5月企业增值税（15个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是5月企业增值税范本，希望您能喜欢。
【第1篇】5月企业增值税
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划重点：
一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
二、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2023年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、自2023年5月1日起执行。
四、原适用17%、11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
01
财政部 税务总局
关于统一增值税小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：
一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2023年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、本通知自2023年5月1日起执行。
财政部 税务总局
2023年4月4日
02
财政部 税务总局
关于调整增值税税率的通知
财税〔2018〕32号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2023年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2023年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2023年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
财政部 税务总局
2023年4月4日
03
增值税税率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值税适用税率表
序号
税目
增值税税率
1
陆路运输服务
10%
2
水路运输服务
10%
3
航空运输服务
10%
4
管道运输服务
10%
5
邮政普遍服务
10%
6
邮政特殊服务
10%
7
其他邮政服务
10%
8
基础电信服务
10%
9
增值电信服务
6%
10
工程服务
10%
11
安装服务
10%
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
10%
25
鉴证咨询服务
6%
26
广播影视服务
6%
27
商务辅助服务
6%
28
其他现代服务
6%
29
文化体育服务
6%
30
教育医疗服务
6%
31
旅游娱乐服务
6%
32
餐饮住宿服务
6%
33
居民日常服务
6%
34
其他生活服务
6%
35
销售无形资产
6%
36
转让土地使用权
10%
37
销售不动产
10%
38
在境内载运旅客或者货物出境
0%
39
在境外载运旅客或者货物入境
0%
40
在境外载运旅客或者货物
0%
41
航天运输服务
0%
42
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
0%
43
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
0%
45
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务
0%
46
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
0%
47
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
0%
48
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
0%
49
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
0%
50
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
0%
51
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
0%
52
财政部和国家税务总局规定的其他服务
0%
53
销售或者进口货物
16%
54
粮食、食用植物油
10%
55
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
10%
56
图书、报纸、杂志
10%
57
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
58
农产品
10%
59
音像制品
10%
60
电子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
国务院规定的其他货物
10%
63
加工、修理修配劳务
16%
64
出口货物
0%
2、增值税适用征收表
序号
税目
增值税征收率
1
陆路运输服务
3%
2
水路运输服务
3%
3
航空运输服务
3%
4
管道运输服务
3%
5
邮政普遍服务
3%
6
邮政特殊服务
3%
7
其他邮政服务
3%
8
基础电信服务
3%
9
增值电信服务
3%
10
工程服务
3%
11
安装服务
3%
12
修缮服务
3%
13
装饰服务
3%
14
其他建筑服务
3%
15
贷款服务
3%
16
直接收费金融服务
3%
17
保险服务
3%
18
金融商品转让
3%
19
研发和技术服务
3%
20
信息技术服务
3%
21
文化创意服务
3%
22
物流辅助服务
3%
23
有形动产租赁服务
3%
24
不动产租赁服务
5%
25
鉴证咨询服务
3%
26
广播影视服务
3%
27
商务辅助服务
3%
28
其他现代服务
3%
29
文化体育服务
3%
30
教育医疗服务
3%
31
旅游娱乐服务
3%
32
餐饮住宿服务
3%
33
居民日常服务
3%
34
其他生活服务
3%
35
销售无形资产
3%
36
转让土地使用权
3%
37
销售不动产
5%
38
销售或者进口货物
3%
39
粮食、食用植物油
3%
40
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3%
41
图书、报纸、杂志
3%
42
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
农产品
3%
44
音像制品
3%
45
电子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
国务院规定的其他货物
3%
48
加工、修理修配劳务
3%
49
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
3%
50
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
个人转让其购买的住房
5%
52
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
5%
53
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
5%
54
一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
5%
55
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12%的扣除率计算进项税额
我是上元会计•元小宝
每天给你最新鲜的会计资讯、考试动态、职场干货
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【第2篇】建安企业增值税处理
☑
（二）厦门的建安企业到外地提供建安服务预缴税款，如何办理税额抵减呢？（具体操作，详见下方链接！）
☑
二、外地建安企业来厦提供建筑服务涉税办理
