利息收入缴纳增值税（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的利息增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是利息收入缴纳增值税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】利息收入缴纳增值税

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在“营改增”的法律体系下，有一个概念的理解困扰了很多人，这个概念就是“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，原本在财税〔2016〕140号文[1]出台对此进行解释后稍有缓和的征税纠葛，随着新经济业态的发展最近又开始增加，本文从“保本收益”征税的制度逻辑出发，尝试对“保本收益”进行界定，并探究相关征税纠葛产生的根源以及可能的解决路径。

问题一

为什么增值税项下有“保本收益”的概念

从法律的角度，知其然知其所以然是运用系统解释的前提，也就是说，只有在对一项制度出台的目的有明确认知的时候才能够更好地解释该制度在实践中的运用。

在“营改增”之前，贷款或者说借款的利息就已经是营业税的应税范围，从这个意义上来说，营业税规则显然是对资金使用权转移的对价给出了一个应当征税的价值判断，这个判断也自然地在“营改增”的过程中延续了下来。

然而在营业税时代，资金的使用权对价是利息，也通常约定为“利息”的名义，所以对利息征收营业税并不存在解读的困难。在当时的经济活动中，虽然已经出现了部分交易有着融资的事实却不叫借款，相应的回报并不缴纳营业税的现象，但还不是一个普遍的问题。到了“营改增”的时候，立法者已经发现了一个重要的事实，或者说立法者在此之前已经发现了这个事实只是在“营改增”的时候决心用一个更大的概念将这些特殊的交易安排纳入到增值税的征管体系里。这个事实就是，越来越多名字不叫借贷的交易，本质上就是借贷行为。而根据税收中性和实质课税原则，如果两个交易都具备借贷的经济实质，那么交易的对价就应该都需要缴纳增值税，而不能只是观察合同的形式，否则就会偏离税收的中性要求。因此，要在纷繁复杂且发展迅速的金融活动中，实现税收的公平和中性，就需要对本质上是借贷行为（或者叫做“债权性投资”）交易中的资金使用权对价，征收利息相关的增值税，这就是“保本收益”这四个字的由来。换句话说，“保本收益”这个概念的产生是税收立法者希望通过归纳债权性投资的共性，从而实现对于非标债权利息收入征收增值税的目的。

事实上，从利息收入征收营业税，到售后回购视为融资行为进行流转税处理，再到融资租赁中的利息处理，税法一直在跟随着不断发展的金融活动交易形式发展自身的规则，然而，如果不能从纷繁复杂金融活动中抽象出一个更高的概念，那么税收征管体系就会出现明显的漏洞。比如在营业税时代，当规则本身尚不明确的时候，企业间的融资交易是可能可以通过售后回购约定价格的方式来规避利息相关的营业税，毕竟货物交易产生的增值税可以抵扣，而当时的利息营业税由于无法抵扣显然就是实际成本。

了解了“保本收益”征税规则的立法由来，就能够理解为什么“保本收益”会产生如此大的争议：站在税务机关的角度，做出这样的规定本身就是为了防止改变交易形式规避利息增值税的行为；而站在纳税人的角度，这样一种解释，特别是如果是扩大的解释，则毫无疑问会大大影响交易的成本。

问题二

如何理解“保本收益”

讨论了为什么的逻辑后，我们进一步讨论如何理解的问题。基于前述分析，我们能够比较清楚地判断，“保本收益”在增值税规则中的意图仅仅在于明确债权性投资的范围，也就是说权益性投资应该是排除在外的，这其中可能引发争议的主要有两个：

对于兼具权益和债权性投资属性的混合投资该如何认定；

认定的基础是基于单一的合同关系还是一系列的合同关系及交易整体。

我们先举一个典型的例子，加深对这个问题的理解：a投资了一家目标公司b，双方约定如果b在5年内不能实现首发上市，则需要按a投资金额加上年化8%的回报回购a持有的股权，问题就是b回购a的股权需要不需要对回报收益缴纳增值税。答案显然是不需要的，因为这样一个投资，虽然从结果看来，像是一个“保本收益”的安排，但是显然这是一个权益性投资，本质上并不属于“保本收益”。说的简单一点，一个真正的债权性投资本身的收益肯定是相对稳定的，利率也许可以分层，但是显然不可能和权益性投资拥有同样的收益向上空间（upside），也因此，结合法律条件和商业意图，其实是可以对权益性投资和债权性投资进行区别的。

