增值税税收优惠分析调研（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：82

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的税收优惠增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税收优惠分析调研范本，希望您能喜欢。

增值税税收优惠分析调研

【第1篇】增值税税收优惠分析调研

重要！

(三)软件产品的增值税优惠

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

【提示1】注意自行开发的界定。将进口软件产品进行本地化改造后销售视为自行开发。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

【提示2】包括嵌入式软件产品,关注剔除硬件产品销售额。

【解题思路】软件产品增值税税收优惠，注意把握其计算步骤:

计算步骤

具体公式

第一步:正常计算缴

应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额

纳当期应纳增值税

第二步:计算税负率

税负率=当期应纳增值税/不含税销售额×100%

若税负率>3%，应退税额=当期应纳增值税-不含税销

第三步:计算即征即

售额×3%

退税额

若税负率≤3%，则无即征即退税额

【提示】看清楚题目问的是“即征即退的增值税”，还是“实际缴纳的增值税”，两者关系:

(1）若税负率>3%，则有即征即退税额，此时实际缴纳的增值税=当期软件产品不含增值税销售额×3%;

(2）若税负率≤3%，则无即征即退税额，此时实际缴纳的增值税=正常计算出的应纳税额。

【第2篇】增值税税收优惠表

小规模新政下发后，我们更新了增值税的税率表和优惠政策，目前这个版本是最新最全的（20230403），快快转发收藏吧！

一、征税范围

二、税率、扣除率、征收率及预征率

三、一般纳税人与小规模纳税人

四、进项税

1、可抵扣进项税的四类凭证

2、农产品加计抵扣

3、生活性服务业加计抵减

4、进项税额转出情形

5、进项税额纳税申报

五、销项税

1、视同销售、兼营与混合销售

2、不得从销项税中扣减的进项税

六、出口退税

七、留抵退税

八、纳税时间

1、一般纳税时间

2、阶段性纳税时间调整

九、税收优惠大合集

征税范围

税率、扣除率、征收率及预征率

一般纳税人与小规模纳税人

进项税

1、可抵扣进项税的四类凭证

2、农产品加计抵扣

3、生活性服务业加计抵减

4、进项税额转出情形

5、进项税额纳税申报

销项税

1、视同销售、兼营与混合销售

2、不得从销项税中抵扣的进项税

出口退税

留抵退税

纳税时间

1、一般纳税时间

2、阶段性纳税时间调整

税收优惠大合集

end

来源：梅松讲税财务第一教室，内容仅供学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。

【第3篇】软件企业增值税税收优惠政策

现在国内的软件公司普遍规模比较小，竞争压力大，而且这个市场对于软件行业不是很友好，也是目前国内发展最快的企业之一，确实利润空间很大，但是也会面临税负压力，所以我们来看看软件公司具体有哪些税收优惠政策，软件又该如何合理节税？

软件公司有哪些税收优惠政策，又该如何合理节税？

一是通过认证双软企业和高新技术企业认证，如果企业能够拥有认证这两项指标的资格，并且获得认证，那么企业所得税将会得到一些优惠，一般是两免三减半或者是15%的低税率。不过两免三减半是从盈利年度开始享受，所以企业应该适当地进行规划。

二是单独设置研发费用的明细账簿，这样的话每年的研发费用50%的加计扣除。（这里的研发费用和高新技术企业认证时的研发费用口径有所不同）

其实具体到软件公司，很多税收优惠政策都存在一定的不合理性，一是软件产品本身的成本比较低，而软甲成本的成本费用主要集中在技术开发方面，所以一般软件行业的进项是比较欠缺的。二是软件公司最主要的资产就是人才，而且软件开发的过程中，人工的投入占很重要的部分，这部分也是无法抵扣相应的进项税额，而且软件公司的项目周期一般都比较长。所以一般软件公司都会面临利润虚高，缺少成本票据。

那么建议企业除了上诉的税收优惠政策还有哪些税收优惠政策能享受呢？

一是通过在园区成立有限公司，也就是通过业务分包的形式，在园区注册子公司、分公司或者新公司，在园区纳税，享受高额的财政奖励扶持政策。不过只针对企业所得税和增值税有财政奖励。

增值税：返还地方留存的70%-90%

企业所得税：返还地方留存的70%-90%

具体的比例根据企业的实际纳税企业来定，企业纳税越多，返还比例越高。

二是利用个人独资企业分包企业的利润，可以核定征收，综合税率极低，核定行业利润率，再按五级累进制来计算个人所得税，税率在0.5%-2.1%，这样也不用再缴纳高额的企业所得税和分红税了。不过个人独资企业年开票额不能超过500万。

