增值税金税盘抵扣（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：61

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税金税盘抵扣范本，希望您能喜欢。

增值税金税盘抵扣

【第1篇】增值税金税盘抵扣

一、金税盘费用交费时：

借：管理费用

贷：现金、银行存款

二、金税盘费用减免税款时：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

三、政策依据：

0001129914《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税〔2012〕15号-购置增值税税控系统专用设备抵减增值税

四、电子税务局如何申报：

进入电子税务局——增值税及附加税（费）申报——增值税减免税申报明细表——减免性质代码及名称——搜索“税控”即可带出来——填写本期发生额和本期实际抵减税额——填写完成后，主表数据提取生成。

【第2篇】计算土地增值税可抵扣的税金

土地增值税应纳税额的计算及清算

一、土地增值税应纳税额的计算

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

一般计算步骤：

1.扣除项目合计＝取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部规定的其他扣除项目

2.土地增值额＝应税收入－扣除项目合计

3.增值率＝土地增值额 ÷ 扣除项目合计（找税率，记）

4.应纳税额＝土地增值额×税率－扣除项目合计×速算扣除系数

纳税人有下列情形之一的，按照房地产 评估价格计算征收土地增值税：

1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；

2.提供扣除项目金额不实的；

3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；

4.旧房及建筑物的转让。

二、房地产开发企业土地增值税清算

（一）土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的 房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以 分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应 分别计算增值额。

（二）土地增值税的清算条件

1.符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）直接转让土地使用权的；

（3）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

2.符合下列情形之一的，主管税务机关 可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用；

（2）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（3）取得销售（预售）许可证 满三年仍未销售完毕的。

（三）土地增值税的清算时间

1.凡符合应当办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。

2.凡属税务机关要求纳税人进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在接到主管税务机关下发的清算通知之日起 90 日内，到主管税务机关办理清算手续。

（四）土地增值税清算的应税收入确认

1.一般情形下销售房地产应税收入的确认

（1）已 全额开具商品房销售发票的，按照 发票所载金额确认收入；

（2）未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售 合同所载的售房金额及其他收益确认收入；

（3）销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

2.非直接销售的收入确定

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等——发生所有权转移时， 视同销售房地产。

收入按下列方法和顺序确认：

（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。

（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

3.自用或出租房地产

房地产开发企业将开发的部分房地产转为 企业自用或 用于出租等商业用途时——如产权未发生转移， 不征收土地增值税。

上述情况在土地增值税清算时不列收入，也不扣除相应的成本和费用。

（五）土地增值税清算的扣除项目

1.不予扣除

各扣除项目须提供合法有效凭证； 不能提供合法有效凭证的， 不予扣除。

2.计算扣除

房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以 计算扣除。

3.公共设施的扣除

房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，成本、费用可以扣除：

（1）建成后产权属于 全体业主所有；

（2）建成后 无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业；

（3）建成后 有偿转让。

4.装修费用

房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的 预提费用，除另有规定外， 不得扣除。

5.共同成本费用

属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

6.扣留建筑安装施工的质量保证金

在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除； 未开具发票的，扣留的 质保金不得计算扣除。

7.开发缴纳的 土地闲置费， 不得扣除。

8.为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

9.拆迁补偿费的扣除

（1）回迁安置户：安置用房 视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的 拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的 补差价款，计入 拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

（2）异地安置：异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

（3）货币安置：房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。

（六）清算后有关处理

1.清算后再转让房地产的处理

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

2.土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金

纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

充实自己，才能望得更远。

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。

a.直接转让土地使用权的

b.取得销售许可证满 1 年仍未销售完毕的

c.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的

d.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到 50%的

『正确答案』a

『答案解析』纳税人应当进行土地增值税清算的情形：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。

房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（）。

a.加罚的利息

b.已售精装修房屋的装修费用

c.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

d.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

『正确答案』b

『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项 a、c、d 均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

