免征增值税计入主营业务收入（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：10

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的免征增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是免征增值税计入主营业务收入范本，希望您能喜欢。

免征增值税计入主营业务收入

【第1篇】免征增值税计入主营业务收入

来源：二哥税税念

小规模免税政策出台了，按3%征收率的应收收入，免征增值税。

二哥税税念是一家酒店，小规模，2023年4月1日收到客户住宿费6000，开具了增值税免税发票。

怎么做账？

二哥说直接

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 6000

就行了。

有朋友说，二哥，你这个不对，要先做价税分离，按3%进行价税分离拆分后，把免征的增值税转入营业外收入。

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 5825.24

贷：应交税费-应交增值税 174.76

借：应交税费-应交增值税 174.76

贷：营业外收入 174.76

说真的，我搞不懂为什么有些朋友非要把简单的问题搞的那么复杂。本身直接免征的你干嘛非要搞一个价税分离呢？？

1、直接免征的增值税，你价税分离做账，那我请问，你销售收入（或者说增值税销售额）是多少？是6000，还是5825.24？

你要说是6000吧，你账务做的5825.24。

你说是5825.24吧，这又不符合政策。

什么是增值税的销售额？增值税下计算销项税额（一般计税）或应纳税额（简易计税）的计税依据，它本身是不含增值税的。

同样收取了6000的住宿费，二哥税税念公司如果不享受免税政策。开具了一张6000的增值税普通发票。

这个时候，我们的销售额是5825.24，增值税是174.76。

但是，如果我们享受免税，我们开免税发票。

增值税本身=0，销售额自然就是6000。

免税后，我的增值税就是0。此时，不含税价就应该是我的主营业务收入，同时也对应我向客户收取的价款总额。如果你收的钱不变，那原本属于收取的增值税的这块实际就是转化成了你的销售额。

2、直接免征的增值税，你价税分离做账，你增值税申报表销售额填写多少？

是填写6000还是填写5825.24？

填6000，和你账务收入核对不上。

填写5825.24，你发票上金额是6000，你申报表销售额填的小于发票的金额了，比对肯定是过不了的。

所以，这个事情，其本身做个价税分离就是多此一举，你价税分离做账，开免税发票，你会发现，你两头都难搞，申报表难填，账务和发票也对不上，票、表、账都乱七八糟的。

3、所以，本身很简单的一个事情，直接免征的增值税不用做价税分离，直接开免税发票，全部计入销售收入即可。

看到这里，肯定还有朋友说，为什么之前小规模季度免税，要先计增值税，再转入营业外收入呢？

其实直接免征和直接减免还是有所不同。

对于当期直接免征的增值税，比如农产品增值税免税、国债利息收入免税（即这类我们事先就能明确的增值税免税），企业无需进行账务处理（也就是无需分离一个增值税出来转损益）

对于当期直接减免的增值税，比如小微企业增值税免税（即对应我们的事后才能明确的增值税免税），我们才需要先进行增值税价税分离，然后通过“应计税费-应交增值税（减免税款）”核算后进入“其他收益”科目。

【第2篇】3万免征增值税

退役，只是结束军旅生涯的标识符，不是拼搏奋斗的休止符；退役，既是人生道路的新起点，更是启航新征程的冲锋号。为了让自主就业退役士兵、自主择业军队转业干部和随军家属可以切实享受就业创业相关税收优惠，现就相关优惠政策进行整理、解读。

一、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，3年内免征增值税。

【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部。

【优惠内容】

从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号〕附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

二、军队转业干部从事个体经营的，3年内免征个人所得税。

【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部。

【优惠内容】

从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）。

三、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，3年内免征增值税。

【享受主体】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。

【优惠内容】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

四、自主就业退役士兵从事个体经营的，扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

【享受主体】

从事个体经营的退役士兵。

【优惠内容】

自2023年1月1日至2023年12月31日（纳税人在2023年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止）,自主就业退役士兵在我省从事个体经营，自办理个体工商户登记当月起，3年（36个月）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

1.《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）。

2.《黑龙江省财政厅国家税务总局黑龙江省税务局黑龙江省退役军人事务厅转发〈财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知〉的通知》（黑财规审〔2019〕2号）。