（一）外地建安企业来厦提供建筑服务，应先向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，到厦门后再办理跨区域涉税事项报验，工程结束后还要记得办理跨区域涉税事项信息反馈，怎么办呢？（具体操作，详见下方链接！）
☑
（二）外地建安企业来厦门提供建筑服务，可通过电子税务局办理企业所得税预缴、增值税预缴、印花税申报，怎么操作呢？（具体操作，详见下方链接！）
☑
三、纳税人跨区域经营合同延期处理
纳税人跨区域经营合同延期的，可以向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。如果纳税人跨区域涉税事项报告已超期，且未及时进行延期的，则项目部所在地主管税务机关将无法进行企业所得税的开票征收。
符合条件的纳税人，可登录厦门市电子税务局，选择【我要办税】→【综合信息报告】，界面左侧导航栏选择【税源信息报告】→【跨区域涉税事项延期】办理。
【第3篇】白酒企业增值税进项抵扣
国家为了鼓励农产品发展，在税收政策上有很多优惠，大家的第一反应是不是农产品是免税的，如果你这样理解的话就太片面了，光农产品相关的发票内容估计就要把你学晕，不信一起来看看有关农产品发票的那些事儿吧！
一、农产品发票种类：
1.自产农产品销售发票
2.小规模处取得的3%农产品专用发票
3.代开的农产品发票
4.农产品收购发票
5.一般纳税人处取得的9%农产品专用发票
二、农产品进项发票扣除方式：
（一）凭票抵扣适用范围
销售方
发票类型
能否抵扣
抵扣方法
一般纳税人
9%专票
能
注明税额
9%普票
/
/
自产免税普票
能
买价*9%
批发、零售免税普票
/
/
小规模纳税人
3%专票
能
发票金额*9%
3%普票
/
/
自产免税普票
能
买价*9%
批发、零售免税普票
/
/
农民个人（自产）
收购发票
能
买价*9%
代开免税普票
能
买价*9%
合作社
自产免税普票
能
买价*9%
海关进口
海关进口增值税专用缴款书
能
注明税额
注意：1.购进环节9%一般在购进时进行抵扣；
2.领用环节（10%）：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，才允许根据生产加工领用的农产品数量，加计扣除1%的进项税额；
（二）核定扣除适用范围
财税2012第38号：自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除。
核定扣除方法
当期允许抵扣的进项税额
投入产出法
当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）
成本法
当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）
参照法
不是一种独立的计算方法，或使用投入产出法计算，或使用成本法计算
举例：投入产出法
甲企业销售10000吨超高温灭菌牛乳，农产品耗用率为70%，元乳单耗数量为1.06，元乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）=10000吨*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45万元。
（注意：如果生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，公式中的扣除率为13%）
【第4篇】小微企业增值税减免税政策
近日，备受关注的增值税小规模纳税人2023年增值税减免政策明确。
1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（下称“财政部1号公告”），国家税务总局公布了《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及对该公告的解读，明确了相关税收优惠政策。
2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。图/ic
具体来看，相关公告规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。
所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
新冠疫情以前的2023年，中国就开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性税收减免政策。新冠疫情以来，中国对增值税小规模纳税人的税收减免加强，但在具体政策上随着宏观经济形势的变化三年间也有一些微调：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的月销售额超过10万元的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税，适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税；对湖北省的增值税小规模纳税人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值税。2023年4月1日～2023年12月31日，中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税；同时，在2023年4月1日～2023年12月31日期间，加大减免力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。
从上述对疫情三年来增值税小规模纳税人减税政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额15万元调回到了10万元，去年免税九个月的月销售额超过起征点的增值税小规模纳税人，从今年起或将重新开始缴纳增值税，但是相比疫情前仍可享受优惠税率（征收率），即：适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。
需要说明的是，尽管今年对增值税小规模纳税人的优惠力度似乎在减弱，并不意味着今年的相关优惠的减税规模一定小于去年，因为，减税的基础是增值税小规模纳税人的销售额超过征税标准，有税需交。2023年，受疫情多发、封控措施不断加强以及整体经济形势影响，很可能一部分此前年度需要缴税的增值税小规模纳税人由于销售额下滑甚或关门、封店，2023年一些月份或季度根本没有达到增值税起征点，也就没有减税额。随着近两个月的疫情防控措施的优化，今年相关企业的销售额回升，反而可能正在享受到减税。因此，考虑到企业具体情况的千差万别，2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，最终还是需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。
增值税小规模纳税人之外，“财政部1号公告”还对生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计抵减政策予以明确：允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。
此前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳税额，单纯从政策上看，优惠力度似乎也弱于之前。但这仅仅是字面上的，同样不代表今年该项政策的实际减税规模一定低于去年。
发于2023.1.16总第1077期《中国新闻周刊》杂志
杂志标题：增值税小规模纳税人减税政策明确
作者：王晓霞
【第5篇】小微企业增值税免征额
很多新人会计在学习税法知识的时候，对于一些知识点相近的税法知识总是模凌两可。例如，一般纳税人和小微企业有何不同?小微企业开票有限额吗?关于这些问题，接下来之了君就给大家讲解一下。
1、一般纳税人和小微企业有何不同?
两者概念就不同，涉及到的税收优惠政策也不同：
小型微利企业涉及到三个标准：资产规模不超过5000万;从业人数不超过300人;应纳税所得额不超过300万。
一般纳税人是增值税上的概念，一般纳税人是指年应征增值税销售额(指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
2、小微企业开票有限额吗?