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【第3篇】土地增值税的扣除税金

土地增值税扣除项目及其金额

取得土地使用权所支付的金额，地价款+有关费用

地价款

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；

以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；

以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

有关费用：按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。

房地产开发成本

土地征用及拆迁补偿费：征用、拆迁、耕地占用税等；

基础设施费：小区道路、供水、电、气、暖等；

公共配套设施费：包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

房地产开发费用，销售费用、管理费用、财务费用

能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明。不包括加息、罚息。

利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明。

（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内

与转让房地产长有关的税金

房地产开发企业：城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加。

非房企：印花税0.5‰（产权转移数据），城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加。

其他扣除项目

房地产开发企业

按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。

非房企

售房时代收的各项费用

计入房价，作为收入计税。代收费用在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。

未计入房价，不作为转让房地产的收入。代收费用也不允许作为扣除项目扣除。

2023年某房地产开发公司出售一幢已竣工验收的写字楼，不含税收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税税额。

第一步：收入=不含税收入总额为10000万元

第二部：扣除项目，房开卖房扣五项

取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元

房地产开发成本为3000万元

房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5%=650万元

允许扣除的税费为555万元

从事房地产开发的纳税人加计扣除20%

加计扣除额=（1000+3000）×20%=800万元

允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005万元

第三步，增值额，收入减去扣除项

增值额=10000-6005=3995万元

第四步，增值率，增值比上扣除额

增值率=3995÷6005×100%=66.53%

第五步：找税率，算税额

应纳税额=3995×40%-6005×5%=1297.75万元

【第4篇】预缴税金后如何申报增值税

5种需要增值税预缴的情形

是不是看到这么多类型就很烦？怕自己记不住？好！听哥的，这是咱的强项！哥让你记一辈子！

来！跟我开始想象!

一个叫阿东的普通的农村青年（记住他的名字，以后三哥会一直讲这个主人公的故事，顺便教你学税法！），他不安心就这么面朝黄土背朝天的在村子里过一辈子，决定走出农村去打拼！他到了广东，靠打工积攒了一笔钱，然后①成立了公司，②靠搞出租房子赚到第一桶金，③接着跟着一个大哥开始搞建筑，④慢慢做成了房地产，⑤最后靠卖房子赚到了大钱！人生赢家了！羡慕么？记住了么？

三哥开始插入税法了：

（一）准备搞！

辅导期一般纳税人在一个月内需要多次领购专用发票

辅导期纳税人每次专用发票领购量限定不能超过25份，再次领购时其领购份数不能超过核定每次领购份数与结存未使用空白专用发票份数的差额数。

辅导期纳税人在一个月内需要多次领购专用发票时，从第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具专用发票销售额的3%预缴增值税。

（二）搞出租！

纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产

纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。具体预缴税款计算方法如下：

1.单位纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+9%)×3%;

2.单位纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%;

3.个体工商户出租住房，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。（非住房不用预缴）

总机构和分支机构不在同省的，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

注意：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

（三）搞建筑！

1.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;(注意适用一般计税办法正常申报应纳税额时是不扣除支付的分包款)

适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

2.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%的划分进行预缴增值税。

这里三哥要解释一下，很多人讲建筑服务的增值税预缴很少注意到除了跨县(市、区)提供建筑服务之外还有一个预缴项目，就是不管你是不是跨县(市、区)提供建筑服务只要提供建筑服务收到了预收款就得预缴增值税，预征率跟跨县(市、区)提供建筑服务的区分一致。

所以相关文件里会有这么一句话，请体会：“按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

（四）搞地产开发！

房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税方法计税的，按照9%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

（五）搞不动产转让！

纳税人转让不动产

应预缴税款=x÷(1+5%)×5%;

x是什么？x是销售额！适用下面两种情况：

转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额。

记住三哥一句话，不是自建就是差额，是自建就全额。

【第5篇】增值税留抵税金退还

近期，针对个别市县存在的“增值税留抵退税”负担压力大的现实问题，财政部将采取调整收入划分、库款调度、先垫付后结算等措施缓解市县留抵退税压力，同时，及时研究完善相关配套措施，研究完善省以下留抵退税分担机制。