正是基于这样的案例总结，不难看出，其实“保本收益”的概念只是对区分债权性投资的一个总结，而真正的判断必须综合1）合同条款；2）风险分配；3）管理机制来进行，一定程度上与混合投资的性质判定有异曲同工之处。另一方面，对于是否应当征收增值税的判断往往也要与企业的所得税处理和会计处理相结合来进行（对基金管理人业绩报酬carry的税务处理分析也存在类似的问题）。

从这个判断的角度，仅依据财税〔2016〕140号文把判定是否为“保本收益”限制在一个直接的合同里进而根据文字表述判断就很难实现了，即使将此认定为反避税考量，但这样仅对形式的关注可能并不符合反避税的初衷。所以，在这个意义上，对交易的整体进行分析和判断是必须的。尽管从我们的角度，我们也认为从税法本身谦抑的角度，必须在合同中有明确的“保”才能考虑适用增值税的相关规则。但是，债权性投资的“保”其实也不是完全的“保证”，更多的是优先受偿和本金保障机制的考虑。因为债权也不是一定都能收回的，所以看结果本身就是一个误导性的方法。也因为是这样，实践中，真正突破文字中“保本”的规定，通过对交易实质认定来要求缴纳增值税的税务机关本身还是少的。

问题三

真正的争议根源在哪儿

前述讨论的两个问题，简单来说可以总结为三点：1）“保本”出自对债权性投资判断的需求，具备合理性；2）本质上如何认定债权性投资可能存在争议；3）无法推导出仅以一个合同来进行保本性质认定的合理性，但是多个合同的组合判断在实践中困难重重。然而上面这些问题似乎也不能把这样的争议推到一个如此的高度。那么，最主要的问题是什么？

争议根源在于债权性投资中基于法律和商业的嵌套需求与利息相关增值税不能进行抵扣极易产生重复征税的矛盾。

既然说以“保本”来作为一个标准进行利息增值税判断不够科学但也有合理性，那么假设这个规则不能改变，行业受到的最大影响是什么？那就是在资产支持计划（abs）或者其他投资中，如果分层判断收益并分别征收增值税，又不能抵扣，由此重复征税而产生的巨大税收成本。这个问题的根源在于增值税制度下利息增值税不能抵扣也不能差额计税。

这个问题的逻辑又在哪？事实上利息增值税不能抵扣的逻辑，首先来自于营业税下没有抵扣机制，而如果提供抵扣可能会在较大程度上减少相应的税收收入。还有一个重要的原因就是基于西方金融危机下带出的金融交易税，即为了防止金融交易空转，在“车轮里掺沙子”，用金融交易税来提供金融体内交易成本。然而，在金融业务针对实体经济有较大的议价能力时，所有的交易税都可能变成实体经济的成本。

基于这样的考虑，要解决abs的问题，更为合理的考虑可能是回到利息增值税的计算，允许差额计算利息增值税，或者在满足条件（比如在两道环节内进入实体经济，类似于两票制）的情况下，允许利息增值税抵扣，可以更好地支持实体经济的发展。

跟随着二十大的脚步和思路，未来十年，税收的法治化值得期待。如同整个社会治理的法治化一样，在这个必经之途上，下一步需要解决的仍然是顶层设计的问题，当制度设计更为成熟、平衡和精细化，才会有更有效的市场运作机制和合理的税收成本。毕竟税收和财政都是专业而复杂系统的组成，尊重市场规则来制定法律和政策是最重要的原则。

来源叶永青

【第2篇】国债利息收入纳税调整

对于年龄稍大一些的储户，应该会有些印象，以前到银行存款时，存款的利息要交利息税，而且好几个阶段利息税征收时期的税率还些差别，2023年存款利息还交税吗？

2023年，税务总局和财政部还未发文表示要重新征收存款利息税，目前到银行存款产生的利息，利息税仍然是暂免状态。

征收利息税的意义

征收利息税，是我们经济发展的需要，建国初期，国家贫穷，百业待兴，国家想发展强大，需要更多的税收收入，用于各行各业的建设。

到了‬90年代‬，老百姓仍‬保留着‬攒钱‬习惯‬，把钱存到银行去，这对我们的经济市场是不利的，直到1997年亚洲金融危机爆发，央行连续7次下调存款利率，但仍然扭转不了储蓄存款余额强势增长，为了调控经济、拉动内需、刺激消费，税务总局决定恢复征收利息税，并将税率定为20%。

这时‬征收‬利息税‬的‬目的‬是‬将银行大量‬存款挤向市场，让‬钱在市场上流通起来，经济‬市场拥有‬充足‬的资金‬，不管是投资创业还是‬消费‬，对于我们‬国家‬来说，都是促进经济发展的一大助力。

