增值税的特点是什么（7个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了7篇优质的特点增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税的特点是什么范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税的特点是什么

1.小规模:开票税点1%，3%

增值税纳税特点：季度开票45万以下免交增值税，45万以上正常是按3%交增值税。现在疫情期间国家出台了优惠政策，2021.12.31日前都按1%来交。

比如：开票超过45万了，开了46万，需要交的增值税=46万*1%=4600元税款

2.一般纳税人:开票税点根据行业13%，9%，6%

一般纳税人的增值税纳税特点：可以用进项专票抵扣增值税税款；一般纳税人没有45万免税一说。

比如：您公司这个月销售货物开票开了30万，同时取得进项专票28万，那么这个月您单位需要缴纳的增值税=（30万-28万）*13%=2600元。

3.企业所得税:2.5%

纳税方式：小规模和一般纳税人都一样

企业所得税=（营业收入-营业支付）*2.5%

比如：2023年1-3月合计开票35万，就是营业收入35万；营业成本33万（您提供给我们的成本发票有20万，其他费用支付（要有发票）8万，员工工资5万）

那么您2023年1-3月需要交的企业所得税=（35万-33万）*2.5%=500元

4.小规模纳税人和一般纳税人都需要纳的常见大税种

增值税、企业所得税、附加税、个税

上面已经说了增值税和企业所得税，下面说说另外两个税种：

附加税：小规模和一般纳税人都一样，需要交增值税的情况下就有附加税，附加税=增值税*12%。

个税：就是个公司每月申报的工资收入，每个员工月工资低于5000以下免个税，超过5000就有个税。

【第2篇】土地增值税的特点

财务会计-岗位会计

税务基础一点通

第1讲.税法及原则（一）

1.（ a ）是早期货币，是商品交换的必然产物。

a．贝

b．猪头

c．石头

d．木头

2.下列属于税收“三性”的有（ abc ）。

a．强制性

b．无偿性

c．固定性

d．法定性

税法基本要素（一）

税率的基本形式包括（ abc ）。

a．比例税率

b．累进税率

c．定额税率

d．定量税率

我国现行税法体系（一）

税制结构要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体与辅助税的配合等问题。（ y ）

y．对

n．错

我国现行税种简介（一）

下列属于我国增值税税率的有（ abc ）。

a．13%

b．9%

c．6%

d．8%

我国现行税种简介（二）

1.缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物一般都属于增值税征税范围的货物。（ y ）

y．对

n．错

2.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。包括加收的滞纳金和罚款。（ n ）

y．对

n．错

3.下列属于关税的特点的是（ abc）

a．征收的对象是进出境的货物和物品

b．关税是单一环节的价外税

c．有较强的涉外性

d．关税为价内税

4.烟叶税的税率为（ c ）。

a．2%

b．15%

c．20%

d．25%

第6讲.我国现行税种简介（三）

1.下列属于土地增值税的特点的有（ abcd ）。

a．以转让房地产取得的增值额为征税对象

b．征税面比较广

c．采用扣除法和评估法计算增值额

d．实行超率累进税率

2.下列不属于资源税税率的是（ d ）

a．产品比例税率

b．幅度比例税率

c．幅度定额税率

d．超额累进税率

第7讲.我国现行税种简介（四）

印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征（为主）和从量计征两种征收方法。（ y ）

y．对

n．错

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当按照规定缴纳环境保护税。（ y ）

y．对

n．错

第8讲.我国现行税种简介（五）

1.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。（ y ）

y．对

n．错

2.所得税的主要特点有（ abc ）。

a．通常以纯所得为征税对象

b．通常以计算出来的应纳税所得额为计税依据

c．纳税人和实际负税人通常是一致的

d．纳税人和实际负税人通常不一致，因此不可以直接调节纳税人的收入

第9讲.我国现行税种简介（六）

下列不属于企业所得税征税对象的是（ d ）

a．生产经营所得

b．其他所得

c．清算所得

d．个人所得

第10讲.纳税准备（一）

1.纳税人发生涉税信息变更的，应在登记管理部门办结变更登记事项的（ d ）日内，向主管税务机关申报信息变更。

a．10

b．15

c．20

d．30

2.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（ b ）日内设置账簿。

a．10

b．15

c．20

d．30

3.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。（ y ）

y．对

n．错

税款征收（一）

1.下列不属于税务机关征收的税种的是（ c ）

a．消费税

b．烟叶税

c．关税

d．资源税

2.税务机关负责征收的16个税种适用（ a ）

a．《中华人民共和国税收征收管理法》

b．《中华人民共和国海关法》

c．《中华人民共和国进出口关税条例》

d．《中华人民共和国进出口税则》

3.下列不属于税款优先原则的是（ d ）。

a．税收优先于无担保债权

b．纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

c．税收优先于罚款、没收非法所得

d．税收优先于员工工资

4.委托代征与代扣代缴是等同概念。（ n ）

y．对

n．错

5.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（ y ）

y．对

n．错

第12讲.税务违章处罚及涉税争议解决（一）

1.下列关于逃（偷）税认定相关的有（ abc ）。

a．行为主体是纳税人（包括扣而不缴的扣缴义务人）

b．行为主体采取了（逃偷）税的手段

c．有不缴或少缴税款的结果

d．申请延期纳税

2.下列属于税务机关作出的征税行为的有（abcd）

a．确认纳税主体、征税对象、征税范围等具体行政行为

b．征收税款

c．加收滞纳金

d．扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为

3.关于听证下列说法错误的是（ c ）。

a．听证主持人应当依法行使职权，不受任何组织和个人的干涉

b．公开进行的听证，应当允许群众旁听

c．旁听群众不可以发表意见

d．对不公开听证的案件，应当宣布不公开听证的理由

随堂练习

1. 按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，企业变更会计政策或发生重要的前期差错更正，采用（ b ）的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。 (本题20分)

