建筑业增值税计算（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的建筑业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是建筑业增值税计算范本，希望您能喜欢。

【第1篇】建筑业增值税计算

不考虑小规模纳税人只能简易计税的情形，一般纳税人提供建筑服务的计税方法一共有三种情形：只能简易计税，既可以简易计税也可以一般计税，只能一般计税。

稽查人员要重点关注一般纳税人简易计税的情形。

1.既可以简易计税也可以一般计税

清包工、甲供料、老项目三种情形，是既可以简易计税也可以一般计税，其中清包工是指的乙方承包范围内不能包含主要材料和大型设备，可以包含辅助材料和小型机具、周转材料等，同时，以清包工方式提供建筑服务通常是劳务公司的劳务分包工作，但是没有劳务资质只要签订的合同内容符合政策规定也算清包工。甲供工程重点看定义，全部或部分说的是甲供没有比例和数量的限制，设备材料和动力说的是甲供的对象，工程发包方应当做广义理解，既包括建设单位，也包括总包单位，谁是甲方谁就是工程发包方，自行采购说的是材料设备动力的发票要开给发包方。

老项目的界定需要注意把握一个要点，说的是开工日期在2023年4月30日之前，开工日期如何界定？36号文给了两个方式，有开工证的按照开工证上注明的开工日期，没开工证的按照工程承包合同上注明的开工日期。请注意，从来没有文件说过以合同签订日期或者开工证颁发日期为准。

后来我们发现另外一种情况，有些项目有开工证，但开工证上没注明开工日期，这是因为2023年下半年住建部将开工证改版了，新版开工证上“开工日期”这一栏被取消，后来我们把问题反映上去以后，总局在17号公告里面打了个补丁，由于17号公告是一个预缴文件，所以这个规定比较隐蔽，很多人不知道，我们看看第三条：

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

对老项目的检查还要注意另外一个问题，就是总包单位开工日期在2023年4月30日之前，属于老项目，但是分包单位开工日期比较晚，比如说在2023年6月才开工，那这个分包单位能否对这个项目按照老项目选择适用简易计税呢？

答案是肯定的，36号文说的是一般纳税人为老项目提供建筑服务可以简易，那么当总包的开工日期在430之前时这个项目已经被锁定为老项目了，分包在5.1之后为其提供建筑服务，也属于为老项目提供建筑服务，因此可以简易。只不过分包为老项目提供建筑服务的时间晚一点而已。

2.只能简易计税不能一般计税

36号文明确甲供工程可以简易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的进项，施工企业没有进项相应减少，因此给了施工企业可以选择简易计税的选择权。但在执行中我们发现，很多甲方，尤其是房地产开发企业，利用政策规定的“可以选择简易计税”这一“漏洞”和强势竞争地位，剥夺了施工企业的简易计税的选择权。也就是说，很多甲方既将材料设备动力自行采购，同时有要求建筑企业不得选择简易计税，这就相当于悬空了36号文。

为了解决这个问题，2023年，两部门出台了财税〔2017〕58号文，提出了“特定甲供只能简易计税不能一般计税”，这个我们在稽查的时候也要注意对照文件规定，因为不排除有部分施工企业迫于业主的压力，本应适用简易计税却适用了一般计税。

有一个文件《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见》（税总发〔2017〕99号），这是一个不公开的文件，第一条第（三）项就是说的这件事儿：

(三)切实保证政策措施落地。各地税务部门要深刻领会现行建筑行业各项政策措施出台的意图，盯紧抓牢已出台各项政策措施的落地工作，税收减免、简易计税等各类政策安排必须严格落实到位。特别是《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)规定的建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策，必须通知到每一个建筑企业和相关建设单位，确保建筑企业“应享尽享”，充分释放政策红利。

3.关于简易计税备案管理

一般纳税人适用或者选择适用简易计税，在备案管理上有一个变化过程，可以分为三个阶段：

第一阶段，2023年5月1日至2023年12月31日，这个阶段是逐个项目去主管税务机关备案，当时我们都是开着货车拉着合同去税务所办理备案。

第二阶段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43号公告采取一次备案制，即，只要某一类型的简易计税你备过案了，比如清包工选择简易已经有一个项目备过案了，以后再有类似的项目选择简易计税就不用再去备案了。

第三结算，2023年10月1日至现在，根据2023年31号公告，取消简易计税备案制度。

上述三个时间阶段如何对应纳税人的项目时间呢？是按照开工时间？还是按照合同签订时间？还是按照纳税义务发生时间？借鉴2023年43号公告第二条，我认为，应当以该项目发生纳税义务首次进行纳税申报时为准。

比如，a甲供工程项目合同签订于2023年5月，开工日期为2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，则2023年12月15日发生纳税义务，2023年1月15日之前为首次申报时间，则这个项目应当对应于第二阶段，适用于第二阶段的管理措施，即，适用一次备案制。如果这个公司其他的甲供项目已经备过案了，a项目未备案不算违规。

4.计税方法的风险识别

计税方法最大的风险可能就是进项税额的抵扣不当问题，根据现行增值税政策，进项税额的抵扣原则是：专用于一般计税项目的进项税额，全部可以抵；专用于简易计税项目的进项税额，全不可以抵；如果是兼用于不同项目的进项税额，是否可以抵扣又要区分两种情形：

