增值税可以抵扣是什么意思（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的抵扣增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税可以抵扣是什么意思范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税可以抵扣是什么意思

相信很多人在买车的时候经常会听到“抵税”这个词，而且都觉得“抵税”能便宜，那到底啥是“抵税”呢？到底是不是真便宜呢。跟大家唠唠我个人对“抵税”的见解，毕竟对于税务方面也并非专精，如有错位，大家海涵，也请大家给予更正。

“抵税”抵的到底是啥税，这里有两个税务名称，一个是购置税，一个是增值税。购置税就是在您买车的时候需要交纳的车辆购置税，购置税大约是车价的10%，也就是10万的车交1万购置税，一般的单位和个人都是要交纳的。“抵税”抵的就是增值税。啥是增值税呢，简单来讲，甲方有个东西，以一块卖给了乙方，甲方需要这1块交税。乙方又以一块五，卖给了丙方，其中增值了五毛。乙方只需要为这五毛交税就可以了。丙方如果以一块八卖给丁方，丙方只给这三毛交税，这叫增值税。

怎么“抵税”呢？这里得说个名词叫“进销平衡”。比如你花十块买了东西，别人给你开了增值税专用发票，这是进项。你再卖出去十块的东西，这叫销项。花十块卖十块，就是进销平衡，等于你没有增值，就不用交税。同理，你花10万买的车，就能卖10万你自己的产品，相当于这10万的东西不用交税，这就是“抵税”。

“抵税”对公司是有要求的。首先公司的资质要是“一般纳税人”，其次要有增值税专用发票，第三360日内完成发票认证。

那有啥好处和坏处呢？好处就是相当于你的车子没交购置税，而且之后车子的折旧、维修、保养、油费都可以当做公司花的钱，抵扣公司的所得税。坏处就是车子属于公司的固定资产，有任何纠纷都会跟这个车子有关。

最后，“抵税”听上去很诱人，也确实能省下不少钱。但是对于没有公司可“抵税”的，建议您别顶风作案，一不小心车子再让人查封了就真得不偿失了。

【第2篇】增值税抵扣联

增值税一般纳税人发生应税销售行为时，需要使用增值税发票管理系统，开具增值税专用发票，增值税普通发票，以及增值税专用或普通电子发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领用。增值税专用发票的发票联和抵扣联在使用中有不同的用途。

增值税专用发票由基本联次或基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，即发票联、抵扣联和记账联。增值税专用发票不同联次有着不同的用途：

1、增值税专用发票发票联。发票联是作为购买方企业核算物料采购成本和增值税进项税额的记账凭证（原始凭证），与付款凭单和内部入库单等作为企业财务入账的依据。购货方根据发票联票面显示的物料名称、数量、金额等内容，办理入库手续，并据此核算物料采购成本，以及增值税进项税的抵扣。其票面的税额为购货方可以抵扣的进项税额，金额为购货方采购物料的不含税采购成本。

比如，某企业为一般纳税人，购入原材料一批，价税合计113000元。购货方收到销货方开具的增值税专用发票，增值税专用发票票面显示，原材料名称、数量、单价、税额、金额和合计等内容，同时企业已经付款并办理入库手续。

则会计处理为： 借 材料采购------xx材料 100000元

应交税金----应交增值税----进项税额 13000元

贷 银行存款（或应付账款）-----xxx公司 113000元

因此，购货方凭收到的增值税专用发票核算企业的采购成本和增值税进项税额，并作为抵扣企业增值税销项税的抵扣凭证的依据。

2、增值税专用发票抵扣联。抵扣联是企业按照税法的规定，在支付了上一道环节的增值税后，在本环节可以抵扣进项税的原始凭证。当企业定期向当地税务机关进行增值税纳税申报，计算应缴纳增值税时，没有抵扣联是不可以抵扣进项税额的。

那么，也就是说，购货方取得的增值税专用发票抵扣联，为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。一般情况下，购买方取得的增值税专用发票抵扣联，不会作为原始凭证附在记账凭证的后面，而是单独编号、单独登记，以及独立装订，以备方便查阅。

3、增值税专用发票记账联。记账联相当于销售方的发票联，是销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。增值税专用发票票面上的税额指的是销项税额，金额指的是销售货物的不含税金额。

