企业增值税计算公式（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：71

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业增值税计算公式范本，希望您能喜欢。

企业增值税计算公式

【第1篇】企业增值税计算公式

今天小编要跟大家分享的文章是关于税法中各税种的计算公式汇总。正在从事会计工作的小伙伴们我们来一起看一看吧！

框架

一、各种税的计算方式

增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

2、进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

三、消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

四、企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

五、土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、简便计税方法

（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）、土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

六、城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

七、资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

八、车船税

１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

九、土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

十、印花税额

１、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

８、财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

10、 技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11、 货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12、 营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证照件数×5

十一、关税

１、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

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【第2篇】建筑企业增值税税收筹划

2023年建筑企业如何税务筹划，三个方法降低企业税负

建筑型企业一般来说都是我国纳税的大头企业，建筑行业都是税负较重的企业，特别是建筑中的建材部分，很多都没有足够的进项，没有进项意味着增值税与所得税需缴纳更多的税收，且建筑中的劳务也就是人力成本，但没有办法进行抵扣，且人力成本在建筑中占比往往是比较高的，还有一些隐形的灰色支出也是无法取得进项成本票据的，这些都是没有办法抵扣的，导致建筑企业增值税所得税整体税负上升，增加企业税费成本支出，减少利润空间，且交完税后利润还需要宰割缴纳个人所得税才能拿到老板股东手里，所以常有建筑老板感叹，一年赚的辛苦钱都拿去交税了。

建筑企业面对高额的增值税税负与企业所得税税负，该怎么合理地取得合法的进项成本呢？做到合法的降低税负。当前最实用的合法降低税负政策当属于总部经济招商政策了，当地政府经济发展较为困难，会给企业一些合法的优惠政策，让全国各地的企业去享受，让企业在它当地缴纳税收，助力当地经济的发展，企业可通过这种总部经济招商的税收洼地模式去平稳的降低综合税负。

企业可在洼地设立小规模的现代服务型企业，例如管理类，设计类，咨询类的个人独资企业，然后申请核定征收，享受个人生产经营所得税的核定，核定行业利润率的10%，应纳税所得额在根据五级累进制计算出税率0.5%-2.1%，2023年增值税恢复3%后，综合税率在3.68%-5.28%，能够解决企业的所得税部分。

也可在洼地设立贸易类的一般纳税人公司，享受一般纳税人的核定政策，将材料部分独立出来，增值税按照一般纳税人税率缴纳，所得税部分享受核定，核定行业利润率的7%，应纳税所得额根据五级累进制算税率在0.31%-1.23%，跟个人独资企业一样，缴纳完税收后是可直接将利润提现到法人账户自由分配，无需再缴纳个人生产经营所得税20%了，能够解决企业其所得税部分压力。

同样也可享受洼地的一般纳税人财政奖励政策，需建筑主体企业在园区设立新公司，分公司，子公司或者迁移等形式，也可将贸易部分独立出来，享受增值税与所得税的双重财政奖励政策，增值税地方留存50%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，所得税地方留存40%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，能够有效解决企业增值税与所得税压力。

若企业增值税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*50%*85%=42.5万，相当于增值税部分只缴纳了不到60万。

所得税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*40%*85%=34万，所得税部分只缴纳66万。

