租金收入增值税税率（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的租金增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是租金收入增值税税率范本，希望您能喜欢。

【第1篇】租金收入增值税税率

你是什么样的人，就会遇到什么样的人，你的朋友是什么样的人，你就会成为什么样的人。——刘同

出租资产的增值税计算

今天遇到一个同行，谈话之间聊起了关于出租资产的租金 收入及其增值税如何计量核算。下面阳歌简要归纳一下以供参考。

租金收入分为有形动产租赁和不动产租赁，其中又分为一般纳税人出租和小规模纳税人出租取得租金收入。

一：出租有形动产

1.一般纳税人

根据新税率，一般纳税人出租有形动产按照16%的增值税率开具发票，即是说确认会计收入=合同金额/（1+16%）

2.小规模纳税人

小规模纳税人出租有形动产按3%征收增值税，即是说会计确认收入=含税金额/（1+3%）

二、出租不动产

1.一般纳税人

按新税率，增值税一般纳税人出租不动产税率10%（不考虑营改增前后取得），在出租不动产所在地预交3%税款，剩余应交税款回机构所在地申报缴纳。应就地预交的增值税＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回机构所在地再申报缴纳的增值税＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已经预交的税款。

一般纳税人出租的不动产系2023年4月30日前取得，选择简易计税办法征收率为5%。 应就地预缴的增值税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；回机构所在地申报缴纳的税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%-已预交税款

2.小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。出租不动产预交税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/（1+5%）]*5%－已预交税款

3、个体工商户出租住房

个体工商户出租住房，征收率5%但减按1.5%，应预缴税款＝[含税销售额/(1+5%)]*1.5%

4、个人出租不动产

个人出租的非住房（指用于生产经营用）征收率5%，应纳税额＝[含税销售额/（1+5%）]*5%

个人出租住房征收率5%减按1.5%，应纳税额=[含税销售额/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值税免征条件的除外）

【第2篇】公租房租金收入征税

普通住宅的租赁收入可以选择支付 15%的平税。这种情况下，不扣除任何支出，也不与房主的其他收入合并，按照租赁总收入直接付税。也可以按照最高 35%的个人所得税交税。这种情况下，可以扣除一些支出(如房屋贷款等)，和房主的其他收入加起来，扣除每年的免税额之后，再交税。

房主可以根据两种方案计算出来的税金多少，任选一种交税。交税的时间为下一年的 4 月 30 日之前。住宅租赁收入一般不计算 vat(增值税)。用于经营性的房产租赁需要计算 vat，酒店一般为 7%、办公楼为 18%。

所谓双重征税，是指对同一征税对象的不同纳税人重复征税。双重征税既可能发生在一国范围以内，也可能发生在国际领域。由于各国为避免经济性双重征税所制定的政策不一致，这就给跨国公司的跨国经营活动带来了一些问题。

马耳他已与75 个国家签署了避免双重征税的协议，另有 15 个国家在谈判签署过程中。在马经营的所有企业都能享受到这些税收协定优惠待遇。与马耳他签署避免双重征税协定的国家主要有：中国、美国、加拿大、澳大利亚、法国、德国、英国、匈牙利、意大利、韩国、马来西亚、葡萄牙、西班牙、瑞士等。

【第3篇】租金收入交房产税吗

案例一：

我公司从甲公司承租了一套办公室，年租金20万元，取得租金发票，房产的产权人为甲公司，根据协议规定，我公司又转租给了乙公司，年租金30万元，开具租金发票。

请问：我公司转租的环节是否还要缴纳12%的房产税？

答复：根据《房产税暂行条例》第二条的规定：房产税有产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。单位和个人出租房产的，房产税由产权所有人按照取得的租金收入缴纳房产税，《房产税暂行条例》，明确房产税的纳税义务人为房产所有人，而转租人对于转租房产不具有所有权，仅有使用权，所以转租行为不应征收房产税。

