劳务派遣增值税申报（15个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的劳务派遣增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是劳务派遣增值税申报范本，希望您能喜欢。
【第1篇】劳务派遣增值税申报
劳务派遣，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作。本文从用工单位和劳务派遣公司（用人单位）两个角度分别进行会计处理。
一、站在用工单位角度
（一）选择一般计税
收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付帐款——××劳务派遣公司
税会差异：《企业会计准则——职工薪酬》规定，应付职工薪酬会计核算包括了支付给“未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员”的费用，但根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
案例1：a是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05×5%=0.95万元，a公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。
解析：a公司收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票时：
借：工程施工——合同成本 180
管理费用——劳务费 19.05
应交税费——应交增值税（进项税额）0.95
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等 180
应付帐款—— ××劳务派遣公司 20
本案例中，建筑企业将所有费用包括给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金全部支付给了劳务派遣公司，尽管劳务派遣人员上述费用会计核算计入了“应付职工薪酬“，但企业所得税方面需全部作为劳务费支出，不得计入企业工资薪金总额。
（二）简易计税
支付劳务派遣费用时，简易计税项目不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付帐款——××劳务派遣公司
案例2：a用工单位是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。a公司承包的工程为甲供工程选择简易计税，不得抵扣进项。劳务派遣单位开具普票给a公司。
借：工程施工——合同成本 180
管理费用——劳务费 20
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等 180
应付帐款——××劳务派遣公司 20
二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度
（一）一般纳税人选择一般计税，税率6%，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
案例3：a是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06×6%=11.32万元。
1.确认收入
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 188.68
应交税费——应交增值税（销项税额）11.32
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 180
贷：应付职工薪酬 180
（二）一般纳税人选择简易计税，小规模纳税人选择差额纳税，征收率5%，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税〔2016〕47号）
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税（计提）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时
借：应交税费——简易计税（扣减）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：主营业务成本
4.申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：银行存款
案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税，a企业应纳税=（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 190.48
应交税费——简易计税（计提) 9.52
发票开具：发票分类编码：*人力资源服务*劳务派遣服务，有三种开票方式，一是可以根据总局公告2023年第23号规定，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额200万元和扣除额180万元，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样；二是开具增值税普通发票200万元；三是开具两张发票：一张增值税专用发票价税合计金额20万元和一张普通发票价税合计金额180万元。
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 180
贷：应付职工薪酬 180
3.取得合规增值税扣税凭证时
借：应交税费——简易计税（扣减）8.57
贷：主营业务成本 8.57
4.申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95
贷：银行存款 0.95
（三）小规模纳税人选择全额纳税，征收率3%，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2023年第13号)规定，自2023年3月1日至2023年5月31日，劳务派遣公司小规模纳税人，除湖北省外，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率（湖北省免税）计算缴纳增值税。(注：如选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。）
