改增值税纳税申报表（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的纳税申报表增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是改增值税纳税申报表范本，希望您能喜欢。

【第1篇】改增值税纳税申报表

4月1日，2023年深化增值税改革系列政策正式落地实施。结合此次深化增值税改革的政策设计，本着满足政策实施需要、便利纳税人操作的原则，国家税务总局日前下发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表进行了调整和优化。5月份申报期就要用到新版申报表啦，抓紧学习一下有啥新变化。

申报表主要有两方面调整

一方面，为了不改变增值税一般纳税人的申报习惯，仅对涉及政策变化的部分申报表附列资料进行了必要的局部调整，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也确保适用相关政策的纳税人在申报时简明易行好操作。另一方面，精简压缩了申报表附列资料数量，自2023年5月1日起，纳税人不再需要填报《增值税纳税申报表附列资料（五）》《营改增税负分析测算明细表》，进一步减轻了纳税人办税负担。具体调整如下：

一、调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

调整后如何填报看这些问答

问：2023年5月1日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？

答：为进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化，自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，即申报表主表和附列资料（一）、（二）、（三）、（四），《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

问：不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

问：适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

问：纳税人当期按照规定调减加计抵减额，形成了负数怎么申报？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

来源：国家税务总局

实习编辑：司壹闻

【第2篇】18年增值税纳税申报表变动

纳税申报表整合后，增值税申报的重要变化

新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，增值税申报也进行了优化调整。

一、使用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化?

新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料，主要变化有三个方面：

一是在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。

三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。 涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

二、使用新申报表后，小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化?

新启用的《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料，主要变化有三个方面：

一是在原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。

二是将原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。

三是增加《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情况表)。

《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。

三、2023年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理?

按照《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料的填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。

如果纳税人的纳税信用等级不为a级，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(2023年第38号，以下简称38号公告)第三条第(一)项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

如果纳税人的纳税信用等级为a级，则可以按照38号公告第三条第(四)项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

四、2023年7月份及之后税款所属期,纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理?

按照《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。

纳税人在2023年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

【第3篇】2023最新增值税纳税申报表下载

4月已经没几天了，在这里有一项新规定5月1号执行，非常重要！就是纳税申报表的变化，有粉丝在后台留言吐槽说：干了十几年的老会计，这纳税申报表越来越改的看不懂了

看不懂没关系，小编把你们遇到的问题今天在这统一说明白！例如：纳税申报表调整在哪里？变化在哪里？一般纳税人怎么填写纳税申报表？小规模纳税人怎么填写纳税申报表，填写纳税申报表需要注意什么?

5月1日起纳税申报表大变

划重点！主要调整情况如下：

一、调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

调整完后哪些地方变了？

1、不动产抵扣变了！

政策要点

2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

变化二：旅客运输服务抵扣

政策要点：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

变化三：加计抵减

政策要点：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

变化四：税率下调

政策要点：

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过万元)的，免征增值税。

小规模纳税人如何填写纳税申报表？

4个案例教你填写小规模纳税人申报表

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

案例2：全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

案例3：全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

说完了小规模纳税人，现在我们说一说一般纳税人是如何填写的？

9个案例教你填写一般纳税人申报表

案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

（请点击放大查看图片）

2.该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》（以下称主表）填报如下所示：

案例2：开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

2.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例3：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

该企业2023年6月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

2.该企业2023年6月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例04：不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某纳税人，2023年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

1.该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

案例5：不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期，《附列资增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2023年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

1.该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

2.该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例6：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

1.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例7：适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

1.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

案例8：期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2023年4月至2023年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2023年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2023年10月向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2023年10月30日取得退还的留抵税额。

1.该企业2023年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

2.该企业2023年10月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

案例9：综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1份增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

2.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细，以下称《附列资料(二)》)第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

3.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)填报如下所示：

4.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

【第4篇】增值税纳税申报表小规模纳税人附列资料

日前财政部、国家税务总局发布通知实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元（季度30万）以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。

小规模纳税人如何享受免征增值税优惠政策？申报表如何填写？

一

销售货物享受免税

某按季申报的服装企业，小规模纳税人，2023年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

二

提供服务享受免税

某按月申报的餐饮个体户，小规模纳税人，2023年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入10万元，未超过按月10万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

三

兼营货物销售和服务享受免税

某按季申报的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份提供加工劳务取得不含税收入18万元，同时提供不动产租赁服务不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入18+10=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

四

扣除销售不动产后享受免税

某按月纳税的企业，小规模纳税人，2023年1月份共实现不含税收入15万元，其中提供咨询服务8万元，在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入15万元，超过了10万元免税标准，但剔除销售不动产后的销售额8万元，未超过10万元，因此，8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

五

兼营服务和不动产销售不符合免税

某按季纳税的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份共实现不含税收入38万元，其中提供咨询服务31万元（开具增值税普通发票），在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入38万元，超过了30万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额31万元，超过30万元，因此，31万元不符合享受小规模纳税人免税政策，应全额纳税。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.提供服务的不含税收入31万，开具了增值税普通发票，应填入申报表服务、不动产和无形资产的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”这两栏次。销售不动产7万元，应填入应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

（二）填表范例：

六

差额征税（免税）

某小规模纳税人的保安公司，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)=10万元，未超过按月10万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

七

差额征税（征税）

某保安公司系小规模纳税人，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。同时企业发生培训服务不含税收入5万元按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)+5=15万元，超过按月10万元免税标准，不可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

八

代开增值税专用发票

某小规模纳税人的广告公司，按季纳税，2023年1季度提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入20万元，预缴增值税6000元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入7.21/(1+3%)+20=27万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入20万元不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

