计提增值税怎么算（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的计提增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是计提增值税怎么算范本，希望您能喜欢。

【第1篇】计提增值税怎么算

来源：会计学堂

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导读：视同销售如何计提增值税？这个问题看似复杂，其实并没有大家想象中的难解决。会计学堂针对这个问题在下文中给出了一些相关的信息，大家感兴趣的话可以仔细阅读，仅供参考。

视同销售如何计提增值税?

例如:用自产的产品作为职工福利 分录如下:

借:应付职工薪酬--福利

贷:主营业务收入 (按售价)

应交税费--应交增值税(销项税)

借:主营业务成本 (成本价)

贷 :库存商品

视同销售按何税率计提销项税额?

《增值税暂行条例》第二条增值税税率规定:

(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%.

(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:

1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物.

(三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外.'

根据上述规定,增值税适用税率是17%还是低税率13%,是以销售或者进口货物的种类为划分标准,不考虑是否为视同销售行为,或购进货物的进项税率.因此,如果视同销售的货

视同销售如何计提增值税,这个问题的答案小编已经通过上述文章中的详细介绍总结完毕了.更多关于财务方面的知识,请持续关注会计学堂的更新.

【第2篇】增值税计提

增值税怎么计提分录

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.

1、计提时:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

2、下月交纳时:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

3、如果上月的已缴税金 ,上月交纳时 :

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

4、月末结转:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(已交税金)

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.

增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入.进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入.

增值税怎么算?

一、一般纳税人:

计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额.

进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务以及应税服务,支付或者负担的增值税税额.

二、小规模纳税人:

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

自2023年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率.

当前,一般纳税人适用的税率有:16%、10%、6%、0%等.

适用16%税率

销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.提供有形动产租赁服务.

适用10%税率

提供交通运输业服务.

农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物.

适用6%税率

提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外).

适用0%税率

出口货物等特殊业务.

2023年4月19日,国务院常务会议决定,7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率.中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步.

征收率

小规模纳税人适用征收率,征收率为3%.

针对增值税怎么计提分录的问题,上述文章中考呀呀会计网校的老师进行了具体的示范解答.看完文章,你学会了吗?文章还对增值税的计算问题进行了讲解.以上就是本文的全部内容了.想了解更多的相关资讯敬请关注考呀呀会计网校.

【第3篇】多计提的增值税怎么办

来源：会计学堂

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导读：很多会计人员在进行实操的时候都会发生这种情况：上一年度多计提税金如何冲销？关于这个问题的解答方案，小编在下文中给出了一些相关的信息仅供参考，希望你们能够通过阅读找到满意的答案。

上一年度多计提税金如何冲销?

1、本年度多计提的情况,通过'利润分配'科目直接冲销:

借:营业税金及附加(红字)

贷:利润分配-未分配利润 (红字)

2、是以前年度多计提的,需要通过'以前年度损益调整'科目核算:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

上个月多计提的增值税如何冲销?

多提的增值税可以在下月少提.也可以做冲销多提增值税的凭证.即:

贷:主营业务收入

贷:应交税金-- (红字)

或:

借:应交税金--

贷:主营业务收入

多提了销项税肯定少记了上月的营业收入,多提部分可补转入营业收入.

上一年度多计提税金如何冲销的全部内容已经在上述文章中介绍完毕了,看到这里的小伙伴都明白了吗?如果有不懂的地方,欢迎前往会计学堂的官网和专业的老会计们在线交流.

【第4篇】增值税计提税金及附加

税金及附加什么时候计提

如果月末有增值税时，才需要提主营业务税金及附加，按照应交增值税额提取城建税，教育费附加，地方教育费;

如果本月没有应交税金，那就不用提。

案例：

小规模纳税人按季度缴纳增值税，请问税金及附加也是按季度计提吗?还是每月计提一次?

都可以。

计提税金及附加，各项的计提比例是多少?

税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为：

消费税=应税消费品的销售额*消费税税率

城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率

教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率

地方教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×2%

现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。

【第5篇】计提增值税分录怎么做

[学习日记]增值税的账务流程处理最全归集

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目的规定，阳歌整理了增值税的有关账务处理，来自网上的多个专家的汇总，看有没有自己需要的。

1.取得资产或接收劳务账务处理

①采购业务进项税允许抵扣账务处理

借：原材料、在途物资、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待认证进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理

不得抵扣的情况：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时：

借：相关成本费用或资产科目

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款、应付账款

经税务机关认证后

借：相关成本费用或资产科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：

借：固定资产、在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待抵扣进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理

不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额 ）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额:

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

2.销售等业务的账务处理

① 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：

借：应收账款、应收票据、银行存款

贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算

应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

②按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的:

应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。

③按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额:

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

④视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬、利润分配

贷：主营业务收入（或其他业务收入）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

⑤全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理

情况一：企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；

借：主营业务收入、其他业务收入等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

情况二：已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时：

借：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

贷：主营业务收入

并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。

借：主营业务收入

贷：应交税费——待转销项税额

3.差额征税的账务处理

①企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：

借：主营业务成本、存货、工程施工【按应付或实际支付的金额】

贷：应付账款、应付票据、银行存款

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【按照允许抵扣的税额】

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：主营业务成本、存货、工程施工

②金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理

金融商品实际转让月末，如产生转让收益：

借：投资收益【按应纳税额】

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税【按可结转下月抵扣税额】

贷：投资收益

交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

4.出口退税的账务处理

①未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的：

借：应收出口退税款【按规定计算的应收出口退税额】

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

②实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（图片来源微信朋友圈）

5.进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

①因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的：

借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（或）应交税费——待抵扣进项税额

（或）应交税费——待认证进项税额

②原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产、无形资产

③一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的：

借：应交税费——待抵扣进项税额【对于结转以后期间的进项税额】

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①对于当月应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②对于当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

7.交纳增值税的账务处理

①交纳当月应交增值税的账务处理。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

③预缴增值税的账务处理

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

④减免增值税的账务处理

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：损益类相关科目

8.增值税期末留抵税额的账务处理

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

10.关于小微企业免征增值税的会计处理规定

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

如其销售额满足税法规定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

【第6篇】怎样计提增值税

税费计算和提取的科目是什么？都有什么税种呢？税费的计提分录详细介绍都在这里，建议小伙伴们赶快收藏，认真阅读、学习哦！

表面上看，在纳税义务发生而税款尚未缴纳时，税费是一项负债，但其实质是一项费用，最终要计入相关的成本和费用的。根据各税种不同的特性，其计入的对方科目也不一样。

通常有以下几种情形：

1.税金及附加

按22号文，税费一般计提计入“税金及附加”科目。

借：税金及附加

贷：应交税费----应交印花税

----应交房产税

----应交车船税

----应交城镇土地使用税

----应交矿产资源补偿费

----应交消费税

----应交资源税

----应交土地增值税

----应交城建税

----应交教育费附加

----应交地方教育附加

----应交堤防维护费

----应交价格调节基金

----应交文化事业建设费

2.固定资产清理

不是所有的交易收入（收益）都在会计收入中核算的，不一定计入主营（其他）业务收入。同样，这类交易过程中需要缴纳的税费，也就不计入“营业税金及附加”。典型的是固定资产和无形资产的处置业务。

其中，固定资产处置中，需缴纳的增值税，一般是计入“固定资产清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主张的，这里不再细述）

3.处置无形资产

而无形资产的处置和固定资产又有不同。无形资产处置产生的营业税，没有会计科目相对应，不计入科目，直接从交易金额中扣除。

借：银行存款 （交易金额）

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产 （原价）

应交税费----应交增值税

营业外收、支

4.直接计入所购资产的成本等。

（1）计入购置成本

1）契税：办理房屋产权时

借：固定资产—房屋

贷：银行存款

2）车辆购置税：上牌时

借：固定资产---车辆

贷：银行存款

3）关税：进关时，根据专用缴款书

借：资产类（原材料、库存商品、固定资产等）

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

4）耕地占用税：征用耕地税

借：开发成本（房地产企业）

无形资产—土地使用权（非房企）

贷：银行存款（或：应交税费—应交耕地占用税）

（2）计入投资成本：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入 （自产产品出厂价）

应交税费—应交增值税（销项税额） （出厂价*16%）

（3）计入支出：

借：营业外支出—捐赠支出

贷：库存商品 (产品成本)

应交税费---应交增值税（销项税额） （出厂价*16%）

（4）计入换入资产成本

借：固定资产—房屋

应交税费----应交增值税（进项税） （换人资产的公允价*16%）

贷：主营业务收入 （自产产品出厂价）

应交税费—应交增值税（销项税额）（出厂价*16%）

5.个税

严格来讲，个税不是企业的税费，只是企业按法律规定而承担的代扣代缴义务，所以不能计入企业的成本和费用中，因此其核算也就有不同的地方。

（1）计提个税（其实质是完成代扣义务）

借：应付职工薪酬 （应发数）

贷：库存现金 （实发数）

其他应收款---代垫职工社保） （职工个人承担的社保部分）

应交税费----应交个人所得税

（2）上缴税款（完成代缴义务）

借：应交税费----应交个人所得税

贷：银行存款

6.所得税费用

企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。鉴于篇幅，本篇只讲解分录。

所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。

（1）计提所得税

所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。

按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

按季预缴的分录：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费---应交所得税

贷：银行存款

考虑递延所得税时的分录：

借：所得税费用

递延所得税资产 （也可能在贷方）

贷：应交税费---应交所得税

递延所得税负债 （也可能在借方）

借：应交税费----应交所得税

贷：银行存款

（2）结转所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

（3）汇缴后的调整分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

a.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费―应交所得税

b.缴纳此汇算清缴税款时:

借：应交税费―应交所得税

贷：银行存款

c.调整未分配利润

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

d.如果是负数，代表企业多缴税额

借：应交税费―应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配―未分配利润

理论上，多交的税款可以申请退回：

借：银行存款

贷：应交税费---应交所得税

但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。

【第7篇】计提本月增值税

【导读】：支付本月增值税会计分录怎么写？企业在经营的过程中取得盈利都是依法缴纳增值税的，对于增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况的核算，会计分录都需要进行对应的计量，具体的分录可以参考下文的资料。

支付本月增值税会计分录怎么写？

1、期末计提会计分录

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

2、实际缴纳

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

3、对于企业当期多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

4、缴纳以前期间增值税额时

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

“应交税费-未交增值税”科目的余额在借方，代表企业多交的增值税，在贷方，表示应交未交的 增值税。

企业核算应缴增值税的会计分录

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在”应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

综合以上内容所述，支付本月增值税会计分录怎么写？其实对于企业应交增值税的会计分录会在应交税金的科目下设置明细科目应交增值税和未交增值税的2个科目。这方便用于企业增值税的发生、抵扣、进项转出、计提和交纳退还的业务核算。

【第8篇】小规模纳税人计提增值税分录

小规模纳税人会计分录大全

1、注册资金交存验资户 借：银行存款----验资户 贷：实收资本

2、由验资户转入基本户 借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户

3、取备用金 借：现金 贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款

5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款

6、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用 贷：现金

7、支付与销售有关和各项费用。借：营业费用 贷：现金（银存）

8、预存税款 借：银行存款----纳税户 贷：银行存款----基本户

9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品 贷：银行存款

10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用 贷：银行存款

11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税金----应交增值税 =发票金额/（1+4%）*4%

结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用----工资 营业费用----工 贷：应付工资

借：管理费用----福利费 营业费用----福利费 贷：应付福利费工资总额

13、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用

14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧

15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金 贷：长期待摊费用

16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金----城市建设维护税

其它应交款----教育税附加

17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；

财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；

货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；

营业账簿、权利、许可证照每本5元）

借：管理费用----印花税 贷：银行存款----纳税户

18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税 贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

19、结转本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用营业费用财务费用所得税

借：主营业务收入 贷：本年利润

20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润 贷：本年利润

【第9篇】增值税如何计提

以下文章来源于桃花源笔记 ，作者桃花岛岛主

标题看起来有些复杂。

这个场景讲的是：如果一家集团不同的分子公司经营不同的业务，有的免税行业，销售免交增值税，有的正常交税抵扣，那如果免税的和不免税的发生了内部交易，会产生什么样的火花？

如按照税法规定，出售方属增值税免税项目，销售自产产品免征增值税，而购入方属增值税应税项目，其购入产品过程中可以计算相应的增值税进项税额用于抵扣。由于税项是法定事项，在集团内部企业间进行产品转移时，进项税抵扣的权利已经成立，原则上不应抵销，在合并财务报表层面应体现为一项资产。另外，在内部交易涉及的产品出售给第三方之前，对合并财务报表而言，该交易本身并未实现利润。因此，在编制合并财务报表并抵销出售方对有关产品的未实现内部销售损益与购入方相应的存货账面价值时，该部分因增值税进项税额产生的差额在合并财务报表中可以确认为一项递延收益，并随着后续产品实现向第三方销售时再转入当期损益。

《监管规则适用指引——会计类第1号》

监管规则适用指引认为，进项税抵扣的权利已经成立，所以原则上进项税不能抵销，那么进项税本质上是企业的资产，所以在合并报表层面体现为一项资产，这项资产最终是要进损益的，相当于政府给你的补助。如果交易的产品未实现全部销售，这部分进项税对应的损益我们也不能直接结转，得先归集至”递延收益“，后续通过内部损益的实现，再转到当期损益里。

处理方式类似于政府补助。

政府补助准则中，在总额法下，我们的会计处理方式为：

取得时：

借：银行存款

贷：递延收益

摊销时：

借：递延收益

贷：其他收益

那么在合并报表中针对单方计提的增值税，我们也采用类似的处理方式。

下面我们通过一个案例来详细说明。

例如，2x20年甲公司向子公司乙公司出售一批商品，成本80万元，售价100万元(免增 值税)，乙公司购入存货入账价值87万元，可抵扣增值税进项税额为13万元。

(1)若2x20年乙公司将上述商品全部对外出售

合并报表抵销分录:

借:营业收入 100

贷:营业成本 87

其他收益 13

解析：

这里跟一般的存货内部交易抵销分录相比，就是贷方的存货现在变成了其他收益。就是抵销内部交易，顺便反映损益的这么个过程。

(2)若2x20年乙公司将上述商品全部结存，2x21年全部对外出售

2x20年抵销分录:

借:营业收入 100

贷:营业成本 80

存货 7

递延收益 13

2x21年抵销分录:

借:年初未分配利润 20

贷:存货 7

递延收益 13

借:存货 7

贷:营业成本 7

借:递延收益 13

贷:其他收益 13

解析：

未实现的进项税产生的补助收益，我们先通过递延收益来中转。等损益实现后，转入到其他收益中。

【第10篇】增值税怎么计提

来源：会计学堂

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导读：视同销售如何计提增值税？这个问题看似复杂，其实并没有大家想象中的难解决。会计学堂针对这个问题在下文中给出了一些相关的信息，大家感兴趣的话可以仔细阅读，仅供参考。

视同销售如何计提增值税?