从‬2008年10月9日起，居民‬在‬银行‬的储蓄‬存款，不管是1万‬、10万‬、100万‬甚至更多，都是‬‬‬暂免征收利息税的‬。

哪些金融产品会收税呢？我将收税和不收税的产品分别做下整理

收益免税金融产品

储蓄存款利息、国债利息、境内股票转让收益、买卖基金份额

收益应税金融产品

股息红利收入、非上市公司股权转让、境外上市公司股票转让、企业债券利息收入、债券转让收益

介绍‬以上内容，是为了‬大家以后‬购买‬金融产品‬时‬，可以‬根据‬收益和缴税两方面去考虑，购买前‬，向银行工作人员咨询清楚，保障好‬自己的利益。

【第3篇】个人利息收入增值税

企业不仅会从银行获得贷款，而且有钱了也会把钱放到银行吃利息。当然，一般而言企业存款的利息不会很多。但是，企业只要获得收入，就需要进行相应的财务处理。

银行结息怎么做账？

银行结息的时候，企业需要把获得的利息借记“银行存款”，贷记“财务费用-利息收入”。

财务费用虽然在一般的情况下记录的是利息支出，但是企业获得利息收入的时候，也需要通过“财务费用”的明细科目进行核算。

当然对于企业来说，获得利息以后，可以直接冲减企业的财务费用。

举例说明：

虎说财税公司当期获得了666的利息，虎说财税公司的会计分录如下：

借：银行存款 666

贷：财务费用-利息收入666

财务软件做账的时候，“财务费用-利息收入”如何处理？

“财务费用”科目具有费用和收入两种属性，如果在手工帐时代，把“财务费用-利息收入”登记在贷方即可。

但是我们在使用财务软件进行记账的时候，就不能这样做了。而是要通过红字的方式登记在“财务费用-利息收入”的借方才可以。

由于在期末的时候，财务费用等损益类科目的余额需要转入本年利润科目。

而对于财务费用来说，利息、手续费的数据都在借方，为了方便结转需要把利息收入，按照红字记账法登记在借方。

而财务费用中的利息、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入只能做成红字。

当然主要的原因，还是财务软件公式设置的问题。如果我们把利息收入登记在贷方，最后会使我们的报表出现问题的。

存款利息收入的涉税处理

1、存款利息收入不需要缴纳增值税

营改增完成以后，在一般的情况下，企业的收入肯定是需要缴纳增值税的。企业获得的利息收入，也属于收入的一种，按理说应该缴纳增值税。

但是，对此国家法律进行了特殊的规定。那就是存款利息不需要缴纳增值税。

当然，在这样的情况，企业也不需要在获得利息收入后，开具发票。而对于银行来说，企业的存款利息支出自然也就不需要通过发票进行税前扣除了。

2、存款利息收入需要缴纳企业所得税

对于企业来说，存款利息收入虽然不需要缴纳增值税，但是企业所得税对此并没有优惠。也就说，企业获得的存款利息收入需要缴纳企业所得税。

由于企业在一般的情况下，获得的利息收入都抵减财务费用了，我们可能认为利息费用不需要缴纳增值税。你要这样认为就大错特错了。

比方说，虎说财税公司有很多存款，并且没有贷款，这个时候“财务费用”的科目就会是负值。这样也就增加了企业的应纳税所得额。也就是说，存款利息收入需要缴纳企业所得税。

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【第4篇】理财产品利息收入增值税

问：您好！

1、企业购买银行的结构性存款/结构性理财的利息收入，是否都要缴交增值税？

2、如果缴交，是依据哪项法规、税目、税率缴交？（我司是一般纳税人）

3、怎么区分是存款利息或是金融商品投资收益？

厦门税务答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

因此，贵司持有保本收益类金融商品所取得的利息收入应按贷款服务缴纳增值税。

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。而获得存款利息的存款人到银行存款，无需签署相关投资协议。

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【第5篇】小额贷款利息收入免征增值税存在的问题

在企业生产经营中，企业资金周转常常需要通过资金借贷来运行，在金融行业营改增以后，贷款利息收入也纳入了增值税的征税范围。

那么哪些行为取得的利息收入可以享受免征增值税政策呢？看好了！下面这十种利息收入都免增值税！

01

金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。

所称小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。注：财税〔2016〕36号）文中原贷款余额总额是在10万元（含）以下。

所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户，和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可口从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。

