增值税的税收筹划题目（15个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税的税收筹划题目范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税的税收筹划题目
近些年来税务筹划行业兴起，不少行业对这样的方式有极大的兴趣。虽然国内的相关制度还并不完善，但是安全性等等还是非常可靠地。那么我们下面就来为您介绍一下增值税税收筹划的要点。欢迎阅读！
增值税税收筹划的要点介绍
增值税税收筹划方法概论
增值税的税收负担轻重，取决于销项税额减去进项税额。如果我们想控制增值税的税收负担，第一个考虑到了就是控制销项税额。那销项税额大小又是由什么因素决定的呢?销项税额的大小主要取决于两个因素，一是收入总额，二是销售额的适用税率。
收入总额直接影响到我们的销项税额，通俗地说，就是我们的收入总额越大，那我们的销项税额就越多。在收入总额直接影响销项税额的情况下，我们如何通过这一直接影响因素控制销项税额呢?虽然销项税额由收入总额直接决定，但一般企业都不愿意降低自己的收入，因为那就是白花花的银子啊，那就是企业最重要的利润啊。所以我们还是得想想有没其它方法既可以降低收入，又不实际减少白花花的银子数量。方法还是有的，下面我们介绍两个常用的方法：
第一种方法是我们可以把收入的形式进行转换，具体而言，就是企业有这么一项收入，但它不是以销售房屋的形式出现。比如，某房地产企业的房子卖得比较快、卖得比较好的时候，你可以不卖精装修的房子，可以卖毛坯的房子。在卖毛坯的房子的同时，提供装修服务，通过这种方式，我们可以把销售房子的收入分解出来，转化为装修费用。
这是一种典型的不降低实质收入总额的同时降低销售房子的总收入的方式，本质上就是将收入总额分拆为不同项目的收入，而且不计入本企业的收入总额。如果当提供装修服务的b企业是一家小微企业，那他的增值税税负甚至企业所得税税负都可能会大幅度下降。因为按照我们国家的税收政策，年应纳税所得额不超过100万元的企业所得税税负是5%，超过100万元不超过300万元的实际税负是10%，这是国家给我们企业非常利好的政策。
就增值税而言，如果b企业是小规模纳税人，那这个装修对应的收到在当年就可能适用1%的征收率，这与我们房地产企业销售房产9%相比，降低的幅度还是非常之大的。在这里，我们运用的是收入形式转换的方法，经过收入的转换，对于房地产企业而言，总收入并没有实际变化，只是收入的类型发生了变化，从而就实际了税负降低的效果。
第二种方法是适当地降低收入。要正确理解这个问题，我们需要从降低收入并不必然降低利润的角度分析，因为降低收入有时候会直接降低企业的税收负担。在收入和负担同时降低的情况下，由于两者并非等比例下降，那说明有时候会出现这样一种结果：收入降低的金额<税负降低的金额。
所以，如果我们经过精确计算，当适当降低收入能实现这一效果时，那我们是完全可以运用“降低收入“的方法实现税后利润增加的效果。通俗地说，就是房地产企业的总收入与实际收入之间的关系并不是一种完全的正向关系，企业赚取的利润和所获取的总收入之间有某些时候是存在反向关系的。在这个情况下，我们可以通过控制收入、控制价格的方法来控制税收负担，最终增加房地产企业的实际利润。
影响销项税额的第二个因素是销售额所适用的税率。总体而言，虽然销售额适用的税率越低，企业需要缴纳的税款就越少，但一般而言，我们很难找到其他一些低的税率，因为房地产企业销售不动产在正常情况下适用的增值税税率是9%，你没办法说自己另外找一个低的税率来适用，所以在适用税率方面一般没有太多的直接办法。
增值税税收筹划的要点就是这样，如果您还想了解的更多，那么请阅览我们钇财税官网。
注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。
声明：本文图片来源于网络
【第2篇】增值税税收分类编码通知
为了方便纳税人准确选择商品和服务税收分类编码，税务总局编写了商品和服务税收分类编码简称。纳税人通过升级后的增值税发票管理新系统开具增值税发票时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
打印出的增值税发票上显示：*税收分类简称*商品（或服务）名称
如果您的税控软件未升级，将无法打印税收分类简称，所以请一定及时升级：
税控开票软件（金税盘版) v2.0.17_zs_20171128版本
税控开票软件（税控盘版）v2.0.17_zs_20171214版本
纳税人应当尽快进行系统升级，对于无法自行升级的纳税人，请向税务机关和税控服务单位咨询帮助。
1.如何查看我的开票软件是最新版本吗？
金税盘：
第一步：登录开票软件；
第二步：点击【帮助】—【关于】，查看版本信息；
如果开票软件的版本是：v2.0.17_zs_20171128，税收分类编码表版本号是：18.0，说明是最新版本无需升级。
税控盘：
第一步：登录开票软件；
第二步：点击【帮助】——【关于】；
查看版本信息，信息显示在左下角【增值税发票税控开票软件v2.0.17 171214】，确认是否升级到最新版本。
2.金税盘开票软件升级之后，税收分类编码版本不是18.0，怎么办？
关闭开票软件重新进入查看。
如无法解决，则点击【系统设置】--点击【商品和服务税收分类编码】--点击右上角的【更新】。
操作成功后查看版本是否更新。
3.如果开票软件不是最新版本，如何进行升级？
注意：升级之前请先退出360安全卫士、360杀毒、腾讯管家、金山毒霸等辅助杀毒软件，避免杀毒软件拦截升级安装包。
金税盘开票软件升级
此次升级为系统自动升级（登录开票软件时自动进行升级，只需重复登录两次，每次登录开票软件后停留5分钟左右即可升级成功）。
金税盘用户如果正在使用的开票软件版本低于v2.1.30.170826，则自动进行两次升级（第一次先升至v2.1.30.170826，再次进入开票软件时自动升至v2.1.30.171128版本）;
