企业增值税怎么做账务处理（15个范本）

发布时间：2023-12-18 08:09:02 热度：72

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业增值税怎么做账务处理范本，希望您能喜欢。

企业增值税怎么做账务处理

【第1篇】企业增值税怎么做账务处理

前段时间有小伙伴在后台咨询一些增值税业务的会计处理，这里特意整理了一份一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。我们勤奋进取的会计小伙伴们，是不会轻易浪费美好时光的，一般纳税人增值税业务的账务处理学起来！

一、购进商品或接受劳务的账务处理

1、购进业务的账务处理。（进项税额允许抵扣）

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)

应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。

取得增值税专用发票时：

借：无形资产/固定资产/管理费用

应交税费—待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款

经税务机关认证后：

借：无形资产/固定资产/管理费用

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。

购进时：

借：固定资产/在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)

应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额

增值税一般纳税人（以下称纳税人）2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2023年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

验收入库时：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库

贷：应付账款

下月初，用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库（红字）

贷：应付账款（红字金额）

取得相关增值税扣税凭证并经认证后：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

5、作为扣缴义务人的账务处理。

购进服务、无形资产或不动产时：

借：生产成本/形资产/固定资产/管理费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

应交税费—代扣代交增值税（应代扣代缴的增值税额）

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费—代扣代交增值税

贷：银行存款

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

二、销售业务的账务处理

1、销售业务的账务处理。

一般计税：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费—应交增值税（销项税额）

简易计税：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费—简易计税

如果发生销售退回，应根据红字增值税专用发票做相反的会计分录。

会计收入确认与纳税义务发生时间存在差异的账务处理：

a、按会计制度确认收入的时点早于按税法确认增值税纳税义务发生时点的：

确认收入的时：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费—待转销项税额

实际发生纳税义务时：

借：应交税费—待转销项税额

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税

b、按税法确认增值税纳税义务发生时点早于按会计制度确认收入的：

纳税义务发生时：

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

或应交税费—简易计税

确认收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

2、视同销售的账务处理。

借：应付职工薪酬/利润分配

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）或应交税费—简易计税

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）

三、差额征税的账务处理

1、按现行增值税制度规定发生相关成本费用允许扣减销售额的。

成本费用发生时：

借：主营业务成本/原材料/库存商品/工程施工

贷：应付账款/应付票据/银行存款

取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

按照允许抵扣的税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）或应交税费—简易计税

贷：主营业务成本/存货/工程施工

2、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

产生的转让收益：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

产生的转让损失：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

交纳增值税时：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额时：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

四、出口退税的账务处理

外贸企业收购货物直接出口，并没有经过生产过程，所以不适用免抵退的政策，而是适用免税并退税的政策。

生产企业采购原材料等生产货物然后出口，实现免抵退的政策。

1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人：

收购货物时：

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

（此处进项税额不能抵扣，申报时填写在附列资料表二中“待抵扣进项税额—按照税法规定不允许抵扣”一栏）

货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：

借：应收出口退税款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额的：

借：主营业务成本（不得免征和抵扣税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、实行“免、抵、退”办法的一般纳税人：

（1）货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的：

借：主营业务成本（不得免征和抵扣税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（2）按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

（3）在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

五、进项税额抵扣情况

发生改变的账务处理

1、用于集体福利：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、非正常原因损失：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金—应交增值税（进项税额转出）

3、原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额)

贷：固定资产/无形资产

调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

4、一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等，转用于不动产在建工程的，需分次抵扣，对于结转以后期间的进项税额：

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

六、月末结转

1、月度终了，当月应交未交的增值税：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、月度终了，当月多交的增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

七、交纳增值税的账务处理

1、交纳当月应交增值税：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、交纳以前期间未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

3、预缴增值税：

预缴增值税时：

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

月末，将“预交增值税”余额转入“未交增值税”：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—预交增值税

房地产开发企业等在纳税义务发生时结转

4、当期直接减免的增值税：

借：应交税金—应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

八、税控设备和技术维护费

抵减增值税的账务处理

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用。

【第2篇】小微企业增值税免征

转‬自‬二哥税税念

小规模月销售额15万以下免征增值税政策目前已经到期。

同时到期的，还有财政部、税务总局公告2023年第15号的政策，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这两个政策是否延续？

目前还没有正式文件出台，我们只有耐心等待。（实操怎么执行，可以按照当地税务局的要求进行）

这两个政策都是涉及小规模免增值税，同时存在是否冲突？是否3%免税后，小规模季度45万免税政策就没用了？没有存在的必要了？

当然不是，虽然有重叠的部分，但是也有各自存在的价值。

01#

小规模季度45万政策目前官方政策截止日期是22年12月31日。

这个政策实行了很多年了，而且一直以来标准都在不断提高，二哥个人认为政策延续的可能性非常大。

02#

如果小规模纳税人平时仅仅适用3%的征收率的情况下，好像是用不上季度45万免征增值税这个政策了。

因为不管纳税人销售额是否突破季度45万，小规模纳税人都是开普通免税发票享受免税，放弃免税开的3%的专票按3%纳税。

确实是用不上这个季度45万这个免税政策了。

但是大家别忘记了，小规模纳税人不仅有3%的征收率，还有5%的征收率。

征收率5%

1.销售不动产小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.出租不动产小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。4.劳务派遣服务小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。5.安全保护服务纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。依据：1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2.《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）3.《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）对于5%征收率的业务并没有直接免税的政策，那么在有5%业务的情况下，如果季度销售额不超过45万的话，这个政策其实还是可以用的。

