成品油增值税和消费税（8个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了8篇优质的成品油增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是成品油增值税和消费税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】成品油增值税和消费税

重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握这些知识，将大大裨益自己的工作和生活。

税收是增加国家财政收入的主要渠道，也是用之于民的主要资金来源。随着我国财政金融体系日益健全，我国税收制度也随之完善。

从目前来看，我国税收体系主要由三大类别构成，分别为流转税、所得税和财产行为税，涵盖18个税目、4项税费。本文将重点分析什么是流转税和所得税，其中包括税收体系中最重要的税种——增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

“流转税”面面观

第一大类别是流转税，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

具体来看，所谓流转税，又称流转课税、流通税，是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税，是商品生产和商品交换的产物，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

流转税的特点是，一方面，计税依据明确，以商品、劳务的销售额和营业收入计税，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。另一方面，覆盖范围较广，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，所以税源十分充足。

值得注意的是，流转税中包含我国的纳税“大头”——增值税，而增值税也是和居民日常生活联系最为紧密的一个税目。

从增值税的名称便可以看出，所谓“增值”，就是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

就增值税的税率而言，不同的行业对应着不同的税率。一是纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。二是纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等，税率为9%。三是纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。四是纳税人出口货物，税率为零。

此外，增值税的来源主体，即货物的成交价格，又划分为含税价格和不含税价格。如果是不含税价，则增值税可直接套用“增值税=增值金额*增值税率”的公式得出。而如果是含税价，则需另行计算。比如，经转手的货物售价为20元，为含税价，在此情况下应首先计算出货物的原价，如果货物为实体商品的话，原价则等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的税率，最终得到2.3元的增值税额。

其实，在实际的交易环节中，国家很难一一追踪每件货物和劳务的流转和增值情况，因为，实际上，为了方便计算和避免偷税漏税，目前国家普遍采用“销项税-进项税”的办法来计算增值税。仍以上述货物为例，比如买家20元购买后，卖家又以50元的价格卖掉，则会产生的增值税额=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情况下，则须交纳增值税=26.5*13%=3.4元。

那么，“销项税-进项税”的计税依据又是什么？何以证明货物流转的金额？那就是发票。所以，建议商家和个人在交易过程中，一定要做好发票的管理，以此作为进项和销项依据，进而更加合规的做账。

另外，流转税中还包括我国税收的另一个“大头”，那就是消费税。所谓消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，它是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。通常，消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。

但值得注意的是，消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税，也就是说，并不是所有商品都需要缴纳消费税。具体来看，消费税的税目包含如下：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子等。

当然，消费税也存在一些优惠政策，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣等。

那么，既然已经征收了增值税，为什么还要征收消费税，两者有何区别？

其实，这是国家调节产品结构、引导消费方向的结果。增值税和消费税都属于流转税，增值税更具有普遍性，而消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

消费税征收的目的性和导向型十分明显，针对的一是烟酒等暴利且影响居民身心健康的行业，二是化妆品和珠宝等类奢侈品行业，三是筷子、汽车等环境污染相关的行业，通过对这些行业适当征税，以此限制某些特殊消费品的消费，进而引导消费方向，保证国家财政收入，达到平衡行业发展、维持社会稳定的目的。

“所得税”全透视

第二大类别是所得税，包括企业所得税、个人所得税。

具体来看，所谓所得税，又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收，包括企业所得税、个人所得税。

所得税的特点，一方面是税基较广，课税对象包括家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人在一定时间内获得的个人纯收益。但另一方面，所得税的课税很复杂，它的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，而且税率划分为比例税率和累进税率，计算方法不同，所得到的应税额也会形成很大差别。

细分来看，所得税分为企业所得税和个人所得税。

一是企业所得税。纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税的应税项目则包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入等。

就税率而言，居民企业和非居民企业，分别适用不同的税率，其中，居民企业所得税的税率为25%，而非居民企业为20%。当然，企业也可以享受一定的优惠政策。比如，疫情发生后，国家出台新规，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，则减按50%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

