营业税和增值税哪个高（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的营业税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是营业税和增值税哪个高范本，希望您能喜欢。

【第1篇】营业税和增值税哪个高

增值税：

1、投资者输入“税项”或“税率”搜索，可以在财报中找到公司涉及的主要税种和税率。

2、增值税是价外税，即价税分离。

茅台出厂价819元，但只有700元是利润表中的营业收入，按17%交增值税，也就是700*17%=119元

3、增值税在报表中并未体现成一个科目。

营业税：

1、可以通过税判断出厂单价：

销量=消费税/税率；单价=销售收入/销量

所得税：

1、三种税的区别

增值税：有“增”才交，没“增”不交

营业税：有“营”就得交

所得税：有“赚”必交，没赚不交

2、所得税本质：国家优先的25%现金分红权，没有盈利就不用分红。

3、注意高所得税率公司投资机会

子公司a亏损750万，不交所得税。子公司b赚1000万，所得税250万。合并报表，工总司赚250万，所得税250万，税率100%。一旦剥离亏损的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得税，再分回上市公司，进“投资收益”，则上市公司不会再交税。

【第2篇】增值税营业税申报表

第一部分 概述

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，财政部、税务总局、海关总署联合发布《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下称39号公告），并公布一系列深化增值税改革的配套措施，明确了2023年深化增值税改革的政策规定、征管规定及具体的执行口径。

自2023年4月1日起，在全国范围内推进增值税实质性减税工作，本次增值税实质性减税主要包括增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为和进口货物税率下调、扩大进项税抵扣范围、试行增值税期末留抵税额退税制度等内容。为适应新的减税政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号，以下称15号公告），明确增值税一般纳税人申报表（以下称申报表）部分调整内容。以下将结合申报表的变化，以案例分析的形式梳理本次增值税改革新政策实行后申报表的填写要点。

第二部分 案例分析

填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下称主表）填报如下所示：

填写案例2：开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”，企业销售适用9%税率的应税货物、服务，应开具9%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第4a栏调整为第3栏，项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”，第4b栏调整为第4栏，项目名称由“10%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000（元）

《附列资料（一）》第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000（元）

本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例3：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例4：不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

分析

根据39号公告规定，自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

该纳税人取得的购入不动产的增值税专用发票所列进项税额应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）对应栏次，同时填入本表第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。

1.该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例5：不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2023年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

分析

按照政策规定2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中一次性抵扣，结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

1.该企业2023年5月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年5月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例6：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

分析

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例7：适用加计抵减政策申报表填写案例 1

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

分析

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

填写案例8：适用加计抵减政策申报表填写案例 2

某企业2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登记为一般纳税人。在2023年5月至2023年7月期间，提供信息技术服务取得销售额600000元，销售货物取得销售额400000元，抵扣的进项税额合计为60000元，2023年7月期末留抵税额为0元。该企业2023年8月发生销项税额100000元，取得进项税额50000元。

分析

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年5月至2023年7月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=600000÷（600000+400000）=60%，超过50%，适用加计抵减政策。企业可于2023年8月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年5月至2023年12月。

按照39号公告相关规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。该企业2023年5月至2023年7月已抵扣的进项税额可以在2023年8月一并计提加计抵减额。

1.企业2023年8月可计提的加计抵减额=（60000+50000）×10%=11000（元）

该企业2023年8月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

2.按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

企业2023年8月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=100000-50000-11000=39000（元）

该企业2023年8月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行的本期实际抵减额。

填写案例9：适用加计抵减政策申报表填写案例 3

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月增值税申报表《附列资料（四）》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2023年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。

分析

根据39号公告第七条第二项规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

1.该企业2023年7月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年7月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=60000×10%=6000（元）

该企业2023年7月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000=-1000（元）

该企业2023年7月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为-1000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。

3.该企业7月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-（-60000）=60000（元）

该企业2023年7月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例10：期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2023年4月至2023年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2023年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2023年10月征期内向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2023年10月30日取得退还的留抵税额。

分析

根据39号公告第八条第（六）项，自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管税务机关于2023年10月退还留抵税额288000元，因此纳税人应在2023年10月（税款所属期）申报时，将退还的留抵税额288000元填入《附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”。

1.该企业2023年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

2.该企业2023年10月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例11：综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