案例二：

我企业在山东省济南市，属于小规模纳税人，2023年将自有的办公室出租，年租金30万元，开具租金发票。

请问：我公司出租的环节是否要缴纳12%的房产税？

答复：年底之前，免征房产税。

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【第4篇】融资租赁的租金收入确认

①融资租赁确认

（1）5确认标准

1.所有权转移

2.所有权没转移，但租赁期占使用寿命≥75%

3.专用设备，为承租人量身定制

4.租赁收付款额现值≈租赁资产公允价值，≥90%

5.购买选择权能够合理确定

（总原则：是不是相当于卖了？）

（2）3确认迹象

1.风险由承租人承担

2.损失和利得归属承租人

3.可以低价续租

～

②初始计量

借：应收融资租赁款-租赁收款额

应收融资租赁款-未担保余值

贷：融资租赁资产/固定资产（账面）

资产处置损益（公允损益）

应收融资租赁款-未实现融资收益（利息收入）

～

③后续计量

（1）每月收租金

借：银行存款

贷：应收融资租赁款-租赁收款额

（2）实际利率法摊销利息收入

借：应收融资租赁款-未实现融资收益

贷：租赁收入/其他业务收入

～

④融资租赁变更

融资租赁变更部分，作为另外一个合同，作为一项单独租赁，有两个情况。

（1）扩大范围，延长期限

（2）金额相当

【第5篇】个人取得的租金收入吗

在我们企业的日常生产经营中，有时候为了赚取租金收入，我们企业通常会将一些闲置的房产、机械设备对外出租。那么，企业取得租金收入该何时缴纳企业所得税呢？今天，我们就来学习一下~

案例分析：

案例1.甲企业是一家大型机械设备租赁企业，2023年10月，甲企业将一批机械设备出租给乙建筑施工企业，不含税租金为120万元，租期为2023年10月至12月，合同约定租金乙建筑施工企业应于2023年12月31日一次性支付并偿还租赁机器设备。然而，截至2023年1月，甲企业仍未收到乙建筑企业应支付的租金款项。

那么，甲企业未收到乙建筑企业应支付的租金款项是否需要申报确认2023年度企业所得税收入呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条：

租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

在本案例中，虽然甲企业在合同约定的收款日没有收到对方支付的租金，但是，由于纳税义务已发生，同样需要申报收入缴纳企业所得税。

案例2.2023年1月1日，甲企业将一批工程机械设备出租给b建筑施工企业，双方当日签订了租赁协议。协议约定租期2年，不含税租金共计1200万元于租赁协议签订日一次性收取。

那么，甲企业收取的租赁款项如何申报收入，企业所得税更为划算？

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

根据上述政策规定，甲企业一次性提前收取了2年的租金共计1200万元，甲企业可以选择在2个年度内分期确认收入，即在2023年确认租金收入1200/2=600万元，其余收入可以在2024年计入当年企业所得税收入。

以上就是租金收入涉及企业所得税处理问题，各位读者朋友您清楚了吗？想学习更多税收实务问题，就来关注小编吧~

【第6篇】经营公租房的租金收入

在我国，符合条件的家庭或者个人可以申请租住公租房，每月只需要按时交租金就可以了。那么，2023年公租房每月交多少租金？哪些人可以减免租金？大家跟着小编一起看看吧。

一、2023年公租房每月交多少租金？

2023年公租房租金标准具体要看是什么地方的公租房。

1、禄丰市2023年公租房标准

根据2023年5月10日《禄丰市人民政府关于调整公共租赁住房租金标准的公告》，禄丰市公共租赁住房租金收取执行标准调整为每月每平方米4.50元，廉租房租金收取标准为每月每平方米1.50元，物业管理费按当地发改部门文件标准执行，新收费标准于2023年6月1起开始执行。

2、宜良县2023年公租房标准

根据2023年5月5日《宜良县关于恢复公共租赁住房租金收费标准的通告》，自2023年6月1日起执行。

（1）南馨园小区：城镇低保、建档立卡脱贫户等住房困难家庭1.6元/平方米·月，中低收入住房困难家庭3.6元/平方米，中低收入以上（含5000元及以下）住房困难家庭5.7元/平方米·月。