如正在使用的版本不低于v2.1.30.170826，则直接一次升至v2.1.30.171128版本。
税控盘开票软件升级
服务器推送升级提醒。
打开软件提示升级，根据更新提示关掉开票系统主界面，点击【开始升级】，系统自动下载升级程序。
下载程序成功并提示连接已经挂断，稍等片刻后会自动启动“开票系统安装程序”，根据提示全部点击“下一步”或“确定”直至安装完成即可。
注意：
安装过程中自动检查原安装路径，不允许修改，修改后无法查看原开票系统数据。
4.如果不能自动升级，则需要进行手工升级。
由于全国同时升级，咨询及远程人数很多，等待时间较长，建议您登陆网页 http://120.79.50.23 ，点击下载:云南税控服务平台-客户端-1.03，下载云南税控服务平台后点击开票升级即可。
提示：网页内附操作手册，可下载查看安装步骤。
注意：
正常情况下均可升级成功，若操作失败或者不会操作请及时联系您的税控服务商。
【第3篇】近期，一大波税收优惠政策来了，涉及增值税和所得税，请查收！
近两年，在特殊的市场环境下，不少抗风险能力较弱的中小企业都或多或少面临着一些经营压力。了解各行业实际困难，为减轻各企业经营成本负担；近期，一大波税收优惠政策终于来了，涉及增值税、企业所得税和个税，请有需要的朋友抓紧收藏吧。小规模纳税人免征增值税增值税小规模纳税人开具普通发票可直接享受增值税全额免征和附加税优惠（取消上季度45万限额）。此外，代为开具增值税发票的自然人也可享受此项免税。小微企业、企业所得税再减半征收根据规定，企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业执行的税率为20%；目前，小微企业年应纳税所得额在100w以内的，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负为12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企业的定义是年应税收入低于300w，从业人数低于300人，资产总额在5000w以内。另外，在地方的税收园区，小规模纳税人、个人独资企业、个体工商户、自然人也可享受0.5%-1%左右的个税征收，大大缩小了企业的成本差距，虚高利润、高分红和个人税收的税负压力，解决个人因临时业务需要无法自行开具发票的实际问题。案例分析：某软件开发公司遇到技术问题需要解决，于是高薪聘请专业技术人员；事后，公司向个人支付了100w，个人也应向公司提供相应的发票；这个时候，如果个人到国内的税收园区申请临时自然人代开发票，只需要缴纳100w*0.5%=0.5w的税费即可，不仅解决了开票问题，而且还大大降低了自身与企业的税费负担。
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【第4篇】增值税收入和所得税收入不一致
最近正值企业所得税汇算清缴期。
因此企业所得税汇算清缴过程中，企业收入的确认十分关键。
相应地，企业需要注意企业所得税收入是否与增值税收入一致。
如果企业所得税收入与增值税收入保不一致，会出现什么情况呢？让我们一起来看看吧！
01
企业所得税收入与增值税收入
存在差异被稽查
近期，粮饷君看到这么一个税务事项通知书：
企业增值税收入和企业所得税收入存在差异，需要说明情况。
该通知意思就是税局监控到他们的增值税申报表的收入和企业所得税申报表的收入有差异，让他们核实并反馈。
随着税务部门信息化管税，税务局设置的风控部门，通过监控各种数据，以数据为驱动，分析企业报送的各种数据（申报表、发票等），筛选出有风险的企业，重点推送税源管理部门询问落实，比较多的是税局监控到纳税人的增值税申报表的收入和企业所得税申报表的收入有差异，会通知纳税人核实并反馈。
现在大家收到这种提示其实是非常正常的，以后还会更多。
那增值税收入和企业所得税收入这两个收入数据有没有一个逻辑关系呢？必须一致吗？
02
企业所得税收入与增值税收入
必须一致吗？
正常情况下，企业所得税收入和增值税收入是要保持一致的，但也有特殊情况。
举个例子：
粮饷君公司是一家制造业公司，属于增值税一般纳税人，2023年12月20日向a公司销售货物，并与当天开具增值税专用发票，价税合计1130万。2023年1月10日，货物运抵a公司，双方完成交货。
针对上述业务，粮饷君公司于2023年12月确认增值税收入1000万元，未确认企业所得税收入。
那么财务人员报税时，是否需要调整申报表？答案是不需要的。
分析如下：
（1）根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
在本案例中，粮饷君公司于2023年12月提前开票，纳税义务已发生，因此确认当月增值税收入符合税法规定。
（2）根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
由于货物交付时间为2023年1月10日，在2023年12月，粮饷君公司尚未将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方a公司，不符合企业所得税收入确认条件。
因此，粮饷君未将该笔业务确认企业所得税收入符合税法规定。
所以，粮饷君公司因增值税与企业所得税纳税义务发生时间不同，导致产生差异符合税法规定，不需要人为调整一致，属于正常情形。
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03
企业所得税收入与增值税收入
不一致的情况有哪些？
一、确认收入的时间和确认原则带来的不一致
上段文里面列举的案例就说明了这个原因。
二、应税收入范围不一致
通过对实际工作的总结，我们发现以下事项会带来两税收入在应税范围内的不一致：
（1）“视同销售”行为带来的两税申报收入不一致；
（2）价外费用带来的两税申报收入不一致；
（3）处置固定资产、无形资产等行为带来的两税申报收入不一致；
（4）金融商品转让业务带来的两税申报收入不一致；