开票没有限额的。对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元不超过300万元(包含300万元)的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。大家把握好相应的度就行，对企业有利就进行相关操作。
一、小微企业如果是按照月度进行申报税的，每月的免征额为3万元。小微企业如果是按照季度进行申报税的，每季度的免征额为9万元。
二、小微企业免征增值税和营业税的要求：
1、小微企业是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
2、所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
【第6篇】软件企业增值税税
软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引
《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》突出支持软件企业和集成电路企业发展，梳理形成了涵盖21项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策。
软件产业和集成电路产业是信息产业的核心，是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力。近年来，党中央、国务院高度重视软件企业和集成电路企业发展，出台了一系列税费支持政策，有力支撑了国家信息化建设，促进了国民经济和社会持续健康发展。
为了便利软件企业和集成电路企业及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖21项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。
一、软件企业税收优惠
1.软件产品增值税超税负即征即退
2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限
二、集成电路企业税费优惠
7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除
9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
10.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
11.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
12.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
13.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
14.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
15.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
16.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
17.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限
18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税
19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税
20.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
21.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限
【第7篇】粮食企业增值税
一、 农产品核定扣除政策
目前大部分地区使用投入产出法核定农产品增值税进项税额，成本法在逐步被淘汰。纳税人购进农产品根据主要用途不同可分为以下三类，核定方法如下：
（一）用于生产或委托加工货物，且构成产品实体
1、投入产出法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
注：农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品，扣除率为销售货物的适用税率，下同。目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。
案例一：某公司2023年5月1日—5月31日销售10000吨巴士杀菌羊乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）=10000吨×1.06×0.4×9%/（1＋9%）=385.45万元。
【提示】如果此例换成生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，则公式中的扣除率为13%。
案例二：m公司开具农产品收购凭证购进原乳1000万元，采用核定扣除办法。
借：原材料—原乳1000万元
贷：银行存款1000万元
假设2023年4月核定抵扣进项税额50万元：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）50万元
贷：原材料—原乳50万元 或主营业务成本 50万元
依据：财税〔2012〕38号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号
2、成本法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
案例三：某酒厂（一般纳税人）外购粮食生产销售白酒，采用成本法核定增值税进项税额。经税务机关核定的粮食耗用率为80%。2023年6月，企业主营业务成本为150万元。假设不考虑其他副产品。
解：当期允许抵扣粮食增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）=150*0.8*0.13/1.13=13.81万元
依据：财税〔2017〕37号第二条第三项、财税〔2012〕38号
3、参照法
试点纳税人购进农产品生产销售上述产品以外的其他产品，可采取“参照法”，在投产当期增值税纳税申报时向主管国税机关提出申请，参照所属行业或者生产结构相近的其他纳税人的平均水平，确定农产品单耗数量，由主管国税机关据实核定，并报省税务局备案。
（二）购进农产品直接销售
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×9%/（1＋9％），
损耗率＝损耗数量/购进数量
案例四：甲食品企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2023年8月期初库存农产品200吨，期初平均买价0.21万元/吨；当月从农民手中购入农产品400吨，每吨含税价格0.24万元，入库前发生挑选整理费用1万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品260吨，取得不含税销售额140万元。已知农产品损耗率为3%，则甲企业当月应纳增值税额为（ ）万元。
本月加权平均单价=（200*0.21+400*0.24）/600=0.23万元/吨，注意平均购买单价不包括买价之外单独支付的运费和入库前的挑选整理费用。计算可以抵扣的进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价=260/（1-3%）*0.23*9%/（1+9%）=5.09；应纳税额=140*9%-5.09=7.51万元。
1、购进时：
借：原材料 960000
贷：应付账款 960000
2、直接销售时：
借：应收账款 1526000
贷：其他业务收入 1400000
应交税费—应交增值税（销项税额） 12600