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
案例5：江西省某劳务派遣公司，系增值税小规模纳税人，选择全额纳税，2023年3劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。3月应纳税额=200/1.01%×1%=1.98万元。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 198.02
应交税费——应交增值税 1.98
注：发票开具，分类编码：*人力资源服务*劳务派遣服务，可以开具增值税专用发票，票面金额198.02，征收率1%，税额1.98万元，受票方如果是一般纳税人取得专票可抵扣税额1.98万元；也可以开具一张普通发票，200万元。
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 180
贷：应付职工薪酬 180
【第2篇】劳务派遣增值税政策
01、劳务派遣公司是干嘛的？
多见于人力资源公司，几个词，劳务派遣、人才推荐、招聘，本质就是用工单位向派遣单位租用劳动力，为什么租用？因为对于用功方会节省去部分工作量，劳务派遣单位承担一些员工派遣工作，如人员招聘、合同管理、绩效考核等，或者说一些政策上面的合理规划，比如小微利政策牵扯的用工人数。
劳务派遣公司轻资产的财务特点，一般资产负债率都不会超过50%。
2、劳务派遣公司涉及的个人所得税问题（纳税义务人、扣缴义务人）
被派遣劳动者的工资薪酬：
一方支付：实际支付给被派遣劳动者劳动报酬的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。
两方支付：被派遣劳动者在派遣单位和用工单位两方取得了工资薪酬收入的，实际支付的单位或个人为扣缴义务人。之后纳税人还要自行申报。
补充：个人所得税法实施条例：工资薪金所得是指个人因供职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与供职或者受雇有关的其他所得。
劳务派遣单位跨地区派遣劳动者（常见于一些施工企业、影视制作、公关活动类）：
劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，以分支机构为扣缴义务人；
劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构的，以用工单位为扣缴义务人。
建筑安装业的特殊性：
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣依法代扣代缴并向职工作业所在地税务机关中报税缴纳。
3、劳务派遣涉及的增值税政策（差额计税方法）
财税[2016]47号：一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，分别按一般计税方法和3%的征收率计算缴纳增值税。
两者可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险以及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
举个栗子：
甲公司是用工单位，2023年8月份向乙劳务派遣公司支付100万元，其中80万元为甲公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金。
选择一般计税方法6%：
乙劳务派遣公司应缴纳税额=1000000/（1+6%）*6%=56603.77元
小规模3%：
乙劳务派遣公司应缴纳税额=1000000/（1+3%）*3%=29126.21元
选择差额计税方法：
乙劳务派遣公司应缴纳税额=1000000-800000（支付给劳务派遣员工的工资后）=200000
200000/（1+5%）*5%=9523.81元
补充：劳务派遣这个行业，属于服务业，它和一般的商品流通行业不一样，进项发票缺乏，进项不能及时的抵扣销项，现实操作中，很多公司会选择差额计税的方法，因为这种方法会为公司少交部分税，减轻公司税负担，但是差额计税发放，要掌握一些开发票，报税，一些日常工作差异性处理的问题。
部分劳务派遣公司不能较好的区分派遣到每个用工单位的劳动者名单，这样就牵扯到了人员、工资的统计问题；银行回单，明细乱；就容易出现工作问题。
4、劳务派遣涉及的企业所得税政策（财务角度看问题）
政策条例：关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告，国家税务总局公告2023年第34号。
用工单位：企业接收外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（公司）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金的支出和取得福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据。
补充：
小型微利企业标准的认定：主要有三大指标：人员、资产、应纳税所得。
劳务派遣属于其他企业的范畴，单位年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
用工单位：
小微利从业人数=企业建立劳动关系职工人员+企业接受的劳务派遣用工人数
劳务派遣公司：
与自己公司签订劳务派遣协议合同的都算自己公司的人数，与用功单位签订合同协议的算入用工单位人数（合同协议跟谁签算谁的）
举个栗子：
工业企业，原本公司社保人员95人，享受小微利政策（工业100人以内的标准），接受劳务派遣员工20人=115人>100人，不享受这项政策了。【单位劳动法，又有规定，接收劳务派遣员工的主要特点临时性、辅助性、可替代性、不超过用工单位人数的十分之一。】
90年代在我国国有企业劳动制度改革中，出现了为安置下岗职工而产生的劳务派遣，可跨地区、跨行业进行。年薪通常为2-3万。派遣工一般从事的多为低技术含量工作，如保洁员、保安员、营业员等工作，劳动者一旦年老体弱，劳动能力下降，派遣单位就会在劳动合同到期后拒绝与其续签。
5、税收风险
5.1用工单位将应作为劳务费支出或者职工福利费支出的部分计入工资薪金支出（正确的科目管理费用-劳务费），如果是工业企业入主营业务成本-劳务费也是可以得，根据不同企业特点来吧；