a.重置成本法

b.追溯调整法

c.未来适用法

d.公允价值计量法

现金流量表主表有（ b ）种编制方法。(本题20分)

a.二

b.三

c.四

d.五

3.（ d ）包括盈余公积和未分配利润。(本题20分)

a.资本溢价

b.其他综合收益

c.实收资本

d.留存收益

4.“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的（ b ）明细科目期末余额计算填列。(本题20分)

a.费用化支出

b.资本化支出

c.累计摊销

d.以上都不对

5. （ c ）指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。(本题20分)

a.资产负债表

b.利润表

c.现金流量表

d.附注

【第3篇】生产型增值税的特点是

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认真刷题的你值得84分+[呲牙]

[单选题]1.纳税人即纳税主体，是指直接负有纳税义务的（ ）。

a 单位和个人

b 法人

c 自然人

d 扣缴义务人

[单选题]2.关于扣缴义务人的说法，正确的是（ ）。

a 自然人不能成为扣缴义务人

b 各种类型的企业都可以成为扣缴义务人

c 扣缴义务人的扣缴义务属于非法定义务

d 扣缴义务人是实际负担税款的负税人

[单选题]3.关于减税和免税的说法，错误的是（ ）。

a 免税是指不征税

b 减税是指对纳税额少征一部分税款

c 免税是指对应纳税额全部免征

d 减税、免税一般都具有定期减免性质

[单选题]4.在税制要素中，计算应征税额的标准是（ ）。

a 课税对象

b 纳税期限

c 税率

d 减税免税

[单选题]5.下列我国目前开征的税种中，属于财产税的是（ ）。

a 增值税

b 关税

c 消费税

d 车船税

[单选题]6.我国税收收入中的主体税种是（ ）。

a 所得税

b 流转税

c 资源税

d 财产税

[单选题]7.小规模纳税人销售货物时，其增值税应纳税额的计算公式是（ ）。

a 应纳税额＝销售额×征收率

b 应纳税额＝组成计税价格×税率

c 应纳税额＝组成计价税额×征收率

d 应纳税额＝销售额×税率

[单选题]8.增值税纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供劳务加工，修理修配劳务，销售服务，无形资产或者不动产，以及（ ）。

a 进口货物和服务的单位和个人

b 进口货物的单位

c 进口货物的单位和个人

d 进口货物和服务的单位

[单选题]9.目前，我国全面实施（ ）增值税。

a 收入型

b 消费型

c 生产型

d 支出型

[单选题]10.关于消费税的说法，正确的是（ ）。

a 消费税属于中央税

b 消费税属于财产税

c 消费税属于从价税

d 消费税属于行为税

[单选题]11.企业所得税应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入，免税收入、各项扣除以及（ ）。