关于增值税留抵退税，最近，税小念的朋友有这样的一个困惑：

根据政策，可以申请增值税留抵税额退税，减少企业资金的占用，这对企业来说是件利好的事情。所以我们公司准备申请退税，今年4月份留抵税额6万元，累计至9月份留抵税额66万，至10月留抵70万（4-10月每月留抵金额均大于0），11月申请退还10月的增量留抵时，是按70万计算，还是按4万（70万-66万）计算呢？还有就是，按文件要求需要在增值税申报期内申请，现在是11月报10月增值税，应该是先做退税申请，还是先把10月的增值税申报后，再做进项留抵退税的申请？

这个问题很典型，属于对增值税增量留抵退税的概念理解不准确，只理解了表层含义。为了解决这个问题，我们来分析一下增量留抵退税政策。

1、什么是增量留抵税额？

答：增量留抵税额，是指与2023年3月底相比，新增加的期末留抵税额。

比如2023年3月底留抵税额为10万元，上期增值税留抵税额为50万元，本期增值税留抵税额为60万元，则增量留抵税额为50万元。

2、退税需要符合哪些条件？

1）连续六个月增量留抵税额大于零；

2）第六个月增量留抵税额不低于50万元；

3）纳税信用等级为a级或者b级；

4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；

6）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

注：以上条件必须同时满足。

3、如何计算增量留抵税额？

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

回到最初的案例，假设2023年3月底留抵税额为0，至10月留抵税额70万（4-10月每月留抵金额均大于0），已抵扣的增值税进项税额全部取得专用发票。11月申请退还10月的增量留抵税额时，满足了连续6个月增量留抵税额大于零，并且，9、10月份的增量留抵税额大于了50万元，所以可退还的增值税为：

“70万×100%×60%=42万元”。

除此之外，还有这些常见的留抵税额退税的困惑：

4、新办增值税一般纳税人，纳税信用等级为m级，是否可以申请留抵退税？

答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为a级或者b级，所以，纳税信用等级为m级的纳税人不符合申请退还增量留抵税额的条件，以后年度评为a级或者b级纳税人后才有资格。

5、纳税人申请留抵退税后，因违法行为纳税信用等级被调整为了c级，对于已退税款税务机关会追缴吗？

答：税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税信用等级，来判断是否符合规定条件。如果在申请时符合规定条件，后来等级被调整为c、d级，税务机关不追缴已退税款。再次申请留抵退税时，如果信用等级为c、d级，则不能享受该政策。

6.什么时候申请退税？

答：留抵税额是个时点数，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化。提交留抵退税申请，必须在先办理了增值税正常纳税申报（最终确定上期期末留抵税额的金额）缴款之后，并且在申报期内完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

7.增值税期末留抵退税，涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，如何计算？

答：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中，扣除退还的增值税税额。

【第6篇】营改增后土地增值税税金扣除

导读：营改增后计算土地增值税可不可以税务税前扣除呢，对此，本篇文章给您带来了企业所得税法的相关锅底。同时，还有土地增值税入哪一会计科目核算的会计分录，具体的借与贷怎么表示，可以参考接下来小编的分析，如下。

营改增后计算土地增值税是可以扣除的税金吗？

答：土地增值税可以在企业所得税中扣除。

企业所得税法第八条规定，企业发生的与取得收入有关的税金，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的税金是企业为取得经营收入实际发生的必要的、正常的支出，与企业发生的成本、费用性质相同，是企业取得经营收入实际发生的经济负担，符合税前扣除的基本原则。

因此，企业所得税法第八条将税金和成本、费用并列为支出，允许在计算应纳税所得额时予以扣除。税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税，教育费附加可视同税金。

