建筑业增值税怎么申报表（15个范本）

发布时间：2023-12-28 12:45:03 热度：31

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的建筑业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是建筑业增值税怎么申报表范本，希望您能喜欢。

建筑业增值税怎么申报表

【第1篇】建筑业增值税怎么申报表

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

【第2篇】建筑业劳务增值税税率

“轻税小牛”专注税务筹划五年，园区招商。

未来建筑工人可能大多数都会被智能化取代，但是就目前而言一项工程的开展，离不开建筑劳务工人，建筑劳务在工程中的占比大概在30%左右。由于工人多数是零散的农民工，其流动性是很大的，通常都是由包工头联系组织。这种情况就会导致分包方在支出劳务成本无法获取到成本票。

现在已有十多个省取消了施工资质，改为了备案制，其原因就是因为建筑劳务的流动性太大了。因其流动性大，所以个体户的成立不是必定要求成立在业务发生地，在有税收优惠政策的园区注册个体户，以个体户的名义承接业务，可申请核定征收。

用个体户的名义承接业务对于分包方和包工头都有好处

分包方：可正常获取成本票，也不用做虚列人头这些操作，社保这些也不用担心。

包工头：可以正常开出票据给发包方，可以节约80%的个税，后面也能更好的承接业务。

在税收园区成立个体户申请核定征收，个人经营所得税税率0.6%—1.2%，商贸行业0.6%、建筑行业0.9%、服务行业1.2%。开票不超过500万的小规模个体户开普票还可免征增值税，以及税中税的附加税同样免征。

个体户核定征收，不只是适用自然人。对于企业所得税有压力的纳税人同样适用，通过拆分部分业务，交由个体户进行开展，由个体户为公司做服务或者采购都可以解决公司因为隐性支出无法获取成本票的尴尬处境。个体户无需考虑进项问题，没有25%的企业所得税，没有20%的分红税，缴纳个人经营所得税就可完税，完税后的资金也可自由分配。

【第3篇】增值税建筑业申报表

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

【第4篇】建筑业增值税税率表

建筑行业赚钱非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。首先是25%的企业所得税和20%的股东分红个税两个大头，其次是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税进项发票，导致增值税税负升高！

建筑行业税负高达45%，如何合理节税降费?

一、个人独资企业

个人独资企业无需缴纳高达25%的企业所得税和20%股息分红，增值税以小规模纳税人的身份可以享受税率为1%的疫情过后优惠税收政策（截止2023年12月31号），附加税小规模纳税人还可以减半征收，个人生产经营所得税按照核定征收的政策，可以以10%应税所得额来纳税，综合税率不超过5.2%，这就将高达45%税负降低下来了！

二、自然人代开

如今自然人在税收洼地园区的税务局代开，园区会以个体工商户的形式给个人办理临时登记，按核定征收的形式缴纳个人所得税，核定后的税率为0.5%，配合小规模纳税人的政策，增值税享1%的税率和加上附加税减半征收，综合税率为1.56%，完税即可出票，并且附有完税证明。

三、税收洼地园区成立有限公司

在税收洼地园区注册有限公司，企业可以享受到园区的税务扶持，获得增值税奖励、企业所得税奖励；

增值税：以地方留存的40%-70%奖励扶持

企业所得税：以地方留存的40%-70%奖励扶持

股息分红：缴纳的个税以地方留存的40%-70%奖励扶持

目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，企业财务及老板实时关注税收优惠政策,充分考虑税收筹划的成本与效益，合理合法利用税收优惠政策实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，提升企业在市场中的竞争力！