此外，其他优惠政策则包括免税、加计扣除、减计收入、税额抵免等。同时，对一些国家鼓励和重点扶持的高新技术企业，国家也减按15%的税率征收企业所得税。对一些国家鼓励的自贸园区，如海南自由贸易港内的部分产业企业，也减按15%的税率征收企业所得税。一些重点软件企业和集成电路企业，可减按10%征税。

二是个人所得税。所谓个人所得税，是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。

目前，个人所得税的税率，一是采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。其中，每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。而个体工商户的生产、经营所得适用于5级超额累进税率。

二是采用比例税率，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

值得注意的是，为减轻个人税收负担，国家推出了税费扣除制度，分为专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。其中，一是专项扣除，包括“三险一金”——基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。二是专向附加扣除，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等6项。三是其他扣除，则包括企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。上述专项扣除，对于减轻个人所得税负担，起到了明显作用。

以上就是本文围绕“流转税”“所得税”两大类别，以及子项目“增值税”“消费税”“企业所得税”“个人所得税”等进行的全面解读，以上重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握上述知识，将大大裨益自己的工作和生活。

【第2篇】成品油经销企业增值税发票规定

广大成品油经销企业请注意，如果您还没有在增值税发票选择确认平台录入期初库存数据的，请尽快录入！期初数据录入功能截止时间为2023年3月10日24时！请各位成品油经销企业奔走相告！尽快操作！

国家税务总局【关于成品油消费税征收管理有关问题的公告】 第四条明确规定：成品油经销企业应于2023年3月10日前（包括3月10日），将截至2023年2月28日的成品油库存情况（不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存）录入增值税发票选择确认平台。

【第3篇】关于成品油增值税税票

一、案例基本情况

a市的甲公司20xx年x月x月期间从b市的乙公司购进煤基费托合成粗液体蜡1#，原本计划加工生产成乙醇煤基锅炉燃料向c市的丙公司销售，销售金额高达9860多万。原本计划从b市乙公司运往a市的甲公司加工生产成醇基燃料后再运往c市某县的丙公司，正因为在b运往a市的甲公司的道路正在修路，且路途较远，运输成本高，效率低，路途中不可预测风险较大，为提高效率，减少运输成本，逐改为将从b市乙公司购入的“煤基费托合成粗液体蜡1#”由b市直接运往了c市某县的丙公司，在丙公司处进行加工生产成醇基燃料，在交易过程中并由a市的甲公司向c市的丙公司直接开具增值税专用发票，但是在向c市的丙公司销售“醇基燃料”却开具了品名为消费税的“燃料油*醇基燃料油”的增值税专用发票，而c市的丙公司如果用于连续生产消费税应税产品的话可以进行抵扣。经c市当地税务局查处对c市的丙企业进行抵扣的消费税做了转出处理并对c市的丙企业进行了行政处罚。

二、法律分析

（一）所涉增值税的法律分析。

a市的甲公司被控涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，从辩护人已了解的事实情况的角度进行法律分析，我们认为不是证据不足的问题，而是是否构成该罪的问题。辩护人认为，就已知的基本事实情况，并不构成虚开增值税专用发票罪。