例如:用自产的产品作为职工福利 分录如下:

借:应付职工薪酬--福利

贷:主营业务收入 (按售价)

应交税费--应交增值税(销项税)

借:主营业务成本 (成本价)

贷 :库存商品

视同销售按何税率计提销项税额?

《增值税暂行条例》第二条增值税税率规定:

(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%.

(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:

1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物.

(三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外.'

根据上述规定,增值税适用税率是17%还是低税率13%,是以销售或者进口货物的种类为划分标准,不考虑是否为视同销售行为,或购进货物的进项税率.因此,如果视同销售的货

视同销售如何计提增值税,这个问题的答案小编已经通过上述文章中的详细介绍总结完毕了.更多关于财务方面的知识,请持续关注会计学堂的更新.

【第11篇】计提增值税的会计分录

应交税费有关会计分录总结，建议大家都能保存起来！

1. 一应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

2. 二不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

3. 三应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

来源：小颖言税。

【第12篇】增值税税金计提表

其实很少做账，更多的偏向财务商务类工作。对于账务处理方面，今天有时间还是整理了一下一般纳税人增值税月末计提处理，因为这个问题相对来说稍微有点复杂性，因为我们从科目的设置上，就可以看出来了，你看关于增值税核算呢，在应交税费下面就设置了9个二级明细，然后在应交税费-应交增值税这个二级明细的下面又设置了10个三级专栏，所以说从科目的体系上我们就感觉他的核算是有点复杂性的。我们可以分步来看，先看应交增值税，这个二级科目明细下面的其中3个三级专栏-进项税额，销项税额，转出未交增值税，我们先梳理这三个常用的三级专栏。想知道这三个三级明细的用法的话，得先搞清楚这个问题，咱们的应交税费应交增值税这个二级明细，他的特点，他下面设置了10个三级专栏，我们来了解一下结果，结果是什么呢？按照准则要求，应交税费-应交增值税-在每个月月末的时候，他的贷方余额要求是0，那么月末他的借方可不可以有余额呢？是可以有的，但是要求这个余额的含义必须代表的含义是留抵税额，也就说将来你的借方余额代表的是留抵税额，那这个是允许的。那么我们本着这个原则来处理一下刚说的这三个三级栏目的问题，首先第一个问题，假设本公司本期销售商品产生了销项税额，那么我们做账的时候应该分录是，贷应交税费-应交增值税-销项税额，这个时候说明我们的三级专栏就在我们的贷方了，假设贷方的销项税是1000元，那么我们购买商品的话就会产生进项税，那么我们有进项做账的时候是不是就是分录：借：应交税额-应交增值税-进项税额，那么你会发现，我们的进项税额都在借方，假设有700元进项税额，这样我们就可以统计出来了，我们这一个月的销项税额是1000，进项税额是700元，那到了月末的时候，那么销项-进项，说明本月该交300的增值税，现在贷方有300的余额，那我们之前说了，到了月末的时候，按照企业会计准则要求，我们是不允许贷方有余额的，那么说明这300是不能留余额的，那怎么办呢？你要想贷方无余额，是不是需要借方发生个300呢？这样我们才能达到贷方无余额，那借方这300呢怎么做呢？这个300就是我们月末要做账的时候要做的，转出未交增值税300，到这会三个三级栏目我们都运用了，所以到了月末的时候，作为咱们会计做账，就产生了这笔分录了，借：应交税费-应交增值税-三级专栏--转出未交增值税 300 贷方：应交税费-未交增值税300 这个就是我们常见到的月末处理的。月末余额成0了，那说明我们这个就可以了，因为准则要求月末必须是0，贷方不能有余额。那么接下来的问题就是，我们现在应交增值税的二级明细余额是0，但是我们的销项税三级专栏是不是挂着1000元，然后进项税的专栏挂着700，转出未交增值税挂着300，那么说这个时候她们这个明细用不用清零呢，挂在这怎么办呢？注意了：三级专栏是不用处理的，三级专栏有余额就让他有去吧，因为我们的准则里面没有要求把我们的销项啊进项呀，转出未交增值税说必须要把她们清零，这个不需要，我们要管理的就是应交税费-应交增值税的二级明细他的结果，这个是第一种情况。第二种情况：那如果，我们做一个假设，进项税额是1700，销项税额是1000，那这个时候你会发现，我们的借方余额700，那这样行吗？能留余额吗？那么作为咱们的借方余额，你代表的是留抵税额，说明他留下就可以了，那你就看是否留抵税额，没有抵掉，留下以后再抵扣，说明这700，就叫留抵税额，那说明我们应交税费应交增值税就是合适的，他代表的就是留抵税额，当进项税额大于销项税额的时候，那么月末的时候账务处理，那我们这个时候还需要做账吗？不需要做账了，因为这个时候我已经符合准则的要求了，所以这个时候是不做账务处理的。

