小微企业增值税纳税筹划（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小微企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业增值税纳税筹划范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小微企业增值税纳税筹划

小微企业是经济发展的生力军。根据公共资料， 截至 2017 年 7 月末，我国小微企业名录收录的小微企业已达 7328.1 万户。

国家在2023年对小微企业提出了许多政策性的优惠，但小微企业因为规模小，财务人员特别是高素质的税务人员的匹配就跟不上企业的发展，学习有效的纳税筹划的技巧就更加迫切。

一、小微企业的定义

2023年 1月14日国新办新闻发布会：放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件，放宽后的条件分别对从业人数、资产和利润进行了规定，具体规定如下：

二、小微企业的所得税优惠政策

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

注：小微企业不超过100万元应纳税所得额实际税负=*25%（减计）*20%（小微企业法定税率，见企业所得税法：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。）=5%

小微企业100万元到300万元应纳税所得额实际税负=*50%（减计）*20%（小微企业法定税率，见企业所得税法：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。）=10%

对于小微企业的税收优惠如下图所示：

三、如何科学地运用政策，进行纳税筹划

在进行纳税筹划时，可以有效地利用100万以内、100-300万，300万以上对应的企业所得税税率的不同5%、10%、25%，进行有效筹划。

如企业的应纳税所得额（可以简单理解为税前利润）是略大于300万，则可以采用以下的纳税筹划，如下图所示：

如上例所示，只要在税前列支2万元的年会费，就可以轻松节约50.35万元。

如有更多问题，可以给我们留言哦。

【第2篇】暂免征收小微企业增值税

国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第52号

为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），现将小微企业增值税有关问题公告如下：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

特此公告。

国家税务总局

2023年12月27日

【第3篇】小微企业增值税优惠

小微企业税收优惠政策

一、小微企业的条件

同时具备以下条件：

1、从业人数不超过300人；

2、资产总额和年销售收入均不超过5000万元。

二、小规模纳税人税收优惠政策

（一）资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税

享受减半征收政策；

（二）季度销售额≤30万或者月度销售额≤10万

1、开增值税普通发票

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和水利基金全免；

2、开增值税专用发票

(1)增值税不享受税收优惠；

(2)城市维护建设税减半征收；

(3)教育费附加、地方教育费附加、水利基金全免；

（三）季度销售额>30万或者月度销售额>10万

1、开增值税发票（含普通发票和专用发票）

(1)增值税不享受税收优惠；

(2)城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减半征收；

(3)水利基金全免不享受税收优惠。

三、一般纳税人税收优惠政策

（一）资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税

不享受税收优惠；

（二）月度销售额≤10万

1、增值税、城市维护建设税不享受税收优惠；

2、教育费附加、地方教育费附加和水利基金享受税收全免政策；

（三）月度销售额>10万

增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、水利基金全部不享受税收优惠。

四、企业所得税优惠政策

（一）同时具备条件如下

1、从业人数不超过300人；

2、资产总额不超过5000万元；

3、应纳税所得额不超过300万元。

（二）优惠政策

1、应纳税所得额≤100万元

计算企业所得税时应纳税所得额征收额为25%，税率为20%，实际税率为5%；

2、100万<应纳税所得额≤300万元

计算企业所得税时应纳税所得额征收额为50%，税率为20%，实际税率为10%，相当于速算扣除系数为5万元；

五、税收优惠政策适用时间

为2023年1月1日至2023年12月31日。

【第4篇】小微企业增值税税收优惠政策

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。2023年已经过去一半了，今年也是疫情的第三个年头了，对经济的冲击十分巨大，为了帮助企业渡过难关，国家也相应出台了许多的税收优惠政策，那么主要有哪些方面呢？

今年小规模纳税人的一个优惠是比较大的，增值税由1%恢复至3%征收，连续12个月开票不超过500万，但是增值税普通发票免征了。专票按照3个点征收，其实这也是变相的降税了，增值税附加费也是再次减半征收。

中小民营企业，小微企业的企业所得税征收再次减半，应税所得额在100万以内按照2.5%征收，应税所得额在100万到300万按照5%征收，300万以上按照25%征收。

国家这两年在增值税与所得税上面都进行了大力的扶持，不仅如此，今年的个人独资企业与个体工商户还能够申请核定征收纳税。

核定征收纳税，核定个人经营所得税，定期定额核定，固定税率，目前重庆园区核定税率在1%左右，综合税负是相当低的，今年又不需要缴纳增值税，附加税也是免征的，年开票500万内，千万不能开超过了，开超过了就会自动升级为一般纳税人企业，将变为查账征收。

