企业增值税申报下载（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业增值税申报下载范本，希望您能喜欢。

【第1篇】企业增值税申报下载

什么是办税事项“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指纳税人办理《“最多跑一次”事项清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

目前，厦门税务“最多跑一次”事项清单一共有207项业务，其中有越来越多的业务不仅实现了线下“最多跑一次”，还通过电子税务局实现了线上办理的新模式，最大限度让纳税人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小编要带大家了解的是“增值税申报（一般纳税人申报）”办理指引，快一起来看看吧~

一、申请条件：

增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

二、申请材料：

需要根据不同情况提供不同的办理材料哦~

具体所需材料可以扫描识别下方二维码进行查看（也可以通过点击左侧链接查看哦）

增值税一般纳税人申报办税指南

三、办理渠道

（1）办税服务厅：

各办税服务厅地址、工作时间和联系电话

（2）厦门市电子税务局（推荐！）：

1.进入网站后，输入用户名，密码，登录到厦门市电子税务局。

2. 选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】，进入税费申报及缴纳界面。

3. 进入【按期应申报】页面，选择当前申报月份进行增值税一般纳税人申报，点击【填写申报表】按钮。

4.进入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》，填写各项目中的本月数。

5.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》，填写后点击上方“保存”按钮。

6.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》，填写后点击上方“保存”按钮。

7.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》，填写后点击上方“保存”按钮。

8.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》，填写后点击上方“保存”按钮。

9.进入《增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）》，填写后点击上方“保存”按钮。

10.进入《增值税减免税申报明细表》，填写后点击上方“保存”按钮。

11.回到主表，点击“保存”按钮并确定。

12.检查数据无误后，点击“申报”按钮并确定。

13.点击“申报”按钮直接进行申报提交操作，如需要下载申报凭证，可以点击“下载凭证”按钮下载凭证文件到电脑进行查看打印。

14.申报成功后，如有税款点击下方“缴款”按钮进行扣款。

如需要更详细的操作步骤请进入厦门市税务局网站查看，首页>纳税服务>下载中心>软件和操作手册下载>电子税务局。

小贴士

长按识别二维码就可以查看

“最多跑一次”的全部事项清单哦~

快来看看有没有你感兴趣的内容吧！

“最多跑一次”事项清单

【第2篇】建筑企业增值税13%

建筑集团9%的增值税最高奖励3.6%，税负率5.4%

建筑行业中涉及的税收比较多，其中13%、9%的税负都是有的，而无论是企业所得税还是增值税都是建筑行业的一大痛点，都没有太好的方法用来解决，特别是增值税部分，其实对于增值税我们可以入驻税收园区享受政策来为自身减免税费，企业所得税也一样！

税收园区扶持部分：

增值税地方留存为50%、企业所得税地方留存为40%

奖励地方留存比例的30%——80%

奖励计算方式：缴纳的税费*地方留存*奖励比列

奖励比列：

企业总纳税额在100万以下奖励地方留存的30%；

企业总纳税额在100万——300万奖励地方留存的40%

企业总纳税额在300万——500万奖励地方留存的50%；

企业总纳税额在500万——1000万奖励地方留存的60%；

企业总纳税额在1000万——3000万奖励地方留存的70%；

企业总纳税额在3000万以上奖励地方留存的80%；

园区采用总部经济招商模式，无需企业实体办公，只需要注册在园区！

入驻园区的方式：成立新公司、成立分公司独立核算

例如：某家建筑企业一年需要缴纳1000万的增值税、700万的所得税，按照正常情况缴纳就没有然后了，如何我们入驻园区就会享受奖励：

增值税奖励：1000万*50%*70%=350万

所得税奖励：700万*40%*70%=196万

我们正常经营、正常缴纳税费、不改变经营模式的情况下我们还能奖励546万的奖励，对于还会有一个奖励肯定也是最好的，更多政策请移步《优税君》~~

【第3篇】小规模企业增值税优惠政策

相关链接

财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财政部 税务总局公告2023年第15号）

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告（国家税务总局公告2023年第6号）

税务讲堂开讲啦！解读小规模纳税人免征增值税政策

来源：国家税务总局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第4篇】暂免征收小微企业增值税

国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第52号

为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），现将小微企业增值税有关问题公告如下：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

特此公告。

国家税务总局

2023年12月27日

【第5篇】运输企业增值税专用发票怎么开

一般纳税人超出经营范围，只要属于增值税应税项目，可自行开具增值税专用发票。

纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，只要发生真实的应税业务均可自行开具增值税发票。税务局也只能建议企业先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票，毕竟税务局还当不了工商局的家。这也就说明，开票项目超出营业执照经营范围，只要应税业务是真实的，就不能直接被认定为虚开发票。