如果是购进或租入的固定资产、无形资产和不动产，对应的进项税额可以全额抵扣，其中租入的三类资产进项税额可以全额抵扣的文件依据是财税〔2017〕90号，适用时间是自2023年1月1日起。

如果是购进的流动资产（存货类）或者劳务、服务，则对应的进项税额应当根据36号文附件一第29条的规定进行划分抵扣。关于划分抵扣，29条第三款提到主管税务机关可以根据年度数据进行清算，我个人认为，这一规定是为了保护纳税人的利益，因为按照年度数据计算进项税额转出额一定比按照月度数据计算的转出额小。如果纳税人进项税额转出额按照年度数据计算没有少转，就不算违规。

稽查实务中，要重点关注建筑企业购进业务对应的用途，不排除有部分建筑企业浑水摸鱼，比较常见的一种情况是，公司总部集中采购材料10000吨，一般计税项目用6000吨，简易计税项目用4000吨，正确的做法是，取得10000吨对应的专票时不知道具体用途，先勾选抵扣，其中的4000吨再实际移送到简易计税项目时，需要将相应的进项税额转出，但实际上企业有可能并未转出这4000吨对应的进项税额。

具体检查方法可以借鉴审计业务中的分析性复核手段，比如，同样的项目，主要材料使用量相差巨大，可能意味着把材料从简易计税项目人为的挪到了简易计税项目，以获取不正当的税收利益。

对建筑施工企业材料的收发存也要高度关注，尤其是发出材料要看用于什么项目了，有没有该转出进项税额的没有转出。

来源：何博士说税

【第2篇】建筑业增值税抵扣列举

2018最新建筑业增值税

进项税率抵扣大全

一、进项税额抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。

2、工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3、机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。

4、临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为16%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水费

水费，进项抵扣税率为10%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。

6、电费

电费，进项抵扣税率为16%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

7、勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

8、工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

9、检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

10、电话费

电话费，进项抵扣税率为10%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

11、邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

12、报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为10%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

13、汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

14、供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为10%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

15、广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

16、中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

17、会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

18、培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

19、办公用品

办公用品，进项抵扣税率为16%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

20、劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为16%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

21、物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

22、绿化费

绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。

23、房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

24、利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

25、银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

26、保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

27、维修费

维修费，进项抵扣税率为16%、10%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。

二、“营改增”税率及征收率一览表税率

税率（4种）：16%；10%；6%；0%

1、税率16%：

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率10%：

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

征收率（2种）：3%；5%

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

（3）中外合作开采的原油、天然气。

（说明：本文根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）

【第3篇】建筑业增值税抵扣计算

一、进项税额抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。

2、工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3、机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。

4、临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为16%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水费

水费，进项抵扣税率为10%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。

6、电费

电费，进项抵扣税率为16%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

7、勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

8、工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

9、检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

10、电话费

电话费，进项抵扣税率为10%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

11、邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

12、报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为10%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

13、汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

14、供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为10%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

15、广告宣传费

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

16、中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

17、会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

18、培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

19、办公用品

办公用品，进项抵扣税率为16%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

20、劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为16%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

21、物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

22、绿化费

绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。

23、房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

24、利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

25、银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

26、保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

27、维修费

维修费，进项抵扣税率为16%、10%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。

二、“营改增”各行业税率及征收率一览表

税率

税率（4种）：16%；10%；6%；0%。

1、税率16%：

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率10%：

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

征收率

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

（3）中外合作开采的原油、天然气。

（说明：本文根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）

【第4篇】建筑业增值税税率2023

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备 操作人员），进项抵扣税率为9%。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水 费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费，进项抵扣税率为9%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为9%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为9%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买， 能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

附 2023年最新增值税税率表，5月1日起执行！

【第5篇】建筑业增值税纳税义务发生时间

案例：

某建筑工程公司2023年签合同，合同中约定合同签署之日起三日内，收取10%定金，共计98万。公司拿到定金后，会计没有交增值税。被税务发现。

税务认为，拿到10%定金后，没有立即缴纳增值税，而三个月后推迟缴纳，所以要加收滞纳金，他们的依据是：增值税暂行条例。

会计说：他们是建筑工程公司，不受这个文件约束。（房地产和建筑工程公司应该依据的是财税2023年的36号文）。

暂行条例中提及了“劳务”但没有提及“服务”

劳务是加工，修理，修配的劳务。（是13%）

2023年文件中才有了服务的字眼。（此时是6%或9%）

现在出现了问题：

1…定金等于预收款吗？

财税2023年36号文规定：

纳税人发生应税行为，并收讫款项或收取款项凭证的当天，合同上写明预收款日期，但只有开工以后算发生应税行为，所以公司会计说不用缴。

答：不对。

财税2023年58号文规定：你可以不交增值税，但必须要预交增值税。

（预缴增值税取得预收款的，扣除支付分包款后的余额，需要预缴）

（多问一句：如果扣除分包，同一客户的劳务费能不能扣除设备和材料的款项？

答：这叫打包支出，都可以扣除。

不同项目不可以，不同客户也不可以）

2…没有按期预缴增值税，税务局能收滞纳金吗？

答：不可以。

【第6篇】建筑业增值税税率

建筑行业13%，9%，6%的增值税税率还没搞清楚?难怪老板总说税负高

建筑业企业所涉及到的增值税税率一直以来都是比较复杂的，因为不仅仅有建筑业本身的税率，还涉及到上下游企业等整个产业链。同时，建筑业企业类型复杂，服务主体多样化，提供的服务名目繁多，不认真加以区分，容易产生混淆。