中小民营企业与小微企业一直都是我国数量最大的企业了，支撑起我国人民的生活生产，只要有更好的扶持，企业发展好起来，才会有更多的未来。了解更多税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第5篇】小微企业增值税减免账务处理

小微企业税收优惠及账务处理解析

根 据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自 2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业 或非企业性单位，暂免征收营业税。”

解析如下：

一、《通知》中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下(含2万元，下同)。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。

二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元，下同)的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。（目前，贵阳市国税局将小规模纳税人98%都划为按季纳税，即一个季度的收入不高于6万元免税）

三、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收营业税。

四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

五、本公告自2023年8月1日起执行。

针对以上税收优惠政策，应做如下账务处理：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税税金，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入（即所免增值税先确认，后转营业外收入）。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

【第6篇】小微企业增值税怎么交

2023年注定是难忘的，也是不寻常的一年，我国武汉地区发生了新冠肺炎疫情，在此，向奋战在病毒一线的“白衣天使”们致敬，同时，国家也为了抗击疫情，推出了一系列减免企业社保、医保及税收等优惠政策，小编现就根据国家税务总局公告2023年第5号文，关于支持个体工商户复工复业税收征收管理事项的公告发表个人见解。 国家税务总局公告2023年第5号文第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

首先，文件明确规定，该政策只适用增值税小规模纳税人的，一般纳税人不适用该政策。 其次，1%征收率是否可以开具增值税专用发票？小编认为是可以开具增值税专用发票的，但进项只能按照1%税率抵扣增值税。 最后，文件规定纳税义务时间是从2023年3月1日至5月31日 ，2023年1月和2月，2023年6月以后小规模纳税人是不适用该政策的，还是适用原来的3%的征收率征收增值税，因此，此文件是有时间性的，纳税人要特别注意。 根据国家税务总局公告2023年第5号文第二条规定，增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按销售额=含税销售额/（1+1%）公式计算销售额。 国家税务总局公告2023年第5号文第三条规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

纳税人在第一季度申报时，要注意，小规模纳税人是按季度申报的，那么，这里会出现2种情况： 1、小规模纳税人在2023年1月和2月有开票，但是未超过每个月10万，3月份若开票也是在10万以内，那么，季度未超30万的，还是按原来的季度30万以内免税，申报不变，还是按原来申报的模式，直接在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写。如下图所示：

2、小规模纳税人在2023年1月和2月有开票，但是未超过每个月10万，3月份开票超过了10万，也就是说季度超过了30万，申报表填写如下图所示：

特别注意：增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税人）申表主表第18栏减征额需手工填写，系统不能自动跳转。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

【第7篇】小微企业增值税和营业税起征点

（国家税务总局公告2023年第57号）第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

第四条规定，本公告自2023年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。

因此，小微企业从2023年10月1日起执行月销售额不足三万元免税政策；此优惠政策只适用小规模纳税人，一般纳税人不适用。

【第8篇】2023小微企业增值税

一提到小微企业，大家印象中肯定认为是小公司，或者是创业型公司，因为这样的公司才会受到国家的扶持，而那些大公司只有纳税的份儿。但现实恰恰相反，中国烟草、快手、滴滴、老干妈，这些大企业全部都是“小微企业”。

是不是很意外？其实这和我们国家的企业划型标准有关。

根据2023年6月份发布的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）文件规定：对于中小企业的划定采用从业人员、营业收入或资产总额双指标并集划型（只要有一项满足即可），所以才导致少数从业人员少而营业收入高或资产规模大的企业划入中小企业。

4月23日，工信部中小企业局就《中小企业划型标准规定（修订征求意见稿）》公开征求社会各界意见。

中小企业划型迎来修订，而且大幅度收紧了认定标准！

为适应国民经济和促进中小企业发展需要，工业和信息化部与统计局会同有关部门开展了《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）研究修订工作，已形成修订征求意见稿，现公开征求社会各界意见。

修订的主要内容：

一、行业分类的修订

一、是部分行业分类保持不变。包括农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，房地产开发经营业等（涉及企业数量约占60%）。