（5）财政补贴带来的两税申报收入不一致；
（6）增值税免税业务带来的两税申报收入不一致。
三、两税在申报表上的取数原则不一致
当我们在申报正常的情况还是有可能会出现两者不一致的情况，那么就有可能是因为税务局在两税收入的取数原则上与我们理解不一致的原因造成的。
（1）增值税申报收入一般按照当年12月份《增值税纳税申报表》累计数提取，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等四项收入合计。
（2）企业所得税申报收入则一般按照《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额提取，仅包括主营业务收入和其他业务收入，也就是按照国家统一的会计制度核算的营业收入数据。
比如我们有一些在增值税申报表中“视同销售”的收入，在所得税汇算表中却是通过纳税调整表调整进入应纳税所得额的，因此两者在取数原则上的不同，也会造成两者收入不一致的情况。
04
不一致导致税务预警
如何应对？
如果真的被税局提示风险，要求出具不一致情况说明，你也不必过分紧张，两税申报收入的差异存在一定的客观性，只要企业在日常会计核算、税费申报中合法合规，与税务机关及时沟通，能清晰的将两税收入申报差异说得清、道得明，自然也不会产生纳税风险。
我们可以准备以下佐证材料：
1、财务会计报表及其说明材料；
2、与纳税有关的合同、协议书及凭证；
3、税控装置的电子报税资料；
4、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
5、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
6、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
7、以下为大家提供一份《情况说明》模板：
【第5篇】增值税税收筹划案例分析
新《增值税暂行条例》，已于2023年1月1日起开始施行；同时，随着营改增的顺利落地，目前，整体税务环境已趋于规范。这样一来，很多之前的“好的”避税方法用不了，这时，税务筹划就显得非常重要了，那么对于税务筹划我们需要做到，首先，用足增值税的各种税收优惠政策，必须成为一个企业常规的财务管理行为；其次，尽管增值税也存在筹划问题，但相对于其他税种来说，筹划的空间很小。因为对于大多数企业来说，上游企业的销项税额就是下游企业的进项税额，在这条价值链上，一个企业要想少缴税，另外一个企业就必然要多缴税。所有对于增值税的纳税筹划，必须要先做到“老老实实做人”，千万不要筹划不成，反而为企业带来了巨大的涉税风险。
案例解析1
案例：
a公司为石灰石开采企业，为增值税一般纳税人；b公司为a公司新近收购并控股的石灰石开采企业，该公司于2008年11月中旬注册，是增值税小规模纳税人，两公司同在一个县城，相距30公里。
将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原适用税率为13%恢复到17％，该政策的变化对于矿产品生产企业来说，税率的提高意味着税负的增加，操作不妥将直接造成公司经济效益的下降，于是a公司考虑作出以下安排。
确定矿产品不含税定价。按原含税价作为2023年的销售价，对于a公司是不利的。增值税作为流转税具有转嫁性，是由购买者来负担的。石灰石产品一般是生产水泥产品的原材料，a公司开采的石灰石大多数销售给水泥制造企业，这些企业均为一般纳税人。一个正常生产经营的企业，必然是销项税金大 于进项税金，会缴纳增值税。
保证a公司的产品利润率。自2023年起，a公司所有石灰石销售价以2008年不含税价为基础，与客户签订销售合同，以此将增值税税率增加的税负转嫁给下家。而a公司的下家多支付了4%的税款，可以作为进项税金进行抵扣，不会增加下家的成本，没有增加下家的资金流出。
由于新修订的增值税条例将小规模纳税人的征收率统一降低至3%，a公司与b公司都为非金属矿石灰石开采企业，前者是增值税一般纳税人，后者是增值税小规模纳税人，石灰石销售另一部分市场是公路建设部门和房地产建设公司及个人，分别用作公路基础路面的铺设和房屋建筑物基础的浇筑，这一类用户很多不是增值税一般纳税人，不需要取得增值税专用发票。为 此，营销策略可以按以下方式进行。
纳税筹划前：一般纳税人销售产品给非一般纳税人，适用的增值税税率为17%.以a公司为例，由于进项税金仅限于炸药、电费、运费等少量物资劳务，增值税税负在9.5%左右（实缴增值税/主营业务收入）。
筹划方案：
对于非一般纳税人的用户，因小规模纳税人的征收率为3%，b公司销售比a公司销售有优势，增值税税负下降6.5%.
例如，2023年某交通局向a公司购入石灰石价税共计50万元，a公司实现的收入为50÷1.17=42.74（万元），改由b公司销售给某交通局，b公司实现的收入为50÷1.03=48.54（万元）。以销售含税额50万元计算，转移销售后b公司可增加利润5.8万元。
方案点评：
该方案看似完美，但企业应该重点关注《增值税暂行条例实施细则》第二十八条第一款：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。”和第三十四条第二款：“除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。” 根据上述规定，b公司销售额达到50万元就必须办理一般纳税人资格，而且根据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条：“除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”规定可知此纳税人身份具有不可逆转性。
如果b公司的销售额一旦超过50万元而未申请办理一般纳税人资格，后果是十分严重的。b公司的销售将按17%征收增值税，然而没有相应的进项可以抵扣，增值税税负率将达17%.
