增值税税率及征收率一览（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税率及征收率一览范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税税率及征收率一览

2023年5月1日税率调整

一则好消息传来!近日，国务院常务会议决定，从5月1日起，增值税税率将下调，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输业、建筑业、基础电信等服务业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

《关于调整增值税税率的通知 财税〔2018〕32号》政策5月1日起开始实施。

5月1日新政实施后最新最全增值税税率表

增值税税率/征收率/扣除率表(2023年5月1日后)

1、增值税适用税率表

2、增值税适用征收率

3、增值税适用扣除率表

☆☆如何记忆?☆☆

一.16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。

16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。

特殊情况要例外

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

饲料、化肥、农药、农机、农膜;

二.10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10%

10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。

当然，不是所有的服务都是10%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用16%;

2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%;

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。

转让土地使用权就适用10%税率

三.那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。

6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。

除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

【第2篇】租赁服务增值税税率

出租不动产，一般纳税人一般计税的增值税税率为9%，简易计税征收率为5%；小规模纳税人征收率为5%。

自2023年4月1日起，提供有形动产租赁业务的一般纳税人选择一般计税的适用13%税率，简易计税时适用3%征收率；小规模纳税人适用3%征收率。

小贴士：以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务及在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择适用简易计税。

参考文件：财税2023年36号文附件一及附件二

小贴士：

①一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法；出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。

②自然人和个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

③自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

参考文件：

1.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号）第三条、第四条；

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第四条。

摘自：亿企赢答疑

【第3篇】包装物押金增值税税率

包装物押金

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金 ， 单独记账核算 ， 不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金 ，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

（国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知，国税发〔1993〕154号 ）

啤酒厂 （一般纳税人）2023年5月 18 日销售啤酒时出借塑料周转箱200个 ，每个收取押金50元 ，合同约定返还期为 1 个月。 6月1 9 日购买方仍未返还塑料周转箱，啤酒厂没收押金10 000元。 啤酒厂包装物押金应如何征收增值税？

答：5月18日收取押金时，不征收增值税，会计处理为：

借：银行存款等 10 000

贷：其他应付款 10 000

6月19日没收押金时应征增值税

10 000 ÷ （1+ 13％）× 13％=1 150．44（元），

会计处理为：

借：其他应付款 10 000

贷：其他业务收入 8 849．56

应交税费一一一应交增值税（销项税额） 1 150.44

逾期的掌握

包装物押金征税规定中“逾期”以 1 年为期限 ，对收取 1 年以上的押金 ，无论是否退还均并入销售额征税。

（ 国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知 ， 国税函发 〔1995〕288号 ；国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知 ， 国税函 〔200的827号 ）

政策解析

1. “逾期”的期限包括两种情况 ： 合同中约定了包装物的返还期限并且期限不超过1 年的 ， 按合同约定的期限；合同中未约定包装物的返还期限或者合同中约定的包装物的返还期限超过1年的，期限为1年。

增值税对逾期的期限规定与所得税有别 ，对于纳税人向有固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物的押金或者周转周期较长的包装物的押金 ，超过1年未返还的不计入应纳税所得额征收所得税 ，但是要征收增值税。

2酒类产品包装物押金

从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

（国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问題的通知，国税发〔1995〕192号）

3押金是含税收入

对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

（国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知，国税发〔1996〕155号）

【第4篇】软件服务的增值税税率

第979问

软硬件集成服务该如何交增值税？

答：这个问题在实际操作中可能会涉及到很多业务，需要具体问题具体分析，可能会涉及到混合销售和兼营的判断，也会涉及到软件企业享受即征即退优惠政策的问题。我们假设不涉及到这么复杂只是涉及到软件和硬件。如果要享受软件企业即征即退增值税的优惠政策的，建议软件和硬件应拆分金额，分别按软件及硬件金额开具发票。增值税一般纳税人按13%税率。如果贵公司满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1、取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2、取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

【第5篇】花卉租赁增值税税率

导读：本文讲述的是关于植物租赁发票怎么入账的有关问题，需要根据具体情况来进行处理，如果是为了公司绿化用的，可以计入管理费用科目来核算，详情请看下文，希望通过本文能对你有所帮助。

植物租赁发票怎么入账?

1、如果是展销用的，则进入销售费用中核算

2、如果是上级检查工作，临时租用，可以作为管理费用处理

3、如果是公司举行什么会议租用的，可以作为管理费用或销售费用中会议费开支

4、如果是长期租用，用于公司绿化，可以作为管理费用处理

情况很多，你要根据具体情况进行处理。

花植物销售及租摆如何纳税?

1、花卉生产企业属于一产的生产企业，种植企业可以去税务局办发票，商业零售发票，税率为零，就是说，种植企业直接销售的产品提供发票为商业零售发票，但是该企业在税务局不缴纳税金。

2、花卉销售属于商业产品销售，应该缴纳零售税金，您可以到税务局申请，一般3.4的税金。

3、租摆属于商业服务，应该是按所得税走，没有去的一般纳税人资格，就到税务局去代开发票。

本文就植物租赁发票怎么入账的问题，文中已作出详细的解答，花植物销售及租摆如何纳税?