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具的5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

所以，45万免税的政策依旧有存在的价值。

03#

3%的业务开免税普通发票享受免税虽然用不上这个45万的标准，但是在实际申报表填写上，目前政策还是在以45万表界限，区分填写申报表。

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下：

二哥税税念公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

销售额100万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下：

申报表其实都还有45万的影子存在。

【第3篇】企业增值税抵扣期限

答:代扣代缴增值税,有代扣时限,也有代缴时限.

《增值税暂行条例》第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人. 代扣增值税的时间,为增值税应税业务发生的时间.

根据(财税〔2011〕111号)的规定,增值税纳税义务发生时间为:(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天.(二)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天.因此,增值税扣缴义务人应依照上述规定确定增值税扣缴义务发生时间,并按照增值税扣缴义务发生时间代扣代缴增值税

增值税发票明细太多怎么办?

因为现在合规的销货清单要求必须从税务系统中开具,对于清单太多的情况,手工录入的确非常麻烦,可以借助相关开票清单助手进行导入,如果商品税收分类编码比较多,这个助手也可以智能编码的,比较方便.

一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以汇总开具专用发票.汇总时按税率分别汇总,汇总开具专用发票时,'商品或劳务名称''计量单位'''数量''单价'等栏可以不填写.汇总开具的专用发票后面必须附一张清单,清单也是防伪税控系统开具的'销售货物或者提供劳务清单',清单加盖财务专用章或者发票专用章.清单附在汇总开具的专用发票后面,税率统一,金额一致.

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

【第4篇】企业增值税返还政策

想要了解税收优惠政策，可移步到《懂税大大》即可获取！

返税政策即企业缴纳税款后，地方政府按照一定的比例返还给企业。这样企业就能在缴纳税款的基础上节约一部分税款，减轻一定的税负压力！

所以在一定情况下，企业都是会进行筹划，享受返税政策来减轻税负压力。想要享受这些税收优惠政策，有两种情况可以享受，第一种情况就是国家性方针上的税收优惠政策。如在今年采取的多项退税减税政策，企业根据政策要求的条例，退还一部分税款。

还有一种情况就是在税收洼地园区享受返税政策，这个返税政策是地方政府的优惠政策，不是全国性的，所以要在制定的税收洼地园区才能享受。

税收洼地园区就是当地政府为了招商引资而采取以税收优惠政策，这样能引进一部分企业，而地方也能增加财政税收收入，从而促进经济的发展！与此同时企业也能减轻一定的税负压力！

国家性的税收优惠政策是全国范围内的企业，只要符合相关的条件即可享受，而税收洼地园区的税收优惠政策是地方性税收优惠政策。

同时地方性的税收优惠政策力度相对于国家性的政策要高一些。如在山东园区，增值税和企业所得税可以返还到地方一级留存的30%-80%（增值税地方一级留存50%、企业所得税地方一级留存40%）。

山东园区的返税政策都是在次月准时以企业营业外收入返还至对公账户！有效减轻企业的税负压力！

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【第5篇】小微企业增值税政策落实效应报告

央视网消息：国家税务总局今天（7月22日）上午举行新闻发布会，相关负责人介绍，大规模增值税留抵退税政策红利持续释放，为企业增加现金流，提振了发展信心。

分行业看，4月1日—7月20日，制造业退税4844亿元，占比25.8%，是受益最明显的行业。

分企业规模看，小微企业是受益主体。4月以来已获得退税的纳税人中，小微企业户数占比93.7%，共计退税7951亿元，金额占比42.4%；中型企业、大型企业退税金额分别占比22.2%、35.4%。

分区域看，东部地区留抵退税总量较大，市场主体共获得退税10371亿元，占比55.2%。

国家税务总局总审计师兼收入规划核算司司长蔡自力：大规模增值税留抵退税政策红利持续释放，以“真金白银”为更多市场主体送上退税“及时雨”，增加现金流，对提振市场主体信心、激发市场主体活力发挥了积极的作用。

增值税发票数据显示，二季度，全国享受退税企业采购原材料等支出同比增长12.3%，增幅比无退税企业高5.7个百分点；退税企业销售收入同比增长6.1%，比无退税企业高1.8个百分点。

经济新动能快速成长。二季度，办理退税的制造业企业设备投资同比增长11.9%，增幅比无退税企业高9.5个百分点；办理退税的高技术企业销售收入同比增长10.4%，增幅比无退税企业高1.8个百分点。