分析

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

来源：北京税务

【第3篇】关于营业税改增值税

曾经无人不知无人不晓的营业税已经不复存在了，已经光荣“退休”了，很多人还不知道吧？

据了解，2023年，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2023年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业率先开展营业税改征增值税试点。自2023年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。截止2023年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。

经国务院批准，自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。至此，营业税全面推出历史舞台。

营业税和增值税有什么不同？

其一，征税范围不同：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业收入；增值税的征收范围主要指销售货物（指有形动产，也包括电力、热力和气体）。提供加工修理修配劳务。

其二，计税依据不同：增值税是价外税，而营业税是价内税。因此在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

其三，征税机关不同：营业税有地税部门征税，而增值税则有国税部门征税。

为了形象点，举个例子：

增值税：你100元钱买一辆自行车零件，组装后当作商品卖出，卖了300元，那么增值额就是300-100=200元。对这增值的200元征税，即是增值税。增值税有17%，11%，6%几种税率。

营业税：你开了个摩托车修理店，以提供修车服务为主，产生的营业额，要纳税。即是营业税。

其实也不必了解两者区别了，因为营业税已经不复存在了。

那么，买房交增值税有什么不同呢？

营改增过渡时期，增值税的计税方式有两种方式：一种是一般计税方式，一种是简易计税方式。目前不动产销售适用简易计税方式，仍然按照5%的税率征收，但是计税依据却不同了。应纳税额计算公式：应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率。有什么不同？举个例子：

你家的房子以200万售价卖出去，营业税应纳税额为：200万×5%=10万；增值税应纳税额为：200万÷（1+5%）×5%=9.52万，少交了差不多五千元。

要注意的是，这种是简易计税方式，不是一般计税方式。目前个人转让房地产只是适用简易计税方式。

【第4篇】关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

税务政策一《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 税务政策二《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第一条：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

税务政策三根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 税务政策四根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）文件规定：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 税务政策五《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号） 规定：七、对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。 税务政策六《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定：一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

【第5篇】营业税增值税区别

自营改增以来，很多财会人员就搞不清营业税和增值税之间到底有什么区别？而所谓营改增，就是将原来按营业税征收的部分行业改为按增值税征收。但是首先我们要搞懂，什么是增值税？什么是营业税？

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营业税：是指对在我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。例如服务行业（餐馆、酒店、ktv）、邮电通讯业、、交通行业、建筑业等。举个例子来说，一个饭店年收入为50万，按3%的营业税税率征收，饭店就要交营业税1.5万。

增值税：就是对商品在各个流通环节上新增加的价值进行征收的一种税。它属于国税。举个例子说：一个手机进货价为2000，出售价为4000，增值了2000元，这2000元就要交增值税，按增值税税率17%来算的话，就要交增值税340元。

营业税和增值税的区别

但是要注意，增值税与营业税是两个相互独立的税种，也就是说交增值税时不交营业税，交营业税时则不交增值税，而营改增是将原来部分营业税改为增值税而已，并不是一刀切。

联邦创业为北京地区非上市股份公司提供股权服务（转让和购买）和创业服务（营业资质、知识产权、财税管理以及公司注册）等多样化的基础性服务；对接政府支持政策，在业务办理、资源协调以及政策应变方面，遥遥领先于国内同行。

【第6篇】营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理

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版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2023年《政府工作报告》的要求，制定本方案。

一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。

建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。

1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

二、改革试点的主要内容

（一）改革试点的范围与时间。

1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

3.试点时间。2023年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

（二）改革试点的主要税制安排。

1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

（三）改革试点期间过渡性政策安排。

1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

三、组织实施

（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

【第7篇】房地产营业税改增值税

今天早上，有网友朋友问我，房产税到底还出不出？说实话，这个话题太大了，看似谁都能说两句，但实际上，还真没有人能说出具体的时间来。也就是说，房产税出台基本上没有什么悬念，但具体开征时间恐怕没那么简单，这也是国家在逐步推进的税制改革，是创新之举，也是摸着石头过河。

财政部支持深圳税改先行再次引发房产税大讨论

感觉房产税的声音好久没听到了，这几天又声音四起，主要是因为，前几天国家又提到了这个词。虽然都知道房产税跟当前重点提到的房地产税不是一个等同的概念，但为了方便，姑且就叫房产税吧。

11月1日，一财发布了《财政部支持深圳税改先行》的文章，10月31日，财政部公开了《关于支持深圳探索创新财政政策体系与管理体制的实施意见》，14条举措支持深圳在公共服务、高质量发展、现代财税体制和财政管理效能四个层面做出新的探索。