九

自开增值税专用发票

某小规模纳税人的建筑企业，按季纳税，2023年1季度在当地提供建筑服务，自行开具增值税专用发票不含税收入25万元，开具增值税普通发票不含税收入3万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25+3=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人自开专用发票收入25万不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

十

不需跨区域预缴

某小规模纳税人的个体工商户，按季申报，出租在深圳的写字楼（非住宅），2023年一季度取得不含税收入30万元，自行开具普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴税款，由于该纳税人在深圳市实现的不含税销售收入30万元，未超过30万元标准，无需预缴税款。

3.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

十一

需要跨区域预缴

某小规模纳税人企业，按月申报，2023年1月在深圳市宝安区提供建筑服务，取得收入70.6万元，其中支付分包款50万，取得普通发票。

（一）分析：

1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税税款，该纳税人按月纳税，在深圳市宝安区实现销售额=（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过10万元标准，需要在深圳市宝安区预缴增值税。

2.该纳税人合计差额后不含税销售额（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过按月10万元小规模纳税人免税标准，应按规定缴纳增值税。

3.该纳税人差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

4.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

1.预缴申报

2.纳税申报

注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。

【第5篇】外贸企业增值税纳税申报表填写

国家税务总局2023年第15号公告出台，对增值税纳税申报有关事项进行了调整，那么出口企业增值税申报是否有变化，生产企业、外贸企业、营改增服务企业应如何正确填写？今天贸税帮给大家梳理一下有关出口企业《增值税纳税申报表》的相关要求，希望可以帮助大家更好的掌握申报的填写规则，从而不影响出口退税的办理。

第一个表：《增值税纳税申报表附列资料（一）》

《增值税纳税申报表附列资料（一）》

生产企业：

第16栏：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

该栏填写生产企业免抵退税办法的出口销售额。

外贸企业：

第18栏：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

该栏填写所有内销免税货物劳务的收入，以及外贸企业免退税办法的出口销售额。

营改增服务企业：

第17栏：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。

第19栏：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

第17栏填写实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额，也就是自行提供服务的收入；第19栏填写所有内销免税服务的收入、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额，也就是外购服务转售的收入，涉及外购对应的研发服务或设计服务。（零税率应税服务范围可参见财税【2016】36号附件四）

第二个表：《增值税纳税申报表附列资料（二）》

生产企业：

第18栏：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

对于存在征退税差的生产企业，在计算退税额时，会出现“当期不得免征和抵扣税额”，计算公式为当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率），计算结果填写在第18栏，将该笔进项税额转出，计入成本。同时如果生产过程中存在免税购进原材料，还涉及当期不得免征和抵扣税额抵减额的计算。

外贸企业：

第11栏：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

该栏填写外贸企业取得的出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》涉及的税额，该栏数据有监控，只有开具了《出口货物转内销证明》才可以填写申报抵扣。

第26栏：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。

第28栏：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。

外贸企业纯出口的增值税进项税额应填写在增值税纳税申报表附表二“三、待抵扣进项税额”处，不得参与计算抵扣。千万注意不要填在“一、申报抵扣的进项税额”处，否则会出现“一票两用”的核查风险。据了解，即使填写错误后将进项税额转出，部分省市仍无法顺利办理出口退税，特提醒广大外贸企业注意！

还有一点，正常来说，外贸企业每退一笔税款，待抵扣进项税额中应相应减少，但实际中很多地方出口退税涉及的待抵扣进项税额征税部门不管，退税部门也不怎么看，总之，别抵扣就好。

第三个表：《增值税纳税申报表》

生产企业：

第7栏：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

第15栏：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

申报表附表一第16栏填写的生产企业免抵退税办法的出口销售额会带到主表第7栏中。同时退税机关上个月审批完毕的出口退税额，应填写在第15栏内，该栏数据会冲减期末留底，不再重复参与计算出口退税额。

外贸企业：

第8栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

第9栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

第10栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

申报表附表一第18栏填写的所有内销免税货物劳务的收入，以及外贸企业免退税办法的出口销售额，按照货物和劳务分别对应主表第9栏、第10栏数据，汇总后计入第8栏中。

营改增服务企业：

第7栏：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

第8栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

第15栏：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

申报表附表一第17栏填写的实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额同样会带到主表第7栏中，与生产企业免抵退出口销售额进行汇总。第15栏填写要求与生产企业相同。同时申报表附表一第19栏填写的所有内销免税服务的收入、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额直接计入主表第8栏汇总中，而不再其中第9栏（货物）、第10栏（劳务）中体现。

还有一个表，别忘了--《增值税减免税申报明细表》

第8栏：填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

第9栏：填写营改增纳税人发生跨境应税行为适用免征增值税的销售额。

此表应根据《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写，应到税务机关进行免税备案，未经备案无法选择免税代码及名称。同时有多个免税项目的，应分别备案，分别填写。实行免抵退税办法的出口销售额不在此表中体现。

外贸企业、营改增服务企业：

第7栏合计应与申报表附表一第18、19栏合计数一致，包括所有内销免税货物、劳务、服务的收入、外贸企业免退税办法的出口销售额、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额。

第8栏填写外贸企业免退税办法的出口销售额、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额。

第9栏填写跨境服务免税收入和实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额。

【第6篇】与增值税纳税申报表差

增值税申报表的销售收入是应税销售收入和免税销售收入及以免抵退销售收入，而利润表上是主营业务收入和其他业务收入，所得税表上是营业收入，三者金额不同是很正常的。

1.增值税申报表与企业所得税申报表的收入可能不一致

它有以下两个因素造成：

a.两项收入各自包涵的项目内容差异：

我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：

a.销售(营业)收入合计：

⑴销售货物;⑵提供劳务;⑶让渡资产使用权;⑷建造合同;⑸材料销售收入;⑹代购代销手续费收入;⑺包装物出租收入;⑻其他。

b.视同销售：

⑴非货币性交易视同销售收入;⑵货物、财产、劳务视同销售收入。

由此可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。

b、两者对同一销售对象确认收入口径不同而产生差异。

对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入(仅以销售商品收入为例)不同情形。这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。企业所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)文件规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