土地增值税入哪一会计科目核算做分录？

如果是土地增值税，小编认为，可以这做：

一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入（或借：营业外支出）

【第7篇】销售税金中的增值税

1. 增值税

1.1. 增值税概述

1.1.1. 增值税与增值额

1.1.1.1. 增值税

1.1.1.1.1. 是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

1.1.1.1.2. 类型（按对外购固定资产处理方式的不同）

1.1.1.1.2.1. 生产型增值税

1.1.1.1.2.1.1. 特点

1.1.1.1.2.1.1.1. 不允许扣除任何外购固定资产的价款税基最大，但重复征税也最严重法定增值额>理论增值额

1.1.1.1.2.1.2. 优点

1.1.1.1.2.1.2.1. 保证财政收入

1.1.1.1.2.1.3. 缺点

1.1.1.1.2.1.3.1. 对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资

1.1.1.1.2.2. 收入型增值税

1.1.1.1.2.2.1. 特点

1.1.1.1.2.2.1.1. 对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论增值额

1.1.1.1.2.2.2. 优点

1.1.1.1.2.2.2.1. 一种标准的增值税

1.1.1.1.2.2.3. 缺点

1.1.1.1.2.2.3.1. 给凭发票扣税的计算方法带来困难

1.1.1.1.2.3. 消费型增值税（我国2023年全面实施）

1.1.1.1.2.3.1. 特点

1.1.1.1.2.3.1.1. 课税基数仅限于消费资料价值的部分允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

1.1.1.1.2.3.2. 优点

1.1.1.1.2.3.2.1. 凭发票扣税，便于操作，也便于管理，最简便、最能体现增值税优越性

1.1.1.1.2.3.3. 缺点

1.1.1.1.2.3.3.1. 购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入

1.1.1.2. 增值额

1.1.1.2.1. 理论角度

1.1.1.2.1.1. 是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中v+m部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

1.1.1.2.2. 现实经济生活角度

1.1.1.2.2.1. 从一个生产经营单位来看

1.1.1.2.2.1.1. 是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务）而外购的那部分货物价款后的余额。

1.1.1.2.2.2. 从一项货物来看

1.1.1.2.2.2.1. 是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。

1.1.1.2.3. 各国计算增值税时都不是先求出各生产经营环节的增值额，然后再据此计算增值税，而是采取从销售总额的应纳税款中扣除外购项目已纳税款的税款抵扣法。

1.1.2. 增值税的特点、建立和发展

1.1.2.1. 性质

1.1.2.1.1. 属于货物劳务税性质的税种（1）以全部销售额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度（2）税务具有转嫁性，增值税实行价外征税（3）按产品或行业实行比例税率，主要作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距

1.1.2.2. 计税原理

1.1.2.2.1.

（1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中的新增价值部分征税（2）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除（3）税款随着货物或劳务的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离

1.1.2.3. 计税方法

1.1.2.3.1. 直接计算法

1.1.2.3.1.1. 是指首先计算出应税项目的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。

1.1.2.3.2. 间接计算法

1.1.2.3.2.1. 是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税项目的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款；是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。

1.1.2.4. 特点

1.1.2.4.1.

（1）不重复征税，具有中性税收的特征（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

1.1.2.5. 优点

1.1.2.5.1.

（1）能够平衡税负，促进公平竞争（2）既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足（3）在组织财政收入上具有稳定性和及时性（4）在税收征管上可以互相制约，交叉审计

1.1.2.6. 建立和发展

1.1.2.6.1. 1954年法国成功推行增值税，目前，世界上已有190多个国家和地区实行了增值税。

1.1.2.6.2. 我国于1979年引进增值税并在部分地区试点。

1.1.2.6.3. 1984年-1993年，我国增值税一直局限于在生产环节对部分工业产品征税。

1.1.2.6.4. 1994年对原有的增值税进行了全面、彻底的改革，按照国际通行的做法建立了规范化的“生产型增值税”，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。新流转税以实行全面的“增值税”为主，在征收“增值税”基础上选择少数消费品交叉征收“消费税”，对不实行增值税的劳务交易征收“营业税”的新的流转税制格局。

