国家增值税最新政策解读（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：94

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的国家增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是国家增值税最新政策解读范本，希望您能喜欢。

国家增值税最新政策解读

【第1篇】国家增值税最新政策解读

1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了2023第1号公告，即《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》。在深圳从事13年财税工作的我，对比了一下变化：

“一、自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

变化：而去年则是“对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。” 不变的是，无论销售额多少，只要开了增值税专用发票，一律缴税。

“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

变化：而去年则是“增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”

而第三个增值税加计抵减政策新规定，整体上看是疫情期间优惠力度更大，但这个政策怎么用，还真的很多财务不知道！甚至知道了，也不懂如何去享受

总结一下：整体上无论是小规模纳税人还是一般纳税人，疫情三年期间的优惠力度都取消了，但其实从2016营改增之后，整体企业税负是有下降的，可以视同为稳中有降吧！

关注公明理，有问必答

【第2篇】国家增值税查验

1、查询发票真假，可以直接登录全国增值税发票查验平台https://inv-veri.chinatax.gov.cn。

2、红字发票的开具

2.1时间限制：无时间限制；

2.2购买方已抵扣专票，开具红字发票方法：购买方在开票系统中填开并上传《信息表》(并做进项税转出)，由销售方导入购买方开具的《信息表》，开具蓝字专用发票，其中的发票联和抵扣联，销售方应交给购买方，购买方和《信息表》一起作为记账凭证。

3、发票的规范要求如下：

3.1普票除了开给政府机关的(只有名称也是可以的)，只有名称、没有纳税人识别号的，都不合规！

3.2发票应实际业务相符，否则不合规！

3.3行业要求的发票备注栏填写项目不全的，不合规！

3.4发票章盖的不规范的发票，如盖章错误(盖了财务章或是公章)、盖章模糊或未盖发票专用章等。不合规！

3.5发票适用税率错误的，不合规！

3.6没有编码简称的发票，不合规！

3.7品名笼统的名称内容没有具体明细，不能合规！

3.8收到发票附清单，不是从防伪税控系统开具打印的，不合规。

3.9成品油发票没有“成品油”这三个字；“单位栏”“数量”栏填错；不通过开票新系统中成品油发票开具，不合规！

【第3篇】国家税收增值税讲义

为落实深化增值税改革工作，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，按照“满足政策实施需要，方便信息系统实现”的原则，对增值税一般纳税人申报表及其附列资料进行了适当调整。

一、申报表调整变化主要内容

（一）增值税申报表主表栏次维持不变，仅对第19栏“应纳税额”的填写口径进行了调整。适用加计抵减政策的纳税人，若当期有可从应纳税额中抵减的加计抵减额，以抵减后的应纳税额进行填报。具体公式如下：

主表第19栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

主表第19栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

其他纳税人仍按表中公式“19=11-18”填写。

（二）将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

（三）将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

（四）将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

（五）在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下简称《附列资料（四）》）表式内容中，增加加计抵减相关栏次。新增部分表式如下：

（六）废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》和《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

二、适用加计抵减政策声明

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（以下简称声明）。提交声明基本流程如下：

一）填写声明的提示功能（该功能仅限电子税务局）

当纳税人进入增值税申报界面时，系统将提示纳税人加计抵减政策具体规定，并告知纳税人如果符合政策规定条件，可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》，来确认适用加计抵减政策。该提示功能每年至少提示一次，即2023年5月、2023年2月和2023年2月征期，纳税人首次进入申报模块时，系统自动弹出提示信息。在其他征期月份，纳税人可以通过勾选“不再提示”标识，屏蔽该提示信息。

（二）系统初步判断纳税人是否可以填写声明

在纳税人填写声明之前，系统先根据以下规则对纳税人是否可以填写声明进行初步判断。

1.2023年3月31日之前设立的纳税人，属于一般纳税人的，可以填写声明。

2.2023年4月1日后设立的纳税人，经营期满3个月，且为一般纳税人的，可以填写声明。

3.小规模纳税人及经营期不足3个月的纳税人不得填写。

【例】2023年4月20日设立的一般纳税人，在2023年6月30日前，不能填写声明。7月1日以后，可以填写声明。

（三）确定适用政策年度及有效期起止

1.确定适用政策年度

纳税人在填写声明时，需先选择适用政策年度。纳税人可选年度为2023年、2023年、2023年，且每次只能选择一个年度。可选年度应满足以下要求：

（1）不晚于当前年度;

（2）不早于一般纳税人有效期起的年度；

（3）年度内实际经营月份大于2个月;

（4）同一年度不重复提交。

2.系统自动计算适用政策有效期起止

系统根据纳税人选择的适用政策年度和相关条件，来自动判断并显示适用政策有效期起和有效期止。有效期起止根据以下规则计算：

（1）有效期起一般应为2023年4月1日或2020、2023年的1月1日。其中在适用政策年度内新设立的纳税人，有效期起不应早于一般纳税人有效期起。

（2）有效期止一般应为适用政策年度的12月31日。

（3）年末新设立纳税人，跨年确认适用加计抵减政策时，适用政策有效期起与一般纳税人有效期起一致，可能早于适用政策年度的1月1日，这时有效期长度可能超过12个月，最长不会超过14个月。