a 允许弥补的以前年度亏损和抵免税额后的余额再乘以税率

b 允许弥补的以前年度亏损后的余额再乘以税率

c 允许弥补的以前年度亏损和抵免税额后的余额

d 允许弥补的以前年度亏损后的余额

[单选题]12.个人所得中的综合所得适用的税率为（ ）。

a 3%～45%的超额累进税率

b 5%～35%的超额累进税率

c 20%的比例税率

d 25%的比例税率

[单选题]13.非居民个人取得稿酬所得，其应纳税所得额是（ ）。

a 每月收入额减除3500元后的余额

b 每次收入额

c 每月收入额减除30%的费用后的余额

d 每次收入额的70%

[单选题]14.根据《中华人民共和国个人所得税法》，以每次收入额为应纳税所得额的是（ ）。

a 偶然所得

b 财产转让所得

c 综合所得

d 财产租赁所得

[单选题]15.下列机构和个人中，不属于房产税纳税人的是（ ）。

a 房屋的使用人

b 拥有县城房产的企业

c 房产的代管人

d 房屋的出典人

[单选题]16.下列房产中，不属于房产税征税范围的是（ ）。

a 位于城市的房产

b 位于县城的房产

c 位于农村的房产

d 位于建制镇的房产

[单选题]17.依据个人所得税法的相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。

a 800元费用

b 20%的费用

c 财产净值

d 财产原值和合理税费

[单选题]18.财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得的个人所得税税率为（ ）。

a 25%

b 20%

c 15%

d 10%

[单选题]19.居民个人的工资、薪金所得以及劳务报酬所得，适用的个人所得税税率为（ ）。

a 20%的比例税率

b 3%～45%的超额累进税率

c 5%～35%的超额累进税率

d 20%～40%的超额累进税率

[单选题]20.下列不属于所得课税的特点的是（ ）。

a 税负相对比较公平

b 课征普遍

c 属于单环节征税

d 税源可靠，具有弹性

[单选题]21.一般适用于从量计征的税种，以绝对金额表示的税率是（ ）。

a 比例税率

b 定额税率

c 超额累进税率

d 全额累进税率

[单选题]22.以下税收种类中纳税人和负税人一致的是（ ）。

a 关税

b 增值税

c 消费税

d 所得税

[单选题]23.按照税制要素的规定，下列表述错误的是（ ）。

a 税源是不同税种间相互区别的主要标志

b 税率是税收制度的中心环节

c 纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人

d 税目是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围

[单选题]24.国际非常流行，以调整产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入为目的，并且平均税率一般比较高的税种是（ ）。