五、企业招用自主就业退役士兵的，3年内定额扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

【享受主体】

招用自主就业退役士兵的企业。

【优惠内容】

自2023年1月1日至2023年12月31日（纳税人在2023年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止）,我省企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以每人每年9000元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

1.《财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）。

六、随军家属从事个体经营的，3年内免征增值税。

【享受主体】

从事个体经营的随军家属。

【优惠内容】

从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受上述优惠政策的随军家属必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

七、随军家属从事个体经营的，3年内免征个人所得税。

【享受主体】

从事个体经营的随军家属。

【优惠内容】

从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

享受上述优惠政策的随军家属必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）。

八、为安置随军家属就业而新开办的企业，3年内免征增值税。

【享受主体】

安置随军家属就业而新开办的企业。

【优惠内容】

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

【办理流程】

申报即享受

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

【第3篇】国外销售收入免征增值税

增值税免征，是指纳税人按照税法规定销售商品或者劳务，免征增值税。增值税免税仅免除纳税人在该环节销售的货物或劳务的应纳税额，购买货物的税额不予退还（抵扣）。

以下7项免征增值税：

一、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

二、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

三、销售的自己使用过的物品。

四、农业生产者销售的自产农产品；

五、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

六、避孕药品和用具；

七、古旧图书;

增值税的免税、减税项目，除前款规定外，由国务院规定。任何地区、部门不得规定免税、减税项目。

此外，各地区将根据当地情况增加部分增值税免税项目。详情建议大家到当地税务部门咨询！

【第4篇】边销茶免征增值税

财政部税务总局公告2023年第4号

为更好满足边境少数民族生活消费，现将继续执行边销茶增值税政策有关事项公告如下：

一、自2023年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

二、在本公告发布之前已征的按上述规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或予以退还。已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。无法追回专用发票的，不予免税。

特此公告。

附件：适用增值税免税政策的边销茶生产企业名单

财政部税务总局

2023年2月19日

附件下载:

适用增值税免税政策的边销茶生产企业名单.xls

http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202103/t20210323_3674642.htm

信息来源：财政部

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【第5篇】免征增值税是什么意思

“起征点”学名叫：基本减除费用标准，但是大家更喜欢喊他的“乳名”“免征额”。基本减除费用标准因为过于拗口，既然低于这个数字不征税，高于才征，那不就是起征点吗？但是，这是纯纯的想当然啊！

起征点和免征额究竟有什么不同呢？增值税法规中明确规定了起征点：财政部、国家税务总局发布《关于明确小规模增值税纳税人增值税免税政策的公告》，明确2023年4月1日至2023年12月31日，小微企业、个体工商户等小规模纳税人增值税起征点由目前月销售额10万元提高至15万元。月销售额15万元(含)以下的小规模增值税纳税人免征增值税。在这里起征点的意思是：如果本月销售额或服务额为是149999元就不用交税，因为不到起征点。但如果本次收入是150000.1元，则这150000.1元要全额交增值税。也就是说在起征点上下只要相差0.1块钱，不但有质的变化：免税或者交税，还会有量的巨变：全额不交税或全额交税。而免征额是个人所得税法中的概念：当月工资薪金不到5000元不交税。如果这个月工资有5001元，则只对超过免征额的那1元征税。

在《财政学》中二者的定义也是完全不同。起征点：指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税。免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人不论收入高低，同等享受免税额待遇。

所以，免征额和起征点不是一回事哦！

【第6篇】跨境收入免征增值税

近日，第二届中国国际进口博览会在上海圆满落幕。

“第二届中国国际进口博览会上，一件件展品吸引着目光，一个个“大单”刷新着纪录，一笔笔合作涌动着商机。规模更大、质量更优、创新更强、层次更高、成效更好，是第二届进博会的目标，也是五洲宾客对进博会的共同印象。 ”

这段来自人民日报的新闻报道振奋人心。进博会作为中国“买全球，惠全球”的重要抓手，为中国企业开启一扇开放、交流、合作的窗口，也因此受到全民关注。

那么今天我们就来学习一个与跨国经营有关的税收问题——跨境应税行为免征增值税报告。具体怎么办？大家往下看↓

跨境应税行为免征增值税报告

1、事项名称

跨境应税行为免征增值税报告

2、申请条件

纳税人发生向境外单位销售服务或无形资产等跨境应税行为符合免征增值税条件的，在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续。