【第6篇】适用增值税6%税率的有哪些

1.（单选题)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用13%税率的是（ ）。

a.提供建筑服务

b.销售天然气

c.销售无形资产

d.销售淀粉

2.（单选题）某酒厂下设一非独立核算的门市部，2023年10月该酒厂共生产啤酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售啤酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的啤酒销售数量为（ ）吨。

a.150

b.100

c.80

d.0

3.（多选题）根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（ ）。

a.品牌使用费

b.包装费

c.包装物押金

d.包装物租金

4.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。

a.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

b.外购已税素板生产的实木地板

c.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

d.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

5.（判断题）张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。（ ）

解析：

1. 正确答案：d

考点：消费税的计算

解析：选项ab：提供建筑服务和销售天然气适用9%的税率。选项c：销售无形资产适用6%的税率。

2.正确答案：c

考点:消费税的计算

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

3. 正确答案：abcd

考点：简易计税

解析：无。

4. 正确答案：bcd

考点：以旧换新

解析：选项a：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。

5. 正确答案：×

考点:纳税义务发生时间

解析：个人将购买2年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税；个人将购买2年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。

【第7篇】场地租赁增值税税率

一般纳税人交的场地租金发票能不能抵扣是会计工作中的常见问题，也是会计实务操作中必须掌握的重点内容，通常一般纳税人取得的专票是能够抵扣的。本文就针对一般纳税人交的场地租金发票能不能抵扣做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

一般纳税人交的的场地租金发票能否抵扣?

答：按照我国营改增后的增值税抵扣制度可得，一般纳税人的厂房租金的符合规定的专项发票进项税额是可以抵扣的。如果是小规模纳税人的厂房租金，即使已经取得专项发票，也是不能抵扣的。

增值税抵扣的相关规定具体如下：

1、对于厂房租金，其增值税进项是凭票抵扣的，没有取得增值税专票的情况下是不能抵扣进项税的。

2、通常一般纳税人才可以抵扣进项税，而小规模纳税人不能抵扣。

3、增值税进项税抵扣的专票必须是符合税法规定的。

一般纳税场地租赁增值税税率是多少?

答：场地租赁适用增值税税率是11%，但对于2023年5月1日前取得的场地，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率开具增值税专用发票。

按照《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十五条 增值税税率规定具体如下：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

一般纳税人租金发票会计分录怎么做?

1、有形动产租赁，如车辆、设备(税率为17%)，会计分录如下：

借：银行存款(或应收账款)

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税——销项税额

2、不动产租赁：

借：银行存款(或应收账款)

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税——销项税额

一般纳税人租赁发票可以抵扣吗?

答：一般纳税人出租单位房屋，按照简易办法征收增值税，所以不能开具专用发票，也就不能抵扣进项税额。

小规模公司出租房屋收入如何做账务处理?怎么开具发票?

以上就是关于一般纳税人交的场地租金发票能不能抵扣的全部介绍，希望对大家有所帮助。更多精彩内容，请持续关注会计网!

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】增值税税率和退税率

深化增值税改革后，增值税税率、扣除率和退税率有了很多改变，13%？9%？8%？10%？6%？面对品目繁多的征税事项，傻傻分不清楚？别怕，小编为您整理了一套对比表格！一睹为快吧~

一、 发生应税行为或进口货物

二、 出口退税

三、 境外旅客购物离境退税

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

希望这些表格能让大家理清思路，帮助您正确申报哦~全面营改增后，增值税作为流转税第一大税种，每个企业都会涉及，重要性不言而喻，熟练掌握增值税的开具、申报、清卡认证等流程，才能真正掌握企业税务问题

【第9篇】销售固定资产的增值税税率是多少合适

纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货如何计算缴纳增值税？

纳税人为一般纳税人的情况

情形一

若是销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，按照简易办法3%减按2%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。

情形二

若是销售使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率，即正常税率（13%或9%）征收增值税。

情形三

若是销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。

情形四

若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。

2.纳税人为小规模纳税人的情况

情形一

若是销售自己使用过的固定资产或销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。

情形二

若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用过的固定资产，是指自己使用过的，不是指他人使用过的；而旧货不是指自己使用过的旧货，而是从外部购入的二手货物。

②纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；如果适用3%减按2%的政策，则不能开专票。

公众号：牵行财税（id：ashley-notes）

【第10篇】预缴土地增值税税率

导读：为方便纳税人，土地增值税预缴已经简化计算，按照预收款减去应预缴增值税税款得到计征依据。为方便大家理解，今天，就让会计学堂的小编结合案例分析来为大家介绍土地增值税如何预缴吧！

土地增值税如何预缴

答：《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定：“三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。”预售期，土地增值税和增值税的计税基数均为当期预收帐款通过除以（1+适用税率（或征收率）），预征计税基础相同，均可以不含增值税的金额计算应缴税额，简洁方便。

然而，《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）：“一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。”

案例：2023年5月,a房地产开发企业“银河城”项目开盘预销售住宅2万平米，签订合同总价2.2亿元，当月取得销售回款1.5亿元，如何预交土地增值税？住宅项目土增税预征率1%。