二、是以门类为基础调整简并行业分类。如将住宿业、餐饮业合并，按“住宿和餐饮业”门类统一划型；将信息传输业、软件和信息技术服务业合并，按“信息传输、软件和信息技术服务业”门类统一划型；将交通运输业、仓储业、邮政业合并，按“交通运输、仓储和邮政业”门类与工业统一划型。

三、是增加《划型标准》尚未覆盖的行业，如“教育”门类和“卫生”大类。

四、是行业性质或特征相近的行业归并划型。将房地产业（房地产开发经营除外），租赁与商务服务业（组织管理服务除外），科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及新增的教育、卫生等八个行业门类归并统一划型。

五、是将不属于中小企业扶持重点领域的“组织管理服务”（属于租赁和商务服务业门类，主要包括“企业总部管理”“投资与资产管理”“资源与产权交易服务”等资产密集型行业小类）采用建筑业指标划型，降低其小微企业占比。

本次修订后，行业分类由原来的16类减少为9类，覆盖《国民经济行业分类》（gb/t 4754-2017）除金融业、公共管理和社会组织、国际组织三个门类之外的所有行业企业。

二、划型指标的修订

各行业划型指标基本沿用现行《划型标准》，主要是采用从业人员和营业收入双指标划型，仅有农业采用营业收入、建筑业和组织管理服务采用营业收入和资产总额划型。

认定指标前后变化对比：

三、增加定性标准

为解决实践中大型企业所属子公司因符合中小企业划型定量标准，挤占中小企业有限的政策资源或悬空大型企业法律责任义务问题，借鉴欧美日等设置中小企业独立经营方面定性标准的经验，增加“定性”标准，即规定“符合中小企业划型定量标准，但有下列情形之一的，视同大型企业：

单个大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

两个以上大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

与大型企业或大型企业全资子公司的法定代表人为同一人的企业。”

将大型企业所属或直接控制企业排除在中小企业之外。

四、建立《划型标准》定期评估制度

借鉴国际经验，设立我国中小企业划型标准定期评估制度：“由国务院促进中小企业发展综合管理部门、国家统计部门会同有关部门根据经济社会发展情况，每5年定期评估，根据评估情况适时修订。”

值得特别注意的是：工信部变，不影响税务，税务局有自己的规定。

税务局对小微企业的认定标准

不同口径之下的小微企业其标准不同，享受的税费待遇也不同。增值税、企业所得税、残保金、六税两费、两费一金等均对小微企业的界定都有其标准。

一、增值税的小微企业

１、增值税小微企业：月销售额在15万元以下，或季销售额在45万元以下的小规模纳税人。税收优惠是免征增值税。

２、增值税的小规模纳税人：指年销售额不超过500万元的纳税人，年是指连续12个自然月。

二、企业所得税的小微企业

企业所得税小微企业需满足以下条件：

1.年度应纳税所得额：≤300万元；

2.从业人数：≤300人；

3.资产总额：≤5000万元；

4.除了满足以上三个条件以外，要享受税收优惠政策，还必须从事国家非限制和禁止的行业。

三、企业残保金的小微企业

指在职职工总数30人（含）以下的企业

四、六税两费上的小微企业

是指所有的小规模纳税人。

税费优惠政策是由省级人民政府决定，可以在50%的税额幅度内减征。

五、两费一金上的小微企业

指按月纳税的月销售额或营业额不超过15万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过45万元）的纳义务税人。

新的认定指标会带来哪些影响

该标准的变动很重要，因为大量监管口径是直接参考该标准、或在该标准的基础上建立标准的。

当前中小企业的贷款总规模占据了银行总的贷款规模近70万亿的贷款都是根据这个文件进行划分，其中银行面临大量的小微贷款指标考核也是依据这个文件划分小微，还有小微企业税收优惠、社保减免、央行定向降准、商业银行小微企业贷款都是依据这个文件。可谓牵一发动全身。

1.小微企业税收优惠

小微企业可以享受优惠税率，而且从今年开始，对小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税的话，小微企业的所得税负将低至2.5%，这对小微企业又是一项重大利好！

2.中小微企业社保减免

中小企业在阶段性降低失业保险、工伤保险费率方面，减免支持政策将延长至2023年4月30日。阶段性减免养老、失业和工伤三项社保费，是2023年为应对新冠肺炎疫情影响，人社部会同相关部门出台的一项临时性支持政策。这项政策在2023年底已经到期，三项社会保险费从2023年1月1日起已按规定恢复正常征收。但考虑到疫情风险仍然存在，部分企业压力可能较大，规定阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策在今年4月底到期后，将再延长1年至2023年4月30日。