2.增值税申报表与会计报表的收入可能不一致

(1)若企业发生正常固定资产清理、提前收房租并开具发票，可能使增值税申报表与会计报表收入不一致。 (2)按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的两种情况下的账务处理，会造成两者的收入不一致。

3.会计报表与企业所得税申报表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特许权使用费收入时，会计上按权责发生制确认收入，企业所得税法实施条例第十八、十九、二十条要求按“应付”日期确认收入，两者存在差异。 (2)有关政府补助递延收入、政策性搬迁的业务处理时，会导致会计报表与企业所得税申报表中的收入不一致。

4.年度会计报表利润与年度企业所得税申报表应纳税额所得额一般情况下不一致

因为企业所得税申报表应纳税额所得额是在年度会计报表利润的基础上纳税调整的。

来源于会计网，责编：hzcqr

【第7篇】增值税纳税申报表微信识别码

在增值税纳税申报成功以后

如果发现申报有误，应该怎么处理呢？

嘿嘿，其实不用担心~

在这个全民线上办税的日子里

为您送上更正申报网上操作指南

轻轻松松在家就能办好税~

具体步骤如下↓

1、登陆国家税务总局厦门市电子税务局，点击“我要办税”，输入纳税人识别号、密码和验证码，进入电子税务局。

2、进入首页“我要办税-税费申报及缴纳”模块。

3、选择“更正申报”，根据纳税人类型，自主选择“增值税一般纳税人更正申报”或“增值税小规模纳税人更正申报”。

ps:以下步骤选取的是一般纳税人的界面，小规模纳税人的操作和一般纳税人一样哦~

4、进入增值税更正申报界面后，纳税人可查询申报数据信息，选择更正所属期申报表信息（《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》），点击“更正”即可。

系统提醒报表将重新取值，纳税人如确有更正需要，点击“继续”，即可进入申报表填报界面。

★小提示★

（1）更正申报仅允许更正最后一次申报记录的所属期 。

（2）更正申报仅支持全量更正，无法差额更正或补充申报。

5、更正申报表填报界面与纳税人例行填报界面一致。纳税人先填报附表一到四及减免税申报明细表，对其他附表可根据纳税人情况进行选填，申报表主表将根据纳税人填报附表情况，进行取数。（ps：小规模纳税人申报表与小规模纳税人例行填报界面及流程也一致~）

6、填写完毕后，保存后，提交申报就可以啦~系统将根据申报情况，进行税款扣缴。

7、纳税人更正申报后，如需补税，纳税人核实提交“确定”后，系统将根据更正数据进行后续税款扣缴操作。如需退税，纳税人同样可选择通过“国家税务总局厦门市电子税务局-我要办税-一般退（抵）税管理”，根据情况填报资料在线办理退税。

怎么样，是不是很简单~赶紧收藏起来吧！

【第8篇】增值税纳税申报表附表三

1、增值税普通发票(卷票)适用于哪些纳税人？

根据《国家税务总局关于启用增值税普通发票(卷票)有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第82号)规定：四、其他事项、(一)增值税普通发票(卷票)由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广使用。自2023年1月1日起实施。增值税普通发票（卷票）的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、税徽、发票代码、发票号码、机打号码、机器编号、销售方名称及纳税人识别号、开票日期、收款员、购买方名称及纳税人识别号、项目、单价、数量、金额、合计金额（小写）、合计金额（大写）、校验码、二维码码区等。

2、纳税人提供旅游服务，交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，怎么记账？

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)规定：九、纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

3、使用etc卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，怎么取得通知费电子发票？

客户使用etc卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，可以在实际发生通行费用后第10个自然日（遇法定节假日顺延）起，登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票；客户可以在充值后实时登录发票服务平台，选择相应充值记录取得通行费电子发票。具体咨询税务机关。

4、其他个人出租房屋需要向承租方开具增值税专用发票的，该怎么办理？

其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

5、纳税人收到一张红字增值税专用发票，怎样申报？

一般纳税人取得红字增值税专用发票后应与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。红字增值税专用发票并不用于抵扣增值税进项税额，无需认证。该笔红字发票上的税额需要做进项转出，在增值税纳税申报表附表（二 ）中的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”项目内填写申报。

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【第9篇】增值税纳税申报表怎么填

非小微企业填写案列

a公司为按季缴纳增值税的小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.15万元，2月份提供鉴证咨询服务开具增值税普通发票含税收入10.10万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元。

案例分析：

该企业2023年1月销售额=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

该企业2023年2月销售额=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

该企业2023年3月销售额=103000÷(1+3%)=100000(元)

合计： 345145.63元

根据财税【2019】13号规定：该纳税人2023年一季度不含税销售收入345145.63元，超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

应纳税额= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企业填写案例

b公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，2023年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

案例解析：

该企业2023年1月销售额=103000÷（1+3%）=100000（元）

该企业2023年2月销售额=51500÷（1+3%）=50000 （元）

该企业2023年3月销售额=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合计： 248058.25（元）

根据2023年13号公告规定该纳税人2023年一季度不含税销售收入为248058.25元，

未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

本期小微企业免税销售额= 248058.25元，

小微免税额= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差额非小微企业的填写方法

c公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，提供旅游服务并享受差额征税政策，2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元。1月收入共开具两张发票，其中由税务机关代开增值税专用发票一张，票面金额10万元，税额0.30万元，并同时预缴税款0.30万元；自行开具增值税普通发票一张，价税合计为10万元。2月份提供旅游服务取得含税收入23.45万元，其中按政策规定可扣除金额8万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.30万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

案例分析：

根据规定该企业2023年第一季度取得收入差额扣除后可减按3%征收率征收增值税。

该企业2023年一季度差额扣除后不含税销售额

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根据2023年13号公告政策规定及《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公

告》（国家税务总局公告2023年第4号，第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年

一季度差额后的销售额为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

当期应纳税额= 350000×3%=10500元

差额小微企业填写案例5%征收率的申报案例增值税预缴申报填写方法免税收入申报填写案例

......