例如：某工业企业账簿记载销售收入为50万元，为小规模纳税人，当年缴纳税款1.5万元。但是如果，经过稽查部门查补50万元少计算收入，则该企业当年的销售收入为100万元，超过了50万元的认定标准，而该企业未申请一般纳税人认定手续。根据第三十四条第二款规定，销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的纳税人。
补税：100×17%-1.5=15.5（万元）而不是50×3%=1.5（万元）。
所以，虽然小规模纳税人的征收率降低为3%，很多企业会有成为小规模纳税人的动力，但如果企业对增值税条例把握不好，如将视同销售收入等处理不当，造成收入超过50万元但未申报一般纳税人，补税金额将十分巨大。
提醒：大家要关注5月1日后最新执行的增值税税率和一般纳税人认定标准，具体可参照本头条号4月8日发布的《增值税税率调整，企业执行前必须要弄清楚的10个要点》。
案例解析1
案例：x公司（简称：乙方）是一家具有生产销售和安装资质的钢结构企业。x公司销售钢结构给y公司（简称：甲方），并提供安装服务。总计含税金额为1000万元。
有两个方案：
a方案：甲乙双方签订一份销售安装合同，合同中约定：钢结构含税金额为600万元，安装业务含税金额为400万元；
b方案：甲乙双方公司两份合同，一份是钢结构销售合同，含税金额为600万元；一份是安装合同，含税金额为400万元。
学员的分析决策：
a方案中，x公司的行为属于“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为”，根据财税〔2016〕36号文件的规定，应该按照17%的税率计算缴纳增值税。
应税销售额为=1000万÷（1+17%）=8547008.55元；
应缴纳增值税=8547008.55×17%=1452991.45元。
b方案中，x公司通过签订销售合同和安装合同，应该分别按照17%和11%的税率计算缴纳增值税。
钢结构销售业务应税销售额=600万÷（1+17%）=5128205.13元；
钢结构销售业务应缴纳增值税=5128205.13×17%=871794.87元。
钢结构安装业务应税销售额=400万÷（1+11%）=3603603.6元；
钢结构安装业务应缴纳增值税=3418803.42×11%=396396.4元。
b方案缴纳的增值税为871794.87+396396.4=1268191.27元，比a方案节约增值税1452991.45-1268191.27=184800.18元。
所以，企业应该选择b方案。
点评：筹划不能纸上谈兵
按照上述计算结果来看，对于作为具有钢结构制造、销售与安装业务范围的x公司来说，b方案无疑是合算的。但交易是甲乙双方的博弈，对于甲方y公司来说，两个方案所获得的进项税额，产生的采购成本是截然不同的。
因此，如果x公司想把a方案改为b方案，y公司必然对总体价格、钢结构销售额、安装业务销售额做出调整。也就是说，x公司给y公司开一张17%的发票时，会有一个交易价格；如果x公司要将业务划分为两个合同，分别开具17%和11%的发票，会形成另外一个交易价格。在x公司和y公司的讨价还价中，x公司的筹划方案是无法实现的，最终达成的结果双方都要能接受。而且这种一般纳税人公司之间的交易，不存在一方少缴税，另一方不多缴税，一方利润增加，另一方利润不减少的情况。（如果y公司是小规模纳税人，可以采用简易计税方法，上述筹划方案有可能实现。）
纳税筹划方案是建立在正确理解税法的基础上的,同时要考试落地的实操性。如果纳税人理解税法不当，很容易造成纳税筹划风险，同时，无法落地，也是纸上谈兵，毫无意义。
end
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【第6篇】增值税申报表应税收入
营业收入和增值税申报表销售额是企业财务报表中的两个重要指标，它们反映了企业经营的真实状况。如果营业收入小于增值税申报表销售额，就需要引起企业财务部门的重视，采取相应措施加以解决。本文将详细介绍营业收入小于增值税申报表销售额的原因和应对措施。
一、了解营业收入和增值税申报表销售额的含义
营业收入是企业在一定期间内从正常经营活动中获得的全部收入，包括销售货物、提供劳务、出租财产等。营业收入是企业经营的核心指标之一，也是税务部门核算企业所得税的基础。
增值税申报表销售额是企业在申报增值税时填报的销售收入金额，是税务部门核算增值税的基础。增值税申报表销售额是营业收入的一种计算方法，两者的核算方法略有不同，但都反映了企业销售收入的重要指标。
二、分析营业收入小于增值税申报表销售额的原因
1.这是营业收入小于增值税申报表销售额的常见原因之一。企业的营业收入一般会在产品或服务交付后及时确认，而增值税申报表销售额一般是根据发票的开具时间确定。如果发票在产品或服务交付后开具，那么销售额就会先计入增值税申报表，而收入则在后期确认。
2.企业销售的产品或服务可能存在质量问题或客户需求变化等原因，导致客户退货或拒绝接受商品。这种情况下，销售额会在增值税申报表中减少，而营业收入也会相应减少。
3.非经常性损益是指企业在一定期间内非经常性发生的收入或支出。例如企业出售固定资产等非经常性交易，这些交易所得到的收入不会计入营业收入中，但会计入企业的利润中。而增值税申报表销售额则只包括正常经营活动中的销售收入，不包括非经常性收入。
4.企业的营业收入并不仅限于销售收入，还包括其他收入渠道，如投资收益、租金收入等。这些收入不计入增值税申报表销售额中，因此可能导致营业收入小于增值税申报表销售额的情况。
5.虚开增值税发票是指企业在没有实际销售或提供服务的情况下，开具虚假的增值税发票。这种行为会导致企业的销售额虚高，从而导致营业收入小于增值税申报表销售额的情况。
三、应对措施
1.企业应该加强对客户的信用管理和收款管理，确保销售收入和实际收款相符。对于尚未收到款项的销售，需要及时跟进，催促客户尽快付款。对于存在拖欠款项的客户，可以考虑与其签订预付款合同或提高货款比例等方式进行管理。
2.企业应该加强对产品和服务的质量管理，避免出现销售退货和客户拒收的情况。同时，企业还应该建立完善的售后服务体系，及时处理客户投诉和反馈，提高客户满意度和忠诚度。
3.企业应该加强对财务报表的审核和核算，确保财务报表的准确性和真实性。对于存在非经常性损益的情况，需要及时对其进行分类处理，确保相关收入和支出计入适当的科目中。同时，企业还应该建立完善的内部控制体系，加强对会计人员的培训和管理。
4.企业应该积极寻找其他收入渠道，如投资收益、租金收入等，扩大收入来源，提高经营效益。同时，企业还应该加强对资产和财务的管理，确保资产的充分利用和财务状况的良好。
5.企业应该加强对虚开增值税发票的防范，建立完善的财务内控和税务合规管理体系，加强对发票真实性和合法性的审核和检查。企业还应该及时向税务部门报告虚开增值税发票的情况，积极配合税务部门的调查和处理。
四、总结
营业收入小于增值税申报表销售额可能是企业财务管理和经营管理中存在问题的体现。企业应该加强财务管理、销售管理、财务核算、经营管理和税务合规管理，找到问题的症结所在，制定相应的解决措施，提高企业的经营效益和管理水平。同时，企业还应该树立诚信经营的理念，秉持高度的社会责任感，营造诚信、公正、透明的企业文化，为企业的可持续发展打下坚实的基础。
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【第7篇】增值税货物免税收入
4.1日后小规模纳税人增值税优惠出来以后，很多小规模纳税人表示，自己的税负压力更沉重了。为什么大家会这么认为呢？具体的点还在于发票的开具的问题上！开具专票就不享受免税……具体影响不影响税负，下面我们一起瞅瞅！
实行小规模免税后税负受影响吗？
4月1日之后，小规模开具专票是按3%征收率来开具！
减税后的4种情况分析
第一：小规模季度销售额不超过45万的全部开开具普通发票
第二：小规模季度销售额不超过45（开具专票的多）
4月1日后，开具免税发票为普通发票。开具3%发票专票，按3%专票交税！
第三：小规模季度销售额超过45万（全部普通发票）
第四：小规模季度销售额超过45万（普票和专票都有）
2023年4月1日后最新的小规模纳税人增值税税率
适用5%征收率
适用3%征收率和3%征收率减按2%征收
3%征收率减免税
好了。有关小规模纳税人增值税免税和发票开具的问题，就到这里了。希望大家能够有所理解！对于发票开具税率的问题上述也有说明！后附的增值税小规模税率表，可收藏备用。
【第8篇】增值税的税收筹划
增值税税收筹划方法都包括哪些是会计工作中的常见问题，对于企业而言，做好税收筹划工作非常重要。达到减轻企业税负目的的前提是合理合法进行税收筹划。本文就针对增值税税收筹划方法都包括哪些做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!