3、设定依据

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款。

2.《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 29 号）第八条。

4、办理材料

5、办理地点

可通过办税服务厅（场所）办理，具体地点可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

6、办理机构

主管税务机关。

7、收费标准

不收费。

8、办理时间

即时办结。

9、联系电话

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

10、办理流程

11、纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

6.纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。

7.纳税人向境外单位销售服务或无形资产，按规定免征增值税的，该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。

8.纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。

9.纳税人原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于规定的免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续。

10.纳税人发生跨境应税行为享受免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受免税到期或实际经营情况不再符合规定的免税条件的，应当停止享受免税，并按照规定申报纳税。

11.纳税人发生实际经营情况不符合规定的免税条件、采用欺骗手段获取免税、或者享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告，以及未按照规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处理。

12.纳税人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，参照执行。

13.纳税人发生符合规定的免税跨境应税行为，未办理免税备案手续但已进行免税申报的，按照规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退还已缴税款或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境应税行为免税备案手续。

进博会已经成功落幕。那么跨境应税行为免征增值税的问题，你学会了吗？

【第7篇】技术转让免征增值税

技术转让、技术开发是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指依据合同规定，为帮助掌握技术而提供的咨询和服务，而且技术咨询、服务与技术转让、技术开发一起开票。

除此之外，业务部门人员还需要持书面合同到所在地省级科技主管部门进行认定，认定之后才能开具免税发票。

【第8篇】门票免征增值税

以下是前一段时间的梳理了，有不少遗漏的地方。欢迎在评论区补充哈！

一、乡村旅游

（一）旅游行业普遍适用的税收优惠政策

（1）差额征税政策

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项

（2）增值税加计抵减政策

自2023年10月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

政策依据：《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第87号)

（3）第一道门票免增值税政策

纳税人提供的下列服务免征增值税：

（2）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

（4）疫情期间旅游行业优惠政策

公司提供旅游服务取得的收入，按规定享受免征增值税优惠政策。

政策依据：《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2023年第7号）

（二）乡村旅游行业适用的税收优惠政策

（1）城镇土地使用税优惠

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中‘直接用于农、林、牧、渔业的生产用地’的规定，免征城镇土地使用税

政策依据：财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）

二、农产品

（一）增值税优惠规定

（1）购进

公司购进未加工的农产品，这一部分农民未缴纳增值税，但公司依旧可以享受增值税扣除。免税农产品扣除率为9%，用于生产加工13%税率货物的扣除率为10%

1. 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2. 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3. 纳税人向农业生产者个人购买其自产农产品，开具收购发票；向农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品，应当向对方索取增值税专用发票或者普通发票，不得开具收购发票。

（2）销售

1.农产品生产单位外购农产品进行加工后再出售，不属于自产免税农产品，目前按照9%或13%的税率计算交纳增值税。

2.农产品免征情形：

类型

增值税

【第9篇】小规模纳税人增值税免征额

震惊！4月1号起小规模纳税人免征增值税

《税壹点》专注总部经济招商，帮助企业合理合法地享受税收优惠政策降低企业税负！

就在刚刚国家税务局发布关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告，为了进一步支持小微企业发展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这对小规模纳税人来说真是个好消息。疫情爆发前小规模纳税人的增值税3%，去年因受疫情影响增值税降低到1%征收，现在更是迎来了天大的好消息，增值税直接免征，也就是说年营业额500万以内的小规模纳税人不需在缴纳增值税

那现在对于小规模纳税人来说，企业最大的税负就是企业所得税了，如今增值税免增收，那附加税也因此消失了。因此现在个体工商户和个人独资企业的小规模的税负压力直接减少一半。

