企业增值税号码怎么查（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：68

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业增值税号码怎么查范本，希望您能喜欢。

企业增值税号码怎么查

【第1篇】企业增值税号码怎么查

法国税务机关向注册企业发放不同的税号。每一个数字都有不同的含义和格式:

siren 数量

siren 编号由统计机构(insee)发布。它由9个数字组成。前8个数字没有任何意义，第9位仅用于对前8个数字的对数进行双重检查。

siret数量

siret 编号由 14 个号码组成。前 9 位数字是 siren 号码，接下来的 5 位数字是 nic 号码 ( numéro interne de classement )。siret 编号提供有关企业在法国的位置信息（适用于已建立的公司）。

在欧盟增值税号码必须用于所有共同体内部的运动。它由法国“ fr ”的首字母缩写词组成，后跟两位数字以仔细检查对数和您的 siren 号码的 9 位数字

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【第2篇】2023供热企业增值税

中新经纬客户端4月11日电为支持居民供热采暖，财政部、税务总局日前印发《关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》，通知称，自2023年1月1日至2023年供暖期结束，对“三北”地区供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。

资料图。中新经纬摄

通知明确，自2023年1月1日至2023年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

需要注意的是，向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

同时，免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。

针对专业供热企业、兼营供热企业、自供热单位，通知专门明确为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税的具体条件。

“三北”地区是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。 (中新经纬app)

【第3篇】出口企业增值税发票吗

记者从瑞丽市畹町经济开发区工（管）委了解到，11月26日，瑞丽市畹町经济开发区开出首张边民互市落地加工试点企业增值税专用发票，标志着畹町“边民互市+落地加工”贸易新模式开启。

畹町选取2个边民互助组和金储满贸易有限公司及芝麻、绿豆2种农副产品，作为边民互市落地加工试点组合，并成功开出首张边民互市交易增值税专用发票。该举措使边民互市进口落地加工税务难题得到破解、互市商品在国内市场合法流通得到根本保障、进口产品工业附加值得到提升，将有效促进边民互市从“通道经济”向“产业经济”转型发展，对当地经济发展、就业税收、精准扶贫、稳边兴边等具有积极意义。

据畹町经济开发区有关负责人介绍，边民互市落地加工是落实国家“一带一路”、中缅经济走廊等合作倡议的具体行动。多年来，畹町通过实施“一口岸多通道贸易模式”、“建设边民互市贸易交易市场”，直至探索“边民互市+落地加工”新模式，每年边民互市贸易均大幅增长。自年初以来至10月，已完成进出口贸易量159万吨，贸易额20.6亿元，既为畹町打造“边民互市特色跨境加工体系，培育区域经济发展新动力”目标奠定基础，也为瑞丽新一轮沿边开发开放、自贸试验区德宏片区建设贡献力量。

副州长王宇及相关部门负责人参加活动。

来源：德宏团结报

原标题：畹町开出首张边民互市落地加工企业增值税发票

编辑：都市时报一点关注张如尘

审核：祝小涵

【第4篇】企业增值税抵扣范围

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：增值税抵扣

1. 如何理解“抵扣”？

理解增值税才能理解“抵扣”。增值税可以有三个方面的理解，一是增值税只对增值部分征税，不增值收什么税。很好理解啊，人家成本和收益相当，没挣到钱，你也不好意思收税吧。二是增值税是流转税。因为在消费环节很难收到税，需要面对大量的自然人，所以才发明了增值税，向企业收税，在生产、流通、销售环节收税。但企业不用担心，增值税的最终承担税负都会体现在消费价格里面，最终是消费者承担，企业只不过帮消费者提前垫支了税。三是增值税不会重复收税。上游交过的税，下游就不用交了，才能不重复，所以才有抵扣。允许抵扣是减少重复征税的一种方式，也是给企业降低成本的一种方式。

2. 哪些人可以抵扣？

只有一般纳税人才会涉及到抵扣，如果你是小规模纳税人，国家考虑到你很多成本拿不到发票，做不到抵扣，允许你用销售额乘以对应征收率，比如3%，5%，直接给你算增值税就完事了，哪还给抵扣。不过一般纳税人也有不凭票抵扣的，比如，农产品进项核定扣除，建筑项目简易计税。原来都一样，很难拿到合法的票据，难抵扣，导致成本高，所以国家想办法给你简易定额交税的操作。

3. 哪些“票”可以抵扣？

一般是凭“票”抵扣。一是正式的发票。增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子发票（过路过桥票，车票，飞机票等，财务票据不行）。二是不那么正式的发票。农产品收购发票，农产品销售发票。三是海关进口增值税专用缴款书。四是接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证。

4. 什么时候不得抵扣？

具体还有哪些用途我们不能进行抵扣呢？用于简易计税、免税、集体福利、个人消费的不得抵扣；用于非正常损失的不得抵消。

当然除了用途，税法还规定我们购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务也都不能抵扣。那是国家不会为了你的吃喝玩乐买单，借钱更不行了。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。

【第5篇】出口企业增值税免抵退税政策

今天我们一起来学习出口退税会计应该知道的几个知识。

第一个问题：出口退税企业如何理解和计算“免、抵、退”税?

我们知道“免、抵、退”税是税收的一种形式，《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

这里大家要注意的是，“免、抵、退”税是指生产企业出口自产货物使用的退税方法，而“免、退”税是指不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法，简单理解就是：生产型出口企业，增值税计算实行“免、抵、退”制度，对应的申报系统是“生产企业出口退税申报系统”；而外贸型出口企业，增值税计算实行“免、退”制度，对应的申报系统是“外贸企业出口退税申报系统”。这两者税收征管对象和计算方式上具有明显区别，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”税三个字的含义呢？

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税，注意如果是内销的产品，就要按不含税销售额*17%计算增值税销项税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

“免”税和“退”税比较容易理解，而“抵”税的过程相对比较复杂一点，这也是在政策概念困扰大家的地方，那么，“抵”税到底是怎么“抵”的？

“抵”税实际是一种抵顶制，在实践中，大多数企业的销售都是既有出口，又有内销，所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析，税收实践就采用了人为确定退税率，并且首先以计算出来的当期免抵退税额抵顶内销产品应纳增值税的简易处理，实际是简化了增值税征纳环节的征税、退税过程。

但是抵顶过程可能存在两种情况：

一、不需抵扣，当计算的内销部分应纳税额小于零，这时实际上不需要抵顶，所以当期应退还全部出口应退税额，企业当期期末留抵税额为正；

二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零，这时就先以出口应纳税额抵顶，抵顶的结果也存在两种情况，一种是抵顶之后当期不需要再纳税，即抵顶有余，但是还有未抵顶完的应退税额，这时就将未抵顶完的应退税额退还企业，这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额，这种情况下抵顶金额等于名义应退税额（即免抵退税额）与实际退税额之间的差额，这种情况下期末无留抵税额；另一种情况是抵顶之后，还应该缴纳一定数额的增值税，即不足抵顶，这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额，而且还有未抵顶完的税额。

所以“财税〔2002〕7号”规定为：“实行免、抵、退税办法的“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额”。这其实可以理解为在实践中，“免、抵”两个环节是同步进行的，免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额。

“免、抵、退”税应该如何计算呢？

（1）当期应纳税额：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（2）免抵退税额：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额；其中：

（3）当期应退税额和免抵税额：

①如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=min[当期期末留抵税额；当期免抵退税额]。（即取二者中较小的一个）。

我们再来思考一个问题：出口企业的财务人员在申报出口退税时会遇到自己折算的fob价(也就是离岸价)与电子口岸中的不一致，这是咋回事呢？

我们知道，海关在统计进出口财税通货物金额时，是采用人民币和美元两种货币进行统计，如果有采用这两种货币之外的货币报关的，海关会根据适用汇率折算为人民币和美元进行统计。

根据规定，“进出口财税通货物的价格以其他外币计价的，应当分别按照海关征税适用的各种外币对人民币的计征汇率和国家外汇管理部门按月公布的各种外币对美元的折算率，折算成人民币值和美元值进行统计”。也就是说，不管采用什么币别报关的，海关在统计为人民币金额时是按进出口月份(出口以出口日期为准，进口以申报日期为准)固定日期的人民币汇率进行统计；在统计为美元金额时则是按进出口月份上个月最后一个工作日外汇局发布的《各种货币对美元折算率》中的各币别折算美元的折算率来统计。

