增值税和消费税抵扣（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：38

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税和消费税抵扣范本，希望您能喜欢。

增值税和消费税抵扣

【第1篇】增值税和消费税抵扣

问题一

企业购进货物过程中，取得了异常发票，是增值税专用发票，已经抵扣了增值税，是否必须转出？

答复：

是的，一般情况下都需要做进项税额转出处理。

当然若是业务是真实交易（有证明业务真实性的相关资料），经主管税务机关核实，符合条件的a级纳税人，也是允许纳税人按照规定继续申报抵扣增值税的。

说明一：

若是公司纳税信用等级为a级，按照总局2023年第38号公告规定，可以先不作进项转出，自接到税务机关通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出核实申请。在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要填报《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

说明二：

这是针对a级信用级别的纳税人进行的特别措施，对于纳税信用等级a级纳税人给予了特殊待遇，这充分体现了纳税信用的价值。这相当于给予诚实守信单位一个较宽松的待遇，体现出国家鼓励诚信经营、依法纳税的导向。

参考：

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第38号)规定：

三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:

（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

（四）纳税信用a级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。

问题二

企业购进货物过程中，取得了异常发票，是增值税专用发票，已经抵扣了增值税，如何转出？如何填报增值税申报表？

答复：

转出：

借：库存商品/原材料等 13万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 13万元

参考：

根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）及其政策解读，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。

对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

问题三

企业购进货物过程中，取得了异常发票，是增值税专用发票，已经抵扣了增值税，增值税已经转出了，企业所得税必须要纳税调增吗？

答复：

对于企业业务真实发生，取得的异常凭证无法查证的，也无法证明受票方接受虚开，而开票方确已走逃失联成为非正常户的，这种情况下凭借国家税务总局公告2023年第28号第十四条中的三项必备资料，仍然可以税前扣除。

参考一：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

参考二：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）规定：

第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

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【第2篇】增值税预缴税款公式

关于建筑服务、房地产转让、不动产经营租赁何时需要预缴，很多同学分不清楚，咱们今天就来总结一下：

建筑服务：

提供建筑服务有两种情况下需要预缴：异地预缴、预收款预缴。

很多同学只记住了异地预缴，因此看到同地预缴的情形时迷惑不解，其实纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款（无论是否异地）。

具体规定如下：

（1）异地预缴

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。（纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用该政策）

向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（2）预收款预缴

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

房地产开发企业销售自行开发的房地产

房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

非房地产开发企业销售不动产

只要非房地产开发企业销售不动产，均需预缴增值税，无论不动产所在地与机构所在地是否同一县（市、区）。（原来国地税分开时的规定，尚未更新）

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（收入－购置原价或作价）÷（1＋5％）×5％

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=收入÷（1＋5％）×5％

可能有同学好奇：为什么一般计税预缴也用5%征收率计算呢？

这是因为营改增后，在地税预缴，地税不掌握主体是一般纳税人还是小规模纳税人，所以预缴时一律用5%征收率。尽管目前国地税合并，但是计算方法没有改变。

不动产经营租赁

异地预缴。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

注意，以下两种情形无需预缴税款：

（1）小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；

（2）其他个人出租住房，无需预缴税款。

【第3篇】河南增值税发票查询系统

登录电子税务局——我要办税——发票使用——发票领用——邮寄——签订三方协议——资料采集——我要查询——确认收货

第一步：登录国家税务总局河南电子税务局，点击我要办税——发票使用。

第二步：在系统功能菜单栏选择“发票领用”，发票领用方式选择邮寄。

第三步：进入三方协议页面，勾选需要签订发票邮寄服务协议的发票种类，仔细阅读发票邮寄协议书，确认后点击保存按钮。

第四步：返回表单后按要求填写相关内容，绿色区域为必填。选择所要邮寄的发票种类及份数，完善发票邮寄信息后点击保存。

第五步：点击“资料采集”，上传相关资料后返回至表单，点击提交即完成了发票的申领。

第六步：进入“我要查询”界面即可看到该申请的业务办理状态。

【第4篇】增值税发票真假辨别

一些老板和新手会计朋友，经常会收到增值税的发票，但又不知道真假，如果不慎收到假发票来做账的话，以后被税务部门查出来，可能被套上虚开发票、买发票的帽子，导致税务上巨大的风险，招来大麻烦。分享一个方法可以查发票，希望对大家有帮助。

