增值税科目设置及账务处理（6个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了6篇优质的科目设置增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税科目设置及账务处理范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税科目设置及账务处理

【导读】：增值税作为国家征收的一个大税，作为财务是需要了解清楚的，下面会计学堂小编为大家介绍增值税核算应设置哪些科目?增值税的应交，抵扣，已交等每个情况不同设置的科目也是不一样的，具体的请看下文详情！

增值税核算应设置哪些科目?

增值税会计科目的设置及账务处理

为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况,我们在eas新系统中在'应交税费'科目下设置'应交增值税'和'未交增值税'两个二级明细科目. 在'在应交税费-应交增值税'二级科目下,又设置了'销项税额'、 '出口退税'、'进项税额转出'、'转出多交增值税'、'进项税额'、'已交税金'、'减免税款'、'出口抵减内销产品应纳税额'、'转出未交增值税'、'待抵扣进项税'(新系统中新增的科目)等专栏.

其中:一般纳税人单位(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时,需要使用'应交税费'下的'应交增值税'(含该科目下的专栏科目)和'未交增值税'两个科目;按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时,只需要使用'应交税费-未交增值税'科目.

(一)'应交税费--应交增值税'各会计科目(专栏)核算的内容和要求列示如下:

1、'销项税额'专栏,平时核算(年末抵冲时除外,下同)只允许贷方出现数据. '销项税额'专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额.企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字(负数)在贷方登记.

2、'出口退税'专栏 ,平时核算只允许贷方出现数据.'出口退税'专栏记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关办理退税而收到退回的税款.出口货物退回的增值税额,用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款,用红字(负数)在贷方登记.

3、'进项税额转出'专栏,平时核算只允许贷方出现数据. '进项税额外转出'专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.

4、'转出多交增值税'专栏 ,平时核算只允许贷方出现数据.'转出多交增值税'专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额.

5、'进项税额'专栏, 平时核算只允许借方出现数据.'进项税额'主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额).企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.

6、 '已交税金'专栏,平时核算只允许借方出现数据.'已交税金'专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的,因该法规目前已经取消,所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用).

7、 '减免税款'专栏,平时核算只允许借方出现数据.'减免税款'专栏记录企业经主管税务机关批准,实际减免的增值税额.

8、出口抵减内销产品应纳税额'专栏,平时核算只允许借方出现数据. '出口抵减内销产品应纳税额'专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额.

9、'转出未交增值税'专栏,平时核算只允许借方出现数据. '转出未交增值税'专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额.

10、'待抵扣进项税'专栏(eas系统中新增的科目),平时核算只允许借方出现数据.'待抵扣进项税'专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额.次月待增值税票拿到税局认证后,需要将对应的进项税额从该科目转到'进项税额'专栏.具体的转出分录:

借:应交税费--应交增值税-进项税额(蓝字)

贷:应交税费--应交增值税-待抵扣进项税(借方负数(红字))

(二)'应交税费-未交增值税'科目的核算

1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算:

(1)月末计提应缴纳的增值税时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--未交增值税

(2)月初上交上月应缴纳的增值税时

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

2、一般纳税人(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业)的处理

(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下,是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)

应做分录:

借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷:应交税费--未交增值税

(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数),不需要做账务处理,留底待以后抵扣就可以了.

(3)若需要交纳增值税的情况下,次月交纳增值税时,应做分录:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

三、月末及年末各科目余额的处理

'应交税费--应交增值税'下设的各专栏('待抵扣进项税'专栏除外)累积形成的余额年末如何处理,是否需要结转清零,因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点,所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况,谈一下个人的几点意见,供大家参考:

1、'应交税费--应交增值税'下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)不需做处理.

2、年末时分以下两种情况进行处理

(1)截止12月末若有留抵税额,除开'进项税额'专栏保留留抵税额的余额外,其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初,只有'进项税额'专栏有留抵的余额,其他专栏年初余额为0.