【例】纳税人2023年2月设立，一般纳税人有效期起为2023年2月1日，选择适用政策年度为2023年，则适用政策有效期起止为2023年4月1日至2023年12月31日。

【例】纳税人2023年5月设立，一般纳税人有效期起为2023年6月1日，选择适用政策年度为2023年，则适用政策有效期起止为2023年6月1日至2023年12月31日。

【例】纳税人2023年11月设立，一般纳税人有效期起为2023年11月1日，适用政策年度不能选择2023年。当选择适用政策年度为2023年时，适用政策有效期起止为2023年11月1日至2023年12月31日。

（四）纳税人选择所属行业

所属行业由纳税人自行选择，纳税人只能选择其中一个行业（或小行业），所选行业有下一级小行业的，需选择至最末一级行业。

（五）纳税人填写销售额计算相关信息

1.系统可自动计算填写计算期起和计算期止，同时允许纳税人修改。

2.纳税人自行填写邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额合计xx元，全部销售额xx元，四项服务销售额占比由系统自动计算。

（六）提交确认

纳税人完成相关信息填写后，可以点“提交”，相关信息通过校验后，系统根据已填写的信息生成《适用加计抵减政策的声明》，由纳税人进行确认，纳税人提交后不能再修改。

（七）税务机关维护功能

税务机关可以在核心征管系统中对纳税人适用加计抵减政策信息进行维护，可维护的项目包括：适用政策有效期起和有效期止，纳税人所属行业。税务机关可以作废纳税人声明记录，可以查询到纳税人提交的相关信息和历史维护信息。

三、加计抵减的申报方法及案例

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在申报表《附列资料（四）》加计抵减相关栏次。

【例】某企业适用加计抵减政策，2023年4月税款所属期可抵扣进项税额合计10万元，按政策规定当期可加计抵减的税额为1万元，应填写在申报表《附列资料（四）》第2列“本期发生额”中。

情形一：若当期“期初余额”和“本期调减额”均为0元，且当期申报表主表第19栏原计算的应纳税额（主表第11栏-第18栏）为2万元，则“本期实际抵减额”为1万元，“期末余额”为0元。

情形二：若当期“期初余额”和“本期调减额”均为0元，但当期申报表主表第19栏原计算的应纳税额（主表第11栏-第18栏）为0.8万元，则“本期实际抵减额”为0.8万元，“期末余额”为0.2万元，申报表主表第19栏填写0元。

情形三：若2023年5月税款所属期，纳税人发生进项税额转出2万元，且未发生可抵扣进项税额，当期“期初余额”为0元，“本期调减额”为0.2万元，“本期可抵减额”经计算为-0.2万元，则当期申报表主表第19栏按照计算公式“19=11-18”填写，“本期实际抵减额”为0元，“期末余额”为-0.2万元。

四、《附列资料（二）》填报注意事项

（一）不动产一次性抵扣填报

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，申报时填写在申报表《附列资料（二）》中相应栏次。

截至2023年3月税款所属期，原《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期起结转填入申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

（二）旅客运输服务填报

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列资料（二）》专用发票相应栏次中。

纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。

（三）务必准确填报第9栏和第10栏

为做好深化增值税改革相关政策效应的统计分析工作，申报表《附列资料（二）》中第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”、第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”，分别专用于不动产一次性抵扣、旅客运输服务两项政策效应的统计分析。请各地税务机关务必做好对纳税人填报辅导工作，确保上述两栏次填报数据准确。

五、《附列资料（四）》填报注意事项

（一）对应税款所属期，纳税人在系统中具有有效期内声明时，可填报《附列资料（四）》“二、加计抵减情况”相关栏次。

（二）不能填报的纳税人，若需要填写，则系统提示：如果符合加计抵减政策条件，请先提交《适用加计抵减政策的声明》。

（三）小规模纳税人不得填写《附列资料（四）》“二、加计抵减情况”相关栏次。

六、申报比对规则调整

（一）新增票表比对规则

针对加计抵减政策，系统新增了加计抵减台账，以控制《附列资料（四）》中当期可计提的加计抵减额。

1.比对规则

本期申报表《附列资料（四）》第8行“本期发生额”列≤本期申报表《附列资料（二）》第12栏“税额”*10%+《加计抵减台账》上期第6栏“期末可计提额”

2.加计抵减台账

系统对已经确认适用加计抵减政策的纳税人，逐户建立台账，并自动提取、计算纳税人在适用加计抵减政策标识有效期内的相关数据，台账格式如下。

加计抵减台账

第1栏税款所属期：取纳税人在适用加计抵减政策标识期内有效申报记录的税款所属期；

第2栏进项税额本月数：取纳税人对应税款所属期，有效申报记录中《附列资料（二）》第12栏“税额”数据；

第3栏进项税额累计数：为截至当期税款所属期，累计发生的进项税额；

第4栏已计提额本月数：取纳税人对应税款所属期，有效申报记录中《附列资料（四）》第8行第2栏“本期发生额”数据；

第5栏已计提额累计数：为截至当期税款所属期，累计发生的计提额；

第6栏期末可计提额：为纳税人截至当期税款所属期期末的可计提额，计算公式为6=3*10%-5。

（二）《附列资料（二）》参数型票表比对规则

待抵扣的不动产进项税额，一次性转入《附列资料（二）》第8b栏“其他”中，各省税务局要注意对相应申报比对规则的参数进行检查，以防纳税人在转入不动产待抵扣进项税额时，集中出现比对不符。（来源：合肥税务）