依据虚开增值税专用发票罪的刑法构成要件提出法律分析意见如下：首先，甲公司的主观故意角度分析，主观上不具有虚开增值税专用发票抵销税款的故意，甲公司20xx年x月x月期间从b市的乙公司购进煤基费托合成粗液体蜡1#，原本计划加工生产成乙醇煤基锅炉燃料向c市的丙公司销售，原本计划由b市运往a市后再运往c市某县的丙公司，正因为在b运往a市的甲公司的道路正在修路，且路途较远，运输成本高，效率低，路途中不可预测风险较大，为提高效率，减少运输成本，逐改为将从乙公司购入的“煤基费托合成粗液体蜡1#”由b市直接运往了c市某县的丙公司的某厂区的2000立方的储罐。因乙公司-----甲公司-----丙公司之间是有实际货物交易（指示交付、占有改定、委托交付等均系法律许可的交付方式），因此甲公司向丙公司直接开具增值税专用发票是法定义务并且向a市当地税务局做当期的销项税额的纳税申报也是法定义务，甲公司基于与丙公司存在的真实货物交易开具增值税专用发票系法定义务不是主观上存在虚开的故意。其次，客观上未实施刑法意义上的虚开增值税专用发票的行为，虚开增值税专用发票行为系构成犯罪的客观要件，因此虚开增值税专用发票的行为概念必须由法律规定定性，在该交易链条中每次交易均系有真实货物交易，甲公司只是在销售开票过程中违规变更了货物品名，在向c市的丙公司销售“醇基燃料”却开具了品名为“燃料油*醇基燃料油”的增值税专用发票-----即变名销售。按照最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条具有下行为之一的，属于“虚开增值税专用发票的”：（1）没有货物购销或者没有提供或接收应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己，介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者接收了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己 、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。从该解释规定关于“虚开增值税专用发票”客观行为的列举中，“变名销售”不在该解释列举的三种行为之内。即“变名销售”本不属于虚开增值税专用发票犯罪的客观行为。其次，从侵害的客体而言，虚开增值税专用发票罪侵犯的是复杂客体，即国家税款损失及国家税收征管秩序。第一，就增值税税款而言，甲公司未造成增值税税款损失，反而增加了国家增值税款。增值税本属于价外税、流转税其征税原理是以票控税，即国家实际能合法合规征收到的增值税款是当期的销项税额减去当期的进项税额的余额属于当期应缴纳的增值税，甲公司从乙公司购进货物取得进项税额抵扣发票，再由甲公司销售给丙公司每吨货物在购进价基础上增加了400元增加值（意味销项税额增加了），作为甲公司纳税申报当期销项税额显然是要大于甲公司从乙公司取得可抵的进项税额，因此在甲公司货物交易的一进一出的这个交易行为，不仅没有造成国家增值税款的流失而是给国家带来了更多的增值税款。第二，尽管变名销售违反了相关的行政管理法规，但是并未侵犯刑法所保护的客体而且变名销售也并非属于虚开增值税专用发票罪的法定客观行为，不应当由刑法进行调整和规范。依照相关的行政处罚进行处罚即可，没有达到违法犯罪的程度，如果办案机关擅自或者违背法律规定扩大理解“虚开增值税专用发票行为”的概念，显然违反了《刑法》罪刑法定的基本原则。因此，甲公司的行为根据虚开增值税专用发票罪主客观要件上分析，本辩护人认为甲公司的行为不符合虚开增值税专用发票的构成要件，请贵局再仔细斟酌之。