增值税税收筹划方法
方法一：充分利用兼营进行增值税税收筹划
兼营指的是纳税人的应税活动，涉及销售货物、应税劳务及应税服务等。当纳税人兼营不同税率项目时，应当采用单独记账，按照各自的税率分别核算增值税。这样一来能够防止多缴税款。
方法二：选择恰当的销售方式进行增值税税收筹划
采用折扣销售方式，销售额和折扣额在同一张发票上体现的情况下，则以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额;销售额和折扣额不在同一张发票上体现的情况下，折扣额一律不得从销售额中扣除。
若是采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除;若是采用以旧换新及还本销售方式，均以全额作为计税金额。
企业可以自主选择销售方式，恰当的销售方式能够为税收筹划带来更多的可能性。
方法三：通过出口退税相关政策进行税收筹划
可以通过出口退税相关政策规定进行合理避税，按照中国税法的规定，对于报关离境的出口产物，除了国家规定不能退税的产物外，一律交还已征的增值税。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。
如果选用出口退税相关政策进行合理避税，必须要提前熟悉掌握相关优惠政策，清楚退税核算办法。
企业增值税合理避税方法有哪些?
1、通过选择优质供应商进行合理避税
建议选择长期稳定的供应商，尽量不要选择小规模纳税人，因为小规模税点低、抵扣少。
2、及时取得发票，避免多缴税
应当加强业务人员索要发票的习惯，及时取得发票，做到一物一票，可以避免多交税款。
3、尽量避免进项转出
企业应当做好合理规划，尽量避免进项转出。比如公司建造一栋大楼，如果是用于集体福利或免税产品的，则应当做进项转出。如果这栋大楼除了用于集体福利或免税产品，还用于应税产品的，则不用做进项转出。
企业税务筹划有什么好处?要注意什么?
以上就是关于增值税税收筹划方法的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关增值税税收筹划方法的内容，请大家持续关注!
来源于会计网，责编：慕溪
【第9篇】土地增值税收入的确定
标题 | 土增税：土地成本的扣除与应税收入的确定
作者 | 王冬生 孙延玲 姚亚斌
房地产企业在计算土增税时, 如何确认应税收入，如何扣除土地成本, 本不是问题。但是,由于在计算增值税时,允许纳税人自销售额中扣减土地成本,导致在确定土增税的应税收入和土地成本时,经常出现很大分歧。本文基于一个案例和有关法规，分析如何处理，更符合有关税法的规定，达到既不少缴土增税，也不多缴土增税的效果。包括以下问题：
一、一个简单的案例
二、增值税的销售额
三、土增税的应税收入
四、土增税可以扣除的土地成本
五、土增税确认应税收入与土地成本的方法
（一）符合有关规定的方法
（二）三种错误的确认方法
一、一个简单的案例
为便于说明问题，举一个简单的例子。a房地产公司拿地成本是109万元，取得政府部门开具的合法票据。销售房地产的含税收入是218万元，增值税适用一般计税方法，增值税税率是9%。
不考虑其他因素，基于这个案例，分析增值税的销售额，土增税的应税收入，土增税可以扣除的土地成本等容易出现分歧的问题。之所以出现分歧，主要是因为增值税应税销售额的计算方式。
二、增值税的销售额
a公司含税销售额是218万，但是增值税的销售额是多少？销项税额是多少？按照常用的计算方式，销售额应该是200万，销项税额是18万。
218/(1+9%)=200万
200*9%=18万
但就房地产企业而言，有特殊规定。
根据《关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第18号，以下简称18号公告）第4条的规定，a公司应按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
销售额=（218-109）/(1+9%)=100万。
a公司的销项税额是：
（218-109）/(1+9%)*9%=9万
不考虑其他收入和支出，a公司的增值税应纳税额是9万元。
之所以按照上述的公式计算，是因为房地产企业支付土地价款时，取得的票据，不是可以抵扣进项税的法定票据，无法用“扣税法---抵扣进项税”的方法，抵扣土地成本中实际包含的增值税。但是，土地成本在房地产企业成本中，占有很大的比重，如不能抵扣与土地成本有关的进项税，将土地成本作为增值税的计税依据，不符合增值税基本原理，房地产企业也无法承受。所以，用“扣额法---扣减销售额”的方式，解决对房地产企业土地支出征收增值税的问题。
尽管“扣额法”不是常用的“扣税法”，不是抵扣进项税，但是对纳税人而言，对增值税应纳税额的影响，是一样的。
按照现行的计算方法，a公司应纳增值税9万元。
假定109万中含有9万元进项税，用一般的销项税减去进项税的应纳税额计算方法，应纳税额也是9万元（18-9）。
因此，a公司按照18号公告的方法计算应纳增值税，实际是扣掉了土地成本中含有的增值税。
三、土增税的应税收入
尽管增值税的销售额是100万，但是土增税的应税收入是多少呢？也是100万？
不能这样简单地理解，需要看土增税的有关规定。
《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号，以下简称70号公告）第一条规定：“营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额”。
就a公司而言，其含税销售额是218万，但是计算的销售额是100万，增值税销项税额是9万，那么土增税不含增值税的应税收入到底是多少？可以有3个选项：100万、209万、200万。
100万是因为自销售额中扣除土地成本，得出的增值税应税销售额，不应作为土增税应税收入。
209万，是按照含税销售额218万减去9万的增值税销项税额，得出的结果。但是，这9万元的销项税额，不是含税收入中的全部税额，209万中，实际含着9万的增值税。
彻底不含增值税的销售额是200万，最符合70号公告对土增税应税收入的定义。
所以，我们认为a公司的土增税应税收入是200万。
四、土增税可以扣除的土地成本
在土增税应税收入是200万元的情况下，a公司可以扣除的土地成本是多少？
109万还是100万？
还是要看土增税的有关规定。