另外，二季度，外资企业户均退税超过500万元，且主要集中在制造业大中型企业，发挥了稳定外资预期的重要作用。

来源：央视网

【第6篇】房地产开发企业增值税开具

可以开具。

《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第13号)规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。本公告自2023年3月1日起执行。

《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第66号)规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第13号)的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。本公告自2023年12月1日起施行。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(二)项第5点规定：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为属于不征收增值税项目。

企业重组中符合以上条件涉及的不动产、土地使用权和货物转移可以选择“未发生销售行为的不征税项目”中的下图所示三项编码开具不征税增值税发票。

发票系统的商品和服务税收分类编码，6开头的“未发生销售行为的不征税项目”中607、608、616为资产重组涉及不动产、土地使用权、货物。

参照：一、601预付卡销售和充值二、602销售自行开发的房地产项目预收款三、603已申报缴纳营业税未开票补开增值税普通发票四、604非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税五、605代收车船使用税六、606融资性售后回租承租方出售资产

七、607资产重组涉及的不动产八、608 资产重组涉及的土地使用权九、609代理进口免税货物货款十、610有奖发票奖金支付十一、611不征税自来水十二、612建筑服务预收款十三、613代收民航发展基金十四、614拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款十五、615与销售行为不挂钩的财政补贴收入十六、616资产重组涉及的货物

若不符合以上文件规定，涉及的不动产、土地使用权、货物转移属于应征收增值税项目，按相应规定开具适用税率增值税发票。

【第7篇】微利企业增值税优惠

最近，一张关于小微企业税收新政的图刷爆了粮饷君的朋友圈：

据图中显示：2023年小微企业100万以下部分按照5%征收！这张图可信吗？

目前，小型微利企业100万元以内的所得税优惠已经到期，究竟还会延期吗？……

先确认小微身份

要谈论小微企业税收优惠政策，首先需要明确小微企业的概念。企业及其财务人员如何才能正确判断呢？

在日常的税收征纳实务中，很多财务人员和税务人员容易混淆“小微企业”、“小型微利企业”、“小型企业”和“微型企业”这几个概念。

“小型微利企业”这一概念源自企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业。这种企业不仅规模小，而且盈利微薄，主要是为了享受企业所得税方面的优惠政策。

1、小型微利企业认定标准：

以上四点认定标准同时符合，企业才能符合《企业所得税法实施条例》所称符合条件的

所以，“小微企业≠小型微利企业”，大家千万别搞错了！

小微企业所得额100万以内改为5%税率？

最近，关于小型微利企业的企业所得税税率，有人说是2.5%、5%或10%，但这种说法并不严谨。

虽然我们日常交流时也能理解这些数字，但我们作为专业财务人员不应该这样表述。

企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。

因此，如果被问到小型微利企业的税率，只有20%是正确的答案，其他数字可以被理解为实际税负率。

小型微利企业的实际税负率因为有分段减计应纳税所得额的优惠政策而有所变化，如下图：

例如，2023年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足条件，那么企业所得税

=100×12.5%×20%+200×25%×20%=12.5万元。

这里的2.5%和5%就是实际税负率。

因为税率始终是20%，所以把它们理解为税负率更加准确。

那小型微利企业应纳税所得100万以下的政策还会延续吗，真的会改为5%吗？

关于应纳税所得100万以下的政策，这个政策在2023年12月31日到期。

粮饷君去查了，目前还没有新政策发布。

小型微利企业应纳税所得额100万元以下的政策已到期，如果税收优惠政策不延续，就只能按20%计算企业所得税，但是100万到300万部分政策依然有效，还可以减按25%计算企业所得税。

这样就会出现所得额和税额倒置的现象，不符合税收量能负担的原则

税收量能负担原则是根据纳税人负担能力的大小来确定税收负担水平的原则。这个原则认为，税收的征纳应该在实质上实现税收负担在全体纳税人之间的公平分配，使所有的纳税人按照其实际纳税能力负担其应缴纳的税收额度。

因此，粮饷君大胆预测：2023年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业，还是会出台优惠政策，至于实际税负是2.5%或者5%，都有可能。

小微企业一般都是季度报税，所以优惠政策应该在一季度结束之前就会明朗。

某个电子税务局弹出100万以下按5%执行，目前还是没有相关政策文件作为支撑，最好还是等待相关文件的出台。

【第8篇】软件企业增值税即征即退项目

一、政策内容

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

二、计算方法

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

三、实务举例

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年某月销售自产软件产品取得不含税销售收入200万元，从一般纳税人处购进办公用品，取得增值税专用发票，注明的金额为80万元.该软件开发企业当月即征即退的增值税是多少？

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额=200*13%-80*13%=15.6万元

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-200×3%=15.6-6=9.6万元

看完上述例子，你学会了吗？

【第9篇】企业增值税的起征点为销售额的元

重磅！增值税要立法了，起征点调整！

财政部：增值税税法来了

起征点为季销售额30万

11月27日，财政部、国家税务总局公布《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》，向社会公开征求意见。根据征求意见稿，增值税起征点为季销售额三十万元。销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。其中，销售不动产的税率为9%。

