未开票收入增值税（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：93

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的未开票增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是未开票收入增值税范本，希望您能喜欢。

未开票收入增值税

【第1篇】未开票收入增值税

未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（比如买包盐）。但是这部分收入也是经营者的应税收入，需要依法申报纳税的。

未开票收入日常账务处理：

1、销售时的会计分录:

借：应收账款（或银行存款）

贷：主营业务收入-未开票收入

贷：应交税费--应缴增值税-销项税额

(注释：也就是说，即使没有开票，也要缴纳税款的)

2、业务发生后，有需要开具发票时的会计分录：

借：主营业务收入--未开票收入

贷：主营业务收入-xx有限公司

“应交税费—待转销项税额”明细科目，主要核算纳税人(含一般纳税人和小规模）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入或利得（会计收入确认基于权责发生制的原则）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

待转销项税额的账务处理：

a公司将一处闲置办公楼对外出租，合同约定租期为3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24万，合同约定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金与到期日收取，取得租金时开具发票。

会计账务处理上，a公司需要分期确认收入的实现，每月确认租金收入为2万（24÷12=2），而增值税方面，纳税义务发生时间为取得索取销售款项凭证的当天，即2023年租金纳税义务发生时间为2023年12月31日，销项税额应先计入“应交税费—待转销项税额”：

a公司增值税一般纳税人，依据税法规定：

纳税人房屋租赁增值税税率：

1、一般般纳税人出租不动产增值税税率11%;

2、小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额;

3、个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2023年1月—12月每月确认收入分录为：

借：应收款项 2.22万元

贷：其他业务收入/租金收入 2万元

贷：应交税费——待转销项税额 0.22万元

2023年12月31日纳税义务发生时，结转待转销项税额：

借：应交税费——待转销项税额 2.64（0.22×12）万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2.64 万元

二者的区别在于是否发生增值税纳税义务。未开票收入是依据会计收入确认原则已可确认收入，同时也发生了增值税纳税义务。

待转销项税额是依据会计权责发生制原则可以确认收入，但依据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，未发生增值税纳税义务。

(一)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第(一)项规定的增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定为条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天;

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

7.纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

(三)财税[2013]106号文件营业税改征增值税试点政策第四十一条规定应税服务增值税纳税义务发生时间为：

1.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3.纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

【第2篇】营业税当月确认收入未开票

1.如果上月会计将增值税申报表中的未开票收入,做了销售凭证,建议先用红字凭证冲出上月未开票收入,再做蓝字凭证,确认对未开票收入实际金额的调整;

2.申报增值税申报表附表一,未开票收入栏:填负数,并写申报说明,最好与税局专管员打好招呼,能有专管员签字最妥当.

举例说明:

单位在四月份在增值税申报表附列资料(表一)中第4行申报了未开具发票额144723.91元,这其中还包含部分未开发票单位领用的样品.单位5月6月都没有销售,所以申报期报的都是空表.单位7月份的时候开具了488200.95元的增值税发票,但是属于国税专管员让我们4月份申报的未开发票中的只有250978.70元,所以我按如下报的表:在表一中第3栏,份数54份,销售额488200.95元,同时在表一中第4栏填具:销售额-250978.70元,表一自动在小计中生成第5栏:销售额237222.23元,这样同时自动在第7栏生成销售额237222.23元这样,你在增值税申报主表中你直接在第2栏,其中:应税货物销售额,填具:237222.25元,这样,你的主表和附表就勾稽上了.

上月未开发票的销项税,已经申报缴税,在本月开了票,应该如何填报?

小规模纳税人申报表填写相对简单.当月发生的未开发票收入和开具发票收入,都直接填写在第一行本期数中.同时对照自身的经营范围,分别填在:'货物及劳务栏'、'服务、不动产和无形资产'.

小规模纳税人上月未开发票收入已经申报缴纳税款,次月这部分收入虽开具发票,但不需要缴纳税款,在申报表上直接冲减销售收入.

例如:小规模纳税人从事批发零售业,按月申报,2023年1月份取得销售收入10万元,其中开具发票收入9万元,未开具发票收入1万元.在申报1月份增值税的时候,在申报表第一行'货物及劳务'本期数内填写10万元,需缴纳税款10万元*3%=3000元.