1.方法一：按不含增值税销售额预缴土地增值税。

6月申报期应预交土地增值税=1.5/1.11*1%=135.14万元；

2.方法二：按总局公告（2016）70号文件预缴土地增值税

6月申报期应预交增值税=1.5/1.11*3%=405.41万元

6月申报期应预交土地增值税计税依据=1.5亿元-405.41万元=1.459459亿元

6月申报期应预交土地增值税=14594.59万元*1%=145.95万元

房地产开发项目适用一般计税方法，按国家税务总局公告2023年第70号，土地增值税预缴按方法二将多预缴金额=10.81万元，将比方法一多预缴

预交土地增值税的计算

房地产开发企业在收到预收款时：

1、一般计税方法下：

预交土地增值税=预收款/（1+11%）*土地增值税预征率

2、简易计税方法下：

预交土地增值税=预收款/（1+5%）*土地增值税预征率

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）：为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

如：某房地产开发企业开发a项目（开工日期在2023年5月1日后），2023年7月销售普通住宅预收房款1110万元，根据当地的规定，土地增值税预征率2%。则:

1、正常情况下，土地增值税预征税款计算：

土地增值税预征的计征依据=不含增值税收入=1110/(1+11%)=1000万元

预交土地增值税税款=不含增值税收入*土地增值税预征率=1000*2%=20万元。

2、为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算：

应预交的增值税税款=1110/(1+11%)*3%==30万元

土地增值税预征的计征依据=1110-30=1080万元

预交土地增值税税款=1080*2%=21.6万元。

【第11篇】运费增值税税率是多少

先问个问题，中国税收收入中，哪个税的收入占比最高？

答案是：增值税。

中国2023年税收收入17万亿，其中，增值税收入名列第一，7.7万亿，占比45%，企业所得税次之，3.7万亿，占比22%。（以上数据来自《中国税务年鉴2020》）

很明显，增值税一家独大，占了税收收入近半壁江山。企业所得税连增值税一半都不到。

但是，普通老百姓却不太懂增值税。你说所得税，谁都懂，收入扣掉成本费用得到利润，乘以25%交税，符合大众的日常认知；你说增值税，很多人就蒙圈了，什么销项税抵扣进项税，不做财务、不搞企业的人就不太明白。

甚至可以说，哪怕是做财税的，天天面对增值税，也未必真就搞懂了它。

不揣冒昧，今天就以本人浅薄的经验，给大家聊聊增值税的基本法。

一、层层抵扣

根据我个人总结，增值税有四大特性：

1、层层抵扣

2、毛利税

3、价外税

4、半转嫁性

咱们挨个来讲。

增值税，首创于法国，顾名思义，对增值的部分课税。我买进来一堆钢材和其他原材料，花了100万，打造出一批小汽车，卖了300万，从原材料到卖出的成品，增值了200万，这200万就是增值税的计税依据。

假设增值税税率是13%，这家企业需要交的增值税就是：

（300-100）×13%=26万

但是，账面上到底增值多少，企业是有操纵空间的，为了和逃税行为作斗争，法国人发明了“购进抵扣法”。

大意是，企业都以销售额乘以税率交增值税，所谓销项税，但是，买进来的货物已经负担过的增值税可以扣除，所谓进项税。

我们把刚才例子中的算式括号拆掉，变成：

300×13%-100×13%=26万

300万乘以13%得到的39万就是销项税，100万乘以13%得到的13万就是进项税，销项税39万减去进项税13万等于应该交的增值税26万。

你要问了，这不就拆了个括号，怎么就能保证企业不逃税呢？

增值税最关键的一条来了，进项税要凭借特殊凭证来抵扣，如果买的东西来自国内，一般就是增值税专用发票；如果来自进口，就是海关进口增值税专用缴款书。所以，公司财务才会告诉你，出差住宿必须开具专票，开普票不给你报销。普票是不允许抵扣进项税的。

还是上面的例子，咱们按上下游拆成三家公司：钢材公司、零部件公司、汽车公司。

钢材公司卖一批钢材给零部件公司，100万元；

零部件公司用这批钢材制造出了小汽车所需的全部零部件，卖给汽车公司，200万元；

汽车公司用这些零部件造出了小汽车，售价300万元。

现实中汽车行业不是这么简单，只是为了方便理解，我们用最简单的模型。

钢材公司（100万）→零部件公司（200万）→汽车公司（300万）。

钢材公司的销项税是100万×13%=13万；

零部件公司的销项税是200万×13%=26万。零部件公司的进项税则来自钢材公司的销项税，100万×13%=13万，要抵扣这部分进项税，就要取得钢材公司开具的增值税专票。零部件公司最后交增值税26万-13万=13万。

汽车公司的销项税是300万×13%=39万。汽车公司的进项税来自零部件公司的销项税，200万×13%=26万，要抵扣这部分进项税，就要在购进零部件的时候获取零部件公司开具的增值税专票。汽车公司最后交税39万-26万=13万。

所以，看到了吧？

当我们要求以票抵扣之后，各个环节的纳税人，为了能够抵扣进项税，都会主动向上游索要增值税专票，于是，增值税的抵扣链条就形成了，层层抵扣叠加下去，直到最终消费者为止。

对个人消费者而言，你买小汽车时，价款里包括了进项税，可是，你不再有下游了，没有销项税，增值税抵扣链条停止，所以，你的进项税也就无从抵扣了。也就是说，理论上，层层加码的增值税最终由消费者承担了。

