虚开增值税票罪司法解释（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：90

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的税票增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是虚开增值税票罪司法解释范本，希望您能喜欢。

虚开增值税票罪司法解释

【第1篇】虚开增值税票罪司法解释

虚开增值税专用发票罪的概念及由来

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

虚开增值税专用发票罪，是指行为人违反国家税收征管法律法规，故意虚开增值税专用发票的行为。其中，包括：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为。

1979年刑法中并没有虚开增值税专用发票罪的规定，虚开增值税专用发票是随着我国增值税专用发票制度的设立而慢慢出现的犯罪行为。1994年实行税制改革，全面推行增值税制度，虚开增值税专用发票的犯罪行为异常猖獗，造成国家税款的重大损失。但此时也未设立虚开增值税专用发票罪，对于虚开增值税专用发票的行为而是以投机倒把罪论处。最高人民法院、最高人民检察院《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》（已失效）第二条规定：“以营利为目的，非法为他人代开、虚开发票金额累计在50000元以上的，或者非法为他人代开、虚开增值税专用发票抵扣税额累计在10000元以上的，以投机倒把罪追究刑事责任。”

为了更好有力地打击日益猖獗的虚开增值税专用发票的犯罪行为，保障国家税款不被流失，全国人大常委会在1995年10月30日通过并颁布了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，正式设立了虚开增值税专用发票罪。《决定》第一条规定：“虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。”“有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。”“虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。”“虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。”

1996年10月17日，最高人民法院发布了《关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》（法发[1996]30号），《1996年解释》第一条规定了 “虚开增值税专用发票”的行为，包括：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。此外，《1996年解释》还明确规定虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。。

1997年，新刑法吸收了《决定》中关于虚开增值税专用发票罪的规定，并将虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为与虚开增值税专用发票的行为合并，设立了选择性罪名，即虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，规定于《刑法》第二百零五条。此外，《刑法》第二百零五条第二款还规定了单位犯罪的处罚，即对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚。至此，虚开增值税专用发票罪基本稳定下来。

2023年2月25日，全国人大常委会通过并颁布了《刑法修正案（八）》，《刑法修正案（八）》删除了虚开增值税专用发票罪的死刑条款，即第三十二条：“删去刑法第二百零五条第二款。”至此，虚开增值税专用发票罪的最高刑期是无期徒刑。本修正案自2023年5月1日起施行。

随着时间的推移，在办理虚开增值税专用发票罪案件的过程中，适用上慢慢出现了一些问题，如定罪量刑的标准是《1996年解释》规定的，标准过低而不应继续适用等。2023年11月27日，最高法院研究室发布了《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》(法研[2014]179号)，《答复》中规定可以不再参照适用《1996年解释》的量刑数额标准，可以参照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。但在司法实务当中，只有少部分法院在定罪量刑时，参照适用《骗取出口退税解释》中的量刑数额标准，多大还是参照《1996年解释》的标准。

2023年8月22日，最高人民法院发布了《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号），《通知》对虚开增值税专用发票罪的富国标准标准进行了调整，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

最高人民法院应当会同最高人民检察院讨论通过并颁布新的司法解释，规定虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准，对在法律适用过程中存在争议的问题予以明确，以免导致司法实践中出现了司法解释滞后带来的量刑不均衡的现象。

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【第2篇】增值税票未认证怎么办

【导读】：增值税进项发票当月没有认证怎么办？根据税法的规定没有认证的增值税专用发票早开票后90天内到税务机关认证即可，逾期不能抵扣进项税额的。具体的内容大家可以一起来看看小编老师整理的下述资料。

增值税进项发票当月没有认证怎么办？

增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

固定资产不能做进项税抵扣的项目

纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按156号文件规定进行抵扣：将固定资产专用于非应税项目（不含156号文件所称固定资产的在建工程，下同）；

将固定资产专用于免税项目；将固定资产专用于集体福利或个人消费；固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用。

已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。

增值税进项发票当月没有认证怎么办？整体上来说，如果没有认证的增值税专用发票在开票后的90天内可以到税务机关抵扣进项税额。如果是认证的增值税专用发票就需要在当月抵扣进项税额。如果你看完后对于增值税发票和进项税额之间的会计知识感兴趣的话可以来会计学堂网可以老师进行沟通。

【第3篇】增值税票进项认证

说到增值税专用发票的认证（现在叫勾选确认），对财税人员来说司空见惯了，但是，你真的了解什么是认证吗？了解为什么要认证吗？认证通过以后怎样做？且听笔者细细道来：

1、什么是认证?

