企业增值税清算流程（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业增值税清算流程范本，希望您能喜欢。

【第1篇】企业增值税清算流程

如今，公司注册容易，但对公司注销，常有财务人员抱怨，耗时、耗力，太麻烦了。那注销流程要准备多少事？

提醒各位：企业不营业了，一定要注销！

01 公司注销，清算流程

1、解散决议

有限责任公司，《公司法》相关规定，如下：

2、成立清算组

股东会作出有效的公司解散决议后15日内成立清算组。

如果公司在进行清算时，不按照规定通知公司登记机关的，公司登记机关可能会予以1万元以上10万元以下的罚款；未按照规定期限申报办理税务注销登记的，税务机关可以处2000元以下的罚款，对情节严重的，可处2000元以上10000元以下的罚款。

注意：清算组可以由全体股东组成，也可以选任注册会计师、律师或其他熟悉清算事务的专业人员作为清算组成员，清算组成员不得少于3人。

拓展下，清算组在清算期间行使下列职权：

1)清算公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；

2)通知或者公告债权人；

3)处理与清算有关的公司未了结的业务；

4)清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；

5)清理债权、债务；

6)处理公司清偿债务后的剩余财产；

7)代表公司参与民事诉讼活动。

3、公示清算组信息

清算组自成立之日起10日内，登录当地政务服务平台，通过企业注销网上服务专区访问或直接登录国家企业信用信息公示系统，向社会免费公示清算组信息。

公司原法定代表人应向清算组移交公司管理权。需要移交的内容包括但不限于：公司公章、债权债务清册、资产清册（按照流动资产和固定资产分类登记造册）、合同书、协议书等法律文件、账务账册、空白支票、职工花名册、公司历史档案等其他应当提交的资料。

4、通知公告债权人

清算组自成立之日起60日内通过国家企业信用信息公示系统发布债权人公告，也可在省一级报刊上刊登公司清算公告。

债权人在规定的期限内未申报债权，在清算程序终结前可以补充申报。债权人补充申报的债权，可以在尚未分配的财产中依法清偿。尚未分配的财产不能全额清偿补充申报债权的，股东以其在剩余财产分配中已经取得财产予以清偿。

对债权人申报的债权，清算组应在核实后书面通知债权人，债权人对清算组核定的债权有异议的，经债权人要求，清算组应重新核定后通知债权人。债权人对清算组重新核定的债权仍有异议的，清算组应告知债权人向人民法院起诉确认。

5、制作清算开始日的资产负债表和财产清单

清算财产

1)清算开始时公司所有的或者经营管理的财产；

2)清算开始后至清算终结前公司所取得的财产；

3)应当由公司行使的其他财产权利。

注意：公司内属于他人的财产，由该财产权利人通过清算组收回。已作为担保物的财产，由债权人以担保财产为限优先受偿，未受偿部分视同非担保债权。担保物价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

6、办理完税证明

7、清算公告满3个月后，制作清算结束日的资产负债表和财产清单。

8、制作清算分配方案

制定清算方案前，应以清算组的名义委托具备相关资质的机构对公司财务状况进行审计，对财产情况进行评估，以保证清算工作的合法性。在对公司财产全面盘点，核实债权债务后，委托具备相关资质的机构对公司财务状况进行审计、对财产情况进行评估，编制资产负债表和财产清单，制定清算方案，报公司股东会确认。未经股东会确认的清算方案，不得执行。执行未经确认的清算方案给公司或债权人造成损失的，清算组须承担赔偿责任。

债权为公司财产的重要组成部分，对于到期债权，清算组应及时清收；对于未到期债权，清算组应与债务人协商，要求债务人尽可能提前清偿，债务人不同意提前清偿的，可以通过债权转让等方式进行优化处置。清算组在全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时，发现公司财产不足以清偿全部债务的，可以与债权人协商制作有关债务清偿方案。债权人对债务清偿方案不予确认的，清算组应当向人民法院申请宣告破产。

9、由清算组制作清算报告、清算期内收支报表和各种财务帐册，报股东会确认。

公司清算结束后，清算组应制作清算报告和清算期内收支报表和各种账务账册，将这些材料一并提交股东会或原审查批准部门，由其对这些材料的真实性与合法性予以确认，取得企业终止回执。

清算报告的内容包括：

1) 公司解散原因及日期；

2) 清算组的组成；

3) 清算的形式；

4) 清算的步骤与安排；

5) 公司债权债务的确认和处理；

6) 清算方案；

7) 清算方案的执行情况；

8) 清算组成员履行职责情况；

9) 其他有必要说明的内容。

清算组制作的清算报告必须报股东会决议确认。

根据《公司法》第186条“清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。”

02 公司注销登记流程

1、自清算报告被确认之日起10日内，清算组应当将清算报告及表册报工商行政管理局备案并申请注销登记。

2、公司清算组应当自公司清算结束之日起30日内向原公司登记机关，即工商行政管理局申请注销登记。工商行政管理局核准注销登记后，清算组应当公告企业终止。

附件：注销流程相关材料清单

1、清算组将清算报告及表册呈报备案时须提交的材料

1) 清算报告备案登记表；

2) 股东会通过的关于公司解散的决议；

3)《企业法人营业执照》原件、复印件；

4) 股东会确认的企业清单开始日的资产负债表及财产清单；

5) 股东会确认的公司清算结束日的资产负债表及财产清单；

6) 税务完税凭证原件、复印件；

7) 清算组出具的经股东会确认的清算报告（一式两份，要求清算组成员签名，股东会确认）。

2、申请公司注销登记应提交的文件、证明

1) 公司清算组织负责人签署的《公司注销登记申请书》；

2) 公司依照《公司法》作出的关于公司解散的决议；

3) 股东会或公司批准机关备案、确认的清算报告；

4)《企业法人营执照》正、副本及公章；

5) 税务部门出具的企业清税文书；

6) 仅通过报纸发布债权人公告的，企业需要提交依法刊登公告的报纸样张

注意：市场监管部门和税务部门已共享企业清税信息的，企业无需提交纸质清税证明文书。

3、办理税务登记注销材料清单

1)《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》；

2)经办人身份证件；

3)法律、行政法规规定的应当提交的其他文件：

未启用统一社会信用代码的纳税人提供税务登记证件和其他税务证件；被市场监督管理机关吊销营业执照的纳税人，提供市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定复印件；单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议复印件；持有增值税防伪税控设备及其他应收缴的设备的，提供其持有的增值税防伪税控设备和其他应收缴的设备。

注意：在申请税务注销之前，纳税人应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票。例如清缴欠税、办理企业所得税注销清算、办理土地增值税清算、结清出口退（免）税款、注销防伪税控企业信息等。存在涉税违法行为的纳税人应当接受处罚缴纳罚款。纳税人向税务部门申请办理注销时，税务部门进行税务注销预检，检查纳税人是否存在未办结事项。

符合容缺即时办理条件的纳税人，在办理税务注销时，若资料不齐，可在作出承诺后，税务部门即时出具清税文书。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项，若未履行承诺的，税务部门将该失信行为记入纳税人的法定代表人、财务负责人的个人信用记录。具体容缺条件是未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人：