好了，篇幅有限，文章就介绍这么多了，剩余的就不再一一展示了，

想/要/完/整/资/料/的/，评/论/区/留/言/，无/偿/分/享！

【第10篇】增值税纳税申报表32

关于《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》附表一中“未开具发票”一栏的反映事项，《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）没有作出明确规定，那它应该填列哪些内容？

我们都知道，根据发票的开具情况，企业的收入可分为“已开具发票收入”和“未开具发票收入”两种。

其中，“已开具发票收入”的情况我们都了解，属于完全符合《增值税发票管理办法》第二十条的规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。同时，发票管理办法实施细则第三十三条规定，填开发票的单位和个人，必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

那么，什么情况会有“未开具发票收入”？

1、视同销售。

视同销售，无论是货物还是服务，接收方均无需支付代价，货物或者服务方是否必须根据视同销售的价格开具发票？有必要么？

2、某项行为达到增值税纳税义务时间，但按规定无需开具发票。

举例：建筑施工企业跨年度施工项目，按照规定，施工企业应该于年度末按照工程进度确认收入、预估成本并申报缴纳增值税、所得税，但此时完全可以不开具发票。

3、某项行为达到增值税纳税义务时间，但客观原因造成无法及时开具发票。

譬如某单位发生了增值税应税行为，但因发票恰好使用完毕，无法及时开具发票，双方约定次月补开发票。

这种情况在现实中屡见不鲜，特别是我们这种以票控税的国家，对于发票的售卖管理极其严格，经营者根本就不能根据需要随时购买发票，因此出现增值税应税行为发生却无法及时提供发票的情况极为普遍。

4、购销双方因为经济原因约定暂不提供发票。

譬如，购销双方合同约定，购买方完全付款后，销售方才足额开具、提供发票。如果因购买方未按合同付清货款，销售方根据约定不为其提供相应发票。但是销售方在增值税纳税义务确认时，主动申报缴纳增值税，购买方根据收到的货物，及时办理了产品入库入账手续。

以上几种情况，货物或者服务提供方均未开具发票，但增值税纳税义务均已确认，应该及时申报缴纳增值税，在申报表中，只能填列在《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》附表一中“未开具发票”一栏。

我看到有观点说：“只有符合增值税视同销售货物的规定，且货物、服务的接受方是销售方本身的，才可以不开发票作销售，比如“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”等，才会发生“未开具发票”的销售业务，除此以外，均应开具发票作销售，否则，就构成未按规定开具发票的违规行为，应按发票管理规定进行处罚。”我认为这个观点过于脱离实际工作，属于不正确的观点。

财税工作者应该尊重业务本质，不能曲解法规，这是我的观点。

来源钦光财税干货铺，作者张钦光

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【第11篇】外贸企业增值税纳税申报表二

附件2

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

及其附列资料填写说明

本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。

一、名词解释

（一）本表及填写说明所称'货物'，是指增值税的应税货物。

（二）本表及填写说明所称'劳务'，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

（三）本表及填写说明所称'服务、不动产和无形资产'，是指销售服务、不动产和无形资产。

（四）本表及填写说明所称'按适用税率计税''按适用税率计算'和'一般计税方法'，均指按'应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额'公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（五）本表及填写说明所称'按简易办法计税''按简易征收办法计算'和'简易计税方法'，均指按'应纳税额＝销售额×征收率'公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（六）本表及填写说明所称'扣除项目'，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明

（一）'税款所属时间'：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）'填表日期'：指纳税人填写本表的具体日期。

（三）'纳税人识别号'：填写纳税人的税务登记证件号码（统一社会信用代码）。

（四）'所属行业'：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

（五）'纳税人名称'：填写纳税人单位名称全称。

（六）'法定代表人姓名'：填写纳税人法定代表人的姓名。

（七）'注册地址'：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。

（八）'生产经营地址'：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

（九）'开户银行及账号'：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

（十）'登记注册类型'：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。

（十一）'电话号码'：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

（十二）'即征即退项目'列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。

（十三）'一般项目'列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据。

（十四）'本年累计'列：一般填写本年度内各月'本月数'之和。其中，第13、20、25、32、36、38栏及第18栏'实际抵扣税额''一般项目'列的'本年累计'分别按本填写说明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）条要求填写。

（十五）第1栏'（一）按适用税率计税销售额'：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2栏'其中：应税货物销售额'：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

（十七）第3栏'应税劳务销售额'：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

（十八）第4栏'纳税检查调整的销售额'：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入'即征即退项目'列，而应填入'一般项目'列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5栏'按简易办法计税销售额'：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

本栏'一般项目'列'本月数'≥《附列资料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；

本栏'即征即退项目'列'本月数'≥《附列资料（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6栏'其中：纳税检查调整的销售额'：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入'即征即退项目'列，而应填入'一般项目'列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

（二十一）第7栏'免、抵、退办法出口销售额'：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8栏'免税销售额'：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9栏'其中：免税货物销售额'：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