这得从增值税防伪税控开票系统的功能来说，销售方通过该系统开具的发票直接上传到税局服务器，采购方从销售方取得的进项税发票通过网上认证系统将发票数据同样上传到税局服务器，系统自动对上传的进项税发票数据和销售方的销售发票数据进行比对，如果发票数据相符，则认证通过；如果不相符，则不通过，退回查明原因。简单的说，认证其实就是个数据比对过程，将销售方发票数据和采购方发票数据进行核对。

2、为什么要认证呢？

在笔者看来，认证目的有以下三个方面：

（1）确定发票的真伪

对增值税专用发票来说，从空白发票到已开具发票，目前都纳入税控系统的监控之下。首先，如果没有领购发票，就没法通过税控系统开具发票，即使通过别的途径开具发票，同样也不能通过认证系统的比对，所以假发票是进不了税控系统的。

（2）确定发票的领购方是否是发票上的销售方

这种情况实际上就是“借票”。在领购发票的环节，领购方的名称和税号已经与领购发票的号码进行了关联，如果第三方借用领购方的专用发票，以第三方的名义即使发票开具成功，同样也不能通过认证系统的比对。

（3）确定发票的内容是否一致

这种情况的前提：发票是真实的，也是发票领购方开具的，但是发票各联内容不一致。这里的内容主要指金额，即销售方的记账联和采购方的发票联和抵扣联金额不一致，一般情况下，记账联的金额小于发票联和抵扣联金额。在这种情况下，认证系统的比对结果数据不符，认证不能通过。

3、认证通过以后怎样做？

进项税发票认证通过以后，就可以申报抵扣进项税了，但是这里有一个前提，发票的用途必须符合税法规定的进项税抵扣要求。简单的说，进项税要想抵扣必须认证通过，认证通过了不一定能抵扣，即认证是抵扣的先决条件。

那如果不认证，会产生什么后果呢？不认证，就会形成滞留票，如果时间过长，金额过大，税务局会进行核查，多生一事不如无事。

因此，在这里提醒大家，取得增值税专用发票，应及时认证，及时抵扣进项税，即使以后用途发生改变，大不了进项税转出，一定要尽量提前享受进项税抵扣的好处，这相当于一笔无息贷款，何乐而不为呢。

【第4篇】普通增值税票作废

1.增值税普通发票红冲是否有期限限制？

列：我司2023年2月收到供应商开具的增值税发票，（2022.4.30）现因开具错误我司要求供应商进行红冲并重新开具。供应商已时间太久为由拒绝红冲是否可以进行红冲并重新开具是否合理？

现答复如下：开具红字发票没有时间限制，您可以与对方进行联系开具发票

2.代开发票作废

现答复如下：纳税人代开发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，需作废已代开增值税发票的，可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请；不符合作废条件的，可以通过开具红字发票方式对原代开发票进行对冲处理。

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4.因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，纳税人作废已代开增值税发票或通过开具红字发票处理后，需退回已征收税款的，可以向税务机关申请退税。

5.自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季45万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

3.作废出口退（免）税证明

现答复如下：作废出口退（免）税证明事项是指出口企业或其他单位需作废出口退税有关证明的，可向原出具证明的税务机关申请作废已出具证明。

1.《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第十条

十、有关单证证明的办理

2.《国家税务总局关于发布<市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第89号）第四条

第四条委托出口的市场经营户应与市场采购贸易经营者签订《委托代理出口货物协议》。受托出口的市场采购贸易经营者在货物报关出口后，应在规定的期限内向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》。

3.《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第65号）第十一条

十一、委托出口的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》（附件4）及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。