纳税信用级别为 a 级和 b 级的纳税人；控股母公司纳税信用级别为 a 级的 m 级纳税人；省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；未达到增值税纳税起征点的纳税人。

不符合承诺制容缺即时办理条件的（或虽符合承诺制容缺即时办理条件但纳税人不愿意承诺的），税务部门向纳税人出具《税务事项通知书》（告知未结事项），纳税人应当先行办理完毕各项未结事项后，方可申请办理税务注销。

4、办理社保登记注销材料清单

1)《社会保险登记证》原件；

2)根据单位的不同情况，还需分别携带下列材料：

① 登记证照注销或吊销、迁往外省市的文书复印件；

② 有关部门批准解散、撤销、终止的文书复印件；

③ 破产单位需携带人民法院正式宣告破产终结的文书复印件。

总而言之，企业不营业了，必须要注销！

文章仅供学习交流，如有疑问请咨询睿圆行方。

【第2篇】小规模企业增值税纳税申报表

今日收到以前同事的电话，说她所在的公司为小规模纳税人需要缴纳增值税，不知道怎么填写。问清情况后得知以下要点：

公司二季度开具增值税普通发票3.8万，开具增值税专用发票4.5万，5月份付开票盘年服务费280元，已收到时服务商提供的电子发票。根据现行政策，该季度应缴纳的增值税税额为45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服务费可以抵减增税税额，最终缴纳的增值税税额为445.54-280=165.54元。填表顺序图一、图二、图三所示。

图一

根据现行增值税税收政策，分别换算出普通发票不含税的销售额为38000/1.01=37623.76元，增值税专用发票不含税的销售额45000/1.01=44554.46元，分别填在对应的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的栏次，并将合计数填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的栏次，保存后普通发票不含税销售额的数据自动跳到增值税申报表的第9、第10栏次。如图一所示。

图二

保存增值税纳税申报表后打开增值税减免税申报明细表，在“减税项目”中单击“增加”添加图二显示的优惠政策，并将相关数据填写在对应的栏次。图二第一行的数据计算过程是44554.46*0.02=891.09元

图三

保存增值税减免税申报明细表后，在回到增值税纳税申报表将图二中的“本期实际抵减税额”的数据填写在第16行对应的“本期增值税减征额”的栏次，如图三所示。再次检查数据无误后保存，待申报财务报表后即可申报增值税。

如果二季度开具的专票计算出的应纳增值税税额小于280元，那么图二中代码为“0001129914”优惠政策对应的“本期增值税减征额”只能是专票对应税额合计数，剩余的部分待以后需要缴纳增值税时可以继续抵减。

小规模纳税人的申报较为简单，希望通过此文能够帮助朋友及有需要的网友。文中有不当之处也请指出，以便学习改进

【第3篇】2023年小微企业增值税起征点

1月9日召开的国务院常务会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施，其中对小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元；大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

“实实在在减轻了我们的税负，当然高兴啊！”在惠城区桥东街道经营日用品杂货店的个体工商户岑涛，得知国家推出一批新的普惠性减税措施后一脸开心。

岑涛跟记者算了一笔账：“一间杂货店，如果一个月的销售额按3万元计算，平均一天的营业额1000元。店铺的人工、水电、租金等成本一个月要1万元。把增值税起征点提高到10万元，在很大程度上减轻了个体户和小微型企业的税负。”

“我们将密切关注相关政策，及时落实。”市税务局有关负责人介绍，根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，均可以享受财税文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策，即实际税负10%。而应纳税所得额在100万元到300万元之间的企业，不在该项优惠政策范围。

市中小企业局相关负责人介绍，近年来，惠州相继出台了一系列针对中小微型企业的扶持政策，在2023年出台“惠28条”、2023年出台“惠42条”等惠企助企政策措施的基础上，于2023年创新设立“惠州市中小微企业贷款风险补偿基金”，基金规模从启动时的2000万元增加到目前的7500万元，专门用于对合作银行为惠州市符合条件的中小微企业贷款后产生的风险损失给予补偿。此外，2023年还出台了《广东惠州大学生创业孵化基地管理办法》《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》《惠州市进一步降低制造业企业成本支持实体经济发展的十条政策措施》等政策措施。“在国家推出一批针对小微企业的普惠性减税措施后，我们也将加快行动，更好地帮助中小微型企业发展壮大。”

【第4篇】小规模企业增值税申报标准

一、月销售额不超过15万元/季销售额不超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则月不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过15万元；

（2）按季申报增值税，则季不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过45万元；

1、未发生增值税应税行为

温馨提示：增值税申报表零申报即可。

例如:某企业2023年1季度未开具增值税发票，也未发生增值税应税行为。则增值税申报表如下：

2、开具了增值税普通发票，但未开具过增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税普通发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度免征增值税。增值税申报表如下：

3、全部开具增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=74600-73861.4=738.6元。

温馨提示：增值税属于流转税；对于增值税专用发票，只有小规模纳税人缴纳了增值税，一般纳税人收到增值税专用发票时，进项税额才能抵扣。

增值税申报表如下：

4、同时开具了增值税专用发票和增值税普通发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是321227元，不含税销售额是318046.54元；开具增值税普通发票的金额是95700元，不含税销售额是94752.48元；2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=321227-318046.54=3180.46元。

温馨提示：只是针对开具的增值税专用发票缴纳增值税。

增值税申报表如下：

二、月销售额超过15万元/季销售额超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则对月不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过15万元，全额缴纳增值税；（2）按季申报增值税，则对季不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过45万元，全额缴纳增值税；

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是840000元，不含税销售额是831683.16元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=840000-831683.16=8316.84元。增值税申报表如下：

【第5篇】小型微利企业增值税优惠政策

一、增值税

（一）符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。

温馨提示： （1）此优惠政策适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。 （2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生销售不动产的销售额后未超过15万元的， 其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（3）适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。 （4）对月不含税销售额（扣除销售不动产的销售额）超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元）的，则全额缴纳增值税。

2、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过15万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受15万元以下免征增值税政策。

（二）阶段性减免增值税

小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、企业所得税

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

温馨提示： （1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 （2）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确认。

三、六税两附加

（一）对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

温馨提示：增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

（二）按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。财税〔2016〕12号

（三）自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

四、残疾人就业保障金

自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

五、个人所得税

自2023年1月1日起，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

【第6篇】关于企业增值税汇总纳税规定

近日，国家税务总局北京市税务局收到来着北京某大型企业的感谢信。原来，该企业于8月初收到了北京市税务局关于同意总分机构增值税汇总纳税的批复，企业长达20余年的增值税属地化管理就此结束，在降低企业税收管理成本的同时，极大提升税务管理效能，对企业发展而言意义重大。

在这一背景下，安永1大中华区间接税主管合伙人梁因乐就总分机构增值税纳税这一议题，接受了《中国税务报》的专访。

以下内容来自《中国税务报》的采访文章，原文标题为《掌握要点，申请增值税汇总纳税》。内容有所修改，仅供参考。

中国税务报：请简单分析一下，为何企业会存在总分机构增值税汇总纳税的需求？

梁因乐：

1. 分支机构独立申报可能使税务管理成本偏高，导致税务风险较大

总分机构申请汇总缴纳增值税的第一个原因是各分支机构独立申报的工作量可能较大，进而也许会导致企业税务管理成本偏高，税务风险较大。

如果适用总、分支机构独立申报缴纳增值税的方式，随着分支机构数量的增加，可能需要配备更多的专业税务人员完成增值税相关的计算、复核和申报工作，分支机构税务人力资本的投入也有可能会使得总部对于分支机构的管理和沟通变得复杂化，使得税务管理可能面临成本提高的问题。