下期我们继续分享一般纳税人增值税月末计提的应交税费应交增值税-已交税金，转出多交增值税。

【第13篇】增值税怎么计提分录

【原材料供销合同的分录】

答：借；应收账款

贷；主营业务收入

应交税费-应交增值（销项税额）

借；主营业务成本 贷；库存商品

借：预付账款

贷：银行存款

收到这500个货时

借：原材料

贷：预付账款

货全部收全时

借：原材料

贷：预付账款

贷：应付账款

计提印花税

借： 管理费用-印花税，

贷：应交税金-印花税

缴税时，

借：应交税金-印花税，

贷：银行存款

企业签订合同需要交纳什么税

签订一份合同是需要缴纳一些印花税，需要缴纳的税款已有关劳务合同规定相关的缴税情况。具体如下所述：

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

以上详细介绍了原材料供销合同的分录是怎样的，也介绍了企业签订合同需要交纳什么税。作为一名企业的财务会计，一定要明白企业在购入原材料的时候是需要签订合同的，签订合同的时候需要做恰当的分录。如果你不是很明白，那么咨询一下考呀呀会计网校在线老师吧。

小呀又来送福利了！【各行业会计分录】涵盖电商、物流、物业、旅游、酒店、建筑等超多行业。部分重点事项还有案例参考，非常全面的干货，财会人必须人手一份！

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注销公司的账务处理以及会计分录

增值税的会计分录及处理

【第14篇】冲减多计提的增值税

前几天，小金已经发布过2022初级会计第二章的考试重点：成本会计、管理会计与政府会计基础、会计法律制度。

今天，小金给大家整理了该考试的第三章考试重点。现在距离22初级考试还剩40天，备考冲刺走起吧！

注意：小金根据2023年初级会计考试大纲的内容，将《初级会计实务》《经济法基础》各章节中要求掌握的知识点整理如下，考纲中要求“掌握”的知识点，大家必须重点学习，这就是当年考试的重点。

2022实务第三章重点

流动资产中需掌握的内容

1. 掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的核算

2. 掌握交易性金融资产的核算

3. 掌握应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款以及应收款项减值的核算

4. 掌握各项存货收、发、存的账务处理

5. 掌握存货清查的核算

6. 掌握存货跌价准备的核算

重点复习：货币资金和应收及预付款项

一、库存现金

1.现金的使用范围

1️⃣ 职工工资、津贴；

2️⃣ 个人劳务报酬；

3️⃣ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；

4️⃣ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5️⃣ 向个人收购农副产品和其他物资的价款；

6️⃣ 出差人员必须随身携带的差旅费；

7️⃣ 结算起点（1000 元）以下的零星支出；

8️⃣ 中国人民银行确定需要支付的其他支出。

⭐ 记忆口诀：工资报酬小金额（<1000），个人奖金差旅费。

2. 库存现金的清查

1️⃣ 现金溢余

批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给他人）

营业外收入（无法查明原因）

2️⃣ 现金短缺

批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

借：其他应收款（由责任方赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

二、银行存款

1. 银行存款：企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。

2. 企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，日记账按业务发生顺序逐笔登记，每日终了，结出余额。

3. 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。

4. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

提示：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

三、其他货币资金

1. 银行汇票存款：企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

提示：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

2. 银行本票存款：企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

提示：银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

3. 信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

4. 信用证保证金：采用信用证结算方式的企业为开具信用户证而存入银行信用保证金专户的款项。

5. 存出投资款：企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

6. 外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

✍ 学习建议：货币资金属于次重点章节，熟悉了解三个项目的内容：库存现金、银行存款和其他货币资金；着重掌握库存现金的清查：现金溢余属于应支付给他人的记“其他应付款”，无法查明原因的记“营业外收入”；现金短缺属于由责任方赔偿的记“其他应收款”，无法查明原因的记“管理费用”。

四、应收款项

1. 应收票据

1️⃣ 概述

指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）

2️⃣ 账务处理

① 取得

a.债务人抵偿前欠货款

借：应收票据 贷：应收账款

b.销售商品、提供劳务

借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

② 到期

借：银行存款 贷：应收票据

③ 转让

a.购买物资等

借：在途物资/原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（或者借方）

b.贴现

借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（或者借方）

2. 应收账款（延后收款）

1️⃣ 入账价值

企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2️⃣ 账务处理

① 改用应收票据结算

借：应收票据 贷：应收账款

② 实际收到款项

借：银行存款 贷：应收账款

⭐ 注：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”中核算（收对收）

3. 其他应收款

包括的内容

① 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等

② 应收的出租包装物押金

③ 应向职工收取的各种垫付款项

④ 存出保证金

⑤ 其他各种应收、暂付款项

4. 预付账款

1️⃣ 定义：企业按照合同规定预付的款项（提前付款）

2️⃣ 账务处理

① 根据购货合同的规定向供应单位预付款项时

借：预付账款 贷：银行存款

② 收到所购物资，分别按应计入购入物资成本的金额以及按可抵扣的增值税进项税额

借：原材料、材料采购、库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款

③ 预付价款小于采购货物所需支付的款项时，补付不足部分

借：预付账款 贷：银行存款

④ 预付价款大于采购货物所需支付的款项时，收回多余款项

借：银行存款

贷：预付账款

⭐ 注：不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款在“应付账款”中核算（付对付）

五、应收款项减值

1. 直接转销法：日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不进行会计处理，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益。