受托方申请开具《代理出口货物证明》时，应提供规定的凭证资料及委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。

4.《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）第三条

三、委托出口的货物，除国家取消出口退税的货物外，委托方不再向主管税务机关报送《委托出口货物证明》，此前未报送《委托出口货物证明》的不再报送；受托方申请开具《代理出口货物证明》时，不再提供委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。

5.《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第四条

四、有关单证证明办理

委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。《管理办法》第十条第（三）项与此冲突的内容停止执行。

6.《国家税务总局关于发布<启运港退（免）税管理办法（2023年12月28日修订）>的公告》（国家税务总局公告2023年第66号）第十一条

第十一条货物未运抵离境港不再出口，海关撤销出口货物报关单的，出口企业应按照现行规定向主管出口退税的税务机关申请出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，主管出口退税的税务机关在出具证明时，应使用撤销数据进行审核比对。出口企业未申报退（免）税的，不得再申报退（免）税；已申报办理退（免）税的，应补缴已退（免）税款。

【第5篇】增值税票作废怎么处理

概述

您知道发票出现了问题，如何作废吗?小编经过总结，与您一起分享学习……

内容

自开增值税专用发票作废条件

开票方在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。符合作废条件，是指同时具有以下情形：

1. 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。

2. 销售方未抄税并且未记账。

3. 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

注意：

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

政策依据：国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）

代开增值税专用发票作废条件

小规模纳税人代开专用发票遇到销货退回、销售折让及其他发票填开错误等情况下，需要作废代开的增值税发票的，由税务机关可对开具的专用发票进行作废；

作废代开发票需要提供已开具发票各联次、作废原因的书面证明材料（并加盖公章），税务机关当场作废并收回已开具发票，需要退回已征收税款的，启动退税基本流程。

注意：

在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，一律不得作废已开具的专用发票。

以下两种发票无法作废：

1.增值税电子发票开具后不能作废。纳税人开具电子发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的可以开具红字增值税电子普通发票。2.成品油专用发票开具后不能作废。开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

总结

现在您明白了吗？发票作废需要按以上流程在防伪税控系统中逐步操作，发票开具这件事上定要谨慎细微，遵照法则。（中税答疑）

【第6篇】个人出租房屋开增值税票

具体案例：请问个人将非住房出租给企业用于办公该如何缴纳增值税？

回答：一般情况按5%计算征收。

根据规定，其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按5%计算应纳税额。

然而，其他个人如果采取一次性收取租金的形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。

同时，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

综上，个人出租非住房一般情况下需要按照5%缴纳增值税，但是如果满足一次性收取租金形式且在对应的租赁期内平均分摊后月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税。如果需要开具发票的，可以去不动产所在地的税务机关申请代开增值税发票。

提醒：个人出租不动产，除了涉及上述的增值税及其附加，还将涉及个税、印花税、房产税等多个税种的税费。

参考来源：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

【第7篇】增值税票遗失证明

契税收据遗失证明

现在我国房地产市场依然比较火爆，房屋买卖数量依然很大，很多楼盘前都能看到买房人的身影，而他们买房的原因可能是投资、也可能是居住等，在买卖房屋过错中一定要保护好自己的合法权益。在房屋买卖交易中，发生纠纷的概率着实不小，最常见的就是房屋买卖合同纠纷。发生纠纷的原因可能是多种多样的，原因不同解决方法自然也就不尽相同。而契税收据丢失可能存在在其之中，当问题发生的时候最稳健的选择就是选择登报挂失，那么问题来了，契税收据遗失证明怎么办理？

遗失声明的要求是：在市级以上公开发行的报纸上进行刊登。如果有省级报纸，国家级报纸能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因为这些报纸发行量大，刊登价格可能会比市级报纸便宜很多。