1.1.2.6.5. 2023年1月1日起，实行增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。

1.1.2.6.6. 2023年1月1日起，上海作为首个试点城市正式启动“营改增”，正式拉开了营业税改征增值税的序幕。

1.1.2.6.7. 2023年8月1日，在全国范围内开展交通运输业（不含铁路运输业）和部分现代服务业“营改增”试点。

1.1.2.6.8. 2023年5月1日，营业税全部改征增值税。

增值税—增值税概述

【第8篇】营改增后土地增值税可扣税金

营改增后房地产企业土地增值税计算方法作者：段志坚

一、征税范围

土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

（一）征税范围的一般规定

（二）征税范围的具体事项规定

二、纳税义务人

土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

三、税率——四级超率累进税率

四、具体计算方法

（一）应税收入额的确定

1.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

土地增值税应税收入=含税收入-销项税额

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条规定：

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2.收入形式： ①货币收入 ②实物收入 ③其他收入

3. 县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用：

（1）如计入房价向购买方一并收取的，作计税收入；

（2）如未计入房价，在房价之外单独收取的，不作计税收入。

（二）扣除项目及其金额

计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分：

（一）新建房地产转让项目的扣除：

1.取得土地使用权所支付的金额，包括：

（1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条款规定，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

地价款包括：

出让方式取得的土地使用权为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得的土地使用权为按规定补缴的土地出让金；以转让方式取得的土地使用权为支付的地价款。

（2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用（如登记、过户手续费和契税）。

2.房地产开发成本：

是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括6项：

（1）土地征用及拆迁补偿费

（2）前期工程费

（3）建筑安装工程费

（4）基础设施费

（5）公共配套设施费

（6）开发间接费用

3.房地产开发费用——期间费用，即销售费用、管理费用、财务费用。

（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：

房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内

利息扣除注意：

①能分摊并提供金融机构证明；

②不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计算的金额；

③不包括加息、罚息。

（2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：

房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内

（1）利息单独扣除：

开发费用＝利息+（地价＋开发成本）×5%以内

（2）利息不单独扣除：直接用以下公式

开发费用＝（地价＋开发成本）×10%以内

4.与转让房地产有关的税金

房地产开发企业扣除的税金是城建税、教育费附加、地方育费附加

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第三条规定，关于与转让房地产有关的税金扣除问题

（一）营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。即“营改增”后，增值税为价外税，税金不在计税收入中，不得扣除。

（二）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。

其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。

即营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除。

5.财政部规定的其他扣除项目

只有从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除：

加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×20%

对取得土地使用权后，未开发即转让的，不得加计扣除。

县级及以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用：

（1）作为计税收入的，可从扣除项目扣除，但不得作为加计20%扣除的基数；

（2）房价之外单独收取，不作为计税收入征税。相应地代收费用不得在收入中扣除。

（三）应纳税额

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

五、案例计算

甲房地产开发公司营改增后取得土地，开发a项目的可售总面积20000 ㎡，其中普通住宅10000㎡，商业10000㎡，建成后全部售完，取得含税收入33300万元，其中普通住宅11100万元，商业22200万元；项目采用一般计税方法。

计算土地增值税时土地价款加开发成本合计12610万元；

其中：土地价款1110万元，前期工程费500万元，建安工程费10000万元，基础设施费500万元，公共配套费300万元，开发间接费（不含利息）200万元.（除土地外均为不含税成本）

现主管税务机关要求房地产开发公司就a项目进行土地增值税清算。（公司仅a项目一个项目）。

按可售面积分摊成本，分普通住宅和非住宅两类分别计算土地增值税，如下表

（一）普通住宅土地增值税计算

1.土地增值税应税收入＝10055（万元）

（1）增值税销售额 =（全部价款和价外费用 - 当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）=（11100 - 555）÷（1+11%） =9500（万元）