在服务主体上，既有大型的建筑公司，也有小规模企业，这两者一个是使用增值税的9%税率，另一个是使用3%的征收率;在服务项目上，既有建筑服务，也还可能涉及到其他的技术服务，还有些有形动产租赁的服务，这就可能涉及到9%，6%，13%等不同的税率。

自从2023年进行“营改增”以来，增值税的税率发生了几次变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，对于建筑业增值税税率的了解，我们先从增值税的历史沿革着手。

一、 增值税税率的变化及其对建筑业的影响

在2023年的5月1日，全面开展'营改增'试点，有着66年历史的营业税退出了历史舞台。建筑业也正式加入了'营改增'的大军。

2023年5月1日，对建筑业的意义也很重大。建筑行业的适用税率由原来的11%变为了10%。而与之相对应的，制造业企业的税率从17%变为了16%。这就意味着，建筑业的税率降低了，同时货物采购的税率，也随之降低了。

2023年4月1日，在进一步深化增值税改革的浪潮中，建筑业的税率进一步由10%降为了9%。此时，制造业企业的税率也由16%降为了13%，对建筑业的材料采购进项，也产生了一定的影响。

随着减税并档的进一步推进，建筑业增值税的税率，还可能迎来新的变化。近年来，建筑业的销项税率不断降低，但由于其他行业的税率也发生了变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，分析建筑行业的税率，我们不是孤立地只看建筑业本身，而是要结合上下游全产业链来进行全面的分析。

二、 建筑业涉及的增值税税率及征收率

9%的税率

9%的税率是建筑业一般纳税人采用一般计税方法适用的税率。这是由最开始的11%的税率降档而来。

适用的身份是一般纳税人。适用的业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

纳税人在签订合同的时候，一定要看清服务范围是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值税简易计税方法的征收率。适用于3%征收率的情形有两种。

增值税计税方法

(1) 小规模纳税人提供建筑服务，那就是适用3%的征收率。

(2)一般纳税人在一些特殊的情形下，也可以适用3%的简易计税。

这些情形比较多，需要纳税人主动关注，是否符合相应的条件。一般这些项目对应的进项较少或者难以取得，所以适用或者选择简易征收也是对纳税人税负的平衡。

一般纳税人适用简易征收的情形

6%的税率

一般来说在建筑服务当中可能还会涉及到一些辅助的服务，如果这些服务是属于现代服务或者鉴证服务的类别，那么就会适用6%的税率。所以在提供建筑服务的时候，要特别注意所涉及到的服务类别。

6%税率适用项目

比如工程设计服务、文化创意服务、工程勘察勘探服务、研发和技术服务及咨询服务等类现代服务行业，这些都是适用6%的税率。

13%的税率

13%的税率是由之前17%的税率降档而来，这是传统的增值税中销售货物或提供应税劳务对应的税率。建筑服务当中可能会涉及到购进原材料，提供加工修理修配劳务或者有形动产租赁服务，都可能会涉及到这个税率。

13%税率适用项目

此外，还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。

三、从案例解析看建筑业税收筹划的方向

下面通过一个案例，来说说涉及到的这几种税率，并从案例当中，来看看建筑业的企业有哪些税收筹划的思路。

案例：老王有个建筑公司abc, 是一般纳税人企业。最近接到一个单子，1500万的工程合同，需要自行采购材料。老王向一般纳税人x公司采购了主料、并租赁了设备，不含税价格总共为500万，向小规模纳税人y公司采购了辅料200万。同时请w公司来做了一个工程设计，不含税价为100万。因此，老王的这些业务可能涉及到的增值税税率有：

一般纳税人的销项税：1500*9%=135万

向一般纳税人采购的进项：500*13%=65万

向小规模纳税人采购进项：200*3%=6万

工程设计的进项：100*6%=6万

增值税=135-65-6-6=58万

在此例当中，我们可以看到有建筑业一般纳税人的9%的税率，销售货物一般纳税人13%的税率，有形动产租赁13%的税率，小规模纳税人3%的征收率，以及现代服务纳税人6%的税率。

同时我们做进一步的细化分析：

1. 供应商的选择

如果我们采购的辅料也是从一般纳税人那里获得，而不是从小规模纳税人那里获得的，那么我们的进项就会变为200*13%=26万，而不是6万，足足可以多20万的进项。

因此，在可以选择的时候，一般纳税人的建筑业企业，需要进行上游供应链的管理，尽可能选取一般纳税人的供应商。如果碰到有些地区就地取材，只有小规模供应商的，那么可以在进行价格测算后，进行重新议价，尽可能获取增值税专用发票。

2.分清税率，享受优惠

由于建筑业企业采购的货物或者劳务品种繁多，税率各不相同。因此，该分开核算的要分开核算，不要混在一起。同时，要注意可以运用的税收优惠。比如，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税，征收率3%。也就是货物是按照13%，而提供的安装劳务可以适用3%的征收率。因此，该分开的要按规定分开算，才能适用相应的优惠政策。