借：其他业务成本 565591.60
应交税费—应交增值税（进项税额） 50903
贷：原材料 616494.60
（三）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×（10%或9%）/（1+10%或9%)
注：购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的，扣除率为10%；用于生产销售或委托加工初级农产品的，扣除率为9%。
案例五：某粮食加工厂2023年5月购进原木50000元作为燃料，用于生产胶合板,6月生产年糕销售耗用燃料20000元。
购进时：
借：原材料 50000
贷：银行存款 50000
生产领用时：
借：主营业务成本 20000
贷：原材料 20000
核定扣除进项税额=20000/（1+10%）×10%=1818.18元。
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1818.18
贷：主营业务成本 1818.18
二、免征增值税政策
(一)农业生产者销售的自产农产品免征增值税
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。
对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
（二）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税
自2023年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
免税蔬菜范围：挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻。
各种蔬菜罐头不属于免税蔬菜的范围。
蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。
纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。
（三）部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税政策
自2023年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。
鲜活肉产品是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
鲜活蛋产品是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
从事农产品批发、零售的纳税人，既销售上述部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。
（四）农民专业合作社免征增值税政策
自2008年7月1日起,对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机免征增值税。
（五）普惠优惠
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2023年第4号 ），执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。
三、 农产品税率调整
（一）适用税率和征收率的调整
适用税率：
2023年7月1日前，13%
2023年7月1日-2023年4月30日，11%
2023年5月1日-2023年3月31日，10%
2023年4月1日后，9%
征收率： 3%
（二）农产品扣除率
适用范围：
10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。
适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。
四、收购发票
（一）领用
纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管税务机关申请领用收购发票。主管税务机关根据纳税人的经营项目和经营规模，对其领用发票的种类、数量、版面金额以及领用方式按规定予以确认。
农业生产者个人，是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。
（二）申请流程
向主管税务机关就生产经营情况作出说明，内容包括：企业的类型（属于购销企业还是生产企业）、注册资金、流动资金、经营的主要产品（或商品）、经营场所；生产型企业的年设计生产能力、主要原材料品种；购买农产品品种、购销计划、收购及销售渠道、相关的仓储设施或设备等。 已领用过收购发票的纳税人若生产经营方式、经营的产品（或商品）发生重大变化，应自发生变化之日起30日内，向主管税务机关书面报告变化情况。
（三）注意事项
对于收购发票连续三个月实际使用数量低于或高于确认领购数量的纳税人，主管税务机关可根据调查后实际情况对其领购使用数量进行重新确认。
（四）发票开具
1. 纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，开具收购发票；纳税人向农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品，应当向对方索取增值税专用发票或普通发票，不得开具收购发票。
2. 纳税人通过增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。
3. 纳税人开具收购发票应按照号码顺序填开，填写内容真实，字迹清楚，应准确填写销售方的姓名、货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额，在收购发票销方纳税人“地址、电话”一栏应准确填写农产品生产地址和销售方电话号码，在收购发票销方纳税人“纳税人识别号”一栏应准确填写销售方的身份证号码；全部联次一次打印，内容完全一致。不得按多个销售方汇总开具。
4. 收购发票仅限在本市范围内开具。到本市以外收购农产品的，可向销售方索取普通发票，或向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后，向收购地税务机关申请领用收购发票。
（五）进项税额抵扣
纳税人购买农产品开具收购发票，按照收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额。试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的纳税人，则根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)的规定申报抵扣进项税额。
来源：小颖言税
【第8篇】商贸企业增值税税负情况的调查与思考
以前不少企业的老板选择使用买票找票的情况来为公司进行抵扣，但是这种情况是违法的。现在国家金税四期的到来这种方式是一定不能去做的，要减轻自身企业的税负压力我们一定还做到合理合法。
大家都知道，国家为了促进一些地理位置不好的地方的经济发展，有些地方会出台一些税收优惠政策来帮助地方进行招商引资。
而且现在商贸行业不像科技行业能享受许多税收优惠政策，例如高企认定后的企业所得税减按15%征收，加计扣除等一系列的税收优惠政策。但是商贸行业所面临的税负压力是非常大，那么作为商贸企业又能享受到哪些税收优惠政策呢？
有限公司税收奖励
企业可以选择入驻例如渝东南、苏北这些园区，入驻后企业能享受到增值税和企业所得税地方全额留存60%-80%的税收奖励扶持政策，入驻方式为总部经济的方式入驻，不会改变公司的经营模式的实际经营地址。
举个例子
北京某商贸公司一年缴纳增值税800万，企业所得税500万。那么该企业入驻苏北园区后能享受到：
增值税：800万*50%*80%=320万
企业所得税：500万*40%*80%=160万
合计：320万+160万=480万
该企业入驻园区后能享受到480万的税后奖励，而且企业当月纳税，次月奖励就会到账。
个人独资企业核定征收政策