其中最主要的亮点就体现在教育和住房政策方面，住房方面，《意见》提出“考虑深圳人口持续净流入对住房的需求，加大预算内投资对深圳保障性住房筹集建设的补助，加大中央财政城镇保障性安居工程补助资金对深圳公租房、保障性租赁住房和老旧小区改造的支持力度，推动解决大城市住房突出问题。”

可以看出，深圳作为超大城市，房价高，人口多，自然就注定有大批人特别是年轻人无法通过市场化手段解决住房问题，而国家也提出要解决大城市住房突出问题，深圳可以说作为改革前沿城市，不断尝试不断创新，继续当好改革排头兵、试验田。

解决大城市住房问题，其实就是在落实房子是用来住的不是用来炒的这个定位基础上，建立多主体供给、多渠道保障、租购并举的住房制度。

但大家最关心的还是从文件中引申出的房地产税话题，《意见》中备受关注的还有一点就是，“支持深圳在全国税制改革中先行先试”。虽然文中并没有直接提到房地产税，但无论是专家还是普通人都知道，房地产税就是税改中重要一环，这是绕不开的。

基于当前市场形势，短期内不太可能开征房地产税

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，中国税制改革中，通过试点来推动改革行之有效，比如2012启动的营业税改增值税就是在部分城市、行业试点来全面推开。

他还表示，“未来税制改革中，房地产税试点是一个备受社会关注的焦点，尽管在当前形势下不宜推出。除了房地产税试点外，未来消费税改革也是一大重点，比如消费税部分税目征收环节后移，也可以在部分城市先试点积累经验，然后再逐步推至全国。”

这位专家也基本上说出了我要表达的意思，我们看房地产税开征与否绝对不是看一时半会的房地产市场行情波动，而是站在宏观大势上，对这个行业未来完善成熟机制的一个判断。

如果按照去年国家对房地产税的提及密度，还是给人一种急促感的，去年到8月底，国家年内至少4次公开提及房产税，积极稳妥推进房地产税立法和改革的提法，释放出国家对房地产税立法的决心。

而且在去年的5月份，4部门召开房地产税改革试点工作座谈会，这并非普通的研讨，而是一次有实质进展的会，被视为房地产税加速落地的信号。

众所周知，去年9月底，国家的调控政策虽然整体依然坚持房住不炒，但在因城施策方面，相比上半年有了很大的改变，大方向不变，小方向有了调整，想方设法维护刚需和改善购房者的合理住房需求，维护房地产市场平稳健康发展，这是从去年到今年提到的最多的一句话。

说白一点，就是房地产遇到困难了，当然原因多重影响，既有自身的问题，也有客观因素影响。所以，在此时，你问房产税还会不会开征的问题就有点不是时候了。

今年基本上没有再重提房地产税，反而在今年3月份，财政部相关负责人明确表示，一些城市开展了调查摸底和初步研究，但综合各方面的情况，今年内不具备扩大房地产税改革试点城市的条件。

当时这句话说出来后，不少人又开始过度解读，说房产税不会开征了，其实今天我们没必要再讨论会不会开征的问题，无论你愿不愿意，开征是大势所趋，不可避免的。之所以强调，今年不会开征实际上也是给市场信心。

深圳税改先试先行对房地产税开征释放了哪些信号？

那么最近财政部又以税制改革的内容谈及深圳先试先行，也意味着房地产税等税制改革不会搁浅，一直在酝酿，探索之路从未停过，既然是酝酿，你可以说没进展，但也可以说有进展，说没进展是因为反正没有出台，说有进展实际上内部问题都在一遍遍一次次模拟实验，以求达到最佳效果。

从大趋势看，税制改革不仅仅是房地产的问题，经济学家贾康就表示，房地产税不能拖了，“越拖越被动”。没有所谓的最佳时间，房产税开征后既能减少炒作，又可以为地方财政增加稳定来源。所以，地方财政问题也决定了房地产税是开弓没有回头箭的，显然，房地产传统开发模式已过时，那么地方就需要寻找新的税源，将来的房地产税是作为地方税的，是重要来源。

开征是必须的。但短期看，今明两年内都很难开征，如果市场恢复，那么一切也将进入常态，未来两三年，房地产税立法或许是大概率事件。至于开征房地产税的作用，今天就不多说了，前边已经隐约提到一些，大家也都明白。