现国内上海、重庆、湖北等地的税收优惠政策已经相当成熟，园区招商长期持续稳定，它们对入园企业按一定比例进行税收扶持，外地企业也可以享受，不受地域的限制。且园区招商采用总部经济形式，不需要企业实体入驻园区，不改变主体公司现有的经营方式、经营地址，法人无需到达现场，工商注册及税务事宜皆有专人代办，对于企业更加方便快捷。

比如一家外地的设计公司想要享受税收政策，则可以先在园区内注册(不用实体入驻)一家分公司，主公司通过业务分流的方式，一部分的业务利润由园区内分公司进行缴纳税款，享受增值税和企业所得税的扶持政策。

有限公司(一般纳税人)：

对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税一地方财政所得的40%-70%给予扶持

个人独资企业(小规模纳税人/一般纳税人)：

小编为大家介绍湖北和上海两个园区政策。在湖北和上海园区成立个人独资企业，以个人独资企业承接业务对应享受园区税收优惠政策。税收优惠政策情况怎样呢?

湖北园区：(营改增现代服务行业)小规模纳税人的个人独资企业，(生产经营所得)个人所得税可以申请核定征收，个人所得税税率0.5%-2.1%;

上海园区：营改增现代服务行业和商贸行业都可以成立个人独资企业/合伙企业，享受个税核定征收政策。

服务行业个税核定征收0.5%~3.1%(小规模纳税人&一般纳税人)

商贸行业个税核定征收0.25%~1.75%(小规模纳税人&一般纳税人)

四、 总结

建筑业企业的增值税税率相对比较复杂。企业要搞清每个税率和征收率所对应的项目，才能有的放矢。在实际的业务中，要注意供应商的选择，税率的划分和简易计税的选择。针对企业的自身情况，进行相关的税收测算，采取针对性的措施，才能合理节税。

【第7篇】建筑业增值税税收优惠政策

建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解

建筑，建筑，开发，建筑construction, building, development,

做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。不仅是因企业所得税、股东分红个税导致税负高，更是没票据!遇到供应商不能开票，导致无法做成本，需要缴纳更多税金等等一系列的问题。

建筑业在理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出，主要体现在这4个方面。

一、劳务人员的工资支出。这是很大的一项占比，且很难取得相应的支出票据。

二、部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票;

三、层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

四、作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用9%的税率，进销税率相差达6个百分点。

造成相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面，既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负，这种情况下，建筑行业如何降低税收负担呢?

依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业节税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、节税的最佳选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，现国内四川、河南、辽宁、上海、重庆、湖北、江苏、青海等地的税收优惠政策已经相当成熟，园区招商采用总部经济形式，不需要企业实体入驻园区，不改变主体公司现有的经营方式、经营地址。

一、个人独资核定征收

建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解

(1)建筑工程、建筑施工公司还可以把劳务、材料采购分离出来，在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等，同样可以享受核定征收，销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%。

(2)服务中心、管理中心等，个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

(3)工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.35%—2.45%)

案例解析：

江苏南通戴总的建筑公司当月有1000万的销售额，出来工作人员成本费200万余元，那需缴纳的税是，增值税1000*6%=60万，企业所得税1000-200*25%=200万，附加税税率60*12%=7.2万，分紅(1000-460)*20%=108万。税款累计60+200+7.2+108约375万。

假如应用2个个人独资企业拆分为小规模纳税人，享有核定征收。增值税(2023年期间可享受1%优惠政策)500*1%*2=10万，个税：20万，附加税：10*6%=0.6万，税款累计10+20+0.6=30.6万。

共计：375万比30.6万，合理降低税负80%以上

税收筹划

二、自然代开

自然人代开，最高税率3%!!!

三、个体户

个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%。同时，相较于个人独资企业，个体工商户注册的范围更广，可注册商贸行业、建筑行业、现代服务行业,完美解决税负重，缺票等难题.

四、有限公司税收优惠政策

对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

五、灵活用工

建筑业常常发生“用工荒“现象，招不到人，企业的损失可是相当巨大的。另外，建筑企业由于工程周期长，资金流动大，施工人员众多，社保负担比较重!灵活用工，一方面可以解决建筑行业大量的施工人员招聘，另一方面可以通过灵活用工的形式降低社保负担。

建筑行业实时关注税收优惠政策，充分考虑税收筹划的成本与效益，综合衡量税收筹划方案，合理利用税收优惠政策合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力是有必要的。

【第8篇】建筑业增值税零税率

增值税按照现行政策规定需要预缴的事项如下表所示：

上述事项之所以规定要预缴税款，一方面为了平衡税款入库的时间性差异，另一方面是为了平衡税款入库的地域差异，建筑业也是如此，本文从预缴地点、预缴时间、预缴填报、预缴计算、发票开具、法律责任、会计处理七方面对建筑业增值税预缴进行梳理。

一、预缴地点

（一）异地预缴

异地预缴是平衡税款的地域差异的，不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目（以下简称异地项目），应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