百度一下增值税发票真假或关键字，就可以找到国家税务总局的增值税发票查验平台。

如果是首次打开的话，如果浏览器太低版本的话，会提示安装根证书，不然会提示证书风险。

安装完之后，根据发票上的内容输进去，就可以查证真假了。

【第5篇】跨境服务免征增值税

为适应经济新常态，助力“走出去”企业腾飞，我国对37项跨境应税服务实行零税率或免税相关税收政策，为跨境投资者提供全方位税收支持。

一、聚焦港口航运合作、海铁联运、智慧物流等议题的“丝路海运国际合作论坛”9月7日下午召开。税务部门介绍了相关跨境应税服务可享受的税收优惠政策。

（一）跨境应税行为适用增值税零税率

【政策规定】

境内单位提供国际运输服务、航天运输服务以及向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术以及财政部和国家税务总局规定的其他服务，适用增值税零税率政策。

“完全在境外消费”指的是:

1.服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

2.无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4.提供跨境物流辅助、邮政等服务免征增值税。

（二）提供跨境物流辅助、邮政等服务免征增值税

【政策规定】

1.存储地点在境外的仓储服务免征增值税。

2.为出口货物提供的邮政服务、收派服务免征增值税。

3.向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）免征增值税。

4.特定情况下国际运输服务免征增值税（包括:以无运输工具承运方式提供的国际运输服务；以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的；符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的）。

5.提供其他跨境服务免征增值税（包括:向境外单位提供的完全在境外消费的商务辅助服务免征增值税；标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税等）。

纳税人发生上述跨境应税行为，按照国家税务总局相关规定办理免税备案手续后，再发生相同跨境应税行为，不需再办理备案手续。但纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

二、国际投资论坛是厦洽会的重点活动之一，将成为推动开放型世界经济建设的重要平台。税务部门表示，为促进“丝路”投资合作，根据相关规定，提供以下三类跨境金融服务也可免征增值税。

【政策规定】

1.为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关,免征增值税。

2.境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。

3.为出口货物提供的保险服务免征增值税。

三、此外，针对广播影视、自媒体等新兴投资热点，税务总局也明确，提供以下四类跨境文化类服务可免征增值税。

【政策规定】

1.会议展览地点在境外的会议展览服务免征增值税。

2.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务免征增值税。

3.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务免征增值税。

4.向境外单位提供的完全在境外消费且广告投放地在境外的广告服务免征增值税。

【第6篇】天津增值税普通发票查询系统

天津和平区发票真伪查询攻略国家税务总局在2023年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》第9号文件中调整了增值税专用发票防伪措施，文件中明确强调了增值税发票查验的一般方法，比如可通过防伪油墨颜色擦可变的特征来辨别，因为发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕，所以可使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕，再比如直观目视识别法，发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征，需要使用复合信息防伪特征检验仪检测，对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。无论是哪种增值税发票查验方法都只是通过一种辅助性手段或者工具去识别，而如今已经无须在借助任何工具去查验发票真假了，仅仅通过一台手机就能完成增值税发票查验，真心要感叹科技的进步啊，步骤分享给大家哦。

现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠

二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码

三：在发票栏查看发票查询结果

四：如果发票有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来

五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账

【第7篇】增值税网上申报

11月报税期正常情况下是要在本月的15号完成的！最近看到很多刚从事会计工作的小伙伴留言说，有关财产行为和社保费不知道如何在电子税务局上申报。身为会计，纳税申报不会可就说不过去了，现在刚好是月初，本月纳税申报工作已经开始了！很多会计人员都不用去当地税务局申报了，现在都是网上报税，通过各个省份的电子税务局进项各类税费的申报和缴纳。所以，今天就抽出一点时间汇总了各种税费在电子税务局上的申报操作流程，图解流程操作演示，每步都很详细，对申报流程不熟练的，下面可以对照着做。