（二）涉税消费税中“变名销售”法律分析。

消费税旨在对特定的消费品和消费行为征收的一种税，属于国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为为调解对象的特殊税种，原则上是在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收，即征税环节具有单一性。《消费税暂行条例》第一条规定“在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应依照本条例交纳消费税。”消费税的纳税主体，纳税环节以及消费税的征税范围均在该条例列明。从目前而言我国规定的就15类货物属于消费税应税消费品。换句话讲不在该15类商品中的列举内就不征收消费税。本案涉及到了甲公司销售的货物名称为“乙醇煤基液体锅炉燃料”或者是将购进的“煤基费托合成粗液体蜡1#“直接销售。该两种货物商品均不在《消费税暂行条例》中依法应当交纳消费税的物品类类别之中。然而甲公司实际在向丙公司开票过程中却开成了“燃料油*醇基燃料油”导致实际销售的货物品名与开票名称不一样，而且开票的“燃料油*醇基燃料油”属于消费税的征税范围。那么这种“变名销售”是否应该征收消费税呢？辩护人认为征税行为应当有相应的法律依据，开征税款、税率均应当有国家相依法规为依据，否则就会出现税务局随意征税的乱象。那么就“变名销售”的行为征收消费税目前没有国家相关的法律法规依据，现存在仅有的关于“变名销售”的规范性文件是国家税务总局公告2023年第47号（2023年已被税务总局修改）第三条第一款规定，“工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。”从该公告的出处可以肯定该公告不是法律甚至法规、部门规章都算不上。此条规定实际上是对《消费税暂行条例》第一条的扩大解释，完全违背税收法定的基本原则也违背了实质课税的原则，根据税收法定原则和实质课税原则，税法的权利义务只能以法律规定为依据，只能以实际课税对象的真实情况课税。以本案来分析，甲公司“变名销售“行为虽然开票名称为“燃料油*醇基燃料油”其实际销售的却非燃料油，依照法律规定并非属于消费税的征税范围。而且依据2023年2月8日实施的《最高人民法院关于适用中华人民共和国行政诉讼法的解释》第145条至151条对人民法院在审理案件中对规范性文件附带审查规则规定进行了细化，国家税务总局公告2023年第47号第三条第一款规定属于《行诉法解释》第148条列举的与法律、法规、规章等上位法的规定相抵触的情形。税务机关及有关司法机关在具体处理“变名销售”的涉税案件中应当严格遵循“下位法不得与上位法相抵触、法不溯及既往”等法律原则，确保税收行政行为合法，而且更应当坚持《刑法》中的罪行法定原则，如果给予嫌疑人判处刑法的依据系依据税务总局2023年47号文件规范性文件来判处刑罚，那就贻笑大方了。因此，从消费税的源头而讲，即在生产或委托加工环节征收一道消费税，那么下游企业只有购进已税消费品用于连续生产才能做消费税的抵扣。回归本案中，从源头而言，甲公司就没有生产、加工销售真正符合《消费税暂行条例》列举的应税消费品，即从货物源头以及坚持税收法定和实质课税之基本原则而言本应该就不交纳消费税，然甲公司向下游企业开具燃料油*醇基燃料油的发票，致使下游企业有机可乘用于连续生产应税消费品并抵扣消费税税款，但是即便抵扣的部分消费税款如果均被下游企业的管辖税务机关转回并给予了相应的行政处罚，下游企业并未给国家消费税造成损失，因此在这个环节中即便甲公司存在“变名销售”行为，也不曾因为该“变名销售”行为导致国家消费税税款流失，而至于其源头的消费税未交纳，是因为其销售的货物本身不属于《消费税暂行条例》规定的应税消费品，而税务局所以依据的国家税务总局公告2023年第47号第三条第一款规定本身不属于法律、法规和规章其实就是一份与上位法相抵触的规范性文件，辩护人认为评判一个行为是否构成犯罪的依据应该是有最高效力的法律依据而非规范性文件。因此，其“变名销售”行为属于行政违法行为，非《刑法》调整范围，自然不能以刑法论罪。

以上系坤税辩护人根据已了解的案件情况，根据税法中增值税和消费税征税原理结合刑事法律规范所做的法律分析，仅代表坤税一家之言，权作抛砖引玉，如有不妥之处，还望知晓的各位专家学者各抒己见。

【第4篇】成品油企业增值税发票软件升级

fwsk(kp)_ v2.0.46_zs_20220228

综合说明

一．补丁下发说明

版本号

v2.0.46

补丁编号

fwsk(kp)_ v2.0.46_zs_20220228

系统

名称

增值税发票税控开票软件（金税盘版）v2.0.46

下发日期

2021-12-31

升级

范围

全国范围

下发

原因

新增需求

（一）变更的功能需求：

根据总局相关需求，调整开票软件，涉及修改如下：

卷烟生产企业开具卷烟发票时，单位仅提供“万支”选项，且不可更改。非卷烟企业不能使用卷烟商品编码开具发票。

2023年3月1日之后，对于税务机关未手工标记为再生资源回收企业的增值税一般纳税人，在开具增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）时，如选择3%征收率，开票软件会弹出“再生资源回收提示”的提示。