例如：一般纳税人行业是投资与资产管理，能开具房屋租赁发票吗?如果不能开需要什么条件才能开具?1.一般纳税人全部自行开具增值税专用发票和普通发票。2.根据发票管理的相关规定，您开具发票应该据实开具。如果你公司有房屋租赁相应的应税行为发生，则可以开具“房屋租赁”发票。3.如果你公司经营范围没有该项目，且该应税行为是临时性的，建议您联系主管税务机关说明情况后增加相应征收品目后自行开具。4.如果该行为是经常性的，建议您先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目，自行开具发票。

一般纳税人超经营范围到底该怎样开发票

1、临时性业务：建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。2、经常性业务：建议先至工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具。注：一般纳税人不能向税务机关申请代开发票，只能自行开具。

那开发票可以超出经营范围吗？

这要根据具体情况而定：如果你使用的是专业发票，自行扩大专业发票使用范围，则是未按规定开具发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

专业发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》第42条规定：对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。另外，单位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。

如果不是上述情况，则未违反发票管理办法，不受发票管理办法的处罚。

但无论是哪种超范围经营，小编认为都应去工商管理部门增项。

最后，您还有什么疑问或者需要代办公司服务的话，可以私信我，欢迎您的咨询！

【第6篇】某企业为增值税小规模纳税人

2023年初级会计职称考试已经进入最后冲刺阶段，距考试仅剩2天！历年真题在复习中的参考价值不言而喻，咖咖今天为您提供近三年的初级会计职称考试真题合集。考前测试！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、单项选择题

1.下列各项中，企业以经营租赁方式(租期3年)租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是( )。

a.长期待摊费用

b.无形资产

c.固定资产

d.在建工程

2.企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券，资产负债表日确认当期应收未收的利息应计入的会计科目是( )。

a.持有至到期投资—应计利息

b.应收利息

c.其他应收款

d.长期应收款

3.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为( )万元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。

a.营业外支出

b.财务费用

c.管理费用

d.其他业务成本

5.制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入( )。

a.基本生产成本

b.辅助生产成本

c.管理费用

d.制造费用

6.某企业生产甲、乙两种产品，2023年10月生产车间发生费用为：产品直接耗用原材料15万元，车间管理人员薪酬3万元，车间生产设备折旧费9万元，该企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配制造费用，本月甲、乙产品耗用工时分别为100小时、50小时，不考虑其他因素，甲产品应该分配的制造费用为( )万元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司将其采用成本模式计量的投资性房地产于租赁期届满后出售，取得价款3000万元，该房地产的成本为1500万元，出售时，“投资性房地产累计折旧”科目贷方余额为500万元，不考虑其他因素，甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额为( )万元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司购买非同一控制下乙公司发行的股票8000万股准备长期持有，拥有乙公司51%的股份且实施控制，每股买入价为5元，款项已支付。当年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元，不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面余额为( )万元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元，另付保险费1万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为( )万元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司转让一项专利的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费10万元。2023年该专利计提摊销6万元，不考虑其他因素，2023年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是( )。

a.在途物资

b.主营业务成本

c.库存商品

d.发出商品

12.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是( )。

a.管理费用

b.其他业务收入

c.财务费用

d.营业外收入

13.某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是( )。

a.借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费”科目

b.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目

c.借记“所得税”科目，贷记“应缴税费”科目

d.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目

14.下列各项中，应记入资产负债表“其他应收款”项目的是( )。

a.应付租入包装物的租金

b.销售商品时应收取的包装物租金

c.应付经营租赁固定资产的租金

d.无力支付到期的银行承兑汇票

15.2023年4月，某企业当月应交增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是( )。

a.借：营业税金及附加 150500

贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500

b.借：营业税金及附加 112000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000

c.借：管理费用 150500

贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500

d.借：管理费用 112000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000

16.下列各项中，不影响当期营业利润的是( )。

a.计提坏账准备

b.处置固定资产的净收益

c.购买交易性金融资产支付的交易费用

d.管理用无形资产计提摊销

17.2023年10月1日，某企业经批准按面值发行债券10000000元，并全部用于建设厂房，该债券期限为3年、到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%，厂房于2023年年初开工建设，至2023年12月31日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业2023年12月31日确认债券利息费用的会计处理正确的是( )。

a.借：在建工程 150000

贷：应付债券 150000

b.借：财务费用 600000

贷：应付债券 600000

c.借：在建工程 600000

贷：应付债券 600000

d.借：财务费用 150000

贷：应付利息 150000

18.期末，事业单位应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是( )。

a.事业基金

b.事业结余

c.非财政补助结转

d.经营结余

19.下列各项中，采用在产品按定额成本计价法在完工产品和在产品之间分配生产成本的是( )。

a.月末产品成本数量较多，但各月变化不大的产品

b.月末在产品数量多、变化大，直接材料在生产成本中所占比重较大且在生产开始时一次投入的产品

c.月末在产品数量变化不大，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定的产品

d.各月末在产品数量很小的产品

20.2023年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2023年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表“公允价值变动损益”项目本期金额为( )万元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各项中，引起利润表“营业成本”项目本期金额增加的是( )。