借：银行存款

营业外支出--坏账损失（差额）

贷：应收账款

2. 备抵法（我国采用）：采用一定的方法按期确定预期信用损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。

具体账务处理

① 计提坏账准备

借：信用减值损失 贷：坏账准备

② 冲减多计提的坏账准备

借：坏账准备 贷：信用减值损失

③ 实际发生坏账损失

借：坏账准备 贷：应收账款

④ 已确认并转销的应收款项以后又收回

借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款

实际发生杯账损失：

借：坏账准备20 贷：应收账款20

收回已确认并转销的应收账款账务处理：

借：应收账款10 贷：坏账准备10

借：银行存款10 贷：应收账款10

⭐ 注：应收账款账面余额≠应收账款账面价值，应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。

2022经济法基础第三章重点

支付结算法律制度中需要掌握的内容

1. 掌握支付结算的基本要求

2. 掌握票据的概念和种类、票据行为、票据权利与责任、票据追索

3. 掌握银行汇票、商业汇票、银行本票、支票

4. 掌握银行卡账户和交易、银行卡计息与收费

5. 掌握汇兑、委托收款

6. 掌握支付机构的概念和支付服务的种类

重点复习：支付结算法律制度、银行非现金支付业务

一、票据的概念

由出票人签发的，约定自己或委托付款人在见票或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

二、票据当事人

1.基本：出票人、收款人、付款人（出收付）

2.非基本：承兑人、背书人、被背书人、保证人（承保二背）

三、票据行为

1️⃣ 出票

1. 概念：指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。

2. 基本要求：出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付票据金额的可靠资金来源。

3.票据的记载事项

① 必须：如不记载，票据行为即为无效的事项。（没有不行）

② 相对：如未记载，由法律另做相应规定予以明确，并不影响票据的效力。

③ 任意：不强制记载，一旦记载就有效。

2️⃣ 背书

1. 概念：在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。包括转让和非转让背书。

2.背书记载事项

必须：背书人签章和被背书人名称

相对：背书日期

3.背书效力

① 背书人以背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。

② 以背书转让的票据，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其票据权利；非经背书转让，依法举证，证明其票据权利。

③ 背书连续，是指在转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。

4.背书特别规定

① 背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力（条件无效）。

② 将票据金额的一部分转让的背书或者将票据全部金额分别转让给二人以上的背书，部分背书无效。（无效背书）

③ 出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让（丧失流通性）。

3️⃣ 承兑

1. 概念：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。（仅适用于商业汇票）

2. 效力：汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权；付款人承兑汇票不得附有条件；附有条件的，视为拒绝承兑。

3. 提示承兑：定日付款或出票后定期付款的——汇票到期日前提示承兑；见票后定期付款的——自出票日起一个月内

4️⃣ 保证

1. 保证人：为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担任。

2. 必须记载：“保证”字样和保证人签章

3. 效力：不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任。

四、票据权利的取得与时效

票据的权利为付款请求权和票据追索权

1️⃣ 取得

1. 基本规定：真实的交易和债权债务关系；必须给付对价。

2. 特殊规定：因税收、继承、赠与无偿取得票据所享有的票据权利不得优于其前手的权利。

2️⃣ 票据权利时效

五、票据的追索

1. 情形：到期后追索——被拒绝付款；到期前追索——被拒绝承兑；承兑人或者付款人死亡逃匿；依法宣告破产。

2. 内容：本金、利息、费用

① 被拒绝付款的票据金额；

③ 按照中国人民银行规定的利率计算的利息；

③ 取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

3. 追索效力：被追索人依照规定清偿债务后，其责任解除，与持票人享有同一权利。

六、银行汇票

1．概念：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2.适用情形：可用于转账；带“现金”字样可用于支取现金；单位和个人款项的结算。

3.出票：申请人和收款人均为个人时，才能申请现金银行汇票；申请人或收款人为单位的，银行不得签发现金银行汇票。

4.提示付款：自出票日起1个月；持票人超过期限提示付款的，代理付款人不予受理。

七、票据

1. 商业汇票

1️⃣ 概念、种类、适用范围

① 概念：是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

② 种类：商业承兑汇票 、银行承兑汇票

③ 适用范围：在银行开立存款账户的法人及其他组织之间（个人不可使用），必须具有真实的交易或债务关系。

2️⃣ 出票

① 出票人资格条件

a.在银行开立存款账户的法人及其他组织

b.与付款人具有真实的委托付款关系

c.有支付汇票金额的可靠资金来源

② 强制使用情形：单张出票金额≥100万→（原则）电子商业汇票；单张出票金额≥300万→（必须）电子商业汇票

③ 必须记载事项(七项）：a.表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样 b.无条件支付的委托 c.确定的金额 d.付款人名称 e.收款人名称 f.出票日期 g.出票人签章