企业也可以选择在园区设立个人独资企业，在将业务合理分包至园区的个人独资企业。个人独资企业（小规模）核定后税率为增值税1%，个税0.6%，附加税0.06%。个人独资企业也不用缴纳企业所得税和股东分红税。
本文作者： mrazhitax 如需了解更多税收优惠政策请与作者沟通
【第9篇】小企业增值税优惠政策
一、增值税起征点优惠
自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
二、疫情阶段性免征增值税
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3％预征率的预缴增值税项日，暂停预缴增值税。
三、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人（还有小型微利企业和个体工商户）可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人（小型微利企业和个体工商户）已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。
四、符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，兔征文化事业建设费。
五、企业所得税
2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
六、个人所得税
2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
七、残保金
自2023年1月1日至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。
八、印花税
2023年1月1日-2023年12月31日对金融机构对小型企业、微型企业签订的借款合同免印花税。
作者：赵辉，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
【第10篇】餐饮企业增值税税率
因为疫情原因，越来越多的年轻人喜欢点外卖，方便、安全得同时也让外卖食品市场越来越红火，今天我们就来说说外卖食品应该怎么缴纳增值税，适用税率多少？
根据税法的规定，餐饮企业销售外卖食品，与堂食适用同样的增值税税率，统一按照提供餐饮服务6%税率缴纳增值税。
但是值得提醒的是，以上“外卖食品”指的是该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品；如果是餐饮企业外购的酒水、农产品等货物，未经过后续的生产、加工而直接作为外卖食品销售，则不能按餐饮服务税率缴纳增值税；应根据该货物的适用税率（一般货物13%，农产品类低税率货物9%），按照兼营的有关规定分别计算缴纳增值税。
举个简单的例子，中秋节时蛋糕店一般都要销售月饼，如果月饼是自己生产加工的就适用生活服务中的餐饮服务6%增值税税率；如果是外购后没有经过后续加工就直接销售那就适用销售货物13%增值税税率。
【第11篇】扣缴非居民企业增值税
随着信息技术的发展，特别是互联网的普及，一些应税服务境内境外的界定更加困难或者存在争议，必须在未来的税收立法根据各类经济活动的新变化、新形式加以重新界定。对非居民企业向境内企业直接或间接提供服务等是否应征收增值税等问题税企之间、税务机关人员不同人员对政策理解和执行上存在差异。下面结合我们湖北省国家税务局就关政策规定和处理原则与具体案例与大家一起交流、分享，欢迎大家多提意见和建议。
一、主要政策规定
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》：
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、处理原则
36号文第十二条和第十三条是关于判定境内销售服务、无形资产或者不动产的原则性规定，对于非居民企业提供服务或者无形资产，可以从以下几个方面把握：
（一）销售服务：以“发生地”为判断核心
1、非居民企业向境内单位或个人销售的未完全在境外发生的服务，属于在境内销售服务。
例：非居民企业a公司受境内b公司委托，就b公司开拓境内外市场进行实地调研并提出合理化管理建议，a公司提供的该项咨询服务同时在境内外发生，属于在境内销售服务。
2、非居民企业向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务，属于在境外销售服务。
例：境内个人出境游时的餐饮住宿费用。
（二）销售无形资产：以“使用地”为判断核心
1、非居民企业向境内单位或个人销售的未完全在境外使用的无形资产，属于在境内销售无形资产。
例：非居民企业c公司向境内d公司转让一项专利技术，该技术同时用于d公司在境内和境外的生产线。
2、非居民企业向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产，属于在境外销售无形资产。
例：非居民企业e公司向境内f公司转让一项专用于f公司所属印度子公司在印度生产线上的专利技术。
（三）案例中的其他需注意问题
1、对于数字经济时代下，非居民企业在境外通过网络等难以区分物理国境的新形式新载体提供服务，目前湖北省国税局答复统一按照境外服务进行处理。（这也是实务中非常不好判定的问题，实务中我们发现一些企业对外付汇是由于需要境外企业为本公司某项仪器设备的使用提供技术指导，境外企业通过互联网进行技术指导，这种情况提供服务方是完全在境外，接受服务方在境内，这种情况是否需要对境外非居民企业征收增值税，各方在理解上就存在较大争议）
2、广告服务以服务提供方所在地作为服务发生地。
三、具体案例解析
（一）邮政、运输费用类
案例1：国外公司从外国邮寄物品给国内公司，产生的邮寄费用，国外公司先行垫付，收到物品后，国内公司再支付邮费。物品邮寄到报关口，该邮费涉及到境外的部分是否需要代扣代缴增值税？
解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
该项服务属于境外服务，该邮费涉及到境外的部分不征收增值税。
案例2：境外a公司为境内b公司提供的国际运输服务，起运地或终点在中国，比如从新加坡运到上海，那么b公司支付的运输费用是否需要代扣代缴增值税？
解析：货物运送至境内必然示会在某个境内港口报关、停靠，起运地或终点的停靠不能判定为运输的过程，因此应该把此类型归为完全发生在境外的服务。不征收增值税。
（对于国际运输服务，通常税收协定会有专门章节对征税权进行规定。一般而言，该项征税权在提供国际运输服务企业所在国。）
（二）培训费用、代垫食宿、保险费用类
案例3：c公司为d公司提供转机型培训服务，服务地点在法国，并由c公司负责餐饮、住宿、差旅费、培训等。d公司向c公司支付了254199美元。该培训费是否需要征收增值税？
解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。
案例4：g公司与日方h公司签订的技术使用协议中明确规定：h公司接受g公司职员作为研修人员，在h公司进行与目标产品的制造相关的技术指导。h公司对g公司的研修人员的交通、住宿、饮食及出入国签证等提供必要的的便利，研修人员的工资及研修所需培训费、交通费、差旅费、保险费等费用由g公司负担。实际操作时，h公司先行垫付的食宿及保险费用等，待培训结束后再由g公司支付给国外公司。
解析：由于该培训劳务属于双方签订的技术使用协议的一部分，按照国税函【2009】507号文件规定：在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。该培训费用应属于特许权使用费，并按其规定代扣代缴增值税、企业所得税。垫付的食宿、保险等费用不征收增值税。
（三）佣金、手续费、保管费、管理费
案例5：i公司与日本j公司签订出口代理协议，委托日本j公司在日本港口代办i公司进口事宜，并向日本j公司支付出口精细化工产品佣金，共计11440美金。i公司在2016-11-17支付了一笔出口货物的港口货物保管费用，金额4200美金。原因是由于货物滞留港口，需要向港口缴纳一笔滞留费，这笔费用由日本j公司垫付，由i公司承担。是否需要征收佣金和保管费的增值税？