【第4篇】国家增值税普通发票查询

《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第84号）规定，增值税电子普通发票的法律效力、基本用途和基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。相较于纸质发票，增值税电子普通发票具有开票流程简单、“无接触”使用、开具成本低、防伪性能佳、流转便捷、保存方便等优点。

当您收到一张增值税电子普通发票时，担心有假，可以从其电子签章和票面信息两个方面加以辨别。

一、辨别增值税电子普通发票电子签章真伪

目前，符合国家统一标准、防篡改的增值税电子普通发票板式文件包含pdf和ofd两种格式，可以供纳税人下载储存在电脑、手机、u盘等其他电子储存设备中，可用pdf或ofd文件阅读器进行浏览、打印。其中：税务ukey开具的ofd格式增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同，税务ukey开具的电子发票版式右下角不再有发票专用章。

下面，分别介绍两种不同板式增值税电子普通发票的电子签章真伪辨别方法。

pdf版电子签章真伪辨别（两步完成）

第一步，在电脑上用adobe reader打开pdf格式的增值税电子普通发票，在发票右下角“发票专用章”位置单击鼠标右键，然后用鼠标左键选择“验证签名”。

弹出签名验证状态的提示窗口，如下图所示，检查签名的有效性以及是否经过修改。

第二步，点击“签名属性”，选择显示证书，查看电子签章的具体信息，如下图所示，如果是真的电子发票，可以看到证书里“小结”下显示的单位信息与票面上红色发票专用章的单位信息是一致的，且下方注明“选定的证书路径有效”，签名时间与发票票面上的开票日期一致。

如果发现下载的增值税电子普通发票没有电子签章或者有电子签章但信息与票面不符，则可以认为收到的是具有安全隐患的发票或者是假发票，应立即联系开票方进行核实或者拒收。

ofd版电子签章真伪辨别（四步搞定）

第一步，初次使用时，首先要安装ofd文件阅读器，单位和个人可以进入国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），点击“相关下载-ofd文件阅读器-增值税电子发票版式文件阅读器”进行下载安装。

第二步，ofd文件阅读器下载安装成功后，在阅读器里进行“打开”操作，选择已经下载好的增值税电子普通发票版式文件；也可以直接鼠标双击已下载好的增值税电子普通发票版式文件打开。将鼠标移至增值税电子普通发票“发票监制章”区域内，点击鼠标右键，选择“验证”功能，如下图所示。

第三步，点击“验证”后，弹出验证结果提示框，如下图所示，若签章有效且发票信息未被篡改，则验证结果显示为“该签章有效！自应用本签章以来，文档内容未被修改”，并且点击“签章属性”，属性中显示的签章信息应与票面签章一致，否则，应立即联系开票方进行核实或者拒收。

第四步，验证发票监制章有效后，鼠标移动到左下角销方信息处，点击右键，弹出提示框，如下图所示，点击“验证”，弹出验证结果。

如果销方签名有效，显示验证结果为“该签章有效！自应用本签章以来，文档内容未被修改”，如下图所示，否则，应立即联系开票方进行核实或者拒收。

二、增值税电子普通发票票面信息真伪辨别（只需两步）

第一步，登录国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），如下图所示，输入需要查询的增值税电子普通发票的相关信息，确认输入的信息无误后，点击“查验”按钮。

特别提示：单位和个人通过网页浏览器首次登陆平台时，应根据提示下载安装根证书文件，并仔细查看查验平台提供的发票查验操作说明。

第二步，点击“查验”按钮后，系统自动弹出查验结果，如下图所示，可查询到该张发票的票面信息，核对发票查验明细中的票面信息是否与接收到的发票票面信息一致，如果一致，则说明票面信息真实有效，如果核对发现不一致，或者系统弹出查验结果为“不一致”，请立即与开票方或开票方主管税务机关联系核实。

当日开具发票当日可查验。

每份发票每天最多可查验5次。

可查验最近5年内增值税发票管理新系统开具的发票。

以上是自行辨别增值税电子普通发票真伪的方法，如果自行鉴别有困难的，可以提请税务机关协助鉴别。为压减鉴别时长，提请税务机关协助鉴别发票票面信息真伪的，申请人应先登录“国家税务总局全国增值税发票查验平台”进行查验，经查验无果的，方可提请票面载明的销方主管税务机关或者其上级税务机关判定发票票面信息真伪。

附件1、通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票票样

附件2、发票监制章样式

【第5篇】税费答疑：关于国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告的解读二

关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读（二）

1月9日，财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。

问：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

问：小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

问：小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？

答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

问：小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则/span>;

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

国家税务总局黑龙江省税务局宣

end

来源：国家税务总局网站

【第6篇】国家税务总局全国增值税

为统一征管口径，便于纳税人执行，国家税务总局近日发布了《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）（以下简称《公告》），对相关问题进行了明确。其中，“关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票”等8项征管规定将从10月1日起实施，大家抓紧学习。