除了国家出台的政策以外，还有就是地方政府税收优惠政策。

企业入驻园区享受当地园区的扶持政策，园区非常欢迎企业入驻当地，所以对于企业的行业和地域几乎没有太大限制。

有限公司返税政策：企业在园区设立有限公司，企业在园区内申报纳税，就可以在园区享受税收优惠政策。

具体政策：

增值税：地方财政留存比例为50%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

企业所得税：地方财政留存比例40%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

园区奖励款下发非常及时，当月缴纳税款，下月奖励返还到对公账户。

大多数政策是针对于企业的增值税和企业所得税来进行返还奖励，企业纳税体量越高，返还比例也就越高。

个体工商户的核定征收：

把个体企业建立到税收园区就可申请享受核定征收政策，申请核定后个税税率在1.2%左右，综合税率在0.3%-1.2%。现如今小规模企业更是免征增值税和附加税。

现在国家出台一系列政策，企业应把握机会合理运用，从而减轻企业的税负压力。

【第10篇】符合这种情况免征增值税、新型冠状病毒感染重症诊疗方案试行第四版印发……本周民生大事与你相关！

对月销售额10万元及以下的小规模纳税人免征增值税

近日，财政部、税务总局发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》。《公告》提出，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

《新型冠状病毒感染重症诊疗方案（试行第四版）》印发

国家卫生健康委会同国家中医药局，结合奥密克戎变异毒株特点和感染者疾病特征，总结前期医疗救治工作经验，形成了《新型冠状病毒感染重症诊疗方案（试行第四版）》。《方案》进一步明确了重症高危人群，对未达到重症诊断标准，但是年龄>65岁、未完成全程疫苗接种、合并较为严重慢性疾病的新冠病毒感染肺炎患者，可以按重症病例管理。对重症高危人群进行生命体征监测，特别是对静息和活动后的指氧饱和度等进行监测；强调低氧在重症临床预警方面的作用，轻微活动后指氧饱和度<94%，应警惕病情恶化。

免费配备血氧仪制氧机助力农村地区疫情防控

近日，农村地区疫情防控工作专班协调对接国家卫健委、工信部、全国工商联，推动为农村地区每个村卫生室免费配备2台指夹式血氧仪，为每个乡镇卫生院配备1台制氧机。截至目前，50%以上的血氧仪已完成配送。专班还协调推动为每个乡镇卫生院配备一台制氧机，协调国家乡村振兴局汇总832个脱贫县11534个乡镇卫生院信息，协调工信部落实资金来源、采购渠道，目前首批产品已经发出；同时会同全国工商联，为脱贫县以外约2.5万个乡镇卫生院配送制氧机。

保证2023届部属师范大学公费师范毕业生全部安排到中小学校任教

近日，教育部办公厅发布《关于做好2023届教育部直属师范大学公费师范毕业生就业工作的通知》。《通知》要求，保证2023届部属师范大学公费师范毕业生全部安排到中小学校任教。通过优先利用空编接收等办法，保障符合就业条件的公费师范生有编有岗，全部落实任教学校，严禁“有编不补”。2023年5月底前，确保90%的公费师范生通过双向选择落实任教学校。2023年6月底仍未签约的公费师范生，其档案、户口等迁转至生源所在地省级教育行政部门，由各省级教育行政部门会同有关部门统筹安排到师资紧缺地区的中小学校任教，公费师范生离校前须全部落实任教学校。

继续实施农村危房改造！提升农房质量安全

日前，住建部、财政部、应急管理部等11部门联合印发《农房质量安全提升工程专项推进方案》。《方案》明确，到2025年，农村低收入群体住房安全得到有效保障，农村房屋安全隐患排查整治任务全面完成，存量农房安全隐患基本消除。《方案》要求，继续实施农村危房改造。建立部门间数据共享和更新机制，精准识别农村低收入群体等6类重点对象，建立农村低收入群体住房安全动态监测机制和住房安全保障长效机制，及时支持符合条件的对象实施改造。持续推进农村低收入群体等重点对象危房改造和7度及以上设防地区农房抗震改造，鼓励同步实施农房节能改造和品质提升。