增值税专用发票的发票联和抵扣联，对于购买方企业非常重要，毕竟涉及企业采购成本的准确核算，且重要的是可以抵扣企业的进项税额，合理企业的税收负担。

总之，增值税专用发票发票联和抵扣联不同的联次有着不同的用途，发票联是企业核算采购成本和增值税进项税的入账依据，而抵扣联是购买方到税务机关办理增值税进项税认证和留存备查的原始凭证。应该说，发票联和抵扣联在增值税进项税抵扣时，二者缺一不可。

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2023年7月26日

【第3篇】土地出让金抵扣增值税

▎政策解读丨by：世联评估

国有出让土地使用权作为我国特有的一种“土地资产”，在评估实务中经常遇到，而对国有土地出让金是否包含增值税问题，政府（国家）并没有明确的法律法规进行说明，因此也就产生了一些理解性差异。

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一种观点认为，土地出让金不包含增值税：

一是，市场主体相互之间进行资产的转让、出资、出租、抵押等行为，转让方应向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）可以用于之后经营过程中的增值税抵扣，但是土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为（《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》），由此可以看出这种行为是征税主体（国家）进行的一种垄断行为，由于国家政府部门并非纳税义务人，出让时无法向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）也就无法据此抵扣相应的增值税。

二是，按照替代性原则，对于同一宗土地，与从政府出让取得比较，受让方（一般纳税人）从三级市场上取得土地，愿意支付的最高价格为政府出让价格加上相应的增值税税额，据此，也可以近似理解为政府出让的土地价格为不含税口径。

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另一种观点认为土地使用权出让价格就是市场价格。

整体来说，市场价格都是含税价格。在房地产开发企业里，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第18号)的第四条的规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式为：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)。(11%税率在2023年4月1日开始调整为9%)，

从该条款销售额计算公式来看，土地价款应该是含税价。

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针对这两种观点，笔者更倾向于土地使用权出让价格是含税价格。一方面国家（政府）作为征税主体，在对土地出让价格进行评估时，已考虑征税问题，政府不会做“亏本的买卖”；另一方面根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》销售额的定义，土地出让价款是含税价格是有迹可循的。

本文作者：世联评估，全国领先土地房地产、资产评估机构，拥有强大的评估师团队，持有rics、mai、hkis等国际学会资质，致力专业持续领先，以前瞻视角深度解读房地产市场，内容首发价值领地公众号，原创精彩不断！

【第4篇】不动产抵扣增值税进项税金

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。需要注意的是，原来未抵扣的可以在4月税款所属期抵扣，也可以在以后月份抵扣，但必须是一次性抵扣，不能分多次进行。具体申报操作如下：截至2023年3月税款所属期原《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

自5月1日起，原《增值税纳税申报表附列资料（五）》不再要求填报。

【第5篇】运输发票增值税抵扣税率

根据财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》的相关政策规定：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3

【第6篇】增值税抵扣凭证

增值税抵扣凭证大全！收藏学习！

企业之间发生业务往来时，购买方通常会向销售方索取增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额进行抵扣。

那么，除了增值税专用发票，目前还有哪些票据凭证可以进行抵扣呢？一起来了解一下吧！

1.机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2.海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

3.农产品收购发票或者销售发票

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。

4.解缴税款的完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

5.收费公路通行费增值税电子普通发票

纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

6.桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

7.旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

(1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；

(3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

温馨提醒：

因此，不是只有取得增值税专用发票才可以进行抵扣，取得以上七类票据凭证时，也要记得办理申报抵扣哦！

需要特别注意的是，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

政策依据：

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）

2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

3.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

4.《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

【第7篇】增值税金税盘抵扣

一、金税盘费用交费时：

借：管理费用

贷：现金、银行存款

二、金税盘费用减免税款时：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

三、政策依据：

0001129914《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号-购置增值税税控系统专用设备抵减增值税

四、电子税务局如何申报：

进入电子税务局——增值税及附加税（费）申报——增值税减免税申报明细表——减免性质代码及名称——搜索“税控”即可带出来——填写本期发生额和本期实际抵减税额——填写完成后，主表数据提取生成。

【第8篇】增值税票抵扣计算

一、凭票抵扣：

(1)从销售方或提供方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税税额;

(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;

(3)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

(4)两种电子普通发票可以凭票抵扣进项税，相当于专用发票的使用：收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输电子普通发票。其他增值税电子普通发票不可以凭票抵扣进项税。

二、计算抵扣：

(1)计算抵扣购进农产品的进项税。购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证，但可以自行计算进项税额抵扣的情形——购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%计算进项税额抵扣(纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额);

(2)纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%);