一、关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票

《公告》规定：适用《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2023年第55号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改并发布）的增值税纳税人、《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号）规定的互联网物流平台企业为其代开增值税专用发票并代办相关涉税事项的货物运输业小规模纳税人，应符合以下条件：

提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

政策解读：2023年，税务总局先后下发《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第55号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改并发布）和《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号），允许税务机关为货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票，以及由符合条件的互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票，为个体司机提供开票便利。同时，按照当时交通管理部门的要求，明确了货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票需要取得相关运输资质。由于交通管理部门对运输资质要求进行了调整，因此，《公告》对代开发票的条件也相应调整为：提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），应取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，应取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

二、关于运输工具舱位承包和舱位互换业务适用税目

《公告》规定：（一）在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

运输工具舱位承包业务，是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。

（二）在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

运输工具舱位互换业务，是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动。

政策解读：舱位承包业务中，对承包方来说，其以承运人身份对外承揽运输业务，然后通过承包他人运输工具舱位的方式委托对方实际完成相关运输服务，属于提供无运输工具承运业务，应以承揽该运输业务向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。对发包方来说，是以运输工具舱位承包的方式，使用自有运输工具实际提供了运输服务，因此，发包方应以其向运输工具舱位承包人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

舱位互换业务中，互换舱位的双方均以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后通过互换运输工具舱位的方式，委托对方实际完成相关运输服务，因此，双方均以换出舱位的方式向对方提供了交通运输服务，各自应以换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

三、关于建筑服务分包款差额扣除

《公告》规定：纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

政策解读：纳税人提供特定建筑服务，可按照现行政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款。因此，《公告》明确，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

四、关于取消建筑服务简易计税项目备案

《公告》规定：提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

政策解读：为简化办税流程，优化税收环境，落实“放管服”改革工作要求，《公告》明确，对于增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。相关证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2023年第43号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）同时废止。

五、关于围填海开发房地产项目适用简易计税

《公告》规定：房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

政策解读：以围填海方式取得土地的房地产项目，其围填海的开工日期可能早于房地产项目《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期。为体现房地产老项目简易计税的政策精神，公平税负，《公告》明确，以围填海方式取得土地的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，均属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

六、关于限售股买入价的确定

《公告》规定：（一）纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

（二）上市公司因实施重大资产重组多次停牌的，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第五条第（三）项所称的“股票停牌”，是指中国证券监督管理委员会就上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前的最后一次停牌。

政策解读：（一）关于多情形形成限售股的买入价确定

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2023年第53号公告发布，国家税务总局公告2023年第31号修改，下称53号公告）第五条分别针对上市公司股权分置改革、首次公开发行股票并上市和重大资产重组三种不同情形形成的限售股，如何在转让时确定其限售股买入价做出了明确规定。此外，还存在一种特殊情形，即因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成限售股。因此，《公告》明确，纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

（二）关于重大资产重组形成限售股的买入价确定

53号公告第五条规定，因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。实践中，上市公司实施重大资产重组可能出现多次停牌。《公告》明确，上述“股票停牌”是指证监会就其申请作出予以核准决定前的最后一次停牌。

举例说明：a上市公司于2023年8月7日宣布实施重大资产重组，并于当天停牌。2023年4月18日股票复牌。2023年7月24日，a上市公司因收到证监会并购重组委会议审核其申请重大资产重组的通知后停牌。2023年8月29日，重组委表决通过a上市公司重大资产重组的申请，8月30日a上市公司股票复牌。9月5日中国证监会就a上市公司重大资产重组申请作出予以核准的决定。鉴于证监会就该上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前最后一次停牌时间是2023年7月24日，因此，纳税人转让a上市公司限售股，应以证监会就其申请作出予以核准决定前最后一次停牌前一交易日的收盘价为买入价，即7月23日a上市公司的股票收盘价为买入价。

七、关于保险服务进项税抵扣

《公告》规定：（一）提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

（二）提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

（三）纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。

政策解读：进项税抵扣，应遵循统一的扣税原则，即纳税人购进货物或服务所负担或支付的增值税额，凭合法有效扣税凭证从销项税额中抵扣。在实际操作中，所有行业，所有纳税人，都应按照上述普遍性规定自行适用抵扣政策，保险公司的赔付支出也不例外。在实践中，保险赔付支出有不同的形式，其进项税抵扣问题应具体问题具体分析并适用政策。

以车险为例，不同的车险业务，保险公司、投保人和修理厂之间的交易实质和权利义务不一样，适用的抵扣政策也不一样。目前主要存在两种情况：

第一种是行业所称的“实物赔付”。保险合同约定，保险公司的赔付方式是由保险公司将投保车辆修理至恢复原状。在车辆出险后，保险公司以自己的名义向修理厂购买修理服务并支付修理费。这种情况下，由于修理服务的实际购买方为保险公司，因此，保险公司可以凭修理厂向其开具的修理费专用发票行使抵扣权。