超全税费电子税务局申报操作流程（带图解流程演示）

基本上每个省份的电子税务局的各个功能操作是一样的，下面是“河南省”为案例！

因为篇幅限制，下面就先汇总了重要的税费申报操作详细流程，大家可以看看，包括一般纳税人和小规模纳税人申报流程。带图解流程演示，十分详细，按照每一个步骤操作即可！

小规模纳税人申报增值税及附加税费的详细操作流程

一般纳税人申报增值税及附加税费的详细操作流程

查账征收的企业所得税在电子税务局上的申报操作流程

财产和行为税在电子税务局上的详细申报操作流程

各种税费在电子税务局的详细申报流程，一共是汇总了60多页，受到篇幅限制，今天就不一一详细展示。

【第8篇】湖北省增值税普通发票查询

受疫情影响，硚口区政务服务中心于10月22日起暂时停止实体场所业务受理，恢复时间待进一步通知。本月申报期截止日期为10月25日，为降低疫情传播风险，保障您的健康安全，我局全力做好线上业务受理准备，以“涉税事、网上办、非必须、不进厅”为原则积极开展“非接触式”办税辅导和线上受理工作，具体提示如下：

一、线上办税渠道

（一)湖北省电子税务局

您可以注册登录国家税务总局湖北省税务局官网，通过电子税务局办理相关涉税事宜。

(二)“楚税通”app

您可以使用手机等移动终端下载“楚税通”app，注册登录后办理相关涉税事宜。

（三）微信“武汉税务·码上办”小程序（武汉税务优税通）

您可以通过微信小程序搜索“武汉税务码上办”或者在“武汉税务”微信公众号下方“办税服务”栏点击“武汉税务优税通”登录后与人工客服在线沟通，人工客服可对部分涉税事项开展帮办代办服务。

二、咨询渠道

您可以拨打纳税服务热线12366或硚口区税务局咨询热线027-83655115，了解相关业务办理途径。硚口区税务局各单位办税服务联系电话如下：

税务所联系电话

第二税务所 83655123

古田税务所 83772283

长丰税务所 83982250

宗关税务所 83982419

宝丰税务所 83766369

荣华税务所 83806610

汉正街税务所 83774531

三、办税方式热点问答

（一）由于小区封控不能到公司通过ukey等介质登录电子税务局如何处理？

答：您可以搜索 “武汉税务码上办”微信小程序或者在“武汉税务”微信公众号下方“办税服务”栏点击“武汉税务优税通”，登录后与人工客服沟通，或拨打硚口区局咨询热线027-83655115说明需求，工作人员核实身份后为您发送登录电子税务局的密码。

（二）本月可以不申报吗？

答：按照《中华人民共和国税收征管法》及实施细则的规定，请您务必在申报期内完成申报。本月受疫情影响确实不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，请务必在湖北省电子税务局上申请办理延期申报，以免造成逾期申报，给您带来不便。

（三）如何申请延期申报？

答：若纳税人不属于报验登记或跨区税源登记，您可在申报期内提交延期申报。登录湖北省电子税务局，点击【办税中心】-【税务行政许可】-【对纳税人延期申报核准】，打开表单后，将表单中必填项目填写完整，对需延期申报的税种，填入对应所属期信息，不需要延期的税种删除，上传标志为“必送”的资料，填写《税务行政许可申请表》后上传，点击“提交”提交申请。事项提交后，税务机关接收办理，纳税人可在【首页】-【我的待办】中查看办理结果。

（四）本月抄报税票表比对不通过如何处理？

答：若您在湖北省电子税务局上提交申报后，系统提示“票表比对不通过”。您可以根据票表比对不通过的详细内容对照您提交的申报表数据进行检查，如发现数据填报错误请先修改申报表数据再提交申报。若您检查申报数据无误，后台会将比对异常流程推送给管理所核实，核实之后税控设备会自动解锁。若您需要查询票表比对流程处理情况，可拨打硚口区税务局咨询热线027-83655115或者您的主管税务所联系电话进行咨询。

（五）网上申领发票可以正常办理吗？

答：您可以登录湖北省电子税务局，点击【办税中心】-【发票使用】-【发票验（交）旧】，提交验旧信息。然后进入【发票领用】模块，扫码进行实名验证，检测通过后点击【下一步】，填写《发票领用表》，选择发票种类，填写领用数量，确认领票人姓名、电话，点击【下一步】。确认领票信息，同时界面自动弹出“后续操作重要说明”，请仔细阅读，完成后点击【下一步】。领票方式选择【快递领取】，快递商家选择【邮政快递】，填写收件地址、收件人和收件人联系电话点击【下一步】，核对领取确认表，最后点击【完成】即可提交成功。操作完成后，点击首页【我的待办】-【发票领用表】，可以查看系统审核结果。