(3)纳税人购进的国内旅客运输服务不能取得专票或增值税电子普通发票的，实行计算抵扣：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%;铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客运输(如客运大巴)进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

三、核定抵扣：

部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。这种方式在实际计算上体现出按照销售实耗核定扣除。涉及行业：液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油。以购进农产品为原料生产销售规定产品的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。

【第9篇】增值税哪些不能抵扣

取得增值税专票时，千万不要直接去申请抵扣，一定要注意不能抵扣的十种情况，避免我们浪费工作的时间，下面就让我们一起来学习一下吧！

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产、仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。

简易计税项目：如建筑业、房地产等均涉及一个一般纳税人，既有一般又有简易项目

免征增值税：如：初级农产品、避孕药品和用具；古旧图书：科研、试验和教学的进口仪器、设备；国际组织无偿援助的进口物资和设备；

2、非正常损失的购进货物、以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）加工修理修配劳务和交通运输服务

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进活动、涉及服务和建筑服务

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7、四流不一致的发票

8、虚开的发票

9、对开的发票

10、失控的发票

【第10篇】增值税抵扣政策

为落实更大规模减税的部署，围绕从4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措，会议决定：

一是进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2023年底。确保所有行业税负只减不增。

二是对政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

三是相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。同时，加大对地方转移支付力度，重点向中西部地区和困难县市倾斜。

为发挥减税政策对改善民生和打好三大攻坚战的支持作用，会议还决定：

一是延续2023年执行到期的对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等的税收优惠政策。

二是从今年1月1日至2023年底，对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出，按规定在计算应纳税所得额时据实扣除；对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税。

三是从2023年1月1日至2023年底，对从事污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税。

会议还研究了其他事项。

条条给力！

国务院新出台这9项减免税政策

1、进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣范围。

2、将购进的固定资产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。

3、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣，政策期限截止到2023年底，确保行业税负只减不增。

4、对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

5、调整部分货物服务的出口退税率。

6、对延续2023年到期的公共租赁住房；农村安全饮水安全工程建设运营；国产抗艾滋病药品的税收优惠政策。

7、从2023年1月1日到2023年底，对企业用于国家扶贫开发重点县的扶贫捐赠支出，在计算应纳税所得额时，据实扣除。

8、对符合条件的扶贫货物捐赠，免征增值税。

9、自2023年1月1日至2023年底，对污染防治第三方企业，减按15%税率征收企业所得税。

取得这14种发票都不能抵扣进项税额！

一、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二、用于简易计税方法计税项目的

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

三、用于免征增值税项目的

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

四、用于集体福利的

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用。包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

五、用于个人消费的

个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

六、非正常损失对应的进项税额

1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

七、购进的贷款服务

贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

八、购进的餐饮服务

餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。

九、购进的居民日常服务

居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。

十、购进的娱乐服务

娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

十一、失控发票

认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。

企业如何防范“失控发票”：

（一）要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况。

（二）注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。

（三）控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失。

（四）要多和税务机关沟通和打消侥幸心理，以防不必要的麻烦。

属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

十二、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

补救措施：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，按国家税务总局公告2023年50号附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

十三、未按期申报抵扣增值税进项税额

增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证,应在认证通过或稽核比对通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。

补救措施：属于发生真实交易且符合下列客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额，客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

（五）国家税务总局规定的其他情形。增值税一般纳税人发生符合国家税务总局公告2023年78号规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照公告附件的《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。

十四、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣

增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣； 已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣。

走逃(失联)企业(指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业)存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)范围：1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

十四种进项税额不得抵扣的情形大家是否了解了呢？学好相关知识，才能避免产生涉税风险哦！

提醒一：认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”保存时间

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)文第二十九条规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是，法律、行政法规另有规定的除外。

因此，根据规定，抵扣联也属于发票，应该存10年。

提醒二：这6种情形的专票超过认证期可以认证抵扣！

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

主管税务机关核实无误后，应向上级税务机关上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级上报至省税务局。省税务局对上报的资料进行案头复核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。

客观原因包括以下六种情形：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

新增值税确定

以后开发票要注意以下几点！

1增值税税率13%、9%会在4月1日开始执行，以后怎么开专票？

第一、2023年4月1日前后，开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间？

无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在2023年3月31日（含）之前的，按照原税率开票。纳税义务发生时间在2023年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期，有的同学说了，合同在2023年3月31日（含）之前签订的，按照原税率开票。合同在2023年4月1日（含）之后签订的，按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定，就知道是站不住脚的。

涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税〔2016〕36号文附件1第四十五条等去判断。

第二、2023年4月1日以后，增值税新系统是否还可以开具出原税率16%和10%的发票？

小编认为系统仍然可以开出16%和10%的发票。比如对于2023年3月31日之前已经确定纳税义务时间的事项，因故在2023年4月1日以后开票，系统应当可以开出原税率的发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。但是如果推迟开票且前期并未申报纳税，有暴露自己推迟申报的风险。这个问题需要提前解决。

第三、新系统是否会允许存续纳税人在2023年3月31日24点之前开具税率为13%和9%的新税率的发票？

我们理解，新税率的发票不会允许提前开具，在目前系统开票状态下，系统应该会对新税率的开票节点做出限制，企图浑水摸鱼的企业 不要把税务机关当傻子。

第四、2023年4月1日前，存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率？

我们理解，适用新税率是一个法定事项，不属于税收优惠事项或者特别处理事项，税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权，没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统后台，置入新税率。除非纳税人根本无法接通互联网。

2增值税政策执行后，提前清查合同发票，关注6个问题！

1、如果企业存货很大，购进时税率是16%，销售时税率是13%，对企业是有利的吗？

如：2023年12月购进水泥一批，不含税价100万元，进项税额16万元；

（一）如果是以含税价签的合同：约定售价为200+200*16%=232万元，原毛利为100万元，应纳增值税为32-16=16万元；税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元，应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。

（二）如果是以不含税价签的合同，应纳增值税16万元；税率调整后毛利不变，为200-100=100万元，应纳增值税=200*13%-16=10万元。

结论：税率下降后，以不含税价签合同比含税价签合同的应纳增值税略少些。

2、购买货物，在税改前，取得16%税率专票，按规定抵扣了，税改后销售（一般计税方法），还能适应13%税率吗？

在税改前取得16%税率专票，税改后销售（一般计税方法）也适应13%税率。不要感觉“占便宜”了，并没有！因为销售方开16%，其已经缴纳16%的增值税额。

3、 销售方想特意等到税改确定后才开发票，怎么处理？

这要看自己议价能力，我们可以推迟付款，销售方也会考虑资金问题 。

4、增值税税负降了，利润相应增加了，对企业真的有影响吗？

增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。

5、税改前签的合同，等到税改后去开票就是按9％吗？

要看合同执行时间，如果是税改之后执行的，且合同当时也是按9%签的合同，可以开9%的发票。

6、想问对于购销双方都有什么影响？建筑的总包合同呢？

对购销双方都有利，对制造业等少付3个点的增值税税额。老项目没有影响，按简易计税，新项目，长期合同，应考虑是补签协议，作为增值税率变更，合同金额减少3个点。

来源：国家税务总局、莲税观、央视新闻、税台、宝山税务、新华网、财务第一教室、小艾财税俱乐部、xiaochenshuiwu、中华会计网校注册税务师。

【第11篇】农产品增值税抵扣

自2023年7月1日起至今，农产品增值税税率由原来的13%调整为10%，在实务操作中，很多人对政策的把握仍然不是很清楚，那么让我们通过案例的形式进行解析，更加清晰的阐释农产品'简并税率'后如何抵扣增值税问题。

一、企业从事农业生产者处购买农产品

农业生产者包括从事农业生产的单位和农业生产者个人，从事农业生产的单位包括一般纳税人和小规模纳税人两种，不同类型的农业生产者手中购入农产品其进项税抵扣方法不尽相同。

（一）、当农业生产的单位为一般纳税人时

案例一：某农产品加工企业a，从一般纳税人b处购买农产品，取得b企业开具的增值税专用发票，发票上注明的金额100万元，增值税进项税额10万元。购买的农产品用于生产销售或者委托加工不属于16%税率的货物，那么a企业增值税如何抵扣？

根据财政部 国家税务总局发布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税（2017）37号）第二条第（一）款规定，'取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额'；

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）：自2023年5月1日起：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。因此，a企业应该抵扣的增值税为10万元。

案例二：某农产品加工企业a，从一般纳税人b购买农产品，取得b企业开具的增值税专用发票，发票上注明的金额 100 万元，增值税进项税额10万元。购买的农产品用于生产销售或者委托加工 16%税率的货物，那么a企业增值税如何抵扣？

根据《财政部 国家税务总局发布了'关于简并增值税税率有关政策的通知'》（财税（2017）37号）第二条第（二）款规定，'纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。'