根据规定异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。由经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后将相关信息反馈给机构所在地的税务机关，纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。报验管理按跨区域经营合同执行期限作为有效期限，合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。有条件的省税务机关试点通过电子税务局，为纳税人提供网上办理跨区域涉税事项报告、报验、反馈以及增值税预缴申报等服务。

依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）、《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）

（二）预收款预缴

预收款预缴是为了平衡税款入库的时间性差异的，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

依据：《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

小结：纳税义务发生时异地项目，需要在建筑服务发生地预缴税款。而本地项目，不需要在建筑服务发生地预缴税款，直接在机构所在地申报；

收到预收款时，所有项目都需要预缴，本地项目在机构所在地预缴，异地项目发生地预缴。

例1：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工，甲企业2023年2月收到歙县项目的预收款时，需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。5月收到歙县项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。

例2：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到合肥市施工，甲企业2023年6月收到合肥项目的预收款，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款；2023年8月收到合肥项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款，在黄山市屯溪区税务局纳税申报。

二、预缴时间

（一）异地项目

1. 收到预收款在建筑服务发生地进行预缴

2. 纳税义务发生时进行预缴

建筑业的增值税纳税义务时间为：

（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（2）纳税人发生视同销售服务情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。

依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。

（二）本地项目

1. 收到预收款时在机构所在地进行预缴；

2. 预缴时间：次月申报期前。

三、预缴计算

（一）计算公式

1. 一般计税

预征率：2%

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

2. 简易计税

预征率：3%

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部 税务总局公告2023年第1号),即应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；

3.建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

（1）小规模纳税人提供建筑服务；

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

可选择简易计税包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服务；

（2）为甲供工程提供的建筑服务；

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目；

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

（二）注意事项

1. 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；

2. 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴；

3. 可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。其中，合法有效凭证是指：

（1）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（2） 从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（3） 国家税务总局规定的其他凭证。

4. 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。

例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在b市的建筑项目销售额40万元，在c市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地a市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地b市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地c市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。

5. 纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

例4：a省某中学将校园内园林绿化工程发包给b省乙建筑公司，工程造价1030000元。乙公司是小规模纳税人，把其中建筑劳务分包给丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的预收款515000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。

解：乙公司在a省施工，属于异地项目，收到预收款时应在建筑劳务发生地a省预缴税款，但由于2023年1季度，乙公司在预缴地实现的季销售额为差额后的销售额515000-309000=206000元，未超过30万元，当期无需预缴税款。

假设乙公司是一般纳税人选择简易计税，则不能享受增值税小微优惠，收到预收款时应在a省主管税务机关预缴增值税：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）、《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）、财政部 税务总局公告2023年第11号、国家税务总局公告2023年第5号、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

四、预缴申报

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需提交以下资料：

1. 《增值税预缴税款表》；

2. 与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

3. 与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

4. 从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

五、发票开具

（一）分类编码简称

1. 纳税人收取建筑服务预收款时，开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”

2. 建筑业的分类编码简称是建筑服务，以提供工程服务为例，发票的“货物或应税劳务名称”栏填写*建筑服务*工程服务，其中第一个*后面是分类编码简称“建筑服务”；第二个*后面是输入的商品或服务名称。

（1）提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；

（2）工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务——文化创意服务；票面显示：*设计服务*工程设计；

（3）建筑图纸审核，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*图审费；

（4）工程勘察勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务中的研发和技术服务；票面显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；

（5）工程造价鉴证，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证；

（6）工程监理，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程监理；

（7）委托代建，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务中的商务辅助服务；票面显示：*商务辅助服务*委托代建；

（8）航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；

（9）植物养护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*植物养护；

（10）电梯维护保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务中的其他现代服务；票面显示：*现代服务*保养费。

（11）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是属于建筑服务下的安装服务，编码简称：建筑服务，票面显示*建筑服务*安装费；

（12）物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装修费；

（13）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。

（14）纳税人销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，设备和建筑服务编码分开选，分两行开，其中安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*安装费。

依据：2023年12月21日，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）；2023年12月18日，《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）。

（二）税率、征收率

一般计税税率：9%

简易计税征收率：3%

（三）差额开票

建筑服务预缴以及建筑服务简易计税项目可扣除支付的分包款，政策并未规定差额部分不得开具专票，因此可以全额开票，差额纳税。

注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；但申报时只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。

（四）备注栏

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

（五）第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

六、法律责任

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第17号)第十二条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

七、会计处理

（一）一般纳税人采用简易计税：

借：应交税费——简易计税（预缴）

贷：银行存款

（二）一般纳税人采用一般计税：

1. 预缴时：

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

2. 纳税义务发生时：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

【第9篇】建筑业增值税预缴

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

【第10篇】建筑业土地增值税税率

建筑安装工程费不管是按费用构成要素还是造价形成划分，其项目组成均有规费和税金，这里的税金从2023年5月开始就是指的增值税。该知识点因为政策文件的变化，其税率及计税方法为二级建造师《建设工程施工管理》科目新修订内容。

（一）建筑业增值税税率变化情况

2023年3月财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件，文件主旨是确定经国务院批准，自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

同时该文件印发的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中第十五条、第二款规定，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

2023年4月财政部、税务总局发布《关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文件，第一条、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。建筑业 2023年5月1日起执行10%的税率。