（2）西景苑小区：城镇低保、建档立卡脱贫户等住房困难家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困难家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困难家庭7.8元/平方米·月。

（3）北麓苑小区：城镇低保、建档立卡脱贫户等住房困难家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困难家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困难家庭7.8元/平方米·月。

3、济南高新区2023年公租房标准

根据2023年3月15日《济南高新区综合管理部关于公布沁园新居等公共租赁住房租金标准的通知》，自2023年4月1日起执行。

（1）沁园新居公租房：i类标准5.33元/平方米·月，ii类8.88元/平方米·月，iii类12.43元/平方米·月。

（2）港源新居公租房：i类3.48元，ii类5.81元，iii类8.13元。

（3）涵园新居公租房：i类4.35元，ii类7.25元，iii类10.14元。

（4）中铁人才公寓：iii类22.02元。

（5）孙村南区公租房：i类3.28元，ii类5.47元，iii类7.65元。

（6）临港公租房：i类2.72元，ii类4.53元，iii类6.34元。

二、公租房租金哪些人可以减免？

符合某些条件的家庭可以申请减免租金。这里以中山市为例，参考2023年5月12日发布的《中山市住房和城乡建设局 中山市财政局关于做好公共租赁住房租金收缴、减免工作的通知》（中建规字〔2022〕3号、中建通〔2022〕63号）文件，以下家庭租金减免：

1、持有《广东省城镇居（村）民最低生活保障金领取证》、《中山市低收入家庭救助证》或《特困人员救助供养证》的低保、低收入家庭或特困人员，孤儿（含实行社会化安置起5年内的成年孤儿），租金全免。

2、持有《中山市优抚对象优待证》的三属（烈士遗属、因公牺牲军人遗属、病故军人遗属）、残疾军人、在乡复员军人、带病回乡退伍军人、参战涉核人员、铀矿开采军队退役人员、在乡五老人员，租金全免。

3、家庭人均月可支配收入在本市民政部门确定的低收入家庭认定标准以下（含此线）且人均承租公租房面积为18平方米以下（含本数）的家庭，租金全免。

4、申请人或共同申请人为残疾人的承租户，租金全免。

5、领取有关证书的省级以上劳动模范，租金全免。

6、属离休干部的，租金全免。

7、属年满60周岁以上独身和无儿女老人的，租金全免。

8、承租人或其直系亲属因患重大疾病或特殊病种（以市医疗保险规定为准）造成生活困难的，凭医院出具的疾病证明书，租金减收50%。

9、承租人或其直系亲属因家庭出现突发事故等特殊情况造成生活困难的，凭相关证明文件，租金减收50%。

10、承租人及其配偶均达到法定退休年龄（男60周岁，女50周岁），经审核承租人及其家庭成员未享受实物或货币分房，且承租公租房是唯一生活用房的，租金减收50%。

11、属单亲家庭的，经本人提出申请，租金减收50%。

12、有相应规定其他应当减免的情况。

总结：2023年公租房每月交多少租金具体要看是什么地方的公租房，符合某些条件的家庭是可以申请减免租金的。希望本文能够对大家有用。

【第7篇】租金收入增值税当期

企业租金收入所得税计算方法

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）

关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认

新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）

第十条 企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号 ）

关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：

1、2023年5月1日起，不动产租赁服务税率为11%。

2.一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

最后，关于企业租金收入所得税计算方法的介绍，前提是我们应该清楚的确认企业租金收入，然后按照税法条例的规定进行企业所得税的计算与征缴。比如说出租房是否拥有产权、出租房签单合同是否在税法改革之前等，这些在正文中小编老师都有所提及，当然如果你想了解更多的关于租金计算的知识，那你就来会计学堂网试试吧！

【第8篇】企业房屋租金收入

最近，一位“专家”的言论曝光，撕开了多少底层人民的遮羞布，让他们从以前的“权威代表”沦落为“砖家”，这不是没有道理的。他们喜欢口无遮拦地胡说八道，有时候还会提出一些令人难以置信的建议，有时候说出的一些话，总让人觉得某些专家在说话时没有长大脑。