现在登报无需出门，线上处理，省时省心，今天在这里我推荐给大家一个线上登报的方便方法：

今日头条登报操作步骤

1.打开今日头条，首页搜索：登报点点

2.进入登报点点，点击极速登报办理开始登报

3.选择证件类型根据模板填写内容，就可以询价登报啦

说起契税收据遗失证明，我也是简单叙述下，因为我最近刚买房，平时也是粗心大意，也是碰到了这个问题，算是我的真实经历，我最近也是因为有购置房产的经验也是及时咨询了销售案场比较有经验的老销售，一些开发商给开具的是手写收据，一旦遗失了，我们可以跟开发商说明原因，并且要登报说明，这个数据已经作废了，可以让开发商重新在开一张。做登报声明的时候，需要注明一下发票的号码以及相关的金额，凭借报纸到开发商那边重新出具发票。因为如果重新开发票是需要多交税的，而且后期还会引来一系列的经济纠纷，必须要做一下登报处理，才能够保护好双方的利益。

【第8篇】增值税票抵扣时间

一、增值税专用发票认证时间为360天

依据国家税务总局2023年第11号公告、交通运输部公告2023年第66号公告：

1、自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、通行费电子发票的，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

2、未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

3、如果逾期未认证还要抵扣，只有符合国家税务总局公告2023年第50号规定的六种客观原因，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，才能继续抵扣其进项税额。

二、增值税扣税凭证所属申报期内

1、增值税扣税凭证在认证后还须在规定期限内申报抵扣。

2、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

海关缴款书应在稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

三、特殊情况处理办法

如果发生未按期抵扣的凭证，只有符合国家税务总局公告2023年第78号规定的五种客观原因的，经主管税务机关审核，才允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

（五）国家税务总局规定的其他情形。

所以，财务人员要切记时间点哦！

【第9篇】个人代开增值税票查询

申请个人代开增值税普通发票，不想奔波跑税务局排队?现在一台手机就能解决问题啦!微信“移动办税”手机申请，教你快速简便搞定全流程!

注意事项：为确保个人信息安全，企业用户的办税人员和自然人用户登录移动电子税务局系统需要先进行实名认证，方可使用系统。

以广西为例：（1）搜索关注微信公众号【广西税务12366】，关注后进入公众号，依次选择【办一办】->【移动办税】点击进入移动办税系统。

（2）屏幕最下方选择“办税”，进入“发票使用”界面，选择“代开增值税普通发票申请”。

（3）依项填写代开发票信息，*为必填项。

（4）点击 “保存申请”进入“确认发票信息”，核对税费信息无误后点击“提交”。

（5）申请成功。可以点击“查询申请单”进行查询，点击“新建申请单”进行申请，点击“代开缴款”进行缴款。

未在该平台进行缴款可以到自助机进行缴款并开票，已在该平台进行缴款，也可以在自助机进行开票。办理相关业务请携带身份证。

【第10篇】国税票是增值税发票

1.发票根据《中华人民共和国发票管理办法》，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，包括增值税专用发票和普通发票等。

比如消费付款后商户开具的具有法律效力的收款凭证就是发票。

2.税票是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规征收税款、费等各项收入的过程中开具的收款、退款和缴库凭证，也是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。

比如纳税人向税务机关申报纳税后，税务机关开具的完税凭证就是税票。

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【第11篇】增值税票普通发票

「税务发票」按照涉及税种和纳税人的身份，可以大致分为四类：

● 《增值税专用发票》；

● 《增值税普通发票》；

● 《普通发票（国税）》；

● 《普通发票（地税）》。

随着营改增政策的全面覆盖，「地税发票」即将淡出历史舞台。那么，由国税管理的「增专票」、「增普票」、「普票」究竟有什么区别和联系呢？

《增值税专用发票》（以下简称「增专票」）

《增值税专用发票》于1994年开始推广应用，「专用」二字针对的就是《普通发票》。「专用」体现在哪里呢？只有「增专票」上的税款信息，才可以被一般纳税人确认为进项税，进而进行抵扣。所以「增专票」是管理最为严格的发票。

