根据公司纳税量而定，

自然人代开：主要针对于个人给公司开发票，在税收园区以个人名义代开发票，享受核定征收，0.9%税率核定个税，增值税1%，附加税0.06%，总税率1.96%，代开100万发票，只需要缴纳1.96万的税。自然人代开没有区域限制，每位自然人年或单次，代开发票限额500万，开票品目基本不限制，发票开出后有个人所得税完税凭证，付款方不用再代扣代缴，发票备注栏也不会显示“个税由付款方代扣代缴”等字样，代开人也不用担心后期汇算清缴再补缴个税。

【第8篇】技术入股纳税新政策

技术入股是指科技成果（专利技术、非专利技术）的所有者对该技术的所有权或者使用权进行作价评估，并按照评估值充作股本，与其他股东出资的其他要素相结合，从而实现科技成果商业价值的一种投资行为。

技术入股是目前社会上常用的投资形式之一，它与资金、实务等其他出资入股方式相比较，具有一定的特殊性。

首先，科技成果入股流程繁琐，包括计入企业章程、技术成果评估作价、相关部门认定、科技成果入比例确定、科技成果入股股东权利义务约定、办理权利转移手续等；

其次，科技成果具有无形性，不能单独为企业带来经济利益，必须依赖其他载体才能实现其商业价值，且被模仿的风险极大；

最后，科技成果的价值很难确定，其未来价值存在很大的不确定性和变动性。

【第9篇】新政下小规模纳税人如何做账及报税？

财政部税务总局公告〔2023〕1 号（以下简称1号公告）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

国家税务总局公告2023年第1号第五条对开票做了相应的规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

在该政策下免征的增值税和未免征的增值税怎样做账和报税呢，下面我们来举例说明：

例1：a公司是小规模纳税人，征收率为3%，主要从事x产品销售，假设第一季度的销售情况如下：

2023年1月不含税销售额为80,000元；2023年2月不含税销售额为90,000元；2023年3月不含税销售额为150,000元。

假定1-3月货款全部收到，第一季度销售已开具增值税普通发票。a公司增值税按季度申报，账务处理上暂时不考虑货物成本。

解析：2023年第一季度销售额合计320,000元, 季度销售额超过300,000元，不能享受免征增值税优惠政策，但可以减按1%征收率征收增值税，1-3月应缴纳的增值税=320,000*1%=3,200（元）

账务处理：

（1）2023年1月账务处理：

借：银行存款 80,800 贷：主营业务收入 80,000 贷：应交税费-应交增值税 800

(2) 2023年2月账务处理：

借：银行存款 90,900 贷：主营业务收入 90,000 贷：应交税费-应交增值税 900

（3）2023年3月账务处理

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1,500

4月申报缴纳第一季度增值税时：

借：应交税费-应交增值税 3,200 贷：银行存款 3,200

在申报增值税时，减按1%征收率销售额320,000元应当填写在表《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中第1栏次和第3栏次。对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算金额是6,400（320,000*2%），填写在第16栏。

（点击图片即可放大）

本期应纳税额减征额6,400元填写在《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

（点击图片即可放大）

例2：a公司是小规模纳税人，征收率为3%，主要从事x产品销售，假设2023年第二季度的销售情况如下：

2023年4月不含税销售额为50,000元；2023年5月不含税销售额为150,000元；2023年6月不含税销售额为150,000元。

假定4-6月货款全部收到，第二季度已开具增值税专用发票不含税销售额60,000元（选择按1%征收率开具发票）。a公司增值税按季度申报，账务处理上暂时不考虑货物成本。

解析：2023年第二季度销售额合计350,000元,季度销售额超过300,000元。不能享受免征增值税优惠政策，账务处理如下：

（1）2023年4月账务处理：

借：银行存款 50,500 贷：主营业务收入 50,000 贷：应交税费-应交增值税 500

（2）2023年5月账务处理：

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1500

（3）2023年6月账务处理：

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1500

在申报增值税时，已开具的增值税专用发票60,000元填在表《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中第2栏次。其他发票或未开票合计290,000元填在第3栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算金额是7,000（350,000*2%），填写在第16栏。

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本期应纳税额减征额7,000元填写在表《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

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例3：a公司是小规模纳税人，征收率为3%，主要从事x产品销售，假设2023年第三季度的销售情况如下：

2023年7月不含税销售额为50,000元；2023年8月不含税销售额为95,000元；2023年9月不含税销售额为150,000元。

假定7-9月货款全部收到，第二季度已开具增值税专用发票不含税销售额60,000元(选择按1%征收率开具发票）。a企业增值税按季度申报，账务处理上暂时不考虑货物成本。

解析：2023年第三季度销售额合计295,000元,季度销售额不超过300,000元，开具销售额60,000元专用发票需要缴纳增值税，剩余金额235,000免征增值税。

（1）2023年7月账务处理：

借：银行存款 50,500 贷：主营业务收入 50,000 贷：应交税费-应交增值税 500

（2）2023年8月账务处理：

借：银行存款 95,950 贷：主营业务收入 95,000 贷：应交税费-应交增值税 950

（3）2023年9月账务处理：

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1,500

根据财会〔2016〕22号关于小微企业免征增值税会计处理的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。第三季度销售额小于30万元，开具普票的销售额235,000可享受增值税免征，免征的增值税2,350，需要转到损益类科目。

在增值税申报时，免征销售额235,000填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第3、10或第11栏次，如果没有其他免税项目，则无

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本期应纳税额减征额1,200元填写在表《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

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