3.银行业的小微企业贷款

除特别注明或限定外，银保监会关于小微的认定均为商业银行向符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的小型企业、微型企业发放的贷款，以及向个体工商户、小微企业主发放的经营性贷款。银保监会的小微贷款评价指标对银行全面的小微融资考核也是依据这个划型标准。

4.普惠小微企业贷款

是建立在小微企业贷款划分的基础上，指的就是：符合工信部300号文标准，且授信不超过1000万的小微企业贷款，或个体工商户贷款，或小微企业主贷款。只是对授信敞口做了限额。

5.定向降准普惠金融标准

2023年之前符合标准的小微企业债权的风险权重可以按照75%计量，除要符合300号文小型和微型企业认定标准外，同时还要满足对单家企业（或企业集团）的风险暴露不超过500万元；商业银行对单家企业（或企业集团）的风险暴露占本行信用风险暴露总额的比例不高于0.5%。

6、央行普惠金融领域贷款包括：

单户授信小于1000 万元的小型企业贷款

单户授信小于1000 万元的微型企业贷款

个体工商户经营性贷款

小微企业主经营性贷款

农户生产经营贷款

创业担保（下岗失业人员）贷款

建档立卡贫困人口消费贷款和助学贷款

其中占比最高的是单户授信1000万以下的小微，个体工商户和小微企业主经营贷。定义普惠金融之后最主要的目的是为了界定存款准备金率。如果普惠金融贷款增量或余额占比超过1.5%但是低于10%则定向降准0.5%，如果是增量或余额超过10%，定向降准1.5%百分点。

7、央行mlf，信贷资产支持再贷款合格质押品中的小微指：单户授信1000万元及以下的小微企业贷款。

8、贷款利息免征增值税的小微企业标准。

财税〔2017〕77号文《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》明确，银行在向小型企业、微型企业、个体工商户和农户发放贷款的利息，免征增值税。其中小型企业和微型企业的单户授信或贷款余额小于等于100万元。

2023年印发的《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税。这里注意不含小微企业主。

9、疫情期间对中小企业贷款展期，秉承应延尽延的原则，且不纳入征信；也是依据这个中小企业划型标准进行认定。《关于进一步延长普惠小微企业贷款延期还本付息政策和信用贷款支持政策实施期限有关事宜的通知》银发〔2021〕81号。

2023年小微企业13项税费优惠政策盘点

一、增值税 ：小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税

二、城市维护建设税：小规模纳税人城市维护建设税最高减征50%三、印花税

1、小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税依据财政部 税务总局公告2023年第6号 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告，本法规规定的税收优惠政策已到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

2、增值税小规模纳税人印花税最高减征50%

四、资源税：增值税小规模纳税人资源税最高减征50%

五、房产税：小规模纳税人房产税最高减征50%

六、城镇土地使用税：小规模纳税人城镇土地使用税最高减征50%

七、耕地占用税：小规模纳税人耕地占用税最高减征50%

八、个人所得税：个体工商户经营所得100万元以下减半征收个人所得税

九、 企业所得税

1、小型微利企业应纳税所得额应纳税所得额100万元以下，实际税率为2.5%

2、小型微利企业应纳税所得额100万元到300万元部分，实际税率为10% 。

十、教育费附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征教育费附加 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人教育费附加最高减征50%

十一、地方教育附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征地方教育费附加 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人地方教育费附加最高减征50%

十二、残疾人就业保障金：在职职工总数30人（含）以下暂免征收残保金

十三、文化事业建设费

1、未达起征点的娱乐服务缴纳义务人免征文化事业建设费

2、月销售额不超过2万元（季度不超6万元）的广告业单位免征文化事业建设费

想享受税收优惠、社保减免等政策扶持的企业，可要提前做好规划。想要创业注册公司的老板更要谨慎，前期如何布局直接影响后期的运营成本。

【第9篇】小微企业增值税研究现状

今年4月1日，国家出台新政策，将小规模纳税人企业的增值税恢复到3%征收，即没有%1点增值税，因此也有很大的优惠支持。

这个大折扣是普通增值税发票。小规模纳税人企业免征，金额从去年政策季度45万调整到500万，没有时间限制。这个范围是免征的，企业可以享受一系列的税收优惠支持，但如果是专票，很抱歉按3%计税。