《突发事件紧急医学救援“十四五”规划》印发！

近日，国家卫生健康委印发《突发事件紧急医学救援“十四五”规划》。《规划》指出，在现有队伍类别基础上，增加重大疫情医疗应急队伍，在全国布局20支左右重大疫情医疗应急队伍，满足国家和区域重大疫情医疗救治需要；各市（州）、县（市、区）要以市（州）、县（市、区）医疗机构为依托，在各县级行政区建设一支基层背囊化医疗应急小分队。项目实施范围覆盖全国2843个县级行政区，每个县级行政区建立一支20人基层医疗应急小分队。

【第11篇】增值税4月1日起免征！那发票怎么开？税要怎么申报？

3月份对于纳税人来说，是一个优惠政策特别多的月份，财政部和税务总局在出台政策方面，效率真的非常高。

我能立马想到的就有两个，一个是3月4日对小微企业六税两费的减免政策，3月22日出台的扩大增值税留抵退税的政策，一个是减免征收，另一个是直接退钱。

而就在3月24日，又一个重磅税收优惠政策出台了，这次瞄准的还是增值税。

按照财税【2022】第15号关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告，4月1日起，增值税又要变了，这次是直接免征。

此前关于增值税的优惠政策有按照3%征收率减按1%计算缴纳，还有月度销售收入不超过15万、季度不超过45万的免征增值税，那么这次相当于是更彻底，直接对3%征收率部分免征，也不设什么15万的限额，也不需要你交1%了，直接免征!

紧随这份公告之后，税务总局就发布了落实15号文的具体操作步骤，结合现有的信息，对朋友们比较关注的两个问题，我说说自己见解。

第1个问题，3%减按1%缴纳的政策还可以用嘛？

按照15号文的规定，该优惠政策延期执行到2023年3月31日，4月1日对3%征收率部分免征增值税政策实行后，该政策就到期了。

第2个问题，发票怎么开？

因为已经是免征增值税了，所以享受了免征的优惠政策的话，那么开具的发票就是免税的普通发票。

那有人问了，客户就是要专票怎么办？

你也可以开专票，但是就要按照3%的税率开具，且按照3%税率缴纳增值税。

也就是说开专票就不能享受这个免征政策，享受免征政策，就不能开专票，纳税人自己做选择。

当然，这个选择，可以对单个客户来选，比如对a客户，纳税人选择开专票，缴纳3%税率，对b客户，选择免税政策，开免税的普通发票。

第3个问题，税要如何申报？

之前是有月度不超过15万、季度不超过45万免征增值税的优惠政策，对于小规模纳税人来说，都是按季度来报税，所以此次申报的时候，要将这个45万免征增值税的优惠政策，与本次发布的15号文免征增值税的数据分开来填报。

举例来说，a公司季度销售额是30万，默认享受的是季度45万以内免增值税，那么这30万销售额就填在第10栏“小微企业免税销售额”。

如果a公司季度销售额60万，且都是3%征收率的业务，这个金额已经超过45万免征增值税的限额，所以适用的是15号文，对3%征收率的业务免征增值税，60万销售额全部填在第12栏“其他免税销售额”。

以上就是对于15号文的解读，大家注意，是正对的小规模纳税人3%税率的业务，并不是小规模纳税人所有业务，因为小规模纳税人还是有一些业务税率不是3%，比如出租不动产，税率是5%，那就不能适用15号文的免征增值税优惠，但是可以去适用季度不超过45万销售额免征增值税的优惠。

更多财税政策解读、实务操作分享，可以参阅我下面的“财税百问百答”专栏，目前正在连续更新中。

【第12篇】免征增值税的有哪些

1、一般纳税人生产销售和批发哪些药品，免征增值税？

根据《关于罕见病药品增值税政策的通知》的文件规定：自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更；自2023年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。

2、企业扶贫捐赠的货物，缴纳增值税吗？

自2023年1月1日至2023年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策；在2023年1月1日至2023年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。

3、哪些利息收入能免征增值税？

自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税；金融机构取得的国家助学贷款利息收入免征增值税；纳税人取得的国债、地方政府债利息收入免征增值税；住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款利息收入，按规定免征增值税等。

4、小规模纳税人免征增值税有什么规定？

根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税；小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

5、闲余资金购买非保本理财取得的投资收益，需要缴纳增值税吗？

根据《财政部国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》第一条规定：《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