欢迎评论区来沟通交流纳税筹划各类问题~~~~~~~~~

【第5篇】建筑业外出经营增值税

增值税有关建筑业和销售不动产的特殊规定

（一）建筑服务

（二）不动产经营租赁服务

1、一般纳税人出租其2023年4月

30日前取得的不动产

可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率计算缴纳应纳税额

应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%

2、一般纳税人出租其2023年5月

1日后取得的不动产

应当按照 3%的预征率在不动产所在地缴纳，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

应预缴税款=含税销售额÷（1+11%）×3%

3、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）

按照5%的征收率计算应纳税额

应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%

4、其他个人（指自然人）出租其取得的不动产（不含住房）

应按照5%的征收率计算应纳税额

应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%

5、个人出租住房

应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

6、一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

可以选择适用简易计税方法，减按 3%的征收率计算应纳税额

（三）关于房地产企业的规定

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第6篇】建筑业增值税附加税税率

刘辉宁

广联达造价圈签约作者、注册造价工程师、广联达特聘专家讲师

自2023年5月1日起，建筑业、房地产业也全面实行增值税政策以来，增值税税率已经经历三次调整，分别为：

2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为11%、11%；

2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为10%、10%；

2023年4月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为9%、9%。

由于项目建设的周期持续性特点，在房地产业、建筑业实行营改增之初，国家对于房地产业、建筑业制定了相应的过渡政策，后续又陆续出台了关于特定行为的计税规定。

主要包括：清包工项目；建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；建筑工程老项目。凡上述项目的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法计税。

简易计税方法计税的，建筑服务业适用征收率3%；房地产业适用征收率5%。

原营业税时期，建筑业营业税税率3%，房地产业营业税税率5%。

无论是营业税还是增值税模式，都需要缴纳附加税。附加税主要包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。对于营业税、增值税简易计税、增值税一般计税，附加税究竟应该如何计算呢？

*本文系刘辉宁原创，独家来稿

转载务必申请授权，并注明作者与出处，违者必究

本文仅代表作者观点，仅供参考，如有异议，烦请留言

【第7篇】建筑业预缴增值税

建筑行业涉及到的增值税业务是比较难处理的，这个也是很多建筑会计较为“头疼”的一件事情。预缴增值税的处理，建筑业涉及的税目税率以及进项抵扣等等，这些都是需要建筑会计搞明白的！今天就是主要在这里跟大家分享一下：2023年最新建筑业增值税操作手册，刚上岗的建筑业会计存有疑问的，希望下面的内容可以对大家处理日常的业务税务处理有帮助！

2022建筑业涉及的增值税操作手册

第一：建筑业涉及的增值税税目税率表

第二：建筑服务涉及的税率和征收率情况明细汇总

第三：建筑业增值税涉及的计税方法

第四：建筑业计算增值税应纳税额的计算方法

第五：建筑业涉及到的增值税进项税额抵扣处理规定和方法

第六：建筑业预缴增值税的处理方法

第七：建筑业涉及缴纳的增值税纳税义务发生时间问题

发票开具

免征增值税

增值税留抵退税

……建筑业涉及的增值税处理操作手册的内容就先介绍到这里，篇幅限制，就不详细展示了。

【第8篇】建筑业增值税税率2023

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备操作人员），进项抵扣税率为9%。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水 费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费，进项抵扣税率为9%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为9%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为9%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

附 2023年最新增值税税率表，5月1日起执行！

【第9篇】建筑业增值税纳税义务发生时间

案例：

某建筑工程公司2023年签合同，合同中约定合同签署之日起三日内，收取10%定金，共计98万。公司拿到定金后，会计没有交增值税。被税务发现。

税务认为，拿到10%定金后，没有立即缴纳增值税，而三个月后推迟缴纳，所以要加收滞纳金，他们的依据是：增值税暂行条例。

会计说：他们是建筑工程公司，不受这个文件约束。（房地产和建筑工程公司应该依据的是财税2023年的36号文）。

暂行条例中提及了“劳务”但没有提及“服务”

劳务是加工，修理，修配的劳务。（是13%）

2023年文件中才有了服务的字眼。（此时是6%或9%）

现在出现了问题：

1…定金等于预收款吗？

财税2023年36号文规定：

纳税人发生应税行为，并收讫款项或收取款项凭证的当天，合同上写明预收款日期，但只有开工以后算发生应税行为，所以公司会计说不用缴。

答：不对。

财税2023年58号文规定：你可以不交增值税，但必须要预交增值税。

（预缴增值税取得预收款的，扣除支付分包款后的余额，需要预缴）

（多问一句：如果扣除分包，同一客户的劳务费能不能扣除设备和材料的款项？

答：这叫打包支出，都可以扣除。

不同项目不可以，不同客户也不可以）

2…没有按期预缴增值税，税务局能收滞纳金吗？

答：不可以。

【第10篇】建筑业预缴增值税会计分录

例1：某建筑公司为增值税一般纳税人，承接了一个跨省项目。该项目为包工包料提供建筑服务，采用一般计税方法计税。含增值税总包款为3000万元，含税分包款为1000万元；2023年7月10日甲项目收到500万元预付工程款；2023年11月15日项目完工，收到2500万元工程款，并支付1000万元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服务，收到预收款时增值税纳税义务未发生，但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