下面以开票450万为例：

增值税：450万/1.01*1%=4.45万（小规模在疫情期间的增值税按1%进行征收，2023年现阶段暂按照此标准执行）

附加税：4.45万*6%=0.26万（小规模的附加税减半征收）

个人经营所得税：450万*10%*30%-40500=9.45万

这样节税高达90%，个人独资企业也是软件公司经常采用的一种节税手段，能合理合法地降低企业的税负压力。

【第4篇】简述增值税的税收优惠

增值税优惠政策：

第一大类：是法定的免税项目，具体包含：农业生产者（农民）销售自产的农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；自然人销售自己使用过的物品。

第二大类：特定的免税项目有粮食和食用油、饲料、蔬菜、部分肉、蛋；居民取暖费收入和保障民生的托儿所、幼儿园的保育、教育服务；

养老机构的养老服务；残疾人福利机构提供的育养服务和婚姻介绍服务；医疗服务、殡葬服务所取得的收入。

第三类：残疾人个人提供的加工、修理修配劳务；学生勤工俭学提供的服务。因为这类人群需要国家的鼓励和照顾。

第四：提供学历教育的学校所提供的教育服务收入免税。

非学历教育服务可以选择简易征收适用3％征收率。

第五:纪念馆、文化馆、博物馆展览馆、图书馆等在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免税。

宫观、寺院和清真寺教堂举办文化、宗教活动的门票收入免税。

第六：个人转让著作权免税。

第七：个人销售自建自用住房，免征增值税。

个人出租住房按照5％的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

个人出售住房的增值税政策：全国范围内，居民个人转让自己购买的2年以内的住房全额征收增值税，目的是为了限制炒房。北京、上海、广州、深圳以外的地方，2年以上的住房免税；北上广深的普通住宅2年以上的免税，非普通住宅，如高档公寓、别墅等按照差额按照5％的征收率缴纳增值税。

第八：进口抗癌药品、罕见病药品，减按3％征收进口环节增值税。

第九：居民从海南岛的免税商店购买商品，乘坐飞机、火车、轮船离岛实行每人每年10万元的免税额度，不限次数，可以开具增值税普通发票，但绝不得开专用发票。

第十：纳税人经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。

十一：边销茶的生产企业和经销商销售边销茶免征增值税。

十二：国产抗艾滋病病毒从生产到零售的整个流通环节都免征增值税。

增值税是一个较为普遍的、涉及各行各业的一大税种，是我国财政收入的一大来源。增值税的税收优惠政策针对不同的行业、不同的纳税人有较为详细的税收优惠，各行各业的纳税主体在给税务机关缴纳增值税时，只有知道自己可以享受哪些减免税优惠政策，才能给自己节约成本，合理纳税。本期我们介绍的是较为常见的经营行业和与自然人日常生活联系较为紧密的一些优惠政策。后续更新的税收优惠将会分行业、区分不同产业的具体情况，总结、归纳相应的减免税和退税政策，以及出口企业的税收优惠，等等。

【第5篇】土地增值税税收优惠

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)，自2023年7月1日起，土地增值税原备案类优惠事项办理方式实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”。

纳税人在土地增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的材料留存备查。纳税人需对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

土地增值税原备案类优惠政策包括↓

一、对个人销售住房暂免征收土地增值税

《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)(减免性质代码：11011701)

二、转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税

《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税〔2013〕101号)(减免性质代码：11011707)

三、对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征

《财政部国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》(财税〔2013〕53号)(减免性质代码：11052401)

《财政部国家税务总局关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知》(财税〔2011〕116号)(减免性质代码：11052501)

《财政部国家税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知》(财税〔2013〕3号)(减免性质代码：11059901)

《财政部国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让cdma网及其用户资产企业合并整资产合过程中涉及的增值税、营业税、印花税和土地增值税政策问题的通知》(财税〔2011〕13号)(减免性质代码：11059902)

《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》(财税〔2001〕10号)(减免性质代码：11083901)

《财政部国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际(集团)有限公司有关资产税收政策问题的通知》(财税〔2003〕212号)(减免性质代码：11083902)

《财政部国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》(财税〔2013〕56号)(减免性质代码：11083903)

四、被撤销金融机构清偿债务免征土地增值税

《财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕141号)(减免性质代码：11129901)

五、合作建房自用的土地增值税减免

《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)(减免性质代码：11129903)