独立申报缴纳增值税在使企业可能面临经营管理成本增加的同时，也可能使企业需要面临一定的税务风险。随着增值税申报任务量和税务人员的增加，增值税计算、复核和申报各个环节的小失误都可能使企业的增值税申报和缴款数据不正确，对于增值税申报的合规性和税务人员的专业性都提出了一定的挑战，无形之中可能会增加企业的税务风险。

2. 总分机构、各分支机构间可能面临税负分配不均的问题

总分机构申请汇总缴纳增值税的第二个原因是部分企业可能存在总分机构、各分支机构之间税负分配不均的问题。

连锁企业或者其他跨区域经营企业如果采用总分机构的模式，常见的管理模式是各地分支机构承担业务推广和后续的业务开展和运营，总机构则对日常经营进行管理，一般不直接产生收入，出于企业内部财务和成本管控的要求，总机构承担公司整体采购和核算工作。

这种管理模式下，如总分机构独立申报缴纳增值税，则可能会存在如下问题：一方面，分支机构产生了主要的业务收入，但没有与之相匹配的进项税款，所以可能需要缴纳大量的增值税税款；另一方面，总机构只承担日常采购和管理职能，存在大量的进项税额，但是可能没有与之对应的销项税金，导致进项留抵税额无法正常抵扣和利用。同时，由于各分支机构的经营能力不同，销售情况差异较大，各分支机构即使在进项税额平均分摊的情况下，也许依然会产生一定的税负差异。

在上述业务和管理模式下，总、分支机构独立申报和缴纳增值税税款对于公司整体而言，税收负担可能较重且税负水平较不合理，一方面部分分支机构可能需要缴纳增值税税款，而另一方面总机构却有大量的进项留抵税额。这种情况在一定程度上可能会挤占企业部分的经营现金流，对企业的业务发展和规模扩张也许会造成一定的负面影响。

3. 各分支机构缺少专业税务人员，配合税务机关管理的要求可能存在困难

随着税务机关对于企业税务管理的加强和日常联系的增加，一般情况下，企业需要专业的税务人员应对税务机关日常的管理需求。企业分支机构日常主要进行业务推广和拓展，一般不配备专业的税务管理人员。这使得税务机关在与各分支机构的沟通和交流过程中可能存在一定的阻碍，不便于税务机关及时有效地了解分支机构的业务发展和财税状况，进而对税务机关的管理工作产生一定的影响。

中国税务报：大型企业若想申请总分机构增值税汇总纳税，需要满足哪些条件？

梁因乐：

1. 总分机构在同一省级区域内注册登记

原则上来讲，总分机构进行增值税汇总纳税的基本条件是总分支机构在同一省级区域内注册且办理了税务登记，其依据是《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）2规定：固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

2. 其他条件需参考各省级税务机关的具体要求

在各个省市的实务管理中，不同地区对于申请总分支机构增值税汇总纳税的条件有不同的要求，一般情况下均要求企业统一经营、统一核算。但部分地区的税务机关出于对自身风险控制等多种复杂因素的考量，可能会对汇总纳税企业的性质和分支机构的数量等其他资质提出额外的要求。

我们在之前的实际经验中了解到，部分地区对总分机构增值税汇总纳税的操作指引和公告（包括征求意见稿）中列明企业一般需要满足以下条件：

（一）分支机构由总机构全资开设、且为非独立法人企业；

（二）总分支机构实行统一核算；

（三）总分支机构均应登记为一般纳税人；

（四）申请汇总缴纳增值税的总分支机构年销售额合计原则上应不低于5000万元人民币或分支机构数量在10家（含）以上；

（五）截至申请受理日，申请汇总纳税的总分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。3

由于不同地区对于总分支机构申请增值税汇总纳税的要求和需要具体满足的条件并不完全相同，并且部分税务机关在实际操作中为了最大程度地为纳税人提供便利，可能会对文件指引中的规范要求进行一定的简化。因此我们建议，企业如想申请总分支机构增值税汇总纳税，需要与主管税务机关加强沟通，了解实际的申请条件和要求，结合企业自身的业务和财务税务情况，判断企业自身是否满足相应标准。

中国税务报：在申请过程中，企业应当关注哪些问题？（比如需要准备哪些素材，如何有效与税务机关沟通等。）

梁因乐：

1. 提前调研申请汇总缴纳增值税的可行性

企业申请汇总纳税之前应当对自身是否具备申请条件、当地税务机关的具体申请要求等进行评估，调研汇总纳税申请的可行性。

对于申请总分机构增值税汇总纳税，除了各地出台的政策性文件以外，各个地区的税务机关在实际操作过程中均有更为细致的要求和管理方法。企业在申请前，了解税务机关的管理思路和具体要求对于企业后续评估申请的可行性有着非常重要的意义。在这个过程中，考虑到企业需要与税务机关进行大量的沟通，企业应当考虑付出的人力成本和时间成本，同时关注沟通的技巧性，这对企业税务管理的专业水平有一定的要求。我们建议企业在这个阶段可以向有经验的第三方中介机构寻求帮助和咨询，提前了解申请的难度和可能遇到的问题，以在后续的资料递交环节做到更完善的应对。

2. 证明性资料确保完整准确

鉴于各个省（市）地区的税务机关对于申请总分支机构增值税汇总纳税需要递交的材料规定不完全一致，且各个地区的实际操作情况不同，建议企业在申请和递交材料前与主管税务机关保持沟通，确保资料递交的完整性和准确性。根据我们之前的实践经验，分别以华北地区和华东地区的两个省市税务机关的资料要求为例进行分享：

中国税务报：企业申请成功后，在增值税汇总纳税中需要关注哪些问题？

梁因乐：

1. 注重日常增值税申报管理的申报顺序和基本流程

实行总分支机构增值税汇总纳税的企业在每期申报增值税时需要注意申报的顺序和基本流程。汇总纳税需要总分支机构之间进行协助配合，一般需要分支机构在申报期内按照规定时限填写《分支机构信息传递单》，上传至总机构，以便总机构统一核算销项税额、进项税额和应纳税额。

由于总分支机构增值税汇总纳税的申报流程和一般企业的申报流程不一致，因此需要企业在申报中注意把控申报的截止日期和各个总分支机构的申报时间安排，确保征期之内及时有效地完成申报，避免因为申报时间问题，产生滞纳金、罚款等税务风险。

2. 需要与税务机关确认原分支机构进项留抵税额能否由总机构继承

在申请总分支机构增值税汇总纳税成功后，分支机构新发生的各项支出对应的进项认证金额可以汇总在总机构进行抵扣。但是对于申请成功前分支机构原有的进项留抵税额如何处理，能否由总机构继承原来的未抵扣税额存在争议。我们在之前的实践经验中了解到税务机关目前对于进项留抵的继承持开放的态度，一般情况下，是可以由总机构继续抵扣原分支机构留抵的进项税额。但是为避免实际操作与当地税务机关执行口径不一致，企业在申请完成汇总纳税后，需要与税务机关就上述问题进一步确认。