因此，电子口岸和税局端的美元离岸价是按出口月份上个月最后一个工作日的汇率折算而来的。

而我们出口企业在处理出口报关单时，是以出口月份1号或第一个工作日人民银行发布的外汇牌价即中间价进行折算，这样就会因海关统计汇率与企业汇率不一致造成企业所申报的fob金额与税务局审核系统中的不一致。不过这个不一致大部分地区是允许的(除非超5%)，如果遇到税局非要我们按税局的离岸价申报，则企业可以直接在电子口岸中查询“海关统计美元价”，以该金额进行退税申报。

当然了，电子口岸中的统计美元价并不总是准确的，有时候海关会统计错误，如果遇到因统计错误造成的则需要找海关重新传输准确的数据。

【第6篇】电信企业增值税预征率

增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

税目：销售服务、无形资产、不动产注释（主要依据：财税〔2016〕36号附件1）

一、销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（一）交通运输服务。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输服务。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

4.管道运输服务。

管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

（二）邮政服务

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

1.邮政普遍服务。

邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。

包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

2.邮政特殊服务。

邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

3.其他邮政服务。

其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

（三）电信服务

电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

1.基础电信服务。

基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

2.增值电信服务。

增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

（四）建筑服务

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务。

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2.安装服务。

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3.修缮服务。

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4.装饰服务。

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

注：物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）

5.其他建筑服务。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

注：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）

（五）金融服务

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

注：“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。（财税〔2016〕140号）

2.直接收费金融服务。

直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

3.保险服务。

保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

注：人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。

财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

（国家税务总局公告2023年第45号）

4.金融商品转让。

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

注：纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。（财税〔2016〕140号）

（六）现代服务

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

1.研发和技术服务。

研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

（1）研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

（2）合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

（3）工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

2.信息技术服务。

信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

（2）电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

（3）信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

（4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

3.文化创意服务。

文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（1）设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

（2）知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

（3）广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

（4）会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

注：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）

4.物流辅助服务。

物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

（1）航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。

航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

（2）港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

（3）货运客运场站服务，是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

（4）打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

（5）装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

（6）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

（7）收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

5.租赁服务。

租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

6.鉴证咨询服务。

鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

(2)鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

(3)咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

7.广播影视服务。

广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。

(1)广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

(2)广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。

(3)广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。

8.商务辅助服务。

商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

(1)企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

(2)经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

(3)人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

(4)安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

9.其他现代服务。

其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

（七）生活服务

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

1.文化体育服务。

文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

(1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

(2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

注：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）

2.教育医疗服务。

教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

(1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

(2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

3.旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

(1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

(2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

4.餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

(1)餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

注：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。（国家税务总局公告2023年第31号）

（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

注：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。（国家税务总局公告2023年第69号）

5.居民日常服务。

居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

6.其他生活服务。

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

三、销售不动产

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

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一、小规模纳税人适用简易计税

（一）征收率5%

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（财税〔2016〕36号附件2）

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（财税〔2016〕36号附件2)

3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（财税〔2016〕36号附件2)

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。(财税〔2016〕36号附件2)

5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）

6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。（财税〔2016〕68号）

(二）3%征收率减按2%征收

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。计算公式为：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（财税〔2009〕9号、国税函〔2009〕90号）

（三）5%征收率减按1.5%征收

1.小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：

（1）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×1.5%

依据：国家税务总局公告2023年第16号

2.住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

依据：《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第24号）

（四）按1%征收率征收

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

财政部税务总局公告2023年第13号规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部税务总局公告2023年第13号、财政部税务总局公告2023年第24号、财政部税务总局公告2023年第13号）

二、一般纳税人可选择简易计税

（一）5%征收率

1.中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

2.销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。

房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。

（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、财政部税务总局公告2023年第2号）

4.2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）

5.以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）

6.转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）

7.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

8.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号）

9.提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

（二）5%征收率减按1.5%征收

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第24号）

（三）3%征收率

1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3.典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5.销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9.单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

10.药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11.光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12.兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13.销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14.公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18.纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19.公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20.中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

22.对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23.提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24.提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26.非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28.以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31.销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33.自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34.自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）

35.一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

36.自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（四）3%征收率减按2%征收

1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

3.销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4.纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

6.发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

7.销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（五）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

三、应当适用（非可选择）简易计税

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

7.销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

增值税预征率目前共有4档，1%，2%，3%和5%。

序号

税目

预征率

一般计税

简易计税

销售建筑服务

销售自行开发房地产

不动产经营租赁，其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算，住房租赁企业向个人出租住房应预缴税款=含税销售额÷(1+1.5%)×1.5%

5%/1.5%

销售不动产

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

理解记忆：

1、预征率有2%、3%、5%、1.5%、1%五档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：含税销售额÷（1+5%）×1.5%（国家税务总局公告2023年第16号)；

（4）住房租赁企业向个人出租住房（选择）适用简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税,应预缴税款=含税销售额÷(1+1.5%)×1.5%；（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第24号）

（5）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（6）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

（7）自2023年3月1日至5月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。销售额=含税销售额/（1+1%），应预缴增值税款=销售额×1%。

6、预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

7、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）、《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

8、《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税〔2013〕74号）规定：“分支机构预征。每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。”

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【第7篇】光伏企业增值税优惠备案资料

1.鲜活肉蛋产品免征增值税优惠（减免性质代码：01010503，政策依据：财税〔2012〕75号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

2.蔬菜免征增值税优惠（减免性质代码：01010504，政策依据：财税〔2011〕137号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

3.救灾救济粮免征增值税优惠（减免性质代码：01011606，政策依据：财税字〔1999〕198号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）救灾救济粮的单位、供应数量等有关证明资料。

4.个人销售自建自用住房免征增值税优惠（减免性质代码：01011701，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）规划许可证或房管部门出具的自建证明材料原件及复印件。

（3）房产产权证明原件及复印件。

（4）个人身份证明原件及复印件。（已实名认证取消复印件报送）

（5）出售住房合同及收入证明材料原件及复印件。

5.为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01011702，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）房改批文等有关证明材料原件及复印件。

（3）出售住房合同及收入证明材料原件及复印件。

6.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售免征增值税优惠（减免性质代码：01011703，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）房屋产权证原件及复印件。

（3）契税完税凭证原件及复印件（当房屋产权证标注时间不满2年而契税完税凭证填发日期满2年时提供）。

（4）房屋买卖合同原件及复印件。

（5）交易双方身份证明原件及复印件。

7.公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税优惠（减免性质代码：01011704，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

8.个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税（减免性质代码：01011705，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）个人身份证明原件及复印件。（已实名认证取消复印件报送）

（3）个人住房证明（房产证、契税完税证或房屋买卖合同等）。

9.随军家属从事个体经营免征增值税优惠（减免性质代码：01011806，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）师（含）以上政治机关出具的随军家属证明复印件。

10.军转干部从事个体经营免征增值税优惠（减免性质代码：01011807，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）师（含）以上部队颁发的转业证件复印件。

（3）居民身份证或其他证明身份的合法证件（查验）。

11.企业安置随军家属免征增值税优惠（减免性质代码：01011809，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）军（含）以上政治和后勤机关共同出具的加盖部队公章的“安置随军家属达到规定比例企业”证明材料复印件。

（3）师（含）以上政治机关出具的随军家属证明复印件。

（4）劳动合同或服务协议原件及复印件。

（5）工资发放清单。

（6）企业为职工缴纳的社会保险费记录。

（7）安置随军家属名单。

（8）职工名单。

12.企业安置军转干部免征增值税优惠（减免性质代码：01011810，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）转业干部就业人员占全部在职职工比例的情况说明。