账务处理：

借：银行存款 5000000

贷：预收账款 5000000

借：应交税费-预交增值税 91743.12

贷：银行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服务，纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

账务处理：

借：应交税费-预交增值税 275229.36

贷：银行存款 275229.36

3、填写《增值税预缴税款表》

例2：某建筑公司为增值税一般纳税人，承接了一个跨省项目。该项目为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为1000万元，含税分包款为100万元。2023年8月收到300万元预付款；2023年12月工程完工，收到700万元的工程款，并支付了100万元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服务，收到预收款时增值税纳税义务未发生，但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

账务处理：

借：银行存款 3000000

贷：预收账款 3000000

借：应交税费-简易计税 87378.64

贷：银行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服务，纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

账务处理：

借：应交税费-简易计税 174757.28

贷：银行存款 174757.28

3、填写《增值税预缴税款表》

提示：本文仅供参考使用，欢迎大家交流学习！

【第11篇】建筑业增值税如何计算

案例

某房地产企业某个普通住宅项目总计销售16亿元；其中土地出让金为3亿元，拆迁补偿5000万元，契税1050万元；2023年8月项目竣工，一次性支付给施工方2000万前期成本，3亿元剩余工程价款(包括建安工程费、基础设施费、配套设施费、开发间接费、不可预见费)，计算应缴增值税。（例题来源于网络）

计算过程

第一步：判断纳税规模

项目总计销售16亿元，可以判断出纳税主体是一般纳税人，采用一般计税法。

第二步：判断新老项目

根据第一步结论，应纳增值税额=销项税额-进项税额；

1、销售收入和当期允许扣除的土地价款为：

1.1、销售收入16亿元；

1.2、允许扣除的土地价款=土地价款（不含契税）+拆迁补偿款=30000+5000=35000万元；

2、计算抵扣税额

前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程价款30000/（1+9%）*9%=2590万元；

第三步、增值税预缴

【销售收入】160000/（1+9%）*3%=4404万元；

第四步、增值税的清缴

应补缴增值税额=销项税额-进项税额

=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1+9%）×9%

-抵扣税额-预缴税款

=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404

=3327万元

即应缴纳增值税额7731万元，其中预缴4404万元，清缴3327万元；

【第12篇】建筑业异地预缴增值税

建筑业预缴税款的实操问题

留言时间：2020-01-11

咨询对象浙江省税务局

问题内容 1、小规模纳税人在外地工程项目未超过起征点的时候，文件上说可以不用到工程所在地预缴税款，请问企业所得税、个人所得税、印花税还需要预缴吗？

2、在电子税务局上的外经证模块预缴税款时可以支持微信支付宝银联等途径吗？在电子税务局上是否能实现企业所得税、个人所得税、印花税的预缴？

3、去外地/省预缴税款后能否电子税务局申报时直接获取已预缴的税款信息，免去到税务窗口人工录入税款的步骤。

附件无附件

答复机构浙江省

答复时间 2020-01-13

答复内容浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

根据浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知（浙地税发[2002]94号）规定：……第二条单位或个人在我省境内应纳的印花税，除已实行自行计税、自行购花、自行贴花者和另有规定者外，建筑施工企业向建筑劳务发生地地方税务机关缴纳，其余一律向企业或个人所在地地方税务机关缴纳。

2、个人所得税：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）相关规定：

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

根据《浙江省地方税务局关于加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知》（浙地税函[2010]244号）规定：一、在异地从事建筑安装业务的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

二、从事建筑安装业务的单位和个人，应健全财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，其应扣缴（缴纳）的个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定据实计算扣缴申报。

核定征收个人所得税的税款，按照实际经营收入乘以一定的征收率计算确定，具体征收率由各市、县税务局根据当地实际情况自行确定，但不得低于0.5%。

3、企业所得税：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根据《浙江省财政厅国家税务总局浙江省税务局关于省内跨地区经营建筑安装企业有关所得税管理问题的通知》（浙财税政〔2019〕14号）规定：二、建筑企业总机构直接管理的省内跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的省内跨地区设立的项目部，若同时符合以下两个条件，该项目部在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得统一计入其上一级管理机构，项目部在施工地不就地预缴企业所得税：