所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。

政策依据：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)。这是国家为了进一步解决小微企业融资难、融资贵的问题而出台的税收优惠政策。

02

小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

自2023年1月1日至2023年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

政策依据：《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)。

03

国家助学贷款利息收入

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

04

国债、地方政府债利息收入

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

05

人民银行对金融机构的贷款利息收入

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

06

特定的个人住房贷款利息收入

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。该个人住房贷款利息收入免征增值税。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

07

特定外汇贷款利息收入

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。该项贷款利息收入免征增值税。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

08

符合规定的统借统还业务利息收入

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。该项利息收入免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务，是指：

(1) 企业集团或者企业集团中的核心企业，向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

(2) 企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

09

金融同业往来利息收入

金融同业往来利息收入：

(1)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

(2)银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

(3)金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为。

(4)金融机构之间开展的转贴现业务，自2023年1月1日起不再免税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。（财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知）财税〔2017〕58号)

金融机构，是指：

(1)银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

(2)信用合作社。

(3)证券公司。

(4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

(5)保险公司。

(6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

政策依据：

1、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》；

2、《财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）；

3、《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。

10

应收未收利息的特殊规定

金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息，按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

【第6篇】企业间的借款利息收入

股东借款和企业间借款是企业运营中经常出现的两种借款方式。股东借款通常指股东个人与企业之间的借款关系，而企业间借款则指企业与其他企业之间的借款关系。股东借款和企业间借款虽然是两个不同的概念，但在涉及到税务问题的时候，往往会有一些相似之处。本篇文章将重点探讨这两种借款形式的涉税风险，并提出应对方式。

一、股东借款的涉税风险

1. 利息收入应纳税如果公司向股东发放贷款，则该贷款应该按照市场利率进行利息支付。这些利息收入是公司的收入，需要纳税。

2. 税前抵扣利息支付的限制对于一些特殊情况下的借款，例如公司为当前员工提供的低息或无息借款，公司可以享受税前抵扣的利息支付。但是，公司无法将股东的借款视为可抵扣的利息支出。

3.有可能被视为分红如果公司收到的借款超过了其需要的金额，那么这部分额外的资金可以被视为股东的分红。由此产生的个人所得税将由股东承担。

4.有可能被视为预付款如果股东的借款超过了公司接受的财务范畴，那么这些借款可能会被视为公司向股东付款或预付款项，从而产生相关的税务问题。

5. 税务罚款和滞纳金如果公司未能按时报告借款，并在符合税务要求的期限内支付相关税款，公司可能会面临税务罚款和滞纳金。

6.以贷款形式覆盖海外投资的风险企业如果要进行海外投资，通常会考虑通过股东借款来实现。然而，这种做法会带来一定的税务风险。如果海外投资产生了亏损，那么企业可能需要面临不能顺利清偿股东借款的情况。此外，股东借款给予了部分控制权，因此也为企业在海外投资中出现管理问题留下了隐患。

二、企业间借款的涉税风险

1、资金用途不合法企业借款可能会被用于非法的资金用途，比如卷款跑路、洗钱等行为，这将会导致企业不仅面对税务罚款，还要承担法律责任。

2、非法转移资产有些企业因为种种原因需要把资产转移到他人名下，这可能被视为逃避税款的手段，从而引发了涉税风险。

3、资金流向隐瞒有些企业为了规避税款，可能会采取虚构资金流向的手段。这种行为不仅会导致企业受到税务罚款，还会影响企业声誉和信用度。

4、账务不清有些企业在日常经营过程中，可能会存在账务不清的情况。这可能导致企业漏税或者做出错误的税务申报，从而造成财务损失和风险。

5、税种选择错误企业在进行纳税申报时，往往需要选择不同的税种，如果选择错误会导致企业缴纳过多或少了税款，从而引发涉税风险。

针对以上风险，企业需要采取以下应对策略：

1. 制定明确的贷款协议不论是股东借款还是企业间借款，都需要制定明确的贷款协议，并签署合同。该合同应该包括贷款金额、利息率、偿还期限等信息，并在签订前就协议内容达成一致。

2. 合理控制贷款规模企业和股东均需要注意控制贷款规模，确保其合理性。对于股东借款，企业在提供贷款前需要对股东的信用背景进行调查，确保贷款风险较小。对于企业间借款，企业需要充分考虑受贷方的还款能力。

3. 审慎处理与海外相关的贷款海外投资所涉及的风险比较大，建议企业在此方面审慎措施。如果真的需要通过股东借款来实现海外投资，企业应该先确保自己足够具备管理经验和风险控制能力。