财政部、国家税务总局《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号，以下简称43号文）第3条规定：“ 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。”
根据上述规定，支付的109万土地价款，如果扣除了其中包含的增值税9万元，可以扣除的土地成本就是100万元。如果没有扣除其中的增值税，可以扣除的土地成本就是109万元。
那么，到底有没有扣除土地成本中的增值税9万元？
尽管a公司没有用抵扣进项税的方式，扣除9万元，但是用“扣额法”，还是自销项税额18万中，抵扣了9万元，所以，纳税人的销项税额才剩9万元。a公司按照18号公告计算的应纳税额是9万元。
如果a公司可以抵扣进项税，进项税是9万元，销项税是18万元，应纳税额也是9万元。
所以，a公司在按照18号公告计算增值税时，事实上抵扣了土地成本中的增值税9万元。
如果a公司按照常用的方法，计算增值税，则其土增税应税收入是200万元，其可以扣除的土地成本就是100万元。
因此，在a公司应税收入是彻底不含增值税的200万元时，其可以扣除的土地成本，也是不含增值税的100万元。
五、土增税确认应税收入与土地成本的方法
根据上面的分析，概括一下确认土增税应税收入与土地成本的方法，并分析常见的另外三种方法之不合规之处。
（一）符合有关规定的方法
根据上面的分析，在房地产企业按照18号公告计算增值税的情况下，在确认土增税的应税收入和可以扣除的土地成本时，最符合土增税规定的方法是：
按照彻底不含增值税的收入，确认应税收入；
按照不含增值税的土地支出，确认可以扣除的土地成本。
就案例中的a公司而言，土增税应税收入是200万元，可以扣除的土地成本是100万元。
（二）三种错误的确认方法
引发争议的，还有另外三种方法：
第一种方法：收入确认209万元，土地成本确认109万元；
第二种方法：收入确认209万元，土地成本确认100万；
第三种方法：收入确认200万元，土地成本确认109万。
第一种方法，尽管收入与成本各增加9万，看似增值额一样，但因为房地产企业的土地成本可以加计扣除，实际的增值额还是少了，导致少缴土增税。
第二种方法，纳税人多确认9万收入，导致多算增值额，多算土增税。
第三种方法，纳税人多扣除土地成本9万元，少缴土增税。
所以，按照彻底不含增值税的方式确认土增税应税收入，按照已经扣除增值税后的土地成本，确认可以扣除的土地成本，才符合增值税、土增税的有关规定，达到既不少缴土增税，也不多缴土增税的效果。
【第10篇】小规模纳税人增值税税收减免
财政部 税务总局
关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
财政部 税务总局公告2023年第15号
为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。
特此公告。
财政部
税务总局
2023年3月24日
【第11篇】所得税收入大于增值税收入
突然接到税务局的风险预警，大致是：企业在某个期间内，企业所得税收入和增值税收入不一致，要求企业据实自查，是否存在少申报收入的情况，并在规定的期限内提交自查反馈。
很多会计第一次接触到这样的预警信息可能会有点发慌，其实大可不必。因为，收到这样的信息并不是代表企业一定有问题。通过系统自动比对出来问题，税务局人员找到企业询问、核实情况，很常见。
正常情况下，企业所得税收入和增值税收入是趋同的。但是，由于税法上有一些特殊的规定和要求，所以很多时候，二者可能也会不一致。
比较常见的有提前开票导致的企业所得税收入和增值税收入不一致，比如：
小明公司，增值税一般纳税人，在2023年12月15日销售了一批货物给小白公司，价税合计1130万。小明公司在12月15日开了专票给小白公司。但是货物需要运输，直到2023年1月5日，小白公司才收到货并进行了验收入库。
如上，小明公司在2023年12月提前开票，增值税纳税义务已经发生，所以2023年12月确认了增值税收入1000万元。但货物交付时间是2023年1月，小明公司无法在12月确认企业所得税收入。
这种差异，属于纳税义务时间导致的，属于正常现象，不需要人为调整。
微距摄影小人国小人玩偶经济金融纳税交税个人所得税个税税务税收概念背景图片
一般情况，像委托代销、租赁服务、预收款方式销售大件货物、托收承付方式销售货物等，都有可能因为纳税时间不同，造成增值税收入和企业所得税收入上的不一致。另外，企业在处置固定资产、无形资产，金融品转让业务中，也会发生增值税收入大于企业所得税收入的情形。除此之外，还可能会因为价外费用差生企业所得税收入和增值税收入的不一致。
作为企业遇到这样的风险预警，处理方式也并不复杂，找出差异情况，如实反馈说明就行。如果税务局对你的说明认可，这件事就过去了。
一般的思路就是，先对事情本身做一个简单的描述，然后说明增值税收入的确认依据，再说明企业所得税的收入确认依据，最后对差异进行说明即可。我们顺便在这里也给大家整了个情况说明的模板，供大家参考：
值得大家注意的是，当下随着金税四期的临近，以及一些数据化、智能化手段的应用，税务系统的各种预警模型会不断丰富和强化，有可能之前没有被发现的涉税风险，现在会被发现。
在以“数”治税下，未来可能越来越多的企业会收到类似的风险预警信息。建议企业平时做好各类风险的核查，并认真对待每一个涉税数据，减少涉税风险的发生。
最后，以上内容，仅供大家参考和学习，不作为实务操作依据。如有不足，恳请赐教。
【第12篇】加油站转让土地增值税计税收入
甲方： 有限公司
乙方： 加油站
乙方 系 加油站投资人、所有权人，经双方协商，达成以下转让协议：
一、合同标的
本合同转让标的为：✘✘✘县✘✘✘镇✘✘ ✘的 加油站（以下简称“加油站”）的全部资产及该加油站的各项经营资质与权力，包括但不限于：
1、加油站已有的全部资质、证照、文件批复等《证照清单》。
2、本合同标的项下的“ 集用 第 号”土地使用权 平方米及租赁土地 平方米，共计约 平方米;房产编号为“ 房权证 字第 号”的 平方米的房屋使用权<集体土地使用证>、土地租赁协议、土地平面图、《房屋所有权证》。
3、加油站其他资产清单<资产清单>。
二、声明和保证
1、乙方保证对合同所涉转让标的拥有完全合法的独立权益和权利，没有设置任何抵押、担保或其他第三方权益，也不存在任何争议及诉讼。