企业奖励的这笔资金正好能够扩大企业的现金流，大家都知道建筑企业现金流的重要性，也可用于企业的扩大发展。

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【第3篇】小企业增值税由谁承担

这是一个经济学问题，而非税务问题，更非会计问题。

理论上来说，增值税在设计上作为价外税，也是流转税。最终承担者是不能再次流转的消费者（企业或个人）。

其中：

1、企业：采用简易计税的小规模纳税人不能抵扣进项税额；

2、个人：商品的最终消费者，无法再次把增值税链条流转下去，例如把衣服穿了，把食物吃了。这时候个人就是最终承担者。

综上所述，增值税链条断在那里，那里就承担了增值税。

这样推论，貌似是最终消费者承担了增值税。

但是这个思路并没有把市场机制考虑进去。

市场机制的构成要素主要有价格机制、供求机制、竞争机制和风险机制。

价格机制是市场机制中最敏感、最有效的调节机制，价格的变动对整个社会经济活动有十分重要的影响，所以价格机制是市场机制中的核心机制。

价格的变动对整个社会经济活动有十分重要的影响。商品价格的变动，会引起商品供求关系变化；而供求关系的变化，又反过来引起价格的变动。所以说价格机制是市场机制的核心。

举一个最简单的例子：

市场上啤酒5元一瓶。

突然一天政府要宣布收税2元。

啤酒涨价为7元。

但是卖家发现买的人少多了，最终啤酒降价为6元。

结果卖家的利润少了，这就是经济学家说的由买卖双方承担的含义。

市场上肥皂3元一个。突然一天政府要宣布收税1元。涨价为4元。卖家的销量基本不变，所以肥皂售价一直保持为4元。这就是需求价格弹性低，税全部由买家承担。

为什么举啤酒和肥皂的例子呢，肥皂属于生活必需品，即使加税，消费者也要购买。啤酒就不属于生活必需品，价格低了，消费者需求就旺盛；价格高了，需求就减少。

从微观经济学上讲，大部分时候税收是由买卖双方共同承担。只有当需求价格弹性极低的时候，那么税全部由买家承担。

不论我们谁承担税收，税收一定会降低卖家的供给与买家的需求，抑制整个市场的蛋糕大小。

由此可见，增值税实际上由消费者和销售者共同承担。

【第4篇】小规模企业免征增值税账务处理

1.《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2023年第15号，以下简称“15号公告”）规定，小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2023年4月1日至2023年12月31日。

需注意的是：该时间指的是增值税纳税义务发生时间，并非是开票时间或者申报时间。若纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行，不能享受本政策。

2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。但根据税法规定按照3%征收率减按优惠征收率计算缴纳的仍可享受。

【例】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，可以享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不能享受免征增值税政策；

3.发票开具

（1）增值税纳税义务发生时间为2023年4月1日至2023年12月31日。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。即纳税人未按规定开具免税普通发票的，不能享受本政策优惠。

纳税人选择放弃本免税优惠的，可以开具增值税专用发票，但需要注意，开具增值税专用发票时，发票征收率应为3%，不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。

（2）增值税纳税义务发生时间为2023年3月31日前。增值税小规模纳税人已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。即：应按照原征收率开具红字发票。如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。

4.与15万元/45万元优惠政策关系

月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【例】某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）适应征收率为3%的销售额30万，开具免税普票；适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税；

（2）适应征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票；适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（3）适应征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中适应征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（4）适应征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税。

5.账务处理

（1）征税率3%直接免增值税

对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。

（2）销售额未超过45万，全免增值税

企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

【第5篇】企业增值税管理办法

（一）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法

1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

一般纳税人

一般计税：

应预缴税款＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 +11%）×2%

简易计税：

应预缴税款＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷ （1 +3%）×3%

小规模纳税人

1.全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

3.应向建筑服务发生地预缴税款超过6个月没有预缴税款的由机构所在地主管国税机关按规定处理。

（二）纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法（道路通行服务不适用）

1.一般纳税人出租不动产

不动产取得

时间

计税方式

税率

预缴/纳税地点

备注

2023年4月30日前

简易计税或一般计税（可选）

5%或11%

不动产所在地预缴，机构所在地申报

应预缴税款＝含税销售额÷ （1 +5%或11%）×5%或3%

2023年5月1日后

一般计税

11%（预征率3%）

2.小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人类型

税率

预缴/纳税地点

备注

单位出租不动产

不动产所在地预缴，机构所在地申报

含税销售转换为非含税使用征收率5%（含税销售额÷ （1 +5%）×5%或者1.5%

个体工商户出租不动产（非住房）

个体工商户出租住房

5%减按1.5%

其他个人出租不动产（非住房）

不动产所在地

其他个人出租住房

5%减按1.5%

（三）房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法

1.销售额的确定

销售额＝（全部价款和价外费用- 当期允许扣除的土地价款）÷（1 +11%）

当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

房地产项目可供销售建筑面积指可出售的总建筑面积，不包括未单独作价结算的配套公共设施建筑面积。

【说明】销售自行开发的房地产老项目可选择适用简易计税方法全部价款和价外费用为销售额按照5%的征收率计税，不得扣除对应的土地价款。

2.预缴税款

房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款＝预收款÷（1 + 适用税率11%或征收率5%）×3%