（六）需要代开发票如何处理？

答：如果您是小规模纳税人需要代开增值税专用发票，您可进入湖北省电子税务局，进入【我要办税】-【发票使用】-【代开增值税专用发票】，实名验证通过后进入办理发票代开申请。请填写完整销货方和购货方完整填写相关信息，检查无误后提交，提交后会弹出提示框，请记下提示框6位数随机码，您可以到其他办税服务厅的自助机领票使用。完成后可在【我的待办】看到提交的代开申请检查申请审核状态。

如果您是自然人需要代开增值税普通发票，您进入“楚税通”app，首页点击【代开电子发票】模块，实名认证后填写完整销货方和购货方完整填写相关信息，确认后选择商品、劳务、服务类型，选择【代开类型】后，进行【发票明细】填写。确认代开信息页面显示发票明细，实缴明细，申请人信息、发票备注等信息，所有信息确认无误后勾选【责任申明】，点击【提交审核】，页面校验后弹出【提交成功】提示，点击【确认】可跳转代开发票信息查询页面。跳转代开发票信息查询页面或者在首页点击【办税】-【代开发票信息查询】，可进行查看、支付、撤销、发票预览及发票推送操作。完成支付后，该条记录状态变为【待开票】，可以通过点击代开记录列表上的“开票”按钮进行开票。开票完成后，该按钮变为“发票预览”。已开票的代开信息，可以通过点击【票证推送】，向指定邮箱发送票证信息。

如果您是自然人需要代开房屋租赁发票，建议您在疫情形势好转后再到办税服务厅办理。

（七）没有税控设备在发票平台无法勾选抵扣增值税专用发票，如何处理？

答：由于疫情原因无法取得税控设备导致无法勾选进项发票，建议您本月先申请办理延期申报，待疫情形势好转后取得设备再进行申报。

非常时期，硚口税务与您风雨相伴、心手相连，共克时艰。我们倡议各位纳税人、缴费人居家办公、网上办税、非必须、不上门，尽量减少办税缴费服务场所人员聚集，最大限度降低交叉感染风险，我们将努力为您提供便捷周到、不见面却心贴心的优质服务，一起赢得这场疫情防控阻击战的最后胜利。

国家税务总局武汉市硚口区税务局

2023年10月24日

【第9篇】增值税附加税优惠政策

移步《优税乐》了解更多税收优惠政策详情我们都知道现在的地方政府,会专门的成立一些税收优惠政策园区,以此来吸引,异地的个人和企业到地方办理纳税,从而达成拉高地方经济发展的目的。那么这些税收优惠政策里面有你们可以享受的税收优惠政策吗？政策一自然人代开政策这个政策就是园区的税务大厅=帮助自然人代开出发票，

一般是哪些和企业合作后的个人，企业付款后要求自然人提供发票，自然人没有企业自然只能通过代开来解决这个问题了，但是自然人直接去代开的税率是非常的高的，那么，想要代开的个人，其实就可以通过园区的税务大厅申请代开。在园区申请代开，经过核定后个税可以直接低至0.75%-1.8%（不需要注册企业），并且发票是税务大厅代开出来的，有相应的完税证明，大家可以放心享受该政策。

政策二个体工商户核定征收政策想要享受核定征收政策也可以通过个人独资企业吗，只是今年的形式来看，个体工商更加的问题，并且限制比价宽松，基本全行业都可以进行核定，并且开票品目和经营范围也很广阔。在园区注册个体工商户后，个税经过核定可以低至0.75%，并且普票免征增值税及附加税，公转私也不需要二次纳税。移步公众号《优税乐》了解更多税收优惠政策详情

【第10篇】2023小微企业增值税

一提到小微企业，大家印象中肯定认为是小公司，或者是创业型公司，因为这样的公司才会受到国家的扶持，而那些大公司只有纳税的份儿。但现实恰恰相反，中国烟草、快手、滴滴、老干妈，这些大企业全部都是“小微企业”。

是不是很意外？其实这和我们国家的企业划型标准有关。

根据2023年6月份发布的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）文件规定：对于中小企业的划定采用从业人员、营业收入或资产总额双指标并集划型（只要有一项满足即可），所以才导致少数从业人员少而营业收入高或资产规模大的企业划入中小企业。