原文通知如下

为了完善税收法律制度，提高立法公众参与度，广泛凝聚社会共识，推进科学立法、民主立法、开门立法，我们起草了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。公众可以在2023年12月26日前，通过以下途径和方式提出意见：

1.通过中华人民共和国财政部网站（网址：http://www.mof.gov.cn）首页《财政法规意见征集信息管理系统》（网址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通过国家税务总局网站（网址：http://www.chinatax.gov.cn）首页的意见征集系统提出意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司（邮政编码100820）；或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司（邮政编码100038），并在信封上注明“增值税法征求意见”字样。

财政部国家税务总局

2023年11月27日

我国18种税

目前立法情况一览

中国现行的税种共18个种（2023年5月1日起，全面推行“营改增”；2023年1月1日起施行环保税），分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

目前有个人所得税、企业所得税、车船税和环保税、烟叶税、耕地占用税、船舶吨税、车辆购置税这8个税种通过全国人大立法，其他税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

（税种）

最新最全增值税税率表

小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人简易计税征收率小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）5%转让营改增前取得的土地使用权5%房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目5%一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费5%特定的不动产融资租赁5%选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务5%一般纳税人提供人力资源外包服务5%中外合作油（气）田开采的原油、天然气5%个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额1.5%纳税人销售旧货2%小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税2%一般纳税人原增值税项目税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。13%销售或者进口：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。9%购进农产品进项税额扣除率扣除率纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的。9%纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品。10%一般纳税人全面推行营改增试点项目税率交通运输服务陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务9%邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务9%电信服务基础电信服务9%增值电信服务6%建筑服务工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务9%销售不动产转让建筑物、构筑物等不动产所有权9%金融服务贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让注：资管产品管理人从事资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税6%一般纳税人现代服务业研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务）6%信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务）6%文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务）6%物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务）6%鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务和咨询服务）6%广播影视服务（广播影视节目、作品的制作服务，发行服务和含放映在内的播映服务）6%商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务）6%有形动产租赁服务13%不动产租赁服务9%其他现代服务（除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）6%一般纳税人全面推行营改增试点项目税率生活服务文化体育服务（文化服务和体育服务）6%教育医疗服务（教育服务和医疗服务）6%旅游娱乐服务（旅游服务和娱乐服务）6%餐饮住宿服务（餐饮服务和住宿服务）6%居民日常服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）6%其他生活服务（除列举的生活服务之外的其他满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）6%销售无形资产转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权6%转让土地使用权9%纳税人出口货物、服务、无形资产税率纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）零税率境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。零税率销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的免税境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率一般纳税人出口退税退税率原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物13%原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为9%其他退税率，按国家税务总局发布的出口货物劳务退税率文库执行外贸企业（2023年6月31日？）前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业（2023年6月31日？）前出口的货物、销售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率

附：中华人民共和国增值税法

（征求意见稿）原文

第一章总则

第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。

进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

第三条一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

第四条增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。

第二章纳税人和扣缴义务人

第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。

第六条本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

本法所称个人，是指个体工商户和自然人。

第七条中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。

国务院另有规定的，从其规定。

第三章应税交易

第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。

销售服务，是指有偿提供服务。

销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第九条本法第一条所称在境内发生应税交易是指：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；

（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。

第十条进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。

第十一条下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税:

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第十二条下列项目视为非应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；

（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；

（三）因征收征用而取得补偿；

（四）存款利息收入；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第四章税率和征收率

第十三条增值税税率：

（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

第十四条增值税征收率为百分之三。

第五章应纳税额

第十五条销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

第十六条视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。

第十七条销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第十八条纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

第十九条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

第二十条进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。

第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

第二十二条下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；

（二）非正常损失项目对应的进项税额；

（三）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（四）购进贷款服务对应的进项税额；

（五）国务院规定的其他进项税额。

第二十三条简易计税方法的应纳税额，是指按照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销售额×征收率

第二十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

关税计税价格中不包括服务贸易相关的对价。

第二十五条纳税人按照国务院规定可以选择简易计税方法的，计税方法一经选择，三十六个月内不得变更。

第二十六条纳税人发生适用不同税率或者征收率的应税交易，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第二十七条纳税人一项应税交易涉及两个以上税率或者征收率的，从主适用税率或者征收率。

第二十八条扣缴义务人依照本法第七条规定扣缴税款的，应按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额计算公式：

应扣缴税额=销售额×税率。

第六章税收优惠

第二十九条下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）自然人销售的自己使用过的物品；

（八）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（九）残疾人员个人提供的服务；

（十）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（十一）学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

（十二）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（十三）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（十四）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

第三十条除本法规定外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三十一条纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。