3.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模” 为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额× （简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）

【第6篇】小微企业增值税怎么交

2023年注定是难忘的，也是不寻常的一年，我国武汉地区发生了新冠肺炎疫情，在此，向奋战在病毒一线的“白衣天使”们致敬，同时，国家也为了抗击疫情，推出了一系列减免企业社保、医保及税收等优惠政策，小编现就根据国家税务总局公告2023年第5号文，关于支持个体工商户复工复业税收征收管理事项的公告发表个人见解。国家税务总局公告2023年第5号文第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

首先，文件明确规定，该政策只适用增值税小规模纳税人的，一般纳税人不适用该政策。其次，1%征收率是否可以开具增值税专用发票？小编认为是可以开具增值税专用发票的，但进项只能按照1%税率抵扣增值税。最后，文件规定纳税义务时间是从2023年3月1日至5月31日，2023年1月和2月，2023年6月以后小规模纳税人是不适用该政策的，还是适用原来的3%的征收率征收增值税，因此，此文件是有时间性的，纳税人要特别注意。根据国家税务总局公告2023年第5号文第二条规定，增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按销售额=含税销售额/（1+1%）公式计算销售额。国家税务总局公告2023年第5号文第三条规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

纳税人在第一季度申报时，要注意，小规模纳税人是按季度申报的，那么，这里会出现2种情况： 1、小规模纳税人在2023年1月和2月有开票，但是未超过每个月10万，3月份若开票也是在10万以内，那么，季度未超30万的，还是按原来的季度30万以内免税，申报不变，还是按原来申报的模式，直接在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写。如下图所示：

2、小规模纳税人在2023年1月和2月有开票，但是未超过每个月10万，3月份开票超过了10万，也就是说季度超过了30万，申报表填写如下图所示：

特别注意：增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税人）申表主表第18栏减征额需手工填写，系统不能自动跳转。

编辑人：陈航陈桂芳彭银莲

【第7篇】小微企业增值税研究

小微企业可能因为利润多一块钱，就要多交60多万的企业所得税。小型微利企业现在可以享受的所得税优惠是，应纳税所得额不超过100万的部分，实际所得税率2.5%；100万到300万的部分，税率是5%；一旦超过300万，就不属于小型微利企业了，要全额适用25%的税率。也就是说，如果企业利润是101万，那么其中100万适用2.5%的税率，1万适用5%的税率。而301万就不一样了，不是300万享受税收优惠，1万按25%交税，而是整个301万都要按25%纳税。

我们来算一下，如果应纳税所得额是300万，仍然属于小微企业，应交所得税分两档计算：100万*2.5%+（300万-100万）*5%=12.5万。

如果应纳税所得额是301万，不再是小微企业，应交所得税是：301万*25%=75.25万。你会发现不过是利润多出了1万，但是一下子就要多交62.75万的所得税。

税前利润多了，税后利润反而少了。还不如利润没有超过300万的时候赚得多。收入在301万到384万之间的，增加的部分几乎全部交了税，384万被称为小微企业税收优惠临界点，在300万到384万这个区间，就是在给税务局白白打工，自己一分钱捞不到，还不如应纳税所得额没到300万的时候赚的多，但是在这个区间内几乎百分之百都交了税，个税年终奖也有类似的怨种区间。

如果你家的企业正在享受小微企业所得税优惠，并且预计年度税法利润，可能要超过300万，可要提早做好安排，如果超过300万，就要确保多超过一些，至少要到384万。要么就不要超过300万，多出来的利润，多发点奖金给员工啥的，也好过都交税了啊。员工还能感谢你，自己还能少缴税，一举两得。