5.2派遣公司仅将从用工单位取得的全部价款减去代收被派遣劳动者工资、社保及住房公积金后的余额确认收入，但又将支付给被派遣劳动者的劳动报酬税前扣除，造成该部分成本费用重复税前扣除。
5.3工资薪金支付方未履行代扣代缴义务；
5.4扣缴义务人适用错误的税目，扣缴费用以及税率，代扣代缴错误的税额。
由于劳务派遣的性质出现，这方面很少有，劳动者本身的风险，基本都是用工单位和劳动派遣公司会出现一些税收风险。
6、开票的问题
6.1差额开票
通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额；备注栏自动打印“差额征税”字样；
6.2一张普票+一张专票
普票为向用功单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用；
专票管理费的收入（如果小规模也可以开管理费专票，向税务局代开）
6.3开票内容：“人力资源服务”劳务派遣服务；“人力资源服务”工资及社保费。
一般管理费和支付工资的内容，不要在一张票种开具，最好分开。
或者问下当地税务12366，这样开是否允许。
7、关于劳务派遣公司招投标、政府采购的事儿
这个行业属于服务性的招标，一般价格分会控制在30分以下，招投标法也规定10-30分是合理的，商务分10-20分，技术分40-60分都有可能。
这个招投标法规定的比例，如果技术分时60分那么它的主观分就不好控制，太虚（管理方案、人员配置方案、作业计划、服务方案、科学合理化这些太虚）。
在工作中可以注意几方面内容：
1、资质、荣誉让面（行政主管部门颂发的，社会组织就不要了，招投标法也不会承认这些）；
2、合同业绩的整理（近3年的业绩）；
3、质量管理体系的申请（这个是硬指标，逢标必有，劳务派遣也实在拿不出什么标准去衡量）；
4、人员管理方面，主要是职称、资格证、特殊工种作业证、学历，这些将是评分比重较高的内容，一般会占10-20分；
5、财务报表，一般资产负债率都不会超过50%，都能拿到满分。
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【第3篇】劳务派遣抵扣增值税
劳务派遣工资是普通发票还是专用发票可以抵扣吗？
劳务派遣有一般计税和简易计税。一般计税可以开具专票，简易计税差额部分可以开具专票。具体看公司实际情况。（一)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。(二)小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
专用发票与普通发票区别是什么？
专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证，与普通发票相比，它有以下区别：(一)使用范围不同，专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用;而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。(二)作用不同，普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。(三)票面反映内容不同，专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税额等。(四)联次不同，专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。(五)反映的价格不同，普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离;专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。
劳务派遣工资是可以开增值税专用发票然后来抵扣相关的税款的。相信大家看完本文已经对有关的内容都有所了解了，那么小编关于问题“劳务派遣工资是普通发票还是专用发票可以抵扣吗？”就介绍到这里。如果还需要更多的财会知识，欢迎持续关注会计学堂，多位有经验的老会计在线为大家解疑答惑。
【第4篇】劳务派遣增值税专用发票
劳务派遣服务如何开具增值税发票
劳务派遣服务，是指劳务派遣企业为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。营改增之后，劳务派遣服务涉及到一般计税、简易计税、差额纳税等概念，还涉及到如何开具发票等问题，让人感觉很头痛。下面我们结合相关税收政策，对如何开票，如何计算增值税款等问题作出解答。
1、 相关政策
1、《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）。
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
2、《国家税务总局公告 2023年第23号》。
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印'差额征税'字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
3、《税总纳便函〔2016〕71号》附件
除规定不得开具增值税专用发票的情形外，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。
2、 如何开具增值税发票
1、 一般纳税人。
依据上述规定，一般纳税人可以选择一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算纳税增值税。这种情况可以按6%的税率开具增值税专用发票，月末以进项税额抵减销项税额，计税缴纳增值税；
也可以选择差额纳税，即以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，这种情况下不得抵扣进项税额。对于差额部分可以开具增值税专用发票，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金只能开具普通发票。
2、 小规模纳税人
小规模纳税人可以选择简易计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税。这种情况下可以开具普通发票，也可以委托税务部门代开增值税专用发票（自2023年3月1日起，可以自行开具增值税专用发票）。
小规模纳税人也可以选择差额纳税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。对于差额部分可以开具税率为5%的增值税专用发票，并按发票上注明的税额缴纳增值税款。