这就是我们常说的，间接税有更强的转嫁性，增值税层层转嫁，最后转嫁给了终端消费者。

不过，在真实的经济活动中，这种转嫁往往不是百分之百，这点我放到第四节“半转嫁性”详谈。

现在我们总结一下增值税的第一条特性：

以票控税为基本流转特征，更难避税，层层抵扣，更容易转嫁。

二、毛利税

前面说增值税原理的时候，大家应该已经感觉出来了，增值税的计税依据似乎和所得税差不多啊。

所得税是：（收入-成本费用）×税率

增值税是：销项税-进项税

增值税不就是把所得税的括号给拆开了嘛。

单从算式上来看，确实如此。

但是，两大体系长期各自发展，已经有了千般不同。

最核心的区别就是增值税要凭借专票购进抵扣。而现实中，你会发现，许多成本和费用是无法取得增值税专票的。

最典型的，工资。

你不妨想想，单位给你发工资的时候，你何曾给单位开过发票？工资在计算企业所得税的时候，肯定是作为成本费用扣掉的，不需要发票。但是，在计算增值税的时候，工资作为成本费用，能提供进项税么？

不能。

对很多公司来讲，人力可是成本费用的大头。

再比如，公司贷款要支付利息，维护客户关系要胡吃海喝，偶尔再一起按个脚搞点文体活动，可税法规定，利息、餐饮、娱乐费用的进项税不能抵扣。再比如，公司购买了一批《由缰小记》的书，给员工每人发一本作为新年福利，这种用于集体福利的进项税也不能抵扣。

除了这种完全不能抵扣的，还有一些部分抵扣的项目。

胖友们知道，增值税现在主要有三档税率，13%、9%、6%；简易计税方式有两档征收率，5%、3%（3%疫情期间暂时按1%执行）。

如果嫌弃税率太多记不住，记一个13%就行了。一般纳税人销售商品就是13%，这个税率最常见。

交通运输一般是9%；

找人给我公司拍个广告、做个税务咨询，这种现代服务是6%；大家出差住酒店，酒店给开的票也是6%。

于是，问题来了。

如果我是个卖汽车的公司，销项税率是13%，除了购进原材料进项税率是13%以外，其他的，运费、广告费、咨询费、出差时的住宿费等等，你会发现，进项税率都比13%要低，销项与进项并不匹配。

直白点说，进项扣得少了。

可以这么说，对一个企业而言，成本类进项税还算齐全，而费用类许多都没有进项税，或是不能抵扣，或者是不能完全抵扣。

所以，回到之前说的算式。从计税依据来看，企业所得税是净利税，而增值税近似于毛利税。

这一点又会导出三个推论：

第一，再次告诉我们，增值税比所得税更难规避。想少交企业所得税，可以把费用做高，把净利润做没；但是，很少有哪家企业连毛利润都是负的，那意味着，它在亏本卖东西，真要这样，这企业离破产也不远了。

而增值税近似毛利税，如果毛利还是正的，销项税减去进项税大概率也是正数，增值税就还得继续交。这就是为什么，很多企业明明连年亏损，还在源源不断交税，主要交的就是增值税和消费税。

第二，鉴于增值税与所得税之间这种牵连关系，税务机关的大数据会对你公司的增值税、所得税纳税情况进行结构比对，当两税之间申报的收入、成本有很大差异的时候，恭喜你，你的企业将受到额外关注。

第三，因为增值税许多项目都无法抵扣，增值税的计税依据通常比企业所得税要大很多，单从算式上来看，增值税相当于在企业所得税基础上，对企业利润重复课征的一道税。

所以，对一个生产企业而言，企业利润的实际税率不是25%，而是25%+13%=38%，鉴于增值税许多项目不能扣除，总和税率应该在40%以上。

当然了，这只是一种纯数学计算。我们之前说了，增值税层层转嫁，如果增值税百分百转嫁出去了，那企业的实际税率就还是25%。

现实中的情况是，往往是转嫁了，但又没完全转嫁，企业利润的实际税率在25%~40%之间。

这个问题先不急着讨论，我们留待第四节半转嫁性中详说。

三、价外税

我们说增值税相对容易转嫁，有三个原因：

第一，单从销项来看，直接对销售额课税，税与价的关系简单、直接、明显，要想转嫁的话，直接在价格上加税额即可。不像所得税，是收入扣了成本费用得到利润再课税，税与价之间的关系隔了好多层。所得税如果要转嫁，很难说清应该有多少分摊到价格上。

第二，增值税层层抵扣；

第三，增值税价税分离。

大家签合同时，经常看到这两个词——含税价、不含税价。这里的“税”特指增值税。

在中国，超市商品标价时只标一个含税价，所以，普通老百姓对增值税完全没概念。到国外旅游的话，你会发现，很多国家超市货柜上会标两个价格，一个是含税价，一个是不含税价。这么一比，你就知道你掏的钱，多少是付给了商品，多少是交给了财政。

日本比较典型，去玩的话就会发现，货架或者菜单标两个价，一个写着“税込”，一个写着“税抜”，顾名思义，前者就是含税价，后者就是不含税价。有时候只有一个不含税价，结账时，你会发现突然多了一笔费用，那就是额外加上的税钱。

只是，日本管这个叫消费税，其实就是我们的增值税，对商品和服务普遍征收的。如果我没记错，日本现在的消费税税率有两档，10%和8%。

而在中国，消费税完全是另外一个税，类似奢侈品税，主要对那些国家不太希望你过多消费的货物征收，比如烟、酒、成品油、高档手表、贵重首饰、游艇、木制一次性筷子、实木地板等等。