既不想发奖金也不想交税的，如果真的有必要的话，可以另外成立一家公司，看看能否分拆收入，但是一定要合规合法。除了我们这里所说的小微企业的标准，还有各种小微企业的标准。残保金，印花税，六税两费，工会经费，设备器具一次性扣除，留抵退税，其中涉及的小微企业标准各有不同。

企业如果想知道具体享受优惠时需要查询相关文件。如果您没有时间查询相关的政策，记得持续关注马上创业网，我们会发布最新的税收优惠政策的动态，为您提供优质的服务。

【第8篇】企业增值税如何抵扣进项税额

抵扣增值税是什么意思？增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。

然而你购进货物时，对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人)，这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，销项税减进项税就等于你当期应交的增值税，这就是抵扣，增值税是价外税.

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

抵扣和不能抵扣的进项税额是什么意思？

首先增值税是价外税，会计上说的售价一般是不含增值税的（现实中一般都是包含在一起的）

按17%缴纳增值税举例

你买100元的原材料，需要缴纳17元的增值税，也就是说你实付给卖家117元，这里的17元增值税是你在购的原材料时已经支付的，计为进项税额。

这时候你转手200卖了，实收买家234元，其中34元为增值税，对于你的买家来说是进项税，而对于你来说这34是销项税，这部分的税额收在你手上还未支付

下个月你报税的时候，就会出现一个进项税额抵扣的问题，其实说白了就是避免的重复交税，因为你卖的200元商品里有一百的增值税买进的时候已经交过了，所以这部分需要扣除，实际缴税34-17就可以了。这买入时的17就是可抵扣增值税

需要注意的是进项税额在购入商品时就会产生，但销项税额不一定会产生，比如商品我用来建厂房或者管理不善损坏了，就不会出现销项税额，那么对应的进项税额也不可以抵扣，此时就是不能抵扣增值税。

什么叫已抵扣增值税进项税？

就是说该固定资产在购买时候取得的发票，已经认证并且进项税申报抵扣过了。在会计处理上就是会有“借：应交税费-应交增值税（进项税额）”这项。注意，这里不单纯指的是记账，而是实际是不是已经在税务系统中认证并且在增值税申报表中申报过了。

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【第9篇】企业增值税怎么交

商贸行业的增值税税负压力问题，一直都是商贸企业最头痛的税负问题，而且商贸企业有着全行业最高的增值税税率：13%，这让不少商贸企业的老板和财务负责人非常头疼。商贸企业想要减轻自身增值税税负压力，但是许多企业主都不知道该怎么去做，对于商贸类企业来说想在合理合法的框架之内，解决增值税压力大的问题，其实通过税收优惠政策就可以，而且享受税收优惠政策后不仅可以减轻企业的增值税的压力也能减轻企业的企业所得税的税负压力。

现在一些地方园区为了招商引资，提高地区的经济会出台一些税收优惠政策，特别是一些商贸企业的优惠政策是非常优渥的。

目前笔者知道的一些地方园区，只要注册到当地的地方园区就可以享受到高额的财政奖励：

1、增值税可以享受地方部分50%-85%的财政奖励。

2、企业所得税可以享受地方部分50%-85%的财政奖励。

3、个税及股东分红税可以享受地方部分50%-85%的财政奖励。

入驻园区的企业只要当月正常经营纳税，次月财政奖励到账，政策是非常稳定，财政奖励也是兑现及时。

二、园区除了有限公司财政奖励的政策，还有个独、个体的核定政策。

在园区设立个体企业，申请核定后，增值税及附加税免征，商贸类企业核定个税：0.36%，服务类企业核定个税：0.45%。个体企业和个独企业核定后是不用进项票和成本发票，按照核定的税率缴税即可。而且因为个体和个独的特殊性是不用缴纳股东分红税和企业所得税