（二十四）第10栏'免税劳务销售额'：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

（二十五）第11栏'销项税额'：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12栏'进项税额'：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏'一般项目'列'本月数'+'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（二）》第12栏'税额'。

（二十七）第13栏'上期留抵税额':'本月数'按上一税款所属期申报表第20栏'期末留抵税额''本月数'填写。本栏'一般项目'列'本年累计'不填写。

（二十八）第14栏'进项税额转出'：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。

本栏'一般项目'列'本月数'+'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（二）》第13栏'税额'。

（二十九）第15栏'免、抵、退应退税额'：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

（三十）第16栏'按适用税率计算的纳税检查应补缴税额'：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏'一般项目'列'本月数'≤《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》第19栏。

（三十一）第17栏'应抵扣税额合计'：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三十二）第18栏'实际抵扣税额':'本月数'按表中所列公式计算填写。本栏'一般项目'列'本年累计'不填写。

（三十三）第19栏'应纳税额'：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

1.适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写。

本栏'一般项目'列'本月数'＝第11栏'销项税额''一般项目'列'本月数'-第18栏'实际抵扣税额''一般项目'列'本月数'-'实际抵减额'；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝第11栏'销项税额''即征即退项目'列'本月数'-第18栏'实际抵扣税额''即征即退项目'列'本月数'-'实际抵减额'。

适用加计抵减政策的纳税人是指，按照规定计提加计抵减额，并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳税人（下同）。'实际抵减额'是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《附列资料（四）》第6行'一般项目加计抵减额计算'、第7行'即征即退项目加计抵减额计算'的'本期实际抵减额'列。

2.其他纳税人按表中所列公式填写。

（三十四）第20栏'期末留抵税额'：'本月数'按表中所列公式填写。本栏'一般项目'列'本年累计'不填写。

（三十五）第21栏'简易计税办法计算的应纳税额'：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第10列第14行+第14列第15行。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额＝应预征增值税的销售额×预征率。

（三十六）第22栏'按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额'：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

（三十七）第23栏'应纳税额减征额'：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏'应纳税额'与第21栏'简易计税办法计算的应纳税额'之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏'应纳税额'与第21栏'简易计税办法计算的应纳税额'之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

（三十八）第24栏'应纳税额合计'：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三十九）第25栏'期初未缴税额（多缴为负数）'：'本月数'按上一税款所属期申报表第32栏'期末未缴税额（多缴为负数）''本月数'填写。'本年累计'按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏'期末未缴税额（多缴为负数）''本年累计'填写。

（四十）第26栏'实收出口开具专用缴款书退税额'：本栏不填写。

（四十一）第27栏'本期已缴税额'：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

（四十二）第28栏'①分次预缴税额'：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：

1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

（四十三）第29栏'②出口开具专用缴款书预缴税额'：本栏不填写。

（四十四）第30栏'③本期缴纳上期应纳税额'：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

（四十五）第31栏'④本期缴纳欠缴税额'：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

（四十六）第32栏'期末未缴税额（多缴为负数）'：'本月数'反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。'本年累计'与'本月数'相同。

（四十七）第33栏'其中：欠缴税额（≥0）'：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

（四十八）第34栏'本期应补（退）税额'：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

（四十九）第35栏'即征即退实际退税额'：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

（五十）第36栏'期初未缴查补税额'：'本月数'按上一税款所属期申报表第38栏'期末未缴查补税额''本月数'填写。'本年累计'按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏'期末未缴查补税额''本年累计'填写。

（五十一）第37栏'本期入库查补税额'：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

（五十二）第38栏'期末未缴查补税额'：'本月数'反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，'本年累计'与'本月数'相同。

三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明

（一）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称主表）。

（二）各列说明

1.第1至2列'开具增值税专用发票'：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。

2.第3至4列'开具其他发票'：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6列'未开具发票'：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列'纳税检查调整'：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11列'合计'：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。

6.第12列'服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额'：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写'0'。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列'扣除后''含税(免税)销售额'：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次＝第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列'扣除后''销项(应纳)税额'：营业税改征增值税的纳税人，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

（1）服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税

本列第2行、第4行：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。

本列第5行＝第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率。

本列第7行'按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产'具体填写要求见'各行说明'第2条第（2）项第③点的说明。

（2）服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税

本列各行次＝第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率。

本列第13行'预征率 %'不按本列的说明填写。具体填写要求见'各行说明'第4条第（2）项。

（3）服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。

（三）各行说明

1.第1至5行'一、一般计税方法计税''全部征税项目'各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

2.第6至7行'一、一般计税方法计税''其中：即征即退项目'各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

（1）第6行'即征即退货物及加工修理修配劳务'：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

（2）第7行'即征即退服务、不动产和无形资产'：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列'扣除后''销项(应纳)税额'栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行'二、简易计税方法计税''全部征税项目'各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

4.第13a至13c行'二、简易计税方法计税''预征率 %'：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行'预征率 %'适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构纳税人；第13b、13c行'预征率 %'适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输纳税人。

（1）第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

（2）第13a至13c行第14列，纳税人按'应预征缴纳的增值税＝应预征增值税销售额×预征率'公式计算后据实填写。

5.第14至15行'二、简易计税方法计税''其中：即征即退项目'各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

（1）第14行'即征即退货物及加工修理修配劳务'：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

（2）第15行'即征即退服务、不动产和无形资产'：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列'扣除后''销项(应纳)税额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行'三、免抵退税''货物及加工修理修配劳务'：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

7.第17行'三、免抵退税''服务、不动产和无形资产'：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。

8.第18行'四、免税''货物及加工修理修配劳务'：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行'四、免税''服务、不动产和无形资产'：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