网友们对此表示怨气，甚至愤怒到“建议专家不要再建议了”。然而，专家们依然热心地为大家提建议，殚精竭虑地为大家想办法解决困难，真的太感谢某些专家了。

最近，中国养老金融50人论坛秘书长董克上热搜，只是这次热搜上得并不光彩，甚至有点丢人。董专家建议年轻人早点规划养老，比如说每天省出一杯咖啡来，一天30元，一个月900元。网友们对此表示出奇一致的评论：“我本来连咖啡都喝不起啊！”“但是我没有咖啡钱”“每天喝咖啡的人用得着你关吗？”“我们乡下人有几个知道咖啡的，专家能不能别建议了”。

这些评论都指向了一个问题：何不食肉糜！就像西晋时期的晋惠帝所说：“百姓无粟米充饥，何不食肉糜？”现在饥荒虽然离我们很远，但现实版的“何不食肉糜”却一直都在发生着。

早前，国家统计局原副局长许宪春就曾被喷上热搜，他说：“解决低收入群体的收入问题，比如说你有私家车，可以拉活，闲置的房子租出去，可以收租金，这样可以提高收入。”我们不知道董专家是基于什么样的调查才能得出这样的结论，我们更不知道到底是什么样的经济条件，能满足一年花两万多块去喝咖啡。如果说一年花两万块租房，那我信；如果说一年的全家伙食费两万块，我也信，可偏偏一年花两万块喝咖啡我是万万不会相信的。自己没有，不代表别人没有。

眼，只能看到自己的世界，却看不到外面的世界。

既然大多数人属于低收入群体，那么他们又如何拥有闲置房产和私家车呢？有些人已经忘记了底层的生活是什么样子，经济学家陈浩甚至说“谁家没个50万？家庭平均资产300万很正常，中国人没那么穷”，携程董事局主席梁建章更是建议“要是你短期内找不到工作，先去结婚生孩子”，社科院主任倪鹏飞也表示“房价过低，不利于年轻人奋斗”，白岩松也表示赞同。然而，与这些专家言论形成鲜明对比的，是一组残酷的数据。根据《中国宏观经济形势分析与预测年度报告（2020-2021）》显示，月收入高于个税起征点的人，仅仅只有10%，也就是说，每个人工资超过5000块的人，只占到了打工人的10%，而全国平均房价早已突破万元大关，北上广深等一线城市房价平均达到了6.5万/平，这意味着大部分普通家庭一家人不吃不喝20-30年，甚至更久，才能勉强买得起一套小房子。这种认知上的参差，只是魔幻现实的冰山一角，有网友总结了一些“何不食肉糜”言论，来表明这种现实，而经济学上的“涓滴效应”，也说明了钱和信息，最终都被富人截留了，穷人和富人之间的鸿沟，越来越大。

这些，都是无数普通人最真实的经历。

因此，那些从来没有经历过穷苦的人，是永远不可能真正明白贫穷意味着什么，他们只能看到自己的世界，却看不到外面的世界，只有看到凌晨五点的西安街头，天还没亮，却早已站满了熙熙攘攘等着干活的农民工，看到云南曲靖那个找不到工作没有车票回家，只好求助民警借10块买票的可怜男人，看到那些流传了好久的聊天记录截图，才能真正明白大时代下，无数普通人最真实的经历。

以上素材与图片均来源于网络

【第9篇】租金收入跨年度账务处理

企业在生产经营过程中经常会发生房产租赁，并且很多时候都牵涉到跨年度预收租金问题，但很多财务人员对于预收租金怎么进行账务处理、增值税和所得税纳税义务时间如何确定不是很了解，本文通过一些案例详细进行说明。

（1）会计处理

新《租赁》准则规定： 在租赁期内各个期间，出租人应当采用直线法或其他系统合理的方法，将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产生经济利益的消耗模式的，出租人应当采用该方法。