4. 关注税务政策变化企业需要密切关注税务政策，及时调整自身的贷款策略。对于新增的税务政策，企业需要及时了解。

【第7篇】公司利息收入缴增值税

前言

利息收入需要缴纳增值税,而股息红利收入则不必，各自依据是什么？这是典型的小众问题，可能很少有人思考过。对大多数人来说，也不必思考。——因为财税类考试不会出这样的问题，实务中也无需了解原因，直接操作就完了！

如果您有兴趣，不妨抽出几分钟，我们一起来探个究竟。

一、关于利息收入适用增值税的法规参考

分析利息收入，首先应分析利息产生的根源——贷款服务所适用的增值税法规。（此处简单举例，不考虑其他产生利息收入的方式。）

利息收入，归属于销售服务——金融服务——贷款服务税目，适用6%的增值税率。具体如下：

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年11月修订）（国务院令第691号）

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

3、附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》

第一条销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

第一条第(五)项金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

第一条第(五)项第1点：

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

二、关于股息红利收入是否属于增值税征收范畴的判断

同上文利息收入类似，谈及股息红利收入，应首先分析其产生的根源——股权投资。

股权投资，是企业购买其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位所形成的资产。

增值税是对商品生产流通、交易服务中多个步骤的新增价值或附加值征收的一种流转税，并且以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据。

作为投资产生的收入，需根据投资方式、收入性质具体分析涉税情况:

1、参与投资方利润分配，共同承担投资风险的行为。

其所获股息红利收入属于非保本收益，不属于增值税税目规定的征税范畴，因此，股息红利不缴纳增值税。

2、类似以货币资金购买优先股获取固定股息或保底利润，且不承担投资风险的行为。

其获取的优先股股息按照“贷款服务”税目征收增值税。

三、总结

上文的分析结论总结如下：

1、利息收入。

归属于销售服务——金融服务——贷款服务税目，适用6%的增值税率。

2、股息红利收入（仅指参与投资方利润分配，共同承担投资风险的行为所取得的收入）。

属于非保本收益，不属于增值税税目规定的征税范畴，不缴纳增值税。

3、类似以货币资金购买优先股获取固定股息或保底利润，且不承担投资风险的行为。

归属于销售服务——金融服务——贷款服务税目，适用6%的增值税率。

朋友们，上述问题，我说清楚了吗？

【第8篇】企业的利息收入要交税吗

按照我国的公司法规定，公司的股东可以为个人股东，也可以为企业法人股东。一般来说，企业年度实现的利润，按照规定缴纳企业所得税后，其税后利润应按照规定分配给股东，那么股东分红要交税吗？

一、股东分红要交税吗

一般来说，企业年度实现的利润，按照法律规定缴纳企业所得税后，其税后利润按照规定分配给股东，但股东对于收到的分红是否要纳税，则要看股东是法人股东还是个人股东，两者会有所区别。

对于个人股东而言，利息、股息、红利所得均在个人所得税的征收范围之内。

因此，个人股东分红是需要缴个人所得税的，根据《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%，但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

而对法人股东而言，根据《企业所得税法》第二十六条第二款之明确规定，“企业的下列收入为免税收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；”也即对于法人股东而言，分红原则上是不需要缴税的。

法律依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

企业的下列收入为免税收入：

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

4、符合条件的非营利组织的收入。

二、股东分红如何缴税

1、个人股东分红要缴个人所得税

《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

2、外籍个人从外企分红不缴个人所得税

财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第020号）第二条第八项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。我国税法同时还规定，对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》（国税函发〔1994〕440号）明确，对持有b股或海外股（包括h股）的外籍个人，从发行该b股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。

3、居民企业税后利润分红不缴企业所得税

《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。《企业所得税法实施条例》进一步明确，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。

4、非居民企业分红要缴企业所得税

2008年以前，非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税。2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税率执行。非居民企业取得的被投资企业在2008年以前实现的税后利润分红，税法规定还是按原政策执行，即不缴纳企业所得税。

三、分红的含义

分红是股份公司在赢利中每年按股票份额的一定比例支付给投资者的红利。是上市公司对股东的投资回报。分红是将当年的收益，在按规定提取法定公积金、公益金等项目后向股东发放，是股东收益的一种方式。通常股东得到分红后会继续投资该企业达到复利的作用。