【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下:

'销项税额'专栏贷方余额 200000

'进项税额'专栏借方余额 180000

'转出未交增值税'专栏借方余额40000

'待抵扣进项税'专栏借方余额500

其他专栏余额为0

那在12月末建议做如下抵冲分录(与平时业务处理的借贷方向刚好相反):

借:应交税费--应交增值税--销项税额 200000

贷:应交税费--应交增值税--进项税额 160000

应交税费--应交增值税--转出未交增值税 40000

最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下:

进项税额'专栏借方余额 20000(留抵下期抵扣)

'待抵扣进项税'专栏借方余额500

(2)截止12月末若是需要缴纳增值税,那正常的月末处理后,再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,全部将各专栏余额冲为0.

(3)特别说明:'待抵扣进项税'专栏余额不参与上述(1)、(2)的抵冲,按正常结转到下年初即可.

一般纳税人增值税应设哪些明细科目

一般纳税企业对应交的增值税,应在'应交税费'科目下设置'应交增值税'明细科目进行核算.'应交增值税'明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税(销项税)额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税款、转出未交增值税;期末如果有借方余额,则反映企业尚未抵扣的增值税.在'应交税费--应交增值税'明细账内,还应分别设置'进项税额'、'已交税金'、'转出未交增值税'、'减免税款'、'销项税额'、'出口退税'、'进项税额转出'、'出口抵减内销产品应纳税额'、'转出多交增值税'等专栏.小规模纳税企业只需设置'应交增值税'明细科目,不需要在'应交增值税'明细科目中设置上述专栏.

为了核算一般纳税企业在月终时当月应交未交的增值税或多交的增值税,在'应交税费'科目下还应设置'未交增值税'明细科目.该明细科目贷方登记自'应交增值税'明细科目转出的未交增值税;借方登记自'应交增值税'明细科目转出的多交增值税和本月实际交纳的以前月份尚未交纳的增值税;期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税.

增值税核算应设置哪些科目?上文根据增值税的应交，已交，未交等不同的情况设置了不同的会计科目供大家参考，更多相关财务资讯，敬请关注会计学堂的更新！

【第2篇】增值税会计科目设置

一、一般纳税人增值税的会计科目设置

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

3、应交税费——预缴增值税

4、应交税费——待抵扣进项税额

5、应交税费——待认证进项税额

6、应交税费——待转销项税额

7、应交税费——增值税留抵税额

由于篇幅有限，今天我们只说第一个 “应交税费———应交增值税”科目，后面科目之后发布。

二、应交税费——应交增值税科目

“应交税费———应交增值税”科目的设置采用多栏的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。用丁字帐表示如下：

“应交税费———应交增值税”科目丁字帐

销项税额专栏：记录企业销售货物或提供应税劳务、应税服务应收取的增值税税额。（蓝字、红字）

出口退税专栏：记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记本科目。

“进项税额转出”专栏：记录企业的购进货物、在产品、产成品、固定资产等发生非正常损失以及其他原因时，不能从销项税额中抵扣而按规定应该转出的进项税额。

“转出多交增值税”专栏：

核算一般纳税企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账目出现借方余额时，根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务、应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。（蓝字、红字）

“已交税金”专栏：核算企业当月上缴的本月增值税税额。

“减免税款”专栏：反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：反映出口企业销售货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免、抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

“转出未交增值税”专栏：核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（一）进项税额

①记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务、无形资产、不动产而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

②注意：企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

【例题·计算题】将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

借：银行存款 3 510

应交税费--应交增值税（进项税额） 510

贷：原材料 3 000

（二）已交税金

①本月缴纳本月的增值税款。

②注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

【例题·计算题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（已交税金）10

贷：银行存款 10

（三）减免税款

反映企业按规定减免的增值税款

财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额

【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，2023年1月份缴纳技术维护费370元，如何进行账务处理？

缴纳时：

借：管理费用 370

贷：银行存款 370

按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款） 370

贷：管理费用 370

（四）出口抵减内销产品应纳税额

①反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。

②账务处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税

（五）转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【例题·计算题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末的账务处理？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 13000

贷：应交税费——未交增值税 13 000

（六）销项税额

①记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。

②注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。

（七）出口退税

记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

（八）进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

具体分为三种情况：①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。

②在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品等） 应交税费--应交增值税（进项税额转出）

③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（九）转出多交增值税

①核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。

②企业应将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

专栏核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即是在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款，由于当期进项税额大于销项税额而造成的月末“应交税费－应交增值税”明细账出现借方余额时，是不用作会计处理的，直接留抵下期即可。