可以看出，会计确认收入方法为权责发生制，应在各个期间分摊确认收入。

（2）增值税收入确认：

《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第二条规定，“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

《营业税改征增值税试点实施办法 》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

所以提供租赁服务采取预收款方式的，在收到租金时增值税纳税义务发生。

（3）所得税收入确认：

《实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

可以看出租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企业具有选择权。可以在一次性收到房款时确认收入，也可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；如果不符合租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不适用《国税函〔2010〕79号》，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

【案例一】a公司2023年将设备出租给b公司使用，租赁期2023年7月1日到2023年6月30日，合同约定年租金10万元，合同约定在租赁合同签订日一次性支付全部租金。

本案例符合租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的条件，根据税法规定，a公司增值税上一次性确认收入，所得税可以选择在2023年一次性确认租金收入，也可以根据国税函〔2010〕79号的规定，选择分次均匀确认租金收入。如果a公司选择第二种方法处理，则不存在税会差异，如果选择第一种方法，存在税会差异。

假设a公司会计处理在2023年-2023年分别按照50000元、100000元、100000元、50000元确认收入，税收处理在2023年一次性确认300000元，则2023年需纳税调增250000元，2019-2023年度分别进行纳税调减处理。

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

【案例二】a公司2023年将设备出租给b公司使用，租赁期2023年1月1日到2023年12月31日，合同约定2023年1月1日支付租金28万元，2023年12月31日支付租金2万元，b公司支付租金时a公司开具等同金额租赁发票。

根据上述规定，会计处理为2018、2019、2023年分别确认租金收入10万元。

增值税方面为2023年1月1日确认收入28万元，2023年12月31日确认收入2万元。

所得税上该案例虽说符合租赁期限跨年度，但不符合租金提前一次性支付条件，故不适用《国税函〔2010〕79号》，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，即2023年确认收入28万元，2023年确认收入0，2023年确认收入2万元，则会计和税法形成差异，2023年纳税调增18万元，2023年纳税调减10万元，2023年纳税调减8万元。

【第10篇】税法租金收入确认收入

导读：相信大家很多人都会羡慕拆迁户，可以在家里收房租，可是房租收入也是要纳税的，今天会计学堂小编来为大家分享租金收入如何确认纳税义务发生时间。会计学堂，帮大家远离税务风险。

租金收入如何确认纳税义务发生时间?

根据新税法实施条例第十九条第二款规定确认收入的实现：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

会计准则规定，企业的租金收入同时满足下列条件的，应当确认收入：

一是相关的经济利益能够流入企业；

二是收入的金额能够合理地计量。 租金是以当事人双方存在租赁合同关系为前提的，租金的支付时间是租赁合同的重要条款，承租人应当按照租赁合同约定的租金支付时间履行支付租金的义务，因此，自合同约定支付租金之日起，该笔租金在法律上就属于出租人所有，发生财产转移的法律效力。

新企业所得税法实施后，原则上以前根据原税法做出的规定，均不得继续执行。根据国税函[2009]55号：

三、有关企业所得税政策和征管问题? 对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。

纳税义务指的是什么？

纳税义务是税法义务的一种。它是税收法律关系主体依照法律规定所承受的一定的行为上的约束。包括依照法律规定作出或不作出一定的行为。违反纳税义务就产生税法责任的问题，因而纳税义务是税法责任产生的前提之一。负有纳税义务的公民、法人或其他组织称为'纳税人'。纳税人的纳税义务主要有: (1)按税法规定办理税务登记;(2)按税法规定的期限和手续办理纳税申报，并按期如数缴纳税款; (3)依法向税务机关及时提交会计报表及其他资料;(4)接受税务机关对纳税情况的检查，并如实反映和提供税务检查人员所需了解的情况和资料等。

“租金收入如何确认纳税义务发生时间？”不知道大家是否都明白该怎么确定了。

【第11篇】租金收入个人所得税

今天收到了客户咨询出租房屋的涉税问题，这位客户出租的是新购买的商铺，已经对外招租了一段时间了，现在终于碰到一个能够达成意向的租户了，但是对方明确要求他给开具增值税专用发票，他也不知道能不能开，也不知道要怎么交税，就让我给他讲一讲。