第二种是行业所称的“现金赔付”。保险合同约定，在车辆出险后，保险公司向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行修理。在实际操作中，保险公司为了提高客户满意度，替被保险人联系修理厂对出险车辆进行维修，并将原应支付给被保险人的赔偿金转付给修理厂。这种情形下，由于修理服务的接受方是被保险人而不是保险公司，即使保险公司代被保险人向修理厂支付了修理费并取得相关发票，也不能将其作为保险公司的进项税额进行抵扣。

《公告》明确了上述两种情况下车险赔付支出的进项税抵扣问题；同时，保险公司开展的其他财产保险业务，也可以比照执行。

八、关于餐饮服务税目适用

《公告》规定：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

政策解读：随着经济社会发展，消费模式的不断创新，消费者不直接就餐而是购买食品后打包带走的这种快速消费方式越来越普遍，但这一消费方式的改变，并不影响纳税人向消费者提供餐饮服务这一行为本质。因此，为统一征管口径，确保“堂食”和“外卖”税收处理的一致性，《公告》明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，应按照“餐饮服务”缴纳增值税。

【第7篇】国家增值税调整

2023年开始了，增值税也迎来了诸多变化。到目前为止，综合现在的消息来看，主要变化有三点。

一、增值税税率变了！3月起，这是最新最全的税率表！

财政部、税务总局公告2023年第40号，对于对资源综合利用行业的增值税政策进行调整。公告明确：2023年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

一般来讲，在同等销售价格的情况下，企业采用简易计税，可以降低增值税税负。或者不降低税负，可以以更低的价格销售货物，进而提升竞争力。具体见下表：

随着这个政策3月1日的实施，届时增值税税率表也会发生一些变化：可选择按征收率3%计税的应税行为增加了一项。为了方便大家更好地理解，我们给大家准备了一张相关的导图：

增值税税率表相关的内容，可以参见下我们之前的文章：

二、确定了，2023年小规模纳税人可以继续享受1%优惠！

2023年小规模增值税3%减按1%优惠政策延续已经是板上钉钉的事情了，只不过目前为止还没有出官方文件。

各地的开票软件已经升级，咨询12366等渠道得到也是2023年继续执行1%的回复。

不过，目前大家不知道的是2023年到底是全年都可以执行1%优惠，还是只是到某个时间节点：比如2023年3月31日。

具体，相信很快会有官方文件出来，我们耐心等待即可。顺便说一句15万以内免增值税的优惠政策跟这个不是一回事，那个政策本来就是2023年12月31日才到期。

三、加计抵减2023年继续执行

原本生产、生活性服务业纳税人增值税加计抵减政策是在2023年12月31日到期的，目前官方岁未出台延续文件，但是电子税务局申报系统已经提示该政策2023年继续执行。

在新文件没有出来之前，大家按照之前的处理方式处理即可。加计抵减目前有两个政策，一个加计抵减10%,一个加计抵减15%。具体如下：

【第8篇】国家增值税发票查询

增值税发票防伪措施

（一）增值税专用发票

税务总局于2023年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号），调整了增值税专用发票防伪措施。

1. 防伪油墨颜色擦可变

（1）防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。

（2）鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

2.专用异型号码

（1）防伪效果

发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）。

（2）鉴别方法

直观目视识别。

3.复合信息防伪

（1）防伪效果

发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。

（2）鉴别方法

使用复合信息防伪特征检验仪检测（如下图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

（二）增值税普通发票（折叠票）

税务总局于2023年11月发布了《国家税务总局关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第68号），调整增值税普通发票防伪措施。

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示）

发票代码图案原色

原色摩擦可产生红色擦痕

（三）增值税普通发票（卷票）

国家税务总局于2023年12月发布了《关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第82号），自2023年1月1日起正式启用增值税普通发票（卷票），相关防伪措施如下：

1.防伪效果

增值税普通发票（卷票）税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示）

增值税发票查验平台

为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理系统开发了增值税发票查验平台。单位和个人可以登录全国统一的全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通过增值税发票管理系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、收费公路通行费增值税电子普通发票信息进行查验。增值税发票查验平台操作步骤如下：

登录增值税发票查验平台后，首页显示：

1. 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息：

根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：

（1）增值税专用发票：

发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）；

（2）机动车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和不含税价；

（3）二手车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和车价合计；

（4）增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（通行费）：

发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位；

确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：

增值税专用发票

机动车销售统一发票

二手车销售统一发票

增值税普通发票

增值税电子普通发票

增值税普通发票（卷票）

增值税电子普通发票（通行费）

2.查验结果说明：

（1）发票状态为正常：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，且发票处于正常状态。

（2）发票状态为作废：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，但发票已被发票开具方做作废处理，此发票不可作为财务报销凭证。

（3）不一致：纳税人输入的发票信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，如确认输入的查验项目与票面一致，请与开票方或开票方主管税务机关联系核实。

（4）查无此票：由于存在开具方离线自开票、发票电子数据的同步滞后（通常至少1天）、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索到。如果确认输入项无误后，请于第二天再行查验。

（5）验证码失败：图片验证码过期或失效，请点击验证码图片重新获取验证码后再进行查验。

（6）验证码答案输入错误：图片验证码的问题答案录入错误，请修正输入项目后重新查验或点击验证码图片获取新的验证码进行校验。

（7）验证码请求失败：可能原因如下：1）请检查是否正确安装根证书，若未正确安装根证书，验证码将无法正常显示；2）纳税人与开票方省级税务机关的网络不稳定，请稍后再查；3）请尝试使用谷歌或火狐浏览器进行查验。