a.收到与资产相关的政府补助

b.设备报废净损失

c.结转销售原材料的成本

d.库存商品盘亏净损失

22.资产减值影响因素消失后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是( )。

a.存货

b.无形资产

c.投资性房地产

d.固定资产

23.下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是( )。

a.商品采购人员的差旅费

b.支付的进口关税

c.负担的运输费

d.入库前的整理挑选费

24.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是( )。

a.在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本

b.专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用

c.生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用

d.生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本

二、多项选择题

1.下列各项中，企业应列入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。

a.销售应税矿产品应交的资源税

b.销售商品应交的增值税

c.委托加工应税消费品收回后直接销售受托方代缴的消费税

d.应交的教育费附加

2.下列各项中，关于企业可供出售金融资产的会计处理表述正确的有( )。

a.取得时发生的交易费用计入初始入账成本

b.资产负债表日公允价值变动计入资本公积

c.出售时取得的价款与其账面余额之间的差额确认为投资收益

d.资产负债表日按照公允价值计量

3.下列各项中，属于企业辅助生产费用分配方法的有( )。

a.顺序分配法

b.直接分配法

c.代数分配法

d.交互分配法

4.下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有( )。

a.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用

b.提前报废的固定资产不再补提折旧

c.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用

d.固定资产日常修理费用计入固定资产成本

5.下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产相关支出的会计处理，表述正确的有( )。

a.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，计入管理费用

b.研究阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本

c.开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发成功时结转计入无形资产成本

d.无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列报

6.下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有( )。

a.接受社会捐赠收到的款项

b.收到与收益相关的政府补助款

c.无形资产的租金收入

d.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额

7.下列各项中，应计入管理费用的有( )。

a.作为非货币性福利发给总部行政管理人员

b.因商品质量原因给予客户的销售折让

c.行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出

d.企业签订采购合同应缴纳的印花税

8.2023年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2023年12月31日的会计处理结果正确的有( )。

a.对营业利润影响额为8000元

b.劳务完工程度为40%

c.确认劳务收入30000元

d.结转劳务成本20000元

9.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有( )。

a.预收款方式下，在收到预收款时确认收入

b.交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入

c.发生的销售折让确认为财务费用

d.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣

10.增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有( )。

a.支付加工费应缴纳的增值税

b.加工方代收代缴的消费税

c.支付的加工费

d.发出的委托加工原材料成本

11.下列各项中，属于企业流动资产的是( )。

a.职工预借的差旅费

b.购买原材料预付的货款

c.外购的专利技术

d.已出租的仓库

12.下列各项中，属于事业单位会计特点的有( )。

a.会计要素分为资产、负债、净资产、收入和利润五大类

b.一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制

c.核算目标是提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息

d.各项财产物资应按取得或购建时的实际成本计量

三、判断题

1.年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，应结转至“非财政补助结余分配”科目。( )

2.计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期(月)分摊结转。( )

3.资产负债表中的“应付账款”项目，应按“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额和“应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。( )

4.权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，投资企业应调整初始投资成本。( )

5.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入持有至到期投资的初始确认金额。( )

6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应将支付的手续费计入其他业务成本。( )

7.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。( )

8.废品损失包括生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品材料价值和应收赔款后的损失。( )

9.企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合收益的税后净额”项目。( )

10.产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。( )

四、不定项选择题

1.2023年初甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2023年发生的有关股东权益业务资料如下：

(1)经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。

(2)当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。

(3)经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。

(4)期末，甲公司确认因联营乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2023年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司发行普通股的会计处理结果正确的( )。

a.财务费用增加60万元

b.股本增加2000万元

c.资本公积增加1540万元

d.银行存款增加1940万元

(2)根据资料(2)，2023年甲公司实现净利润是( )万元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司关于股票回购、注销业务的会计处理正确的是( )。

a.回购股票时：

借：库存股 400

贷：银行存款 400

b.回购股票时：

借：股本 100

贷：资本公积 100

c.回购股票时：

借：股本 100

资本公积 300

贷：库存股 400

d.回购股票时：

借：库存股 100

资本公积 300

贷：银行存款 400

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司长期股权投资业务对报表项目影响正确的是( )。

a.“投资收益“项目增加200万元

b.“资本公积”项目增加200万元

c.“其他综合收益”项目增加200万元

d.“长期股权投资”项目增加200万元

(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，甲公司2023年末的资本公积是( )万元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根据2023年“营改增”政策改编)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2023年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

(1)2023年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元;发生运输费用5万元，增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。

(2)2023年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(3)2023年6月30日，董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。