（2）增值税销项税额=增值税销售额×税率11%=9500×11%=1045（万元）

（3）土地增值税应税收入=含税收入-销项税额=11100-1045=10555（万元）

2.计算扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额：555万元（按面积分摊1110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地产开发成本：5750万元（按面积分摊11500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地产开发费用＝（555＋5750）×10%＝630.5（万元）

（2）计算扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额：555万元

②房地产开发成本：5750万元

③房地产开发费用＝（555＋5750）×10%＝630.5（万元）

④税金：假设发生132万，不含增值税。

城建税、教育费附加、地方教育费附加＝132（万元）

⑤加计扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（万元）

（1）销售收入＝10055（万元）

（2）计算扣除项目：

扣除项目金额合计＝555＋5750＋630.5＋132＋1261＝8328.5（万元）

（3）增值额＝10055－8328.5＝1726.5（万元）

（4）增值率＝1726.5÷8328.5＝20.73%＜30%

（5）适用税率30%

（6）土地增值税税额＝1726.5×30%＝517.95（万元）

（二）非住宅土地增值税计算

1.土地增值税应税收入＝20055（万元）

（1）增值税销售额 =（全部价款和价外费用 - 当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）=（22200 - 555）÷（1+11%） =19500（万元）

（2）增值税销项税额=增值税销售额×税率11%=19500×11%=2145（万元）

（3）土地增值税应税收入=含税收入-销项税额=22200-2145=20555（万元）

2.计算扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额：555万元（按面积分摊1110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地产开发成本：5750万元（按面积分摊11500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地产开发费用＝（555＋5750）×10%＝630.5（万元）

（2）计算扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额：555万元

②房地产开发成本：5750万元

③房地产开发费用＝（555＋5750）×10%＝630.5（万元）

④税金：假设发生264万，不含增值税。

城建税、教育费附加、地方教育费附加＝264（万元）

⑤加计扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（万元）

（1）销售收入＝20055（万元）

（2）计算扣除项目：

扣除项目金额合计＝555＋5750＋630.5＋264＋1261＝8460.5（万元）

（3）增值额＝20055－8460.5＝11594.5（万元）

（4）增值率＝11594.5÷8460.5＝137.04%＜200%

（5）适用税率50%

（6）土地增值税税额＝11594.5×50%-8460.5×15%＝4528.18（万元）

（三）合计应缴土地增值税5046.13万元

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【第9篇】应交税金增值税明细账

应交税费有关会计分录总结

建议大家都能保存起来！

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”

贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，

因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：

借：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）红字金额

贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用480

贷：银行存款480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款1090

贷：主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地654

贷：银行存款654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

来源：会计帮app、小颖言税等

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【第10篇】土地增值税可以扣除的税金

一、转让新建房

新建房屋（卖新房）

房地开发企业（5项）

1、取得土地使用权所支付的金额

2、房地产开发成本

3、房地产开发费用

4、与转让房地产有关的税金

5、财政部规定的其他扣除项目（房企）

非房地产企业（仅1-4项）

对于扣除项目的阐述

1、取得土地使用权支付的地价款（买地的钱）

1）出让方式取得，为支付的土地出让金

2）行政划拨方式取得，为转让土地使用权时补缴的土地出让金

3）转让方式取得，为支付的地价款

4）缴纳的有关税费（如契税、登记、过户手续费（不含印花税））

2、房地产的开发成本

1）土地征用及拆迁补偿费：土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

2）前期工程费：包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

3）建筑安装工程费：指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费、以自营方式发生的建筑安装工程费

注：建筑安装工程费，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

4）基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、通信、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

5）公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

6）开发间接费用：指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等（非房地产开发费用）

3、房地产开发费用指的是与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用，但在土地增值税中并非按实际发生的三项费用来确定。

4、与转让房地产有关的税金指城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税0.05%（产权转移书据）

提示1）土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目；不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目

2）企业经营活动发生的印花税等相关税费，记在“税金及附加”科目核算，因此，包括房地产开发企业在内的纳税人在转让房地产环节缴纳的印花税，可以计入扣除项目。

3）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城建税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除；凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除