你会发现，标不标税钱，对消费者的心理影响是很大的。

不标，多数人才不会去算商品价格里含了多少税；

标了，消费时会明显感觉到肉疼。

个人消费时很少遇到含税价和不含税价的区别，企业日常经营则天天遇到，签合同时通常会明确，含税价是多少，其中增值税多少，并以税控系统开出的金额为准。

正因为价税分离，所以，企业明白交易金额中有多少是收入，有多少是税，在做商品定价时，会考虑税额的因素，把税转嫁出去。增值税的价外性，是易于转嫁的重要因素。

接着我们问个问题，企业算利润的时候，要不要扣增值税？

在券商工作时，隔壁团队有个同事做某家企业的盈利预测，搞了个模拟利润表，把增值税列进去了。它没学过财务，所以不知道，增值税只体现在资产负债表上，不体现在利润表中。

这一点上，增值税和其他的税很不一样，消费税、房产税、印花税、城建税、土地增值税、企业所得税，都体现在利润中。

这和增值税的价外税设计有关。

还用前面的例子，汽车制造企业，增值税税率13%，买进一堆钢材，不含税价是100万，进项税13万；造出了一批汽车，卖了300万（不含税价），销项税39万。这企业是这么记账的：

两个不含税价分别计入成本和收入，企业的利润是300万减去100万等于200万。（咱们先不考虑各种费用以及附加税，用最简单的模型。）增值税往哪记呢？

进项税13万计入资产（其实是会计上的借方），就像你到按摩店充了张卡，这是你的资产，以后每次消费可以从卡里面抵扣；销项税39万计入负债，这个好理解，类似于你实际按摩消费需要缴付的账单。

销项减去进项，就是应交增值税。（暂时不考虑其他明细科目。）

如果是正数，意味着你充值卡用完了，要额外结账；

如果是负数，意味着你的充值卡还有额度，不需要额外付款，以后还能抵扣。

在这个过程中，只涉及资产负债表科目，不涉及费用。所以，在会计制度设计上，增值税是不影响利润的。

如果我不这么设计，把增值税还原到价格里，作为费用的一部分，利润会不会受影响？

还是前面的例子，如果把税加进价格里，那么，购进的钢材成本就是113万，卖出的小汽车收入就是339万，增值税费用另算，是39万减去13万等于26万。企业利润为：

339-113-26=200万

和之前的结果一样。

所以，我们说，增值税是不影响利润的。

这一点，对搞财务的人来讲，是基础得不能再基础的常识。

但、是！对非财务专业的人来讲，你一定感觉到了，似乎哪里不太对劲。

很简单一个问题：如果增值税根本不影响利润，那为什么还会存在虚开增值税发票、偷逃增值税的行为呢？

因为增值税的设计存在欺骗性。

增值税的理论与实务之间存在一个巨大的鸿沟。

此时就必须要谈到增值税的半转嫁性了。

四、半转嫁性

前面我们说了，因为销项税的计税依据直接来自销售额，且层层抵扣、价税分离，所以增值税易于转嫁。

但这个转嫁只是相对而言。

如果能做到百分之百转嫁，理论上，每一家企业都是先掏钱负担了进项税，而后通过销项转嫁到下一家，从上游到下游，层层流转，一直转嫁到终端消费者。最终消费者只有进项，不再有销项，负担了累加到最后的所有增值税。

很多税法制度设计，都来自这个理论。

胖友们知道，出口退税退的是增值税和消费税。

其中，增值税出口退税退的是进项税，还是销项税？

进项税。

为了增强出口产品的竞争力，对出口产品，销项税本来就是免掉的，除此之外，我们还把它负担的进项税给退掉，让出口产品以无税或者低税状态打入国际市场，这就是出口退税的税法理论。

实际操作中，对生产企业执行的叫“免抵退税”政策，对外贸企业执行的叫“免退税”政策。

所以，除非是限制类出口产品，多数出口产品的增值税是不会转嫁到外国人头上的。

可以看到，出口退税这种设计，其理论基础就是我刚才说的增值税完全转嫁。

增值税不进利润表，这种设计也基于完全转嫁理论。

但现实情况是，增值税并不完全转嫁。

举两个例子。

先看一个完全转嫁的例子：之前我们遇到一家生产企业，因为疫情现金流出了点小状况，想融资续命，大家考察一番，发现他家的几套机器设备挺值钱，可以搞个售后回租那种融资租赁。

胖友们知道，金融机构经常接触各行各业，但这些人不可能对每个行业都了解，你这些机器到底值不值钱，值多少钱，他们又不是专家，根本拿不准。所以，这种时候，他们只认一个东西——专票。

你买机器设备的时候不是有发票吗？他们以发票上的金额为基础给你批融资额度。

然后问题来了。企业买这批机器设备的时候，和厂家之间做了点沟通。厂家说了，如果你不要发票，税点就不用给了。假如设备的不含税售价是5000万，税额是650万。厂家的意思是，你要发票，那我就卖你5650万，如果你不要发票，我就卖你5000万。