普通股可以享受分红，而优先股一般不享受分红。股份公司只有在获得利润时才能分配红利。

综上，一般来说，企业年度实现的利润，其税后利润按照规定分配给股东，但股东对于收到的分红是否要纳税，则要看股东是法人股东还是个人股东。对于个人股东而言，利息、股息、红利所得均在个人所得税的征收范围之内。

【第9篇】免税的金融同业往来利息收入

提问 no.1 关于金融同业往来利息收入免税问题！

回答 节税网-小税：

金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税﹝2016﹞36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入，免征增值税：

（一）、同业存款是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

（二）、同业借款是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务，此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。

（三）、同业代付是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。

（四）、买断式买入返售金融商品是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

（五）金融债券是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。

（六）同业存单是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。本付息的有价证券，同业存单是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

【第10篇】国债利息收入纳税

导读：公司债券投资指的是公司投资各种债券获得的利息收入，这种收入在会计上需要确认为一种收入额度，但是在税法上，企业投资的债券是不用缴纳所得税的，所以申报税的时候可以条件收入。那么公司债券投资的利息收入纳税调减如何进行呢？

公司债券投资的利息收入纳税调减

答：企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策。

现结合税收案例分析。

某公司2023年发生有关债券投资业务如下：

1.2023年4月1日取得到期国库券利息收入10万元。

2.2023年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债（单位面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2023年4月21日，每年4月21日兑付利息，票面利率为3％。2023年3月8日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款105.5万元。

3.2023年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2023年债券，票面金额合计80万元，票面注明年利率为1.5％，付息日期为每年4月1日。在2023年4月1日，该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元，并于同年7月1日将该债券转让，转让价款合计83.5万元。

4.取得其他公司债券利息收入15万元。

全年会计利润300万元，企业所得税税率25％。若无其他纳税调整事项，计算企业所得税及税后净利润。

案例分析

1.国库券利息收入免税；

2.在兑付期前转让国债的，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现；

3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应征收企业所得税；

4.地方政府债券利息所得免征；

5.其他债券利息收入应征收企业所得税。

上述业务1中取得的国库券利息收入10万元免税；业务2中的国债持有天数为300天（从2023年5月12日到2023年3月7日），国债利息2.46万元[100×（3％÷365）×300]，国债转让所得2.54万元（105.5－2.46－100.5）应申报纳税；业务3取得的地方债券利息收入1.2万元免征，转让地方政府债券投资所得3.5万元（103.5－100）应申报纳税。

计算如下：

应纳税所得额＝300－10－2.46－1.2＝286.34（万元）

应纳企业所得税＝286.34×25％＝71.59（万元）

税后净利润＝300－71.59＝228.41（万元）。

政策依据

1.国债利息收入免税法定

《企业所得税法》第二十六条明确企业取得的“国债利息收入”为免税收入，其实施条例对其具体范围作出了更为明确的规定。税法规定的免税国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，不包括持有外国政府国债取得的利息收入，也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入，而仅限于持有中国中央政府发行的国债。

换言之，对由外国政府发行的国债利息收入应计征企业所得税。

值得注意的是，税法虽规定国债利息收入为免税收入，但并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

2.地方政府债券利息所得免征

为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力，国家允许发行地方政府债券，且实行财政部代理发行和还本付息的办法。在这种“代办”模式下，地方债信用等级接近于国债。根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）及《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）规定，对税法规定的债券利息免税收入扩围，将企业和个人取得的2023年、2023年、2023年、2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，列入免征企业所得税和个人所得税范围。

注意事项

到期前转让国债利息收入的确认。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号），对企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。

债券利息收入免征实行自行申报管理方式，无须审批。

申报时须提交资料清单：

1.购买国务院财政部门发行的国债及取得利息的证明资料；

2.购买地方政府债券及取得利息的证明资料。

企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

大多数国家都规定，购买国债所获的利息收入不纳税，购买企业债所获利息收入应纳税，我国也规定国债利息收入兔税，企业债的利息收入应按有关规定纳税。

国债是中央政府发行的债券，国家可以在国债市场上筹资弥补财政赤字，或者为国家重点项h融通资金，还可以利用同债市场调节货币流通量。

为了鼓励投资者购买国债，促进国债市场的发展，备同一般都规定投资者购买同债所获得的利息收入不纳税。

投资者投资企业债券所获取的利息收入，属于投资者的证券投资收入，在没有特殊的减兔税规定时，均须按章纳税。此外．企业发行债券的利息支出是纳入企业成本的，在税前支付。

对企业向言，在其发放债券利息前的利润中，用于支付债券利息的那部分实际上是免税的，这也是投资者获取的债券利息应纳税的原因之一。

国债利息收入的免税待遇对投资者，尤其是收入较高的投资者，有很大的吸引力。因为大多数国家的税率都是逐级累进的，投资者购买国债，可以不用担心自己的收入增加而使税率再上一个等级。