4月23日，工信部中小企业局就《中小企业划型标准规定（修订征求意见稿）》公开征求社会各界意见。

中小企业划型迎来修订，而且大幅度收紧了认定标准！

为适应国民经济和促进中小企业发展需要，工业和信息化部与统计局会同有关部门开展了《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）研究修订工作，已形成修订征求意见稿，现公开征求社会各界意见。

修订的主要内容：

一、行业分类的修订

一、是部分行业分类保持不变。包括农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，房地产开发经营业等（涉及企业数量约占60%）。

二、是以门类为基础调整简并行业分类。如将住宿业、餐饮业合并，按“住宿和餐饮业”门类统一划型；将信息传输业、软件和信息技术服务业合并，按“信息传输、软件和信息技术服务业”门类统一划型；将交通运输业、仓储业、邮政业合并，按“交通运输、仓储和邮政业”门类与工业统一划型。

三、是增加《划型标准》尚未覆盖的行业，如“教育”门类和“卫生”大类。

四、是行业性质或特征相近的行业归并划型。将房地产业（房地产开发经营除外），租赁与商务服务业（组织管理服务除外），科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及新增的教育、卫生等八个行业门类归并统一划型。

五、是将不属于中小企业扶持重点领域的“组织管理服务”（属于租赁和商务服务业门类，主要包括“企业总部管理”“投资与资产管理”“资源与产权交易服务”等资产密集型行业小类）采用建筑业指标划型，降低其小微企业占比。

本次修订后，行业分类由原来的16类减少为9类，覆盖《国民经济行业分类》（gb/t 4754-2017）除金融业、公共管理和社会组织、国际组织三个门类之外的所有行业企业。

二、划型指标的修订

各行业划型指标基本沿用现行《划型标准》，主要是采用从业人员和营业收入双指标划型，仅有农业采用营业收入、建筑业和组织管理服务采用营业收入和资产总额划型。

认定指标前后变化对比：

三、增加定性标准

为解决实践中大型企业所属子公司因符合中小企业划型定量标准，挤占中小企业有限的政策资源或悬空大型企业法律责任义务问题，借鉴欧美日等设置中小企业独立经营方面定性标准的经验，增加“定性”标准，即规定“符合中小企业划型定量标准，但有下列情形之一的，视同大型企业：

单个大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

两个以上大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

与大型企业或大型企业全资子公司的法定代表人为同一人的企业。”

将大型企业所属或直接控制企业排除在中小企业之外。

四、建立《划型标准》定期评估制度

借鉴国际经验，设立我国中小企业划型标准定期评估制度：“由国务院促进中小企业发展综合管理部门、国家统计部门会同有关部门根据经济社会发展情况，每5年定期评估，根据评估情况适时修订。”

值得特别注意的是：工信部变，不影响税务，税务局有自己的规定。

税务局对小微企业的认定标准

不同口径之下的小微企业其标准不同，享受的税费待遇也不同。增值税、企业所得税、残保金、六税两费、两费一金等均对小微企业的界定都有其标准。

一、增值税的小微企业

１、增值税小微企业：月销售额在15万元以下，或季销售额在45万元以下的小规模纳税人。税收优惠是免征增值税。

２、增值税的小规模纳税人：指年销售额不超过500万元的纳税人，年是指连续12个自然月。

二、企业所得税的小微企业

企业所得税小微企业需满足以下条件：

1.年度应纳税所得额：≤300万元；

2.从业人数：≤300人；

3.资产总额：≤5000万元；

4.除了满足以上三个条件以外，要享受税收优惠政策，还必须从事国家非限制和禁止的行业。

三、企业残保金的小微企业

指在职职工总数30人（含）以下的企业

四、六税两费上的小微企业

是指所有的小规模纳税人。

税费优惠政策是由省级人民政府决定，可以在50%的税额幅度内减征。

五、两费一金上的小微企业

指按月纳税的月销售额或营业额不超过15万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过45万元）的纳义务税人。