据《国家税务总局关于做好增值税普通发票'一窗式'票表比对准备工作的通知》规定:'(四)本表第1项'应征增值税货物及劳务不含税销售额'栏数据,填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额,不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额.'

所以增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)发生的未开具发票收入应填入表第1项'应征增值税货物及劳务不含税销售额'栏次,申报征收增值税.

【第3篇】小规模纳税人未开票收入如何做账

不开发票就等同于偷税吗？虽然说税收无处不在，但在日常消费中，我们去餐厅吃个饭，去商场买件衣服，在淘宝上购物什么的，商家也经常不给开票，那么商家不开发票就是偷税吗？

不一定哦！偷税和不开发票是两种不同的涉税违法行为。确实，存在不法企业试图通过不开发票来达到偷税目的。但是，并不能说不开发票就一定会发生偷税行为。

今天小编就跟大家一起探讨一下这个话题吧~

01、不开发票=偷税？

我们先来讲一下不开发票和偷税都是什么概念~

不开发票

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

偷税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条的规定：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

小编提醒：索要发票能更好地监督纳税人依法如实申报哦！如果存在企业拒绝开具发票的情况，可以拨打12366就其应当开具而未开具发票的行为进行投诉，税务机关会及时受理。

所以在日常经营活动中，也存在购买方未索取发票，但是销售方自主申报全部真实收入的情况。在这种情况下，即使没有开具发票，销售方仍旧将其取得的全部收入进行依法申报，是遵纪守法的诚信纳税人哦~

那么作为财务，这些未开票收入又该怎么处理呢，我们接着往下看！

02、未开票收入账务处理

案例一：销售商品未开票

公司（一般纳税人）从事电商业务，对外销售的不含税价值为200万。注：税率为13%.没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 200万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额）26万元

注意：纳税申报时，不开票的情况下作收入，也要进行价税分离，增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

案例二：上月无票收入这个月补开了发票

公司（一般纳税人）销售一批商品，对外销售的不含税价值为200万。（税率为13%.）

1.先做一笔冲销上月无票收入的凭证

摘要：上月无票收入，本月已开票

会计分录：

借：现金/银行存款等(红字) 226万

贷：主营业务收入 (红字) 200万

应交税金--增值税(红字)26万

2.然后，根据开具的发票入账

借：现金/银行存款等 226万

贷：主营业务收入 200万

应交税金--增值税 26万

注：纳税申报时，在表一中无票收入中填负数就行了。

03、未开票收入如何申报

1.一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

2.小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

如果未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

04、总结

作为企业，无论客户是否需要开具发票，企业均应该按照会计准则的规定确认收入、纳税申报并进行账务处理。真实诚信经营才能走得更长远。

【第4篇】补交上年度未开票收入

对于企业来说，所有的收入都需要开票。但是现实情况则是有些买家本身就不需要发票进行抵扣，开票给他没什么意义。这个时候，企业虽然没有开具发票，不过已经有了相应的收入，那么这笔收入如何处理？

金税四期之前的处理方式就比较粗暴了，既然不用开票，那么资金也不用汇入公户了，直接以私人的账户收款。这样既不用开具发票同时不用缴纳增值税、企业所得税及分红个税，明显的偷逃税的行为。现在金税四期系统上线之后，这类的交易是重点关注对象。一旦银行及税务系统发现，那么不好意思，补缴税款，支付滞纳金，再交点罚款。

现在的处理方式有两种，一种是无论对方是否要发票，该开不该开的都给他开了，所有的走账都走公户，保证“三流合一”。还有一种方式就比较宽松了，只要有收入，公户私人账户都行，不过所有私人账户收的钱全部都汇入到公户。而后，需要开票的客户正常开票，不需要开票的客户直接申报不开票收入即可。

这里有个小知识点，不用所有的钱都汇入公户，有的时候客户直接微信或者支付宝给你了，你还能不收啊？后面直接汇入公司的公户，然后公司申报收入即可。

以上的两种处理方式都没什么问题。不过第一种方式目前接触的企业没有这么干的。原因相信大家都能想到，太麻烦了。本文主要讨论的就是第二种方式。

以当前的市场情况为前提，上篇文章举例是装修行业，本次还是以他为例，这里还是说家装行业。一般帮助个人家庭装修很少直接开票，除非对方有要求，否则不开票。那么这笔钱是否需要申报？