（3）师（含）以上部队颁发的转业证件复印件。

（4）劳动合同或服务协议复印件。

（5）工资发放清单。

（6）企业为职工缴纳的社会保险费记录。

（7）安置军队转业干部名单。

（8）职工名单。

13.退役士兵从事个体经营扣减增值税优惠（减免性质代码：01011811，政策依据：财税〔2017〕46号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

14.企业招用退役士兵扣减增值税优惠（减免性质代码：01011812，政策依据：财税〔2017〕46号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

（3）企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本）复印件。

（4）企业为职工缴纳的社会保险费记录。

（5）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

15.残疾人专用物品免征增值税优惠（减免性质代码：01012707，政策依据：国务院令第538号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

16.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012708，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）县级以上教育部门出具的办园许可证等证明材料原件及复印件。

（3）收费标准和符合相关优惠条件书面声明材料。

17.养老机构提供的养老服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012709，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）民政部门核发的社会福利机构设置批准证书原件及复印件。

（3）有关部门批准成立的文件或出具的从业认定证明原件及复印件。

（4）收费标准和符合相关优惠条件书面声明材料。

18.残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012710，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）社会福利机构设置批准证书原件及复印件。

（3）收费标准和符合相关优惠条件书面声明材料。

19.婚姻介绍服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012711，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）婚姻介绍服务证明材料原件及复印件。

（3）收费标准和符合相关优惠条件书面声明材料。

20.殡葬服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012712，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免备案登记表》2份。

（2）收费标准和符合相关优惠条件书面声明材料。

21.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01012713，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）与指定的委托银行签订的委托贷款协议原件及复印件。

（3）委托银行与个人签订住房贷款金额、利息收入清单。

22.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01012714，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）纳税人与员工制家政服务员签订的劳动合同或服务协议副本原件及复印件。

（3）纳税人为员工制家政服务员缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

（4）员工制家政服务员所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明。

23.残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012715，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件。

24.安置残疾人就业增值税即征即退优惠（减免性质代码：01012716，政策依据：财税〔2016〕52号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

（3）安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

（4）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

25.残疾人个人提供劳务免征增值税优惠（减免性质代码：01012717，政策依据：财税〔2016〕52号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件。

26.重点群体从事个体经营扣减增值税优惠（减免性质代码：01013608，政策依据：财税〔2017〕49号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”的《就业创业证》的复印件。

无《就业创业证》的纳税人，报送《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》复印件）。

27.招录重点群体就业扣减增值税优惠（减免性质代码：01013609，政策依据：财税〔2017〕49号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》复印件。

（3）《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》。

28.粮食企业免征增值税优惠（减免性质代码：01019902，政策依据：财税字〔1999〕198号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

29.储备大豆免征增值税优惠（减免性质代码：01019905，政策依据：财税〔2014〕38号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

30.政府储备食用植物油免征增值税优惠（减免性质代码：01019906，政策依据：财税字〔1999〕198号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）县及县以上政府批准储备食用植物油的批文复印件。

31.福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税优惠（减免性质代码：01019907，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

32.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税优惠（减免性质代码：01019908，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《个人无偿赠与不动产登记表》。

（2）无偿转让双方当事人的身份证明原件及复印件（继承或接受遗赠的，只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件）。

（3）房屋产权证原件及复印件。

（4）下列情形分别还应报送：

——无偿赠与配偶的，提供结婚证原件及复印件；

——离婚财产分割的，提供离婚证、离婚协议或者人民法院判决书或者人民法院调解书、民政部门确认的财产分割协议原件及复印件；

——继承不动产、土地使用权的，提供能证明其继承权的有关证明；

——遗嘱人处分不动产、土地使用权的，提供公证机关出具的遗嘱公证书和遗嘱继承权公证书或接受遗赠公证书原件及复印件；

——无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人的，提供证明赠与人和受赠人双方抚养关系或赡养关系的证明资料原件及复印件：户口簿或出生证明或人民法院判决书或人民法院调解书或公证机构出具的公证书或乡镇政府、街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明；

——其他情况，提供证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书或公证机构出具的公证书原件及复印件；房产所有人赠与公证书和受赠人接受赠与公证书，或双方共同办理的赠与合同公证书原件及复印件。

33.边销茶免征增值税优惠（减免性质代码：01019909，政策依据：财税〔2016〕73号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

34.技术转让、技术开发免征增值税优惠（减免性质代码：01021203，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）技术转让或技术开发合同复印件。

（3）科技主管部门审核意见证明文件（查验）。

35.光伏发电增值税即征即退优惠（减免性质代码：01021903，政策依据：财税〔2016〕81号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）自产的利用太阳能生产的电力产品的相关材料。

36.国家大学科技园收入免征增值税（减免性质代码：01021904，政策依据：财税〔2016〕98号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）国务院科技和教育行政主管部门出具的符合国家大学科技园的证明材料。

37.科技企业孵化器收入免征增值税（减免性质代码：01021905，政策依据：财税〔2016〕89号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）国务院科技行政主管部门出具的符合科技企业孵化器的证明材料。

38.软件产品增值税即征即退优惠（减免性质代码：01024103，政策依据：财税〔2011〕100号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料原件及复印件。

（3）软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》原件及复印件。

39.台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税优惠（减免性质代码：01032103，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

40.从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税业务免征增值税（减免性质代码：01033303，政策依据：财税〔2017〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

41.横琴、平潭企业销售货物免征增值税优惠（减免性质代码：01039901，政策依据：财税〔2014〕51号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

42.符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01041501，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）免税的项目、依据、范围、期限等资料。

（3）《公司章程》原件及复印件。

43.小微企业等小额贷款利息免征增值税优惠（减免性质代码：01041502，政策依据：财税〔2017〕77号），应报送：

小微企业等小额贷款利息免征增值税优惠通过填报申报表及其附表履行优惠备案手续，无需报送其他资料。

44. 小微企业等融资担保、再担保免征增值税优惠（减免性质代码：01041503，政策依据：财税〔2017〕90号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

45.小微企业免征增值税优惠（减免性质代码： 01042801、01042804、01042805、01045301、01045303、01045304、01045305、01045306、01045307，政策依据：国务院令第538号、财政部令第65号、财税〔2016〕36号、财税〔2013〕52号、财税〔2017〕76号），应报送：

小微企业免征增值税优惠通过填报申报表及其附表履行优惠备案手续，无需报送其他资料。

46.资产重组免征增值税优惠（减免性质代码：01052402、01052403、01059901，政策依据：财税〔2011〕116号、财税〔2013〕53号、财税〔2011〕13号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

47.合同能源管理项目免征增值税优惠（减免性质代码：01064001、01069902，政策依据：财税〔2010〕110号、财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同复印件。

（3）节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（gb/t24915—2010）规定的技术要求的说明。

（4）节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（gb/t24915—2010）规定的技术要求的证明文件复印件。

（5）节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（gb/t24915—2010）等规定的鉴定报告复印件。

（6）项目所得核算情况说明。

48.污水处理费免征增值税优惠（减免性质代码：01064007，政策依据：财税〔2001〕97号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

49.新型墙体材料增值税即征即退优惠（减免性质代码：01064017，政策依据：财税〔2015〕73号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、非限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者非重污染工艺的声明材料。

50.风力发电增值税即征即退优惠（减免性质代码：01064018，政策依据：财税〔2015〕74号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

51.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01064019，政策依据：财税〔2015〕78号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应提供省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》复印件。

（3）不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺，以及符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料。

52.供热企业免征增值税优惠（减免税性质代码：01064020，政策依据：财税〔2016〕94号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

53.被撤销金融机构转让财产免征增值税优惠（减免性质代码：01081501，政策依据：财税〔2003〕141号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）被撤销金融机构文件复印件。

55.黄金期货交易免征增值税优惠（减免性质代码：01081502，政策依据：财税〔2008〕5号），应报送：

（1）纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）黄金期货交易资格证明材料原件及复印件。

56.上海期货保税交割免征增值税优惠（减免性质代码：01081503，政策依据：财税〔2010〕108号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

57.钻石交易免征增值税优惠（减免性质代码：01081505，政策依据：财税〔2006〕65号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）上海钻石交易所会员资格证明复印件。

58.原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策（减免性质代码：01081506，政策依据：财税〔2015〕35号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）当期期货保税交割的书面说明。