(4)2023年12月31日，车库的公允价值为190万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。

a.借：在建工程 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

借：主营业务成本 20

贷：库存商品 20

b.借：在建工程 20

贷：库存商品 20

c.借：在建工程 23.4

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

(3)根据资料(2)，下列各项中，关于该车库2023年的有关会计处理结果正确的是( )。

a.入账价值为194万元

b.当年计提折旧5.05万元

c.当年计提折旧4.8万元

d.年末账面价值为198.95万元

(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2023年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。

a.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 194

累计折旧 19.2

贷：固定资产 194

投资性房地产累计折旧 19.2

b.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 180

累计折旧 19.2

贷：固定资产 194

其他综合收益 5.2

c.确认投资性房地产每月租金收入：

借：银行存款 5

贷：其他业务收入 5

d.计提投资性房地产每月折旧额：

借：其他业务成本 0.8

贷：投资性房地产累计折旧 0.8

(5)根据资料(1)至(4)，2023年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2023年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价117元，其中含增值税17元，款项以银行存款支付。

(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。

a.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 250

b.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费 6

其他应付款 30

c.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

其他应付款 36

d.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 214

应交税费 6

其他应付款 30

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是( )。

a.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用

b.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

c.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本

d.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( )。

a.借：应付职工薪酬 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

b.借：生产成本 2.34

贷：银行存款 2.34

c.借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

借：应付职工薪酬 2.34

贷：银行存款 2.34

d.借：生产成本 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。

a.借：生产成本 12

贷：应付职工薪酬 12

b.借：其他应付款 12

贷：应付职工薪酬 12

c.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

d.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：其他应付款 12

(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元。

a.312

b.314

c.308

d.300

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】a

【解析】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，选项a正确。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日利息计入持有至到期投资—应计利息，增加持有至到期投资的账面价值，选项a正确。

3.【答案】d

【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500(万元)，选项d正确。

4.【答案】c

【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项c正确。

5.【答案】c

【解析】制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入管理费用，选项c正确。

6.【答案】a

【解析】甲产品应分配的制造费用=(3+9)/(100+50)×100=8(万元)，选项a正确。

7.【答案】d

【解析】出售投资性房地产分录如下：

借：银行存款 3000

贷：其他业务收入 3000

借：其他业务成本 1000

投资性房地产累计折旧 500

贷：投资性房地产 1500

所以甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额=3000-1000=2000(万元)，选项d正确。

8.【答案】a

【解析】甲公司购入长期股权投资的初始入账价值=8000×5=40000(万元)，持股比例达到51%，能够实施控制，应采用成本法进行核算，在采用成本法进行后续核算时，被审计单位实现净利润、宣告分配现金股利均不会影响长期股权投资的账面价值，所以2023年12月31日，甲公司长期股权投资的账面余额为40000万元。

9.【答案】b

【解析】增值税小规模纳税人购进材料时，增值税计入材料成本，该批材料的入账成本=100+17+1=118(万元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度转让专利使用权的账务处理如下：

借：银行存款 10

贷：其他业务收入 10

借：其他业务成本 6

贷：累计摊销 6

影响2023年度营业利润的金额=10-6=4(万元)。

11.【答案】d

【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。

12.【答案】d

【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。

14.【答案】b

【解析】选项a、c计入其他应付款;选项d，计入短期借款，不计入其他应收款。

15.【答案】b

【解析】该企业4月份应交城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应交城市维护建设税应计入营业税金及附加。

16.【答案】b

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);选项a计入资产减值损失，选项c计入投资收益，选项d计入管理费用，均影响营业利润。选项b计入营业外收入，不影响营业利润。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，应确认的债券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，发行的债券全部用于建设厂房，所以债券利息计入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事业单位应当将“事业收入”本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转，借记“事业收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目。

19.【答案】c

【解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2023年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9(万元)。

21.【答案】c

【解析】营业成本=主营业务成本+其他业务成本;选项a计入递延收益或营业外收入，选项b计入营业外支出，选项d计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。选项c计入其他业务成本，影响营业成本。

22.【答案】a

【解析】以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备范围内转回。无形资产、固定资产、采用成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备，在资产持有期间均不得转回。

23.【答案】a

【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项bcd均计入存货采购成本，选项a计入当期损益(管理费用)。

24.【答案】c

【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。

二、多项选择题

1.【答案】ad

【解析】选项b，增值税是价外税，计入应交税费—应交增值税(销项税额)，不计入营业税金及附加;选项c，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本。

2.【答案】acd

【解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项b错误。

3.【答案】abcd

【解析】辅助生产费用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项a错误;固定资产日常修理费用计入管理费用，选项d错误。

5.【答案】acd

【解析】研究阶段发生的支出应结转计入管理费用，选项b错误。

6.【答案】ab

【解析】选项c计入其他业务收入，选项d计入管理费用。

7.【答案】ad

【解析】选项b冲减主营业务收入，选项c计入固定资产成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%，选项b正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元)，选项c错误;应确认劳务成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，选项d正确;影响营业利润金额=28000-20000=8000(元)，选项a正确。