三、自然人代开政策

凭借个人信息与个人与企业的业务合同即可在政策园区进项代开，综合成本为2%，一次性完税，附带完税凭证，不用担心汇算清缴。简单快捷，从提交资料到流程结束，只要1-3个工作日。开票品目基本上无限制，材料类，设备类的品目都是可以申请代开的。

商贸企业只要在园区设立企业，在将业务合理的分流分包至园区的企业，就可以享受税收优惠政策，可以为贸易企业合规节省许多的税金支出。

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【第10篇】企业如何进行增值税纳税申报

企业的纳税压力很大，这是企业必须履行的义务。任何企业都必须依法合理履行基本纳税义务。另外，企业在纳税时必须进行基本税申报，这也是法律规定的。

企业在申报纳税时，不同的税收有不同的申报流程。那么，如何申报企业所得税呢？申报的基本流程是什么？

纳税申报流程：企业所得税也是企业必须缴纳的一种税。纳税申报有一定的流程，必须按照基本流程进行纳税申报，这一点非常重要。

纳税申报流程一:填写纳税申请表，然后向有关部门提交纳税所得税申请表。填写时，必须按照有关规定填写，不得随意填写。

纳税申报流程二:上交相关纳税部门成员企业纳税申报表及附表。这个基本附件表很重要，在申报纳税时一定要注意。

纳税申报流程三:本级纳税申报表、附表、财务会计报表必须提交有关部门审核，这些基本流程必须在3天内完成。

企业增值税纳税申报流程：增值税也是企业必须缴纳的税费。这种基本税收对企业的发展非常重要。企业要想发展好，就必须依法缴纳增值税，还需要申报增值税。

增值税纳税申报流程一、填写相关增值税纳税申请表，交给相关纳税部门。

增值税纳税申报流程二、提供企业)财务报表，提供的信息完整，填写内容准确，手续齐全，现场完成。这些基本信息非常重要，在申报增值税时不容忽视。

增值税纳税申报流程三、提交完整信息，合理办理相关增值税纳税工作，也是一项非常重要的工作。

【第11篇】商贸企业增值税抵扣吗

商贸企业如何有效节约增值税？方式之一：巧用纳税人身份。

首先，对于增值税而言，依据增值税抵扣原理，假设商贸企业为一般纳税人且成本全部可以取得同税率可抵扣专票的基础上（完美又理想），经公式推演可得出结论为：增值税税负率=毛利率×税率，具体推演过程如下：

a、增值税=销项税-进项税（收入×税率-成本×税率）=（收入-成本）×税率

b、毛利=收入-成本

将b代入a

得到c：增值税=毛利×税率

d：增值税税负率=增值税/收入

将c代入d

得到e：增值税税负率=毛利×税率/收入=毛利率×税率

其次，假设商贸企业为小规模纳税人，则增值税税负率为3%。

可见，商贸企业纳税人身份选择的关键在于毛利率：

如果毛利率×税率>3%，选择小规模纳税人身份更优；

如果毛利率×税率=3%，小规模纳税人、一般纳税人两种身份税负相等（无差别税负平衡点）；

如果毛利率×税率<3%，选择一般纳税人身份更优；

举例：如果为水果零售企业，无差别税负平衡点的毛利率为33.33%；如果为材料设备销售企业，无差别税负平衡点的毛利率为23.07%，实务中，结合公司实际销售毛利率情况，参照以上标准即可判断自身适用纳税人身份。

以上为商贸企业巧用纳税人身份有效节约增值税的理论探讨，实务中，理论与实际往往是有差距的，理论上成立并不意味着一定具有实践意义，但理论是用于指引正确的方向，而不是用于规划具体的路线，没有正确的理论，盲目的实践毫无意义。所以，理论与实践相结合找到适合自身的操作模式，才是最重要的，比如在具体实践中，在纳税人身份选择上，一般纳税人与小规模纳税人可能并不是非此即彼的选择，而是两者兼得。