按照税法规定是一定要申报的，不过现实的情况申报的相对比较少。比如，做了10单，可能就申报了1单。这个其实也没什么关系，不过如果一单不开票收入都没申报，那就是给自己的企业找事情了。

大家可以自己审视一下自己企业所处的行业，实际情况当中是否有很多的买方并不需要发票，而后你就没给他们开具。如果这种情况有，而且你企业从未申报过不开票收入，那么你觉得现实吗？这种事情在我看来和企业有没有废料买卖的收入一样，有没有是原则问题，有多少是态度问题。这里有个度的问题，需要企业自己掌握。

昨天写无票支出的时候,稍微翻看了一下相关的案件，发现了与之相对的没申报不开票收入也被查了。所以就想到了今天的内容，无票支出的处理实际上就是业务流程和供应商都管理，而不开票收入实际上考验的是企业经营者的策略和格局了。别把税务局的老师当傻子，都是正常人，人家知识和见识又比我们要多，怎么可能不知道目前企业老板们的一些所谓的“节税小策略”？

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【第5篇】未开票收入不算入营业收入

近日，某税局对“未开票收入”为负数的企业重点检查，并定性为偷税！到底怎么回事？一起来看看吧！

未开票收入栏填负数

被税务机关重点监控

处罚事由：

（一）疑点排查情况德州昭宇商贸有限公司为省局留抵退税第二批案源，案源疑点为2023年1月份增值税申报表中附表一未开具发票栏次累计为负，金额为-77000元。经过调查，该负数金额产生的原因是德州昭宇商贸在日常经营活动中对未开票收入会进行暂估入账。待实际开票时对未开票收入作负数冲减。截止2023年底，德州昭宇商贸有限公司共暂估入账77000元。2023年1月，德州昭宇商贸有限公司向德州琛润新型建材有限公司销售砂浆约7吨，合并开具发票金额为78761.06元，冲减前期未开票收入77000元。

（二）其他涉税问题经查看企业账簿，发现该企业于2023年12月出库矿粉一批2154.65吨，未做收入未申报相关税收。涉及金额390885.29元。以上事实有企业提供的财务资料、出库单等单据为证。

处罚结果：

定性为偷税，并处应补缴税额一倍的罚款64144.28元。

尽管上述案件中，该企业并非由于未开票收入处理问题被罚，但也是以此为引，被税务机关重点监控。

那企业的未开票收入应该如何处理？怎样才能降低风险呢？

即日起，未开票收入都这样处理！

税局上门查，也不用怕！

一、不开票一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

未开票申报操作宝典

一、申报注意事项

根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

二、具体通过案例，我们给您来演示如何填报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

（以增值税一般纳税人为例）

案例一：

某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，a企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于a企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：

某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。申报表应这样填！

案例三：

某纳税人c是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，c企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，c企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，c企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：

某纳税人d在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，d企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，d企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。申报表应这样填！

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂整理发布

【第6篇】未开票可以确认收入吗

公司为新设立的增值税一般纳税人，增值税应税销售额100万元（未开票所得），销项税额17万元。本期已取得增值税进项发票10张，进项税额17万元，未认证。近日，公司会计致电税务局，询问当期增值税进项发票未认证是否可以进行零申报。

答：不可以。如果纳税人违反规定进行零申报，不仅要缴纳当期税款，还要收取滞纳金和罚款。正确的做法是纳税人将当期收入100万元填入未开票收入，按规定缴纳当期税款。

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【第7篇】营业税有未开票收入吗

导读：纳税申报未开票收入下月怎么处理?这个问题看似简单，但涉及到的细节问题有很多，新手朋友们需要特别注意分析。会计学堂的小编搜集了一部分相关的资料，大家可以作为参考进行阅读。

纳税申报未开票收入下月怎么处理?

1.7月份申报表填写。第4栏“纳税检查调整的销售额”中填写176923.08，第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中填写30076.92，第37栏“本期入库查补税额”中填写30076.92，即可。

2.8月份将补交的部份开具发票。附表一中销项1栏填写包含补票部分的总数据，4栏未开具发票栏填写补票部分负数金额。

季度纳税申报表里面营业收入包括哪些?