（8）查验失败：存在查询请求非法、请求处理超时、该发票超过系统限定的单日查验次数（5次）、提交的查验请求过于频繁等问题或存在网络、系统故障等。

3.不同查验结果的展现示例如下：

不一致

查无此票

4.其他有关说明：

（1）增值税发票查验平台目前可查验最近1年内增值税发票管理系统开具的发票。

（2）当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

（3）由于存在纳税人离线自开票的方式和发票电子数据的数据同步周期(至少1天)问题，在线进行发票查验可能存在滞后情况。

（4）发票查询条件页面中，当票面信息包含“校验码”时，为保证查询的准确性，请严格按照票面信息输入“校验码”的最后6位数字。

（5）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

（6）本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

来源：国家税务总局

【第9篇】国家税务总局货物和劳务税司2023年新出台三项增值税政策即问即答

2023年新出台三项增值税政策即问即答

2023年01月13日来源：国家税务总局货物和劳务税司

1.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

2.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月3日，自行开具了4张免税发票已交给客户，请问如果我公司要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回上述免税发票？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

如果您符合上述规定，可以享受减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

3.我是一位市民，2023年1月3日在办税服务厅代开2000元的发票，由于超过按次纳税500元的起征点，按照3%征收率缴纳了税款，代开了3%征收率的增值税普通发票，发票已交给客户。请问我是否能享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回发票？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。第四条规定，按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

因此，您可以按上述规定享受减按1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税务机关予以退还，您在上述政策文件发布前已代开的3%征收率的增值税普通发票，无需追回。

4.我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1月5日，自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发票，提供给下游客户用于抵扣进项税额，尚未申报纳税。请问对于这笔销售收入，如果我要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回已开具的征收率为3%的专用发票？

您取得适用3%征收率的应税销售收入，可以享受减按1%征收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能，您已向购买方开具3%征收率的增值税专用发票，应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后，方可就此笔业务适用减征增值税政策。否则，需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按3%征收率申报缴纳增值税。

5.我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

您可以根据实际经营需要，就部分业务放弃上述减免税政策，按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。

6.2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2023年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/（1+1%）。

7.我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在b市的建筑项目销售额40万元，在c市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地a市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地b市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地c市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。

8.我是一位市民，有商铺用于出租，2023年4月一次性收取此前的12个月租金144万元，我需要缴纳增值税吗？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

您在2023年4月一次性收取的此前12个月租金144万元，平均每月租金收入为12万元。其中，2023年1月-3月的月租金超过10万元，需要缴纳增值税，但2023年4月-12月的月租金未超过当时15万元的免税月销售额标准，因而无需缴纳增值税。

9.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，预计1月份销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票，请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意什么？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。

10.我公司为按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月发生适用3%征收率的销售额15万元，全部在1月4日开具发票，其中10万元开具免税发票，5万元开具3%征收率的增值税普通发票，按规定可以适用3%减按1%征收率政策，请问应当如何办理1月税款所属期的增值税纳税申报?

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第七条规定，纳税人按照《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号），适用减按1%征收率征收增值税的，对应销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

你公司适用减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前，已经开具的免税发票和3%征收率的增值税普通发票的应税销售额，按照上述要求填报。

11.我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入低于30万元，请问应当如何填写申报表?

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司一季度合计销售额预计未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

12.我是经营摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不到10万元，请问还能像2023年一样开具免税的增值税专用发票吗？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第一条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有‘机动车’字样的税率栏为‘免税’的增值税专用发票。

13.我是一家餐饮公司，此前一直享受生活性服务业15%加计抵减政策，2023年底还有加计抵减余额10万元未抵减完，最近出台了新的加计抵减政策，请问去年没抵减完毕的余额还能在今年继续抵减吗？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定，纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）、《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第87号）等有关规定执行。

因此，按照现行政策规定，你公司此前未抵减完的加计抵减额，可以在加计抵减政策有

14.我是一家服务公司，请问最近出台的加计抵减政策中，生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。请问这两项政策中的生活服务怎么定义？我应该怎么选择适用不同的加计抵减政策？

答：两项政策中的生活服务定义一致。《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）第七条规定，生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重已超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为10%的加计抵减政策；如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重未超过50%，但提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务取得的销售额合计占全部销售额的比重超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为5%的加计抵减政策。

【第10篇】国家增值税发票

内容提要

《公告》明确，符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》。自2023年10月1日起施行。此外，《公告》还明确了增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书后如需申报抵扣或出口退税的处理方式；稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书的处理方式等。

国家税务总局

关于增值税发票管理等有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第33号

现将增值税发票管理等有关事项公告如下：

一、符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》（见附件）。

二、增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：

（一）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（二）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

三、稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理：

（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

四、增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关缴款书，应当自开具之日起360日内通过选择确认平台进行选择确认或申请稽核比对。

五、增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

六、本公告第一条自2023年10月1日起施行，本公告第二条至第五条自2023年2月1日起施行。《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2023年第31号）第二条和第六条、《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）第一条自2023年2月1日起废止。