9.【答案】bd

【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项a错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项c错误。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。

11.【答案】ab

【解析】选项a计入其他应收款，选项b计入预付账款，属于流动资产;选项c计入无形资产，选项d计入固定资产，属于非流动资产。

12.【答案】bcd

【解析】事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，选项a错误。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】年末，如果“经营结余”科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投资企业取得长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额是投资企业在取得投资过程中通过作价体现出的与所取得股份份额相对应的商誉价值，这种情况下，不要求调整长期股权投资的初始投资成本。

5.【答案】×

【解析】企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息。

6.【答案】×

【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品的，支付的手续费用计入销售费用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定项选择题

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司发行普通股的账务处理为：

借：银行存款 1940

贷：股本 400

资本公积—股本溢价 1540

(2)2023年甲公司确认所得税费用=(5015-25+10)×25%=1250(万元);实现净利润=5015-1250=3765(万元)。

(3)回购股票时：

借：库存股 400

贷：银行存款 400

注销股票时：

借：股本 100

资本公积 300

贷：库存股 400

(4)被投资单位乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元，甲公司应：

借：长期股权投资—其他权益变动 200(1000×20%)

贷：资本公积—其他资本公积 200

(5)甲公司2023年末的资本公积=1000(期初)+1540(资料1)-300(资料3)+200(资料4)=2440(万元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)购入工程物资建造不动产，增值税进项税可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元)，选项d正确。

(2)建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：

借：在建工程 20

贷：库存商品 20

(3)车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元)，选项a正确;预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元)，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2023年计提折旧月份是6个月，所以2023年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元)，选项c正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项d错误。

(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账，选项a错误，选项b正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项d错误。

(5)投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元，选项d正确。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付职工工资时：

借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费—应交个人所得税 6

其他应付款 30

(2)分配本月货币性职工薪酬账务处理如下：

借：生产成本 210

制造费用 30

管理费用 40

销售费用 20

贷：应付职工薪酬 300

(3)计提职工福利时：

借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

实际发放时：

借：应付职工薪酬 2.34

贷：库存商品 2.34

(4)计提累计带薪缺勤：

借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

(5)该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额=286(期初)-286(资料1)+300(资料2)+2.34-2.34(资料3)+12(资料4)=312(万元)。

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【第7篇】企业增值税可否合并纳税

一、什么是企业合并

合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

二、企业合并的具体形式

1. 控股合并。合并方（或购买方）在企业合并中取得对被合并方（或被购买方）的控制权，被合并方（或被购买方）在合并后仍保持其独立的法人资格并继续经营，合并方（或购买方）确认企业合并形成的对被合并方（或被购买方）的投资。

2. 吸收合并。合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。

3. 新设合并。参与合并的各方在合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业。

三、企业合并后增值税怎么处理

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

合并前存在多次转让的均不征收增值税

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

转让不动产、土地使用权不征收增值税

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为属于不征收增值税项目。

增值税留抵税额处理

增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

【第8篇】关于企业增值税发票的通知

关于进一步加强增值税发票管理的通知

本部各部门：

为了进一步精益管理，降本增效，节约公司税收成本。请各部门在采购货物和服务时务必取得增值税专用发票进行财务报销，以下两种情况例外。

1、各业务经办部门选择供应商时，应关注对方的纳税资格（一般纳税人/小规模纳税人），务必要求对方开具增值税专用发票，若对方不开具增值税专用发票，合同议价时，应综合权衡价格和纳税成本，选择有利于公司的方式，同等价格下，优先选择增值税一般纳税人。

2、贷款利息、福利费、业务招待费、差旅费（除住宿费）、用于免税项目的支出可开具增值税普通发票。

我司增值税专用发票信息如下：

公司名称：

纳税识别号：

地址、电话：

开户行及账号：

特此通知！

202x年x月x日

【第9篇】企业所得税和增值税

企业所得税与增值税的异同点

企业所得税

一、相同点：

a纳税人相同——都是国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。也有例外，个人独资企业、合伙企业、个体工商户征收个人所得税，不征收企业所得税。

b税前扣除或抵扣的形式相同――企业所得税和增值税都存在扣除，企业所得税依据企业所得税法企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。增值税是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》认证相符的增值税专用发票抵扣。