购买方（不区分是否为成品油企业）申请开具成品油红字信息表时，选择“已抵扣”，需要录入原蓝字发票代码、号码以及开票时间。

申请电子发票公共服务平台的用户，支持将同一购方纳税人的增值税电子发票合并到一封邮件中批量交付。

一体化代开控件支持委托代开。

一体化代开发票开具接口增加对应蓝字发票票种、红票开具原因、对应蓝字发票开具日期。

修改后版本为增值税发票税控开票软件（金税盘版）v2.0.46。

（二）包含但不启用的功能需求：无。

软件优化

无

缺陷和问题修改

无

下发

文件

提交用户

01补丁综合说明书

有

02应用安装

有

二．升级操作说明

1、升级指导概述

为了保证生产环境的稳定和安全，建议在升级之前做好开票数据备份工作。

2、升级步骤

【第一步】将金税盘通过usb数据线连接到计算机的usb接口，系统会自动找到新硬件，并自动完成金税盘驱动程序安装，无需手工安装。金税盘驱动安装完成后会在计算机的设备管理器中出现“aisino jsp shuikong usb device”的标识，如图2-1所示：

设备管理器中金税盘设备

【第二步】双击安装文件夹中的“增值税发票税控开票软件（金税盘版v2.0.46_zs_20220228）exe”安装程序图标，如图2-2所示。

安装程序

【第三步】进入增值税发票税控开票软件快速安装界面，如图2-3所示。

快速安装界面

【第四步】安装完开票软件后，会在桌面上出现“开票软件v3.0”快捷图标，如图2-4所示。

桌面快捷方式

【第五步】双击桌面上的“开票软件v3.0”快捷图标，或单击“开始/程序/开票软件/开票软件v3.0”菜单，便启动系统进入增值税发票开票软件（金税盘版）界面，即开票软件界面，如图2-5所示（图中显示开票软件版本号，此图为示意图，实际软件版本号以所安装软件为准）。

用户登录对话框

【第五步】在开票软件用户登录界面上，选择用户名、密码（默认为123456）和证书口令（默认为88888888），点击“登录”按钮便可登录系统进行业务处理。

【第六步】对于配有报税盘的企业，需要将报税盘通过usb数据线直接插在计算机的usb接口即可，无需安装驱动程序。报税盘安装成功后，可在计算机设备管理器中查看设备状态，如图2-7所示。

设备管理器中报税盘标识

注册报税盘：在开票系统中初次使用报税盘时，必须先注册报税盘。利用开票系统中汇总处理模块模块“金税设备管理”菜单下的“报税盘注册”功能对报税盘进行注册，只有注册成功的报税盘才可在开票系统中正常使用。

注意：

对于仅使用金税盘的用户，金税盘可以实现购退票、开票和抄报税等所有功能。对于使用金税盘和报税盘的用户，其报税盘主要作用是购退票、抄报税和到税务机关修改购票员信息。

来源：税务局总局（侵删）编辑：sometime编制：2023年03月25号

【第5篇】成品油消费税与增值税的计算

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟 卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒 白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品 包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石 包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车 小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。

【第6篇】成品油中消费税增值税怎么计算

增值税应纳税额的计算

一般计税方法：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额

当期销项税额=不含税销售额*适用税率

=含税销售额除以（1+征收率）*适用税率

【备注】当期销项税额<当期进项税额时，不足部分可结转下期抵扣>

简易计税方法：应纳税额=不含税销售额*征收率

=含税销售额除以（1+征收率）*征收率

【备注】不得抵扣进项税额

进口货物：1 若进口货物不得征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税

2 若进口货物征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【备注】不允许抵扣发生在境外的任何税金

消费税税目及计税形式

烟 ：包括卷烟，雪茄烟，烟丝

【备注】烟叶不征收消费税

酒：1 包括白酒，黄酒，啤酒和其他酒

2 对以黄酒为生产的配制或者泡制酒，按其他酒征收消费税

3 调味料酒，酒精不征收消费税

高档化妆品：1 包括高档美容，修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品

2 舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，不属于被税目的征收范围

鞭炮，焰火：1 包括各种鞭炮，焰火

2 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征收消费税

成品油：包括汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油，燃料油

摩托车：1 包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种

2 对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税

小汽车：1 包括各类乘用车，中轻型商用客车和超豪华小汽车

2 不征收消费税：电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车

企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税

贵重首饰及珠宝玉石：1 包括各类金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，其他贵重首饰和珠宝玉石