特此公告。

附件：适用15%加计抵减政策的声明

（点击文末“了解更多”下载附件）

国家税务总局

2023年10月9日

解读

关于《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》的解读

一、《公告》出台的背景

为进一步优化营商环境，落实有关税收政策，规范税收秩序，保护纳税人合法权益，发布本公告。

二、按照《公告》规定，适用15%加计抵减政策纳税人应提交的填报资料是什么？

近期，我局会同财政部发布了《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号，以下简称87号公告)自2023年10月1日起，符合条件的生活性服务业纳税人可以适用15%加计抵减政策。按照纳税人自主判断、自主申报、自主享受的原则，本公告明确，符合87号公告规定的生活性服务业纳税人，应在本年首次适用15%加计抵减政策时，向税务机关提交《适用15%加计抵减政策的声明》。其他仍适用10%加计抵减政策的纳税人，继续按照现行规定适用政策。

需要说明的是，按照87号公告规定，纳税人以后年度是否继续适用15%加计抵减政策，需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用15%加计抵减政策的声明》并享受15%加计抵减政策的纳税人，在2023年、2023年，是否继续适用，应分别根据其2023年、2023年销售额确定。如果符合规定，需再次在当年首次适用政策时，提交《适用15%加计抵减政策的声明》。

三、通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，税务机关提供了哪些方式让纳税人上传海关缴款书信息？

纳税人通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，可通过选择确认平台上传海关缴款书信息，也可通过向主管税务机关报送海关缴款书电子数据的方式申请稽核比对。

四、对于稽核比对异常的海关缴款书，是否还有申请数据修改或者核对的时间限制？

本公告取消了《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2023年第31号）中关于“对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣”的规定。本公告实施前，因申请数据修改或者核对超过180日限制导致不能抵扣的纳税人，可以向主管税务机关重新申请数据修改或核对，并按照规定流程进行后续处理。

五、小规模纳税人自行开具增值税专用发票有什么注意事项？

（一）所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

（二）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第55号，国家税务总局公告2023年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。

（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

来源：国家税务总局

责任编辑：张越 (010)61930078

【第11篇】国家增值税发票税率调整

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号），4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。近日，有网友留言咨询，3月份的业务需要在4月份补开发票怎么办，取得发票的票面税率栏次填写错误应该如何处理等等。对于这些问题，12366纳税服务热线都及时作了解答，一起来看看吧↓

1.我可以采取哪种方式升级税控开票软件？

答：为便利纳税人及时升级税控开票软件，税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。一是在线升级，纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件，系统会自动提示升级，只要根据提示即可完成升级操作；二是自行下载升级，纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件升级包；三是点对点辅导升级，如果纳税人属于不具备互联网连接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题，可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务。

2.我在完成税控开票软件升级后，可以立即开具调整后税率的增值税发票吗？

答：增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制。4月1日零时前，纳税人只能选择调整前的税率开具发票；4月1日零时后，才可以选择调整后的税率开具发票。

3.我是增值税一般纳税人，2023年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，请问我在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？

答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

4.我是增值税一般纳税人，2023年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。4月3日，购买方告知，需要将货物退回，此时，我方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问我应当如何开具发票？

答：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，如果购买方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

5.我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人，请问在4月1日后，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化？

答：没有任何变化，您可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认。

6.我单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理？

答：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。因此，您可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为您开具正确的发票。

7.我是一名增值税一般纳税人，2023年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。请问，我应当如何处理？

答：您应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新按照正确税率开具发票。

8.我是一名通过第三方电子发票平台开具增值税电子普通发票的纳税人，请问我应当如何确保4月1日后开具调整后税率的发票？

答：您应当及时联系第三方电子发票平台服务提供商或平台开发商对电子发票开具系统进行升级完善，确保4月1日起能够按照调整后税率开具增值税电子普通发票。

【第12篇】大变动！增值税立法来了，国家刚宣布！起征点、征收率有何变化？

刚刚传来增值税立法最新消息！

刚刚！增值税法草案提请审议

税收立法再进一程

12月27日，增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议。提请审议的增值税法草案共6章36条，对增值税纳税人和征税范围、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理等作出规定。立法总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关政策规定上升为法律。

同时，根据实际情况对部分内容作了必要调整，落实税收法定原则，税收立法再进一程。

目前，我国现行税种有18个，其中12个税种已经立法：

3种流转税：增值税、消费税、关税3种财产税：房产税、车船税、契税6种行为税：印花税、船舶吨税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税4种资源税：资源税、城镇土地使用税、烟叶税、环境保护税2种所得税：企业所得税、个人所得税

增值税法草案vs增值税暂行条例

目前公开的增值税法草案最新版本是2023年的，下面我们结合本版本进行增值税法与暂行条例进行比对。

一、增值税提升至法律层次

通过立法，把增值税这一税种上升至法律层次。并且单独用一个条款来明确了增值税属于价外税，应税交易的计税价格不包括增值税。

二、增值税起征点大幅度提高

“意见稿”中规定的起征点销售额为30万元，并且规定“销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是增值税纳税人，但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税”。与目前条例中规定的“增值税起征点适用范围仅限于个人”相比，有重大变化。