财政部、税务总局、海关总署2023年3月发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》

财政部 税务总局 海关总署公告〔2019〕第39号文件，第一条、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。至此，建筑业增值税税率调整为9%。

2023年二级建造师《建设工程施工管理》考试用书上，一般计税法规则下，建筑业增值税税率为10%。显然，这在情理之中，因为出书在前，政策在后。但是，今年二建《建设工程施工管理》科目关于增值税销项税额的计算，题干中给出的税率为9%。

（二）建筑业增值税销项税额的计算

增值税的计税方法包括一般计税法和简易计税方法。

（1）一般计税方法

当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为9%。计算公式为：

增值税销项税额=税前造价×9%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

（2）简易计税方法

当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为3%。计算公式为：

增值税=税前造价×3%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

真题重现

2019、某建设工程项目的造价中人工费为3000万元，材料费为6000万元，施工机具使用费为1000万元，企业管理费为400万元，利润为800万元，规费为300万元，各项费用均不包含增值税可抵扣进项税额，增值税税率为9%。则增值税销项税额为（ ）万元。

a．1035

b．900

c．936

d．1008

233网校答案： a

233网校解析：采用一般计税法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035万元。

看到这里或许有些学员或许有些许疑惑，不是说二级建造师考试要以考试用书为准，那如果题目问“建筑业一般纳税人适用的增值税税率为多少”，该如何解答？在这种情况下，命题老师必定会给出文件出处，也就是加上前提，如下题：

2017一建真题.根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），建筑业一般纳税人适用的增值税税率为（ ）。

a．3.14%

b．11%

c．13%

d．17%

233网校答案： b

考生只需对照文件选择即可，前文中笔者已经进行详细介绍。另外，在计算题中一般会直接给出税率，考生依据已知数套用公式求解即可。

【本文是以上内容为233网校原创文章，非授权禁止转载，违者必究!】

【第11篇】建筑业小微企业增值税优惠政策

日前，财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，明确从今年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

同时，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家税务总局广东省税务局积极采取多项工作措施，对纳税人普遍关心的问题，提供了专业的解答，帮助大家更好理解，充分享受政策红利。

小微企业所得税优惠政策方面

问：本次政策和之前有何不同？

答：本次政策放宽了小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业。

问：怎样才能享受小微企业所得税税收优惠政策？

答：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

小规模纳税人增值税优惠政策方面

问：小规模纳税人月销售额10万元以下享受免征增值税政策（以下简称“免税政策”），应办理什么手续？

答：小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受，无需办理任何备案手续，申报即享受。

问：月（季）销售额的执行口径是怎样的？

答：小规模纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

比如：a小规模纳税人按季申报增值税，2023年二季度销售货物取得收入22万元（均指不含税销售额，下同），提供服务取得收入5万元，该纳税人可以享受免税政策吗？按照政策规定，小规模纳税人以所有增值税应税销售行为合并计算销售额判断是否达到免税标准，该纳税人当季合计销售收入为27万元，可以享受免税政策。

问：小规模纳税人发生销售不动产行为，如何确定是否可以享受免征政策？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

比如：a小规模纳税人按季申报，2023年一季度出售商铺取得收入20万元，销售货物取得收入25万元，该季度可以享受免税政策吗？该纳税人扣除本期发生的销售不动产后，季度销售额为25万元，未超过30万元，则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠，而商铺销售收入20万元应照章纳税。

又比如：b小规模纳税人按季申报，在2023年二季度出售不动产取得收入20万元，提供设计服务取得收入8万元，该季度纳税人应如何享受免税政策？小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税，该纳税人二季度合计销售额未超过30万元，可全部享受免征增值税优惠，不动产的销售收入也无需缴纳增值税。

问：适用差额征税政策的小规模纳税人如何确定自己是否可以享受免税政策？

答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

比如：a为建筑业小规模纳税人，按季申报，2023年一季度取得建筑服务收入50万元，同时向其他建筑企业支付分包款27万元。该纳税人一季度能否享受免税政策？

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。该纳税人一季度差额后的销售额未超过30万元的免税标准，因此当季可享受免税政策。

问：其他个人出租不动产如何适用政策？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

比如：张先生在广州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60万元，是否可以享受免税政策？该纳税人的房屋一次性租金60万元分摊到月为每月5万元租金收入，未超过10万元，可享受免税政策。

问：小规模纳税人纳税期的如何选择？

答：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

不过，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。针对部分小规模纳税人可能有些月份销售额超过10万元，但按季计算可能未超过30万元的情况，允许纳税人在一个会计年度内根据自身实际在按月或按季申报纳税方式上变更1次。

比如：a小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。在这种情况下，该小规模纳税人更愿意实行按季纳税。

又比如：b小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。在这种情况下，该小规模纳税人更愿意实行按月纳税。

问：预缴增值税政策如何适用？

答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

比如：a公司为广州市的小规模纳税人，在2023年6月转让一处位于佛山市南海区的房屋，取得转让不动产收入28万元，是否要在南海区预缴税款？

如果该纳税人为按月纳税小规模纳税人，销售不动产销售额超过月销售额10万元的免税标准，则该纳税人应在不动产所在地南海区预缴税款。

如果该纳税人为按季纳税小规模纳税人，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地南海区预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》。