a 所得税

b 增值税

c 消费税

d 财产税

[单选题]25.允许扣除购入固定资产中所含税款的称为（ ）增值税。

a 收入型

b 消费型

c 生产型

d 支出型

[单选题]26.下列适用于9%增值税税率的是（ ）。

a 纳税人提供增值电信服务

b 纳税人出口货物

c 纳税人销售或者进口石油液化气、天然气

d 纳税人提供增值金融服务

[单选题]27.纳税人出租、出借房产的，房产税纳税义务发生时间为（ ）。

a 交付出租、出借房产之次月

b 交付出租、出借房产当月

c 交付租金的当月

d 出租或出借的最后一个月

[单选题]28.我国房产税依据房产租金收入计税的，税率为（ ）。

a 1.2%

b 10%

c 8%

d 12%

[单选题]29.一直作为地方政府财政收入主要来源的税种是（ ）。

a 所得税

b 财产税

c 消费税

d 增值税

[多选题]1.通常情况下，税率的基本类型有（ ）。

a 差别税率

b 比例税率

c 宏观税率

d 定额税率

e 累进税率

[多选题]2.下列税种中，属于流转税的有（ ）。

a 房产税

b 车船税

c 增值税

d 个人所得税

e 消费税

[多选题]3.从量税的计税依据包括（ ）。

a 数量

b 体积

c 重量

d 里程

e 容量

[多选题]4.目前我国开征的下列税种中，属于地方税的有（ ）。

a 企业所得税

b 关税

c 个人所得税

d 耕地占用税

e 城镇土地使用税

[多选题]5.按税负能否转嫁，可将税收分为（ ）。

a 流转税

b 直接税

c 所得税

d 财产税

e 间接税

[多选题]6.按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（ ）。

a 增值税

b 个人所得税

c 消费税

d 企业所得税

e 证券交易印花税

[多选题]7.下列商品或服务中，属于实行增值税税率9%的有（ ）。

a 农机

b 生活服务

c 建筑服务

d 电子出版物

e 煤气

[多选题]8.下列纳税人提供的服务中，增值税税率为6%的有（ ）。

a 增值电信服务

b 基础电信服务

c 金融服务

d 邮政服务

e 不动产租赁服务

[多选题]9.下列商品中，属于应征消费税的有（ ）。

a 药品

b 月饼

c 白酒

d 高档手机

e 卷烟

[多选题]10.根据《中华人民共和国个人所得税法》，属于非居民纳税人的有（ ）。

a 在中国境内无住所且不居住的个人

b 在中国境内无住所或不居住的个人

c 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

d 在中国境内无住所或居住不满一年的个人

e 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

[多选题]11.以下属于个人所得税的课税对象的有（ ）。

a 经营所得

b 工资所得

c 稿酬所得

d 劳务报酬所得

e 遗产所得

[多选题]12.关于房产税计税依据的说法，正确的有（ ）。

a 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据

b 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据

c 计征房产税的租金收入不含消费税，含增值税

d 从价计征的房产税，是以房产公允价值为计税依据

e 从价计征的房产税，是以房产原值为计税依据

[多选题]13.下列个人所得中，经批准可以减征个人所得税的有（ ）。

a 残疾人员所得

b 烈属人员所得

c 省级技术奖金

d 孤老人员所得

e 因自然灾害遭受重大损失的

[多选题]14.个人的下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（ ）。

a 稿酬所得

b 财产租赁所得

c 工资、薪金所得

d 劳务报酬所得

e 特许权使用费所得

[多选题]15.个人的下列所得中，适用超额累进税率的有（ ）。

a 综合所得

b 财产租赁所得

c 股息、红利所得

d 偶然所得

e 经营所得

[多选题]16.关于个人所得税纳税人的说法，正确的有（ ）。

a 在中国境内无住所的个人一定是非居民个人

b 个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人

c 居民个人是在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

d 居民个人取得的境内外所得都要向中国缴纳个人所得税

e 非居民个人仅就来源于中国境内的所得向我国缴纳个人所得税

[多选题]17.关于税目的说法，正确的有（ ）。

a 税目代表征税的广度

b 税目体现征税的深度

c 税目是对课税对象的具体划分

d 税目是计算应纳税额的依据

e 税目是税法规定的课税对象的具体项目

[多选题]18.下列税种中，属于行为税的有（ ）。

a 资源税

b 契税

c 城市维护建设税

d 房产税

e 印花税

[多选题]19.增值税属于（ ）。

a 中央和地方共享税

b 流转税

c 从价税

d 间接税

e 财产税

[多选题]20.关于税收的分类，下列说法错误的有（ ）。

a 税收按计量课税对象的标准不同，分为从价税和从量税

b 流转税、所得税、财产税属于直接税

c 流转税是我国税收收入的主体税种，占税收收入总额的60%左右

d 主要的流转税税种有增值税、消费税、关税

e 印花税、土地使用税属于资源税类

[多选题]21.目前我国行为税类包括（ ）。

a 资源税

b 契税

c 城市维护建设税

d 房产税

e 印花税

[多选题]22.下列消费品中，实行复合计税办法的有（ ）。

a 摩托车

b 化妆品

c 卷烟

d 成品油

e 白酒

[多选题]23.按照允许扣税的范围，国际上一般将增值税分为（ ）。

a 收入型增值税

b 生产型增值税

c 支出型增值税

d 消费型增值税

e 财产型增值税

[多选题]24.对乘用车所有人或管理人征收的税种主要有（ ）。

a 个人所得税

b 车辆购置税

c 增值税

d 燃油消费税

e 车船税

【第4篇】属于消费型增值税的特点的有

财政学 名词解释

1、 公共物品

是指由政府部门（公共部门）提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。这种物品有两大特征：第一，非排他性；第二，非竞争性。前者是指无法排除他人从公共物品获得利益，后者是指多一个消费者引起的社会边际成本为零。

2、 “成本—效益”分析

是指针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。成本－效益分析实质上包含了两个过程：第一个过程是政府确定备选项目和备选方案；第二个过程是政府选择方案和项目的过程。

3、 转移性支出

是指直接表现为资金无偿的、单方面的转移的支出，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场性再分配活动。

4、 财政补贴

是政府转移性支出的一种形式。即通过影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的一种政府无偿支出，在我国政府的财政统计中财政补贴主要包括物价补贴和企业亏损补贴两大类。

5、 财政贴息

是政府提供的一种较为隐蔽的补贴形式，即政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。

6、 税收支出

是指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。依据作用的不同，税收支出可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出两大类。

7、 纳税扣除

是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。即在计算课税所得时，从毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除，以减少纳税人的应课税所得额。在累进税制下，纳税人的所得额越高，扣除的实际价值通常越多。

8、 税收抵免

是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。在西方国家，税收抵免的主要有两种：即投资抵免，又称投资津贴和国外税收抵免。根据应纳税额中扣除的数额是否允许超过应纳税额，税收抵免划分为“有剩余的抵免”，即扣除数额不超过应纳税额和“没有剩余的抵免”，即没有抵尽的抵免额返还给纳税人两类。

9、 预算外资金

是指按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。简单地说，预算外资金是属于不纳入国家预算的一种财政性资金。

10、 课税对象

又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据，也是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三类。

11、 名义税率与实际税率

名义税率是纳税人实际纳税时适用的税率；实际税率是纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率。有些税种由于实行免税额、税前扣除和超额累进征收制度，纳税人负担的税款低于按税率表上所列税率计算的税款，形成名义税率和实际税率偏离。

12、 平均税率

是实纳税额与课税对象的比例，它往往低于边际税率。一般来说，平均税率接近于实际税率，而边际税率类似名义税率。

13、 超额累进税率

是累进税率的一种，即把课税对象按数额大小划分为不同的等级。每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率，超额累进税率具有累进程度低、级距临界点税额增长合理和计算复杂的特点，一般适用于个人所得税。

14、 定额税率

亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定的一个固定的税额，而不规定征收比例的一种税率形式。它具有计算便利、从量计征、不受价格影响的优点。其缺点是税负不尽合理，是适用于特殊税种，如我国的资源税、车船牌照税等。

15、 起征点与免征额

是税法中规定的对纳税人的照顾形式。起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低限定，是一种对低收入者的照顾。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。

16、 直接税与间接税

直接税

是指税负不能转嫁的税种，即由纳税人直接负担的税收。一般认为，所得税和财产税属于直接税。这种税收分类的方法普遍流行于西方国家。

间接税

与“直接税”相对应，是指税负可以转嫁的税种，该税具有课征不稳定的特点。一般认为，商品课税属于间接税。

17、 从量税与从价税

从量税

是指以课税对象的数量、重量、容积或体积作为计税依据的税种，如我国的资源税、车船使用税等。从量税的税额随课税对象数量的变化而变化，计算简便，但税负水平固定化，不尽合理，只适用于少数税种。

从价税

是指以课税对象的价格作为计税依据的税种，如增值税、消费税等。从价税更加适用商品经济的要求，同时也有利于贯彻国家税收政策，是大部分税种采用的一种计税方法。

18、 税收中性

是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：第一，国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；第二，国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，在市场对资源配置起基础作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使市场机制和税收机制达到最优结合。

19、 税收超额负担

是指国家在征税，将社会资源从纳税人转向政府部门的过程中，除了给纳税人造成相当于纳税税款的负担外，还给纳税人或社会带来超额负担，这主要表现在两个方面：第一，资源配置方面的超额负担，即因征税导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益；第二，经济运行方面的超额负担，即由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响。