纳税人应按规定归集和留存相关资料备查。税务机关将适时开展后续管理，发现不符合优惠条件或不能按要求提供留存备查资料的，将按照税收征管法等有关规定严肃处理。

土地增值税核准类优惠不适用上述规定，仍按照现行规定办理。土地增值税核准类优惠：

1.普通标准住宅增值率不超过20%的土地增值税减免

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第138号)(减免性质代码：11011704)

2.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免征土地增值税

《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕141号)(减免性质代码：11129902)

3.因国家建设需要依法征用、收回的房地产土地增值税减免

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第138号)(减免性质代码：11129905)

本文来源：本文收集整理于云南税务公众号

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编辑：sometime编制：2023年07月11日

【第6篇】军转干部自主择业坟增值税税收优惠政策

自主择业军改以后已经是历史的产物了，随着2023年最后一批军改期间满18年军龄干部可享受的政策，目前已结束（以前是军龄满20年营职以上干部才可选择自主择业），从2000年这个政策实施以来，目前自主择业干部全部数量在30万左右。

自主择业只是军官转业其中的一种安置方式，只不过有附件条件，你达到才可以享受。很多战友选择这种安置方式，我觉得很多人是觉得不想再进入体制内工作，响应祖国的号召，减轻国家公务员队伍的安置压力，自己在享受相关工资待遇的基础上，还可以在休息之余干点力所能及的工作。

特别是一些战友在部队服役年限比较长的离开部队，回到地方生活有很多的不适，这个过程起码有一两年时间。重新适应地方生活，都想着能有一番作为。回到地方后，发现当初自己的雄心壮志在回到地方后，被现实折磨的支离破碎。

我也在19年底脱了军装回到地方，20年老二出生了，全身心的带孩子，生活也很自在，退役金够用，一个超级奶爸不用有工作上的压力，后面随着时间的推移，感觉不到40岁，不干点事也是心有不甘，21年琢磨着创业，总感觉自己只要能吃苦就能干点什么出来，事实的残酷真是给自己上了很好的一课，进军养殖业，从找场地、谈租金、建场地。。。。一阵折腾，到年底是干不下去了，现在的农村，劳动力没有劳动力，大多数老年人，资源只能靠自己，干不了清算吧，一看没少亏，一台中级车是没有了，后期再详聊具体创业过程。

22年春节一过，觉得创业不行，投简历吧，进入一家物业公司，担任管理层骨干，目前收入只能说凑合事，不高也不低，算是能达到自己的要求，干了一年总体感觉，在地方公司自己想投入精力也是有优势的，毕竟物业是管人的行业，稍微吃透业务，对我们这些部队退役的军官来说应该是绰绰有余的。

参照自主择业干部，现在选择逐月的战友也要考虑好，起码跟自主比，你还有考虑社保、医保的问题，考虑退休后的待遇问题，考虑好能不能适应社会的大浪淘沙，能不能放平心态，把自己当成一介平民来参与社会工作。当然也有很多企业愿意用部队军转人才，把部队上吃苦耐劳和甘于奉献的精神带到企业上来，结果也会很好的。

【第7篇】增值税的税收优惠

增值税的优惠政策有很多种，可能大家只能记住一两个，记不全面，如果对这部分内容不了解，那么就赶紧和会计网一起来学习吧！

常见的增值税税收优惠有哪些？

主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返。

1、直接免征就是直接免征增值税，纳税人不必缴纳税款，像是蔬菜流通环节免征增值税。

2、直接减征一般有按应征税款的一定比例征收，例如销售旧货和物品征税的旧货规定了减半征收，还有按一定金额直接扣减，例如增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。

3、即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。

4、先征后退与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸企业出口一般采用先征后退。

5、先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。

税收返还

根据《企业会计准则第16号--政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定:'除了税收返还之外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，它们体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。'税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。所以增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助，应计入'营业外收入--政府补助'科目，而增值税直接免征、直接减征虽不作为政府补助，但属于企业非日常经营活动产生的经济利益流入，按照《企业会计准则--基本准则》，应将其计入'营业外收入--其他'科目。

直接免征

根据财政部、国家税务总局发布的(财税[2011]137号)，规定自2023年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税蔬菜流通环节免增值税。《增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，财税[2011]137号文将免征对象扩大到从事蔬菜批发、零售的纳税人，并规定了享受免征增值税的蔬菜主要品种，同时要求既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应在会计上分别核算其销售额，否则不予免税。