除了时间节点，最重要的还在于怎么征？有专家表示，可以考虑按照套数，也有人表示，建议见房就征，见人就退。至于是何种形式，我想，不能建立在增加百姓负担基础之上，而应该是作为统筹调节收入的一种手段，实现共富的目标。它应该是一种累进税，房子越大越多，税率会越高，房子本来就不多且不好的低收入群体影响就很小。

【第8篇】营业税改增值税试点

为庆祝中国***成立100周年，央广网推出《党史声音日历》，用声音带你穿越百年时光。

【党史上的今天】

2023年11月19日，国务院作出《关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，营业税改征增值税改革全面完成。

2023年11月19日，国务院作出《关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，营业税改征增值税改革全面完成。

修改的主要内容是：调整完善增值税征税范围，将销售服务、无形资产、不动产的单位和个人规定为增值税纳税人，并明确相应税率；根据13%这一档增值税率已取消的情况，将销售或进口粮食、图书、饲料等货物的税率由13%降至11%。同时，对部分行业实施的过渡性政策保持不变。

按照党中央、国务院的部署，2023年启动营业税改征增值税试点，2023年5月1日全面推开。随后，原来实行营业税的服务业领域已统一征收增值税，实质上全面取消了实施60多年的营业税，营业税暂行条例实际已停止执行。

营业税改征增值税是推进供给侧结构性改革的重大举措，对于推动构建统一简洁税制和消除重复征税、有效减轻企业和群众负担，拉长产业链条，扩大税基，落实创新驱动发展战略，促进新动能成长和产业升级，带动增加就业，起到了一举多得的重要作用，既为当前经济增长提供了有力支撑，也为今后持续发展增添了强劲动力。（资料来源：中国政府网）

总监制：于锋 高阳

编审：余京津

监制：王薇 赵净 马媛

策划：刘一荻

主播：刘嘉铭

音频制作：陈德楠

设计：陈颖

【第9篇】营业税改增值税试点实施办法

情形一

公司购买某银行的不良资产（债权），然后通过处置不良资产获得的一定收入，这项资产的销售，是否需要缴纳增值税？

答复：

不征收增值税。

参考一：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。财税[2016]36号附件1后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

参考二：

福建国税12366热点和难点问题集（2023年11月）第12问“境内资产公司购买境内银行的不良资产（债权），通过处置不良资产获得的收益，是否需要缴纳增值税？”解答中明确，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“……4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。……”不良资产（债权）并未证券化，不能在金融市场上流通，不属于有价证券，转让不良资产（债权）不属于转让金融商品，不属于增值税应税范围,不征收增值税。

情形二

企业在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，若是涉及到货物转让的，这项资产的销售，是否需要缴纳增值税？

答复：

不征收增值税。

参考一：

《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第13号)规定：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

参考二：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，是不征收增值税项目。

情形三

发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，这项资产的销售，是否需要缴纳增值税？

答复：

不征收增值税。

参考：

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。

提醒：

关于发票开具应当注意的是：售卡方可向单用途卡的购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；销售多用途卡的支付机构可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。上述开具的增值税普通发票，相当于“收据”的性质。

情形四

好多企业经常转让股权，这项股权资产的销售，是否需要缴纳增值税？

答复：

不征收增值税。

参考一：

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其中其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。上市公司转让股权的形式是股票，股票属于有价证券，有价证券又属于金融商品，那么转让上市公司股权（股票）应按照金融商品转让税目征收增值税。

提醒：

但是非上市公司的股权表现形式就是股权，其股权不属于有价证券，则转让非上市公司股权不属于增值税征税范围。

参考二：

原厦门国税2023年发布的《12366营改增热点问题（二十九）》第一问“转让新三板的股权是否缴纳增值税？”答复如下，新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台，目前交易形式有协议转让和做市交易，两者在流动性上存在一定的差异。在总局进一步明确前，视为股权转让，暂不征收增值税。

作者：郝守勇

【第10篇】营业税改增值税

今年以来，全国实施新的组合式税费优惠政策，截至8月底，仅大规模增值税留抵退税这一项，就让湖南企业获得了601.89亿元退税款。而这项惠及各行业市场主体的政策能够落地生根，还要得益于2023年至2023年在全国逐步推行的营改增试点——营业税改征增值税后，减少了重复征税，企业进项税可以抵扣销项税，减轻了税负。