（一）项目部未在施工地领取非法人营业执照；（二）项目部持有《跨区域涉税事项报告表》。

根据《浙江省地方税务局浙江省国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（浙地税函［2010］274号）规定：

二、凡总机构设立在我省境内的跨地区（指跨省、自治区、直辖市，下同）经营建筑企业，其总机构应汇总计算企业应纳所得税，并按照以下方法进行预缴：（二）凡在省外设二级分支机构的，对总机构直接管理的项目部（包括总机构直接管理的省内跨市、县设立的项目部），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴；对其总机构、分支机构，应先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2008］28号）的规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

4、浙江省电子税务局操作已电话告知。企业在省内其他地方预缴的增值税和企业所得税回机构所在地申报时可以直接获取到，省外需要联系分局手工录入相关数据。预缴税款时可以使用微信支付宝银联扣款。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【第13篇】建筑业增值税计算公式

在分享知识点前，先把公式汇总一遍，便于后续使用，包括：各费用构成要素计算方法、建筑安装工程计价公式、建筑业增值税计算办法、材料消耗定额的编制方法、施工机械台班使用定额的编制方法、施工机械台班使用定额的形式、工程量清单计价的方法、价格指数调整法、措施项目费的调整、赢得值法的三个基本参数、赢得值法的四个评价指标、预测项目完工时的费用偏差、资金成本分析、双代号网络计划时间参数的计算、单代号网络计划时间参数的计算。