2 对宝石柸应按规定征收消费税

高尔夫球及球具：包括高尔夫球，高尔夫球杆及高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头，杆身和握把

高档手表：包括每只销售价格（不含增值税）>=10000元的各类手表

游艇：包括8米<=艇身长度<=90米，内置发动机，可在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇

木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨，倒角的木制一次性筷子

实木地板：包括各类规格的实木地板，实木指接地板，实木复合地板及用于装饰墙壁，天棚的侧端面为榫，槽的实木装饰以及未经涂饰的素板

电池：1 包括原电池，蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池

2 对于无汞原电池，金属氢化物镍蓄电池，锂原电池，锂离子蓄电池，太阳能电池，燃料电池，全钒液流电池免征消费税

涂料：对施工状态下挥发性有机物含量<=420克/升的涂料免征消费税

消费税税率形式

比例税率（从价计征）：多数应税消费品

定额税率（从量计征）：黄酒，啤酒，成品油

比例税率+定额税率（复合计征）：卷烟，白酒

消费税纳税环节

一般应税消费品：生产销售（委托加工，进口）

金银首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰：零售

卷烟：生产销售（委托加工，进口）+批发

超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价>=130万元）：生产销售（委托加工，进口）+零售

生产和委托加工收回应税消费品后征税时点

生产：

直接销售：销售时纳税

自产自用：1 用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税，生成最终产品并销售时才须纳税

2 用于其他方面的，于移送使用时纳税。具体是指纳税人将自产的应税消费品用于生产费应税消费品，在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面

委托加工：

不高于受托方的计税价格出售（直接出售）：不纳税

高于受托方的计税价格出售（非直接出售）：出售时纳税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

连续生产应税消费品：生成最终产品并销售时纳税，委托加工环节所纳税款准予按规定扣除

消费税应纳税额的计算

不同计征方式下消费税应纳税额的计算

从价计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率

销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用

组成计税价格：

自产自用：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

进口：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

从量计征：

应纳税额=销售数量*定额税率

销售数量：

直接销售：应税消费品的销售数量

自产自用：应税消费品的移送使用数量

委托加工：纳税人收回的应税消费品数量

复合计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率+销售数量*定额税率

销售额+销售数量：结合从价计征与从量计征两种计税依据确定

包装物押金与以旧换新的税务处理

包装物押金的税务处理

关于包装物押金，增值税和消费税的处理方式基本一致（啤酒，黄酒，成品油除外），具体税务处理方式如下：

包装物

增值税

消费税

备注

取得时

逾期时

取得时

逾期时

一般货物

×

√

×

√

逾期或收取时间超过12个月的，并入销售额征税

啤酒，黄酒，成品油

×

√

×

×

实行从量计征，包装物押金不计算消费税

其他酒类

√

×

√

×

收取时即并入销售额计税，逾期时不再进行计税

以旧换新的税务处理

关于以旧换新，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下：

1 一般货物按新货物的同期销售价格确定销售额（不得扣减货物的收购价格，即全额计税）

2 金银首饰按销售方实际取得的不含增值税的全部价款确定销售额（扣减旧首饰收购价格，即差额计税）

【第7篇】成品油增值税税率

自5月1日起降低部分行业和货物增值税税率，其中成品油增值税税率由17%降低至16%。据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低75元和65元。

原标题：国内成品油价格因增值税税率调整相应下调

根据3月28日国务院常务会议精神，4月4日财政部印发《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号），自5月1日起降低部分行业和货物增值税税率，其中成品油增值税税率由17%降低至16%。据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低75元和65元，自2023年4月30日24时起执行。调整后，各省（区、市）和中心城市汽、柴油最高零售价格见附表。

中石油、中石化、中海油三大公司要组织好成品油生产和调运，确保市场稳定供应，严格执行国家价格政策。各级价格主管部门要加大市场监督检查力度，严厉查处不执行国家价格政策的行为，维护正常市场秩序。消费者可通过12358价格监管平台举报价格违法行为。