2、乙方确保受让合同转让标的后，甲方能够完全合法拥有所有资产、资质和权利等。
3、乙方保证附件中所列的加油站资产详情在各方面均真实、完整、准确。所交付给甲方的所有文件及证照均真实、合法、有效。
三、转让费及支付方式
转让费 ✘万元人民币，（大写： 元整）。合同签订生效后✘日内，甲方预付✘ 万元作定金;余款 ✘万元在乙方将房产证、土地使用证、成品油零售经营批准证书、危险化学品经营许可证等甲方依法经营所必需的证件变更至甲方名下后✘日内一次性支付给乙方。（乙方完全搬迁完成后）。
四、资产交付、证照变更
1、合同签订后✘日内乙方向甲方交付第一条1、2、3款所列财产及证照。
2、合同签订后✘日内乙方交付甲方加油站所有工程资料（加油站设计图纸、建筑施工图纸、竣工验收图纸、资料等），加油站设施、设备等的合同，发票和保修证明等相关原件及资料移交给甲方。
3、合同签订后✘日内乙方负责将房产证、土地使用证、土地租赁协议等甲方依法经营所必需的证件变更至甲方名下，费用由乙方承担。
4、转让过程中产生的税、费由乙方承担，与甲方无关。
五、债权、债务
乙方转让前的债权、债务由乙方享有和承担，与甲方无关，乙方应对加油站原有人员另行安排或与其合法解除劳动关系，并承担相关费用。甲方接管加油站后，自主安排用工，乙方原加油站人员及其他有关人员不得干涉，否则，由此给甲方造成的一切损失由乙方赔偿。
六、违约责任
1、乙方违反本合同第二条声明和保证，乙方需支付甲方违约金 ✘万
元，如给甲方造成损失，还应赔偿甲方相应的损失。
2、乙方违反本合同第四条1、2、3、4项约定，未能按约交付约定财产、变更相关证照手续，由此给甲方造成的一切损失由乙方赔偿。
3、甲方如未按合同约定支付转让费，每延期一日支付乙方转让费总额千分之三违约金。但乙方违反本合同第三条第2项约定的，甲方不承担违约责任。
七、因本合同发生争议，双方应协商解决，协商不成任何一方有权向合同签约地人民法院提起诉讼。
八、本合同未尽事宜双方可另行签订补充协议，补充协议是本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
九、本合同一式两份，甲、已双方签字盖章后生效。
甲方： 有限公司 乙方： 加油站
代表人签字 代表人签字：
年 月 日 年 月 日
【第13篇】建筑业增值税税收优惠政策
建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解
建筑，建筑，开发，建筑construction, building, development,
做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。不仅是因企业所得税、股东分红个税导致税负高，更是没票据!遇到供应商不能开票，导致无法做成本，需要缴纳更多税金等等一系列的问题。
建筑业在理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出，主要体现在这4个方面。
一、劳务人员的工资支出。这是很大的一项占比，且很难取得相应的支出票据。
二、部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票;
三、层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。
四、作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用9%的税率，进销税率相差达6个百分点。
造成相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面，既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负，这种情况下，建筑行业如何降低税收负担呢?
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业节税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、节税的最佳选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，现国内四川、河南、辽宁、上海、重庆、湖北、江苏、青海等地的税收优惠政策已经相当成熟，园区招商采用总部经济形式，不需要企业实体入驻园区，不改变主体公司现有的经营方式、经营地址。
一、个人独资核定征收
建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解
(1)建筑工程、建筑施工公司还可以把劳务、材料采购分离出来，在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等，同样可以享受核定征收，销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%。
(2)服务中心、管理中心等，个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。
(3)工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.35%—2.45%)
案例解析：
江苏南通戴总的建筑公司当月有1000万的销售额，出来工作人员成本费200万余元，那需缴纳的税是，增值税1000*6%=60万，企业所得税1000-200*25%=200万，附加税税率60*12%=7.2万，分紅(1000-460)*20%=108万。税款累计60+200+7.2+108约375万。
假如应用2个个人独资企业拆分为小规模纳税人，享有核定征收。增值税(2023年期间可享受1%优惠政策)500*1%*2=10万，个税：20万，附加税：10*6%=0.6万，税款累计10+20+0.6=30.6万。
共计：375万比30.6万，合理降低税负80%以上
税收筹划
二、自然代开
自然人代开，最高税率3%!!!
三、个体户
个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%。同时，相较于个人独资企业，个体工商户注册的范围更广，可注册商贸行业、建筑行业、现代服务行业,完美解决税负重，缺票等难题.