企业对有关税收法律、法规规定属于法定减免的增值税无需作任何专门的会计处理，企业仅需按照税法及《企业会计准则》的规定正确核算主营业务收入(按照所收款项全额)，正确核算进项税额(用于免征增值税的部分不得抵扣，转入相关项目的购进成本)即可。

即征即退

根据《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

软件产品增值税即征即退税额的计算方法:即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%;当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额;当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%。

增值税普通发票是否可以抵扣？

1、对开票方来说，不管开具的是增值税普通发票，还是增值税专用发票，都得缴纳销项税。

2、对收票方来说，如是一般纳税人，收到的是增值税普通发票，是没有进项税额可抵扣的

以上就是有关增值税优惠的大部分知识以及会计处理，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第8篇】增值税税收优惠有哪些

今年已经是疫情的第三年了，它对经济的冲击十分巨大，一开始全国大部分企业几乎停滞，在两年的恢复中，国家相应出台了许多的税收优惠扶持，帮助企业来渡过难关。

针对企业的增值税扶持，主要分为一般纳税人公司与小规模纳税人公司的优惠，小规模纳税人公司已经增值税普票免税了，增值税专票恢复3%征收，而且小规模纳税人个体户与个人独资企业还可以申请核定征收纳税，真正需要交纳的税收已经是很低的了。

一般纳税人公司能够享受普惠政策很少，除了高新企业，西部大开发与双软认证企业，其他大部分的公司的企业所得税都是实缴纳税，增值税就更不用说了，全部都是实缴，这个是绝对不要动小心思的，金税四期可不是开玩笑的。

一般纳税人企业增值税过高了怎么办？有什么好办法可以解决呢？

地方财政的返税优惠可以有效的解决公司增值税高的难题，即在税收洼地园区内注册一家新的有限公司，将主公司的一些业务分流给新的有限公司来承接，把税收缴纳在园区内，地方财政会根据企业的纳税情况进行税收返还奖励，一般是地方留存上返还增值税与企业所得税的30%-80%，先征税后返还，当月纳税，次月返还，这种就是兑付性高，企业可以稳定的享受此优惠政策。

地方财政返税优惠是目前唯一一个合理合法解决公司增值税高的方法，而且这是总部经济园区，是不需要企业实体真实入驻地方，属于注册式招商引资，不需要派遣人员入驻，也没有其他的花费。

【第9篇】小微企业增值税税收优惠政策

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。2023年已经过去一半了，今年也是疫情的第三个年头了，对经济的冲击十分巨大，为了帮助企业渡过难关，国家也相应出台了许多的税收优惠政策，那么主要有哪些方面呢？

今年小规模纳税人的一个优惠是比较大的，增值税由1%恢复至3%征收，连续12个月开票不超过500万，但是增值税普通发票免征了。专票按照3个点征收，其实这也是变相的降税了，增值税附加费也是再次减半征收。

中小民营企业，小微企业的企业所得税征收再次减半，应税所得额在100万以内按照2.5%征收，应税所得额在100万到300万按照5%征收，300万以上按照25%征收。

国家这两年在增值税与所得税上面都进行了大力的扶持，不仅如此，今年的个人独资企业与个体工商户还能够申请核定征收纳税。

核定征收纳税，核定个人经营所得税，定期定额核定，固定税率，目前重庆园区核定税率在1%左右，综合税负是相当低的，今年又不需要缴纳增值税，附加税也是免征的，年开票500万内，千万不能开超过了，开超过了就会自动升级为一般纳税人企业，将变为查账征收。

中小民营企业与小微企业一直都是我国数量最大的企业了，支撑起我国人民的生活生产，只要有更好的扶持，企业发展好起来，才会有更多的未来。了解更多税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第10篇】增值税税收优惠

优惠一，在2023年1月1日至2024年12月31日期间，一般纳税人如果符合小型微利企业条件，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小型微利企业的条件是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。#税收优惠

政策依据：

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第10号）

《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

优惠二，符合小微企业或制造业等行业的增值税一般纳税人，可以享受退还存量留抵税额或增量留抵税额。

首先要判断自己是否属于小微企业，这个小微企业既不是企业所得税的小型微利企业，也不是享受免征增值税的小规模纳税人，而是符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标中的小型企业或微型企业。如果在这些指标范围内，那你就满足了第一个条件。

如果既不是小型企业，也不是微型企业，而是中大型企业，就要接着判断是否属于《国民经济行业分类》中的“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”这六大行业之一，如果属于，那么也满足了第一个条件。