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）：自2023年5月1日起：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

所以，a企业可以依据10%的税率，加计2%抵扣。

（二）、当农业生产的单位为小规模纳税人时

案例三：某农产品加工企业a，从小规模纳税人b购买了农产品。取得了b从税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明的价税合计 150万元（金额145.63万元，税额4.37万元）。购买的农产品用于生产销售或者委托加工不属于16%税率的货物，那么甲企业增值税如何抵扣？

根据《财政部 国家税务总局发布了'关于简并增值税税率有关政策的通知'》（财税（2017）37号）规定，a企业从小规模纳税人取得税务机关开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额 145.63万元和10%的扣除率计算进项税额，所以甲企业可以抵扣的增值税为14.56万元（145.63*10%=14.56）。

案例四：某农产品加工企业a，从小规模纳税人b处购买农产品。小规模纳税人b从税务机关代开了增值税专用发票，发票上注明的价税合计150万元（金额145.63万元，税额4.37万元）。购买的农产品用于生产销售或者委托加工16%税率的货物，那么甲企业增值税如何抵扣？

根据《财政部 国家税务总局发布了'关于简并增值税税率有关政策的通知'》（财税（2017）37号）第二条第（二）款规定以及《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定，购买的农产品用于深加工的，维持原来的扣除力度。所以a企业除了可以抵扣的增值税为145.63万元（145.63*10%=14.56）外，可以按照当期的生产领用量'加计 2%扣除'。

（三）、当农业生产者为农业生产者个人时

案例五：某农产品加工企业a，从农业生产者b处购买自产的农产品，取得代开的农产品销售发票或开具农产品收购发票，买价为 150万元。购买的农产品用于生产销售或者委托加工不属于16%税率的货物，那么甲企业增值税如何抵扣？

解析：依据财税《财政部 国家税务总局发布了'关于简并增值税税率有关政策的通知'》（财税（2017）37号）第二条第（一）款规定，所以a企业可以抵扣的增值税为15万元（150*10%=15）。

案例六：某农产品加工企业a，从农业生产者b处购买自产的农产品。开具了农产品收购发票（或者取得了农产品销售发票），买价为150万元。购买的农产品用于生产销售或者委托加工16%税率的货物，那么甲企业增值税如何抵扣？

根据《财政部 国家税务总局发布了'关于简并增值税税率有关政策的通知'》（财税（2017）37号）第二条第（二）款规定以及《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定,a企业除了可以抵扣的增值税为15万元外，可以按照当期的生产领用量'加计2%扣除'。

二、企业从境外进口的农产品

案例七：某农产品加工企业a，从境外进口的农产品，关税完税价格为 100 万元，取得《海关进口增值税专用缴款书》，注明的税额为10万元。购买的农产品用于生产销售或者委托加工不属于16%税率的货物，那么甲企业增值税如何抵扣？

解析：《财政部 国家税务总局发布了'关于简并增值税税率有关政策的通知'》（财税（2017）37号）第二条第（一）款规定，'以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额'，甲企业应该抵扣的增值税为 10 万元。

三、企业通过批发、零售环节购买农产品

案例八：某农产品加工企业a，从批发市场（或超市）购买的免税的蔬菜、鸡蛋、肉等农产品，取得了增值税普通发票（发票上注明的金额为100万元）。购买的农产品用于生产销售或者委托加工其他货物，那么甲企业增值税如何抵扣？

根据《财政部 国家税务总局发布了'关于简并增值税税率有关政策的通知'》（财税（2017）37号）第二条第（四）款规定规定，从批发、零售环节购买的免税农产品，取得免税普通发票发票的，不能够抵扣进项税额。

四、其他需要说明的问题

（一）纳税人购进农产品，既用于'深加工'又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算农产品的进项税额。未分别核算的，不可以享受加计扣除政策。

（二）从小规模纳税人处购进农产品，取得自开或者代开的增值税普通发票，不能抵扣进项税额。

（三）纳税人实行农产品增值税进项税额核定扣除政策的，仍按照原政策执行。

（四）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

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【第12篇】劳务派遣增值税抵扣

疑 问

好多会计问我，公司里面劳务派遣来的工人因公发生的车旅费中的车票，到底是由用工单位还是劳务派遣单位计算抵扣增值税？

答 复

谁用工、谁抵扣。

因此你公司可以抵扣增值税。

比如报销218元的高铁票，账务处理如下：

借：管理费用-差旅费 200元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金 218元

总 结

1. 与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于可以抵扣的范围。

2. 对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。

【第13篇】不动产增值税抵扣

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。(政策依据：财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)