20、 税负转嫁

是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。一般包括前转和后转两种基本形式。它具有以下三个特征：（1）与价格升降紧密联系；（2）它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的一种再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致；（3）是纳税人的一般行为倾向，即是纳税人的主动行为。

21、 税收归宿

是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税收归宿是一种理论抽象，如果分析具体的企业、个人之间的税负转嫁过程，它等同于负税人。

22、 “拉弗曲线”

是美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗提出的一种思想，说明的是税率与税收收入以及经济增长之间的一般关系。

23、 税收效应

是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响。也就是税收对经济所起的调节作用。税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面。

24、 增值税

是商品课税的一种，即对商品价值中的增值额，也就是企业生产商品过程中新创造的价值，课征的一个税种。增值税的最大优点在于避免了一种商品多次课征中的重复征税，从而适应了社会化大生产的需要，有利于促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平。实践中根据购进固定资产价款的处理方式不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。

25、 消费税

是以消费品的销售收入为课税对象的一种商品课税，开征消费税不仅有利于调节消费结构，引导消费方向，也有助于保证国家财政收入，是国际上普遍的做法。

26、 营业税

是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。其主要特点是计算征收较为简便。

27、 企业所得税

是以企业生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得为课征对象的一种所得税。目前，我国的企业所得税以中国境内实行独立经济核算的企业或组织为纳税人，实行33%的比例税率。

28、 个人所得税

是以个人所得为课征对象的一种所得税。我国现行个人所得税法采取分项定率、分项扣除、分项征收的模式，以有纳税义务的中国公民和中国境内取得收入的外籍人员为纳税人，实行代扣代缴制度征收个人所得税。

29、 资源税

是以开采或生产应税产品的收益为课税对象，以开采或生产应税产品的单位和个人为纳税人的一种税。其作用在于促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入。

30、 遗产税

是指对死者留下的遗产征税。国外有时也称为“死亡税”。遗产税有助于加强对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。目前，开征遗产税已列入我国税制改革的议事日程。

31、 逆弹性命题

这是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。这种逆弹性命题也被称为拉姆斯法则。

32、 国债负担率

通常是指当年国债发行额或国债余额占gdp的比重，是衡量国债限度的指标之一。

33、 债务依存度

通常是指当年国债发行数占中央财政支出的比重，表示中央支出对债务的依赖程度，也可间接表示偿还能力。

34、 国债一级自营商

是指具备一定的条件并由财政部认定的银行、证券公司和其他非银行金融机构，它们可以直接向财政部承销和投标竞销国债，并通过开展分销、零售业务，促进国债发行，维护国债发行市场顺畅运转。

35、 国债回购

是指持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议承诺在约定期限后以约定价格购回同笔国债的交易活动。这是在国债交易形式下的一种融券兼融资活动，具有金融衍生工具的性质。国债回购为国债持有者、投资者提供融资，也为公开市场操作提供工具，有助于推动国债市场发展，但如果国债回购市场不规范，则可能产生负作用，冲击金融秩序。

36、 国家预算

是政府的基本财政收支计划，其首要功能是反映政府的财政收支状况。从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，使人们更清楚地了解政府的财政活动；从实际经济内容看，国家预算反映了政府活动的范围、方向和政策。国家预算要经过国家权力机关的审批方可生效，是国家的重要立法文件，体现了国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。

37、 单式预算与复式预算

单式预算是指在预算年度内，国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映，具有全面性和综合性的特点。单式预算简洁、清楚、全面、便于编制和审批，但只进行总额控制，不便于对不同性质的收支进行区别对待、分别管理。

复式预算是指在预算年度内将国家财政收支计划按经济性质通过两个以上的计划表格来反映，通常分为经费预算和资本预算。复式预算科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于控制收支规模，并进行动态分析。

38、 增量预算

是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定的一种预算方法。

39、 零基预算

是指财政收支计划指标的确定，只以对社会经济发展的预测为依据，不考虑以前的财政收支计划的一种国家预算方法。

40、 政府采购制度

是指以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性，其中公开竞争是政府采购制度的基石。

41、 转移支付制度

是分级预算体制的重要组成部分，即均衡各级预算主体之间收支不对称，以实现纵向和横向平衡的预算调节制度。转移支付有三种模式：自上而下的纵向转移、横向转移以及纵向转移与横向转移交错的混合模式。

42、 结构性财政赤字

是指发生在已给定的充分就业之上的赤字，也称为充分就业赤字，一般用于分析赤字对经济的影响，是将赤字作为外生变量看待的。

43、 相机抉择的财政政策

是指政府根据一定时期的经济形势，采用不同的财政措施，以消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为，根据财政政策早期理论，相机抉择的财政政策包括汲水政策和补偿政策。

44、 购买性支出乘数

是指购买性支出的变动对gnp的影响程度。

45、 扩张性财政政策

简称“松”的财政政策，是指政府通过减税（降低税率）和增加财政支出规模等财政分配活动来增加和刺激社会总需求的财政政策，由于扩张性财政政策一般会导致财政赤字，因此，也称为“赤字财政政策”。