相反，企业债券的利率虽然高，却有可能仗投资者按更高的税率纳税，税后收益反而可能下降。

以上详细介绍了公司债券投资的利息收入纳税调减怎么进行，也介绍了企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税。

【第11篇】利息收入增值税分录

导读：会计学堂将在本文中为大家重点解析民办非企业利息收入怎么做分录?这个问题看似复杂，其实并没有大家想象中的那么复杂。对这个类型的话题感兴趣的朋友，不妨仔细阅读下文中小编的详细介绍，希望你们能够从中得到一定的启发。

民办非企业利息收入怎么做分录?

收到的存款利息， 借:银行存款 贷： 筹资费用但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。支付汇款手续费 借：筹资费用 贷：银行存款账户维护费 借：筹资费用 贷：银行存款“筹资费用”项目，反映民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的各项费用总额，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关手续费等。

事业单位与民办非企业单位的区别?

事业单位一般是由国家设置的，带有一定公益性质的机构，但不属于政府机构，其人员与公务员性质也是不同的。目前，我国的事业单位大体可以分为'全额拨款'、'参公(即参照公务员)'、'财政补贴'、'自收自支'四类。

民办非企业单位是民间通过工商行政管理机关登记成立的不以盈利为目的组织，内容比较广泛，如互助基金会，协会等等

【第12篇】公司间利息收入交税

公司之间借款会涉及到税务。公司在生产经营中由于公司经营资金的不足，向外部借款的情况是存在的，尤其是在银行等金融机构不能给公司提供信贷资金时，公司不可避免会向供应商、经销商或其他合作伙伴借款，公司之间发生借款行为，即公司借款给其他公司需要缴纳增值税等相关的税金。

公司之间借款的几种情形为：

一是公司借款给其他公司。公司借款给其他公司时，借贷双方需要签订借款协议或合同，在合同中明确约定借款金额、借款时间、借款利率等相关内容，按照实际收取的借款利息收入缴纳增值税、附加税和企业所得税（利息收入并入应纳税所得额）等。

借款公司按照借款合同约定的借款利率支付利息，并向对方索要收取利息的发票在税前列支，借款公司支付的利息率不得高于银行同期同类银行贷款，超出部分不得在企业所得税税前扣除。

二是关联公司之间的借款。按照税法规定，关联公司之间的借款无论是否收取利息都需要缴纳税金。现实中，关联公司之间出于多种考虑，出借资金的一方一般不会向借款公司收取利息，也就是无偿借款。按照财税【2016】36号的政策规定，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，均视同销售服务，但用于公益事业或社会公众为对象的除外。

关联公司之间的无偿借款，如果不属于公益事业或社会公众为对象，则需要视同销售缴纳增值税和附加税。另外，如果关联公司之间收取了利息，但利率确定的不合理，或没有销售额的应税销售行为，则税务机关有权重新确认销售额，即需要分别按照纳税人最近时期同类服务等的平均价格确定，按照其他纳税人最近时期同类服务等的平均销售价格确定，按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）等确定销售额。

关联公司之间的资金占用或借款，出借公司需要根据银行同期同类贷款利率，计算出借款企业的利息收入缴纳增值税。借款公司需要取得出借方收取利息的发票，方可以在企业所得税税前扣除。

三是企业集团的统借统还业务。按照税法规定，统借统还业务中，企业集团、企业集团的核心企业以及集团所属财务公司，按不高于支付给金融机构的借款利率水平，向企业集团或集团内下属企业收取的利息，可以免征增值税。高于部分应全额缴纳增值税。

统借统还业务包括两种情况：一是企业集团或企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属企业，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

二是企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属单位签订统借统还并分拨资金，并向企业集团或集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

总之，公司之间的借款会涉及到税。公司之间发生的借款行为，其中公司借款给其他公司需要按照约定的利率缴纳税金；关联公司之间的借款，无论是否收取利率均需要缴纳税金；企业集团的统借统还业务，不高于同期同类银行贷款利率，向企业集团或集团内下属企业收取的利息，可以免征增值税，高于部分应全额缴纳增值税。

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2023年6月29日

【第13篇】利息收入税法确认收入

导读：关于企业所得税法如何确认利息收入等相关问题，很多学员在会计学堂的官网进行过咨询，小编在下文中给出了详细的解答，具体内容请仔细阅读如下文章，希望能对您有所帮助。

企业所得税法如何确认利息收入?