税局

c都有多档税率――企业所得税有25%，20%，15%，10%，值税有16%，10%，6%，5%,3%,0几档率；

d税局在分析企业贡献率和税负时用的工式一样，贡献率或税负＝交的该税税款/总收入x100%

e都有优惠政策――企业所得税包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等优惠民政策，增值税条例第15条规定了7个项目免征增值税。

f计算方式相同――企业所得税＝（收入－支出+调整额）x税率，增值税＝（销项－进项）x税率

增值税

二、不同点：

a 增值税是价外税，企业所得税可称为价内税。

b增值税是消费者负担的一种流转税，企业所得税是由企业本身负担的。

c增值税是对产品流转过程中增值部分征税的，而企业所得税是收入减支合理支出后的应纳税所得额

d增值税是由国税征收的，企业所得税国税、地税各征一部分。

不同点很多，不一一列出来。

【第10篇】国有粮食企业增值税免税政策

农业是国民经济的基础，需要给予特殊的照顾和扶持，以发展农业生产。为体现我国扶持农业的基本国策，国家陆续出台了一系列税收文件，对于农产品征税范围、免税范围予以规定，相关规定分散于不同文件中，为全面掌握相关文件要求带来了一定困扰。因此，我们将相关文件进行了重新归纳，希望能帮助财务人员全面掌握农产品增值税征税和免税范围。

一、哪些产品属于增值税政策定义的农产品？

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

二、哪些农产品能享受增值税免税政策？

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税汇总

1.《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”

2.《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）规定：制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

3.《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2010〕97号）规定，人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

4.《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

5.《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）规定，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

(二)外购农产品直接销售免征增值税政策汇总

1.《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）和《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）规定：

一、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。

二、对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（二）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（三）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

2. 《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

3.《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

三、哪些农产品属于增值税征税范围？

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，“农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。”

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”因此，销售农产品现行适用9%增值税税率。

【第11篇】商业企业增值税纳税义务发生

政策依据：

财税 2023年36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件一

国家税务总局公告2023年第18号 国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

纳税义务发生：

财税36号文附件一第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

就房地产开发企业而言，国家税务总局并没有更明确的增值税纳税义务时间的规定。“发生应税行为”就房地产开发企业而言意味着销售不动产行为，故对于房地产开发企业而言，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间作为应税行为发生的时间。若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。

各省有具体规定的，遵从各省对增值税纳税义务发生时间的规定。

计算方法：

一般计税项目：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)

应交税额=销售额*9%-当期允许抵扣的进项税额-未抵减完的预缴税款

其中，预缴税款可跨项目抵减，出租收入及其他收入对应的销项税额亦可抵减房地产开发项目预缴税款。

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括配套公共设施建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，不包括契税。

简易计税项目：

销售额=全部价款和价外费用÷（1+5%）

应交税额=销售额*5%-未抵减完的预缴税款

【第12篇】小企业增值税纳税申报表

为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，财政部、税务总局相继出台了《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)和《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)等政策。小规模纳税人如何准确填写一季度《增值税纳税申报表》，享受政策红利呢？只需抓住填写报表的重点，准确计算出3月份“不含税销售额”以及减按1%征收率征收增值税后的“应纳税额减征额”，享受政策红利的申报问题就会迎刃而解。结合上述两个重点，我们编写了两个小规模企业的申报示例，以供参考。

例1：

a为我省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析：

我省小规模企业，按季度计算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%(《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”)。

该纳税人各月份不含税收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元，季度销售额合计30万元。

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)政策规定，2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

填报要点：

对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入为0万元，申报表“货物及劳务”列相关栏次为0。提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次，其一季度享受的免税额为7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7万元)，应将销售收入与免税额填写至的“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”(10栏)、 “本期免税额”(17栏)和“小微企业免税额”(18栏)等栏次。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

例2：

b为我省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

案例分析：

我省小规模企业，按季度计算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%(《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”)。

该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，

季度销售额合计30万元。

按照财税〔2019〕13号政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。但是，增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以，该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

填报要点：

1.对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入(不含税)7万元，对应享受的免税额为2100元，应将销售收入与免税额填写至申报表“货物及劳务”列的“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”(10栏)、 “本期免税额”(17栏)和“小微企业免税额”(18栏)等栏次。提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列相关栏次。

2.对取得的应税收入细分为应征增值税的销售额和免征增值税的销售额。本案例中提供应税服务实现销售收入(不含税)23万元，其中10万元开具了增值税专用发票应该缴纳税款，13万元符合政策规定可以免征增值税。本案例的征税项目应填列至“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”等栏次。免税项目应填列至“免税销售额”和“小微企业免税销售额”等栏次。

3.按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定的1%征收率计算出的应纳税额，应按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)中第二条“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)”、第三条“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘应征增值税不含税销售额(3%征收率)’相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘本期应纳税额减征额’及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”规定进行申报表的填写。

即：该纳税人3月份销售额=10.1/(1+1%)=10万元

减征的增值税应纳税额=10*2%=0.2万元

第15栏“本期应纳税额”=10万元*3%=0.3万元。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

增值税减免税申报明细表

转载自亿企赢

【第13篇】大企业增值税审核重点

税务局发文明确！退税10万元以上的企业，将作为重点核查对象！快跟着粮饷君看看。

01

10万以上，重点稽查

近日，多地税务局发布最新公告：留抵退税10万元以上，要重点核查。

重点关注高风险行业和大额退税纳税人留抵退税可能存在的问题，采取人机结合方式，将退税金额10万元以上的企业作为重点核查对象，密切关注企业资金、人数、收入虚构条件，企业变更登记，虚增可留抵税额，长期留抵无收入，短期内大量购票和注销企业等六个风险点。