问：小规模纳税人月销售额超过10万元的，发生增值税应税行为，应如何开具发票？

答：小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

问：已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票吗？

答：可以。

问：已经自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，是否可以继续自行开具增值税专用发票？

答：可以。

问：月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票，应如何计算缴纳增值税？

答：月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

比如：a小规模纳税人按月申报，当月开具增值税普通发票7.8万元，自行开具增值税专用发票2万元，因月销售额未超过10万元，因此该纳税人只需缴纳开具增值税专用发票2万元的增值税税款，即应缴纳20000×0.03=600元，开具增值税普通发票7.8万元免征增值税。

又比如：b小规模纳税人当月开具增值税普通发票8.1万元，自行开具增值税专用发票2万元，因月销售额超过10万元，因此该小规模纳税人应缴纳开具增值税专用发票和增值税普通发票共10.1万元的增值税税款，即应缴纳101000×0.03=3030元。

问：哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人？

答：自2023年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可选择转登记为小规模纳税人。

比如：a纳税人提供咨询服务，2023年7月因年应税销售额超过500万元而登记为一般纳税人，2023年2月-2023年1月累计销售额为400万元，2023年2月能否转登记为小规模纳税人？该纳税人转登记日前连续12个月累计销售额未超过500万元，可以转登记为小规模纳税人。

问：转登记小规模纳税人如何办理？

答：第一步，准备好以下两份资料：1.正确、完整填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》；2.税务登记证件（已实行实名办税的纳税人，无需提供）。

第二步，纳税人向主管税务机关发起转登记办理程序，纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

问：转登记小规模纳税人可以在哪里办理？

答：纳税人可前往办税服务厅办理，也可以选择在电子税务局线上办理。

网上办理申请路径：广东省电子税务局-我要办税-事项办理-登记-增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人。

【第12篇】建筑业增值税税负率

增值税改革是税收制度改革的重要内容。税改将对行业产生重大影响。建筑业是国民经济的支柱产业。营业税改为增值税后，建筑业受到深远影响，建筑业开始征收增值税。环环相扣，层层抵扣，人工、材料、机械等都实现了价税分离，所以成本难的问题是不可避免的。

建筑企业在实际操作中，如何解决一些实际发票难的问题，使企业的成本结构合理化、合规化，施工企业迫切需要解决无税收风险和进项发票的良好途径。

建筑业长期存在的问题是：

1、缺乏进项票：建筑设计行业需要长期给其他公司外包业务，共同完成业务，但大多数情况下，业务完成，账单结清，但账单不能及时获得，到年底企业存在部分票据缺口。

2、公转私困难：由于公司账户的利润需要纳税，老板必须先纳税才能提取企业账户中的资金。操作非常繁琐，税收负担也相当不理想。如果账户中的钱没有纳税，那就不完全是他自己的。

3、高级管理人员存在个人所得税负担问题：企业管理人员可能是股东或高级人才，由于个人收入高，需要缴纳高个人所得税，只有减少个人所得税才能实现高收入。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节的新增值或商品附加值征收的一种流通税。价格以外的企业消耗的各种成本，如果没有合法票据来抵扣，企业必须为此付税。

除了做好企业自身的税务管理外，还应始终了解当地的税收优惠政策，合理享受税收优惠政策。

建筑业不怕缺票！就害怕不能享受到“核定征收”政策，税负在3%以内。

过去，企业要么打白条，要么买票冲账。现在不可能了。在金税三期的监控下。虚开大额增值税专用票就是刑事责任。因此，许多企业认可的个人独资核定征收政策是近年来最安全、最稳定的节税方式。个人独资核定征收后，40%所得税可降至5%！此外，园区还以当地留存的30%~60%支持和奖励注册企业增值税；企业所得税以当地留存的30%~60%进行奖励。

缴税越多，返还的比例就越大，您可以结合公司的运营情况做个大概的测算。此外，返税周期短，当月缴税，次月返税，可使公司资金充分流通。

园区内企业可以直接入驻，享受税收优惠政策，缴纳税金后一个月就可以到账，对当地企业来说还是很实惠的。如果外地企业想入驻企业，不用担心，园区可以免费提供注册地址可直接享受当地的税收优惠政策。

【第13篇】建筑业异地预缴增值税

建筑业预缴税款的实操问题

留言时间：2020-01-11

咨询对象 浙江省税务局

问题内容 1、小规模纳税人在外地工程项目未超过起征点的时候，文件上说可以不用到工程所在地预缴税款，请问企业所得税、个人所得税、印花税还需要预缴吗？

2、在电子税务局上的外经证模块预缴税款时可以支持微信支付宝银联等途径吗？在电子税务局上是否能实现企业所得税、个人所得税、印花税的预缴？

3、去外地/省预缴税款后能否电子税务局申报时直接获取已预缴的税款信息，免去到税务窗口人工录入税款的步骤。

附件 无附件

答复机构 浙江省

答复时间 2020-01-13

答复内容 浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

根据浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知（浙地税发[2002]94号）规定：……第二条 单位或个人在我省境内应纳的印花税，除已实行自行计税、自行购花、自行贴花者和另有规定者外，建筑施工企业向建筑劳务发生地地方税务机关缴纳，其余一律向企业或个人所在地地方税务机关缴纳。