（3）上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。

59.国债、地方政府债利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081507，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

60.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081508，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）委托金融机构发放的外汇贷款合同协议原件及复印件。

61.统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081509，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

62.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务免征增值税优惠（减免性质代码：01081510，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）中国人民银行依法决定撤销的证明原件及复印件。

（3）财产处置合同（协议）原件及复印件。

（4）取得收入的书面声明材料。

63.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081511，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖的相关证明材料。

（3）取得收入的书面声明材料。

64.香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081512，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

65.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081513，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）证监会批准管理人设立的证明材料原件及复印件。

（3）运用基金买卖股票、债券等证明材料原件及复印件。

66.金融同业往来利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081515、01081521、01081522，政策依据：财税〔2016〕36号、财税〔2016〕46号、财税〔2016〕70号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

67.合格境外投资者（简称qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081517，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

68.个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081518，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖的相关证明材料原件及复印件。

（3）取得收入的书面声明材料。

69.人民银行对金融机构的贷款的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081519，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

70.黄金期货交易增值税即征即退优惠（减免性质代码：01081520，政策依据：财税〔2008〕5号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）黄金期货交易资格证明材料原件及复印件。

71.邮政代理金融收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081523，政策依据：财税〔2016〕83号，应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

72.金融资产管理公司免征增值税优惠（减免性质代码：01083901、01083903、01083904、01083911，政策依据：财税〔2003〕21号、财税〔2001〕10号、财税〔2003〕212号、财税〔2013〕56号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

73.熊猫普制金币免征增值税优惠（减免性质代码：01083907，政策依据：财税〔2012〕97号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）“中国熊猫普制金币授权经销商”相关资格证书复印件。

（3）《中国熊猫普制金币经销协议》复印件。

74.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠（减免性质代码：01083913，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）保监会对保险产品的备案回执或批复文件复印件。

（3）保险产品的保险条款（查验）。

（4）保险产品费率表。

75.有形动产融资租赁服务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01083916，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）有形动产融资租赁服务业务合同复印件。

（3）中国人民银行、银监会、商务部及授权部门批准经营融资租赁业务证明原件及复印件。

76.金融机构农户小额贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01091502，政策依据：财税〔2017〕44号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）乡镇出具的农户居住证明。

（3）金融机构与农户签订的小额贷款合同（查验）。

77. 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01091503，政策依据：财税〔2017〕48号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）乡镇出具的农户居住证明。

（3）金融机构与农户签订的小额贷款合同（查验）。

78.饲料产品免征增值税优惠（减免性质代码：01092202、01092212，政策依据：财税〔2001〕121号、财税〔2001〕30号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省税务局确认）出具的饲料产品合格证明复印件。

79.有机肥免征增值税优惠（减免性质代码：01092203，政策依据：财税〔2008〕56号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准。

（3）污染物排放地环境保护部门出具的该纳税人的污染物排放符合污染物排放标准的证明材料。

（4）生产有机肥产品的纳税人，还应报送：

——由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件。

——由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；

（5）批发、零售有机肥产品的纳税人，还应报送：

——生产企业提供的在有效期内的肥料登记证原件及复印件。

——生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件及复印件；

80.农业生产资料免征增值税优惠（减免性质代码：01092301、01092312，政策依据：财税〔2002〕89号、财税〔2001〕113号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

81.农村电网维护费免征增值税优惠（减免性质代码：01092303，政策依据：财税字〔1998〕47号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

82.农民专业合作社免征增值税优惠（减免性质代码：01092311，政策依据：财税〔2008〕81号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

83.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税优惠（减免性质代码：01092313，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）开展相关业务合同、协议原件及复印件。

（3）取得收入的书面声明材料。

84.农村饮水安全工程免征增值税优惠（减免性质代码：01092314，政策依据：财税〔2016〕19号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

85.承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税优惠（减免性质代码：01092316，政策依据：财税〔2017〕58号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

86.滴灌带和滴灌管产品免征增值税优惠（减免性质代码：01099901，政策依据：财税〔2007〕83号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）具有相关资质的产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告复印件。

87.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税（减免性质代码：01099903，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）转让或发包（或出租）土地使用权合同原件及复印件。

88.特殊教育校办企业增值税优惠（减免性质代码：01101401，政策依据：财税〔2004〕39号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

89.从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税优惠（减免性质代码：01101402，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）普通学校办学许可证，或国家承认其学员学历的各类学校经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立的文件，或技工学校、高级技工学校经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的文件，或技师学院经省级人民政府批准成立的文件原件及复印件。

（3）取得收入的书面声明材料。

90.学生勤工俭学提供的服务免征增值税优惠（减免性质代码：01101403，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）学校勤工助学管理服务组织出具的证明材料。

（3）取得收入的书面声明材料。

91.国家助学贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01101404，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）助学贷款台账原件及复印件。

（3）助学贷款合同原件及复印件。

（4）国家助学贷款利息明细表原件及复印件。

（5）学生本人身份证明复印件。

92.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01101405，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）有关部门批准成立的文件或出具的从业认定证明原件及复印件。

（3）预算外资金财政专户缴款书原件及复印件。

（4）学校提供的统一账户证明材料。

（5）举办进修班、培训班取得收入的书面声明材料。

93.政府举办的职业学校设立的企业从事“现代服务”、“生活服务”业务活动取得的收入免征增值税免征增值税优惠（减免性质代码：01101406，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）有关部门批准成立的文件或出具的从业认定证明原件及复印件。

（3）职业学校取得相关收入的书面声明材料。

94.高校学生食堂餐饮服务收入、高校学生公寓住宿费收入免征增值税优惠（减免性质代码：01101407，政策依据：财税〔2016〕82号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

95.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的分成收入免征增值税（减免性质代码：01102902，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

96.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的赞助收入、特许权收入、销售门票收入免征增值税（减免性质代码：01102903，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

97.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的发行纪念邮票、纪念币收入免征增值税（减免性质代码：01102904，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

98.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的媒体收入免征增值税（减免性质代码：01102905，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

99.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会向分支机构划拨所获赞助物资免征增值税（减免性质代码：01102906，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

100.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会赛后再销售物品和出让资产收入免征增值税（减免性质代码：01102907，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

101.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的餐饮服务、住宿、租赁、介绍服务和收费卡收入免征增值税（减免性质代码：01102908，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

102.对国际奥委会取得的收入免征增值税（除转播权收入）（减免性质代码：01102909，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

103.对国际奥委会取得的转播权收入免征增值税（减免性质代码：01102910，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

104. 对中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入免征增值税（减免性质代码：01102911，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

105. 对国际残奥委会取得的与北京2023年冬残奥会有关的收入免征增值税（减免性质代码：01102912，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

106. 对中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征增值税（减免性质代码：01102913，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

107. 企业根据赞助协议向北京冬奥组委免费提供的服务免征增值税（免税清单由北京冬奥组委报财政部、税务总局确定）（减免性质代码：01102914，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

108. 免征参与者向北京冬奥组委无偿提供服务和无偿转让无形资产的增值税（减免性质代码：01102915，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

109. 对外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征增值税（减免性质代码：01102916，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

110.对中方技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征增值税（减免性质代码：01102917，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

111.进口图书、报刊资料免征增值税优惠（减免性质代码：01103203、01103207、01103208、01103209、01103210、01103211，政策依据：财税字〔1998〕69号、财税字〔1998〕68号、财税字〔1998〕67号、财税字〔1999〕255号、财税〔2004〕69号、财税字〔1997〕66号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

112.文化事业单位转制免征增值税优惠（减免性质代码：01103215、01103216、01103217，政策依据：财税〔2011〕3号、财税〔2011〕27号、财税〔2011〕120号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）转制方案批复函复印件。

（3）工商营业执照复印件。（已实名认证取消报送）

（4）核销事业编制、注销事业单位法人的证明。

（5）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。

（6）相关部门批准文件原件及复印件。

113.图书批发、零售环节免征增值税优惠（减免性质代码：01103220，政策依据：财税〔2018〕53号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

114.动漫企业增值税即征即退增值税优惠（减免性质代码：01103222，政策依据：财税〔2018〕38号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料原件及复印件。