1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”

2、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定：“三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认。新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。”

工资扣税怎么计算的?

应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

2. 2023年 9月1日起调整后的7级超额累进税率：扣除数为3500元。

全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)

全月应纳税额不超过1500元 3% 0

全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105

全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555

全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005

全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755

全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505

全月应纳税额超过80000元 45% 13505

以上是会计学堂小编整理的企业所得税法如何确认利息收入，你们看完后应该都有了自己的认知和理解.获取更多精彩的财务会计干货,就请持续关注的官网更新!

【第14篇】金融企业利息营业税收入确认

在利息收入方面，无论是增值税还是企业所得税，都认为应收利息的日期确认应税收入。这在增值税领域，叫做获取了销售款凭证。但是对于逾期的贷款利息，增值税方面却有着不同的规定

针对商业逾期贷款增值税问题，下列选项错误的是（）。

a贷款到期日至贷款逾期90天内，不缴纳增值税；

b贷款到期日至贷款逾期90天内，应缴纳增值税；

c贷款逾期90日起至收到逾期贷款利息之前，暂不缴纳增值税；

d贷款逾期90日起至收到逾期贷款利息之前，应缴纳增值税；

e收到逾期贷款利息时，不缴纳增值税。

参考答案:a,d,e

试题解析:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条规定：“金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。”

是的，在我国，目前信用社会的建设还任重而道远，公民的信用意识还有待于进三步的提高，反映在借贷领域，不按期还款，有意当老赖的人特别多，银行坏账的风险还是非常高的，如果让应收未收的利息计入增值税应税收入，显然加大税收负担，于是国家出台相对优惠的增值税政策，同时在企业所得税领域，虽然仍然规定要按照应收利息日期确认收入，但是因为有贷款损失准备金税前扣除的规定，所以无需进一步给予优惠政策。

【第15篇】营改增企业利息收入

答：(1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年),或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,并且数额较大的,可以采用预提的办法,按月预提计入费用.预提时,按预计应计入费用的借款利息,借记'财务费用'账户,贷记'预提费用'账户;实际支付月份,按照已经预提的利息金额,借记'预提费用'账户,按实际支付的利息金额与预提数的差额(尚未提取的部分),借记'财务费用'账户,按实际支付的利息金额,贷记'银行存款'账户.

(2)如果企业的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益,借记'财务费用'账户,贷记'银行存款'或'现金'账户.

短期借款分类说明

1、经营周转借款：亦称生产周转借款或商品周转借款。企业因流动资金不能满足正常生产经营需要，而向银行或其他金融机构取得的借款。办理该项借款时，企业应按有关规定向银行提出年度、季度借款计划，经银行核定后，在借款计划指人根据借款借据办理借款。

2、临时借款：企业因季节性和临时性客观原因，正常周转的资金不能满足需要，超过生产周转或商品周转 款额 划入的短期借款。临时借款实行“逐笔核贷”的办法，借款期限一般为3至6个，按规定用途使用，并按核算期限归还。

3、结算借款：在采用托收承付结算方式办理销售货款结算的情况下，企业为解决商品发出后至收到托收货款前所需要的在途资金而借入的款项。企业在发货后的规定期间（一般为3天，特殊情况最长不超过7天）内向银行托收的，可申请托收承付结算借款。借款金额通常按托收金额和商定的折扣率进行计算，大致相当于发出商品销售成本加代垫运杂费。企业的货款收回后，银行将自行扣回其借款。

4、票据贴现借款：持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的， 发生经营周转困难时，申请飘扬贴现的借款，期限一般不超过3个月。如现借款额一般是飘扬的票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息即为票据贴现息，由银行办理贴现时先进扣除。

5、卖方信贷：产品列入国家计划，质量在全国处于领先地位的企业，经批准采取分期收款销售引起生产经营奖金不足而向银行申请分期收款销售引起生产经营奖金不足而向银行申请取得的借款。这种借款应按货款收回的进度分次归还，期限一般为1至2年。

6、预购定金借款：商业企业为收购农副产品发放预购定金而向银行借入的款项。这种借款按国家规定的品种和批准的计划标发放，实行专户管理，借款期限最多不超过1年。

7、专项储备借款：商业批发企业国家批准储备商品而向银行借入的款项。这种借款必须实行专款专用，借款期限根据批准的储备期确定。