但会计朋友们注意了，可别一激动把进项都给抵了，毕竟不动产还有不得抵扣进项的情况呢，即便是抵扣了，还有可能要做进项税额转出。

哪些情况下抵扣了还需要做进项税额转出？如果这些问题搞不清楚，将会给企业带来很大的税收风险。

一、取得不动产的哪些情形不得抵扣进项税额

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

……

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

二、对于不得抵扣的进项税额应如何计算

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第六条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

三、如何操作和进行账务处理举例

例1：2023年5月1日，（增值税一般纳税人）a购入一幢厂房，取得增值税专用发票并认证抵扣，发票上注明金额1500万元，增值税税额135万元。厂房既用于免税项目又用于应税项目，a将厂房按固定资产管理。假设厂房分10年进行计提折旧，无残值。

取得办公楼时应在当期抵扣进项税额135万元：

借：固定资产——厂房 1500万元

应交税费——应交增值税（进项税额） 135万元

贷：银行存款 1635万元

例2：2023年5月1日，a公司改变厂房的用途，将其专用于生产免税项目。根据政策规定，用于免税项目不得抵扣进项税额，需要从当期进项税额中进行扣减处理。

（1）计算不动产净值率

不动产净值=1500-1500÷10=1350万元

不动产净值率=1350÷1500=90%

（2）计算不得抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额=135×90%=121.5万元

借：固定资产——厂房 121.5万元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 121.5万元

【第14篇】增值税发票抵扣期限

2023年9月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月

8、对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。

财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第25号

为贯彻落实《中华人民共和国法律援助法》有关规定，现就法律援助补贴有关税收政策公告如下:

一、对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。

二、法律援助机构向法律援助人员支付法律援助补贴时，应当为获得补贴的法律援助人员办理个人所得税劳务报酬所得免税申报。

三、司法行政部门与税务部门建立信息共享机制，每一年度个人所得税综合所得汇算清缴开始前，交换法律援助补贴获得人员的涉税信息。

四、本公告所称法律援助机构是指按照《中华人民共和国法律援助法》第十二条规定设立的法律援助机构。群团组织参照《中华人民共和国法律援助法》第六十八条规定开展法律援助工作的，按照本公告规定为法律援助人员办理免税申报，并将法律援助补贴获得人员的相关信息报送司法行政部门。

五、本公告自2023年1月1日起施行。按照本公告应予免征的增值税，在本公告下发前已征收的，已征增值税可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，在将专用发票追回后申请办理免税；按照本公告应予免征的个人所得税，在本公告下发前已征收的，由扣缴单位依法申请退税。

特此公告。

财政部 国家税务总局

2023年8月5日

02

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2021增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

来源：税务大讲堂、财务第一教室、梅松讲税、税务经理人、财务经理人。

【第15篇】什么叫抵扣增值税

平时我们都会看什么什么抵减，什么什么抵扣，那么在税务上，抵减和抵扣有啥区别？南宁老板可不能错过这篇文章！记得收藏喔！

抵减和抵扣都有着减少的意思，但它们在税务上可是有很大不同的，具体如下：

1. 关于抵扣

平时我们在看到抵扣这个词的时候，大多也会看到增值税进项税额，因此，抵扣即从增值税销项税额中进行抵扣，抵扣的是进项税额，抵扣凭据是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。需要注意一点，抵扣是针对增值税的一般纳税人而言的。

在企业所得税这一块，也是有抵扣的，平时我们都会看到它和应纳税所得额一起出现。

2. 关于抵减

增值税抵减是国家针对企业购买防伪税控专用设备以及支出的技术服务费，制定的一个专门的政策。根据相关文件显示，增值税纳税人2023年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。因此，抵减指的是抵减应纳税额。

需注意，增值税抵减适用于所有纳税人，并不分小规模纳税人和一般纳税人。

在抵减这里，还有一个加计抵减，加计抵减中“加计”的是进项税额，抵减的是应纳税额，也就是说这个优惠政策是通过加计可抵扣的进项税额，从而达到减少应纳税额的目的。

注意：适用加计抵减政策的纳税人，应是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，且提供上述四项服务所取得的销售额，占全部销售额的比重需超过50%。如果是适用加计抵减15%政策，则纳税人应是生活服务业纳税人，且需满足其提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%这一条件。

以上就是在税务上抵减和抵扣有啥区别的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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