（3）软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》原件及复印件。

115.电影产业免征增值税优惠（减免性质代码：01103224，政策依据：财税〔2014〕85号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业的批文复印件。

116.转制文化企业免征增值税优惠（减免性质代码：01103225，政策依据：财税〔2014〕84号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）转制方案批复函复印件。

（3）核销事业编制、注销事业单位法人的证明。

（4）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。

（5）相关部门批准文件。

117.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税优惠（减免性质代码：01103227，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）取得收入的书面声明材料。

118.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税优惠（减免性质代码：01103228，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）取得收入的书面声明材料。

119.科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税优惠（减免性质代码：01103229，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）科技部门对科普活动、科普基地认定的证明材料原件及复印件。

120.个人转让著作权免征增值税（减免性质代码：01103230，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》（2份）。

（2）个人身份证明原件及复印件。（已实名认证取消复印件报送）

121. 有线电视基本收视费免征增值税优惠（减免性质代码：01103231，政策依据：财税〔2017〕35号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

122.飞机维修劳务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01120401，政策依据：财税〔2000〕102号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）从事飞机维修劳务的相关资质材料原件及复印件。

123.生产销售新支线飞机减按5%征收增值税（减免性质代码：01120404，政策依据：财税〔2016〕141号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

124.军队空余房产租赁收入免征增值税优惠（减免性质代码：01120706，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）军队空闲房屋租赁合同原件及复印件。

125.铁路货车修理免征增值税优惠（减免性质代码：01121301，政策依据：财税〔2001〕54号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）证明为铁路系统内部单位的文件复印件。

126.国际货物运输代理服务免征增值税优惠（减免性质代码：01121310，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

127.管道运输服务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01121311，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）管道运输服务业务合同复印件。

128.国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税优惠（减免性质代码：01122601，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

129.医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠（减免性质代码：01123406，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）医疗机构执业许可证复印件。

（3）取得收入的书面声明材料。

130.抗艾滋病药品免征增值税优惠（减免性质代码：01123407，政策依据：财税〔2016〕97号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

131.无偿援助项目免征增值税优惠（减免性质代码：01124302，政策依据：财税〔2002〕2号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

132.铂金增值税即征即退优惠（减免性质代码：01129901，政策依据：财税〔2003〕86号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）国内生产企业自产自销铂金的证明材料原件及复印件。

（3）上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》结算联（查验）。

133.已使用固定资产减征增值税（减免性质代码：01129902、01129924，政策依据：财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

134.黄金交易免征增值税优惠（减免性质代码：01129907、01129916，政策依据：财税〔2002〕142号、财税〔2000〕3号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）伴生金含量的有效证明。

135.拍卖货物免征增值税优惠（减免性质代码：01129911，政策依据：国税发〔1999〕40号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

136.购置增值税税控系统专用设备抵减增值税（减免性质代码：01129914、01129917，政策依据：财税〔2012〕15号、财税〔2004〕167号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票或技术维护费发票原件及复印件。

137.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税优惠（减免性质代码：01129927，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

138.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）免征增值税优惠（减免性质代码：01129928，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

139.行政单位之外的其他单位收取的符合条件的政府性基金和行政事业性收费免征增值税优惠（减免性质代码：01129931，政策依据：财税〔2016〕36号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）国务院或者财政部批准设立政府性基金的文件原件及复印件。

（3）国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立行政事业性收费和政府性基金的文件原件及复印件。

（4）所收款项已经全部上缴财政的缴款书原件及复印件。

（5）已开具票据存根。

140.血站免征增值税优惠（减免性质代码：01129999，政策依据：财税字〔1999〕264号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

141.医疗卫生机构免征增值税优惠（减免性质代码：01129999，政策依据：财税〔2000〕42号），应报送：

（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。

（2）医疗机构执业许可证复印件。

142.避孕药品和用具免征增值税优惠（减免性质代码：01129999，政策依据：国务院令第538号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

143.古旧图书免征增值税优惠（减免性质代码：01129999，政策依据：国务院令第538号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

144.自产农产品免征增值税优惠（减免性质代码：01129999，政策依据：国务院令第538号），应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份。

备案流程

【办理渠道】

办税服务厅（场所）。

【办理时限】

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。

【办理结果】

税务机关反馈《纳税人减免税备案登记表》或《纳税人减免税备案登记表》。

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

3.纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。

4.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

5.每一个纳税期内，拍卖行发生拍卖免税货物业务，均应在办理纳税申报时，向主管税务机关履行免税备案手续。

6.办税服务厅地址可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询

政策依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

3.《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）

4.《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）

5.《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）

6. 《财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕46号）

7.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

8. 《财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕46号

10.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》（财税〔2016〕52号）

11.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）

12. 《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）

13.《财政部国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）

14.《财政部国家税务总局关于延长边销茶增值税政策执行期限的通知》（财税〔2016〕73号）

15.《财政部国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2016〕81号）

16.《财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）

17.《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）

18.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

19.《财政部国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知》（财税〔2016〕83号）

20.《财政部海关总署国家税务总局关于横琴平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》（财税〔2014〕51号）

21. 《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

22. 《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

23.《财政部国家税务总局关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》（财政部令第65号）

24.《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）

25.《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）

26.《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）

27. 《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）

28.《财政部国家税务总局关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知》（财税〔2011〕116号）

29.《财政部国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》（财税〔2013〕53号）

30.《财政部国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让cdma网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》（财税〔2011〕13号）

31.《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）

32.《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号）

33.《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）

34.《财政部国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）

35.《财政部国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）

36.《财政部国家税务总局关于供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2016〕94号）

37.《财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕141号）

39.《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税〔2008〕5号）

40.《财政部国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知》（财税〔2010〕108号）

41.《财政部海关总署国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知》（财税〔2006〕65号）

42.《财政部国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》（财税〔2015〕35号）

43.《财政部国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕21号）

44.《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税〔2001〕10号）

45.《财政部国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知》（财税〔2003〕212号）

46.《财政部国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》（财税〔2013〕56号）

47.《财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》（财税〔2012〕97号）

48.《国家税务总局关于发布<熊猫普制金币免征增值税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

49. 《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）

50.《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）

51.《财政部国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕30号）

52.《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）

53.《财政部国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》（财税〔2002〕89号）

54.《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）

55.《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号）

56.《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）

57.《财政部国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知》（财税〔2016〕19号）

58. 《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

59.《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）

60.《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）

61.《财政部国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2016〕82号）

62.《财政部税务总局海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

63.《财政部国家税务总局关于北京中科进出口公司销售给高等学校科研单位和北京图书馆的进口图书报刊资料免征增值税问题的通知》（财税字〔1998〕69号）

64.《财政部国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书报刊资料免征增值税问题的通知》（财税字〔1998〕68号）

65.《财政部国家税务总局关于中国教育图书进出口公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书报刊资料免征增值税问题的通知》（财税字〔1998〕67号）

66.《财政部国家税务总局关于中国经济图书进出口公司中国出版对外贸易总公司销售给大专院校和科研单位的进口书刊资料免征增值税的通知》（财税字〔1999〕255号）

67.《财政部国家税务总局关于中国科技资料进出口总公司销售进口图书享受免征国内销售环节增值税政策的通知》（财税〔2004〕69号）

68.《财政部国家税务总局关于中国图书进出口总公司销售给科研教学单位的进口书刊资料免征增值税问题的通知》（财税字〔1997〕66号）

69.《财政部国家税务总局中宣部关于下发红旗出版社有限责任公司等中央所属转制文化企业名单的通知》（财税〔2011〕3号）

70.《财政部国家税务总局中宣部关于下发人民网股份有限公司等81家中央所属转制文化企业名单的通知》（财税〔2011〕27号）

71.《财政部国家税务总局中宣部关于下发世界知识出版社等35家中央所属转制文化企业名单的通知》（财税〔2011〕120号）

72.《财政部国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2018〕38号）

74.《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）

75.《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）

76. 《财政部国家税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》（财税〔2017〕35号）

77.《财政部国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》（财税〔2000〕102号）

78. 《财政部国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税〔2016〕141号）

79.《财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》（财税〔2001〕54号）

80.《财政部国家税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的通知》（财税〔2016〕97号）

81.《财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）

82.《财政部国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税〔2003〕86号）

83.《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

84.《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）

85.《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）

86.《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）

87.《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

88.《国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）

89.《财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）

90.《国家税务总局关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）

【第8篇】房地产企业预征土地增值税税率

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。所以，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