没有营业收入和营业成本，并不影响你填写企业所得税申报表(a类)季度报表，三者之间没有必然的关系!营业外收入照实填写就行了，全部计入营业收入：营业收入：你的账户上的【主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+视同销售收入】。利润总额：你的财务会计报表(损益表或利润表)上的【利润总额+或—应纳税调整的增加或减少】。企业所得税季度预缴纳税申报表(a类)中：1，营业收入=主营业务收入+其他业务收入(季度累加)

2，营业成本=主营业务成本+其他业务成本(季度累加)

3，利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出(季度累加)

大家都知道凡是与“高级”沾边的，肯定就不是轻而易举拿下的，所以，想要获得中级会计证，就要懂得把握机遇，做好迎接挑战的准备!以上就是小编为大家整理纳税申报未开票收入下月怎么处理的全部内容了。

【第8篇】未开票收入和开票收入申报

在申报期遇到未开票收入怎么办？后期补票又该如何申报？本篇文章给大家详细讲解了一般纳税人、小规模纳税人纳税申报期可能会遇到的问题，今天小编就来教教大家如何处理：

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

一般纳税人

【方法1】

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

【方法2】

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写补开票的数据。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

你做过未开票收入申报和补票申报吗？

你用的什么方式进行处理的？

你所在省份是否可以直接申报，不用去大厅？

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来源：二哥税税念，作者：蓝色螺钉

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【第9篇】未开票的收入缴税

近几年，我国移动互联网会发展迅猛，高速的移动互联网和智能手机的普及改变了人们的生活方式，电子商务逐渐成为小商品交易的主流。

因此，很多传统的实业共识开始逐渐拓展线上的销售渠道，入驻x宝,x东等大型电商平台，据一些数据显示，网店大概有30%左右的消费不开具发票，50%左右的消费根据客户要求是否开具，仅仅12%左右的消费会全部开票，那么开电商公司，大部分不开发票，是不是可以少交税呢？

答案显然是错误！因为电商税已经来了！下面由尚天泽财税小编来为你详细解说。

什么是电商税呢？

电商税就是电子商务税收，在《电子商务法》中规定，电子商务经营者应当依法履行纳税义务，包括增值税及所得税等，所以电商卖家是需要纳税的。从法律角度上来说，电子商务其实与门面店家在经营性质上是没有区别的，并没有得到过免税待遇。

2023年7月，国家税务总局的一纸招标书，让国家将中小网店交易数据纳入大数据监控管理、进行全面征税。

商家的经营主体可以是有限公司、个体户、个人独资企业、合伙企业甚至是个人, 为了让各位更清楚的了解各种经营主体的应纳税情况，尚天泽财税小编做了下面一张表格：

经营主体类型不同，涉及到的税费会有所区别，看到上面的表格吓到了吧，来解读下：

（1）如果以有限公司做为经营主体，要缴纳增值税、附加税、企业所得税，有分红时，还需要缴纳20%个人所得税，这样算下来，利润的40%左右要用来交税。

（2）如果电商商家是以合伙企业、个人独资企业、个体工商户来经营，店铺的收入需按“经营所得”3%-35%来缴纳个人所得税，增值税和附加税同上。

（3）如果是商家是个人的，主要看这个个人是否做了税务登记，如果做了税务登记，增值税可以享受月销售额10万元（季度销售额30万元以下）免征增值税的优惠，是否缴纳个税或企业所得税，需要看税务登记的公司性质。

开电商公司的小伙伴，以上是缴税的一些相关细节！

【第10篇】未开票收入要交税吗

很多公司习惯以开具发票作为确认收入、缴纳税款的依据，认为开了票才要缴税，不开票就不用缴税。

但是无论是企业所得税还是增值税等税种，都是以纳税义务发生时间作为缴税的时间点。只要你产生了纳税义务，就必须按规定交税。

那没有开票的情况呢？

如果没有开具发票，但是收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据，那你实际上也已经发生了纳税义务，产生了未开票收入。未开票收入也是需要按时依法纳税的。

如果不开票也不交税呢？

纳税人未按规定期限缴纳税款的，首先需要补交税款，其次还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此，不论开票还是不开票，都是要依法按时缴纳税款的，不要试图挑战法律噢~如果实在是不太明白缴税期限和具体细节，可以直接交给代账公司处理，省时省力又省心。

【第11篇】已确认收入未开票保税

未开票收入如何报税

上面也说了，根据税法规定，只要产生了纳税义务，即使没有开票也需要纳税，这就是我们说的未开票收入申报。

1、一般纳税人

对于一般纳税人而言，增值税申报附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》中就单列了“未开具发票”一栏。