⭐ 注意：电子商业汇票（九项）比纸质汇票多了票据到期日、出票人名称。

记忆口诀：

商兑银兑的字样 委托确定的金额

收款付款不能少 日期签章都需要

④ 付款日期

纸质：自出票日起最长不得超过6个月电子：自出票日起最长不得超过1年

3️⃣ 贴现

① 只有远期商业汇票才有贴现、承兑；贴现本质是背书转让行为

② 分类：买断式、回购式

③ 贴现利息=票面金额x年贴现率x贴现期/360

贴现期=贴现日至汇票到期前1日，按实际天数计算

（注意：承兑人在异地的，另加3天划款日期）

4️⃣ 到期处理

① 提示付款期限

远期商业汇票：自汇票到期日起10日

即付商业汇票：自出票日起1个月

② 付款

持票人在提示付款期内通过票据市场基础设施提示付款的，承兑人应当当日进行应答或者委托其开户银行进行应答。当日未作出应答的，视为拒绝付款。

银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行付款后，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

2. 银行本票

1️⃣ 概念：银行本票是出票人签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

2️⃣ 适用范围：单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时。

3️⃣ 出票

① 申请人和收款人均为个人才能申请现金银行本票

② 必须记载事项(六项)：没有付款人名称（出票和付款都是银行自己）

a.表明“银行本票”的字样b.出票日期c.确定的金额d.收款人名称e.出票人签章f.无条件支付的承诺

记忆口诀：

日期签章必须有 承诺确定的金额

本票字样不能少 付款名称不需要

收款名称少不了

4️⃣ 提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月

3. 支票

1️⃣ 概念：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2️⃣ 分类：现金支票、转账支票、普通支票

3️⃣ 适用范围：单位和个人的各种款项结算

4️⃣ 出票

① 必须记载事项（六项）没有收款人名称

除“表明‘支票’的字样、付款人名称”外，均与银行本票一致。

② 授权补记事项（支票独有)：金额、收款人名称

③ 注意事项：禁止签发空头支票（空头支票、签章不符：人民银行处票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求支票金额2%的赔偿金）

5️⃣ 提示付款期限自出票日起10日内

八、其他结算方式

1.汇兑：信汇、电汇

（汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销）

2.委托收款

九、银行卡

1.信用卡

1️⃣ 现金提取：通过atm等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元

2️⃣ 银行追偿透支和诈骗款项的途径无“冻结”

3️⃣ 银行不得收取的款项：滞纳金、超限费、服务费用利息

2.收单业务

发卡行服务费：

① 借记卡：不高于0.35%，封顶13元

② 贷记卡：不高于0.45%

十、银行电子支付

1. 分类：网上银行、条码支付

2. 条码支付

概念：是指银行、支付机构应用条码技术，实现收付款人之间货币资金转移的业务活动，包括付款扫码和收款扫码。

十一、银行结算账户

1.单位银行结算账户（包括个体工商户）

1️⃣ 基本存款账户：（主办账户 有且只有一个）

① 开户要求：

a.个人不可开（企事业单位可）b.级别不够不可开（团级及以上分支队可）c.临时经营不可开（异地常设机构可）d.非独立核算不可开（独立核算的机构可）

② 使用范围：日常资金收付、工资奖金现金支取（可存可取）

2️⃣ 一般存款账户：（无数量限制）

① 开户要求：

a.在基本存款账户以外银行开立b.出具基本存款账户开户证明文件等c.借款需要出具借款合同

② 使用范围：借款转存、借款归还与其他结算的资金收付，不能支取现金（可存不可取）

3️⃣ 专用存款账户：

① 开户要求：对特定用途资金进行专项管理和使用（专款专用）

② 使用范围：

a.证券、期货、信托专业存款账户（可存不可取） b.基本建设、更新改造、政策性房地产开发资金账户（可存可取） c.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金、工会经费账户（可存可取） d.收入汇缴资金账户（可存不可取） e.业务支出资金账户（可取不可存）

4️⃣ 预算单位零余额账户

① 开户要求：一个基层预算单位只能开设一个零余额账户（作为基本户或专项账户管理）

② 使用范围：财政授权支付、可办理转账、提取现金业务、划拨工会经费住房公积金及提租补贴

5️⃣ 临时存款账户

① 开户要求：临时机构、异地临时经营活动、注册验资、增资、临时任务等临时需要开立

② 使用范围：临时经营活动时的资金收付；最长不得超过2年（可存可取）

⭐ 注意：验资期间只收不付

2.个人银行结算账户

1️⃣ ⅰ类户：现金存取、转账、可购理财产品、消费、缴费（无限额）2️⃣ ⅱ类户：现金存取、转账、可购理财产品、限额消费与缴费、限额向非绑定账户转出转入资金、放贷还贷（日累计≤1万元，年累计≤20万元，放贷还贷不受限）（有实体卡）