3. 需要与税务机关确认总分支机构如何申领和开具发票

企业在申请汇总纳税之前，一般由总机构和各个分支机构分别申领和开具发票，但是实行总分机构汇总纳税之后，需要重新与税务机关确认如何开具发票。部分税务机关要求汇总纳税后，总分支机构分别向所属主管国税机关申请领用发票，分支机构下属营业网点统一向所属分支机构领用发票。同一设区市范围内的分支机构可以只确定一家分支机构使用增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票）。总分支机构内部之间发生增值税应税行为，不得开具发票，统一使用《内部调拨结算单》。6

企业适用汇总纳税后，需要考虑是否重新构建发票开具和管理流程，同时注意及时注销不再使用的税控设备，避免产生发票相关风险。

中国税务报：其他国家关于汇总缴纳增值税的经验分享

梁因乐：

汇总纳税并不是中国的特例，在国际上其他许多国家均有类似的机制，这种机制一般被称为“集团登记”（vat grouping registration）。

集团登记是指两个或两个以上的紧密相连的企业可以组成一个货物劳务税集团，并且将集团成员视为单一实体。一般而言，该团体的所有货物劳务税税款和进项税抵免权利归属于该集团的一位代表成员，并且该集团只需提交一份货物劳务税申报表，集团成员之间的交易行为将不被视为货物劳务税应税行为。国外对于集团登记的一般要求是持股比例的限制和实质控制权的限制。以澳大利亚为例，“对于被纳入货物劳务税集团的公司，它们之间必须拥有不低于90%的股权控股关系，拥有对方在投票权、股息获取权以及接受资本分配等方面的权利。”7

集团登记与汇总纳税的主要不同体现在两个方面：第一，集团登记企业只有一个注册登记号，而国内的汇总纳税企业每个总分机构均有独立的纳税人识别号；第二，集团登记企业在一国范围内均可以实行，但是汇总纳税政策目前仅在省级区域内执行。

中国税务报：关于总分支机构增值税汇总纳税的总结和期望

梁因乐：

从上述探讨和分析来看，推行总分支机增值税汇总纳税在适合的情况下会给企业带来一些好处。同时我国在总分支机构申报和管理增值税方面的问题，也许可以借鉴相应的国际经验。我们对于增值税汇总纳税的主要期待如下：

汇总纳税向“集团登记”的形式转变，有望进一步降低企业管理成本。比如对于分支机构较多的零售企业，按照目前我国各省（市）范围内执行的汇总纳税政策，各省（市）税务机关一般要求分支机构的收入必须设置单独的账套并且在各分支机构所在地进行预缴申报。如果能够参考“集团登记”的形式进行汇总纳税，那么企业在财务核算、发票管理、税务申报方面只需要进行一套操作，财税管理成本可以进一步降低。

实行全国范围内的汇总纳税，可能更加有利于企业在不同省份之间均衡税负。例如某些大型的物流网络公司，每增加一个分支机构均会有比较大的投资，进而产生留抵的进项税额，但是由于投资仍处于初期阶段，这些进项税额在当地未必能够充分利用。如果这些投资产生的进项税额可以跨区域使用，则可以减少可能产生的留抵税额对于现金流的占用，有利于企业进一步扩大跨区域投资。

注：

[1] 安永（中国）企业咨询有限公司

[2] 财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知

[3] 吉林省财政厅 国家税务总局吉林省税务局关于印发《总分支机构汇总缴纳增值税管理办法》的通知，

[4] 吉林省财政厅 国家税务总局吉林省税务局关于印发《总分支机构汇总缴纳增值税管理办法》的通知，

[5] 江苏省国税局关于印发《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法（试行）》的通知（苏国税发〔2007〕128号），

[6] 福建省财政厅 福建省国家税务局关于印发《跨地区经营总分支机构增值税汇总核算暂行管理办法》的通知，

[7] 《全球增值税和销售税指引》，[英]安永(全球)公司著，国家税务总局货物和劳务税司译

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

【第7篇】房地产企业增值税预缴税款表

第一步：

进入“我要办税” -> “增值税及附加税费申报” ->“增值税预缴申报”

第二步：

输入申报年度

第三步：

选择计税方式

第四步：

填写增值税预缴税款表相应栏次

第五步：

填写附加税申报表相应栏次

第六步：

点击“申报”，查看申报结果

【第8篇】建筑企业增值税预缴率

预交增值税款的两种情况：

二异地预交增值税

1、何为跨县（市、区）提供建筑服务？

总局公告2023年第17号规定：所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（不包括其他个人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

总局公告2023年第11号规定：三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号印发）。

因此，所谓跨县（市、区）提供建筑服务，是跨地级市提供建筑服务。

2、跨县（市、区）提供建筑服务在何地预交和申报？

总局公告2023年第17号第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

3、跨县（市、区）提供建筑服务预交税款的办理流程

注：1、2023年10月30日前办理《外出经营活动税收管理证明》，2023年10月30日后办理《跨区域涉税事项报告表》。

2、纳税人跨省经营的，应按税务总局现行规定开具《外管证》或《报告表》；纳税人在省内跨县（市）经营的，是否开具《外管证》或《报告表》由省税务机关自行确定。

3、一个项目一个《外管证》或《报告表》。

4、对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。

4、跨县（市、区）提供建筑服务如何计算预交税款？

总局公告2023年第17号规定：

第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

5、计算预交税款时取得何种合法有效凭证才能扣除分包款？

总局公告2023年第17号规定：

第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

上述凭证是指：

（一）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（二）从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

6、预缴税款时，需提交哪些资料？

总局公告2023年第53号规定：

八、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料（国家税务（总局公告2023年第17号第七条规定已调整）：

（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

三预交税款如何抵减？

总局公告2023年第17号规定中：

第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

四预收款预交增值税

1、建筑业收到预收款何时预缴税款？

财税〔2017〕58号 三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

实际操作中一般开票前预交增值税，与开具的发票同属纳税期即可（同月或同季）。

2、建筑业收到预收款纳税义务发生时间是何时？

财税[2016]26号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第四十五条第一项规定：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”

基于此规定，建筑企业预收账款的增值税纳税义务时间为以下两个方面：

1、如果业主或发包方强行要求建筑企业开具发票（非不征税发票），则该预收账款的增值税纳税义务时间为建筑企业开具发票的当天；

2、如果业主或发包方支付预付款给施工企业不要求施工企业开具发票或开具不征税发票的情况下，则建筑企业收到预收款的增值税纳税义务时间为：已经发生建筑应税服务并与业主或发包方进行工程进度结算签订进度结算书，在财务上将“预收账款”科目结转到“工程结算”科目的当天。

3、提供建筑服务取得预收款如何预交增值税？

《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）相关规定：

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

4、计算预交税款时取得何种合法有效凭证才能扣除分包款？

财税〔2016〕36号附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第十一项：“试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述法规，支付的分包款准于扣除的有效合法凭证是支付预收款收到的“不征税”普通发票。