四、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明

（一）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同主表。

（二）第1至12栏'一、申报抵扣的进项税额'：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏'（一）认证相符的增值税专用发票'：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2栏'本期认证相符且本期申报抵扣'与第3栏'前期认证相符且本期申报抵扣'数据之和。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，通过增值税发票选择确认平台选择用于抵扣的增值税专用发票，视为'认证相符'（下同）。

2.第2栏'其中：本期认证相符且本期申报抵扣'：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3.第3栏'前期认证相符且本期申报抵扣'：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数。

纳税人本期申报抵扣的收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）应当填写在第1至3栏对应栏次中。

第1至3栏中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

4.第4栏'（二）其他扣税凭证'：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

5.第5栏'海关进口增值税专用缴款书'：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏'农产品收购发票或者销售发票'：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

'税额'栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。

上述公式中的'增值税专用发票'是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写'份数''金额'。

7.第7栏'代扣代缴税收缴款凭证'：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

8.第8a栏'加计扣除农产品进项税额'：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写'份数''金额'。

9.第8b栏'其他'：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏'税额'中。

10.第9栏'（三）本期用于购建不动产的扣税凭证'：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。

购建不动产是指纳税人2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。

本栏'金额''税额'≥0。

11.第10栏'（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证'：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

本栏'金额''税额'≥0。

第9栏'（三）本期用于购建不动产的扣税凭证'+第10栏'（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证'税额≤第1栏'认证相符的增值税专用发票'+第4栏'其他扣税凭证'税额。

12.第11栏'（五）外贸企业进项税额抵扣证明'：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

13.第12栏'当期申报抵扣进项税额合计'：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三）第13至23栏'二、进项税额转出额'各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏'本期进项税额转出额'：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏'免税项目用'：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏'集体福利、个人消费'：反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏'非正常损失'：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏'简易计税方法征税项目用'：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

6.第18栏'免抵退税办法不得抵扣的进项税额'：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏'纳税检查调减进项税额'：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏'红字专用发票信息表注明的进项税额'：填写增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏'上期留抵税额抵减欠税'：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏'上期留抵税额退税'：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏'其他应作进项税额转出的情形'：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

（四）第24至34栏'三、待抵扣进项税额'各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏涉及的增值税专用发票均不包括从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

2.第25栏'期初已认证相符但未申报抵扣'：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。

3.第26栏'本期认证相符且本期未申报抵扣'：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。

4.第27栏'期末已认证相符但未申报抵扣'：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。

5.第28栏'其中：按照税法规定不允许抵扣'：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。

纳税人本期期末已认证相符待抵扣的通行费电子发票应当填写在第24至28栏对应栏次中。

6.第29栏'（二）其他扣税凭证'：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏'海关进口增值税专用缴款书'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏'农产品收购发票或者销售发票'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票或者农产品销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

9.第32栏'代扣代缴税收缴款凭证'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证情况。

10.第33栏'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况。

（五）第35至36栏'四、其他'各栏。

1.第35栏'本期认证相符的增值税专用发票'：反映本期认证相符的增值税专用发票的情况。纳税人本期认证相符的通行费电子发票应当填写在本栏次中。

2.第36栏'代扣代缴税额'：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。

五、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明

（一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。

（二）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同主表。

（三）第1列'本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）'：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额。本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13a、13b行之和。

（四）第2列'服务、不动产和无形资产扣除项目''期初余额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写'0'。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。

本列第4行'6%税率的金融商品转让项目''期初余额'年初首期填报时应填'0'。

（五）第3列'服务、不动产和无形资产扣除项目''本期发生额'：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。

（六）第4列'服务、不动产和无形资产扣除项目''本期应扣除金额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次＝第2列对应各行次+第3列对应各行次。

（七）第5列'服务、不动产和无形资产扣除项目''本期实际扣除金额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。

本列各行次≤第4列对应各行次，且本列各行次≤第1列对应各行次。

（八）第6列'服务、不动产和无形资产扣除项目''期末余额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行次。

六、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明

（一）税额抵减情况

1.本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

2.本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

3.本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

4.本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

5.本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

（二）加计抵减情况

本表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。其他纳税人不需填写。第8行'合计'等于第6行、第7行之和。各列说明如下：

1.第1列'期初余额'：填写上期期末结余的加计抵减额。

2.第2列'本期发生额'：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

3.第3列'本期调减额'：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

4.第4列'本期可抵减额'：按表中所列公式填写。

5.第5列'本期实际抵减额'：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写。

若第4列≥0，且第4列<主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝第4列；

若第4列≥主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝主表第11栏-主表第18栏；

若第4列<0，则第5列等于0。

计算本列'一般项目加计抵减额计算'行和'即征即退项目加计抵减额计算'行时，公式中主表各栏次数据分别取主表'一般项目''本月数'列、'即征即退项目''本月数'列对应数据。

6.第6列'期末余额'：填写本期结余的加计抵减额，按表中所列公式填写。

七、《增值税减免税申报明细表》填写说明

（一）本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人（以下简称增值税纳税人）填写。仅享受月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏'其他免税销售额''本期数'和第16栏'本期应纳税额减征额''本期数'均无数据时，不需填报本表。

（二）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同申报表主表，申报表主表是指《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或者《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（下同）。

（三）'一、减税项目'由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的增值税纳税人填写。

1.'减税性质代码及名称'：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。

2.第1列'期初余额'：填写应纳税额减征项目上期'期末余额'，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

3.第2列'本期发生额'：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

4.第3列'本期应抵减税额'：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。

5.第4列'本期实际抵减税额'：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。

一般纳税人填写时，第1行'合计'本列数＝申报表主表第23行'一般项目'列'本月数'。

小规模纳税人填写时，第1行'合计'本列数＝申报表主表第16行'本期应纳税额减征额''本期数'。

6.第5列'期末余额'：按表中所列公式填写。

（四）'二、免税项目'由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的增值税纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏'其他免税销售额''本期数'无数据时，不需填写本栏。