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【第13篇】企业转让专利技术免征增值税

独占许可是指被许可方不仅取得在规定的时间和地域内实施某项专利技术的权利，而且有权拒绝任何第三者，包括许可方在内的一切其他人在规定的时间、地域内实施该项技术。在独占许可中，被许可人对知识产权的使用权是垄断性的，即使是知识产权权利人本人也不得在合同约定的地域范围内享有该使用权。非独占许可是指技术受方在合同有效期内，在合同区域内对合同技术不享有独占的使用权利。

自2023年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。

符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。

关联企业之间的技术转让。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。因此，如果公司将自主开发的技术转让给其直接控股的全资子公司而取得的技术转让所得，不能享受减免企业所得税优惠政策。另外，直接控制虽然未超过100%，但直接与间接持有股权之和达到100%，也同样不能享受企业所得税优惠政策。如此规定旨在防止纳税人通过关联交易以规避国家税收。

作者：黄时光，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第14篇】金融同业往来利息收入免征增值税

继4月29日财政部下发了金融业营改增的“打补丁”文件后，财政部再“打补丁”，将进一步扩大金融同业免征范围。

6月23日，财政部税政司加急下发了《关于金融机构同业往来等增值税政策补充通知征求意见的函》，征求意见稿中将同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融商品、持有金融债券和同业存单所取得的利息收入，纳入金融机构营改增试点中“金融同业往来”的适用范围。

营改增以后，大部分行业税负都明显降低，而金融机构却叫苦连天，原因是营改增以后税负不降反增。具体表现在哪里呢？重点在金融同业往来科目项目中。在营业税制下，金融机构往来业务暂不征收营业税，在银行间市场中，大量的同业拆借交易通过债券回购（属于金融机构往来）完成，道理很简单，债券是作为抵押品的信用增信工具。而在增值税制下，通过债券抵押获取资金的交易，需要缴纳增值税，这就导致了商业银行的资金成本被迫提高，并最终带来了债券市场的抛售浪潮。这是金融机构感到营改增后税负不减反增的主要原因。

无可奈何之下，财政部不得不在4月29日与6月23日两次下发文件打补丁，针对的是金融机构的同一个问题—金融机构同业往来增值税问题。财政部以及税务部门在制定增值税改革时还是按照过去金融机构特别是银行以存贷款主体业务为核心的思维。根本没有想到过去金融机构同业往来科目余额非常之小，已经转变到今天的相当规模的现实。

特别是近几年来，银行等金融机构同业往来科目迅速扩大，成为银行业产品创新的重点，也成为逃避金融监管，在金融机构同业往来之间来回倒腾牟利的主要手段。目前仅同业存款一项扩张的令人不可思议，无奈央行把同业存款也纳入到了各项存款之内进行考核；银监会加大了金融机构同业往来之间以及同业往来科目内项目产品的监管。

在金融机构同业往来科目中，既有资金来源项目，更有资金运用项目。购买金融债券、质押式买入返售产品、买断式回购交易等等。这其中金融机构包括银行形成了大量增值性利息回报收入，而过去不征营业税，现在对号入座应该纳入增值税征收范围。无疑加重了金融机构负担。

更为严重的问题是，金融业作为服务业处在产业链的中端。金融机构特别是银行融资成本的增加包括税负的增加，肯定会转嫁到实体经济企业身上，等于变相间接加重了实体经济的税负。这违背了营改增的目的。

因此，可以说给金融机构两次打上营改增补丁，扩大金融机构同业往来免征增值税范围是完全必要的。

不过另一个问题也必须予以考虑。目前金融资本资金“脱实向虚”现象非常严重，其中一个重要表现就是金融机构包括银行、信托、证券、基金以及保险之间相互拆借倒腾资金、相互包装出五花八门的同业金融产品甚至高杠杆率产品，通过同业往来科目规避监管，让资金在金融机构之间层层环环谋取各自利益。最终到达实体经济企业手中的资金成本已经高的离奇了。金融机构同业往来科目里多环节、多层次、雁过拔毛式的倒腾是全社会融资贵的原因之一。

如果对金融机构同业往来增值税减免过多，或是变相鼓励资金在金融机构之间空转倒腾牟利，同样加重了实体经济企业经营融资成本负担。