现在，「增专票」通常是经「增值税防伪税控系统」开出。由一般纳税人开具给一般纳税人。特殊情况下，小规模纳税人可以向国税局申请代开「增专票」给一般纳税人。

票面上，购销双方都要准确填写名称、税号等信息。票面信息包含价格（不含税），税率和税额，还有价税合计。

「增专票」基本联次有三联，包括发票联（购方记账）、抵扣联（购方抵税）、记账联（销方记账）。

有一些行业，因为行业的特殊性，他们用的「增专票」与通用的存在一些不同，比如《货物运输业增值税专用发票》增加了【起运地、经由、到达地】栏次。

《增值税普通发票》（以下简称「增普票」）

《增值税普通发票》于2006年开始推广，最开始是作为方便一般纳税人的一种产物出现的。现在已经推广到全体纳税人。

在「增普票」诞生之前，一般纳税人有三种开票模式：

向一般纳税人销售，要开具「增专票」；

向小规模纳税人销售，可以开具「增专票」，也可以开具《普通发票》。

向个人消费者销售，只能开具《普通发票》。

这样就产生了一个难题，很多一般纳税人要同时拥有两种开票系统，才能正常经营。所以，「增值税防伪税控一机多票系统」应运而生。「一机多票」，其中「一机」，就是指原来的增值税防伪税控机；「多票」多出来那个就是《增值税普通发票》。

如此一来，一般纳税人就可以用一套系统开出两种发票。开票规则随之更新成了：

向一般纳税人销售，可以抵扣的，要开具「增专票」；

向一般纳税人销售，不能抵扣的，要开具「增普票」；

向小规模纳税人或者其他单位个人销售，要开具「增普票」。

因为是从同一系统中开出的，所以「增普票」和「增专票」的样式是一模一样的。例如金额信息，都包含价格（不含税），税率和税额，还有价税合计。两者的区别如下：

票面上，购买方可以只填写名称，可以不填写税号等信息。

「增普票」基本联次有两联，包括发票联（购方记账）、记账联（销方记账）。没有抵扣联是「增普票」和「增专票」最大的区别！

2023年开始，国家开始推广升级后的增值税发票系统。在新规定中，新认定的增值税一般纳税人以及新办的小规模纳税人，通常情况下，不应再开具普通发票。作为取代，他们通过增值税税控系统开具「增普票」。这也就是说，《普通发票》即将被「增普票」取代。

2023年，国家又推行增值税电子发票系统。首先电子化的，就是「增普票」。

下图：锤子科技开具的电子增值税普通发票

《普通发票》（以下简称「普票」）

《普通发票》的「普通」二字，是针对《增值税专用发票》的「专用」二字而言的。也就是说，在最开始，一张发票如果不是「增专票」的，那么它就是「普票」。

但因为《增值税普通发票》这个奇葩的横空出世，「普票」的阵营的就难分了。不过，从日常的领用，开具等上行为上。「普票」与「增普票」和「增专票」确实有很多不同，所以我在这里还是它们三者分开。

《普通发票》原来可以分为「国税普票」和「地税普票」。不过随着营改增的完善，「地税发票」已经淡出历史舞台，我们就不再多说了。

现在常见的「普票」主要有通用机打发票、定额发票和一些不能抵扣的行业发票和企业冠名发票。（我以前的文章有详细的介绍，这里就不复述了。）

相对于两种「增票」，「普票」的样式要多样一些，但票面通常不写明税额，票面金额就是含税价或者价税合计。

三种发票的具体具体，可以看以下三张表格：

【第12篇】非一般纳税人如何开增值税票

2023年收到小规模纳税人开1%专票，一般纳税人可以抵扣吗?

解答：

一般纳税人收到增值税专用发票，包括小规模纳税人依照税法规定开具的增值税专用发票，只要不是税法明确规定不得抵扣的情形，都是可以按照规定抵扣进项税额的。

2023年针对小规模纳税人的增值税优惠政策，是对适用征收率为3%的可以减按1%计征增值税，月度销售不足10万元（季度不足30万元）免征增值税；同时，小规模纳税人可以按照1%开具增值税专用发票，但是开具增值税专用发票部分不得享受增值税免征的优惠政策。