1.'免税性质代码及名称'：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。

2.'出口免税'填写增值税纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

3.第1列'免征增值税项目销售额'：填写增值税纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。

一般纳税人填写时，本列'合计'等于申报表主表第8行'一般项目'列'本月数'。

4.第2列'免税销售额扣除项目本期实际扣除金额'：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写'0'。

5.第3列'扣除后免税销售额':按表中所列公式填写。

6.第4列'免税销售额对应的进项税额'：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：

（1）一般纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；

（2）一般纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；

（3）当期未取得合法扣税凭证的，一般纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填'0'。

7.第5列'免税额'：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

一般纳税人公式：第5列'免税额'≤第3列'扣除后免税销售额'×适用税率-第4列'免税销售额对应的进项税额'。

小规模纳税人公式：第5列'免税额'＝第3列'扣除后免税销售额'×征收率。

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【第12篇】小规模增值税纳税申报表怎么填

10月份小规模纳税人的第三季度增值税申报开始了！小规模申报先预习一下！看完这下面几个案例，你就懂了！

1、一般申报（非小微企业）

例1：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元。

分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

2、一般申报(小微企业)

例2：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额2万元，预缴税款0.06万元。

分析：在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策，因此自开普通发票6.18万元部分可以申报免税收入，代开2万元部分不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2万元

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

3、混合经营纳税人申报

例3：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元；销售商品取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

分析：在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产和无形资产收入适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务适用征收率为3%。

税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元

企业取得未开票收入=1.03/(1+3%)=1万元

由于销售服务、不动产和无形资产收入超过9万元，销售商品未超过9万元，因此销售服务、不动产和无形资产不可享受小微企业免税，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

4、自行开具增值税专用发票申报

例4：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含额2万元。

分析：该纳税人本季度取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计3万元。其中：

纳税人提供咨询服务并自行开具增值税专用发票的收入2万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=2*3%=0.06万元;

由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

具体申报表填列方法如下：

温馨提示：自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票时需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票时不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。

5、差额征税企业申报

例5：某小规模纳税人2023年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。

分析：

该纳税人本期允许差额扣除额=21万元;

差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

来源：北京海淀税务

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【第13篇】小规模纳税人增值税纳税申报表

一、填报路径及报送资料

登录电子税务局→我要办税→申报纳税→增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表

文件：

《增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报》(国家税务总局山西省税务局 发布时间：2018-06-16)

二、填报说明

申报表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。

(一)计税依据填报说明：

1、按纳税及免税情形划分计税依据(销售额)，纳税情形按征收率划分为三类，免税情形划分为免税和出口免税两类。

a、纳税情形(征收率)：

销售货物、加工修理修配劳务及应税服务(3％)-第1栏；

销售、出租不动产(5％)-第4栏；

销售使用过的固定资产(减按2％)-第7栏

b、免税情形：

免税销售额-第9栏，其下又分为小微企业、未达起征点、其他三栏(第10、11、12栏)；

出口免税销售额-第13栏

2、专用发票与普通发票分设栏次

纳税情形前两类(第1、4栏)下，按专用发票与普通发票分设第2、3栏，第5、6栏。

3、免税销售额-明细三栏(第10、11、12栏)

小微企业免税销售额：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，个体工商户和其他个人不填写本栏次。

未达起征点免税销售额：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额。

其他免税销售额：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额。

(二)税款计算填报说明

4、本期应纳税额(第15栏)

根据三类纳税情形(第1、4、7栏)*征收率，计算汇总填报。

5、本期应纳税额减征额(第16栏)

税额抵减项目，如：税控系统首次购置费用及以后每年的技术维护费。

6、本期免税额(第17栏)：根据免税销售额第9栏*征收率计算

分小微企业、未达起征点两类(第18、19栏)情形，按各自计税依据(第10、11栏)*征收率计算填报。

7、a.应纳税额合计(第18栏)：=本期应纳税额-应纳税额减征额(公式计算)

b.本期预缴税额(第21栏)

c.本期应补(退)税额(第22栏)：=应纳税额合计-本期预缴税额(公式计算)

三、填报案例

案例1、应税项目既有应税“货物及劳务”，又有应税“服务、不动产和无形资产”

第一季度销售货物不含税销售额28万元，出租不动产不含税销售收入2万元，均开具增值税普通发票。

（1）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：

“货物及劳务”列第10栏：填写28万；

“服务、不动产和无形资产”列第10栏：填写2万

（2）税款计算-本期免税额(下属第18栏)：

“货物及劳务”列第18栏：填写8400(28万*3％)

“服务、不动产及无形资产”列第18栏：填写1000(2万×5%)

（3）应纳税额合计、本期应补(退)税额自动计算为0

案例2、既有普通发票，又有专用发票。

第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中代开专用发票5万元并缴纳税款，开具普通发票23万元。

“服务、不动产和无形资产”列

（1）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：填写28万

税款计算：

（2）本期免税额(下属第18栏)：填写1.4万(28*5％)；

（3）本期预缴税额：填写2500(5万*5％)；本期应补(退)税额：-2500(公式计算)

案例3、扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，既有普通发票，又有专用发票。

第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元，其中代开专用发票8万元并缴纳税款，开具普通发票12万元。出租不动产取得不含税销售收入20万元，其中自开专用发票5万元，开具普通发票15万元。

不动产销售收入纳税；其余应税销售额(未超30万)免税。

“服务、不动产和无形资产”列

（1）计税依据-销售、出租不动产(第4栏)：

代开专用发票第5栏：填写8万；

开具普通发票第6栏：填写12万

（2）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：填写20万

（3）税款计算：

本期应纳税额(第15栏)：填写1万(20万*5％)；

本期免税额(下属第18栏)：填写1万(20万*5％)