解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。
案例6：境外银行向境内企业收取的金融信用证手续费是否需要扣缴企业所得税和增值税？
解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。
案例7：境外m公司与境内公司n公司签订技术服务合同。合同中关于维保协议全年费用的划分为：1.基本服务费42270.80英镑；2.计划内维保费用为5266.39英镑。每次维保服务将有一名工程师进行为期5天的现场工作。
解析：根据合同中这一规定：“境外m公司应向客户设备所在地进行维保时将有一名工程师进行为期5天的现场工作”，判定不属于未完全在境外发生的服务。根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。应征收增值税。
（备注：对于未完全发生的境外的服务，是全额征收增值税还是仅对境内部分征收增值税，目前财政部、税务总局相关政策并没有明确规定，实务中征纳双方存在争议，湖北省国税局答复应全额征收）。
（四）软件使用和维护费、技术服务、特许权使用费、注册费、会员费
案例8：境内o公司向比利时p公司支付eur 550000元,属于欧洲饲料添加剂和预混合饲料质量体系认证。交易附言：支付国外认证服务注册费。该注册费是否需要征收增值税？
解析：根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条的规定：
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
该项服务属于完全在境外的服务，不征收增值税。
案例9：境内q公司于2023年支付给美国r机构技术检测费及ul证书使用费，美国ul机构为注册于美国的一家境外公司。该公司通过ul官网在线申请，与ul机构达成技术检测协议。该机构每季度派技术人员到q公司现场检测其原材料及产品质量安全情况，每次收取608元美金技术检测费，并出具检测报告。检测合格后ul机构授权q公司使用ul证书，q公司每年支付ul证书使用费1524美金。检测费和证书使用费是否需要征收增值税？
解析：“该机构每季度派技术人员到q公司现场检测其原材料及产品质量安全情况，每次收取608元美金技术检测费，并出具检测报告。”根据这一点可以判断，不属于未完全在境外发生的服务。应全额征收增值税。
案例10：境内r公司于2023年2月向美国s公司支付了2500美金的epa认证年费。s公司于1990年注册于美国华盛顿，主要在科学和监管问题上提供全面的专业知识，拥有监管事务、化学、环境与风险评估等方面的专家，为化学相关产品的开发、注册、合规和防范提供服务。epa是美国环境保护署environmental protection agency的英文缩写，epa认证的主要目的是保护人民健康、保护生态环境——空气、水和土地这些我们赖以生存的环境。如果符合epa的要求，epa会颁发符合证书。
r公司通过邮件与s公司进行前期沟通，并于2023年签订合同，合同规定2023年r公司支付s公司4000美金，以后每年支付2500美金。s公司每年通过邮件方式提问调查当年r公司出口美国产品情况以及下一年预计出口情况，并帮助r公司在epa官网注册及提交数据，在通过epa审核后，由epa颁发电子证书。是否需要征收增值税？
解析：根据省局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
案例11：境内t酒店管理有限公司与美国u公司签订加盟合同，合同中约定支付的加盟费。是否需要征收增值税？
解析：加盟费属于无形资产使用费，购买方在境内。根据（财税【2016】36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》：
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
应征收增值税。
案例12：境外公司向境内公司提供软件，境内公司直接在境内通过网络下载使用和升级，为此支付的费用。是否需要征收增值税？
解析：根据湖北省国税局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
（五）研发、设计、咨询
案例13：境外v公司为境内w公司房地产开发项目提供房屋室内装饰设计服务，服务过程中均通过电子邮件、视频会、电话沟通，设计成果也通过电子渠道传递，外方人员没有来华，也没有在境内设立办事处和代理人，境内w公司向v公司支付的设计费需要扣缴增值税吗？
解析：根据湖北省国税局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
案例14：境外x公司为境内y公司研发的医药产品提供临床实验，境内单位向x公司支付的实验费用需要扣缴增值税吗？
解析：根据湖北省国税局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
案例15：境内z公司与境外某科技企业a签订共同开发协议，合同约定z公司与a公司各自履行的义务范围，并约定研发成果所有权为z公司与a公司共有，如有涉及相应成果使用的经济业务发生，双方再另行签订协议。z公司向a公司支付一定费用。
解析：境内z公司与境外某科技企业a为共同开发，各自享有权利和承担义务，不存在境外公司为境内公司提供服务的问题。不属于增值税征收范围。
（六）网络平台、服务器、广告
案例16：境内b公司使用德国c公司提供的办公软件，软件的维护升级在德国c公司，b公司需单独对外支付相关服务费，是否需要征收增值税？
解析：根据湖北省国税局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
案例17：境内d公司使用德国e公司提供的数据存储服务，由于d公司总部在德国，数据都在德国集中，故选用德国e公司为其存储数据，d公司向境外支付数据存储相关服务费。是否需要征收增值税？
解析：根据湖北省国税局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
案例18：境内f酒店在booking上发布房屋信息，booking向境内f酒店收取费用。是否需要征收增值税？
解析：根据湖北省国税局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
案例19：境外i公司为境内j公司提供的广告服务而收取的广告费用需要由j公司履行扣缴义务吗？
解析：广告服务以服务提供方所在地作为服务发生地，境外i公司为境内j公司提供的广告服务不属于增值税征收范围，不征收增值税。
案例20：n公司接到客户o集团通知，因o集团启用新的sap系统，从2023年1月1日起，日程单收货采用supplyon，供应商日程单通过supplyon发放，请n公司在要求时间内完成supplyon注册。n公司与境外p公司签订合同约定每年supplyon网络平台信息及维护费用，n公司通过supplyon网络平台，获取o集团采购信息并供货。p公司负责平台的维护及信息提供。第一年向p公司支付费用350美元，以后使用每年支付费用440美元。
解析：根据湖北省国税局答复，这种在境外通过互联网向中国境内企业提供的服务，按完全发生在境外的服务进行处理，不征收增值税。
（本资料根据湖北省国家税务局关于非居民企业提供服务等增值税政策适用指南相关内容进行整理）
【第12篇】商业企业增值税纳税义务发生
政策依据：
财税 2023年36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件一
国家税务总局公告2023年第18号 国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
纳税义务发生：
财税36号文附件一第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