第三十二条纳税人发生应税交易适用减税、免税规定的，可以选择放弃减税、免税，依照本法规定缴纳增值税。

纳税人同时适用两个以上减税、免税项目的，可以分不同减税、免税项目选择放弃。

放弃的减税、免税项目三十六个月内不得再减税、免税。

第七章纳税时间和纳税地点

第三十三条增值税纳税义务发生时间，按下列规定确定：

（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。

（三）进口货物，纳税义务发生时间为进入关境的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第三十四条增值税纳税地点，按下列规定确定：

（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）自然人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

（四）进口货物的纳税人，应当向报关地海关申报纳税。

（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第三十五条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的规定不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。

纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。

第八章征收管理

第三十六条增值税由税务机关征收。进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。

海关应当将受托代征增值税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。

个人携带或者邮寄进境物品增值税的计征办法由国务院制定。

第三十七条纳税人应当如实向主管税务机关办理增值税纳税申报，报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。

纳税人出口货物、服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院税务主管部门制定。

扣缴义务人应当如实报送代扣代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第三十八条符合规定条件的两个或者两个以上的纳税人，可以选择作为一个纳税人合并纳税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

第三十九条纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

第四十条纳税人应当按照规定使用发票。未按照规定使用发票的，依照有关法律、行政法规的规定进行处罚。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十一条纳税人应当使用税控装置开具增值税发票。

第四十二条税务机关有权对纳税人发票使用、纳税申报、税收减免等进行税务检查。

第四十三条纳税人应当依照规定缴存增值税额，具体办法由国务院制定。

第四十四条国家有关部门应当依照法律、行政法规和各自职责，配合税务机关的增值税管理活动。税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监管等部门应当建立增值税信息共享和工作配合机制,加强增值税征收管理。

第九章附则

第四十五条本法公布前出台的税收政策确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。

第四十六条国务院依据本法制定实施条例。

第四十七条本法自20xx年x月x日起施行。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（中华人民共和国主席令第18号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）同时废止。

【第10篇】跨境电商企业增值税

原创撰稿/上海跨境电子商务行业协会

跨境电商企业显著提升我国外贸发展规模和质量。

国家出台的一系列税收减免政策，帮助了跨境电商企业，特别是其中的小微企业发展。

跨境电商零售出口“无票免税”政策

跨境电子商务作为一种国际贸易的新业态，近年来一直呈现飞速增长态势。相比于传统外贸出口，跨境电商企业通过线上平台和境外的消费者直接达成交易，显著提升我国外贸发展规模和质量。国家出台的一系列税收减免政策，帮助了跨境电商企业，特别是其中的小微企业发展。

在跨境电商出口商品的通关过程中会涉及关税、消费税和增值税。

消费税则是针对奢侈品或者不可再生能源等特定商品，在增值税的基础上加征的。在跨境电商零售出口环节，消费税的出口政策和增值税保持一致。

首先要明确增值税的征税对象是“货物商品进销之间的差价”，即“增值额”。其次，企业作为增值税的纳税人，根据经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的征税方式和税收政策也存在差异。一般纳税人采用一般计税方法，既要考虑销售环节，也要考虑进货环节。小规模纳税人采用简易计税的方法，直接用销售环节的收入去计算增值税。只需要考虑销售环节，而不用考虑进货环节。

《财政部税务总局商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税﹝2018﹞103号）规定：对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合一定条件的，试行增值税、消费税免税政策。

要求申请免税的企业（即“免税对象”）须同时满足以下条件：

1．企业需要注册在经国务院批准的跨境电商综合试验区（目前共132个）。

2．企业是自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电商平台开展电子商务的点位和个体工商户。

以上海为例，按照财税﹝2018﹞103号文件以及上海市税务局﹝2018﹞15号文件规定，同时符合下列条件的企业适用增值税、消费税免税政策：

1．跨境电商企业在本市注册，并在“上海跨境电子商务公共服务平台”登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

2．出口货物通过国内跨境电子商务综合试验区（以下简称“综试区”）所在地海关办理电子商务出口申报手续。

3．出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

如果该企业是通过邮路或者快件方式出口，那就不符合第二要求。

假设当时a公司未取得有效进货发票，那么a公司首先需要对接上海跨境公服平台完成信息登记，之后要按照9610“清单核放、汇总统计”方式通关。这样企业能生成一份《货物免税明细表》，并凭此向所属税务机关办理免税申报。

关于“无票免税”政策需要注意的是：

1．时间问题。如果企业采用无票免税方式出口，那么在出口的次月一定要向主管的税务机关进行免税申报。

2．注册地问题。如果企业在上海通关申报，但是企业注册在其他的综试区，需要回到企业综试区注册地的主管税务机关来进行免税申报事宜。

3．如果说企业既没有注册在上海，也没有注册在其他的综试区，那么暂时就不能享受无票免税政策。

企业所得税“核定征收”政策

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。分为查账征收与核定征收。

查账征收是先由企业自行计算，然后通过账面数据与税务的差异再行调整，得出企业的收入和支出，最终计算出企业所得。核定征收是针对小规模企业或个人独资企业，由税务机关核定出应税所得率，最终通过企业收入和应税所得率得出企业所得。