3️⃣ ⅲ类户：限额消费缴费、限额向非绑定账户转出转入资金（任一时点账户余额≤2000元）

3.异地银行结算账户

适用情形:（异地）

① 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本户的

② 办理异地借款和其他结算需要开立一般户的

③ 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专户的

④ 异地临时经营活动需要开临时户的

⑤ 自然人需要在异地开个人户的

十二、银行结算账户管理

1.单位遗失银行签章出具材料：

①书面申请

②开户许可证

③营业执照2.单位更换银行签章出具材料：

①有章：a.原章 b.书面申请

②无章：

a.原印鉴卡片 b.开户许可 c.营业执照正本 d.证明文件

3.个人遗失或更换银行签章出具材料：

①签名确认的书面申请

②原预留印鉴或签字人身份证

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【第15篇】增值税需要计提吗

每个会计期间我们都要计提有关各种税费，下面网校就关于增值税、附加税的计提与缴纳为大家做详细说明，让大家在工作的时候事半功倍，更加受到老板的重视，升职加薪不是梦，快来学习下吧~

一、增值税

（1）增值税的计提与缴纳

增值税计提

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

增值税缴纳

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（2）附加税、费的计提与缴纳

附加税、费计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费

缴纳税费做：

借：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费等；

贷：银行存款

二、所得税

企业所得税的计算与缴纳

是否要交企业说所得税，要看企业在扣除成本，费用后是否还有盈利，如果有盈利，就要缴纳企业所得税，如果没有盈利，或亏损，就不需要缴纳。

（1）收入的确认

收入的确认，分为两部分，一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据，不论小规模纳税人还是一般纳税人，在报税期初，先登录税控系统，在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票，且业务已经实现，这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。

（2）成本的确定

成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票，包括有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票

（3）会计期末的收入、支出、成本、费用、利润的计算顺序：

销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额（计算应交增值税的销售额）

增值税：

应交增值税=余额/（1+增值税率）*增值税率

附加税费（一税两费）：

城建税=应交增值税*7%

教育费附加=应交增值税*3%

地方教育费附加=应交增值税*2%

余额-增值税-附加税费-公司运营费用（工资、社保、房租、办公费、管理费等）

如果还有余额则需要缴纳企业所得税，亏损则不需要缴纳。

根据有关微小企业所得税，国家税务总局公告2023年第2号 自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

实际企业所得税负：对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。

会计分录：

（1）按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金 -- 应交企业所得税

借： 应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（2）缴纳季度所得税时：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（3）跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金 -- 应交企业所得

（4）缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（5）重新分配利润

借： 利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整

（6）年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

（7）重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 - 未分配利润

（8）经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

（9）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款。

我们仍以北京金色假日旅行社有限公司的业务为基础，看一下该公司经营一个月后的成果：

主营业务收入-主营业务成本=697700-664762=32938元

32938-34606.01（工资及社保）-9130（管理费）-1864.42（税）=-10984.43

三、费用的审核与记账

这里所说的费用是指公司维持正常运营必须的支出。通常包括：工资（包括业绩提成）、社保、公积金、房租、水电费、通信费、差旅费、办公费等。

其中社保和住房公积金是由银行出具的扣款单据作为做账依据；房租发票由业主提供（若业主不肯提供，要公司自行到税务大厅代开）；水电费、通信费、差旅费等都应有正规发票才能做账。

办公费比较特殊，因为我们在购买纸笔等办公用品时，可能没有发票，或卖家会提出要发票就要另行支付税款。所以在没有正规发票时，一定不能做账。

上述各项支出都要有正规发票。公司自制的支出单是不能作为入账凭据的。只有工资单、提成单是由财务人员自制的有效入账凭据。

所以，在我们预知不能获得正规发票的零星支出，尽量以现金支付，并在另外的记账表上记录核算。

作为财务人员要注意辨别真假发票，通常可以在税务网站上进行验证。也有很多发票辨别技巧。就和辨别真假人民币一样。大家可以关注税务网站上有关发票辨别的方法。

目前，作为财务人员越来越多的责任使会计行业成为了高风险职业。国家税务总局和财政局有关会计人员的黑名单制和当公司财务出现问题，逐渐弱化法人责任，增加财务人员责任规定，使我们在工作中更应该注意不能违反会计法、税法、公司法等法律。遵纪守法就是对自己的最好保护。

费用的记账，我们可以在现金日记账和银行日记账的贷方按大项预设多栏，在平时记账是就加以区分。

例1：15.7.9公司购买a4纸两箱，58元，签字笔、铅笔、本等60元用现金支付，没有正规发票

借：管理费用 118 （凭证28）

贷：现金 118

水电、电话、房租、工资、社保的账务处理

例2：150725公司缴纳电费270元、电话费860元、7月份房租8000元，现金缴纳

借：管理费用—电费 270 （凭证29）

--电话费 860

--房租 8000

贷：现金 9130