3、 发票开具总结：
全额计税：
一般纳税人税率6%（可以开具6%专用发票或6%的普通发票）
小规模人税率3%（可以开具普通发票、代开或自开专用发票）
差额计税：
一般纳税人（简易）5%（可以开具普通发票或专用发票+普通发票）
小规模纳税人5%（普通发票或5%差额专用发票）
【第5篇】劳务派遣增值税税率是多少
1.概述
在当下经济稳步增长的大环境下，不少企业都通过大量的劳务派遣节约成本。例如近日冲上热搜榜的美团，这类企业大量使用劳务派遣员工，那么给这类企业提供大量人才的劳务派遣公司，又应如何缴纳增值税呢？
2.内容
劳务派遣服务两种缴纳增值税的方式：
方法一：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法，税率6%，计算缴纳增值税。
方法二：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率，按照差额纳税方法计算缴纳增值税。
政策一：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）
第一条规定，劳务派遣服务政策：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策二：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
3.总结
一般计税方法：销售额计税基础——取得的全部价款和价外费用为销售额；销项额＝销售额×税率6%
简易计税：销售额计税基础——以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额；应交增值税＝销售额×税率5%
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
4.案例/解析
甲劳务派遣公司当月产生1000万元销售额，如何缴纳增值税？
如果用一般计税方法，按照6%的适用税率。
计算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60万元。（如果有进项可以抵扣）
如果采用简易计税法差额纳税，假设1000万销售额的成本大概是550万，那么实际应缴纳的增值税是：（1000万-550 万）/1.05 *0.05＝21.43万元。（不能抵扣进项）
【第6篇】劳务派遣公司增值税发票
说起劳务派遣公司，大家应该并不陌生，不过，还是有一部分朋友会把劳务派遣和劳务外包搞混，其实这是完全不同的两种业务，通俗来讲，劳务派遣是一种关于“人”的业务，也就是派遣公司负责把人派过去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。劳务外包是一种关于“事”的业务，也就是合同约定必须把特定的事情做好，至于是几个人在做这个事情是不需要约定的。
关于劳务派遣公司增值税是如何计算？我们按照一般纳税人和小规模纳税人两种身份来分别看一看。
一般纳税人，有两种计税方法可以选择，一种是一般计税方法，一种是简易计税方法。
一般计税就是以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 6% 的税率计算销项税。
我们举个例子来说，一个劳务派遣公司，2023年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢？
增值税的销项税是=100万/（1+6%）*6%=5.66万元。当然这是销项税，再减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。
我们再来看看在这种计算方法下如何开票？第一种方法公司可以全额开具100万的普通发票，第二种方法公司可以全额开专用发票，税款是是5.66万元，价款是94.34万元。不过通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，所以采用这种计算方法，企业承担的税负是比较高的。
所以一般纳税人还有另外一种选择，就是采取简易计税方法，按5%征收率来计算。这里要注意，这个简易计税比较特别，是一种差额简易计税方式。具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，再按照 5% 的征收率计算缴纳增值税。
还是上面的例子，采取差额简易计税方式呢，应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。
这个时候企业如何开票呢？第一种方法公司可以开一张100万的增值税普通发票；第二种方法公司可以开一张90万元的普票和一张10万元的专票；第三种方法还可以差额开专票，所谓差额开专票，这个专票上的税款就是4761.9元，价款是995238.1元。
政策依据：
根据财税[2016]47号文件的规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。
如果劳务派遣公司是小规模纳税人，该如何计算增值税呢？小规模纳税人当然只有简易计税方法了，不过这个简易计税可分为全额简易和差额简易。
全额简易就是，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 3% 的征收率计算应纳税额，以上面的例子来说
全额简易，应缴纳的增值税=100万/（1+3%）*3%=2.91万元。
如何开票？有两种开票方式。第一是可以100万开普票，第二是可以代开专票，专票上的税额就是2.91万元，价款就是97.09万元。
差额简易，也就是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。按照 5% 征收率计算应纳税额。
增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元
可以开一张100万的增值税普通发票；也可以开一张90万元的普票和一张10万元的专票；还可以差额开专票，这个专票上的税款就是4761.9元，价款是995238.1元。
这个可以看出小规模纳税和一般纳税人差额简易计算出来的税款是一样的。
总结一下，一共有三种计算方法，一般计税，差额简易、全额简易。一般纳税人是一般计税和差额简易。小规模纳税人是全额简易和差额简易。
备注：全额简易、差额简易不是规范的称呼，是我为了便于记忆这么简称的。全额简易就叫简易计税方法，差额简易，规范地说是简易计税方法下的差额纳税。?