五需要预交增值税时，何时预交？

税总〔2016〕17号公告第十一条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

财税〔2016〕36号(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

财税〔2017〕58号：三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

根据上述法规，应在收到预收款时预缴增值税，对于异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时应在取得价款和价外费用时预缴增值税；如果要求开具发票，一般在开具发票之前预交，即预交税款与开具的发票须在同一所属期内。

六预交增值税分步实操

1、建筑业企业2023年7月1日后收取预收款时，应在发票系统中选择612编码，向发包方开具不征税的普通发票，票面显示“建筑服务预收款”。

2、收到预收款时，无论项目所在地与建筑业企业机构所在地是否在同一地级行政区，均需要根据现行规定预缴增值税及其附加税费。

3、建筑业企业中的总承包单位取得发包方的预收款，又向分包单位预付款项时，分包单位应向建筑业企业开具612编码的不征税普通发票，分包单位也需要按照规定预缴增值税及其附加税费。

4、总包单位凭分包单位开具的不征税普通发票，在预缴税款时可以差额扣除支付的分包款。

预收款应预缴增值税=（收到的预收款-支付的预付款）/1.11或1.03*2%或3%。

5、无论是总包企业还是分包企业，开具不征税发票，均不在当期发生纳税义务，无需进行纳税申报，但其已经预缴的增值税，可以在当期抵减其他应税行为的应纳税额。

【第9篇】企业增值税即征即退资格备案

什么是增值税即征即退？目前有哪些行业可以享受即征即退优惠政策？符合条件的纳税人又该如何申请优惠呢？一起来学习一下吧。

一、先看政策

增值税即征即退，是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。

现有的增值税即征即退政策主要包括：安置残疾人即征即退政策、资源综合利用即征即退政策、新型墙体材料即征即退政策、软件产品即征即退政策及其他即征即退政策。

二、举些栗子

【案例1】a企业符合享受增值税即征即退政策条件，并在税务机关完成备案，自2023年1月开始执行。2023年5月，环保部门进行督察时将该企业备案项目调整至《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品。那么，a企业是否可以继续享受增值税即征即退政策？

答：a企业应自不符合规定的条件次月起，也就是自2023年6月起，便不再享受增值税即征即退政策。

【案例2】b企业符合享受增值税即征即退政策条件，并在税务机关完成备案，自2023年1月开始执行。2023年3月，b企业因违反环境保护相关法律法规受到行政处罚10万元，那么，b企业还可以继续享受增值税即征即退政策吗？

答：对于已享受增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护等法律法规受到处罚的（警告或单次1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受资源综合利用增值税即征即退政策。

【案例3】c企业某项劳务符合享受增值税即征即退政策条件，并在税务机关完成备案，自2023年1月开始执行。2023年2月，经税务机关检查发现c企业未对适用的劳务进行单独核算。那么，c企业还可以继续享受增值税即征即退政策吗？

答：纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受资源综合利用增值税即征即退政策。

企业生产经营是一个动态的过程，所以对于是否享受资源综合利用增值税即征即退政策，税务部门实行动态管理。对于已享受增值税即征即退政策的纳税人，在上述情况下，都将无法继续享受该政策。

三、学习操作

（一）业务概述

对符合条件的纳税人在电子税务局办理增值税即征即退优惠。目前，可网上办理子项如下：

序号.子项名称

1.软件企业增值税即征即退

2.安置残疾人就业增值税即征即退

3.动漫企业增值税即征即退

4.飞机维修劳务增值税即征即退

5.管道运输服务增值税即征即退

6.光伏发电增值税即征即退

7.风力发电增值税即征即退

8.有形动产融资租赁服务增值税即征即退

9.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

10.新型墙体材料增值税即征即退

11.黄金期货交易增值税即征即退

（二）业务前提

1.纳税人登记状态为正常；

2.纳税人为增值税一般纳税人；

3.纳税人不存在相同类别未办结事项;

4.纳税人必须有增值税税种核定。

（三）操作步骤

登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“税收减免”模块，在弹出页面右侧选择“增值税即征即退备案”，点击进入办理页面。

第一步：填写表单

1. 输入经办人姓名。

2. 下拉列表选择流程税务事项名称，系统带出需填写的事项明细。

3. 在事项明细中下拉列表选择减免政策名称、征收品目、有效期起和有效期止分别只能选择月初与月末。

注意：标*的项目为必填项目。

4. 填写完毕，点击[保存]按钮，保存本次已填写的内容。点击[下一步]按钮提交当前数据并继续办理如仅保存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。

第二步：上传附件并签名

按照界面上要求的资料进行上传附件

点击“＋”号，选择文件后，即可上传成功（注：未标注必报的，属条件报送）。附列资料上传完成后，点击[签名并上传]按钮进行签名。

插入ca证书，输入正确的ca密码，点击[确定]按钮继续操作。

请仔细阅读提示信息，知晓ca证书的法律效力。如无问题，点击[确定]按钮继续操作。

点击确定，完成申请。提交成功的事项可以在“我要查询”—“办税进度及结果信息查询”中进行查询受理状态。

点击“查看”可以查询详细情况。

办结成功后，结果通知书效果如下：

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【第10篇】企业增值税号查询

导语：税务机关是否可以查询纳税人的存款账户？税务检查时检查人员是否可以录音、录像、照相和复制？纳税人是否有权拒绝检查？下面一起来看看这几个问题吧。

8月11日起，《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）开始施行，我们陆续收到了网友的一些咨询留言。小编整理了网友比较关注的几个问题，希望能为您答疑解惑，一起来看看吧。

01税务机关是否可以查询纳税人的存款账户？

（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第五十四条第(六)项规定：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

（2）根据《税务稽查案件办理程序规定》第二十六条规定：查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，应当经县以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。

查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。

02税务检查时检查人员是否可以录音、录像、照相和复制？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

根据《税务稽查案件办理程序规定》第二十一条规定：当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员应当以笔录、录音、录像等形式进行记录。笔录可以手写或者使用计算机记录并打印，由当事人或者证人逐页签章、捺指印。

03纳税人是否有权拒绝检查？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十六条规定：纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五十九条规定：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

04税务检查在什么情况下可以终结？

根据《税务稽查案件办理程序规定》第三十四条规定，有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，经稽查局局长批准后，终结检查：

（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且有证据表明无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；

（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；

（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

05税务稽查执行过程中哪些情形可中止执行？

根据《税务稽查案件办理程序规定》第五十六条规定，执行过程中发现有下列情形之一的，经稽查局局长批准后，中止执行：

（一）当事人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；

（二）当事人进入破产清算程序尚未终结的；

（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的；

（四）可供执行的标的物需要人民法院或者仲裁机构确定权属的；

（五）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

中止执行情形消失后，经稽查局局长批准，恢复执行。

【第11篇】小微企业增值税报表

【导读】：大家也许不知道,如果是有金税盘的减免税,是需要在小微企业增值税纳税申报表上进行填写的,那么大家知道2019小微企业增值税纳税申报 表要怎么填写吗?小编在下文中为您做出了详细的回答,同时,将其申报需要注意的事项也在文中一一说明了,一起来看看吧!

2019小微企业增值税纳税申报表怎么填写?

答:1.通过'按季度填报信息'判断是否满足小型微利企业的条件(无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税)

2.查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》第1行 填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.第9行计算的减免企业所得税的本 年累计金额.

第12行'减免所得税额':填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额.