本期预缴税额：填写4000(8万*5％)

本期应补(退)税额：6000(自动计算)

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【第14篇】增值税纳税申报表附5

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，财政部、税务总局、海关总署联合发布《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下称39号公告），并公布一系列深化增值税改革的配套措施，明确了2023年深化增值税改革的政策规定、征管规定及具体的执行口径。

自2023年4月1日起，在全国范围内推进增值税实质性减税工作，本次增值税实质性减税主要包括增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为和进口货物税率下调、扩大进项税抵扣范围、试行增值税期末留抵税额退税制度等内容。为适应新的减税政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号，以下称15号公告），明确增值税一般纳税人申报表（以下称申报表）部分调整内容。以下将结合申报表的变化，以案例分析的形式梳理本次增值税改革新政策实行后申报表的填写要点。

案例分析

填写案例1

开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

【分析】

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下称主表）填报如下所示：

填写案例2

开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

【分析】

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”，企业销售适用9%税率的应税货物、服务，应开具9%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第4a栏调整为第3栏，项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”，第4b栏调整为第4栏，项目名称由“10%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000（元）

《附列资料（一）》第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000（元）

本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例3

开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

【分析】

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例4

不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

【分析】

根据39号公告规定，自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

该纳税人取得的购入不动产的增值税专用发票所列进项税额应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）对应栏次，同时填入本表第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。

1.该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例5

不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2023年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

【分析】

按照政策规定2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中一次性抵扣，结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

1.该企业2023年5月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年5月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例6

旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

【分析】

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例7

适用加计抵减政策申报表填写案例 1

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

【分析】

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

填写案例8

适用加计抵减政策申报表填写案例 2

某企业2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登记为一般纳税人。在2023年5月至2023年7月期间，提供信息技术服务取得销售额600000元，销售货物取得销售额400000元，抵扣的进项税额合计为60000元，2023年7月期末留抵税额为0元。该企业2023年8月发生销项税额100000元，取得进项税额50000元。

【分析】

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年5月至2023年7月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=600000÷（600000+400000）=60%，超过50%，适用加计抵减政策。企业可于2023年8月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年5月至2023年12月。

按照39号公告相关规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。该企业2023年5月至2023年7月已抵扣的进项税额可以在2023年8月一并计提加计抵减额。

1.企业2023年8月可计提的加计抵减额=（60000+50000）×10%=11000（元）

该企业2023年8月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

2.按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

企业2023年8月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=100000-50000-11000=39000（元）

该企业2023年8月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行的本期实际抵减额。

填写案例9

适用加计抵减政策申报表填写案例 3

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月增值税申报表《附列资料（四）》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2023年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。

【分析】

根据39号公告第七条第二项规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

1.该企业2023年7月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年7月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=60000×10%=6000（元）

该企业2023年7月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000=-1000（元）

该企业2023年7月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为-1000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。

3.该企业7月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-（-60000）=60000（元）

该企业2023年7月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例10

期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2023年4月至2023年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2023年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2023年10月征期内向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2023年10月30日取得退还的留抵税额。

【分析】

根据39号公告第八条第（六）项，自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管税务机关于2023年10月退还留抵税额288000元，因此纳税人应在2023年10月（税款所属期）申报时，将退还的留抵税额288000元填入《附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”。

1.该企业2023年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

2.该企业2023年10月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例11

综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

【分析】

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

【第15篇】增值税纳税申报表附列资料表二怎么填

不管是一般纳税人还是小规模纳税人，在填写增值税纳税申报表的时候，申报表中有一些其他项很容易被忽视。这些其他项到底是哪些情况可以填呢？今天就和大家一起来总结一下。

小规模纳税人增值税申报表

其他免税销售额

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。

比如享受农产品免税、鲜活肉蛋免税、蔬菜流通免税政策的免税销售额均填入此栏。

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。

填表范例

一般纳税人增值税申报表

附表一的第3、4栏次开具的其他发票

表格中第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

这里提醒大家，需要注意两点：

1、增值税专用发票一栏除了增值税专用发票填写，还包括机动车销售统一发票。

2、除了开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，其他发票都填写在开具的其他发票栏，发票的种类如下。

当然不是每个企业都涉及每种发票，只要记住一点：除了专用发票和机动车销售统一发票，其他开具的发票申报都填写在第3、4栏次。

填表范例

a公司是一般纳税人，本月停车费收入20元，给的是定额发票，适用简易计税的，申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”，主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

附表二的第4栏其他扣除凭证

其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。

具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

国家税务总局公告2023年第19号 将国家税务总局公告2023年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。

其他有个8b是重点，具体哪种情况填写在8b呢？我们看看下面这个抵扣凭证种类表格。

填表范例

a公司是一般纳税人，2023年9月取得一级、二级公路通行费发票105块（共五份发票），计算进项税额105/1.05*0.05=5，可以抵扣5块进项税。

附表二填写如下：

附表二其他应作进项税额转出的情形

第2、3栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除表中14-22项进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

比如购进货物或服务转用于不动产在建工程须作进项税额转出。

根据第15号公告第五条规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。转用当期需要将已抵扣的进项税额的40%做进项转出，填入“其他应作进项转出的情形”，待转用起的第13个月再行抵扣。

填表范例

a公司之前买的一批钢材全部抵扣了进项税30万，后期这批钢材用于了公司厂房建设，所以在用途改变当期需将抵扣的40%进行转出处理，并于专用的当月起第13月再从销项税中抵扣。

用途改变时候申报表填写如下：

后期再转入抵扣时候填表如下：