献礼二十大，湖南电台系列报道《在消失中看见》，今天请听《营业税变增值税》。

“嗞嗞……嗞嗞……嘀——”2023年8月1日0点11分，随着发票打印机的响动，长沙市雨花区国税局税务人员顺利开出全省第一张货物运输业增值税专用发票，标志着交通运输业和部分现代服务业营改增试点在湖南正式实施。

▲湖南试点营改增后的第一张货物运输业增值税专用发票（该发票为复印件，原件已被湖南省财政科学研究所收藏）。

长沙一诺千金货物运输有限公司财务会计李月娥算了一笔账，这张金额为700元的发票中包含了20.39元的增值税，税率为3%，比此前征收营业税时的税负有所减轻。

李月娥：“我们原来所有的税合在一起，就是49块钱。现在（税额）降低了，很开心，国家给我们的政策很好。”

不仅李月娥所在公司的税负减轻了，这张增值税发票的接收企业也因为购买了货物运输服务，增加了20.39元的进项税额抵扣，企业缴纳的增值税也相应减少。

▲营改增前的货物运输业销售发票，发票金额14370元，税率5.85%，税额840.66元。

2023年至2023年，营改增试点范围不断扩大，铁路运输业、邮政服务业、电信业、建筑业、房地产业、金融业和生活服务业相继启动营改增试点。

2023年5月1日0点01分，长沙市开福区国税局办税服务厅内灯火通明，湖南汉湖建设工程有限公司财务人员罗惠升拿到了我省全面推行营改增试点后开出的第一张增值税发票。

▲罗惠升从长沙市开福区国税局办税服务厅税务人员全佳佳手中接过发票。

当时代开发票的税务人员全佳佳介绍：“开票内容是建筑安装服务，不含税价是两万五，税额是750块钱。如果交营业税，就应该是25750直接乘以3%，（税额）就是772块5。交增值税，税额减少了22块5。”

当天0点，全国各地都开出了全面营改增后的“第一票”，持续实施了66年的营业税退出历史舞台，增值税全面取代营业税。

全面营改增从公布到实施，只有39天的准备时间。39天里，湖南国税部门完成了31.73万户试点纳税人的信息移交、核查，将原本由地税部门管理的试点纳税人转到国税部门管理的增值税系统中，同时做好开票系统准备、人员培训、税控器具安装、发票发放等工作，新增726个办税窗口，最终确保了2023年5月1日0点成功开票。

国家税务总局湖南省税务局党委委员、副局长王建平说：“必须要把前期准备工作做好，开票系统要顺畅，税务人员、纳税人要懂操作，不能开错票。开错票不但影响到你这个环节的申报，而且影响到下游环节其他纳税人的税款抵扣。”

▲2023年的湖南国税部门办税大厅，营改增窗口火热的办税现场。

2023年5月1日全面营改增后，增值税实现了对货物和服务行业的全覆盖，打通了税收抵扣链条，企业在新增房产、人员住宿、接受金融服务等方面的花费都可以取得增值税专用发票，用来抵扣需要缴纳的增值税税款，确保企业税负“只减不增”。湖南永通保险经纪有限公司综合财务部部长孙治慧介绍，公司在营改增前的税率是5%，营改增后的税率是6%。看似税率提升了，但由于增加了增值税进项税额的抵扣，公司的税负反而减轻了。

孙治慧：“2023年5月到12月，我们公司销售收入是3458万（元），如果是营改增之前，我们需要缴180万（元）左右的税。营改增以后，我们只缴纳了26万多元的增值税，减少了150多万（元）的税负。”

全面营改增后，企业新增不动产所含的增值税也被纳入抵扣范围。山河智能装备股份有限公司因新建厂房获得了增值税抵扣，进一步扩大了生产规模、加大了研发力度，拓展了国内外市场，2023年销售收入超过19.9亿元。

山河智能装备股份有限公司财务中心副主任唐欢说：“新建的厂房投入大概是1.3亿（元），带来不动产的增值税抵扣将近1300万元。”

截至2023年5月，营改增试点以来，全省共有40.11万户营改增试点纳税人累计获得减税246.76亿元，改革红利充分释放，为经济发展注入强劲动力。

国家税务总局湖南省税务局党委委员、副局长王建平表示：“通过营改增，使企业增加盈利、拓展市场，同时进一步加大研发力度，形成内生动力，增强企业的竞争能力，包括（在）国际市场的竞争能力。”