小编：王稻草人

【第3篇】应交增值税科目设置

1、一般纳税人应交税费下设置哪些明细科目？

根据《增值税会计处理规定》的规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

2、一般纳税人可以网上登记办理吗？

根据《关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知》的规定：在全国范围推广一般纳税人登记网上办理，是税务系统进一步落实国务院关于深化“放管服”改革的新要求，优化营商环境，减轻纳税人办税负担，激发市场活力的重要举措，各级税务机关务必高度重视，按照税务总局统一部署，加强统筹协调，精心组织实施，确保在2023年11月20日前，按照本通知和电子税务局建设规范有关要求，实现一般纳税人登记网上办理。具体咨询税务机关。

3、一般纳税人转为小规模纳税人，需要满足哪些条件？

一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：

一、按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；

二、转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。

如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。一般纳税人转为小规模纳税人截止2023年12月31日。

4、一般纳税人销售额达到多少，才会被认定为一般纳税人？

根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

所以纳税人年应征增值税销售额超过500万就会被认定为一般纳税人。

5、一般纳税人实行简易计税，怎么计算应纳税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率； 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

【第4篇】增值税科目设置新规定

一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：

“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；

“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。

如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。

【第5篇】增值税科目设置

一、一般纳税人增值税会计核算科目说明

1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；

贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置：

“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏

(1)“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

(2)“已交税金”专栏：记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。

(3)“减免税款”专栏：记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。

还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。

(5)“转出未交增值税”专栏：记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

(6)“销项税额”专栏：记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

(7)“营改增抵减的销项税额”专栏：核算一般纳税人提供应税服务，适用一般计税方法按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

(8)“出口退税”专栏：记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字登记。

(9)“进项税额转出”专栏：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

(10)“转出多交增值税”专栏：记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。

特别提醒：进项税额留底跟“转出多交增值税”是两码事：月底进项税额留底不需要账务处理，本月多交的增值税用“转出多交增值税”。

3、“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

特别提醒：“未交增值税”明细科目贷方核算一般纳税人提供适用简易计税方法的应纳税额，同时“未交增值税”明细科目借方发生额核算一般纳税人提供适用简易计税方法按规定允许扣减销售额而减少的应纳税额

4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

“待抵扣进项税额”明细科目，还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

5、“增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。

二、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

三、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目

转 入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借：应交税费—应交增值税—已交税金

贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借：应交税费——未交增值税

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵 扣的增值税。

“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额：反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。

借：应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税金—应交增值税—已交税金

四、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目， 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目 核算），则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10

④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 30

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转 出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

五、年度终了

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但 在年底必须要结平各明细科目。

●结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

●结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方 的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交 税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额； 若贷方有 余额，则为应交的增值税。

●在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

【第6篇】2023年最新增值税科目设置

一、一般纳税人增值税会计核算科目说明

1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；

贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置：

“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏

(1)“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

(2)“已交税金”专栏：记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。

(3)“减免税款”专栏：记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。

还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。

(5)“转出未交增值税”专栏：记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

(6)“销项税额”专栏：记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

(7)“营改增抵减的销项税额”专栏：核算一般纳税人提供应税服务，适用一般计税方法按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

(8)“出口退税”专栏：记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字登记。

(9)“进项税额转出”专栏：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

(10)“转出多交增值税”专栏：记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。

特别提醒：进项税额留底跟“转出多交增值税”是两码事：月底进项税额留底不需要账务处理，本月多交的增值税用“转出多交增值税”。

3、“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

特别提醒：“未交增值税”明细科目贷方核算一般纳税人提供适用简易计税方法的应纳税额，同时“未交增值税”明细科目借方发生额核算一般纳税人提供适用简易计税方法按规定允许扣减销售额而减少的应纳税额

4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

“待抵扣进项税额”明细科目，还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

5、“增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。

二、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

三、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目

转 入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借：应交税费—应交增值税—已交税金

贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借：应交税费——未交增值税

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵 扣的增值税。

“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额：反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。

借：应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税金—应交增值税—已交税金

四、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目， 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目 核算），则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10

④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 30

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转 出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

五、年度终了

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但 在年底必须要结平各明细科目。

●结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

●结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方 的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交 税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额； 若贷方有 余额，则为应交的增值税。

●在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款