接下来还要满足的条件是纳税信用等级为a级或者b级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票以及因偷税被税务机关处罚两次及以上的；还有2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

上述条件均满足后才可享受增值税留抵退税政策。

政策依据：

《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2023年第14号）

《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

很多人看政策不太理解，更多的内容请看我的文章

优惠三，如果一般纳税人符合小型微利企业的条件，在2023年度对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额；

在2023年度对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，上述均按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的条件是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据：

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）

【第11篇】铁矿石税收优惠增值税

增值税的优惠类型很多，今天先聊聊免税。一般来说，免税项目不允许抵扣进项税额，也不得开具专票，但也有例外。本笔记按“起征点下免税”“小微企业免税”“增值税暂行条例规定的免税项目”“营改增免税项目”“财政部总局根据授权规定的免税项目”“允许开具专票的免税项目”“允许抵扣进项税额的免税项目”分别归类。其他的优惠类型在下一个笔记中学习。

一、起征点下免税：

《增值税暂行条例》

纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

《增值税暂行条例实施细则》

增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

二、小微企业免税

财税[2017]76号

为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

国家税务总局公告2023年第52号

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

三、《增值税暂行条例》中规定的免税项目：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

补充：

国家税务总局公告2023年第8号

采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，属于农业生产者销售自产农产品

国家税务总局公告2023年第17号

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品

一、制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

二、制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（二）避孕药品和用具；（计划生育时期的政策，现在鼓励生育了，不知道这个政策会不会取消，据说为了鼓励生产，解放初我国不进口避孕药具，是不是真的，我也不知道，那时候还没我呢

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）其他个人销售的自己使用过的物品。

四、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的免税：

（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

（二）养老机构提供的养老服务。

（三）残疾人福利机构提供的育养服务。

（四）婚姻介绍服务。

（五）殡葬服务。

（六）残疾人员本人为社会提供的服务。

（七）医疗机构提供的医疗服务。

（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。

（九）学生勤工俭学提供的服务。

（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

（十四）个人转让著作权。

（十五）个人销售自建自用住房。

（十六）2023年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

（十九）以下利息收入。

1.2023年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

2.国家助学贷款。

3.国债、地方政府债。

4.人民银行对金融机构的贷款。

5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

（二十二）下列金融商品转让收入。

1.合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。

3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

（二十三）金融同业往来利息收入。

（二十四）符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：

（二十五）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（二十七）符合条件的合同能源管理服务：

（二十八）2023年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

（二十九）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

（三十）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

（三十二）福利彩票、体育彩票的发行收入。

（三十三）军队空余房产租赁收入。

（三十四）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。

（三十九）随军家属就业。

1.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

（四十）军队转业干部就业。

1.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

（四十一）个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售免征增值税优惠

五、财政部总局根据国务院授权发布的免税项目

财税字[1997]66号

对中国图书进出口总公司销售给国务院各部委、各直属机构及各省、自治区、直辖市所属科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊给予免征增值税的照顾

财税字[1998]47号

对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。

财税字[1998]67号、68号、69号

北京中科进出口公司、中国国际图书贸易总公司、中国教育图书进出口公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾

国税发[1999]40号

拍卖货物属免税货物范围的，可以免征增值税。

财税字〔1999〕198号

其他粮食企业经营粮食，下列项目免征增值税

（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（二）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（三）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

对销售食用植物油业务，除、政府储备食用植物油的销售免征增值税

财税字[1999]255号

对中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司为大专院校和科研单位免税进口的图书、报刊等资料，在其销售给上述院校和单位时，免征国内销售环节的增值税。

财税〔2000〕42号

对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。

对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其自产自用的制剂免征增值税；3年免税期满后恢复征税。

对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。

财税[2001]30号

其它粕类（非豆粕，笔者注）属于免税饲料产品，免征增值税

财税[2001]54号

从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

财税[2001]97号

对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费，免征增值税。

财税[2001]113号

若干农业生产资料（不含化肥）免增值税

财税〔2001〕121号：

部分饲料产品继续免征增值税

国税发〔2001〕131号

对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。

财税[2002]89号

不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。

财税〔2002〕142号

黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

财税〔2003〕86号

对进口铂金免征进口环节增值税。

财税〔2003〕141号

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。

财税〔2004〕69号

对中国科技资料进出口总公司为科研单位、大专院校进口的用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品）免征国内销售环节增值税。