新的认定指标会带来哪些影响

该标准的变动很重要，因为大量监管口径是直接参考该标准、或在该标准的基础上建立标准的。

当前中小企业的贷款总规模占据了银行总的贷款规模近70万亿的贷款都是根据这个文件进行划分，其中银行面临大量的小微贷款指标考核也是依据这个文件划分小微，还有小微企业税收优惠、社保减免、央行定向降准、商业银行小微企业贷款都是依据这个文件。可谓牵一发动全身。

1.小微企业税收优惠

小微企业可以享受优惠税率，而且从今年开始，对小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税的话，小微企业的所得税负将低至2.5%，这对小微企业又是一项重大利好！

2.中小微企业社保减免

中小企业在阶段性降低失业保险、工伤保险费率方面，减免支持政策将延长至2023年4月30日。阶段性减免养老、失业和工伤三项社保费，是2023年为应对新冠肺炎疫情影响，人社部会同相关部门出台的一项临时性支持政策。这项政策在2023年底已经到期，三项社会保险费从2023年1月1日起已按规定恢复正常征收。但考虑到疫情风险仍然存在，部分企业压力可能较大，规定阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策在今年4月底到期后，将再延长1年至2023年4月30日。

3.银行业的小微企业贷款

除特别注明或限定外，银保监会关于小微的认定均为商业银行向符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的小型企业、微型企业发放的贷款，以及向个体工商户、小微企业主发放的经营性贷款。银保监会的小微贷款评价指标对银行全面的小微融资考核也是依据这个划型标准。

4.普惠小微企业贷款

是建立在小微企业贷款划分的基础上，指的就是：符合工信部300号文标准，且授信不超过1000万的小微企业贷款，或个体工商户贷款，或小微企业主贷款。只是对授信敞口做了限额。

5.定向降准普惠金融标准

2023年之前符合标准的小微企业债权的风险权重可以按照75%计量，除要符合300号文小型和微型企业认定标准外，同时还要满足对单家企业（或企业集团）的风险暴露不超过500万元；商业银行对单家企业（或企业集团）的风险暴露占本行信用风险暴露总额的比例不高于0.5%。

6、央行普惠金融领域贷款包括：

单户授信小于1000 万元的小型企业贷款

单户授信小于1000 万元的微型企业贷款

个体工商户经营性贷款

小微企业主经营性贷款

农户生产经营贷款

创业担保（下岗失业人员）贷款

建档立卡贫困人口消费贷款和助学贷款

其中占比最高的是单户授信1000万以下的小微，个体工商户和小微企业主经营贷。定义普惠金融之后最主要的目的是为了界定存款准备金率。如果普惠金融贷款增量或余额占比超过1.5%但是低于10%则定向降准0.5%，如果是增量或余额超过10%，定向降准1.5%百分点。

7、央行mlf，信贷资产支持再贷款合格质押品中的小微指：单户授信1000万元及以下的小微企业贷款。

8、贷款利息免征增值税的小微企业标准。

财税〔2017〕77号文《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》明确，银行在向小型企业、微型企业、个体工商户和农户发放贷款的利息，免征增值税。其中小型企业和微型企业的单户授信或贷款余额小于等于100万元。

2023年印发的《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税。这里注意不含小微企业主。

9、疫情期间对中小企业贷款展期，秉承应延尽延的原则，且不纳入征信；也是依据这个中小企业划型标准进行认定。《关于进一步延长普惠小微企业贷款延期还本付息政策和信用贷款支持政策实施期限有关事宜的通知》银发〔2021〕81号。

2023年小微企业13项税费优惠政策盘点

一、增值税：小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税

二、城市维护建设税：小规模纳税人城市维护建设税最高减征50%三、印花税

1、小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税依据财政部税务总局公告2023年第6号财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告，本法规规定的税收优惠政策已到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

2、增值税小规模纳税人印花税最高减征50%

四、资源税：增值税小规模纳税人资源税最高减征50%

五、房产税：小规模纳税人房产税最高减征50%

六、城镇土地使用税：小规模纳税人城镇土地使用税最高减征50%

七、耕地占用税：小规模纳税人耕地占用税最高减征50%

八、个人所得税：个体工商户经营所得100万元以下减半征收个人所得税

九、企业所得税

1、小型微利企业应纳税所得额应纳税所得额100万元以下，实际税率为2.5%

2、小型微利企业应纳税所得额100万元到300万元部分，实际税率为10% 。

十、教育费附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征教育费附加《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人教育费附加最高减征50%