小规模纳税人企业的这一变化对公司有多大影响？首先，只需要开具普通发票的公司免征了三点的增值税，但对于甲方必须开具专用发票的公司，实际上是在原来的基础上多支付2%，这是最大的变化。

小规模纳税人公司在企业所得税/个人经营所得税方面也有一定的优惠待遇，主要针对应税所得额在100万以内的，按2.5%征收，100万-300万按5%征收。那么这种情况也可以很好的减轻企业的税负。很多人说增值税一直在调整，但是企业所得税长期没有调整。目前只是优惠待遇减半。

从以上几点可以看出，今年国家特别支持小规模纳税人企业，担心你活不下去，因为他们数量最多，遍布生活的各个方面。只有活下去，你才能有更多的发光机会。

今年的个体工商户也可以申请核定征收，主要是定期核定。个人所得税约为0.5%，增值税免征。与企业无票支出相比，个人承接业务非常有帮助。还有一个120万的个体经营者不需要纳税。季度30万，年度120万，增值税和个人所得税不需要纳税，这是目前最大的折扣。

【第10篇】我国小微企业增值税优惠政策研究

近几年，国家出台了很多针对小微企业的税收优惠政策，小编整理了小微企业可以享受的各项优惠政策，今天就跟着小编一起来看看吧！

一、制造业中小微企业延缓缴纳税费

延缓缴纳的税款所属期有2个，分别是：2023年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2023年第四季度（按季缴纳）；2023年第一、二季度。具体规定如下：

1.延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，缓缴期限在原先3个月的基础上，继续延长6个月。

2.延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，缓缴期限为6个月。

3.税费范围：包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

4.延缴金额：

其中，这条公告规定的全部税费，包含上文提到的所有税费。

政策依据：《税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）

二、六税两费优惠

该政策的执行期限自2023年1月1日至2024年12月31日。

三、增值税

1.小规模纳税人适用3%征收率免征增值税

2.小规模纳税人适用5%征收率，仍适用原免税政策

适用5%征收率的情况如下：

四、企业所得税

1.小微企业的认定标准

2.优惠政策

政策依据：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

《国家税务总局关于落实小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

3.中小微企业设备器具优惠政策

该政策中的“设备、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定资产，固定资产的最低折旧年限不同，能享受的税前扣除比例是有差异的。不同的设备器具对应的最低折旧年限和税前扣除比例如下：

五、个人所得税

1.个体户减半征收个人所得税

2.个体户等纳税人代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税

该政策自2023年4月1日起执行。

政策依据：《国家税务总局关于落实小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

六、印花税

1.与金融机构的借款合同免税

政策依据：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财税【2017】77号）

2.资金账簿减半，其他账簿免征

政策依据：《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的公告》（财税【2018】50号）

以上就是近几年出台的小微企业可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、税台

【第11篇】小微企业增值税

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支持政策——小微企业增值税留抵退税政策。

小微企业增值税留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的小微企业（含个体工商户）

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告）规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2023年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.在2023年12月31日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件：

（1）纳税信用等级为a级或者b级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2023年第17号）

编辑设计：甘肃税务

【第12篇】小微企业增值税免征

转‬自‬二哥税税念

小规模月销售额15万以下免征增值税政策目前已经到期。

同时到期的，还有财政部、税务总局公告2023年第15号的政策，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这两个政策是否延续？

目前还没有正式文件出台，我们只有耐心等待。（实操怎么执行，可以按照当地税务局的要求进行）

这两个政策都是涉及小规模免增值税，同时存在是否冲突？是否3%免税后，小规模季度45万免税政策就没用了？没有存在的必要了？

当然不是，虽然有重叠的部分，但是也有各自存在的价值。

01#

小规模季度45万政策目前官方政策截止日期是22年12月31日。

这个政策实行了很多年了，而且一直以来标准都在不断提高，二哥个人认为政策延续的可能性非常大。

02#

如果小规模纳税人平时仅仅适用3%的征收率的情况下，好像是用不上季度45万免征增值税这个政策了。

因为不管纳税人销售额是否突破季度45万，小规模纳税人都是开普通免税发票享受免税，放弃免税开的3%的专票按3%纳税。

确实是用不上这个季度45万这个免税政策了。

但是大家别忘记了，小规模纳税人不仅有3%的征收率，还有5%的征收率。

征收率5%

1.销售不动产小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.出租不动产小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。4.劳务派遣服务小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。5.安全保护服务纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。依据：1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）3.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）对于5%征收率的业务并没有直接免税的政策，那么在有5%业务的情况下，如果季度销售额不超过45万的话，这个政策其实还是可以用的。