如果购销的货物属于农产品的，小规模纳税人开具1%的增值税专用发票的，一般纳税人在购进农产品后无论是用于深加工还是初加工，都只能按照票面的1%抵扣进项税额；如果小规模纳税人放弃享受减税的优惠政策，开具的是3%的增值税专用发票，一般纳税人购进后可以票面的价款×9%计算进项抵扣额（不是票面的税额），进行农产品深加工的（产品的税率为13%）可以按照10%计算进项抵扣额。因此，对于购销货物是农产品的，购进方需要特别注意小规模纳税人开具专票的征收率，不要为了压价而损失更多的抵扣额。

【第13篇】老画面增值税票发票查验

按照《中华人民共和国发票管理办法》规定：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以下的罚款……知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

假发票入账不仅会给财务个人埋下失职隐患，严重的还会给企业带来财税风险，企业财务尤为重视发票查验环节。

票总管基于业界先进的ai文字识别技术、图像处理技术以及深度学习技术，能够批量快速扫描识别全票种、并将发票全票面信息精准提取出来，一方面，识别结果可以通过票总管一键导出至excel表，为财务建立台账、勾选认证抵扣提供精准的发票信息。另一方面，系统会将识别结果上传至权威发票查验平台对发票进行真伪查验，并对发票进行重录检测，避免发票管理过程中出现假票、错票、重票。

直连权威发票查验接口

查验结果真实权威

票总管对接了国家权威发票核验接口，支持用户对所识别信息进行勾选批量核验，操作简单快捷，不需要人工手动输入发票要素进行核验，核验通过即返回全票面信息，信息真实准确，无需人工再次校对，保障了发票信息的真实性和准确性。

全票种识别

发票识别种类多

票总管支持识别发票全票种，包括增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票、增值税电子普通发票（通行费）、火车票、货物运输业增值税专用发票、区块链发票、海关专用缴款书、二手车销售统一发票、船票、定额发票、通用机打发票、出租车发票、客运汽车票、航空运输电子客票行程单、过路费发票、机动车销售统一发票等等，满足企业经营规模扩大，财务人员对多种类型发票进行识别的工作需求。

发票自动查验

生成查验凭证

票总管对接权威发票查验接口，不仅提供自动化发票验真服务，更有发票查重、套打发票检测、跨年发票检测、税收违法失信企业检测、发票抬头税号检测、建筑类发票备注检测、企业黑名单、货物黑名单检测等自动化发票审核服务，实时监控违规发票，财务不再需要逐张查验发票合规性。

【第14篇】劳务分包增值税票

导语：建筑企业适用简易计税的，劳务支出不一定全是分包款能扣除，为什么呢，快来听听今天的每日说税吧。

每日说税，直击财税要闻，紧跟政策法规，结合实务说风险

对于建筑企业存在简易计税项目，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

因此，经常有人咨询说，建筑业的劳务支出，能不能都作为分包，进行差额计税？

实务中建筑业据称劳务支出，一般情况下，简单可理解为劳务作业分包和劳务派遣。

由于税收政策未对工程分包进行定义，所以需要援引有关部门的工程分包的定义。

《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》（中华人民共和国住房和城乡建设部令第19号）第四条规定，本办法所称施工分包，是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑业企业完成的活动。

第五条规定，房屋建筑和市政基础设施工程施工分包分为专业工程分包和劳务作业分包。本办法所称专业工程分包，是指施工总承包企业(以下简称专业分包工程发包人)将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑业企业(以下简称专业分包工程承包人)完成的活动。

本办法所称劳务作业分包，是指施工总承包企业或者专业承包企业(以下简称劳务作业发包人)将其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包企业(以下简称劳务作业承包人)完成的活动。

由此可见，劳务作业分包，是要完成承包企业所承包工程中指定的劳务作业，对分包单位的人员来源及安排，承包企业没有管理要求。也就是我们常说的对“事”即工程项目进行管理

而劳务派遣，《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）文件明确：劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。也就是对“人”进行管理，

对照该规定，可见劳务派遣是用工单位对派入人员的具体安排和管理。

通过对劳务作业分包和劳务派遣服务不同定义比较，建筑企业的劳务支出，应详细区分劳务作业分包和劳务派遣，因此，劳务派遣情形下的支出，不能作为简易计税的分包款项进行扣除。