这两种方式得出的企业所得再根据企业所得税税率进行计算，最终得出企业需要缴纳的所得税。

根据国家税务总局2023年第36号文件《关于跨境电商综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》规定：

1．符合条件的电子商务出口企业按照核定征收方式计算缴纳企业所得税。

2．综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得额。

同样一家企业采用不同的征收方式，在税收上的差异非常大。

核定征收不仅比查账征收更加优惠，同时还可以叠加其他的优惠政策，比如小微企业还可以享受所得税优惠政策。

企业是否属于小微企业，根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税﹝2019﹞13号）规定，要看是否同时满足以下三个条件：

1.企业从业人数不超过300人；

2.企业资产规模不超过5000万元；

3.企业年应纳税所得额不超过300万元。

如果企业可以享受到小微企业的税收优惠政策，根据政策规定：

企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按2.5%的税率征收企业所得税。

企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按5%的税率征收企业所得税。

假如c企业从业人数80人，资产总额3000万元，同时按照核定征收政策，应纳税所得额为300万元，符合小微企业规定，那么其应纳所得税额为：100×2.5%+（300-100）×5%=12.5万元。

因此在企业全年收入总额相同的情况下，核定征收+小微企业税收优惠政策缴纳的税款（12.5万元）相较于查账征收（250万元）和单纯核定征收（75万元）要低很多。

能够申请到核定征收的跨境电商企业需要同时符合以下三个要求：

1.在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单位、金额。

2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

3.出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策。

因此，如果企业能够符合相应条件，且企业应纳税所得额高于年度收入总额的4%，建议企业申请核定征收以大幅降低企业税赋，企业节约下来的资金可以投入到生产运营中，为企业创造更多价值。

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【第11篇】软件企业增值税即征即退流程

问：我公司是一家软件生产企业，销售自主开发的软件产品并随同销售一并收取安装服务费，未区分软件及安装服务的销售额，请问该如何缴纳增值税，能否享受增值税即征即退的优惠？

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号)第一条第（一）项规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。第四条第（一）项规定，软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%；当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额；当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%。

《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人（称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条第（二）项规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

综上，你公司销售自主研发的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费，属于混合销售按销售软件缴纳增值税，实际税负超过3%的部分享受增值税即征即退政策。

【第12篇】外贸企业增值税申报表填写

导读】：现在的企业有多种多样的形式，有一种企业是专门好的企业，这样的企业可以享受国家一定的税收优惠政策，增值税可以享受即征即退的政策。所以这种外贸企业出口增值税申报表是需要认真填写的。那么外贸出口增值税申报表怎样填写呢？

外贸出口增值税申报表怎样填写

答：一、主表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据一般情况下应与“应交税金 — 应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。

二、主表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。如发生的业务是内销，获取的进项可以作为进项抵扣税金，如发生的业务是外销则需作进项转出。

三、附表二填写

1、内销货物

（1）外贸企业购进内销货物取得的增值税专用发票，按照规定的时限进行认证，并在认证的当月将申报抵扣的数据填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第2栏；取得的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证按规定时限采集，并区别情况分别填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第5-8栏。

（2）第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”，填写本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。

2、外销货物

（1）外贸企业购进的出口货物取得的增值税专用发票，按照规定的时限进行认证，并在认证的当月将申报抵扣的数据填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第2栏；取得的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证按规定时限采集，并区别情况分别填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第5-8栏。同时在

（2）同时将上述取得的增值税专用发票、非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证的进项税额在第13、14栏填报，作进项转出。

（3）第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”，填写本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。

什么是增值税申报表

增值税纳税申报表的增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。

新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）分浅绿和米黄两种颜色，浅绿色适用于增值税a类企业，米黄色适用于增值税b类企业。三个附表则统一为白色。新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）从1996年1月1日起启用。在没有认定增税a类企业之前，所有增值税一般纳税人均使用米黄色申报表。纳税申报表由市局统一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管处领取新表。各分局在使用新表的过程中如有问题，请及时报告市局征管处。

本文详细介绍了外贸出口增值税申报表怎样填写，也介绍了什么是增值税申报表。为一名外贸出口企业的财务会计，一定要非常清楚，外贸出口企业增值税申报表的填写方法应该如本人所示

【第13篇】软件企业增值税税率6%

一．增值税

1.增值税税率为9%

(1) 销售或进口货物

①粮食等农产品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油）、食用盐。

②自来水（指经过一定工序加工后、通过供水系统向用户供应的水，不包含农业灌溉用水、引水工程输送的水）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窝煤和引火炭，不包含工业煤炭）。

③图书、报纸、杂志、影像制品、电子出版物。

④饲料（包含单一大宗饲料、混合饲料、复合预混料、浓缩饲料，不包含饲料添加剂）、化肥、农药、农机（包含拖拉机、农用挖掘机、养鸡设备系列产品、养猪设备系列产品等，不包含农用汽车、农机零部件等）、农膜等。