附：各省区市和中心城市汽、柴油最高零售价格

来源：发改委网站

【第8篇】成品油增值税

受国际形势的影响，国际原油价格一路高涨，已经突破了110美元，由于我国的原油很大程度上依赖进口，这就直接导致了成品油价格直接达到了历史最高位，目前的92号汽油零售价，已经达到了8.6元每升。现在有一个传播很广的段子，2008年的时候，国际原油价格比现在还要高，但是成品油零售价只要6块钱，现在原油价格更低的情况下，成品油的价格反而更贵了，广大网友纷纷吐槽三桶油的桶贵了。那么这背后的原因到底是什么呢，其中很重要的原因之一，就是成品油里面的税更高了。单价8.6元的92号汽油，里面的税额超过2.76元，超过32%，这也就是说，平均加100块钱，里面有32元是税。

一升汽油含1.52元的消费税

在2008年之前，汽车是需要缴纳养路费的，各省、区、市养路费征收标准、费率、规定不一样，没有全国的统一标准，根据汽车的重量来收费，一般小汽车一个月100元左右，一年下来也就1000元左右。

从2023年起，停收养路费，提高成品油的消费税，汽油由原来的0.2元一升，直接上涨到1元一升，导致的结果就是引起了成品油价格的上涨。后期随着燃油价格的上涨，消费税也不断提高。目前汽油的消费税是1.52元一升，柴油的消费税是1.2元一升，这就是为什么柴油会比汽油卖得更便宜，消费税也是一个主要的原因。

在油价低的时候，仅消费税一项，它的占比就能超过25%，所以无论国际原油价如何跌，哪怕跌破30美元一桶，国内汽油的零售价，都不会低于5元。如果你想少缴税，唯一的办法，就是买一台省油的车。目前我们国家一年征收的成品油消费税，超过2000亿。

一升汽油含0.99元的增值税

除了消费税之外，第二高的税是增值税，目前成品油的增值税是13%。增值税的计税依据是成品油的价格加上消费税，这也就意味着，增值税是一个税上税，消费税也要乘以13%，从而导致增值税的提高。

8.6元的汽油单价，它的增值税金额为0.99元（8.6/1.13*0.13），约占零售价格的11.5%。如果抛开增值税和消费税，汽油的价格仅为6.09元一升。增值税是我们国家的主要税种，是税收来源的主要方式，也是财政收入的主要来源。目前13%的增值税率，还是下调之后的结果，以前的增值税税率是17%。

一升汽油含附加税0.25元

除了燃油费和附加税之外，还有一个附加费，包括教育费附加、地方教育费附加和城建税。它的计税基础，是消费税和增值税之和，税率合计为10%。

消费税是1.52元，增值税是0.99元，合计就是2.51元。据此计算，附加税的金额为0.25元。三项加在一起，就是2.76元一升，占汽油零售价格的32%（按8.6元一升计算）。

汽油价格上涨到底是不是桶贵了

在2023年之前，汽油的消费税是0.2元一升，目前涨到了1.52元一元，上涨了1.32元。2008年93号油价在5.4元左右一升，到了2023年变成了6.6元左右，上涨了一块多，主要就是消费税增加造成的。

至于2008年的原油价格一度达到130多美元一桶，而油价仍然维持5元左右一升。有一个特殊原因，就是这个价格并没有维持多久，只是短时间上涨，随后就掉下来了，平均原油价格也就50多美元一桶。现在的汽油零售价，之所以再也难以跌回五元多，不是桶贵，也不是消费税的原因。

一方面是由于原油价格上涨，保持在比较高的水平。另外就是生产成本提高，虽然在某些时候，原油价格比当年还要低，但是人工工资这么多年来是大幅度提高的。国企的生产成本，永远会比民营企业高。现在的油价制定机制，就是保证汽油零售企业一定有钱赚，成本高，卖贵点就行了。另外一方面随着油品的升级，客观上带来了生产成本的增加。