3.核定征收企业申报填写

第12行'应纳税所得额':根据相关行次计算结果填报.核定征收方式选择'核定应税所得率(能核算收入总额的)'的纳税人,本行=第10×11行.核定征 收方式选择'核定应税所得率(能核算成本费用总额的)'的纳税人,本行=第10行÷(1-第11行)×第11行.

第13行'税率':填报25%.

第14行'应纳所得税额':根据相关行次计算填报.本行=第12×13行.

第15行'符合条件的小型微利企业减免企业所得税':填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额.本行填报根据本 表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额.

2019小微企业增值税纳税申报有哪些注意事项?

答:新的小微企业政策及申报表自2023年4月1日起执行,自2023年5月1日起,使用《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家 税务总局公告2023年第15号)规定的最新报表.

纳税人自2023年5月1日起,无需填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》.

1.适用免征增值税政策的小规模纳税人,若销售额未超过免税标准,在纳税申报时,销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表 的'免税销售额'相关栏次,具体为:

①个体工商户,填写主表第9栏'免税销售额'和第11栏'未达起征点销售额';

②小微企业,填写主表第9栏'免税销售额'和第10栏'小微企业免税销售额';

③主表第10栏和第11栏不能同时填报.

2.部分行业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票,自开专票的小规模纳税人,申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致, 代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款,并在申报表中'本期预缴税款'栏次中填写已预缴税款额,而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴, 而是在申报时一并缴纳.

自行开具增值税专用发票的纳税人在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值 税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏'税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额'的'本期数'相应栏次中.

3.进入申报表申报时,申报界面会有相关的弹窗和红字提示,表内和表间系统也都有校验规则,大家无需担心不会申报.

关于2019小微企业增值税纳税申报表的填写及2019小微企业增值税纳税申报的注意事项,小编在上文中各用三个步骤就教您轻松搞定,每一栏需要填写的具体内容,小编也为您详细列举出来了,如果对此还有其他方面的疑问,不妨进入会计学堂官网的咨询窗口,与我们的在线答疑老师进行沟通哦!

【第12篇】一般企业增值税报表包含

【导读】：所得税申报表是企业每个月都需要填报的一种报表,特别是年度的所得税纳税申报表更是非常重要的,它关系到企业到底能不能正确的申报税款.很多人度不知道所得税申报表到底包不包括增值税.那么企业所得税包含增值税吗?

企业所得税包含增值税吗

所得税申报表收入总额是不含增值税的,因为增值税在会计处理的时候是单列的,是不包含在公司的收入内的,一般进项税通过借方应交税金-应交增值税处理,销项税额则通过应交税金-应交销项税,而所缴纳的增值税则是两者之间的差额.

其实增值税只是对企业增值的部分征收税收,不牵涉到企业的损益,所以在缴纳所得税的时候要知道增值税是不包含在计算所得税的所得额内的.

所得税申报表应该如何填列

(一)在b类所得税申报表里收入总额是指不含税的.

(二)企业所得税季度纳税申报表b类表中的收入总额填写本年度累计取得的各项收入金额 .

(三)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(b类)填表说明

1、第1行 '收入总额':按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行.填写本年度累计取得的各项收入金额.

2、第2行'税务机关核定的应税所得率':填报主管税务机关核定的应税所得率.

3、第3行'应纳税所得额':填报计算结果.计算公式:应纳税所得额=第1行'收入总额'×第2行'税务机关核定的应税所得率'.

4、第4行 '成本费用总额':按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行.填写本年度累计发生的各项成本费用金额.

5、第5行'税务机关核定的应税所得率':填报主管税务机关核定的应税所得率.

6、第6行'应纳税所得额':填报计算结果.计算公式:应纳税所得额=第4行 '成本费用总额'÷(1-第5行'税务机关核定的应税所得率')×第5行'税务机关核定的应税所得率'.

7、第7行'经费支出总额':按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行.填报累计发生的各项经费支出金额.

8、第8行'经税务机关核定的应税所得率':填报主管税务机关核定的应税所得率.

9、第9行'换算的收入额':填报计算结果.计算公式:换算的收入额=第7行'经费支出总额'÷(1-第8行'税务机关核定的应税所得率').

10、第10行'应纳税所得额':填报计算结果.计算公式:应纳税所得额=第8行'税务机关核定的应税所得率'×第9行'换算的收入额'.

11、第11行 '税率':填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率.

12、第12行'应纳所得税额' (1)核定应税所得率的纳税人填报计算结果:按照收入总额核定应税所得率的纳税人,应纳所得税额=第3行'应纳税所得额' ×第11行'税率'按照成本费用核定应税所得率的纳税人,应纳所得税额=第6行'应纳税所得额' ×第11行'税率'按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人,应纳所得税额=第10行'应纳税所得额' ×第11行'税率'(2)实行核定税额征收的纳税人,填报税务机关核定的应纳所得税额.

以上是本文对'企业所得税包含增值税吗'的回答,同时还讲了所得税申报表应该如何填列,如果你需要填列所得税申报表,那么你一定要知道所得税纳税所得额中是不是包括增值税税金.更多精彩内容,请关注会计学堂资讯页面更新.

【第13篇】企业增值税一般纳税人培训

比没有培训预算更难做的培训项目是：通过培训降低企业运营成本。不过这个目标与方向，的确是贴近业务的培训项目。当然，降低成本也是企业在经济周期下行期，零和博弈的存量市场下，必备的组织能力。

对于这个问题在今天的文章中，我将从以下的五个方面分享我的看法：

（一）理解成本的构成

（二）通过培训降低本的路径与原理

（三）设计此类项目会用到哪些培训技术

（四）用培训降低成本的2个实战案例

理解成本

降低成本的核心目的是：确保公司的现金流大于公司的综合成本支出。

要实现这个目的，我们就需要了解一家公司经营的基本成本构成：

①财务成本：这个比较直观，也是老板及业务最关注的成本。

②人力成本：这是很多公司采用最为直接“降低成本”的方式。在近1年的时间，看阿里、字节跳动、腾讯及麦肯锡、亚马逊、谷歌等公司都是通过裁员来降低成本，简单粗暴。

③物资成本：这也比较容易理解，就少花钱买东西，能不买就不买。

④时间成本：在这里是需要特别注意的地方，从本质上讲，时间成本是最昂贵的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了时间成本的价值。

⑤空间成本：我们完成某件事情所需要的物理空间，例如：办公室、厂房、机房等。

⑥流量成本：在商业中流量成本的本质是信息交换的成本，例如我们的广告，品牌宣传都付出了巨大的流量成本。

⑦机会成本：这是关于鱼与熊掌的选择成本，你选择了鱼的鲜美，就要舍弃熊掌的美味。

⑧边际成本：如果项目失败，开发的课程基本上就讲一次，后面基本上不会再讲，如果产品开发方向发生变化，下一批大学生进来，这些课程未必有用。

⑨沉没成本：如果项目失败，所有的投资将被白白浪费。

⑩试错成本：可能的结果是，最终课程搞砸了，培训效果不好，参与项目的内训授课的积极性降低。

⑪心理成本：完成一件事情所带来的负面情绪的成本，或者是情绪价值的高与低，例如管理者的领导力不够，可能会为员工带来较大的心理成本。

当我们对成本的构成有了一定的理解之后，我们才会知道，在哪些地方减少成本，或者哪些地方容易降低成本，这就构成了用培训降低成本的基本出发点。

接下来，我们看第二部分的内容。

路径与原理

关于用培训降低成本，在这里分享五条基本的原则：

第1条原则：培训本身不能降低成本，除非直接砍掉培训，让员工通过自学的方式发展能力。

第2条原则：培训可以通过为学员输入知识与方法，让学员建立降低成本的意识，并通过使用新的知识与技术降低成本。在这里，培训的价值与意义是催化剂，即便员工通过学习真的降低了成本，这个价值也不是培训直接创造的，而是由员工创造的。