财税〔2006〕65号

纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；

对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策

对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税

财税〔2007〕第83号

自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

财税〔2008〕5号

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税；

财税〔2008〕56号

生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

财税〔2008〕81号

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。

财税[2010]108号

上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。

财税[2010]110号

节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

财税[2011]137号

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

财税[2012]75号

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

财税[2012]97号

自2023年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。

财税〔2014〕51号

横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税和消费税。

财税〔2014〕85号

新闻出版广电行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

财税〔2014〕84号

党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

财税〔2015〕35号

上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

财税〔2016〕19号

对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

财税〔2016〕52号

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

财税[2016]73号

对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

财税[2016]82号

对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，自2023年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。

对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，自2023年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。

财税[2016]83号

自2023年1月1日起，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，在营改增试点期间免征增值税。

财税[2016]94号

自2023年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。

财税﹝2016﹞97号

自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税

财税[2016]98号

自2023年1月1日至2023年12月31日，对符合条件的科技园，在营业税改征增值税试点期间，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税。

财税[2017]35号

2023年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

财税[2017]36号

自2023年1月1日至2023年12月31日，对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游产业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入，免征增值税。（该文件是一个营业税优惠的延续文件，营业税文件中有表述“经国务院”批准，但这个文件没有类似表述，）

财税〔2017〕48号

自2023年1月1日至2023年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

财税〔2017〕58号

纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

财税〔2017〕60号

北京2023年冬奥会和冬残奥会有关收入免征增值税

财税〔2017〕77号

自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

财税〔2018〕38号

动漫软件出口免征增值税。

财税〔2018〕53号

2023年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

2023年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

财税〔2018〕91号

自2023年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

六、允许抵扣进项税额的免税项目

财税[2002]2号

自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。

财税[2005]13号

由财政部归口管理的外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税，按照财税[2002]2号文件所附《外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法（试行）》中的有关规定执行。

七、允许开具专票的免税项目

财税字〔1999〕198号：经国务院批准，

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

财税〔2014〕38号，经国务院批准，

免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

【第12篇】最新增值税税收优惠政策汇总

新年伊始，两部门同时发文明确增值税小规模纳税人减免增值税的政策公告，下面请首先跟着我们将2023年前后增值税小规模纳税人增值税税收优惠来做个对比吧！

（点击图片即可放大）

通过以上的对比，我们对2023年增值税小规模纳税人相关的增值税优惠政策有了基本的了解，那2023年，我们的增值税小规模纳税人如何开具增值税发票呢？

对于增值税专用发票，小规模纳税人可以选择按1%或3%的征收率开具，但是，对于增值税普通发票，则只能按1%征收率开具。纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

2023年，小规模纳税人在申报增值税时，合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规纳税人适用）》“小微企业免税销售额“或者“未达起征点销售额 ”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》;减按1%征收率征收增值税的销售额应当写在《增值税及附加税费申报表（小规道纳税人适用）》“应征增值税不含销售额（3%征收率）“相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》'本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

以上就是我们对2023年增值税小规模纳税人税收优惠政策的简要解析，希望对您的税务工作有所帮助！

【第13篇】高新技术企业增值税税收优惠政策

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，三部门联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号），明确有关企业所得税税前扣除政策。

政策要点：

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

那么，高新技术企业如何申报享受上述优惠政策？以下热点问答请收好↓

（一）我公司是一家高新技术企业，请问此次出台的高新技术企业新购置设备、器具新政，主要内容是什么？

答：《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，对高新技术企业2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置设备、器具，将其作为固定资产核算的，可以选择在计算应纳税所得额时一次性在税前扣除，同时允许按100%在税前加计扣除。假设你公司第四季度购置了单位价值100万元的生产设备，可以选择在据实扣除100万元基础上，再允许税前加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元。

此项政策适用于经高新技术企业认定机构认定的高新技术企业，为加大政策优惠力度，凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。

（二）我公司是一家信息传输企业，假设2023年12月20日取得高新技术企业资格，请问我公司2023年10月份购买的一套生产设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？

答：根据《公告》规定，凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。你公司在2023年12月20日取得高新技术企业资格，购买的生产设备，可以享受税前全额一次性扣除和加计扣除政策。

（三）我公司的高新技术企业资格将于2023年10月30日到期，我公司今年申请高新技术企业资格，可能因某项指标不合规不能获得批准。请问我公司今年11月份购置的一套人工智能设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？

答：根据《公告》规定，凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。你公司高新技术企业资格虽然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具备高新技术企业资格，符合《公告》的规定。你公司在2023年10月1日至12月31日期间购置的人工智能设备，可以在月（季）度预缴申报、年度汇算清缴时享受此项优惠政策。