【第7篇】5%增值税是劳务派遣
很多人想问，提供劳务派遣服务如何抵扣增值税？所以，今天壹洽通小编准备了相关材料，一起跟着来看看吧！
1、 劳务派遣服务政策
一般纳税人提供劳务派遣服务时，按照《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，按照一般计税方法计算缴纳增值税；您也可以选择缴纳差额税。销售金额是取得的总价和附加费用，扣除代工单位支付给被派遣劳动者的工资、福利，并为其办理社会保险和住房公积金后的余额。增值税按简易计税方法计算缴纳，税率为5%。 对提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可按照财政部、国家税务总局《关于全面推进营改增试点的通知》（财税〔2016〕的有关规定，按3%的税率计缴增值税您也可以选择缴纳差额税。销售金额是取得的总价和附加费用，扣除代工单位支付给被派遣劳动者的工资、福利，并为其办理社会保险和住房公积金后的余额。增值税按简易计税方法计算缴纳，税率为5%。纳税人选择缴纳差额税的，应当向用人单位收取支付给派遣劳动者的工资福利费和社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。
2、 其他政策
(1)纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 (2)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
【第8篇】劳务派遣缴纳增值税
劳务派遣和人力资源外包服务两个在实际经营业务活动中最易混淆业务类型，在增值税政策适用方面也存在不同，今天三哥帮大家简单梳理一下。
一、业务定义
劳务派遣着重点在于派遣员工的劳务，人力资源外包着重点在于人力资源的委托。从现实情况上来讲，在企业实际经营过程中，特别是涉及上述业务的初创型企业，在初期确实很难把两项业务进行实际的分割。但深入了解两项业务的内在区别是帮助大家理解相关适用税收政策有效途径。
二、归属行业不同
两者同属于商务辅助服务，但劳务派遣属于商务辅助服务的人力资源服务；人力资源外包属于商务辅助服务的经纪代理服务。
三、适用增值税政策不同
1.劳务派遣计税方法
记住口诀：6535
2.人力资源外包服务计税方法
记住口诀653
四、发票开具的不同
商品分类编码
劳务派遣业务选择“人力资源服务”，人力资源外包业务选择“经纪代理服务”。
开具发票类
两项业务均可开具增值税专用发票或增值税普通发票，但增值税专用发票开具有特殊规定（一句话就是差额部分不能开具专用发票）：
当劳务派遣选择差额纳税时，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
人力资源外包向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
【第9篇】劳务派遣增值税的申报
一、人力资源外包概念和增值税涉税处理
（一）人力资源外包概念
是指企业根据自身业务需要，将某一项或几项人力资源管理和职能外包出去，交由专业人力资源公司管理，以降低人力资源管理成本。比如部分企业将招聘生产一线工人，发放工资社保公积金等事项外包给人力资源服务公司，按人头和事项支付人力资源服务公司一定的服务费用。
这种用工形式的重要特征：
1、服务内容明确：实质就是人事代理，将人力资源相关事项进行外包；
2、结果导向：对委托单位委托内容需完成才有相应的服务费，比如xx保险公司将招聘保险销售人员事项委托给人力资源公司，合同就明确人力资源公司招到一个人就计多少服务费。
（二）人力资源外包增值税涉税处理
1、人力资源外包增值税优惠政策
根据财税2023年47号《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》“三、其他政策 （一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。”
2、人力资源外包开票税目
现代服务业-经济代理服务-人力资源服务
3、人力资源外包涉税处理比较
其实：代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金在实务中操作可能存在以下情况：
1、如果委托单位发放工资时人力资源公司工作人员，按委托单位要求制作好工资表，并经委托单位领导审批同意后，通过委托单位银行账户发放，则不存在差额征税的情况，人力资源公司工作人员完成发放工资这项工作就可以获得相应的服务费；
2、如果人力资源公司工作人员将按委托单位要求制作好工资表，并经委托单位领导审批同意后，委托单位将领导审批本月发放工资金额及服务费一并打入人力资源公司，则人力资源公司收到这部分工资在账务处理上作代收代付，人力资源公司因而对这部分工资可以采用差额征税进行增值税申报。
劳务派遣概念和增值税涉税处理
（一）劳务派遣概念
是指由劳务派遣单位与派遣人员订立劳务合同，把劳动者派往其他用工单位，接受用工单位管理并为其工作，并由其他用工单位向劳务派遣单位支付一笔服务费用的一种用工形式。
劳务派遣的特点：
1、被派遣员工的劳动关系是在劳务派遣公司，但日常工作由实际用工单位的进行安排，因此被派遣员工存在双重管理的情况；
2、但在职工薪酬相关规定被派遣员工又作为用工单位人数统计，且劳务派遣人数不能超过用工单位总人数的10%。
（二）劳务派遣增值税涉税处理
1、劳务派遣增值税优惠政策
根据财税2023年47号《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》“一、劳务派遣服务政策 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”
2、劳务派遣开票税目
现代服务业 -人力资源服务-劳务派遣
3、劳务派遣增值税涉税处理比较
用工单位在与劳务派遣公司签订合同时就明确了被派遣员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，因此劳务派遣公司就按用工单位要求发放同时进行增值税差额申报。
其他劳动力外包
（一）劳动力外包概念
是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行
安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。
劳务外包如果是发包给建安行业，实质就是建筑劳务分包，那么这样就按照建筑业税率9%计税。如果是劳务外包给机械加工，那就是属于外协外扩，按照加工修理修配税率13%计税。其他的劳动力外包就属于人力资源服务税目下，按照6%计税。