第3条原则：培训可以设计一定的运营逻辑，在学习完成一些知识后，基于721法则的基本原理，要求学员以小组或个人为单位，去真实地操盘一个以降低成本为目标的改善计划。

第4条原则：二八原则，从开支最大的部门开始推动学习项目。举个例子来说：通常培训费在一家公司的整体占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培训，对公司整体成本的影响也是比较小，而对于科技公司人力成本应该在20%的范围内，这就是2023年大厂开始裁员的主要原因，例如：阿里去年累计裁掉1.9万人，按人均50万的年薪，这是一笔非常大的开支。

第5条原则：基于敏捷的精品主义，对某一个通用类的主题，在一个部门做试点，做成功了然后在全公司推广，做精比做全更有效。

相关技术

从培训的内容与新式的两个角度去看，有以下的四种技术，可以直接帮助企业降低显性的成本

（一）行动学习技术：

行动学习的特点是，学员要带真实的业务进入培训项目。在行动学习中，将“降低成本”作为项目中的关键目标即可。这个可以与行动学习促动师共创，完成“成本导向”的行动学习项目。

（二）敏捷复盘技术：

如果说最简单、最高效的用培训降低成本的方式，就是定期的做业务复盘，一点点地寻找业务改善的契机。敏捷复盘是一种很好的逻辑。所以，在2023年可以对全公司搞一轮敏捷复盘的项目，通过培训建立复盘文化，并以此来降低公司的综合运营成本。

（三）技术类的培训：

举个例子来说，对于制造业，精益生产及六西格玛类的项目都可以实现降本增效的作用，例如：我早年在帮美的做培训项目的时候，美的微波炉正在引入专家开展精益生产的项目。

在这个过程中，绝大多数的管理层认为厂房太小，过于拥挤导致生产效率降低，需要扩建车间，但是精益生产专家否定了这个设想，通过对制造车间及工艺的优化，最终不仅仅没有扩建厂房，在产量不变的前提下，还多出了一条5米宽的通道。这给我留下了非常深刻的印象。所以，引入技术类的培训是可以实现降低成本的培训目的。

（四）用理论体系指导高效创新：

理论指导实践。通过创新降低成本。在这里分享两个例子：很早的时候就听过比亚迪的商业案例，在创业早期王传福采用了“逆向创新”的方式，拆解研究三洋的电池生产线并加以改造，用成百上千的工人代替昂贵的机械手臂，最后仅用了100万就搭建起了生产线，不仅成功造出了镍铬电池，还将电池成本降低了30—40%。

最终比亚迪通过成本优势，在短短的5年内成为了全球第二，中国第一。其实，比亚迪的这个例子，也算是对第一性原理运用的一个“典型”。

所以，从这个角度去看，传统的培训反而太看重短期的功利，而不愿意从基础原理开始学习，其实这是一种舍本逐末的，以完成工作任务为导向的培训思维。所以，如果用培训降低成本，另外一个方式反而是，对一些底层方法论的学习与应用。

我非常建议已经付费的同学，认真看，反复看这两节课。这既是知识萃取的目标，也是我们解决绝大多数问题的思维逻辑。这两节课的内容本身给我带来了，很高的思考效率，理解这两节课的精髓，南哥坚信这些内容，一定会让你终生受益。

案例（一）

沟通培训是如何帮助企业降低成本的

跨部门沟通其实是很多公司存在的问题。显然，沟通成本是一种巨大的隐性成本。关于这个主题，我们在多年前帮助db科技集团工作做过跨区域的沟通效率的统计，具体的数据如下（数据已经做过脱敏的处理）；在db科技公司，这样的沟通情境，每天超过2000次，全年的沟通次数超过40万。

其实，这是一个巨大的成本。为了改善这问题，我们帮助db科技集团绘制了《沟通技巧全景图》，优化了多个场景的《沟通流程》并引入类似于飞书的协同工作文件，最终取得了非常好的效果，大幅度地降低了整个集团的沟通成本。

在这里稍做一个总结：

（一）意识层面：

很多人认为通用技巧的培训不重要，也从来没有意识到单纯的沟通技巧，可以做成一个体系，做成一个覆盖全公司知识型员工，且非常受欢迎的学习项目。

（二）统一思维：

多数公司在沟通技巧这一块，是非常零散地开展培训，这导致综合成本比较高。沟通类学习项目的精髓在于统一所有员工在工作场景的沟通模式，这里包括了：统一通用的思维的逻辑（演绎、归纳、发散、收敛）、统一表达的逻辑（金字塔原理）、统一聆听的逻辑、统一问答的逻辑、统一基本的商业概念、统一分析处理的原则与方法、统一情绪处理的妥善方法。

只有当一家公司建立了全景的通用思维逻辑与沟通的逻辑之后，才能大幅度地提升沟通的效率，降低沟通的成本。在这个方面，外资企业普遍做得比较好。

（三）训练层面：

沟通的技巧远远大于知，所以对于沟通基本功的训练，是需要设计非常完整的行为训练计划，而非单纯的课堂培训；而对于情商与人际的训练则是“活到老、学到老”的学问，持续的反馈与自我反思都是必要的学习策略。

通过这个案例，我特别想跟大家分享的是：不要被降低成本这一要求“唬住”，培训的本质是提升员工的能力，能力提升了之后，对于收益与成本一定都有改善。从项目设计与向上管理的角度去看，你的切入点、价值转化及培训项目设计的专业能力，决定了你所设计的学习项目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通过管理培训降低成本

在一次制造业针对一线主管的培训项目中，我们通过游戏体验的方式，让管理者深刻地意识到，“改善无止境”的极限突破，所带来的巨大的思想冲击。

在课程结束之后，我们与培训经理一同制定了课后的“改善提案”，要求每个小组利用课程所学到的方法与思想，在课程结束之后的一个月的时间做出一个改善的项目。

令我记忆深刻的是：其中有一个小组的提案非常巧妙。通过与供应商谈判协商，以回收包装配件的方式，使得某个包装材料得以重复循环利用。这样下来，每条生产线，每个月可以节省1万个包装配件，每个配件可以节省1.2元钱，而当时这家公司有10条这样的生产线。

这是一个非常巧妙的方案，几乎通过零成本的方式，一年帮公司节省了100多万的成本，100多万对于一家年营收超过10个亿的企业不算什么，但是这种持续改善与创新的意识却非常值得传承，而在这个训练营中产生了类似的40多个改善专案。