于是，企业选择不要票。

当时确实省钱了，可是，没发票，融资的时候就出了问题。这也算是贪小便宜吃大亏吧。

在这个例子中，设备供应商对这家企业的增值税是100%转嫁的。这种情况现实中很常见，大家应该也都遇到过，在网上买东西，本来是500块钱，你要求开票，对方说，那得额外算税点。

再看另一个例子：之前《避税的基本法》中讲到一个事儿，我们遇到的一家技术服务公司，它服务的客户要求把技术服务开成加工修理修配劳务，前者税率是6%，后者是13%，这样，客户能抵扣的进项税就变多了。

后来就有许多胖友发私信问我，不管开多少，那不都是客户掏钱么，自己掏了钱，自己再抵扣，没赚啊。

这些胖友就是被增值税完全转嫁理论荼毒太深。

在这个事例中，当然是双方本来就谈好了一个含税价，比如100万，如果正常按6%税率开票，不含税收入就是94.34万，增值税是5.66万；结果，甲方爸爸开口了，你给我按13%开票，乙方怕失去这个客户，只能让利，总价是没变的，这时，不含税收入就变成了88.50万，增值税11.5万。

客户能抵扣的进项税从5.66万变成了11.5万，可以少交5.84万的增值税。

但是，细心的胖友应该想到了，进项税抵扣变多的同时，企业所得税可以扣除的成本费用却减少了，从94.34变成了88.50，利润增加了5.84万，此消彼长，与进项税的增加是等额的。

这导致客户要多交5.84乘以25%等于1.46万企业所得税。

综合下来，客户一共可以少交5.84减去1.46等于4.38万的税。再算细致点，还可以把城建税及附加的影响考虑进去。总而言之，客户是赚的。

在这个例子中，技术服务企业的增值税就是不完全转嫁，如果当初双方谈好的100万是考虑了增值税的话，那么，技术服务企业最多只转嫁了6%的那部分，后来增加的差额部分没能转嫁。

正如这个例子所见，在现实生活中，增值税到底能转嫁多少，取决于交易双方的议价能力。

前国税总局局长有过一句总结：“我赞成间接税是由购买者和销售者分别承担的。分担比例取决于需求和供给弹性。”

谈完半转嫁性，我们再回头看之前说的毛利税性质和价外税性质。

毛利税视角的理论基础是增值税100%不转嫁；

认为增值税不影响利润的理论基础则是增值税100%转嫁。

而实际上，从整体经济活动来看，增值税是半转嫁的。

所以，才会有之前的结论，考虑到增值税，企业整体的所得税率其实是在25%~40%之间，真实税率取决于增值税转嫁程度；增值税虽然受制于会计制度设计，不在利润表中体现，但实际上是影响利润的，影响程度取决于增值税的转嫁程度。

五、结语

最后做个总结，增值税以抵扣链条为形式特征，属于流转税、间接税；以票控税是征收关键，更难避税；从课税对象来看，近似于毛利税；从会计角度来说，属于价外税，不影响利润表，但实际上根据企业的议价能力大小，增值税转嫁程度有所区别，会内化为企业成本费用的一部分。

以上整个讲解过程都采用了简化模式，说的都是增值税一般纳税人情况，小规模纳税人不包括在内。汽车企业的案例也不用深究，真正的汽车企业不可能买了一堆钢材就造出小汽车来。此外，进项税转出、进口环节增值税等等，都不在考虑之列。

说完增值税，再回头聊几句税改。

好多人有个误解，认为开直接税，就不要间接税了，有点非此即彼的意思。

不是这样。

如果蛋糕可以永远保持做大的速度，那么，可以永远只征间接税。

但能不能做到，稍微有点疑问。其实，当大家感觉卷生卷死的时候，其实就已经在证明，蛋糕增速在放缓了。

间接税有赖于可持续性的消费。当蛋糕做大速度放缓，一部分人又蛋糕分得太多，而富人的消费占收入比例向来偏低，社会整体的消费能力就会受到影响，间接税的税基就会萎缩。

接下来当然就要影响到税收，影响财政。

那么，这部分税收的缺口应该怎么办呢？

【第12篇】土地增值税适用税率

土地增值税是一种对转让国有土地使用权、地上建筑物以及附着物取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。

土地增值税以转让房地产所得取得的增值额为征税对象。对以继承、赠与方式无偿转让的房地产不征税。

纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额为增值额。

计算增值额的扣除项目有：1、取得土地使用权所支付的金额；2、开发土地的成本、费用；3、新建房的配套设施以及费用，或者旧房以及建筑物的评估价格；4、与转让房地产有关的税金；5、财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税实行四级超率累进税率：1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；2、增值额超过扣除项目50%，未超过100%的部分，税率为40%；3、增值额超过扣除项目100%，未超过200%的部分，税率为50%；4、增值额超过扣除项目200%的部分，税率为60%。

有下列情形之一的，免征增值税；1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20% 的；2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

纳税人有下列情形之一的，按照评估价格计算征收：1、隐瞒、虚报房地产成交价格；2、提供扣除项目金额不实的；3、转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，并且无正当理由的。

纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人未按照本条例缴纳增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

【第13篇】供热企业增值税税率

问：我公司是生产加工企业，给外包单位供暧，合同是2023年签定，约定27/平方米（税率16% ），今年外包单位提出降税率开票收费。公司回复27/平方米是当地政府给供热企业的指导价，应按27/平方米开票收费。请问这合理吗？