（四）我公司是一家中小微企业，2023年初取得高新技术企业资格，第四季度我公司拟新购置的一台单位价值550万元设备、器具，我们想了解一下这项政策对购置的设备、器具有哪些要求？

答：根据《公告》规定，对购置的设备、器具主要从两个方面把握：一是购置时点上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期间新购置的设备器具；二是从购置资产类型上，购置的设备器具应当是除房屋、建筑物以外的固定资产，企业在会计核算中将该设备、器具按固定资产管理。

（五）我公司是一家汽车制造公司，2023年初取得了高新技术企业资格。我公司10月20日拟从供应商购进一批价值2000万元的发动机，用于汽车生产销售。请问，我公司购进的这批发动机能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

答：根据《公告》规定，高新技术企业2023年第四季度新购置的设备、器具可享受税前一次性扣除和100%加计扣除。但该政策中的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，你公司购买的发动机属于存货，不属于固定资产，不能享受一次性扣除和加计扣除政策。

（六）我公司是一家高新技术企业，假设2023年12月10日以现金购置了一套机器设备，12月20日取得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年才能运输到位，我公司购置的这套机器设备可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗？

答：根据《公告》和《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2023年第46号，以下简称46号公告）规定，对符合条件的高新技术企业，在第四季度以货币形式新购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。你公司不属于采取分期付款或赊销方式购进的情形，取得增值税专用发票时间为12月20日，在2023年第四季度内，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

（七）我公司是一家高新技术企业，拟于2023年12月采取分期付款购置一套价值2000万元的检测设备，最后一期款项将在2023年支付，但在12月10日取得发票，我们和供应商协议约定12月30日到货，后因天气原因，该套设备将于2023年1月5日到货，请问，我公司购置的这套检测设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

答：根据《公告》、46号公告规定，高新技术企业在第四季度以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。你公司购进设备付款方式为分期付款，虽然发票开具时间为12月10日，约定12月30日到货，但实际到货时间为2023年 1月5日，在时间上不属于2023年第四季度期间，不能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

（八）我公司是一家高新技术企业，2023年4月，我公司立项自行建造一套环保施工设备，造价1500万元，2023年9月试用，2023年10月15日完成竣工结算，我公司这套环保设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

答：按照《公告》、46号公告规定，对企业自行建造的固定资产的购置时间，按竣工结算时间确认。你公司是今年10月15日完成自建项目竣工结算，属于2023年第四季度期间，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

（九）我公司是一家高新技术企业，2023年12月份将购置一台价值100万元的生产设备，符合享受此次新政的条件，如果公司2023年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，形成了亏损，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问以后年度还能继续扣除吗？

答：根据《公告》规定，企业适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。你公司购置生产设备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠，税前扣除不完的部分将自动增加企业亏损，在以后年度结转弥补。按照规定，你公司作为高新技术企业，2023年度汇算清缴未扣除完而形成的亏损，符合条件的可在以后10个纳税年度结转弥补。

（十）我公司处于高新技术企业资格有效期内，在第四季度购置了一台设备，预计不会用于研发，还可以享受加计扣除政策吗？

答：《公告》所明确的设备、器具一次性扣除并加计扣除政策，是独立于研发费用加计扣除的政策，并不要求企业购置的设备、器具必须用于研发。因此，你公司购置的设备，无论是否用于研发，只要符合政策规定的条件，均可以适用一次性扣除和加计扣除政策。

（十一）我单位是一家高新技术企业，准备在2023年第四季度购进一台单位价值500万元以上的设备，可以适用税前一次性扣除并加计扣除优惠政策吗？

答：《公告》未对适用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策的设备、器具的单位价值进行限制，你单位购进的单位价值500万元以上的设备作为固定资产，可按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

（十二）对于高新技术企业第四季度购进的设备、器具，企业是否可以选择正常折旧，不选择税前一次性扣除和加计扣除优惠？

答：纳税人可根据自身生产经营需要自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠。需要说明的是，企业未选择享受的，以后年度不得再享受。此项规定是针对单个固定资产而言的，假如企业2023年第四季度购买了a、b两套设备，其中a设备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策，b设备选择实行正常折旧，那么，b设备在税收上只能正常折旧，其折旧部分不能享受加计扣除优惠。