46、 免费搭车

是指不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为，有这种行为的人或具有让别人付钱而自己享受共用品收益动机的人称为免费搭车者。如果每个人都想成为免费搭车者，这种公共物品也就无人提供。

47、 投票规则

投票规则有两类，一是一致同意规则，二是多数票规则。前者是指一项政策或议案，须经全体投票人一致赞同才能通过的一种投票规则；后者是指一项政策或议案，须经半数以上投票人赞同才能通过的一种投票规则。

48、 寻租行为

是指通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润（租金）的行为。寻租行为越多，社会经济资源浪费越大。

49、 购买性支出

是指政府购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。政府以购买者的身份出现在市场上，通过等价交换，取得商品和服务。购买性支出对政府和微观主体均形成较强的效益约束。它反映了政府的市场性再分配活动，对社会的生产和就业产生直接影响，对分配产生间接影响。如果财政支出中购买性支出比重较大，政府执行资源配置职能较强。

50、 最低费用选择法

是指不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益，只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准来确定财政支出项目。

51、 公共定价法

是指政府提供的市场性物品价格的确定，包括两个方面：第一，纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；第二，管制定价或价格管制，即政府规定竞争性管制行业的价格。政府通过公共定价法，不仅可以提高整个社会资源的配置效率，而且能使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出的效益。

52、 就业创造标准

是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目，是财政投资的决策标准之一。这种标准要求政府不仅要在一定程度上扩大财政投资规模（外延增加就业机会），而且还要优先选择劳动力密集型技术的项目（内涵增加就业机会）。

53、 财政投融资

是指以国家的信用为基础，通过多种渠道筹措资金，有偿地投资于具有公共性的领域。财政投融资是一种政策性投融资，它既不同于一般的财政投资，也不同于一般的商业性投资，而是介于这两者之间的一种新型的政府投资方式。

54、 累进税率

是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。

55、 价内税与价外税

以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。

56、 税制类型

是指一国征收一种税还是多种税的税制。在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制称为复合税制。

57、 税制结构与税制模式

税制结构是指一国各税种的总体安排，只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税制结构特别是其中的主体税种（税制模式），决定着税制系统的总体功能。

58、 分类所得税

是对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别（或来源）的所得适用不同的税率，分别课征所得税。例如，把应税所得分为薪给报酬所得、服务报酬所得、利息所得、财产出租所得、盈利所得等，根据这些所得类别，分别规定高低不等的税率，分别依率计征。分类所得税一般采用比例税率，并以课源法征收。

59、 综合所得税

是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。

60、 税制改革

是指通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。

61、 国债限度

由于国债会对当前以及未来形成一定社会负担，因此，国债必须有一定的限度。否则，债务规模过大，还本付息的压力会导致债务规模进一步扩大，最终造成财政收支的恶性循环，出现债务危机。

所谓国债的限度，是指国家债务规模的最高额度或国债适度规模的问题。一国的债务规模一般包括历年累积债务规模、当年发行的国债总额和当期需还本付息的债务总额三个层次，它客观上受认购人负担能力、政府偿债能力以及国债使用方向、结构和效益的制约，因此，确定一国的国债限度，必须考虑该国认购主体的负担能力和政府的偿债能力。

62、 国债发行市场

又称国债一级市场或初级市场，是国债交易的初始环节，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。

63、 国债流通市场

又称国债二级市场，是国债交易的第二阶段。一般是国承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间交易。它又分证券交易所交易和场外交易两类。证券交易所交易指在指定的交易所营业厅从事的交易，不在交易所营业厅从事的交易即为场外交易。

64、 国家预算法

是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。它的主要任务是规定国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系。

65、 预算外资金

是指按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。简单地说，预算外资金是属于不纳入国家预算的一种财政性资金。

66、 预算管理体制

是指处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系和各种制度的总称。它是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。

67、 财政平衡

是指国家预算收支在量上的对比关系。这种收支对比关系不外乎三种结果：一是收大于支有结余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。

68、 预算赤字

是指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。这个概念包括以下两层意思：（1）赤字不仅表现在预算的执行结果上，而且政府在安排国家预算时，就已有计划、有目的地留下赤字缺口。（2）这种赤字虽然是计划安排的，但这种赤字计划可能是有目的地要实施一种扩张性财政政策，也可能是由于支出具有强烈的刚性，在税收上不去的情况下，被迫留下的赤字缺口。

69、 赤字依存度和赤字比率

赤字依存度是指财政赤字占财政支出的比例，说明一国在当年的总支出中有多大比例是依赖赤字支出实现的；赤字比率是指财政赤字占国内生产总值的比例，说明一国在当年以赤字支出方式动员了多大比例的社会资源。这是衡量财政赤字规模的两个指标。

【第5篇】增值税的特点是

一、增值税的性质及其计税原理

(一)增值税的性质

增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式,这计税方式决定了增值税是属于货物劳务税性质的税种。作为货物劳务税，增值税同一般销售税以及对特定消费品征收的消费税有着很多共同的方面。

1.都是以全部销售额为计税销售额。实行增值税的国家无论采取哪种类型的增值税。计税方法上都是以货物或劳务的全部销售额为计税依据,这同消费税是一样的,所不同的只是增值税还同时实行税款抵扣制度。