另外，8个重点领域行业5种行为仍是2023年稽查重点：

针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜、黄金）购销、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域进行重点稽查。

02

税务稽查七大重点！

严查开始，企业若想远离红线平稳发展，以下几大稽查重点不可不知！

1、企业的收入 （账外收入）

企业或个人为隐瞒收入将应税收入不记账，或计入其他的账簿或者记入私户，以达到少交税款的目的，央行早已施行了大额现金管理试点，公转私，私转私都将面临严查。

2、企业的成本费用（列支不实）

主营成本长期大于主营收入，工资多申报或少申报，或者被查出买卖发票或虚列成本等。

例如：公司没有车，却存在大量的加油费；差旅费、会议费、咨询费等支付异常，这些都是严查的重点。

3、企业的利润 （负利润-亏损）

一些企业常年亏损，缺屹立不倒，或者同行利润偏低等情况，税局会第一个找上门。

4、企业的库存

库存账实不一，“金税四期”上线后，企业的库存会进一步透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，“金税四期”系统可能比企业自身还清楚，如果库存账实不一致，企业相关人员务必引起重视，及时查找原因。

5、企业缴纳的税款

如果企业税负率异常，或者大部分员工工资长期在个税起征点以下，税务机关就会对其进行重点调查。

其实，企业的税负率与行业的税负率可以有一定的偏差，但如果超出偏差的范围的话，也只是会增加被稽查的概率。

不过如果企业正常缴纳税款，但是税负率还是偏低，有正当理由，比如产品滞销的一些情况，有可能导致税负率低，只要和税务局如实告知就可以解决。

6、企业的银行账户

国家在2023年6月26日实施了“企业信息联网核查系统”，税务局、银行等机构可以通过系统随时核查企业营业状态和纳税状态等情况。

7、企业的社保缴纳

根据国务院关于社会保险费用征收体制改革部署，自2023年11月1日起，企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收。

试用期不入社保、代别人挂靠社保、未足额缴纳社保等异常情况，企业也要开始留意了。

建议企业从“纳税状态”方面适时开展自查，增值税方面主要从销项税、进项税两方面自查：

销项税：

1.销售收入是否完整及时入账？

2.是否存在视同销售行为未按规定计提销项税额的情况？

3.增值税混合销售行为是否依法纳税？

4.是否存在不符合差额征税规定，而按照差额征税方法计算增值税的情形。（劳务派遣、旅游服务等）

进项税：

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法？

2、用于抵扣进项税额的运输业发票，是否真实合法？

3、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况？

4、用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法？进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配？

5、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务是否抵扣进项税。（生活服务业发票）（财税2016第36号文件附件一）

03

税务稽查都查哪些内容？

旧账可以翻多少年！

税务稽查到底是为何查？都查些什么？翻旧账能翻多少年？

一、税务局来翻旧账能翻多少年？

税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。

二、为何查？

首先，税局并不是想查谁，就查谁。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。

二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。

三是“被分析”。税局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。

三、税局查账，一般都查什么？

答：税务局一般会重点查询以下4个方面：

1、查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

2、查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

3、查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；

4、查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。

四、税局查账，一般什么时候查？

税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

以下三种情况，税务机税务机关就有可能随时来检查：

1.发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多；

2.税负较上月相比较变动率超过正负30%；

3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等。

当企业遇到税务稽查时，不要慌，企业应从以下6个方面应对：

1、企业是否真的存在问题

企业被税务稽查并不代表企业的税务一定有问题，但面对税务稽查，财务人首先要清楚，自家企业的税务是否真的存在问题，知己知彼才能应对得当。心里有底才能知道如何跟税务稽查打交道。

如企业存在虚开票或取得虚开票等严重的问题，要注意了！想清楚承担责任的风险，是否还得继续。

2、企业自身财务制度要合规

在日常工作中，还是在稽查前，都应有企业自身的合法合规的财务制度。如财报是否规范，有没有长期挂账的往来款等项目，或有没有隐瞒未开票的收入等原因，出现账务调整等等。对于这些情况，企业财务心里要有数。

3、态度上要积极配合

不论企业税务是否真的有问题，都要积极主动的配合税务稽查工作，如果企业真有问题躲是躲不掉的，积极主动的态度还能尽快查处，寻找补救措施。

4、陈述申辩时不卑不亢

面对税务稽查不能以对抗的心态，也无需既不低声下气，该争取的要争取，有特殊原因也直接说明，在税务稽查自由裁量范围内的可以讨价还价。如否定成偷税至少可以相差50%的罚款等。