就房地产开发企业而言，国家税务总局并没有更明确的增值税纳税义务时间的规定。“发生应税行为”就房地产开发企业而言意味着销售不动产行为，故对于房地产开发企业而言，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间作为应税行为发生的时间。若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。
各省有具体规定的，遵从各省对增值税纳税义务发生时间的规定。
计算方法：
一般计税项目：
销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)
应交税额=销售额*9%-当期允许抵扣的进项税额-未抵减完的预缴税款
其中，预缴税款可跨项目抵减，出租收入及其他收入对应的销项税额亦可抵减房地产开发项目预缴税款。
当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款
当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括配套公共设施建筑面积。
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，不包括契税。
简易计税项目：
销售额=全部价款和价外费用÷（1+5%）
应交税额=销售额*5%-未抵减完的预缴税款
【第13篇】查询企业增值税发票
从事财务行业的朋友，是不是还在为登记发票而感到头疼吗？其实随着技术的发展，现在我们可以用一些人工智能的识别软件来识别发票了。不用花费太多的时间和成本，我们就能轻松识别并登记发票的内容。那你们知道识别增值税发票的软件有哪些吗？想知道的朋友，快来收藏以下本文章吧！
软件一：万能文字识别
软件优势：
页面简洁，操作功能明了；
操作简单，能支持批量识别；
这个软件的特色功能就是识别功能，其中它的识别工具分为文字识别和票证识别两大板块，我们可以用“票证识别”功能中的【识别增值税发票】来轻松识别发票并导出发票文档内容，而且这里还可以支持批量的发票识别操作，对于财务人员来说，非常好用。
另外如果你们觉得电脑端携带不方便的话，也可以用它的手机端软件去操作哦。手机端的功能跟电脑的操作都是一样的简单。
软件二：adobeacrobat dc
软件优势：
工具丰富，能适用于多种生活需求；
这个软件除了能编辑pdf文档外，还是一个隐藏的识别工具。我们可以利用软件自带的【扫描和ocr】功能，来识别增值税发票。并且软件识别发票后会自动生成pdf文件，我们可以在该软件中直接编辑和使用。
好啦，以上就是今天的全部内容了，现在你们知道识别增值税发票的软件有哪些了吧？快来跟我一起试试上面这几个软件吧。当然，如果你们还有其他多更好的工具，欢迎在评论区留言分享哦。
【第14篇】小微企业增值税专票免征
1.小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策从2023年1月1日开始执行，我公司为按季申报的小规模纳税人，1季度货物销售收入9万，服务销售收入25万，能否分别享受小微企业免征增值税优惠？
答：小规模纳税人发生销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
您1季度合计增值税销售额超过30万元，应按规定申报缴纳增值税。
2.我公司是一家旅游公司，增值税小规模纳税人，1季度取得全部价款和价外费用50万元，支付给其他接团旅游企业旅游费30万，1季度可以免征增值税吗？
答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税政策。
您为按季申报的小规模纳税人，适用按季30万元的免税标准，您差额后的销售额未超过30万元，可以免征增值税。
3.我公司是一家从事劳务派遣的公司，增值税小规模纳税人，1季度取得全部价款和价外费用80万元，支付的工资福利60万，如何填写一季度的增值税申报表？
答：适用差额征税政策的小规模纳税人，是以差额后的余额为销售额，确定是否可享受免税政策。
您在填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的“免税销售额”相关栏次时，应填写差额后的销售额，同时将可以扣除的差额部分填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》对应栏次中。
4.国家税务总局公告2023年第4号第二条规定：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。请问一般纳税人500万元的销售额标准，也是按照差额后的销售额计算吗?
答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
因此，一般纳税人500万元的销售额标准仍然按差额扣除的销售额计算。
5.我公司为按季申报小规模纳税人，2023年1季度销售货物4万元，提供服务3万元，销售地下车库20万元。我公司销售地下车库的销售额是否缴纳增值税？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
您1季度合计销售额为27（=4+3+20）万元，未超过30万元免税标准，您销售货物、服务和不动产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策，销售地下车库部分无需缴纳增值税。
6.我公司为按季申报小规模纳税人，2023年1季度销售货物14万元，提供服务10万元，销售地下车库20万元，1季度能否享受小微企业免征增值税优惠？销售地下车库是否缴纳增值税？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（按季纳税30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的（按季纳税30万元），其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
您1季度合计销售额为44（=14+10+20）万元，剔除销售不动产后的销售额为24(=14+10)万元，因此，您销售货物和服务相对应的销售额24万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产20万元应照章纳税。
7.小规模纳税人免征增值税优惠政策从2023年1月1日开始执行，我公司1月份销售收入28万，可以免征增值税吗？还是按季进行纳税申报吗？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
您公司一月份销售收入28万元，如果选择按月纳税，则一月份需要缴纳增值税；如果选择按季纳税，季节销售额未超过30万元，可以免征增值税。纳税期限不同，会直接影响到您公司享受免税政策的效果，因此，请根据实际情况谨慎选择实行按月纳税或按季纳税。一经选择，一个会计年度内不得变更。
8.我公司为商贸企业，是按季申报的小规模纳税人，1季度免税产品销售额20万，应税产品销售额20万，一季度能否享受小微企业免征增值税优惠政策？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
这里的合计销售额既包括应征增值税销售额，也包括免征增值税销售额和出口免税销售额。您1季度合计季度销售额超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。您销售免税产品的销售额可按其他优惠政策规定享受增值税减免税。
9.一般纳税人，月销售额未达到10万元的免不免征增值税呢？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
此处的免征增值税政策的适用主体为小规模纳税人，而非一般纳税人。
若您符合政策规定的转登记条件，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
10.国家税务总局公告2023年第4号第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。请问，营改增纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？