2023年至今，增值税改革逐步深入推进，降低税率、扩大进项税抵扣范围、实施大规模增值税留抵退税……一系列改革措施让企业获得更多减税降费红利。今年1月至8月，全省办理退税、减税、缓税867.94亿元，其中增值税留抵退税601.89亿元，大力为企业减负，助力稳住宏观经济大盘，促进了实体经济发展。

来源：湖南电台《全省新闻联播》

记者：张冠

编审：赵权、李运宗、李浩、程锦、张冠

【第11篇】营业税和增值税

代理财务记账机构帮助很多的中小企业解决了财务问题，而且让中小型公司用最少的费用，享受到了专业的会计服务。国家在税务方面有了很大的调整，营改增为公司减轻了税务负担。下面，代理财务记账机构为您解答：营业税与增值说有什么区别？

代理财务记账机构解读营业税与增值税的区别

营业税是对中国提供应税劳务，是对个人或者单位取得的营业额征收的一种税。增值税是在商品生产、流通过程中对商品的附加征收的一种税，增值税一般是由消费者负担。从代理财务记账机构的会计那可以了解到，营业税与增值税的主要区别为：征收对象不同、计税依据不同。

征收对象不同：营业税征收对象比较少，主要有交通运输、建筑、服务业等。而增值税征收的对象比较广，比较销售货物、制造加工、修理等都需要交增值税。

计税依据不同：营业税属于价内税，增值税属于价外税。在计算增值税时，应当先将含税的收入换算成不含税的收入，即计算增值税的收入为不含税的收入。而营业税直接用收入乘以税率。

国家的营改增政策出来后，原来缴纳营业税的改交增值税，改革后，各个行业公司总体税负有所降低。营业税改增值税可以扣除一些成本和费用，降低税负。代理财务记账机构在税务申报方面更加便捷。

以上是代理财务记账机构解答的营业税与增值税的主要区别。了解更多的代理财务记账机构服务流程​，可以关注公众号：jincaishui

文章来源：http://www.dlaccount.com/content/1007.html

【第12篇】营业税是增值税吗

我国实行营改增大致经历三个阶段：

第一阶段:部分行业，部分地区2023年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2023年9月1日至2023年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。

第二阶段:部分行业，全国范围2023年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;2023年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2023年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。

第三阶段:所有行业，从2023年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

营改增以来，增值税征收率经历了几次变化，就拿建筑行业来说，税率由刚开始的11%降到10%，之后又降到9%，说明对于营改增来说，国家层面对税率的高低也经历了探索过程，真正实现对企业的减负。 那么对工程行业来说，营业税改征增值税对工程造价的形成也有较大的影响。

一、我国现阶段的计税方法及其应纳税额的计算

1、一般计税方法

一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额和当期进项税额的差额，即：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额（当期进项税额不足以抵扣）时，其不足部分可以结转至下期继续抵扣。销项税是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额，即：

销项税额＝销售额×税率

销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额应该进行除税处理，即：

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

2、简易计税方法

简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，即：

应纳税额＝销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应进行除税处理，即：

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

二、采用增值税后工程造价的形成过程增值税对工程计价的影响机理

（1）一般计税方法下工程造价计算方法下价税分离的演变路径：

工程造价=人工费（含税价）+材料费（含税价）+施工机具费（含税价）+管理费（含税价）+利润（含税价）+规费（含税价）+应纳税额

=（人工费+进项税）+（材料费+进项税）+（施工机具费+进项税）+（管理费+进项税）+（利润+进项税）+（规费+进项税）+应纳税额

=人工费（除税价）+材料费（除税价）+施工机具费（除税价）+管理费（除税价）+利润（除税价）+规费（除税价）+应纳税额+进项税额之和

=人工费（除税价）+材料费（除税价）+施工机具费（除税价）+管理费（除税价）+利润（除税价）+规费（除税价）+销项税额

（2）按照造价构成要素和造价形成过程讨论增值税下的工程造价

工程造价=分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费+税金，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费均由（工程量×综合单得到，或以（费用×费率）得到，不难看出，不论哪一种方式得到相关费用，该几项项费用均由人工费+材料费+施工机具费+管理费+利润构成，因此，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费也应为不含税价。而这里的税金则专指销项税。应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额。