十一、地方教育附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征地方教育费附加《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人地方教育费附加最高减征50%

十二、残疾人就业保障金：在职职工总数30人（含）以下暂免征收残保金

十三、文化事业建设费

1、未达起征点的娱乐服务缴纳义务人免征文化事业建设费

2、月销售额不超过2万元（季度不超6万元）的广告业单位免征文化事业建设费

想享受税收优惠、社保减免等政策扶持的企业，可要提前做好规划。想要创业注册公司的老板更要谨慎，前期如何布局直接影响后期的运营成本。

【第11篇】增值税的抵扣制

对于纳税人企业而言，进项税对企业税务筹划起着至关重要的作用，关系到企业要交多少税的问题，有些会计人员就会想方设法获取增值税专用发票，尽量为老板省钱。

话不多说，财务人员一定要收好！

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进项税额问题流程图

不得抵扣

区分进项税额抵扣

旅客运输服务进项抵扣

进项税额一些小知识

会计分录

纳税申报案例

以上就是今天的分享啦！整理不易，喜欢的话点赞关注哦，每天小助手都会分享你想要的会计知识，你的关注就是我前进下去的动力！

【第12篇】增值税附加税会计分录

附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大，但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。

附加税计提时，会计分录是什么？

附加税计提时，会计分录为：借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”，贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。

当然实际编制会计分录时，借方可以只填写“税金及附加”。

附加税缴纳时，如何编制会计分录？

附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是，月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说，一个季度缴纳一次即可。

实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。

附加税到底应该如何计算？

附加税=（消费税+增值税）*税率。

附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面，不同的附加税，适用的税率也不同。

城市建设维护税

城市建设维护税=（消费税+增值税）*7%或5%或1%。

城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%；县城、建制镇的城建税税率是5%；其他地区的税率为1%。

教育费附加

教育费附加=（消费税+增值税）*3%。

教育费附加的税率是固定的，不管企业在什么地方，税率都是3%。

地方教育费附加

地方教育费附加=（消费税+增值税）*2%。

地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在什么地方，税率都是2%。

举例说明：

虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2023年4月份的销售额是11187000，增值税税率为13%。

增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育费附加=1287000*3%=38610。

地方教育费附加=1287000*2%=25740。

附加税计提时，会计分录如下：

借：税金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

贷：应交税费-应交城市建设维护税90090

应交税费—应交教育费附加38610

应交税费—应交地方教育费附加25740

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【第13篇】增值税纳税申报附列资料

增值税一般纳税人纳税申报附列资料：

(一)本期销售情况明细；(二)本期进项税额明细；(三)服务、不动产和无形资产扣除项目明细；（四）税额抵减情况表；减免税申报明细表。

附一：本期销售情况明细

项目及栏次：按计税方法及税率/征收率划分

列：开票情况(专用发票、其他发票、未开票）及纳税检查调整，合计；服、不和无本期实际扣除金额(明细填附表三)，扣除后。

附二：本期进项税额明细

申报抵扣的进项税额(各类扣税凭证填报说明)；进项税额转出额；待抵扣进项税额；其他本期认证相符的增值税专用发票代扣代缴税额。

调整说明：其他扣税凭证-下属“其他”（第8b栏）：原附表五-不动产分期抵扣计算表中“期末待抵扣进项税额”的期末余额，填入此栏。原附表五废止。

附三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细

填报说明：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表。其他情况不填写该附列资料。

项目及栏次：按计税方法及税率/征收率划分

列：价税合计额+扣除项目（五列）

扣除项目说明：

增值税：以商品生产、流通、劳务服务环节中产生的增值额，作为计税依据征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税。

差额征税：“按差额方式确定计税营业额”，提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。

差额=总营业额-支付给另外的营业额（营业成本）

简易计税-差额征税项目：

附四：税额抵减情况表

项目及栏次：抵减项目；加计抵减项目

抵减项目：税控设备费及技术维护费；预缴税款情形（包含：分支机构、建筑服务、销售不动产、出租不动产）。

填报：主表“税款缴纳”-本期已缴税额(第28栏)。

加计抵减项目：允许生产、生活性服务业纳税人(提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务)，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

——加计抵减政策：《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号) 第七条(自2019.4.1至2021.12.31）。