答：根据财税2016第94号文件规定：一、自2023年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。按财税2016第94号文件贵公司不属于供热企业，不能免征增值税。市场监督管理局下发政府供暖指导价不适用贵公司（文件对象指供热企业）。因此非供热企业为居民个人及企业提供供暖业务应按《中华人民共和国增值税暂行条例》中低税率9% 第二条、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品执行。

【第14篇】增值税征税范围和税率

增值税的征税范围有哪些？

来源：海哥法税工作室 作者：李登海 时间：2022-06-7

摘要：增值税是一种流转税，是对销售和进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和不动产在流通过程中增值的部分征收的税款。简单理解就是对增值的部分进行征税。增值税的征税范围有哪些？ 哪些情况属于一般规定？ 哪些情况属于特殊规定？哪些情况属于视同发生应税销售行为的征税规定？哪些情况属于混合销售和兼营征税行为？

一、什么是增值税征税行为的一般规定？

1 销售和进口货物（税率13％、9％）

这里的“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体。

2 销售劳务（税率13％）

（1）劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。

（2）加工是指受托加工货物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托为求制造货物并收取加工费的业务。

（3）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的的业务

（4）单位和个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内。

3 销售服务（税率13%、9%、6%）

1）交通运输服务（税率9%）

2）邮政服务（税率9%）

3）建筑服务（税率9%）

4）电信服务（税率9%，其中增值电信服务6%）

5）金融服务（税率6%；4项：贷款服务、保险服务、金融商品转让、直接收费金融服务）

6）生活服务（税率6%；6项：文化体育、教育医疗、旅游服务、餐饮住宿、居民日常和其他生活服务）

7）现代服务（税率6%；9项：研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务、租赁服务，其中有形动产租赁服务，税率13%；不动产租赁9%）、

4 销售无形资产和不动产（税率9％、6%）

1）销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。

2）销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动

二、什么是增值税征税行为的特殊规定？

1 特殊规定征税项目

1）罚没物品，其中执罚部门和单位上缴财政的，不征税；经营单位、指定销售单位等

纳入正常销售渠道销售征税；

2）逾期票证收人

航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征税；

3）退票费

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他现代服务”征税；

4）财政补贴收入

与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，征税；取得的其他情形，不征税。

2 特殊规定不征税项目

1）存款利息；

2）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为；

3）药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药；

4）被保险人获得的保险赔付；

5）住宅专项维修资金；

6）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；

7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。

三、什么是增值税视同发生应税销售行为的征税规定？

单位或个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为，征收增值税：

1 代销业务

1）将货物交付其他单位或者个人代销（委托方）；

2）销售代销货物（受托方）。

【提示】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，为纳税义务发生时间。

2 移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

3 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

4 用于投资、分配、无偿赠送

1）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

2）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

3）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

5 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

说明：将外购的货物用于集体福利和个人消费，不视同销售；同时外购环节所取得发票对应的进项税额不得抵扣。

四、混合销售和兼营行为

（一）混合销售

混合销售是指一项销售行为涉及货物和服务的交易（有关联性和从属性）：

1 主收是卖货的：按销售货物征税；

举例：如甲公司销售a商品给乙公司，并负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物并运到指定地点：（货价＋运费）x13％】

2 主业是服务的：按销售服务征税。

（二）兼营行为

兼营行为是指多项应税行为涉及货物、劳务、服务（无关联性和从属性）分别核算分别适用税率；未分别则从高适用税率；

如甲公司销售a商品给乙公司，由丙公司负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物，由丙公司负责运输：货价×13％＋运费×9％】

说明：

1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时 提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物（13%）和建筑服务（9%）的销售额、分别适用不同的税率或征收率，即按照兼营销售处理。

2）一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其中安装服务可以选择简易计税（3%征收率）

以上文章来源于北京盈科（上海）律师事务所 ，作者：李登海律师

李登海律师

同时拥有执业律师资格、会计师资格，二十年财税实战经验，曾担任某集团公司财务总监，精通企业综合性财税筹划和实施，擅长企业交易模式架构设计和法律风险防范、公司财税法律问题梳理和解决、税务风险排查、涉税争议案件应对解决，以及企业财税合规方案的设计和实施。办理过多起税务稽查、虚开发票行政刑事应对、涉税疑难民商事诉讼案件，在重大交易税务优化、税局沟通及稽查应对、税务争议解决、涉税刑事辩护、涉税疑难民商事案件等方面，具有丰富的实践经验。

现担任北京盈科（上海）律师事务所法律风险管理与企业合规事务部财税项目负责人。

【第15篇】快递行业的增值税税率

近日，财政部和税务总局联合发布的一则公告，改变了快递收派行业的纳税规则。

根据公告，在今年12月31日以前，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。公告一出，在市场便引发强烈关注。那么，这项红利政策对快递行业乃至整个人力资源服务行业有何影响？又会对快递公司和消费者带来哪些利益？

细看公告，其实有2个关键词，一个是快递收派服务，另一个是增值税。先看快递收派服务，其有着明确的定义范围，是指从事快递业务的纳税人提供的收派服务，即接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

另一个关键词增值税则是和居民日常生活联系更为紧密的一个税目。所谓增值税，是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