三、新增不征税项目

关于不征税项目中，新增加了“因征收征用而得到补偿”。并明确“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务”不征收增值税。

四、视同销售重大调整

“意见稿”中，视同销售仅保留3项：

（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（2）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

（3）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

对于目前的“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。

但是注意这里并不是说上述行为不需要缴纳增值税了，而是不视同销售，换句话说，上述行为就是“销售行为”，自然不是“视同销售”。

五、混合销售界定更加明确

对于混合销售，意见稿中明确“从主适用税率或者征收率”，因此，后续大家要着重关注“从主”的界定与适用了。

六、“不得抵扣进项税”发生重大变化

关于不得抵扣进项税，主要有以下2点变化：

除上述2条外，其他“不得抵扣进项税”条款未发生实质变化。

七、超经营范围开票问题或将解决

“意见稿”中明确，纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

八、明确征收率为3%，未体现5%

'意见稿'明确了增值税征收率为3%，对于现行不动产适用的征收率5%并没有在立法中体现，后续是否还延续，需要再关注相关政策文件。

上述仅为“意见稿”内容，具体政策还需关注正式颁布的《增值税法》。

增值税最新税率表

（2023年12月更新）

增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征/span>

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

来源：新华社、证券时报、会计联兴财税、税务大讲堂等

【第13篇】增值税国家地方分配比例

市县新引进企业缴纳增值税省级分享的15%部分全留县级

新甘肃客户端兰州讯（新甘肃·甘肃经济日报记者吕霞）近日，省政府办公厅下发《关于调整新引进企业增值税省与市县划分比例的通知》。

按照《通知》，为充分调动各地招商引资的积极性，做大做强县域经济，经省政府同意，将今年1月1日—2025年12月31日期间市县新引进企业缴纳增值税省级分享的15%部分全留县（区、市），省级不再参与分享，让利县级。新引进企业实行清单制管理，及时动态更新，由财政、招商、市场监管、税务等部门共同核定。嘉峪关市以及其他市（州）本级管理的各类开发区比照县级办理。市（州）本级将其分享所属区（市）清单内企业增值税部分，比照上述政策一并调整，市（州）本级不再参与分享。省财政厅、省税务局、人行兰州中心支行根据新引进企业清单，及时将新引进企业增值税地方分享部分入库级次调整为县（区、市）级50%，全部缴入县级国库，直接增加县级的收入。

纳入清单的企业为各县（区、市）自今年1月1日起通过招商引资新注册设立的企业。省财政厅及时将企业清单抄告省税务局、人行兰州中心支行、省商务厅、省市场监管局。省税务局、人行兰州中心支行及时调整清单内企业增值税入库级次。兰州新区、榆中生态创新城等区域性税收返还政策，继续按原政策执行，其中纳入清单的新引进企业增值税地方分享部分全部直接缴入当地国库。

省财政在核定区域税收返还资金时，将扣除新引进企业直接缴入县级国库增值税15%的部分。市县不得通过将老企业注册变更为招商引资新设企业等方式套取资金，一经发现弄虚作假行为将扣回资金，并追究相关单位和人员责任。同时，调整的省级15%的部分不超过以2023年为基期年计算的省级当年增量总额（省级固定收入除外）。市县要将新增收入，重点用于招商引资、改善营商环境、支持企业发展和基础设施建设等方面，支持发展壮大县域经济。

【第14篇】国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

关注《第一晓税》，第一时间知晓各类税收优惠政策

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为促进我国动漫产业发展，继续实施动漫产业增值税政策。现将有关事项通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年4月30日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

二、自2023年5月1日至2023年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

三、动漫软件出口免征增值税。

四、动漫软件，按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定执行。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

五、《财政部国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕98号）到期停止执行。

【第15篇】国家增值税发票查询系统

问：我收到一张增值税发票，怎么查询发票信息是否属实呢？

答：请您登陆国家税务总局官方发票真伪查验平台：国家税务总局全国增值税发票查验平台（地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn）进行发票查验。该平台由国家税务总局建设，可以查验全国各地一年内开具的增值税专用发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票、增值税电子普通发票（通行费）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。当日开具的发票最快可于次日进行查验。

请您认准国家税务总局全国增值税发票查验平台网址（地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn），其余网址的查验平台均不能保证查验数据的真实性。

问：除此之外，还有哪些方法可以看出发票真假呢？

答：（一）看发票代码。

（二）看防伪特征。

具体识别方法，一起来看看吧↓↓↓

（一）看发票代码

增值税专用发票发票代码为10位，增值税普通发票（折叠票）为10位或12位，增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票（通行费）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票代码为12位。其中，发票代码前两位与开票方所在地的行政区域代码一致。如：四川的纳税人开具的发票代码为10位的增值税专用发票和增值税普通发票（折叠票），均以51开头；机动车销售统一发票、二手车销售统一发票，均以151开头；其他发票代码为12位的增值税发票，均以051开头。

（二）看防伪特征

增值税专用发票具有以下防伪措施：

1.发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕（如下图所示）；

2. 发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）；

3.发票的发票联、抵扣联和记账联票面具有复合信息防伪特征，使用复合防特征检验仪检测（如下图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

《国家增值税最新政策解读（15个范本）.doc》