举例:某玩具销售a公司，批零兼营，商品毛利较高，该公司初期选择小规模纳税人，后来业务越做越大，因个别大客户需要高税率专票，只能被迫“升格”为一般纳税人但是其大部分客户仍是小规模纳税人或个人消费者，如此，公司总体增值税税负必然上升。

经规划:①a公司另投资设立b销售公司，b公司为小规模纳税人

②a公司将产品以接近于产品成本的出厂价批发给b公司;

③b公司再以市价销售给小规模纳税人或个人消费者;

④需要专票的大客户，则直接从a公司购货，由a公司开具专票。

划重点:人有悲欢离合，月有阴晴圆缺，万事皆有所长，又各有所缺，凡事因人因事因地因时而异，但对于纳税规划，笔者认为凡事都存在第三选择，而成熟的选择，往往不是选择，而是两个都要。而纳税人对税筹方案的选择，是为了解决实际问题，而不是为了讨论方案是否完美。

当然，笔者承认以上操作在一定程度上也存在部分理想化色彩，就像没有完美的人一样，也没有完美的方案，在某事某地某时适合某个企业的方案就是最好的，关于此笔者认同圈内前辈冷星老师的观点，笔者将其实务中关于商贸企业增值税纳税人身份规划的误区及新思考分享如下：

误区一：纳税规划的假设条件不存在，成功的税筹必需具备成功的前提条件：比如两类纳税人的销售额很难相同，再比如两类纳税人的采购成本很难相同。

新思考：成功的纳税规划确实必须具备成功的前提条件：因为不同供应商的售价是不同的，所以才需要采购规划;同一纳税人的采购同一商品的成本也不一定不相同。

误区二：纳税规划不是追求税负最小而是收益最大：纳税人的收益是生产经营活动中的现金流入量，税收收益比较就是两种情况下的纳税人现金流入量的比较。

新思考：纳税规划关注收益是净利润，而不是净现金流：纳税规划所实现税负降低的具体表现是纳税人净利润的增加，实务中将现金流做为“第一要务”的企业，暂不需要做税务规划。

误区三：现行税收政策几乎不允许纳税人自由选择身份：增值税两类纳税人身份并不是可以让纳税人自由选择，自由规划的，上述纳税规划思路在增值税法律政策上也是存在障碍的。

新思考：税收法规政策之下不存在绝对的自由选择：纳税规划就是创造有利于自己的条件，去适用有利于自己的税收法规，将有利的政策为我所用，则实现了“自由”。

误区四：实际组织实施规划中存在一系列障碍：一般纳税人与小规模纳税人所交易的采购对象，销售对象存在着较大的差异，这种差异决定了纳税人在设立之初是无法对其收益进行准确判断的。

新思考：所有税筹方案都一定存在(潜在)实施障碍：明显的，潜在的障碍必然存在，毫无障碍的后面，往往隐藏着更大的风险规划要做最大的努力，做最坏的打算，争取相对好的结果。

误区五：相关的假设与推论均未考虑税收优惠：如小规模纳税人发应税销售额未超过10万元/月(30万元/季)免征增值税，如阶段性免征增值税、阶段性1%征收率等，而一般纳税人不存在相应的减免优惠。

新思考：税筹不会过多考虑税收优惠：税收优惠是纳税人应享之权利，不是税筹的工作成果。相反，税筹所要关注。的是，如果优惠政策终结之后的应对之策。

误区六：对于大多数增值税纳税人来说，顺其自然可能是最好的纳税规划

新思考:有差异就会有选择，有选择就会有规划。规划就是永远向更好的方向努力，而不是“躺平”。

以上为笔者关于商贸企业如何巧用纳税人身份有效节约增值税的一点思考，欢迎探讨交流。

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来源：何晓德居正财税咨询

【第12篇】软件企业增值税退税

前几天有人问了我关于软件退税的问题，当时我没有立即回复，一直想抽空写一写软件退税的政策，两个原因吧，第一，我搜了很多文章发现一直没有系统化的解读，第二，就是不少朋友已经问过我这个问题了，而且基于华为事件，大家应该也能看到国家对高新技术企业和软件产业的大力支持，我也仅以此文，向那些投入高研发，大力支持新技术的科技型高新企业致敬~