答：按照公告规定，一般纳税人如果年销售额不超过500万元，即可在2023年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受小微企业免税政策。因此，营改增纳税人满足上述条件的也可转登记为小规模纳税人。
11.我公司为建筑业小规模纳税人，跨地区提供建筑服务，2023年1月取得建筑服务收入20万元，2月和3月无应税收入，是否需要预缴增值税？
答：根据国家税务总局公告2023年4号的规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。
若您为实行按季纳税的小规模纳税人，1季度销售额未超过30万元。因此，您取得的20万元，无需在建筑服务发生地预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。如果您实行按月纳税，1月份销售额已超过10万元，因此，应就20万元在建筑服务发生地预缴税款。
12.4号公告第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”实务中，很多企业是按项目分别核算的，第一个项目销售额没达到10万，不预缴。当月又有第二个项目销售额也没达到10万，但累计销售额超过10万元，这种情况是否预缴？
答：按照规定，只要在预缴地实现的月销售额未超过10万元（按季纳税30万元的），就无需预缴税款。如果在同一预缴地的销售额累计超过10万元（按季纳税30万元的），则需要预缴税款。
13.我公司为小规模纳税人，增值税按月申报，1月自行开具增值税普通发票销售额5万元，当月向税务机关申请代开增值税专用发票销售额3万，是否开具了增值税专用发票就无法享受小微企业免征增值税优惠了？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
您1月应税行为销售额合计8万元，合计月销售额未超过10万元，可以享受免征增值税优惠。代开增值税专用发票销售额3万元，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
14.小规模纳税人月销售额未到10万，但属于前期已经纳入自行开具专用发票试点的小规模纳税人，通过开票系统自行开具增值税专用发票的部分，需要缴税吗？
答：根据规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票的，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。若您自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票，未将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，即使月销售额未超过10万元，开具的增值税专用发票金额也需要缴纳增值税。
15.某自然人对外出租商铺，一次性收取2023年年租金96万元，是否需要缴纳增值税？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
该自然人对外出租不动产，分摊后月租金为8万元，免征增值税。
16.我公司成立至今未满一年，成立时申请认定为一般纳税人，现想转登记为小规模纳税人，请问转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的标准我们如何判断？
答：根据国家税务总局公告2023年第18号文规定：转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。
17.已使用税控设备自开专票的小规模纳税人月销售额未超过10万元，是否可以继续自行开具增值税专用发票？
答：根据国家税务总局公告2023年第4号第十条规定：已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
18.我公司是2023年新成立的鉴证咨询业小规模纳税人，月销售额超过3万元，但未超过10万元，可否自行开具增值税专用发票？
答：自2023年8月开始，总局陆续开展了小规模纳税人自开专用发票试点工作。目前，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
若您在免税标准调整前未申请自开专票，免税标准调整至10万后，小规模纳税人的月度销售额超过10万元或季度销售额超过30万元，才能申请自开专票。您属于2023年新成立的鉴证咨询业的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季30万元），不得自行开具增值税专用发票。
19.我公司是转登记为小规模纳税人的商贸企业，一般纳税人时可以自己开专票，转登记成小规模后还能自开专票吗？
答：根据政策规定，转登记为小规模纳税人，且转登记日前已作增值税专用发票票种核定的小规模纳税人，可继续自行开具增值税专用发票。
您属于转登记为小规模纳税人的商贸企业，可继续自行开具增值税专用发票。
20.已使用增值税发票管理系统的小规模纳税人月销售额未超过10万元，是否需要缴销税控设备？
答：根据国家税务总局公告2023年第4号第十条规定：已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。
21.本次享受地方税种和相关附加减征政策税收优惠的纳税人包括哪些？
答：本次享受地方税种和相关附加减征政策税收优惠的纳税人是指所有增值税小规模纳税人。
22．本次增值税小规模纳税人减征的地方税种和相关附加包括哪些？
答：包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
23．本次地方税种和相关附加减征政策减征比例是多少？
答：按照财政部和国家税务局的规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征地方税种和相关附加，我市执行的减征比例由山东省政府制定。
24．关于纳税人类别变化时减征政策适用时间如何规定的？
答：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
25．增值税小规模纳税人已经享受其他优惠政策的，是否可以继续享受本次减征政策？
答：增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他税收优惠的，可以叠加享受本次减征政策。
26．纳税人享受减征优惠，是否需要提交其它资料？
答：纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。
27．纳税人未及时享受减征优惠的，是否可以办理退税？
答：纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。
28．本次地方税种和相关附加减征政策施行时间是如何规定的？
答：本政策自2023年1月1日起施行。
【第15篇】软件企业增值税即征即退
案例：甲公司和乙公司共同研发了一个软件产品，目前计划知识产权为双方共有，如果一方对外销售可以享受即征即退吗？
答：符合条件可以享受软件产品即征即退优惠政策。双方共同研发的产品，著作权证书上著作权所有人可以登记为甲、乙双方共同所有。根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第三条规定：“满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。因此共同研发的软件产品如果符合即征即退的两个条件，可以享受软件企业即征即退的优惠政策。
产品经共有方许可后进行销售，销售收益依据产权所有者双方的约定进行分配。会易网专业财税顾问认为，软件著作权共有方取得的软件产品分成收入是软件的许可收入，应按销售软件产品进行纳税申报，并享受增值税即征即退。
假设销售方软件产品分成收入10万元，软件著作权共有方分成收入5万元，最终形成的软件销售方及软著共有方增值税缴纳及退税情况如下：
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