对于开具增值税发票这个问题，要看租户是不是个人，如果租户不是个人而是企业，是可以给他开具增值税专用发票的，但是要按照开票的税率缴纳增值税；如果租户是个人，就不能给他开具增值税专用发票了，不过可以给他开具增值税普通发票，如果符合规定还可以免征增值税。

个人出租房屋，出租方需要缴纳增值税、城建税及附加、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税，承租方需要缴纳印花税。在具体缴税上，个人出租住房和商铺是有区别的。

增值税：如果个人出租住房，是按照5%的征收率减按1.5%计算的；如果个人出租商铺，是按照5%的征收率计算的。税法规定其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。个人不管是出租住房还是商铺，如果符合这个规定，都可以免征增值税。

城建税及附加：城建税根据地区不同，税率有7%、5%、1%三档，教育附加是3%的税率，地方教育附加是2%的税率，计税依据都是缴纳的增值税税额，城建税个人是可以减半征收的。个人如果销售额不超过10万元，是可以免征教育费附加、地方教育附加的；超过的话，教育费附加、地方教育附加是可以减半征收的。

个人所得税：个人出租房屋按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。个人出租商铺，个人所得税税率是20%。

如果每次收入不超过4000元，则个人所得税应纳税所得额=不含税收入-相关税费-修缮费用-800元

如果每次收入4000元以上，则个人所得税应纳税所得额=（不含税收入-相关税费-修缮费用）×（1-20%）

其中，相关税费具体包括城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税，不包括增值税；修缮费用每月最高可扣除800元，不足800元的按实际修缮费用扣除，超过800元一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

房产税：个人出租房屋房产税是可以减半征收的，如果出租住房，税率是4%；如果出租商铺，税率是12%。

城镇土地使用税：个人出租房屋城镇土地使用税是可以减半征收的，如果出租住房，可以免征；如果出租商铺，需要照常缴纳，具体税额以当地规定为准。

印花税：个人出租房屋印花税是可以减半征收的，如果出租住房，承租方和出租房是个人的话，双方都可以免征；如果出租商铺，税率是千分之一。

这位客户是以个人的名义出租商铺的，地址是在市区，承租方也是个人，所以，他只能给承租方开具增值税普通发票，税率是5%，增值税分摊到每个月并没有超过15万元，是可以免征的，相应的城建及附加的计税依据是0了，也是不用缴纳的，个人所得税需要按照20%的税率缴纳，房产税可以减半征收，税率是12%，城镇土地使用税可以减半征收，具体税额以当地为准，双方的印花税可以减半征收，税率是千分之一。

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【第12篇】租金收入的确认时间

一、案例背景

公司有栋办公楼，近期已经对外出租，一次性收取了租户3年的租金，也给租户开具了增值税发票，那么，在企业所得税收入确认上，是一次性确认收入，还是按实际租期分期确认收入呢？

二、案例解析

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，根据《实施条例》[1]第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

通过对以上政策的分析可知，在增值税上一次性确认收入，在企业所得税上，应在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【第13篇】汽车租金收入发票

汽车租赁税率自2023年1月1日起：小规模纳税人月销售额10万元以下含本数，不收增值税。自2023年4月起，一般纳说人的税率降为13%。。汽车租赁涉及到的税种有：增值税、城建税等附加税、印花税、企业所得税、个人所得税及其他公司资产的税收(如土地使用税、车船使用税等)。

【第14篇】不动产租金收入增值税吗

不动产

一、一般规定

（一）出租住房

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（2023年第16号）规定，其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额，向不动产所在地主管税务机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳1.5%

（二）出租非住房

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（2023年第16号）规定，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳增值税税额，向不动产所在地主管税务机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳5%

二、免征增值税政策及应用

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

案例1：某市民将商铺用于出租，2023年1月一次收取2023年全年租金90万元（不含税），需要缴纳增值税吗？

分析：该市民2023年1月一次收取全年租金90万元，平均每月租金收入为7.5万元，分摊后的月租金收入未超过10万元的，因此免征增值税。

案例2：某市民将商铺用于出租，2023年4月一次性收取此前的12个月租金144万元（不含税），需要缴纳增值税吗?