因为好多公式在文章里面不能显示，所以采用图片的形式进行分享，大家可以打印，也可以直接问我要，我是有要必给的。话不多说，直接上图了。

还是那句话，希望能对大家有用，一起分享，一起学习，要原版请私信我。

【第14篇】建筑业增值税抵扣细则

2023年最新建筑业增值税进项税率抵扣手册

进项不得抵扣的情形 01用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。【解析】：个人消费包括纳税人的交际应酬消费。涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。【例】： a公司增值税一般纳税人购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣。02非正常损失不提抵扣进项税额（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。【解析】：非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害以及合理损耗导致的损失不属于非正常损失，进项税额准予抵扣。【例】：b公司增值税一般纳税人购进两批货物，第一批货物因管理不善被盗，第二批货物在妥善保管的情况下因非常规的暴雨天气导致全部报废损失。上述第一批货物不得抵扣进项税额，第二批货物可以抵扣进项税额。03购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。04适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额。按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额【例】：c公司增值税一般纳税人，兼营增值税一般计税方法计税项目和免税项目。2023年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的货物支付进项税额0.6万，2023年12月不得抵扣的进项税额=0.6*1000/(1200+1000)=0.27万。05已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应从当期进项税额中扣减。按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%【例】：d公司增值税一般纳税人2023年9月买了一栋楼用于办公，专用发票注明价款2000万元，进项税额180万元,并已通过认证。但是2023年9月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。假设分20年计提，无残值。该不动产净值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣进项税额=180×95%=171（万元）。06异常增值税专用发票凭证的进项税额不得抵扣，已抵扣的一律作进项税额转出处理。1.符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符““缺联““作废“的增值税专用发票。（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。（6）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；异常凭证进项税额累计超过5万元的。2.增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：（1）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理，适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%，减按1%优惠政策已延长至2023年。1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票（发票左上角有“收购”字样），而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%，根据发票金额按适用税率计算抵扣；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但财税[2009]9号规定：以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。在商贸企业购买的适用税率是13%；但财税[2009]9号规定：从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。2.4 苗木等绿化物资，进项抵扣为9%、3% 。从农业生产者手中直接购进的，自开的农产品收购发票或取得的农产品免税销售发票，均可以按票面金额*9%计算抵扣进项税。从流通领域购进的苗木，只有取得专票才能按票面抵扣，可能9%（一般纳税人），也可能3%（小规模纳税人）【目前小规模减按1%】。度川君注：从小规模纳税人手里购买苗木，取得其自开或者代开的3%专票，不是以发票票面的税额抵扣，你可以按照票面金额的9%进行计算抵扣，这个千万别搞错了。提醒：国家税务总局及各地税局对于取得1%自开或代开的苗木专票，不能按财税〔2017〕37号文规定按9%计算抵扣，只能按票面税额抵扣，这个千万要注意了。机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买二手的机械设备时（如：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产），可能会取得3%的增值税专用发票（小规模目前减按1%），按3%抵扣。同时购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。度川君注：外购机械设备如果专用于简易计税项目，进项税额不得抵扣。3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。3.2.2 租赁机械（租赁配备操作人员），取得建筑服务专用发票，进项抵扣税率为9%、3%。度川君注：根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。提醒注意，这种发票既然按”建筑服务“开具，就必须符合相关规定要求：1、备注栏必须备注项目名称和项目所在的县市区，否则，不能作为进项抵扣凭证。2、项目名称一级必须是”建筑服务“，如果开成租赁服务等，则视为开具有误，也不能正常使用。临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为13%。工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。水费 水费，进项抵扣税率为9%、3%。从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。电费 电费，进项抵扣税率为13%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。度川君注：如果与建设方共用水电表产生的水电费，多地税务有答复，施工企业可以从建设方取得增值税专用发票，抵扣进项税并税前扣除。勘察勘探费用 勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。工程设计费 工程设计费用，进项抵扣税率为6%。设计费支出可以抵扣进项税。检验试验费 检验试验费，进项抵扣税率为6%。专业检测机构对样本进行检验和试验。电话费 电话费，进项抵扣税率为9%、6%。电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。邮递费 邮递费，进项抵扣税率为6%。快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。报刊杂志 报刊杂志，进项抵扣税率为9%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。汽油费、柴油费 汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。供气供热费用 供气供热费用，进项抵扣税率为9%。一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。广告宣传费用 广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。中介机构服务费 中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。会议费 会议费，进项抵扣税率为6%、3%。公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票（一般纳税人6%、小规模纳税人3%【小规模目前减按1%】），如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。培训费 培训费，进项抵扣税率为6%、3%。公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票（一般纳税人6%、小规模纳税人3%【小规模目前减按1%】）。办公用品 办公用品，进项抵扣税率为13%。企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。劳动保护费用 劳动保护费，进项抵扣税率为13%。公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。度川君注：公司购买的防疫物资、发放给员工的防疫用品，属于特殊的劳动保护用品，取得增值税专用发票进项税额可以抵扣。物业费 物业费，进项抵扣税率为6%。物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。绿化费 绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%，如果取得苗木等农产品销售发票或农产品收购发票，按票面金额和9%税率计算抵扣；如果是租用绿植的，适用税率为13%。房屋建筑费 房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。23.1 自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。23.2 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%利息支出及贷款费用 利息支出，进项抵扣税率为6%。贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。银行手续费 银行手续费，进项抵扣税率为6%。办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票！保险费 26.1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。26.2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。目前小规模取得的专用发票减按1%抵扣。维修费 维修费，进项抵扣税率为13%、9%。修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。运输服务费 28.1 货运服务费，进项抵扣税率为9%、3%。为运送货物取得的运输费专用发票，按9%抵扣；从小规模纳税人处取得的自开或代开的专用发票，按3%抵扣，目前减按1%抵扣。28.2 客运服务费，进项抵扣税率为9%、3%公司员工因公发生的国内车船、航空交通费用，按如下进行抵扣：28.2.1 取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额进行勾选认证抵扣。度川君注：2023年免征轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通运输服务增值税，如果取得这些服务的发票，可能是免费发票，也不能抵扣进项。28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%28.2.3 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%度川君注：1、目前3%调减至1%不影响旅客运输抵扣进项。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2023年第39号)规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 因此，2023年第7号公告等文件规定的3%征收率(预征率)相关调整事项，不影响纳税人按照39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。2、车票抵扣进项税，必须同时满足：1）飞机票、火车票等为2023年4月1日之后取得的，才允许抵扣。2）报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；3）属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。4）用于生产业务所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。5）如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。注意：■ 只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；■ 开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。28.3 自有车辆运输，进项抵扣税率为13%、5%公司自有运输车辆，支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 公司自有运输车辆支付的汽油柴油费，按取得的专用发票上的税额进项抵扣，税率为13%。为了便于大家学习记忆，度川君同时也准备了最新的增值税税率表：