劳务外包和劳务派遣有相同点：为委托方提供服务的人员劳动合同关系都是属于受托方，即劳务人员是与劳务外包公司、劳务派遣公司签订劳动合同的。
劳务外包和劳务派遣不同点；
1、劳务外包人员在职工薪酬计算职工人数时是作为劳务外包公司的。
2、劳务派遣人员岗位职责、薪酬由委托方制订，但薪酬交由受托方劳务派遣公司发放薪酬；而劳务外包人员工资由受托方劳务外包公司自己制订且自己发放。
（二）其他劳动力外包增值税涉税处理
1、其他劳动力外包开票税目
现代服务业-人力资源服务-其他人力资源服务
2、其他劳动力外包增值税涉税处理
综上述：人力资源外包、劳务派遣都能享受差额申报增值税，但其他劳动力外包服务则全额纳税。实务中首先需明确服务内容，该享受的优惠不能丢，但不能随意扩大享受优惠政策。
【第10篇】一般纳税人劳务派遣增值税税率
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 在发票开具上，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（二）项规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。另据《湖北省营改增问题集》：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税专用发票的，可以以取得的全部价款和价外费用开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票；也可以按组成部分分别开具，扣除金额开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张正常税率或征收率的增值税专用发票。因此，小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，有以下三种开票方式：通过新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票；按取得的全部价款和价外费用开具一张5%征收率的增值税普通发票；同时开具两张发票：扣除金额开具一张5%征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张5%征收率的增值税专用发票。
疫情期间特殊优惠政策：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2023年第13号）和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小规模纳税人免减政策继续延续），除湖北省外，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。湖北省内小规模纳税人提供劳务派遣服务免征增值税。
疫情期间，对湖北省以外地区按照1%征收率缴纳增值税，并且可以开具增值税专用发票，具体开票同上。
【第11篇】劳务派遣费增值税税率
1、 适用法律
劳务派遣适用于《中华人民共和国劳动法》。《中华人民共和国劳动合同法》第五十九条规定：“劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。”劳务派遣是一种基于派遣单位、用工单位、劳动者间的三方民事关系。
2、会计处理
劳务派遣公司收到的全部价款可以划分为两个部分：一为派遣员工的工资薪金（包括各种社会保险费和公积金、福利费等）；二为劳务派遣公司的管理费。接受派遣公司发生劳务派遣支出核算在“应付职工薪酬——劳务费”科目；在派遣公司方面，由于派遣单位和派遣员工签订劳动合同，所以应和本部管理人员一样，将被派遣员工的工资和保险费列支“应付职工薪酬——工资”科目和“应付职工薪酬——社会保险费”科目，结转成本时，由于派遣职工是给派遣公司直接带来收益的一线员工，应将其转入“生产成本”科目，而本部管理人员的工资和保险费应转入“管理费用”科目。
3、 增值税处理
根据国家税务总局公告 2016 年 47 号公告规定，纳税人提供劳务派遣服务，可选择适用一般计税方法或简易计税方法，具体分析如下：
ø 选择一般计税方法
纳税人提供劳务派遣服务，选择一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。一般纳税人适用 6%税率，小规模纳税人适用 3%征收率。
ø 选择简易计税方法差额征税
纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法以 5%的征收率计算缴纳增值税。
4、发票开具
ø 一般纳税人
l 选择一般计税方法
可通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用以6%的税率全额开具增值税专用发票。
l 选择简易计税方法差额征税
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依 5%的征收率开具增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依 5%的征收率开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依 5%的征收率开具增值税普通发票。
ø 小规模纳税人
l 选择一般计税方法
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依 3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：到主管税务机关申请代开征收率 3%的增值税专用发票。
l 选择简易计税方法差额征税
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依 5%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额，依 5%征收率到主管税务机关申请代开增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，依 5%征收率开具增值税普通发票。
【第12篇】劳务派遣增值税税率
税法政策
1、差额纳税：根据财税[2016]47号文件的规定，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税；选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。