【第11篇】税金及附加土地增值税

一，什么是增值税及附加？

增值税及附加包括增值税和增值税附加，增值税是以不动产在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，是一种卖方需要承受的税，增值税附加包括城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加三种税。

纳税人：出让土地，房屋权属的单位或个人，及出售人。计税依据：增值税的计税依据：官方认可的成交价格（在土地房屋权属转让时）即网签价格与评估价格取高值。

增值税及附加基准税率：5.3%。及增值税及附加金额=增值税+城市维护建设税+教育费附加+加上地方教育附加，也就是增值税及附加金额等于官方认可的成交价格*5%+（本次增值税额*7%+本次增值税额*3%+本次增值税额*2%）*50%

注：大部分时候只需要记住增值税及附加税率是百分之5.3即可，其它可作为了解。

二，如何计算增值税及附加税额？

（一）影响增值税及附加税额的因素

1，出售人性质（个人或非个人）

2，房屋性质（住宅或非住宅，普通住宅或非普通住宅）

3，房屋持有年限

4，房屋原值（有或无）

（二）增值税及附加优惠政策

只有同时满足下列条件时，1，出售人为个人，2，交易房屋为住宅，3，发证或缴税年限满两年，方能享受增值税及附加优惠政策。

（三）增值税计算总结

一，住宅：未满两年，全额征收5.3%

二，住宅：满两年及两年以上，免征。

三，非住宅：（开发区）个人所得税增值税按照统一标准征收，及个人所得税按照2%核定征收，则增值税按照全额征收，个人所得税按照差额20%征收，则增值税按照差额5.3%征收。

三，增值税免征常见情形有哪些？

一，法定继承人（包括配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母，外祖父母）继承土地，房屋权属，免征增值税。

二，夫妻更名，夫妻加名，夫妻房屋财产分割免征增值税

三，直系赠予免征增值税

四，税收减免新政策

2023年1月17日，财务部，国家税务局发布财税2019，13号文件，对小微企业普惠性税收减免政策有相关事宜做了通知。

符合优惠政策的减税对象，税务系统自动减半，增值税及附加减免是城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加减免征收50%的税款。

（注：不做过多讲解，有疑问可以私信我）

以上就是增值税及附加，我们常见的住宅需要缴纳的三种税都帮大家整理完了（具体可以看我的主页），如果您有房屋考虑出售的，可以私信或者评论区留言，我为你详细算一下税费。希望大家点赞加转发。感谢各位支持。[耶][耶]

【第12篇】增值税计入营业税金及附加吗

哪些入税金及附加？哪些入管理费用？这些会计人模糊不清的会计科目终于有明确回复了！

残疾人保障金计入什么科目？财政部明确回复了

答疑是来自财政部的官网。如图：

其实说实话，自财会2023年22号文实施之后，这个残疾人保障金计入什么科目一直是存在争议的，有些人认为它也计入到税金及附加，而有些人认为它还是需要计入管理费用，虽然税金及附加、管理费用都是损益类科目。

其实残疾人保障金并非一个税种，而是政府性基金的一种。包括我们日常工作接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费这些都是政府性金。

哪些是政府性基金？从财政部门的文件就可以看出来

水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加都是政府性基金的范畴，这些都是企业日常接触较多的。

税种我国目前有效的有18个税种。

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税和关税共同点就是可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、货物等），因此应当予以资本化，计入相应资产的入账成本。

1、烟叶税、关税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程等科目

贷：银行存款

3、契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

4、车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

城建税及其附加、土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费），以及消费税和以前的营业税，自开征以来，均是计入营业税金及附加科目（现已改为税金及附加）。

印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税，在财会〔2016〕22号施行之前，企业会计准则和企业会计制度是把它们计入管理费用的，2023年1月1日开始施行的小企业会计准则，则将其计入营业税金及附加科目，如果执行小企业会计准则，现在也计入税金及附加即可。