那么，房地产企业转让土地使用权如何缴纳增值税？

一、房地产企业销售自行开发产品可以适用差额纳税

总局2023年18公告第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

随后，财税[2016]140文件就土地的“构成”做了补充性规定，在此不表。

二、房地产企业转让取得的不动产适用差额纳税

总局2023年14公告第三条第五款规定，一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

一般纳税人转让其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

财税[2016]36号第十五条规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

三、房地产企业转让土地使用权是否也适用差额纳税

我们需要界定土地使用权是否属于“无形资产”。财税[2016]36号文件规定：

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

……

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

……

显而易见，土地使用权属于无形资产，因此转让土地使用权不适用总局2023年14公告和18号公告的规定，也就是不适用差额计算增值税。

【小结】

转让2023年4月30日后取得的土地使用权，采取一般计税方法的，缴纳增值税为：取得的全部价款和价外费用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出让金票据不得递减增值税销项，增值税税负较重。

房地产这块一直是比较热门的话题，如果还有疑问，欢迎关注快学会计，下方留言吧！

【第9篇】全出口企业增值税

#税务师考试##税1背记知识点#

一、出口货物、劳务和跨境应税行为退(免)增值税政策

(一)基本政策(★)

1、出口免税和退税

（1）免、抵、退：

①出口环节免征增值税；

②相应的进项税抵减应纳税额(不包括适用即征即退、先征后退政策的)；

③未抵减完的部分予以退还

（2）免、退：出口环节免征，相应的进项税予以退还

2、出口免税不退税：出口免征，相应的进项税不得抵扣退税

3、出口不免税也不退税：针对限制或禁止出口的货物、劳务和跨境应税行为，视同内销按规定征收

(二)退(免)税政策适用范围(★★)

1.出口企业出口货物

（1）有对外经营资质：自营或委托出口货物的企业或个体工商户

（2）无对外经营资质：委托出口货物的生产企业

2.出口企业或其他单位视同出口货物

(1)对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；

(2)经海关进入出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、跨境工业区、边境合作中心、保税物流中心并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物；

(3)免税品经营企业销售的货物；

(4)销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品；

(5)生产企业销售的自产的海洋工程结构物(购买方需为按实物征收增值税的中外合作油(气)田开采企业)；

(6)销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物；

(7)销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气。

3.适用于退(免)税政策的企业和货物类型主要总结为以下两种情形。

(1)出口企业出口(自产)货物，以及出口企业从事的特定业务中视同出口的货物(例如：报关销售给特殊区域内企业的货物)。

(2)生产企业出口的可以视同自产的外购货物，包括：

符合资质要求的企业，出口与自产货物同类或相关的外购货物。

不符合资质要求的企业，出口与本企业自产货物名称、商标、性能相同的货物；与本企业自产货物名称、性能相同的委托加工货物，以及与本企业自产货物属于配套出口的货物。

4.出口企业对外提供加工修理修配劳务。

具体指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

(三)退(免)税办法(★★)

1、免、抵、退

（1）生产企业

①出口自产货物和视同自产货物、对外提供加工修理修配劳务；

②提供适用零税率的应税服务适用一般计税方法的

（2）外贸企业

直接出口适用零税率的应税服务适用一般计税方法的，或将自行开发的研发和设计服务出口

（3）特殊服务类型

①境内单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务；

②向境外单位提供的完全在境外消费的适用零税率的服务

2、免、退：外贸企业或其他单位

(1)外贸企业或其他单位(不具有生产能力)出口货物、劳务；

(2)外贸企业将外购研发服务和设计服务出口

3、免：单位和个人

(1)提供适用零税率的应税服务或无形资产，如果采用简易计税方法的，免税；

(2)适用零税率应税服务的，也可以放弃零税率，而选择免税或者按规定缴纳增值税(36个月内不得再申请适用零税率)

(四)增值税出口退税率(★★)

1.一般规定

除规定的增值税出口退税率外，出口货物、服务和无形资产的退税率为其适用税率。

适用不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

2.出口退税率的特殊规定

(1)外贸企业购进简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率；上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

(2)出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

(五)增值税退(免)税的计税依据(★★)

1、生产企业

（1）出口货物、劳务：实际离岸价(fob)

（2）进料加工复出口货物：出口货物离岸价(fob)-出口货物所含的海关保税进口料件的金额

（3）国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物：出口货物离岸价(fob)-出口货物所含的国内购进免税材料的金额

2、外贸企业(购进价)

（1）出口货物：购进出口货物发票金额或海关专用缴款书注明的完税价格

（2）出口委托加工修理修配货物：为加工修理修配费用发票金额

3、零税率应税服务

（1）铁路/航空运输方式载运货物/旅客：为清算后实际取得的运输收入

（2）实行免、抵、退税办法的零税率应税行为：提供零税率应税行为取得的收入

（3）实行免、退税办法的跨境应税行为：发票或税收缴款凭证上注明的金额

(六)免抵退税和免退税的计算(★★★)

1.出口货物免、抵、退的计算。

第一步：梳理内销业务

归纳整理内销业务的销项税额、全部进项税额，以及上期留抵税额。

第二步：剔税

(1)寻找题目中是否有免税或保税购进原材料，如果有则需要在(2)中减去；

(2)计算应该从进项税中剔除的不得免征和抵扣税额。

当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×(出口货物适用税率-出口退税率)

第三步：抵税

通过第一步中计算的内销业务销项税额和进项税额，以及第二步中计算的不得免征和抵扣税额，计算当期应纳增值税。

当期应纳税额=内销销项税额-(全部进项税额-第二步中的不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额(小于0，即代表当期存在留抵税额，可以享受退税，本步计算结果取绝对值，进入下一步计算)

第四步：算尺度

(1)如果有免税或保税购进原材料，则需要在(2)中减去；

(2)计算免抵退税的尺度(限额)。

当期免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×退税率

第五步：算退税

(1)将第三步中当期留抵税额的绝对值，与第四步中的尺度进行比较，谁小按谁退。

(2)如果当期留抵税额小，退税尺度大，则按照留抵税额退税，差额就是当期免抵税额。

(3)如果退税尺度小，当期留抵税额大，则按照退税尺度退税，差额就结转到下期继续抵扣，即下期留抵税额。

二、出口货物、劳务增值税免税政策(★)

1.纳税人出口下列货物免征增值税

(1)小规模纳税人出口的货物；

(2)避孕药品和用具，古旧图书；

(3)软件产品；

(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品；

(5)国家计划内出口的卷烟；

(6)未取得专用发票、海关专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备；

(7)非出口企业委托出口的货物；

(8)非列明的生产企业出口的非视同自产货物；

(9)农业生产者自产农产品；

(10)油画、花生果仁、黑大豆等国家规定的出口免税的货物；

(11)外贸企业取得凭证的货物；

(12)来料加工复出口的货物；

(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物；

(14)以旅游购物贸易方式报关出口的货物；

(15)边境地区出口企业出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物；

(16)综试区内的电子商务出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

①企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额；

②出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；

③出口货物不属于财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。

2.出口企业或其他单位视同出口下列货物劳务免征增值税

(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物；

(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；

(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

三、境外旅客购物离境退税(★★)

1.离境退税政策及条件

离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

其中：

(1)境外旅客是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

(2)退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品

(3)境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：

①同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；

②退税物品尚未启用或消费；

③离境日距退税物品购买日不超过90天；

④所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

2.退税物品的计算公式及退税率

应退增值税额=退税物品销售发票含增值税金额×退税率

适用13%税率退税物品，退税率为11%；适用9%税率的退税物品，退税率为8%。

3.退税方式

退税币种为人民币，退税方式包括现金退税和银行转账。

退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

四、外国驻华使(领)馆及其馆员在华购物和服务退税(★)