2.税负具有转嫁性。增值税实行价外征税，经营者出售商品时,税款附加在价格之上转嫁给购买者,随着商品流通环节的延伸,税款最终由消费者承担。

3.按产品或行业实行比例税率,而不能采取累进税率。这一点与其他货物劳务税一样,但与所得税则完全不同。增值税的主要作用在于广泛征集财政收入,而非调节收入差距，因此不必也不应采用累进税率。

(二)增值税的计税原理

增值税的计税原理是通过增值税的计税方法体现出来的。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完全避免了重复征税。该原理具体体现在以下几个方面:

1.按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税;

2.实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除;

3.税款随着货物或劳务的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。

四、增值税的计税方法

增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。

(一)直接计算法

直接计算法，是指首先计算出应税项目的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。

1.加法

把企业在计算期内实现的各项增值项目一一相加,求出全部增值额，然后再依率计算增值税。增值项目包括工资、奖金、利润、利息、租金以及其他增值项目。这种加法只是一种理论意义上的方法，实际应用的可能性很小，甚至不可能。这是因为:①由于企业实行的财务会计制度不同，致使确定增值项目与非增值项目的标准也不尽相同，在实际工作中容易造成争执，难以执行。②增值额本身就是一个比较模糊的概念，很难准确计算。如企业支付的各种罚款、没收的财物或接收的捐赠等是否属于增值额有时难以确定。

2.减法

以企业在计算期内实现的应税项目的全部销售额减去规定的外购项目金额以后的余额作为增值额，然后再依率计算增值税，这种方法又叫扣额法。当采取购进扣额法时，该计算方法同下述扣税法没有什么区别，但必须有一个前提条件，即只有在采用一档税率的情况下，这种计算方法才具有实际意义，如要实行多档税率的增值税制度，则不能采用这种方法计税。

(二)间接计算法

间接计算法，是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。由于这种方法是以外购项目的实际已纳税额为依据，所以又称为购进扣税法或发票扣税法。这种方法简便易行,计算准确，既适用于单一税率，又适用于多档税率,因此，是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。

五、增值税的特点和优点

增值税虽属于货物劳务税，但其特有的计税方式使其有着自身的特点和优点。

(一)增值税的特点

1.不重复征税，具有中性税收的特征

所谓中性税收，是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等不产生影响，由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。政府在建立税制时，以不干扰经营者的投资决策和消费者的消费选择为原则。

增值税具有中性税收的特征，是因为增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税因素。

此外，增值税税率档次少,一些国家只采取一档税率，即使采取二档或三档税率的，其绝大部分货物或劳务般也都是按一个统一的基本税率征税。这不仅使得绝大部分货物或劳务的税负是一样的。而且同一货物或劳务在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是一样的。这种情况使增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使增值税具有了中性税的特征。

2、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者

作为一种新型的货物劳务税,增值税保留了传统间接税按货物劳务额全值计税和通通征税的特点.同时还实行税款抵扣制度。即在逐环节征税的同时，还实行逐环节扣税，'在这里，各节的经营者作为纳税人只是把从买方收取的税款抵扣自己支付给卖方的税款后的余额缴给政府,经营者本身实际上并不承担增值税税款，这样，随着各环节交替进行,经营者在出售货物的同时也出售了该货物所承担的增值税税款，直到货物卖给最终时，货物在以前环节已纳的税款连同本环节的税款也一并转嫁给了最终消费者。可见，增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者。

3.税基广,具有征收的普遍性和连续性

无论是从横向还是纵向来看，增值税都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看无论工业、商业或者劳动服务活动，只要有增值收入就要纳税;从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。

(二)增值税的优点

增值税的优点是由增值税的特点决定的。

1.能够平衡税负,促进公平竞争

增值税具有不重复征税的特点，能够彻底解决同一种货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产生的税负不平衡问题。因为，从一个企业来看，增值税税负的高低不受货物结构中外购协作件所占比重大小的影响;从一项货物来看，增值税不受该货物所经历的生产经营环节多少的影响，也就是说，一种货物无论是由几家、十几家甚至几十家企业共同完成还是自始至终由一家企业完成，货物只要最终销售价格相同，那么该货物所负担的增值税税负也相同。从而彻底解决了同一货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产生的税负不平衡问题。增值税能够平衡税负的这种内在合理性使得增值税能够适应商品经济的发展，为在市场经济下的公平竞争提供良好的外部条件。

2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

世界各国为保护和促进本国经济的发展，在对外贸易上可以采取奖出限人的经济政策。而货物劳务税是由消费者负担的，出口货物是在国外消费的，因此，各国对出口货物普遍实行退税政策，使出口货物以不含税价格进人国际市场。在这种政策下，传统的货物劳务税按全部销售额征税，由于存在重复征税，在货物出口时，究竟缴了多少税是很难计算清楚的。这样，在出口退税工作中就不可避免地存在两个问题:一是退税不足，影响货物在国际市场的竞争力;二是退税过多，形成国家对出口货物的补贴。实行增值税则可以避免这些问题，因为货物的出口价格就是其全部增值额，用出口价格乘以增值税税率，即可准确地计算出出口货物应退税款，从而做到一次全部将已征税款准确地退还给企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场。