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具的5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

所以，45万免税的政策依旧有存在的价值。

03#

3%的业务开免税普通发票享受免税虽然用不上这个45万的标准，但是在实际申报表填写上，目前政策还是在以45万表界限，区分填写申报表。

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下：

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

销售额100万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下：

申报表其实都还有45万的影子存在。

【第13篇】小微企业增值税税率是多少

有的小微企业在计算应纳税所得额时，得到的金额数是100万到300万，如果享受小型微利企业所得税优惠政策，那么享受优惠减免后的税率是多少呢？

政策内容

依据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》《国家税务总局关于发布修订后<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，我们总结出以下适用于小型微利企业的政策内容：

小型微利企业年纳税所得额不超过100万元的部分，可以减按25%计入应纳税所得额，再按照20%的税率缴纳企业所得税；

2023年1月1日到2023年12月31日期间，享受上述优惠政策的小微企业还可以享受减半征收企业所得税的优惠，也就是说实际税负仅2.5%；

年应纳税所得额超过100万元但是没有超过300万元的小微企业，可以减按50%计入应纳税所得额，再按照20%的税率计征企业所得税；

2023年1月1日到2024年12月31日期间，小微企业在享受上述优惠的同时还可以减半缴纳企业所得税，实际税负为5%。

小微企业的享受条件

并非所有的企业都可以享受上述优惠政策，还需要满足以下条件：

企业不得从事国家限制和禁止的行业，并且年度应纳税所得额不能超过300万元，从业人数也不能超过300人，企业的资产总额应该在5000万元以下。

满足上述条件的小微企业，可以自行判别、申报享受、相关资料留存备查。企业在享受上述政策时，可以按季或者按月进行预缴申报，也可以在年度汇算清缴时享受。

关于上述问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！我们拥有经验丰富的财税团队，帮助企业降低经营成本，理清旧账坏账！

【第14篇】小微企业增值税减免申报

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。目前正值7月征期，不少小微企业正在申报享受“六税两费”减免政策，在此，提醒大家要注意申报要求和相关规定。

申报要求

1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务总局公告2023年第3号第一条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2023年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2023年办理2023年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

3.登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照国家税务总局公告2023年第3号第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

4.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

上述纳税人如果符合国家税务总局公告2023年第3号第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

5.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

相关规定

1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2.2023年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利企业的判定按照国家税务总局公告2023年第3号第一条第（二）项、第（三）项执行。

3.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

【第15篇】小微企业增值税申报表填写

7月份又是小型微利企业季报的月份，小型微利企业申报表的填写困扰了不少财务人员，下面华财会计小编给您通过案例结合优惠政策给您做个介绍。

小型微利企业的填报

小微企业报税是必填表：

（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》

（二）附表三《减免所得税额明细表》

小微企业报表填写方法：

（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”。

（二）将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》第9行“实际利润额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”。

（三）附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》第12行“减免所得税额”。

（四）依《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”累计金额的数据缴纳税款。

下面华财会计小编结合案例给您介绍下如何填写

案例：某企业2023年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为0元，第二季度累计实际利润额为500000元，则二季度申报表填写如下：

行次

项 目

本期金额

累计金额

1

一、按照实际利润额预缴

2

营业收入

3

营业成本

4

利润总额

5

加:特定业务计算的应纳税所得额

6

减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）

7

固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2）

8

弥补以前年度亏损

9

实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）

500000

500000

10

税率(25%)

25%

25%

11

应纳所得税额（9行×10行）

125000

125000

12

减:减免所得税额（请填附表3）

75000

75000

13

实际已预缴所得税额

——

14

特定业务预缴（征）所得税额

15

应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）

——

50000

16

减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额

17

本月（季）实际应补（退）所得税额

——

50000

是否属于小型微利企业：

是 □√

否 □

附表3减免所得税额明细表

行次

项 目

本期金额

累计金额

1

合计（2行+4行+5行+6行）

75000

75000

2

一、符合条件的小型微利企业

75000

75000

3

其中：减半征税

75000

75000

以上只是小微企业申报表的一种情况，了解更多申报情况可以关注华财会计，华财会计代理报税，专业准确。华财会计官网www.huacai.com.cn