2、个人所得税：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）相关规定：

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

根据《浙江省地方税务局关于加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知》（浙地税函[2010]244号）规定：一、在异地从事建筑安装业务的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

二、从事建筑安装业务的单位和个人，应健全财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，其应扣缴（缴纳）的个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定据实计算扣缴申报。

核定征收个人所得税的税款，按照实际经营收入乘以一定的征收率计算确定，具体征收率由各市、县税务局根据当地实际情况自行确定，但不得低于0.5%。

3、企业所得税：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根据《浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局关于省内跨地区经营建筑安装企业有关所得税管理问题的通知》（浙财税政〔2019〕14号）规定：二、建筑企业总机构直接管理的省内跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的省内跨地区设立的项目部，若同时符合以下两个条件，该项目部在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得统一计入其上一级管理机构，项目部在施工地不就地预缴企业所得税：

（一）项目部未在施工地领取非法人营业执照；（二）项目部持有《跨区域涉税事项报告表》。

根据《浙江省地方税务局 浙江省国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（浙地税函［2010］274号）规定：

二、凡总机构设立在我省境内的跨地区（指跨省、自治区、直辖市，下同）经营建筑企业，其总机构应汇总计算企业应纳所得税，并按照以下方法进行预缴：（二）凡在省外设二级分支机构的，对总机构直接管理的项目部（包括总机构直接管理的省内跨市、县设立的项目部），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴；对其总机构、分支机构，应先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2008］28号）的规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

4、浙江省电子税务局操作已电话告知。企业在省内其他地方预缴的增值税和企业所得税回机构所在地申报时可以直接获取到，省外需要联系分局手工录入相关数据。预缴税款时可以使用微信支付宝银联扣款。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【第14篇】建筑业劳务增值税税率

“轻税小牛”专注税务筹划五年，园区招商。

未来建筑工人可能大多数都会被智能化取代，但是就目前而言一项工程的开展，离不开建筑劳务工人，建筑劳务在工程中的占比大概在30%左右。由于工人多数是零散的农民工，其流动性是很大的，通常都是由包工头联系组织。这种情况就会导致分包方在支出劳务成本无法获取到成本票。

现在已有十多个省取消了施工资质，改为了备案制，其原因就是因为建筑劳务的流动性太大了。因其流动性大，所以个体户的成立不是必定要求成立在业务发生地，在有税收优惠政策的园区注册个体户，以个体户的名义承接业务，可申请核定征收。

用个体户的名义承接业务对于分包方和包工头都有好处

分包方：可正常获取成本票，也不用做虚列人头这些操作，社保这些也不用担心。

包工头：可以正常开出票据给发包方，可以节约80%的个税，后面也能更好的承接业务。

在税收园区成立个体户申请核定征收，个人经营所得税税率0.6%—1.2%，商贸行业0.6%、建筑行业0.9%、服务行业1.2%。开票不超过500万的小规模个体户开普票还可免征增值税，以及税中税的附加税同样免征。

个体户核定征收，不只是适用自然人。对于企业所得税有压力的纳税人同样适用，通过拆分部分业务，交由个体户进行开展，由个体户为公司做服务或者采购都可以解决公司因为隐性支出无法获取成本票的尴尬处境。个体户无需考虑进项问题，没有25%的企业所得税，没有20%的分红税，缴纳个人经营所得税就可完税，完税后的资金也可自由分配。

【第15篇】建筑业预收款增值税

一、增值税处理

（一）预收款没有开具发票

依据财税〔2017〕58号，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

1、预缴地点

依据国家税务总局公告2023年第17号、国家税务总局公告2023年第11号及财税[2017]58号相关规定，同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款。同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。

2、预缴税款计算

（1）一般计税方式

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）简易计税方式

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、预缴时间

国家税务总局公告2023年第17号规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

4、预缴报送资料

依据国家税务总局公告2023年第53号规定，在预计税款时需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：

（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

（二）预收款开具发票

按照财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条规定，收到预收款开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

在预收款开具发票的情况下，除了按上述预交增值税之外，应该在规定的征期内向机构所在地主管国税机关申报纳税。

向税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

二、会计处理

（一）预收款没有开具发票

1、收到款项时

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-待转销项税额 （一般计税方式）

应交税费-简易计税 （简易计税方式）

2、预交税款时

借：应交税费-预交增值税 （一般计税方式）

应交税费-简易计税 （简易计税方式）

贷：银行存款

3、就地缴纳城市维护建设税和教育费附加

依据财税[2016]74号规定，在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

借：应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷：银行存款

（二）预收款开具发票

1、收到款项时

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-应交增值税（销项税额） （一般计税方式）

应交税费-简易计税 （简易计税方式）

2、预交税款时

借：应交税费-预交增值税 （一般计税方式）

应交税费-简易计税 （简易计税方式）

贷：银行存款

3、就地缴纳城市维护建设税和教育费附加

借：应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷：银行存款

4、实际缴纳应纳税额时

借：应交税费-未交增值税

应交税费-预交增值税

贷：银行存款

对预交增值税时就地缴纳的和在机构所在地缴纳的城市维护建设税和教育费附加进行账务处理。

借：税金及附加

贷：应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

借：应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷：银行存款