2、全额计税：按照全额纳税的，按全额开具增值税专票或者普票。
3、适用税率或者征收率：一般纳税人提供劳务派遣服务，采用一般计税的，增值税税率为6%；采取差额纳税的，征收率为5%。小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取简易计税的，增值税征收率为3%；采取差额纳税的，征收率为5%。
用案例详细说明
某劳务派遣公司，2023年2月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢？
1、假设该劳务派遣公司是小规模纳税人
（1）该公司采取简易计税的，应缴纳的增值税=100万/（1+3%）*3%=2.91万元。该公司应该开具100万的普票，或者开具100的专票，发票上价款为97.09万元，税额就是2.91万元。
（2）该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元；也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是97.09万元，税款是2.92万元；还可以开一张90万元的普票（价款是87.38万元，税款是2.62万元）和一张10万元的专票（价款是9.53万元，税款是0.48万元）。
2、假设该劳务派遣公司是一般纳税人
（1）该公司采取一般计税的，增值税的销项税=100/（1+6%）*6%=5.66万元，减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。该公司应该全额开具100万的普通发票，或者全额开具100万的专用发票，价款是94.34万元，税款是是5.66万元。
（2）该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元；也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是94.34，税款是5.66万元；还可以开一张90万元（价款是84.91万元，价款是5.1万元）的普票和一张10万元的专票（价款是9.53万元，税款是0.48万元）。
综合分析（纳税筹划）
通过以上综合计算分析我们可以看出，差额计税对于劳务派遣公司来说，增值税缴纳的是最少的。所以日常工作中，劳务派遣公司一般情况下都是采取差额计税的方法。这就是税收筹划的操作办法，是通过具体税负的测算，选择适合自己企业的经营方式。
【第13篇】劳务派遣增值税抵扣
疑 问
好多会计问我，公司里面劳务派遣来的工人因公发生的车旅费中的车票，到底是由用工单位还是劳务派遣单位计算抵扣增值税？
答 复
谁用工、谁抵扣。
因此你公司可以抵扣增值税。
比如报销218元的高铁票，账务处理如下：
借：管理费用-差旅费 200元
应交税费-应交增值税（进项税额）18元
贷：库存现金 218元
总 结
1. 与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于可以抵扣的范围。
2. 对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
【第14篇】劳务派遣公司增值税
概述
在当下经济稳步增长的大环境下，不少企业都通过大量的劳务派遣节约成本。例如近日冲上热搜榜的美团，这类企业大量使用劳务派遣员工，那么给这类企业提供大量人才的劳务派遣公司，又应如何缴纳增值税呢？
内容
劳务派遣服务两种缴纳增值税的方式：
方法一：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法，税率6%，计算缴纳增值税，
方法二：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率，按照差额纳税方法计算缴纳增值税。
政策依据一：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）
第一条规定，劳务派遣服务政策：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据二：财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）
总结
一般计税方法：销售额计税基础——取得的全部价款和价外费用为销售额；销项额＝销售额×税率6%
简易计税：销售额计税基础——以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额；应交增值税＝销售额×税率5%
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
案例/解析
甲劳务派遣公司当月产生1000万元销售额，如何缴纳增值税？
如果用一般计税方法，按照6%的适用税率。
计算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60万元。（如果有进项可以抵扣）
如果采用简易计税法差额纳税，假设1000万销售额的成本大概是550万，那么实际应缴纳的增值税是：（1000万-550 万）/1.05 *0.05＝21.43万元。（不能抵扣进项）（中税答疑新媒体知识库）
【第15篇】劳务派遣差额增值税
请问有没有相关派遣劳务费差额征税相关资料，差额征税能否开专票，专票是否可以抵扣等?
答：一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额征税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员
工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具
普通发票。
选择差额征税的，可以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工
资、
福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%的征收率开具增值税专用发票。
而代
用工单位支付给劳务派遣员工的工资、
福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开
具增值税普通发票。
对此，取得专票的部分按规定进行抵扣，普票不得
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