我们在申报的时候正常填表就行了，猪哥想提醒大家，第5列的销售额一定要是价税分离后的不含税销售额，不然就多交税了。

另外，四川税务局官方曾提示，发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

案例1：诸葛会税公司(一般纳税人)9月份销售货物，适用税率13%，其中一笔113元未开具发票，那么在10月征期申报时，将不含税销售额填写在第5列，销项税税

额填写在第6列。

2、小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

举两个简单例子：

(1) 享受小微免征

如果季度销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，未开票收入直接填写第9栏次“免税销售额”中。

案例2：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，三季度销售货物业务情况：

开具1%征收率普票202,000元(含税)；

开具1%征收率专票20,200元(含税)；

开具3%征收率普票20,600元(含税)；

未开具发票10,100元(含税)。

(假设适用疫情期间增值税减免政策)

销售额以及减免额：

季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，但是开具的专票部分仍需要交税。

那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，未开票收入10,000直接填写第9栏次“免税销售额”中。另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

如果是个体户的话，小微企业免征增值税销售额需要填写第11栏次“未达起征点销售额”和第19栏次“未达起征点免税额”。

销售额以及减免额：

季度超过30万元，无法享受小微企业免征增值税优惠，需全部销售额纳税。

那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，未开票收入10,000直接填写第1栏次“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”中。

另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。

【第12篇】未开票收入交税吗

无票收入与已开具发票收入的入账方式是相同的，只不过所附的原始凭证中缺少了发票而已。其无票收入的会计处理需要按照收入准则进行账务处理，而增值税和企业所得税的应税收入，应分别按照增值税收入和企业所得税收入的确认原则，分别计算和缴纳增值税和企业所得税。

现实是，有的企业面对的是终端消费者，且多数是不要发票的，无票收入很多。这种情况下，企业不能认为客户不要发票，即企业没有开具发票，便不确认收入，不缴纳税金，而给企业带来很大的涉税风险。

一、会计收入的确认原则和条件。按照收入新准则确认的原则和前提条件，主要是根据签订合同的购销双方履约合同的状况进行判断。其收入确认的原则，就是企业履行了合同中约定的履约义务，也就是在客户取得商品的控制权时确认收入，即企业在客户有能力获得该商品相关的经济利益时，企业需要确认收入。

收入确认的前提条件，即企业与客户之间签订的合同，应同时满足，其一合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务；该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；其四该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布和金额；其五企业因向客户转让商品额而有权取得的对价很可能收回。

那么，如果企业取得的无票收入，且满足会计收入确认的原则和条件，企业就应该按照收入准则的规定，及时确认会计收入，进而计算企业盈亏。企业在进行入账处理时，因没有开具发票，则确认收入的记账凭证应符合原始凭证上缺少了发票，但企业需要附上产品出库单、收款收据、银行进账单、物流配送单，以及双方签订的合同等，作为确认收入的依据。收到无票收入会计处理为：借：银行存款（应收账款），贷款：主营业务收入，贷款：应交税费——应交增值税（销项税额）。

二、增值税收入的确认原则。增值税暂行条例、增值税暂行条例实施细则和营改增通知中，都明确规定了增值税应税销售行为，即企业发生增值税应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据(（合同中约定的付款时间）的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

那么，只要企业的销售行为，满足了增值税应税销售行为规定的标准，企业就应该按照增值税收入确认的条件，计算和缴纳增值税，与取得的无票收入无关；但如果企业先开具发票的，则需要在开具发票的当天，计算和缴纳增值税。

三、企业所得税收入的确认原则。企业所得税收入遵循的是权责发生制原则和实质重于形式原则，即属于当期的收入和成本费用，不论款项是否收付，均需要计入当期；而不属于当期的收入和成本费用，即使款项已经在当期收付，也不得计入当期的收入和成本费用。

企业销售产品如果同时满足如下条件，则需要确认收入的实现，即一是产品销售合同已经签订，企业已经将商品所有权相关的风险和报酬转移给购货方；二是企业对已售出的产品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效的控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