四、有限公司税收优惠政策
对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。
增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持
企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持
股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持
车船税:以纳税总额的70%-80%扶持
财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持
五、灵活用工
建筑业常常发生“用工荒“现象，招不到人，企业的损失可是相当巨大的。另外，建筑企业由于工程周期长，资金流动大，施工人员众多，社保负担比较重!灵活用工，一方面可以解决建筑行业大量的施工人员招聘，另一方面可以通过灵活用工的形式降低社保负担。
建筑行业实时关注税收优惠政策，充分考虑税收筹划的成本与效益，综合衡量税收筹划方案，合理利用税收优惠政策合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力是有必要的。
【第14篇】增值税票税收分类
一.增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
(一)增值额
从理论上讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务值中的v+m部分,在我国相当于净产值或国民收人部分。现实经济生活中，对增值额这概念可以从以下两个方面理解:第一,从一个生产经营单位来看,增值额是指该单位销售售物或提供劳务的收人额扣除为生产经营这种货物或劳务而外购的那部分货物或劳务价后的余额;第二,从一项货物或劳务来看,增值额该货物或劳务经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物或劳务的最终销售价值。
例如.某项货物最终销售价格为260制造节环节零售环共同创造的。那么，该货物在三个环节中创造的增值额之和就是该货物的全部销售额。该货物每一环节的增值额和销售额的数量及关系见表2-1(为便于计算，假定每一环节没有物质消耗,都是该环节新创造的价值)。
表2-1 货物在各环节的增值与关系 单位:元
项目
环 节
合计
制造环节
批发环节
零售环节
增值额
150
50
60
260
销售额
150
200
260
—
该项货物在上述三个环节创造的增值额之和为260 元,该项货物的最终销售价格也是260 元。这种情况说明,在税率一致的情况下,对每一生产流通环节征收的增值税之和，际上就是按货物最终销售额征收的增值税,或者说是销售税。际上就是按货物最终销售额征收的增值税，或者说是销售税。
实行增值税的国家,据以征税的增值额都是一种法定增值额,并非理论上的增值客所谓法定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求,在增值税制度中人为地确定的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额,也可以大于或小于理论上的增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因,是各国在规定扣除范围时,对外购固定资产的处理办法不同,有些国家允许扣除,有些国家不允许扣除。在允许扣除的国家,扣除情况也不一样。另外，由于存在一些难以征收增值税的行业以及对一些值得“褒奖”的项目给予减免税,理论增值额与法定增值额也有很大不同。举例说明如下:
假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购人机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。根据上述条件计算该企业的理论增值额及在不同国别增值税制度下的法定增值额，见下表：
不同国别的法定增值额 单位:万元
国别
项目
货物
销售额
允许扣除外购流动资产价款
允许扣除的外购固定资产价款
法定增值额
法定增值额同理论增值额的差额
甲国
78
24
0
54
+5
乙国
78
24
5
49
0
丙国
78
24
40
14
-35
从上表可以看出，实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同。计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少。
实行增值税的国家之所以都在本国税制中规定法定增值额，其原因是:第一开征任何一种税都是为政府的经济政策和财政政策服务的，增值税也不例外，因此，各国征税的增值额可以由政府根据政策的需要来确定。例如，有些国家为鼓励扩大投资、加速固定资产更新,对外购固定资产价款允许在纳税期内一次扣除;有些国家考虑到财政收人的需要，规定外购固定资产的价款一律不准扣除，从而使增值额相应扩大。第二，只有规定法定增值额。才能保证增值税计算的一致性，从而保证增值税税负的公平合理。
(二)增值税一般不直接以增值额作为计税依据
从以上对增值额这一概念的分析来看，纯理论的增值额对计算增值税并没有实际意义，而仅仅是对增值税本质的一种理论抽象，因此各国都是根据法定增值额计算增值税的。但是，实施增值税的国家无论以哪种法定增值额作为课税基数，在实际计算增值税税款时都不是直接以增值额作为计税依据，也就是说，各国计算增值税时都不是先求出各生产经营环节的增值额，然后再据此计算增值税，而是采取从销售总额的应纳税款中扣除外购项目已纳税款的税款抵扣法。可见，增值额这一概念只有从理论角度看才具有现实意义,在实际计税中并不直接发挥作用。不直接通过增值额计算增值税的原因是，确定增值额在实际工作中是一件很困难的事,甚至难以做到。
二、增值税的类型
增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税
(一)生产型增值税
生产型增值税，是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。此种类型的增值税对固定资产存在重复征税,而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资,但可以保证财政收人。
(二)收入型增值税
收入型增值税,是指计算增值税时,对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分,作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增项目之和。从整个国民经济来看,这一课税基数相当于国民收入部分,故称为收人型增值税。此种类型的增值税从理论上讲是一种标准的增值税,但由于外购固定资产价款是以提折旧的方式分期转入产品价值的,且转人部分没有逐笔对应的外购凭证,故给凭发扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。
(三)消费型增值税
消费型增值税，是指计算增值税时,允许将当期购人的固定资产价款一次全部扣除,作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看,这一课税基数仅限于消费资料价值的部分,故称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大幅增加，会减少财政收入。但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除,既便于操作,也便于管理,所以是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。我国实行消费型增值税。
【第15篇】增值税税收优惠备案出口免税
总局从政策上明确无纸化申报的前提是，企业必须建立风险内控管理机制，认真落实出口退税备案单证制度。这不仅是税务部门强化业务真实性的重要抓手，也是企业化解退税风险的主要措施。忽视退税备案单证制度，必将给企业带来难以承受的后患和损失，那么岀口企业在落实备案单证制度时，出口免税货物该不该备案单证？
实操中，出口适用增值税免税政策的货物劳务，企业应于业务发生次月的增值税纳税申报内，办理免税申报。因为种种原因出口退税调整为出口免税的，应于确认调整的次月申报免税收入。
免税收入需要企业自主备案，留存备查，备案资料如下：出口报关单、出口发票、购货发票（属于购进货物直接出口的）和代理出口货物证明（委托出口）。
免税收入对应的原材料或库存商品等进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出处理，增值税纳税申报表附表二第14栏“免税项目用”转出已抵扣的进项税额。
金税四期上线后，对岀口免税货物建议，岀口企业也要认真做好备案单证管理，以强化风险内控。
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