1.退税政策

使(领)馆馆员个人购买货物和服务，每人每年申报退税金额不超过18万元人民币。超过18万元人民币的，不适用增值税退税政策。

2.退税的计算

使(领)馆及其馆员购买电力、燃气、汽油、柴油，发票上未注明税额的，增值税退税额=发票金额(含增值税)÷(1+增值税适用税率)×增值税适用税率。

五、海南自由贸易港有关退税政策(★★)

(一)海南自由贸易港国际运输船舶有关退税政策

1.退税条件及政策

(1)自2023年10月1日至2024年12月31日，对境内建造船舶企业向运输企业销售且同时符合下列条件的船舶，实行增值税退税政策，由购进船舶的运输企业向主管税务机关申请退税。

①购进船舶在“中国洋浦港”登记；

②购进船舶从事国际运输和港澳台运输业务。

(2)购进船舶运输企业的应退税额，为其购进船舶时支付的增值税额。

2.不符合退税条件的税款补缴

运输企业不再符合退税条件的，应向交通运输部门办理业务变更，并在条件变更次月纳税申报期内向主管税务机关办理补缴已退税款手续。

应补缴增值税额=购进船舶的增值税专用发票注明的税额×(净值÷原值)净值=原值-累计折旧

运输企业按照规定补缴税款的，自税务机关取得解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

(二)海南自由贸易港试行启运港退税政策

1.退税政策

自2023年1月1日起，为支持海南自由贸易港建设，海南自由贸易港试行启运港退税政策。

(1)对符合条件的出口企业从启运地口岸(以下称启运港)启运报关出口，由符合条件的运输企业承运，从水路转关直航或经停指定口岸(以下称经停港)，自离境地口岸(以下称离境港)离境的集装箱货物，实行启运港退税政策。

(2)对从经停港报关出口、由符合条件的运输企业途中加装的集装箱货物，符合上述规定的运输方式、离境地点要求的，以经停港作为货物的启运港，也实行启运港退税政策。

2.具体适用范围

(1)适用的启运港、离境港、经停港范围包括：

①启运港：为营口市营口港、大连市大连港、锦州市锦州港、秦皇岛市秦皇岛港、天津市天津港、烟台市烟台港、青岛市青岛港、日照市日照港、苏州市太仓港、连云港市连云港港、南通市南通港、泉州市泉州港、广州市南沙港、湛江市湛江港、钦州市钦州港。

②离境港：海南省洋浦港区。

③经停港：启运港均可作为经停港。承运适用启运港退税政策货物的船舶，可在经停港加装、卸载货物。

(2)运输企业及运输工具：

运输企业为在海关的信用等级为一般信用企业或认证企业，并且纳税信用级别为b级及以上的航运企业。

运输工具为配备导航定位、全程视频监控设备并且符合海关对承运海关监管货物运输工具要求的船舶。

(3)出口企业。

出口企业的出口退(免)税分类管理类别为一类或二类，并且在海关的信用等级为一般认证及以上企业。

(4)危险品不适用启运港退税政策。

六、综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策(★)

符合条件的综合保税区可以开展一般纳税人资格试点实施方案。试点区内的企业自一般纳税人资格生效之日起，适用于下列增值税政策：

（一）暂免征收进口关税和进口环节消费税、增值税

进口自用设备

（二）适用保税政策

(1)从境外购买并进入试点区域的货物；

(2)从海关特殊监管区域(试点区域除外)或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物；

(3)从试点区域内非试点企业购买的保税货物；

(4)从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物

（三）正常申报缴纳增值税、消费税

(1)向境内区外销售的货物。

(2)向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工的保税货物除外)。

(3)向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)。

（四）继续适用保税政策

向海关特殊监管区域内销售的未经加工的保税货物

（五）适用于出口退(免)税政策

(1)离境出口的货物；

(2)向海关特殊监管区域(试点区域、保税区除外)或海关保税监管场所(不具备退税功能的保税监管场所除外)销售的货物；

(3)向试点区域内非试点企业销售的货物

（六）实行增值税、消费税免税政策

未经加工的保税货物离境出口

【第10篇】个人独资企业交增值税吗

个人独资企业是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

个人独资企业的特点是不用交企业所得税，个人独资企业的债务投资人有连带责任。

个人独资企业形式一般是：xx工作室,xx中心,xx服务部等

个人独资企业税种

个人独资企业交哪些税？

个人独资企业的税种是增值税，附加税，印花税，资源税和个人所得税等，个人独资只是没有企业所得税其他都得交。

个人独资企业交多少税？

增值税一样分小规模和一般纳税人1%,3%,6%,9%,13%,0等

附加税一样的城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇、工矿区）或1%（其他），小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。育费附加率为3%，地方教育费附加2%。

个人所得税一般征收率按0.5%-2.2%，应税所得率综合在0.25%-3.5%

印花税，资源税，消费费等按应税情况正常交

个人独资企业与个体户和个人有限公司的区别：

个人独资企业区别

【第11篇】供热企业增值税

众所周知，供热能的企业可以享受税收优惠政策，为了能够充分的利用政策，所以我们需要了解供热能的企业增值税常见问题有哪些？这样可以既可以更好的解决问题，同时也能保障政策的充分利用。那么供热能的企业增值税常见问题有哪些？

供热能的企业增值税常见问题有哪些？

1.我们是热力产品经营公司，我们向电厂购买热力产品，电厂可以给我们开免税发票吗？那价格是不是就应该比非居民供暖价格便宜，应为原来的不含税价，在此之前我们取得的全为专票。

答：按照规定，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。因此，电厂应根据经营公司免税比例计算其免征的增值税，对免税部分对应的销售额应开具增值税普通发票，税率栏为“免税”。免税的居民供暖收入原则上应为相关部门规定的居民住宅供暖收费标准收取的供暖收入。

2.热力生产企业给热力经营企业同时开具免税发票和增值税专票，免税发票的金额是专票的价款部分。是否正确？

答：应以政府规定的居民住宅供暖收费标准和非居民住宅供暖收费标准为主要依据。对居民供暖免征增值税，开具普通发票，税率栏为“免税”，对非居民供暖收入可开具增值税专用发票。

3.供热公司购入的供热设备因为既用于居民供热又用于非居民供热，其进项税可以全额抵扣，请问老师，后续发生的维护费进项税可以全额抵扣吗？

答：按照财税【2016】36号相关规定，对纳税人涉及的固定资产、无形资产、不动产项目的进项税额，凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。供热公司购入的供热设备因为既用于居民供热又用于非居民供热，其进项税可以全额抵扣，但后续发生的维护费进项税额需按照公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

4.进项税转出比例，年底清算，是按全年开具的居民供暖发票占比来计算的么？

答：对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项转出与按年度计算的进项转出产生差异，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项转出计算公式进行清算，可对相关差异进行调整。

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

由于供热企业有季节性强的经营特点，主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。年底清算，是按销售额的占比计算。

5.想咨询一下入网费收入是否计入当期全部销售额计算不得抵扣进项税额？

答：入网费收入按建筑服务——安装服务征收增值税。

入网费如果选择简易计税，则对应的进项税额不得抵扣。对于能够准确划分的进项税额，直接按照归属进行区分；不能准确划分的，按上述公式计算划分。反之，一般计税的入网费收入，进项税额全部可抵，不需做进项税额转出处理。（收入是否计入全部销售额问题与第6题相同，详见第6题）

6.居民供暖收入计算进项税额转出的时候，分子是居民供暖收入，分母是所有热费收入+入网费收入+施工费收入，这样对吗？

答：进项税额不能准确划分时，不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

按照税务总局货劳司解读，进项税额不能准确划分的情形，比较典型的就是耗用的水和电力，但同时也有很多进项税额时可以划分清楚用途的，比如：纳税人购进的一些原材料，用途是确定的，所对应的进项税额也就可以准确划分。因此，本条的公式只是对不能准确划分的进项税额进行划分计算的方法，对于能够准确划分的进项税额，直接按照归属进行区分。