填报：计算加计抵减税额(当期可抵扣税额*10％)，填入主表“税款计算”-应纳税额减征额(第23栏)。

账务处理：

期末按应纳税额-应纳税额减征额转出未交增值税。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

缴纳：

借：应交税费——未交增值税

应交税费——简易计税

贷：银行存款

附-其他：减免税申报明细表

项目：减免性质代码及名称

根据《减免税政策代码目录》填写，国家税务总局网站发布，根据政策发布、废止等调整情况，适时更新。

减税项目：享受减征优惠的纳税人填写。如：小规模纳税人免征增值税(代码01042807)。

填报：主表(小规模)-免税销售额(第9栏)下属第10栏或11栏。

免税项目：如“支持三农”类免征增值税优惠

填报：主表(一般)-免税销售额(第8栏)

主表(小规模)-其他免税销售额(第12栏)。

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【第14篇】软件生产企业增值税

《wg税收优惠政策》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

如今的软件信息技术企业占我国的市场经济的很大一部分，软件行业随着不断的发展，企业的利润也越来越可观，如今的软件行业很少会有亏损的企业，企业在发展壮大后，无论是企业的利益还是员工个人的收益都是相当可观的，再加上国家对软件技术行业也是大力支持的，所以软件技术企业也越来越多，那对应的市场的竞争压力同样也会加大。所以企业如果想要扩大企业，那更方面的管理就要做好筹划。

因为都可以帮助企业减轻一部分税负，因为软件行业本身就是一个成本较低，但利润缺很高的行业，所以企业经常会出现利润虚高的情况，大部分软件技术企业可能都知道一些国家性的普惠政策，也会通过申请认定高新技术企业的扶持政策来合理减轻企业的税负压力，如果企业申请成功，那企业所得税可以减至15%征收，对于利润虚高的企业来说，可以节省很大一部分税收。但并不是所有的软件技术企业都可以享受国家性的普惠政策，其他不符合相关条件的企业同样想要解决高额的税负压力。

一些软件技术企业最开始其实不怎么在意税负压力，往往最后都无法合理解决，所以无论是税务管理还是业务都要提前做好规划，企业可以通过地方性的产业政策提前做好税务筹划，合理合规的减轻企业的税务负担，企业入驻园区后，获得地方奖励扶持的是企业的增值税和企业所得税：

在增值税方面：企业合理分包业务后，在当地正常缴纳税收，以增值税地方持有50%为基础，扶持企业70%-90%的奖励扶持。

企业所得税方面：在地方持有40%的基础上，扶持企业70%-90%的奖励比例

除此之外，软件技术企业也会出现一些研发费用，而且部分企业的研发费用还不低，一些研发费用也可以进行加计扣除。企业根据自身的实际情况进行选择。

【第15篇】增值税附加税率

导读：税点，起税点的简称。普通发票的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的工业一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通发票还是申购专用发票，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%(或13%)。

一、发票税点谁承担

由商家承担。

发票分为普通发票和专用发票，根据纳税人性质、行业情况等因素，税率不一样，普通发票怎么计算和税率问题。

首先区分一个就是一般纳税人和小规模纳税人的区别，国家规定一般纳税人为年应征收增值税销售额即一年销售额达到一个标准(根据行业情况待定)，超过税务部门规定的小规模纳税人标准的企业事业单位。

一般纳税人在一般上级主管部门审核核定之后，根据国增值税管理办法，的相关计算发票是应交纳税额，可以使用增值税专用发票。

普通发票的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的工业一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通发票还是申购专用发票，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%(或13%)。营业税项目，税率是可能是3%、5%、20%。农业行业的属于免税项目的，税率是0。

二、什么是税点?

(一)概念

税点，起税点的简称，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。

(二)税点计算方法

1、增值税按销售收入17%、3%(此为流转税，分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人);

2、城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳：纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为增值税的7%; 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为增值税的5%; 纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为为增值税的1%;

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳;

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，元/平方米);

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，元辆);

9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳：应纳税所得额在3万元(含)以内的适用18%，在3万元至10万元(含)的适用27%，在10万元以上的适用33%

10、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

(三)特殊意义

税点在口头语中指的是税率即商品或者产品所负担的税负。比如：一车泥沙的税点是3个点;电脑周边的税点是5个点;茶叶的税点是6个点。

(四)普通发票税点