5、不要质疑税务稽查的专业能力

目前，税务稽查体制已向一级稽查转变，专业化程度越来越高，或仍有很多业务水平不高的，专业的税务稽查跟管理员不可同日而语。这个查不出问题来，还可以派其他人来。

6、谨慎使用复议和起诉

检查过后的处理是必须要经过审理的。审理部门会对证据链条、适用法条一一审核，一般不会出现大的问题。大案要案还要经过上级机关甚至总局合议、重审。

稽查局现在面临内部审计、外部审计的压力也很大，因此在处理决定时都是慎之又慎，确保案件不出问题。除非企业有确凿证据最好不要复议和起诉，尽量把问题在处决前解决掉。

以上关于企业如何面对税务稽查，你掌握了吗？

【第14篇】房产企业增值税吗

很多人都知道房地产开发企业的财务收入高，而且房地产招聘财务基本都要求同行业经验，这是因为如果你没有房地产经验，做起来真的很棘手，房地产行业涉及的税种较多，就一个增值税就会把你算晕，今天就整理了房地产销售企业增值税计算全套公式，为了便于大家理解，在此温馨提示：老项目是指2023年4月30日前的项目。赶紧学起来吧！

一、房开企业

（一）期房预售：

1.老项目：简易计税方法

预缴税款=预收款/（1+5%）*3%

2.老项目、新项目：一般计税方法

预缴税款=预收款/（1+9%）*3%

(二）期房确认销售：

1.老项目：（简易计税方法）

应纳税额=销售额/（1+5%）*5%-预缴税款

2.老项目、新项目：一般计税方法

应纳税额=[（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1+9%）*9%-进项税额]-预缴税款

（三）现房销售：

1.老项目：简易计税方法

应纳税额=销售额/（1+5%）*5%

2.新项目：一般计税方法

应纳税额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1+9%）*9%-进项税额

当期允许扣除的土地价款=（当期销售建筑面积/可供销售建筑面积）*支付的土地价款

二、非房开企业

（一）小规模纳税人/一般纳税人：简易计税

1.自建

不动产所在地预缴：预缴税款=(全部价款和价外费用)/（1+5%）*5%

机构所在地：(全部价款和价外费用)/（1+5%）*5%-预缴税款

2.非自建

不动产所在地预缴：预缴税款=（全部价款和价外费用-购置原价）/（1+5%）*5%

机构所在地：应纳税额=（全部价款和价外费用-购置原价）/（1+5%）*5%-预缴税额

（二）一般纳税人：一般计税

1.自建

不动产所在地预缴：预缴税款=全部价款和价外费用/（1+5%）*5%

机构所在地：应纳税额=[（全部价款和价外费用）÷（1+9%）×9%-进项税额]-预缴税款

2.非自建

不动产所在地预缴：预缴税款=（全部价款和价外费用-购置原价）/（1+5%）*5%

机构所在地：应纳税额=[（全部价款和价外费用）÷（1+9%）×9%-进项税额]-预缴税款

【第15篇】集成电路设计企业增值税优惠政策

2023年5月，税务总局为了让软件企业和集成电路企业更加及时地了解适用的税费优惠政策，发布了《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》。在该《指引》中，一共梳理了21项针对软件企业和集成电路企业优惠政策的指引内容。有哪些是需要我们注意的？快来和印心一起看看吧！

6项软件企业税收优惠政策

1、软件产品的增值税只要超过税负，就享受即征即退的优惠政策；

2、如果是属于国家鼓励的软件企业，还可以享受定期减免企业所得税的优惠政策；

3、如果企业属于受到国家鼓励的重点软件企业，那么可以减免企业所得税；

4、软件企业取得即征即退增值税款后，可以用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税的优惠政策；

5、符合条件的软件企业，在对职工进行培训时，其培训费用是按照实际发生额进行税前扣除的；

6、企业外购的软件，其折旧或摊销年限可以缩短。

集成电路企业税费优惠政策

1、拥有集成电路重大项目的企业，享受增值税留抵税额退税的优惠政策；

2、集成电路企业退还的增值税期末留抵税额，可以在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征税）依据中扣除；

3、如果是承建集成电路重大项目的企业，在进口新设备时，可以分期缴纳进口增值税；

4、线宽小于0.8微米、线宽小于0.25微米或者投资额超过80亿元的集成电路的生产企业，可以享受定期减免企业所得税的税收优惠，如果是受到国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业，可以享受延长亏损结转年限的优惠政策；

5、如果是投资额超过150亿元、国家鼓励的线宽小于28纳米/65纳米/130纳米，满足上述情况之一的集成电路生产企业或者项目，就可以享受定期减免企业所得税的优惠政策。

关于软件企业和集成电路企业税费优惠政策，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！