什么是软件产品即征即退？

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（2023年第39号公告已经调整为13%）税率申报缴纳增值税，税款缴纳入库后，再对其增值税实际税负超过3%的部分申请退税。这是一种增值税先征后退的政策。

小谈栗子：当月销售100万（不含税）的自行开发的软件产品，抵扣完进项后交了13万的增值税，增值税税负为13%，对超过3%的部分返还，即退还10万，最终增值税税负为3%。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条第一款：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

该文件也是软件产品即征即退的核心文件，后续出的财税2023年38号文关于延续动漫产业增值税政策的通知中第四条关于动漫软件也是上述文件规定执行。

什么软件产品能够享受即征即退政策？

首先，软件产品是必须自行开发的，纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的也可以享受软件产品即征即退的政策。（本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内）

其次，软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。例如，智能语音机器人芯片中的语音软件。

★审核条件：

① 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

② 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

如何计算即征即退税额？

1）软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期软件产品销售额×13%-当期软件产品可抵扣进项税额）-当期软件产品销售额×3%

2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期嵌入式软件产品销售额×13%-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额）-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

① 纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

② 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

③ 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）

备注：此处的10%为成本利润率

如何正确开具发票？

① 发票上应注明软件产品名称及版本号，且必须与《软件产品登记证书》的相关内容一致

② 销售嵌入式软件产品时，应在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额

③ 随同机器设备等硬件产品一并销售的软件产品，应单独开具软件收入部分发票；若不能单独开具，应在发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品

小谈提示：增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

办理流程？

一、软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅->优惠办理->增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“加号键”提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页->事项进度查看办理结果。

（小提示：事项进度须显示“已办结同意”~如果是“申请中”，记得重新提交哦！）

二、大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品时间税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件

【第13篇】申报小企业增值税为何校验不通过

小规模纳税人增值税申报流程

1、首先登录电子税务局，进入电子税务局之后，点击申报缴纳。

2、进入缴纳申报界面后，点击增值税适用于小规模纳税人后面的填写申报表。

3、进入申报表界面，开始填写报表。小规模纳税人增值税免税收入填写在：第10行或者第11行。第10行是企业填写，第11号是个体户填写，第九行为两者的合计。

4、填写好免税收入之后，再填写免税额。小规模纳税人免税额填写在：第18行或者第19行。第18行是企业填写，第19行是个体户填写。第17行为两者的合计

5、填写好收入和免税额之后，最后，填写应该缴纳的税金。如果小规模纳税人不存在开具增值税专用发票，那么最后应缴纳的税金应该为零，所以在报表的第20行、第22行填写零就可以了。

6、填写好数据之后，还需要填写表尾。在表尾的是否自行申报处选择是或者否，选择是，代表的是企业内部的人员进行申报。选择是否自行申报之后，再填写办理人员的身份证号。

7、最后再核对申报表，包括金额及表尾填写的数据。核对无误之后，点击申报。点击申报之后，小规模纳税人免征增值税就申报成功了。

增值税申报比对注意事项

根据《国家税务总局关于<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>执行有关事项的通知》(税总函〔2018〕94号)的规定，《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发〔2017〕124号)执行时间由2023年3月1日调整为2023年5月1日。所以，最近增值税小规模纳税人在纳税申报时，在原有的申报流程基础上增加申报比对监控，财税朋友们可要注意啊。

小规模纳税人加入申报比对后的申报顺序，总体上是类似于一般纳税人申报顺序，须先抄报再申报。符合上述范围内的纳税人在申报时，须先将税控设备开票数据上传抄报，再进行申报，若未抄报税则不能提交申报数据。同时，申报系统也新增了逻辑校验关系，请在申报时如实填写，并按照系统提示准确完成申报。若经反复确认系统仍有异常提示，为确保如期申报，可选择通过“强制申报”功能完成申报。如有其他问题，可与主管税务机关联系。