分析：该市民2023年4月一次性收取的此前12个月租金144万元，平均每月租金收入为12万元。其中，2023年1月-3月的月租金超过10万元，需要缴纳增值税，但2023年4月-12月的月租金未超过当时15万元的免税月销售额标准，因而无需缴纳增值税。

【第15篇】租金收入纳税筹划

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。虽然房产税是小税种，在纳税人的税负构成中所占比例很小，但仍有筹划的空间。如房产税暂行条例规定了一些减免税条款，符合条件的企业可加以利用。比如，按规定，在房屋大修停用期间，可以免征房产税，前提是纳税人向税务机关提出申请，而有的纳税人由于疏忽没有申请，导致房产修理期间仍然缴纳了房产税。

房产税暂行条例规定：

房产税征收标准分从价或从租两种情况：

（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；

（注：各地幅度不一，譬如浙江省规定具体减除幅度为30%）

（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。

财税〔2016〕43号规定，房产出租的，以不含增值税的租金收入为房产税的计税依据，按照12%的税率计算缴纳房产税。

房产税税务筹划方法

（一）场地和厂房分开租赁的税务筹划

企业租赁大都涉及房屋租赁，例如出租车间、厂房、宾馆、门面房等，根据规定，要按租金收入的12%缴纳房产税。但往往企业出租的不仅是房屋设施自身，还有场地、附属设施，比如机器设备、办公家具、附属用品等，税法对这些场地以及设施并不征收房产税。如果把这些场地和设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，这些场地和设施也要缴纳房产税，从而增加了企业的税负。

（二）出资方式改为出租方式进行税务筹划

不少在创业初期的企业，由于人少，业务量不大，为节省费用，加之对税收规定不了解，为了尽快拿照，没有考虑税务成本。直到被税局要求纳税时才发现问题。比如，办一个公司，可以约定股东以现金出资，或者以设备、房产等实物出资，虽然拿照快，但会涉税，因为股东用是房产出资变成了公司的房产后，需要缴纳房产税。如果是租赁，既不需要缴纳房产税，租金又可以在税前扣除。

（三）将出租方式变为仓储服务进行税务筹划

税务筹划逻辑：房产税的计征方式有两种，一是从价计征，二是从租计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据，即按房产原值一次减除10%-30%后的余值的1.2%计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。由于房产税有两种计税方法，不同方法计算的结果必然有差异，也必然会导致应纳税额的不同，这就有了筹划的空间。企业可以根据实际情况选择计征方式，通过比较两种方式税负的大小，选择税负低的计征方式。

（四）减少出租业务比例进行税务筹划

目前，出现了很多专门从事房屋租赁的公司，他们既出租房屋也负责为出租房屋提供物业管理服务。因此，利用物业管理合同规避房产税的现象比较普遍。

筹划要点：出租人可以通过提高物业服务的收费，降低房屋租赁的价格来达到少交房产税的目的。但出租房一般应有从事物业管理服务的经营范围，且确实在出租房屋的同时也在提供物业管理服务。

筹划风险：合理地利用物业管理服务收费来筹划出租房产税是合理的，但关键是这种方法在实际中往往被出租人滥用，导致恶意避税行为的发生。

（五）利用转租筹划

筹划逻辑：由于转租方不是房屋产权所有人，因此，转租方转租房屋时，只要按转租价款缴增值税，不需要缴纳房产税。

筹划方案：利用转租进行租赁房产税筹划。出租人可以成立一个资产管理公司，将拟出租的房产先以较低的价格出租给该资产管理公司（不能过于偏低，属于正常合理波动范围），然后由该资产管理公司统一按市场价格转租房产。转租仍需要全额缴纳增值税，但可以抵扣承租人的租金进项税。