对进口货物征收增值税,有利于贯彻国家间同等征税的原则，避免产生进口货物的税负轻于国内同类货物的假象。因为按全部销售额征税时，同一货物在国内因经历流转环节多而存在重复征税,税负较重;而对进口货物只能在进口环节按进口货物总值征一次税，不存在重复征税问题。因而导致进口货物的税负轻于国内同类货物的税负。实行增值税后，排除了国内货物重复征税因素，使进口货物和国内同类货物承担相同的税负，从而能够正确比较和衡量进口货物的得失，既体现了国家间同等征税的原则，又维护了国家经济权益。

3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性

征税范围的广阔性，征收的普遍性和连续性,使增值税有着充足的税源和为数众多的纳税人，从而使通过增值税组织的财政收入具有稳定性和可靠性。

4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计

与增值税实行税款抵扣的计税方法相适应,各国都实行凭发票扣税的征收制度,通过发票把买卖双方连为一体，并形成一个有机的扣税链条。即销售方开具的增值税发票既是销货方计算销项税额的凭证，同时也是购货方据以扣税的凭证。正是通过发票才得以把货物承担的税款从一个经营环节传递到下一个经营环节，最后传递到最终消费者身上。在这一纳税链条中，如有哪一环节少缴了税款,必然导致下一个环节多缴税款。

【第6篇】增值税的特点

第二章重点：

第三节征税范围

第七节一般计税方法应纳税额计算

第十一节特定企业（或交易行为）的增值税政策

第二章增值税（8-37讲） 占分平均69分！！！

无论经过多少销售环节：总增值额=最终售价。

不重复征税，最终消费者是全部税款的承担者。价款和税款都是买方支付的。

生产型 不允许扣除固定资产，增值额=销售额-外购材料。

收入型按折旧进度扣除，增值额=销售额-外购材料-固定资产折旧。

消费型准予一次性扣除，增值额=销售额-外购材料-固定资产原值。

我国1994年1月1日至2008年12月31日实行生产型增值税，从2023年1月1日实现生产型向消费型转型。

(1）增值税一般计税方法:增值税=销项-进项。

(2)增值税的特点:逐环节征税，逐环节扣税。(链条税)(3)计税时需确定所属环节:

销售

进口、生产（加工)、批发、零售

流通。

oo0五、增值税的特点和优点(熟悉)

1.不重复征税，具有中性税收的特征

特点

2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款

3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

1.能够平衡税负，促进公平竞争

优点

2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性

4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计。

oo0本节总结

增值额为课税对象一实务: 以全部销售额征税，且实行税款抵扣制度

一间接计算法 一应纳税额=销项 -进项

第1节

消费型增值税一2023年1月1日 起购进固定资产“准予-次性抵扣

增值税

概述

链条税一逐环节征税， 逐环节扣税

间接税

. 税负转嫁(纳税人*负税人，由最终消费者负担税款)。

价外税一计税销售 额中不含增值税。

【第7篇】增值税特点是什么

现金为王的财务思维

习透财务语言，你的洞察更有利！

一起学注会（税法——增值税前言）

本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。

本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在 20 分左右。

本章内容结构

第一节 征税范围与纳税义务人★★

第二节 一般纳税人和小规模纳税人的登记 第三节 税率与征收率★

第四节 增值税的计税方法

第五节 一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节 简易计税方法应纳税额的计算★ 第七节 进口环节增值税的征收★

第八节 出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★ 第九节 税收优惠★

第十节 征收管理

第十一节 增值税发票的使用及管理

一、什么是增值税？

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的 增值额作为征税对象而征收的一种流转税，也称货物劳务税。

二、增值税计税方法有哪些？

直接法（扣额法）和间接法（扣税法）

从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。

三、增值税的特点是什么？

1.保持税收中性

2.普遍征收

3.税收负担由商品的最终消费者承担

4.实行税款抵扣制度

5.实行比例税率

6.实行价外税制度

【提示】在减税降负大环境下，有些政策与增值税特点不完全一致，如低缴高抵、加计抵减，但基本原理没有变化。

四、我国增值税历程是怎么样？

1.1994 年 1 月 1 日起：在全国范围对销售货物或者加工、修理修配劳务，征收增值税；其他销售行为征收营业税——增值税和营业税并列；

2.2012 年 1 月 1 日——2016 年 4 月 30 日：营业税改增值税

【例题 ·单选题】根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（ ）。

a.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的电信服务

b.境外单位向境内单位出租位于境外的厂房

c.境外单位向境内单位销售自然资源位于境外的自然资源使用权

d.境外单位向境内单位提供交通运输服务

『正确答案』d

『答案解析』在境内销售服务、无形资产或不动产，是指：

（1）所销售或者租赁的不动产在境内；

（2）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（3）除（1）和（2）外，销售方或者购买方在境内；

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【例题 ·多选题】根据增值税规定，下列（ ）行为应缴纳我国的增值税。

a.美国 a 公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权

b.法国 b 公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用

c.英国 c 公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务

d.印度 d 公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务

『正确答案』ac

『答案解析』选项 a，属于完全发生在境内，需要缴纳我国的增值税；选项c，属于未完全发生在境外， 需要缴纳我国的增值税。

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