(2) 服务、不动产、无形资产

土地使用权、销售不动产（转让建筑物、构筑物等不动产产权）、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务。

注：销售不动产，是指有偿转让不动产，是转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

2.增值税 税率为13%

(1) 销售或者进口货物（税法规定适用较低税率的除外）。

(2) 销售劳务（加工、修理修配劳务）。

(3) 有形动产的租赁服务。

3.增值税 税率为6%

(1) 属于销售无形资产的转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产所有权或使用权。

(2) 增值电信服务。

(3) 金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。

(4) 生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。

注：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

4. 增值税 税率为0%

(1) 出口货物（国务院另有规定的除外）。

(2) 跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产。

(3) 销售货物、劳务，提供跨境应税行为，符合免税条件。

注：销售使用增值税零税费的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税税率。

5. 增值税农产品扣除率

(1) 购进农产品，按9%的扣除率计算进项税额。

(2) 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

二．企业所得税

1. 基本税率

(1) 居民企业

在中国境内成立或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业适用25%的企业所得税税率。

(2) 非居民企业

在境内有机构、场所的非居民企业适用25%的企业所得税税率。

在境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所无实际联系的非居民企业适用20%的企业所得税税率。

2. 适用于20%税率的小型微利企业

(1) 适用条件

·年度应缴纳所得税不超过300万元

·从业人数不超过300人

·资产总额不超过5000万元

·非限制和禁止行业

·查账征收或核定征收均可享受优惠

(2) 期限

2023年1月1日至2023年12月31日

(3) 优惠具体规定

①年纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负5%。

②年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。

3. 减按15%征收

(1) 国家需要重点扶持的高新技术企业

(2) 技术先进型服务企业

(3) 现代服务业合作区的鼓励类产业企业

(4) 西部地区鼓励类产业

(5) 集成电路生产企业

(6) 从事污染防止的第三方企业

4. 减按10%征收

(1) 重点软件企业和集成电路设计企业

(2) 非居民企业：有来源于中国境内的所得

注：本文相关数据来源于国家税务总局，仅供参考学习，具体以国家税务总局官网为准。

国家税务总局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html

【第14篇】扣缴非居民企业增值税

随着信息技术的发展，特别是互联网的普及，一些应税服务境内境外的界定更加困难或者存在争议，必须在未来的税收立法根据各类经济活动的新变化、新形式加以重新界定。对非居民企业向境内企业直接或间接提供服务等是否应征收增值税等问题税企之间、税务机关人员不同人员对政策理解和执行上存在差异。下面结合我们湖北省国家税务局就关政策规定和处理原则与具体案例与大家一起交流、分享，欢迎大家多提意见和建议。

一、主要政策规定

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二、处理原则

36号文第十二条和第十三条是关于判定境内销售服务、无形资产或者不动产的原则性规定，对于非居民企业提供服务或者无形资产，可以从以下几个方面把握：

（一）销售服务：以“发生地”为判断核心

1、非居民企业向境内单位或个人销售的未完全在境外发生的服务，属于在境内销售服务。

例：非居民企业a公司受境内b公司委托，就b公司开拓境内外市场进行实地调研并提出合理化管理建议，a公司提供的该项咨询服务同时在境内外发生，属于在境内销售服务。

2、非居民企业向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务，属于在境外销售服务。

例：境内个人出境游时的餐饮住宿费用。

（二）销售无形资产：以“使用地”为判断核心

1、非居民企业向境内单位或个人销售的未完全在境外使用的无形资产，属于在境内销售无形资产。

例：非居民企业c公司向境内d公司转让一项专利技术，该技术同时用于d公司在境内和境外的生产线。

2、非居民企业向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产，属于在境外销售无形资产。

例：非居民企业e公司向境内f公司转让一项专用于f公司所属印度子公司在印度生产线上的专利技术。

（三）案例中的其他需注意问题

1、对于数字经济时代下，非居民企业在境外通过网络等难以区分物理国境的新形式新载体提供服务，目前湖北省国税局答复统一按照境外服务进行处理。（这也是实务中非常不好判定的问题，实务中我们发现一些企业对外付汇是由于需要境外企业为本公司某项仪器设备的使用提供技术指导，境外企业通过互联网进行技术指导，这种情况提供服务方是完全在境外，接受服务方在境内，这种情况是否需要对境外非居民企业征收增值税，各方在理解上就存在较大争议）

2、广告服务以服务提供方所在地作为服务发生地。

三、具体案例解析

（一）邮政、运输费用类

案例1：国外公司从外国邮寄物品给国内公司，产生的邮寄费用，国外公司先行垫付，收到物品后，国内公司再支付邮费。物品邮寄到报关口，该邮费涉及到境外的部分是否需要代扣代缴增值税？