增值税属于价外税，不影响企业经营利润，也不会在税金及附加核算。就算进项税不能抵扣也是计入相关资产成本或者费用，不涉及税金及附加。

企业所得税是针对经营后所得征收，税金及附加是在经营活动中产生的税费，税金及附加影响的是营业利润之前的损益，所以所得税也自然不在里面核算，而是通过所得税费用和递延所得税资产、负债来核算。

个人所得税更不用说了，企业是代扣代缴，不影响企业损益。

【第13篇】应交税金未交增值税

会计小白咨询：为啥公司的账上没有这笔分录，借：应交税费—销项税额，贷：应交税费—进项税额、转出未交增值税?

都是直接这样做：抵扣进项时，借：应交税费—进项税额贷：应交税费—待抵扣进项税额。计提时，借：应交税费—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税。如果不做最上面那笔分录，应交税费—转出未交增值税不就平不了吗？

解答：

对于增值税的会计处理，权威文件是《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）。

依照22号文规定，对于一般纳税人，购进货物、服务、无形资产、不动产等取得进项税额，可以抵扣的就计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”。然后，就没有然后了——意味着进项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”就不会变。

依照22号文规定，对于一般纳税人，销售货物、服务、无形资产、不动产等需要按照一般计税缴纳增值税的，销项税额就计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。然后，同样是就没有然后了——意味着销项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”就不会变。

至于一般纳税人按照一般计税方式，月底在销项税额减去进项税额的差额，就是当月需要缴纳的增值税，也不会去让“应交税费-应交增值税（进项税额）”与“应交税费-应交增值税（销项税额）”去对冲，而是“另起炉灶”——重新在新的会计科目中体现：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

因此，如果严格按照22号文执行的话，“应交税费-应交增值税（××××）”在作为三级明细科目使用的情况下，余额会累计的越来越多。

但是，“应交税费-应交增值税（××××）”科目后面的括号中的“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等，按照22号问的原话是：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

注意，该处用词是“专栏”，而不是明细科目。

没有经历过手工帐或增值税最初实施（1993年）的，对于增值税核算的“专栏”就没有深切体会。在会计电算化以后，多少人和多数财务软件就直接把“专栏”作为第三级明细科目在使用，才会导致前面说的余额会累计的越来越大，以及很多人像提问者一样的疑惑（以为需要对冲）。

对于该问题，有人咨询了会计司：

在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。

在手工帐的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。

所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。

而到了电脑账时代，手工帐的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。这样的话，就有点类似于，我们强行把人家一大家子给分家了，从一个大家庭变成了个个独门独户的小家子了，“应交增值税”就是家长，“专栏”就变成了“子女”。

由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，但是这个数字其实又并没有多大实际意义，比如“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计数，除开抵扣了“进项税额”等外，剩下的金额也是要交税的。

由于电脑账不能在账本上直接结转，必须要通过凭证来进行结转，因此对于“专栏”转变来的“三级明细科目”可以在年末关账前，在“三级科目”内相互冲抵结转，其最终结果并不会影响“应交税费——应交增值税”的余额。

【第14篇】营业税金及附加为什么没有增值税

营业税(business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面告别营业税。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2023年将全面推开'营改增'改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

总结：从2023年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

（1）根据财会[2016]22号文规定，全面试行'营业税改征增值税'后，'营业税金及附加'科目名称调整为'税金及附加'科目。（2）税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入'主营业务税金及附加'项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在'应交增值税明细表'中单独反映。根据企业会计'利润表'中对应指标的本年累计数填列。（3）该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的'营业税金及附加'项目调整为'税金及附加'项目。2023年5月1日之前是在'管理费用'科目中列支的'四小税'(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，2023年5月1日之后调整到'税金及附加'科目。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为:

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入'营业税金及附加'科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入'生产成本'、'制造费用'等科目。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称'税金及附加'的几个税种不包括所得税和增值税。'所得税'将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是'主营业务税金及附加'仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。