从以上两点分析可以看出，由于在施工图预算阶段工程还未施工，材料设备等还未采购，同时，不同材料、设备的进项税税率也不尽相同，增值税进项税额在结算之前很难汇总求和，在编制招标控制价和投标报价时所得税额就没法直接确定。利用以上原理，将这里的税金确定为增值税销项税额，这样就解决应纳税额在结算前无法确定的计价困境，施工过程中产生的进项税则可以通过增值税销项税额的抵扣，在最终结算时就可以准确得到应纳税额。

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【第13篇】营业税改增值税是什么意思

实行营改增以后对应的营业税的工程如何能快速转换成增值税下的工程？

解决方案：

解决方案一：在云计价gccp5.0平台上---本地文件---选择gbq4.0文件---打开4.0文件，默认升级为p5营业税模式，新建增值税下单位工程，可以通过菜单栏的导入--【导入单位工程】导入p5营业税的工程。

解决方案二：第一步：用营改增版本软件打开gbq4.0工程，此时工程升级为5.0营业税；

第二步：新建增值税工程，通过复制粘贴组内容，或者导入单位工程即可（备注：如粘贴不成功，原因是复制内容中含有分部行，解决方案，在增值税工程中插入分部行，选中分部行粘贴即可）

解决方案三：使用分部分项界面的复用数据中【复用历史工程组价】进行快速的数据复用，复用过来的都是营业税下的含量，需要自行调整。

备注：1.导过来的其他材料费等含量是营业税下的，增值税下需要用户核对后重新调整，简单处理方式为：直接修改市场价1*相应百分比。

2.【复制粘贴】后的子目类别不会变成换字， 【导入单位工程】、【复用历史工程组价】后的子目类别会变成换字。

3.复用过来的含税市场价=原营业税下市场价，费率为0，不含税市场价=含税市场价/（1+税率），可以通过批量下拉税率的功能设置税率。

北京地区：复制单位工程，导入单位工程，复用历史数据这三种方式，之前套取定额的摊销材料的含量依然是营业税模式下的，只能手动调整含量或者市场价。

【第14篇】营业税改增值税新政策

原文链接:http://www.51jrft.com/jmgl/kjx/4426.html

关键字:营改增；交通运输业；影响

目录

摘 要 i

abstract ii

第一章 绪论 1

1.1研究背景与研究意义 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究内容与研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究内容 3

1.3研究范围 3

第二章 营改增的研究现状及交通运输行业的特点 5

2.1 研究现状 5

2.1.1交通运输业改征增值税的必要性及可行性研究 5

2.1.2“营改增”的行业选择及进程的研究 5

2.2交通运输行业的资金投入特点 6

2.2.1交通运输企业的资金投入 6

2.2.2交通运输企业的增值税计算与资金投入的关系 7

第三章 营改增对于交通运输企业的影响 9

3.1营改增对于小规模纳税人的影响 9

3.2营改增对属于一般纳税人的交通运输企业的影响 9

3.3营改增对具体交通运输行业影响的差别 9

3.3.1营改增对公路运输企业的影响 10

3.3.2营改增对于航空运输企业的影响 11

3.3.3营改增对于水路运输企业的影响 11

第四章 部分国家交通运输业增值税经验借鉴 12

4.1 部分国家交通运输业增值税税率设置 12

4.2 部分国家交通运输业的增值税政策 12

4.2.1增值税类型的选择 12

4.2.2对一些特殊的交通运输劳务免税 13

4.2.3对跨国运输劳务实施零税率 13

4.3 对我国交通运输业改征增值税的经验借鉴 13

第五章 建议与结论 14

5.1对当前营改增在交通运输行业存在问题的建议 14

5.1.1进一步实行差别税率政策 14

5.1.2增加抵扣范围 14

5.1.3发票制度改革 14

5.1.4妥善解决各级财务配置矛盾 14

5.2结论 15

参考文献 16

第一章 绪论

1.1研究背景与研究意义

1.1.1研究背景

(1)营改增的背景

1994年的税改工作实施之后，我国构建了营业税与增值税两类税务共同征缴的税收结构，也就是说，经营性的商品以及维修加工服务项目要上交增值税，而别的服务活动、不动产以及无形资产则需上交营业税。二者界限分明，共同执行。在过去20年的运行过程中，两税并立的格局显著推动了我国社会经济的不断进步，然而，需要注意的一点是，1994年所制定的税务机制存在着一定的缺陷，由于都具备流转税性质的两类税务处于差异化的层次中，因此无论是税负能力、征缴手段还是税务制度，二者都会互相进行对照，无论是对哪一种税务进行改革，别的税务也会于同期发生一定的变化。随着我国市场经济的逐渐成熟，全球化经济在国内企业中体现得愈发明显，社会分工也更为细致，导致两税并立所存续的根基受到了极大的冲击。而其自身的固有缺陷在当下也表现得更加清晰:

其一，两税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，在筹集政府收入的同时对经济主体一视同仁，给了企业一个公平竞争的平台。然而现行税制中，增值税征税税基不宽广，导致其中性效应大打折扣。

其二，增值税 的征税范围仅限于一小部分第三产业的行业，对服务业的发展十分不利。

其三，由于两税并行，征收管理中出现了许多困难。比如，在现代市场经济中，许多商品和服务捆绑销售，难以划分商品和服务的比例。

当前形势下，逐渐扩大增值税征税范围，直至取代营业税，是大势所趋。

十一届人大于2023年第一季度末审议批准了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（2023年——2023年）规划纲要》，其中的《加快财税体制改革》这一章节里清晰地要求，必须拓展增值税所涉及的征缴区间，并缩小营业税等相关税务的范畴。同年10月底，国务院常委确定于2023年年初开始，选择试点区域及产业进行新增值税的实验工作，有步骤地将现在上交营业税的产业置换成上交增值税。

（2）.增值税在我国的发展历程

所谓的“营改增”，是营业税改征增值税的简称，就是将当前我国征收营业税的部分行业，替换成征缴增值税，经由增值税所产生的抵扣效果防止二次征税，以此来降低企业的税负压力。

在我国，增值税的引进和发展经过了一个个实践的过程，具体的时间如下表所示：

表1.增值税在中国的发展历程

1979年 将增值税机制纳入实践领域，最早仅在上海、襄阳以及柳州等地开展了试点工作

1984年 国务院出台增值税条例，将钢材以及汽车等12项产品纳入征缴范畴

1994年 将增值税的征缴区间拓充为所有的商品及修理加工服务，而针对别的服务活动、不动产以及无形资产，则收缴营业税

2023年 上海作为第一个试点地区启动“营改增”改革，把交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税作为试点

2023年 陆续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围内试点

由上表可见，交通运输业一直是国家增值税改革中的一个重点行业，具有较好的基础；另外，交通运输业与生产流通密切相关，在生产性服务业中占有重要地位;并且，在上海试点中出现税负不减反增的企业，基本都是交通运输业.因此，在本文中，我们将以交通运输企业作为研究对象。

1.1.2意义

交通运输属于生产服务领域里的代表行业，它属于国民经济的基础产业，与目前的很多征缴增值税的产业关系密切,另外，运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费票已纳入增值税管理体系，具有良好的改革基础。将其增加到增值税的缴纳领域里，既能够显著提升我国的财政资金，也能够让不同企业处于较为平等的税务环境下，优化资源配置；同时还能够让我国和世界紧密地维系在一起，制定与当前的市场经济形势相协调的增值税标准机制。

1.2研究内容与研究方法

1.2.1研究方法

在研究过程中，本文通过查阅文献和分析，运用了理论与实践相结合的方法来探究营改增对于交通运输企业的影响，具体有：

（1）文献研究法。

本文根据研究目的，搜集了大量实行增值税制度的国家的资料和国内学者对于营改增问题对交通运输企业的探讨研究，通过对这些文献资料的分析研究，为改征增值税后的交通运输行业增值税税负的变化研究提供充分的依据，并根据税负变化原因提出了解决的方案。

（2）对比分析法。

本文在研究过程中，采用了对比分析方法。交通运输业作为服务业的细分行业具有其独有的特点，然而交通运输业又可以再继续细分为多个行业，分别有陆路运输业、水路运输业、航空运输业和交通运输辅助业等。虽然这些行业作为一个整体具有一定的共性，但是具体来看又分别呈现不同的特点。因此本文在对不同行业进行分析时采用对比分析的方法，通过比较分析得出各个细分行业的不同情况，为我国交通运输业营业税改征增值税提供了参考依据。

【第15篇】增值税营业税

关注《第一晓税》，第一时间知晓各类税收优惠政策

版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2023年《政府工作报告》的要求，制定本方案。

一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。

建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。

1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

二、改革试点的主要内容

（一）改革试点的范围与时间。

1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

3.试点时间。2023年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

（二）改革试点的主要税制安排。

1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

（三）改革试点期间过渡性政策安排。

1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

三、组织实施

（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。