解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

该项服务属于境外服务，该邮费涉及到境外的部分不征收增值税。

案例2：境外a公司为境内b公司提供的国际运输服务，起运地或终点在中国，比如从新加坡运到上海，那么b公司支付的运输费用是否需要代扣代缴增值税？

解析：货物运送至境内必然示会在某个境内港口报关、停靠，起运地或终点的停靠不能判定为运输的过程，因此应该把此类型归为完全发生在境外的服务。不征收增值税。

（对于国际运输服务，通常税收协定会有专门章节对征税权进行规定。一般而言，该项征税权在提供国际运输服务企业所在国。）

（二）培训费用、代垫食宿、保险费用类

案例3：c公司为d公司提供转机型培训服务，服务地点在法国，并由c公司负责餐饮、住宿、差旅费、培训等。d公司向c公司支付了254199美元。该培训费是否需要征收增值税？

解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。

案例4：g公司与日方h公司签订的技术使用协议中明确规定：h公司接受g公司职员作为研修人员，在h公司进行与目标产品的制造相关的技术指导。h公司对g公司的研修人员的交通、住宿、饮食及出入国签证等提供必要的的便利，研修人员的工资及研修所需培训费、交通费、差旅费、保险费等费用由g公司负担。实际操作时，h公司先行垫付的食宿及保险费用等，待培训结束后再由g公司支付给国外公司。

解析：由于该培训劳务属于双方签订的技术使用协议的一部分，按照国税函【2009】507号文件规定：在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。该培训费用应属于特许权使用费，并按其规定代扣代缴增值税、企业所得税。垫付的食宿、保险等费用不征收增值税。

（三）佣金、手续费、保管费、管理费

案例5：i公司与日本j公司签订出口代理协议，委托日本j公司在日本港口代办i公司进口事宜，并向日本j公司支付出口精细化工产品佣金，共计11440美金。i公司在2016-11-17支付了一笔出口货物的港口货物保管费用，金额4200美金。原因是由于货物滞留港口，需要向港口缴纳一笔滞留费，这笔费用由日本j公司垫付，由i公司承担。是否需要征收佣金和保管费的增值税？

解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。

案例6：境外银行向境内企业收取的金融信用证手续费是否需要扣缴企业所得税和增值税？

解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。

案例7：境外m公司与境内公司n公司签订技术服务合同。合同中关于维保协议全年费用的划分为：1.基本服务费42270.80英镑；2.计划内维保费用为5266.39英镑。每次维保服务将有一名工程师进行为期5天的现场工作。

解析：根据合同中这一规定：“境外m公司应向客户设备所在地进行维保时将有一名工程师进行为期5天的现场工作”，判定不属于未完全在境外发生的服务。根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。应征收增值税。

（备注：对于未完全发生的境外的服务，是全额征收增值税还是仅对境内部分征收增值税，目前财政部、税务总局相关政策并没有明确规定，实务中征纳双方存在争议，湖北省国税局答复应全额征收）。

（四）软件使用和维护费、技术服务、特许权使用费、注册费、会员费

案例8：境内o公司向比利时p公司支付eur 550000元,属于欧洲饲料添加剂和预混合饲料质量体系认证。交易附言：支付国外认证服务注册费。该注册费是否需要征收增值税？

解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。

案例9：境内q公司于2023年支付给美国r机构技术检测费及ul证书使用费，美国ul机构为注册于美国的一家境外公司。该公司通过ul官网在线申请，与ul机构达成技术检测协议。该机构每季度派技术人员到q公司现场检测其原材料及产品质量安全情况，每次收取608元美金技术检测费，并出具检测报告。检测合格后ul机构授权q公司使用ul证书，q公司每年支付ul证书使用费1524美金。检测费和证书使用费是否需要征收增值税？

解析：“该机构每季度派技术人员到q公司现场检测其原材料及产品质量安全情况，每次收取608元美金技术检测费，并出具检测报告。”根据这一点可以判断，不属于未完全在境外发生的服务。应全额征收增值税。

案例10：境内r公司于2023年2月向美国s公司支付了2500美金的epa认证年费。s公司于1990年注册于美国华盛顿，主要在科学和监管问题上提供全面的专业知识，拥有监管事务、化学、环境与风险评估等方面的专家，为化学相关产品的开发、注册、合规和防范提供服务。epa是美国环境保护署environmental protection agency的英文缩写，epa认证的主要目的是保护人民健康、保护生态环境——空气、水和土地这些我们赖以生存的环境。如果符合epa的要求，epa会颁发符合证书。

r公司通过邮件与s公司进行前期沟通，并于2023年签订合同，合同规定2023年r公司支付s公司4000美金，以后每年支付2500美金。s公司每年通过邮件方式提问调查当年r公司出口美国产品情况以及下一年预计出口情况，并帮助r公司在epa官网注册及提交数据，在通过epa审核后，由epa颁发电子证书。是否需要征收增值税？

解析：根据省局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。

案例11：境内t酒店管理有限公司与美国u公司签订加盟合同，合同中约定支付的加盟费。是否需要征收增值税？

解析：加盟费属于无形资产使用费，购买方在境内。根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

应征收增值税。

案例12：境外公司向境内公司提供软件，境内公司直接在境内通过网络下载使用和升级，为此支付的费用。是否需要征收增值税？