一个是快递收派服务，关系到千家万户；另一个是增值税点多面广，关系到每件商品，两者结合在一起并作出调整，可想而知会给整个快递行业生态产生重要影响。我国快递行业属于劳动密集型行业，目前，行业普遍面临岗位流动性大、峰谷用工难、区域管理难、招聘力量不足、人岗匹配困难等难题，因此有许多快递公司采取了岗位外包、业务外包、招聘流程外包服务等人力资源解决方案，以期满足人员灵活调度、精准匹配、高效交付、分散风险等需求。

而此次快递收派行业免收增值税，也将对快递行业的重要用工形态“人力资源外包”产生重要影响。此前，人力资源服务外包服务会开具6%的增值税专用发票，在快递收派行业还是按照6%缴纳销项税的情况下，这部分由人力资源行业的进项税额是可以消化的。但此次新规明确免收增值税，意味着这6%的进项税额将成为快递收派行业的成本，也就是从原来的待抵扣税款，变成留抵进项税额。而留抵进项税额会趴在账户上形成一定的资金留存，这无疑会对行业现金流产生重要影响。

再从增值税纳税人的角度来看，新规的出台，能他们享受到什么红利？增值税纳税人根据纳税实力的大小，可分为一般纳税人和小规模纳税人。先看小规模纳税人，此前国家为减轻小规模纳税人资金压力，已经出台《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》，规定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。此次政策口径延续了之前的政策，并无冲突，因此，以后小规模纳税人提供所有收派服务仍然可以继续享受免征增值税的红利。

再来看增值税一般纳税人，此前，根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法减半计税：仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，适用税率由6%减半为3%。此次新规规定，只有为居民提供必需生活物资的快递收派服务取得的收入，才能免征增值税。因此，如果快递外派服务提供的是居民必须生活物资，那么将全部免征。但是，如果提供的是其他收派服务，那么仍按照一般计税方法计税，适用的税率为3%。

此外，值得注意的是，此次减免并不是减免快递公司的所有收入。一般来说，快递公司的收入分为两大部分，分别是中转费收入和收派费收入。其中，中转费收入是指当物流承运商无法直接将货物送达目的地时，可能会委托其他能送到的物流公司进行转运，从而发生二次装卸、保管费用，甚至找个仓库暂存货物而产生的费用。

此前，我国快递行业由于资金实力和人员配备不到位，曾一度特别依赖中转业务来保证运营，一些本身具有优势的公司，凭借提供中转业务获得了重要收入来源。但对使用中转服务的公司来说，则造成了巨大的资金压力。

现在的趋势是，各家快递公司正在将“中转业务”拿来“自营”，形成重要的利润增长点。比如，韵达股份自2023年直营改革后，目前运转中心变为100%直营；中通快递是“中转直营化”的先行者，2023年业务量达170亿单，中转费收入183.3亿元，占到快递业务收入的83.7%，每单中转费收入也远高于通达系其它成员；圆通速递截至2023年在全国范围拥有自营枢纽转运中心75个，也远高于拥有48个自营枢纽转运中心的申通快递。顺丰控股目前更是100%直营模式。而直营能带来更高效的运转效率、降低快递公司成本，这将是未来行业发展的趋势。

但要注意，此次免征增值税的范围并不包括中转费收入，仅包括收派费收入，而这也是各家快递公司的核心收入来源。具体来看，包括3个子项，一是收件服务收入，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。二是分拣服务收入，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。三是派送服务收入，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。此3个子项均可享受增值税免征优惠，从而最终惠及快递公司的现金流及经营利润。

总体来看，此次政策调整会给整个快递行业和居民带来利益。对于快递企业来说，近段时间以来物流不畅、货运受阻、货运经营者面临一系列困难，对此国常会多次召开会议积极推动快递物流行业保通保畅。此次政策则是对国常会部署的再落实，有助于保障产业链供应链重点企业、交通物流企业、抗疫保供企业、关键基础设施等正常运转，有助于缓解货运物流企业资金压力。而对于居民来说，根据国家邮政局2023年公布的数据显示，全国人均快件使用量约59件，当快递企业和其他物资配送企业因疫情出现波动后，必需生活物资的配送更加困难，此时国家免征居民生活必须的米面粮油、蔬菜、肉制品、卫生纸、饮用水等生活物资的增值税，会刺激市场提供快递物流服务的热情，破除有物资没人送，不愿送的困境。

从现金流来看，也会带来实实在在的益处。举例来看，假设政策不出台，快递派送仍存在增值税，提供一单快递服务的成本为10元，增值税为5元，市场购买服务的价格为20元，扣税后一单服务的净利仅剩5元。而在政策出台，免征增值税后，净利润会增长到10元。这样，原来嫌弃5元净利润少的企业会增强进入市场提供服务的动力，从而增加市场供给。另一方面，由于供给增多，此前20元的市场购买价格或会下降，假如回落至18元，消费者便会比之前省2元钱，以更低的价格享受到服务。这对于快递物流企业和消费者来说可谓“双赢”。

那么，如何享受这一红利？操作流程也很简便，纳税人可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，（具体地点和网址可从省、自治区、直辖市和计划单列市税务局网站“纳税服务”栏目查询）。办理时，填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次，并选择相应的减免税性质代码即可享受优惠，而且，期间无需办理有关免税备案手续，（但应将相关证明材料留存备查），十分方便和快捷。