这个项目，对于培训管理者可以带来一个启发性的学习项目设计策略，而且非常简单粗暴：课堂培训+课后专题提案，以小组为单位，输出1-5个降低成本的方案。

在设计此类学习项目的时候需要注意三点：

（一）高管强势要求：这种项目必须有高管的强势要求，并且需要高管在项目开始、项目成果评审阶段，都需要积极地参与。

（二）与经营计划结合：课后的降本增效专案需要与公司整体经营计划结合。首先高层规划与经营目标高度切合的改善项目，在培训课程结束之后，每个小组从专案池中，挑选自己喜欢或者擅长的专案，这是一种较好的运营逻辑。

（三）培训的价值：在这里，培训的价值主要体现在两个方面，一方面为学员提供解决问题所需要的知识技能与工具；另外一个方面，以培训作为绩效改善的工具或者切入点，用这种方式推行组织的变革，要比强压下去的效果好。

作者：南哥nange

来源：培训经理指南

关于思创

上海思创网络有限公司，成立于2000年，专注于企业数字化培训22年，以大数据、人工智能为驱动，集“平台+内容+运营”三位一体服务，帮助企业业绩增长、人才发展。已为数百家500强企业及行业龙头企业提供在线学习解决方案，得到业内一致认可与好评。

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【第14篇】金融企业增值税税率

分子公司因业务需要向总公司借款比较常见，这种企业间借款业务，分子公司和总公司各自如何账务处理？各自涉及什么税费？有节税方法吗？小编给大家分享共享会计师 “一对一清单”栏目里李伟会计师问答的1个案例，希望对你有所帮助。

问：

我们广州总公司，有一家佛山全资子公司，因子公司业务需要，要向总公司借款100万元，双方协议规定，借款期限一年，年利率12％，子公司于在到期时一次性还本付息112万元。子公司实收资本总额200万元。已知同期同类银行贷款利率为8％，金融保险业增值税税率6％，城市维护建设税税率按7％，教育费附加征收率按3％。请问对于上面的借款业务，总公司及子公司要作哪些会计处理？总公司及子公司分别要交哪些税费？有哪些办法可以合理合法地节约税费？

答：

中级会计师、注册会计师、税务师李伟回答道：

1. 借款业务，总公司及子公司要做哪些会计处理？

a.总公司会计处理

(1)发放贷款时

借：其他应收款――子公司100

贷：银行存款100

（2）收回贷款时

借：银行存款112

贷：其他他应收款――子公司100

应交税金――应交增值税（销项税额）0.6792

财务费用――利息收入11.3208

（注：利息可以按季计提）

b．子公司会计处理

（1）收到借款时

借；银行存款100

贷：其他应付款（或短期借款）――总公司100

（2）还款时

借：其他应付款（或短期借款）――总公司100

财务费用――利息 12

贷：银行存款112

（注：利息可以按季计提）

2.借款业务，总公司及子公司分别要交哪些税费？

a.总公司需交纳税费

增值税＝12÷(1+6%)×6%=0.6792

城建税＝0.6792×7%＝0.0475

教育费附加＝0.6792×3%＝0.0204

地方教育费附加＝0.6792×2%＝0.0136

印花税＝100×0.005%＝50元（借款合同）

收取利息后如果有利润的还涉及到企业所得税。

b．子公司涉及税费

印花税＝100×0.005%＝50元（借款合同）

3. 有哪些办法可以合理合法地节约税费？

这个要根据总公司、子公司的具体情况，主要考虑以下两方面。

a.是否为小微企业、分期收取利息（降低月营业额）。

b.是否可以无息借款，另外单独收取服务费12w（不受超过按照金融企业同类同期贷款利率扣除限制）。无息，单独收取服务费12w，子公司的进项可以全额抵扣（利息进项是不能抵扣的）。无息借款总公司与子公司除印花税外，不涉及其他税费。

上述李伟会计师的回答仅代表个人观点。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第15篇】房地产企业土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。这里的单位主要是指房地产行业，卖房子对他们是主营业务，简单地说就是房地产行业在卖房子时土地使用权也随之转移了，并且土地比刚开始增值了不少，但单独抽出土地进行估价比较麻烦，因此把它放进了房子价格一起计算，同时进行各种成本和费用的扣除来算出要交的土地增值税，同时这个土地是国有土地，也就是这个地的来源是来自政府，并且缴纳了土地出让金。

财政部公布的数据显示，2023年全国税收收入172731亿元，土地增值税6896亿元，同比增长6.6%，土地增值税属于地方税种，占税收收入比例不高，但是对于房地产行业却属于一个大税种。

因为房地产项目开发转让周期较长，因此土地增值税往往采取项目地预缴的方式进行，在项目完成时再进行清算。也就是说当房地产公司收到预售房款的次月15日前要进行预缴税款的申报，预交土地增值税税款=（预收款-应预缴增值税税款）*预征率。同时土地增值税暂行条例实施细则规定除保障性住房外，东部地区预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区不得低于1%。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。

如：某房地产开发企业开发a项目，2023年4月销售普通住宅预收房款1090万元，根据当地的规定，土地增值税预征率2%。则应预交的增值税税款=1090/(1+9%)*3%=30万元。土地增值税预征的计征依据=1090-30=1060万元。预交土地增值税税款=1060*2%=21.2万元。

同时政策规定房地产行业应当自达到以下清算条件起90日内，向房地产项目税务机关报送土地增值税纳税申报表，自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税（注意清算要分项目分房屋类型）。(一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；(三)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(四)直接转让土地使用权的；(五)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(六)国务院确定的其他情形。

房地产公司应纳土地增值税计算

1. 确定收入总额（不含增值税收入，通常是全额开具商品房销售发票上的收入）

2. 扣除项目包括1.取得土地使用权支付的成本2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.与房地产转让有关税金5房地产企业加计扣除（20%）

3. 计算增值额

4. 计算增值率=增值额/扣除项目金额

5. 按照增值率确定适用税率和速算扣除系数

建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目之和20%的，免税

6. 计算应纳税额

应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数

例子：假设上述a房地产开发企业2023年12月份开发的5栋住宅楼已全部竣工并验收，总建筑面积100000平方米，出售率达到90%，已实现不含增值税税收入总额为45000万元，预缴土地增值税800万元。开发相关支出为：支付地价款及各种费用7000万元;房地产开发成本12500万元;财务费用中的利息支出为3750万元(已正确按转让项目计算分摊并已提供金融机构证明)，转让环节缴纳的有关税费共计为2900万元;当地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%.收到主管税务机关的清算通知，要求在90日内完成清算，其在清算时应补缴土地增值税的计算方法如下：

(1)实际收入总额为45000万元。单位售价=45000÷(100000×90%)=0.5万元/平方米

(2)已预缴土地增值税为800万元。(3)取得土地使用权支付的地价及相关费用为7000万元。(4)房地产开发成本为12500万元。(5)房地产开发费用=3750+(7000+12500)×5%=4725万元。(6)允许扣除的税费为2900万元。(7)加计扣除额=(7000+12500)×20%=3900万元。

(8)允许扣除的项目金额合计=(7000+12500+4725+2900+3900)×90%=27922.50万元。

(9)增值额=45000-27922.50=17077.50万元。(10)增值率=17077.50÷27922.50×100%=61.16%.(10)清算应补交的土地增值税=17077.50×40%-27922.50×5%-800=4634.875万元。