对分母“全部销售额“的理解，按如下把握为宜：“当期全部销售额“是指与“当月无法划分的全部进项税额”有关联的应税项目、免税项目及简易计税项目的收入，无关联的其他收入不应该计算在内。

7.供热公司对提前缴纳取暖费的用户赠送礼品，且将礼品和取暖费开在一张发票上，居民免税，非居民缴税吗？如果非居民缴税，礼品是按13%缴纳增值税吗？

答：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。

供热公司对提前缴纳取暖费的用户赠送礼品，且将礼品和取暖费开在一张发票上，属于“买一赠一”行为，比如供暖费3000元，赠品200元，折扣-200元，则对居民供暖收入免征增值税；非居民供暖收入征收增值税，税率为9%。

也可参考企业所得税规定，将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入，则居民供暖收入免征增值税，赠品税率9%或13%，非居民供暖收入征收增值税，税率为9%，赠品税率9%或13%。

【第12篇】企业增值税发票税率是多少

2023年，增值税变化太大了！今天给大家系统的总结一下，包括2022最新政策、最新最全税率表、抵扣等等，文章比较长，上个目录：

1、增值税又双叒变了！2023年最新增值税政策总结全了！

2、2023年起，这是最新最全税率表！

3、2022最新增值税进项抵扣手册！

增值税又双叒变了！新政出台！

增值税2023年来八大变化请收好：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

3、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

4、对制造业中小微企业缓交增值税

根据国家税务总局财政部公告2023年第2号规定，对制造业中小微企业缓缴以下税费：

所称的制造业中小微企业：

2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。对2023年第一季度、第二季度部分税费延缓缴纳6个月。具体缴纳时间如下：

5、小规模纳税人，4月1日起全部免征增值税！税务局重磅通知！

1).关于免税：业务为3%征收率的小规模纳税人在今年4月起至年末免征增值税（超过500万需转为一般纳税人）；业务为5%的还是适用原来月度不超过15万（季度不超过45万）免征增值税的规定；2).关于开票：业务为3%征收率的小规模纳税人，选择享受免税政策的，开具免税发票；有开具专票需求的，今年4月起按3%开具增值税专用发票（1%税率今年3月末截止）。3).关于申报：业务为3%征收率的小规模纳税人进行增值税申报，需要分为两种情况：①合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

②合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

那免税了，销售额还受15/45万的限制吗？，详细解答与政策解读请戳链接：《官宣！取消45万限制，4月1日起，不超过500万，免税！》

6、对留抵税额实行大规模退税

1)、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

2)、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

3)、留抵退税的纳税人需同时符合以下条件

4)、退税计算

5)、本公告自2023年4月1日施行

更多详情请点击这里阅读：重磅！增值税又变了！税务局刚刚通知！4月1日起执行！

7、增值税发票勾选认证平台大更新，新增四大功能！

增值税最新最全税率表

（上下滑动查看）

增值税税率

税率13%

纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

税率9%

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

① 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

③ 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

④ 饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤ 国务院规定的其他货物。

税率6%

纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

税率0

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

税率0

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

以下13%税率货物

易与农产品等9%税率货物混淆

① 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各种蔬菜罐头。

③ 专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

④ 农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

⑤ 各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成药。

⑦ 锯材，竹笋罐头。

⑧ 熟制的水产品和各类水产品的罐头。

⑨ 各种肉类罐头、肉类熟制品。

⑩ 各种蛋类的罐头。

⑪ 酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

⑫ 洗净毛、洗净绒。

⑬ 饲料添加剂。

⑭ 用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

⑮ 以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

增值税征收税率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

一、小规模纳税人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）3%征收率减1%征收

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（四）、3%征收率减按0.5%征收

从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（五）、3%征收率减按2%征收

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

二、一般纳税人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

37、自2023年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财政部税务总局公告2023年第40号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

1、个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

2、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第24号）

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

2021增值税进项抵扣手册

除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）、收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）、桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）、报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

2）、属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

3）、用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税务师，财务经理人，税台整理发布

【第13篇】商业企业增值税纳税义务发生

政策依据：

财税 2023年36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件一

国家税务总局公告2023年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

纳税义务发生：

财税36号文附件一第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

就房地产开发企业而言，国家税务总局并没有更明确的增值税纳税义务时间的规定。“发生应税行为”就房地产开发企业而言意味着销售不动产行为，故对于房地产开发企业而言，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间作为应税行为发生的时间。若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。

各省有具体规定的，遵从各省对增值税纳税义务发生时间的规定。

计算方法：

一般计税项目：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)

应交税额=销售额*9%-当期允许抵扣的进项税额-未抵减完的预缴税款

其中，预缴税款可跨项目抵减，出租收入及其他收入对应的销项税额亦可抵减房地产开发项目预缴税款。

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括配套公共设施建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，不包括契税。

简易计税项目：

销售额=全部价款和价外费用÷（1+5%）

应交税额=销售额*5%-未抵减完的预缴税款

【第14篇】劳务企业增值税税率

一、劳务发票税率

1、以个人名义去税务局开劳务费发票：

去税务局开个人劳务发票，只缴纳个人所得税。税率20%。不足4000元的，扣减800的免征额，超过4000的，扣减20%的免征额。

对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

2、以个体工商户、劳务公司的名义开劳务费发票，则缴纳营业税带附征是5.65%，具体为：

·应交营业税=劳务费×5%应交城建税=营业税金额×7%教育费附加=营业税金额×3%

·地方教育费附加=营业税金额×2%

·水利基金=营业税金额×1%

另外，企业所得税25%或个体工商户的个人所得税。

二、注意事项

营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结存的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料(一)》“开具其他发票”栏。

纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票;对于确有需求如不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票(百元版)。

在国税机关已领用发票的纳税人，其结存的原营业税发票应缴销不再使用。

【第15篇】纯出口企业增值税

出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。

“免抵退税”主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，“免退税”适用于外贸企业自营出口的退税。

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

实行“免、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额：

借记—“应收出口退税款”科目

贷记—“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目

收到出口退税时：

借记—“银行存款”科目

贷记—“应收出口退税款”科目

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借记—“主营业务成本”科目

贷记—“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借记—“主营业务成本”科目

贷记—“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：

借记—“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目

贷记—“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借记—“银行存款”科目

贷记—“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目

案例一：

富源外贸公司2023年1月向国外b公司出售日用化妆品一批，fob价格为20万美元，退税率为13%。采购成本为100万元，取得增值税专用发票，进项税为17万元，货款已用银行存款支付。采用即期汇率1美元＝6.5元人民币，该化妆品的消费税税率为30％，申请退税的单证齐全。

计算应退增值税和消费税并编制会计分录：

应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元）

转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）

应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元）

（1）购进货物时

借：库存商品 1000000

应交税金──应交增值税（进项税额） 170000

贷：银行存款 1170000

（2）出口销售时

借：应收账款 1300000

贷：主营业务收入——出口销售收入 1300000

（3）结转商品销售成本

借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品 1000000

（4）进项税额转出

借：主营业务成本 40000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 40000

（5）计算出应收增值税退税款

借：应收出口退税（增值税） 130000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 130000

（6）收到增值税退税款时

借：银行存款 130000

贷：应收出口退税（增值税） 130000

（7）计算出应收消费税退税款

借：应收出口退税（消费税） 300000

贷：主营业务成本 300000

（8）收到消费税退税款时

借：银行存款 300000

贷：应收出口退税（消费税） 300000

案例二：

金鑫公司主营业务是生产化学纤维并出口，2023年11月购进化学原料200吨，货款100万元，进项税金17万元。同期，生产完成化学纤维150吨，内销50吨，销售金额40万元，销项税6.8万元；出口化学纤维100吨，货物已报关离境，离岸价折合人民币80万元，外销收入已收汇核销。金鑫公司为一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，期初留抵税额2万元。

（1）计算当期不得免征和抵扣税额

金鑫公司2023年11月不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

=80*（17%-13%）-0=3.2万元

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

相关会计处理为：

借：主营业务成本 32000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 32000

（2）计算当期应纳税额

金鑫公司2023年11月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

=6.8-（17-3.2）-2=-9万元

若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

（3）计算免抵退税额