（十三）我公司为高新技术企业，如果在2023年第四季度购置了设备，打算在税收上采取分年计提折旧的方式，分年计提的折旧还可以享受加计扣除政策吗？

答：按照《公告》的规定，享受一次性扣除政策是享受加计扣除政策的前提。你公司对购置的设备分年计提折旧，未选择一次性扣除政策，也就无法享受加计扣除政策。

（十四）我公司是一家机械设备制造企业，有高新技术企业资格，我公司将于10月底购买一套新型智能设备，价值5000万元。我公司会计核算预估计净残值25万元，请问税法上计算享受2023年四季度新购置设备一次性扣除和加计扣除优惠政策时，我公司可以不考虑净残值因素，按照5000万元进行一次性扣除并享受加计扣除吗？

答：为鼓励高新技术企业加大技术创新投入，《公告》对高新技术企业购置设备、器具享受一次性扣除和加计扣除优惠，未强制要求企业会计核算和税收处理必须一致。为让企业充分享受税收优惠的红利，对于企业购置设备、器具在会计核算中预计净残值的，企业享受此项优惠政策可以不考虑预计净残值因素。就你公司而言，可以按照5000万元一次性税前扣除并加计扣除。

（十五）我公司是一家高新技术企业，2023年第四季度将购置一套感光设备，如果在办理第四季度预缴时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，请问在年度汇算清缴时还能享受吗？

答：企业在2023年第四季度预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，还可以在年度汇算清缴时申请享受该政策。

（十六）我公司是一家高新技术企业，按季度预缴企业所得税。2023年11月将购入设备2000万元，12月投入使用并开始计提折旧。其中，单价500万元以下设备1200万元，均按5年计提折旧；单价500万元以上设备800万元，均按10年计提折旧。税收最低折旧年限与会计折旧年限相同，预计净残值为0，2023年其余月份未购入固定资产。第四季度预缴申报时，如何填写申报表？

答：您公司预缴申报第四季度企业所得税时：

第一步，先填报一次性扣除情况。对于单价500万元以下设备、器具，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”事项及“本年享受优惠的资产原值”等信息；对于单价500万元以上设备、器具，填写“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及“本年享受优惠的资产原值”等信息。填写完毕后，将该表单中“纳税调减金额”列次的合计值（第3行第5列）填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a202000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写a201020）”中。

第二步，填报加计扣除情况。在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次中，填写“高新技术企业设备、器具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额。表单节选部分填报如下：

需要说明的是，税务机关已经优化升级了电子税务局，申报系统为纳税人提供了下拉菜单选项和部分数据项自动计算、自动填报的辅助功能，填报更加便利，建议优先选择通过电子税务局填报。

往期回顾

【第14篇】招用残疾人增值税税收优惠

财政部、国家税务总局发布通知，经国务院批准，决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善，进一步保障残疾人权益。

通知明确，对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县，按省政府批准的该地区月最低工资标准的4倍确定。残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

纳税人享受税收优惠政策的条件主要包括：纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

同时，纳税人依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议；通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省政府批准的月最低工资标准的工资；为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。（李丽辉、吴秋余）

【第15篇】近期，一大波税收优惠政策来了，涉及增值税和所得税，请查收！

近两年，在特殊的市场环境下，不少抗风险能力较弱的中小企业都或多或少面临着一些经营压力。了解各行业实际困难，为减轻各企业经营成本负担；近期，一大波税收优惠政策终于来了，涉及增值税、企业所得税和个税，请有需要的朋友抓紧收藏吧。小规模纳税人免征增值税增值税小规模纳税人开具普通发票可直接享受增值税全额免征和附加税优惠（取消上季度45万限额）。此外，代为开具增值税发票的自然人也可享受此项免税。小微企业、企业所得税再减半征收根据规定，企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业执行的税率为20%；目前，小微企业年应纳税所得额在100w以内的，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负为12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企业的定义是年应税收入低于300w，从业人数低于300人，资产总额在5000w以内。另外，在地方的税收园区，小规模纳税人、个人独资企业、个体工商户、自然人也可享受0.5%-1%左右的个税征收，大大缩小了企业的成本差距，虚高利润、高分红和个人税收的税负压力，解决个人因临时业务需要无法自行开具发票的实际问题。案例分析：某软件开发公司遇到技术问题需要解决，于是高薪聘请专业技术人员；事后，公司向个人支付了100w，个人也应向公司提供相应的发票；这个时候，如果个人到国内的税收园区申请临时自然人代开发票，只需要缴纳100w*0.5%=0.5w的税费即可，不仅解决了开票问题，而且还大大降低了自身与企业的税费负担。

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《增值税税收优惠分析调研（15个范本）.doc》