因此，企业是否开具销货发票，与企业所得税收入的确认同样是没有关系，而是按照权责发生制原则和实质重于形式原则，对企业所得税收入进行确认，并计算应纳税所得额。

总之，企业取得的无票收入，只要满足收入准则确认收入的原则和条件，就需要及时确认当期的营业收入，并进行账务处理；取得的无票收入，如果满足增值税收入和企业所得税收入的确认原则，则需要企业计算和缴纳增值税和企业所得税。

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2023年11月23日

【第13篇】未开票收入税金计算

什么是未开票收入呢？昨天一同学问了这个问题。今天我们就来解答一下。所谓的未开票收入就是你把商品卖出去了，但是对方不要求你开发票，你自己也没有把票开出来。这部分没有开票的收入就是未开票收入。

大家不要觉得未开票很新奇，其实在日常的工作中是很常见的。

给大家举个例子，平时我们出去购物啊，或者是吃饭啊，这几种情况下，我们都消费了，但是我们没有让对方开票给我们，对于卖方来说这就是他们的未开票收入。

接下来，一纯重点跟大家分享关于未开票收入。其实未开票收入是可以分为2种的。

第一种情况，买你东西的消费者他不需要发票。

最常见的就有，家电零售行业、餐饮行业，这些行业基本上都是个人来消费的，买完东西付完款就直接走人。那我们就直接按照收入入账就可以了。如果他后面又回来找你要发票怎么办？因为销售时我们已经按照未开票收入进行纳税申报了，如今开了发票，那么我们就需要调整我们的申报表。

第二种情况，把商品当福利发给员工了。

虽然在这种情况下你没有收到钱，但是也要视同销售。具体的操作方法就是按照市场售价来确认收入和缴纳增值税。

这时有同学可能就会问了，没有开发票，这账怎么能平呢？如果你也有这样的疑问，那说明你对这部分的知识掌握还不够熟练。未开票的这部分收入我们还是要按照正常收入进行做账和交税的。

具体的会计分录是怎样子的呢？下面一纯给大家列举出来。

分为2种情况，一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。

如果你们公司是一般纳税人，那么分录如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

如果你们公司是小规模纳税人，那么分录如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

这里一纯还要特别提醒下大家，如果你们是小规模纳税人，开具专票或者是5%的普票，那么贷方税费计入应交税费——应交增值税；如果开具的是3%的普票，那么可以免征增值税的。这点需要大家注意的。

最后，我们再来说说增值税的纳税申报表应该如何填。这里也是需要分3种情况的。

第一种，小规模纳税人。如果专票加普票加未开票收入这3个季度合计销售额小于30万元的，填在申报表的第11栏；如果季度超过30万元的，则填在申报表的第12栏；

第二种，小微企业。将普票和未开票收入合计金额填列在申报表的第10栏；

第三种，一般纳税人。我们直接将未开票收入的销项税额填写在申报表的附列资料（一），如下图所示的位置。

以上就是今天要跟大家分享的关于未开票收入的相关账务处理和申报事项。

【第14篇】未开票收入后期开票

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

当然，如果后期不再开票，那后期也不用再申报了。

一般纳税人

方法1

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

方法2

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

说的简单点，就是不填写补开票的数据。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

【第15篇】未开票收入要交多少钱的税

对外销售产品之后,我们应该是可以获得相应的收入.这个收入我们是需要进行确认的,并且还需要开具相应的发票凭证.那确认了收入但是未开票要交增值税吗?对于确认了收入但是未开票的情况,我们也是需要去缴纳相应增值税的,具体说明如下.

确认了收入但是未开票要交增值税吗?

未开票收入跟开具发票一样的要缴纳增值税.可以做未开具发票收入处理,账务处理跟开具发票一样的,只是凭证附件少了增值税发票记账联.对于一项业务是否交纳增值税,与是否开具发票没有直接的关系,增值税暂行条例规定,只要发生增值税应税行为,即使没有开具发票,就应该交纳增值税.增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》

第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额.

销售额以人民币计算.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算.

第七条纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额.

未开票收入应如何做账?

未开票收入跟开具发票一样的要缴纳增值税.可以做未开具发票收入处理,账务处理跟开具发票一样的,只是凭证附件少了增值税发票记账联.

借:银行存款等.

贷:主营业务收入.

应交税费-应交增值税-销项税额.

借:主营业务成本.

贷:库存商品等.

申报的时候,填写增值税申报表附表一未开具发票栏次.