为什么美国没有增值税（5个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：24

【导语】本文根据实用程度整理了5篇优质的美国增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是为什么美国没有增值税范本，希望您能喜欢。

为什么美国没有增值税

【第1篇】为什么美国没有增值税

从《第一财经》相关报道获知，增值税除了在“十四五”规划中要进行立法以外，还要三档并两档。也就是13%、9%和6%之中要去掉一档。或者重新核定两个档位。

增值税主税率在2023年5月从17%下调到16%，又在2023年4月再次下调到现在的13%。应该说两次的降税，对税负很重的实体经济，特别是制造业起到了雪中送炭的作用，甚至是相当一部分生产企业能够顺利度过经济下行期的重要支撑。

但是营改增以后，服务业的税负还是有所增加的，理论上是可以用于后续企业的抵扣以后，是可以适当的提高服务价格。但是这种想法只有强势企业才行，对一些本来就处于不利地位的小型服务企业根本是无力提高价格。

那么，三档并两档是几乎不可能加税的，一定是要减税或者说向低税率靠的，我估计可能会调整为11%和6%这么两档，主税再次下降两个点左右，可能会取消一批优惠税率的商品，毕竟对部分企业优惠就是收另外一部分企业的税，太多的优惠税率反而导致税负不公平的现象，本次可能要与大多数发展中国家的增值税看齐。

各位实体企业的朋友们再坚持坚持，很快就会迎来税收下降的美好春天了。

我们看一下国际主流国家的增值税率吧，以便给大家做个参照：

英国20%、德国19%、法国20%、意大利22%、西班牙21%，欧洲这些发达国家的增值税率是比较恐怖的，一般的企业要承受起来困难比较大的哦。富兰克林说的“世界上只有两件事情是不可避免的,一是死亡,二是税收。”可能是在欧洲当外交大使的时候说的哦。

日本没有增值税，只有近似的消费税，税率为10%，新首相上任前提了一下可能要涨，引起了轩然大波，估计很难上涨了。

澳大利亚10%、韩国10%、越南10%、泰国7%、中国台湾5%、新加坡7%、马来西亚6%、缅甸5%、印度比较乱最高达28%、印尼10%、菲律宾12%。美国没有增值税，类似的“零售销售税”各州也不相同，大概在0%-7.25%之间。

有空真要研究一下，欧洲的企业怎么在那么高的税负下生存下来的，而且欧洲还有着最多的发达国家。但作为发展中的我们，可能还不具备向他们靠拢的条件，主流还是降税，向韩国、越南这些竞争对手靠扰的可能性比较大。

【第2篇】美国有增值税吗

税收制度是指国家（政府）以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。从一般意义上说，税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违章处置等要素构成的。

中美作为全球最大的两个经济体，在社会制度、经济发展道路、税收制度方面都有着很大差异。尤其是税收制度方面的差别更为明显，税负高低也各不相同。通过分析、比较两国之间的差异，可以使我们更加深刻地了解两国税收制度的不同特点，以及各自的利弊，认真学习他人的优点，取长补短，进一步完善我国的税收制度。

美国税收制度迄今已经历了200多年的发展历程，被认为是世界上最完备的税收体系，但在美国也有另一种声音，他们认为本国税收体制具有“过于复杂、税收负担过重、缺乏对经济的刺激作用、有失公平”等弊端。

因此，许多美国财税专家及学者正在朝着简化税制、推行增值税的方向做深入的探索，以求建立一个更科学、合理的税制。

下面笔者就从以下五个方面来具体分析、比较一下中美税收体制，看看存在哪些差异：

一、税制结构不同

美国的税收体系分为联邦、州、地方三个独立层级，对各层级的议会和选民负责，不存在上下级关系。中国于1994年建立了“分税制”的财政管理体制，虽然按照中央和地方划分了税种和收入，但实际上税权仍高度集中，税收立法权统一归于中央。

美国是一个以直接税为主体的国家，直接税主要面向个人征收，调节收入分配的功能更为突出。中国则以间接税为主，有利于筹集财政收入，主要由企业纳税，“顺周期”特征显著。

在美国2020财政年度中，直接税占比为72.6%，其中个人所得税和社保税是主要来源，在美国税收总收入中分别占比为40.8%和26.8%。联邦政府以个人所得税和社保税为主，州政府以个人所得税和销售税为主，地方政府以包括房地产在内的财产税为主。

联邦一级的个人所得税收入占联邦财政收入的36%，社会保险占比为31%，公司所得税占比为8%，消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收占财政收入的比例为7%。

2023年，中国约90%的税收以企业为征收对象，包括增值税占比36.8%、企业所得税23.6%、消费税7.8%等。而个税由于覆盖的人群较少，并且在基本扣除额持续提高的情况下，个税占比仅为7.5%。

从税收结构上看，中美两国的税种设置不同。美国没有增值税，而增值税则是中国的主要税种。社保在美国是以税的形式征收，在中国是以费用的形式收取，目前正在逐步改为由税务部门统一征收。

二、税负不同

税负，是指因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面，也称为税收负担率，是应交税费与主营收入的比率。

从中美两国税负情况的对比来看，存在较大差别；中国企业缴纳的各种税占税收总额度90%，个人缴纳的各种税仅占税收总额度7.5%。美国企业纳税额占全部税收总额度25%，而个人纳税在税收总额中的占比为75%。

中国企业所得税采取单一比例税率，税率为25%，一次性征收。而美国企业所得税是联邦、州和地方政府重复征收，而且对企业所得分红和企业留存部分再按15%的税率征收一次，这样算下来，美国的企业所得税要征收4次，最高税率达70%。

中国虽然没有设置社保税，但中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金，实际上相当于美国的社保税。中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金的比例为工资额的22%左右，美国企业缴纳的社保税为工资额的6.2%。

中国企业缴纳的医疗保险金为工资额的10%左右，美国企业仅为1.45%（美国为老年医保，覆盖面窄）。此外，中国企业还承担了其余“4金”，占工资总额的40%左右。而美国企业没有住房公积金，为员工承担的各类保险加起来还不到工资总额的8%。

今年3月，美国财长耶伦表示，美国的企业税与其他发达国家相比过低，未来可能会通过加税的方式，来支持拜登政府的10年长期投资计划。3月30日，美国媒体详细披露了拜登的加税计划。

该计划包括：将企业所得税税率从目前的21%大幅提升至28%，并且将收入超过40万美元高收入人群的最高个人所得税税率，恢复至特朗普减税之前的水平39.6%。如果这项加税计划得以实施，未来10年，将可以为美国政府增加接近1万亿美元的财政收入。

美国整体的税收负担率一直在16%-20%之间，2023年特朗普实施减税政策后，下降至15.58%。中国人均收入虽然低于美国，但整体的税收负担率从2008年起就已经超过了美国。目前我国的整体税负为16.05%。

从个人收入所得税税率的对比中可以看出，美国个人所得税的征收标准是高于中国的，尤其是中低收入人群的税收负担要远高于中国。中国最低收入人群的个人所得税税率为3%，而美国这部分人群的个人所得税税率为10%。

总之，从国家整体税收负担的情况来看，中国已经超过了美国的税负水平，也就是说，我国国民收入中用来交税的部分超过了美国。

三、个税设置、税率以及计算方法上存在较大差异

所得税的设置不同

美国为综合所得税；中国为分类所得税。美国个人所得税的征收，一般以家庭为单位，纳税人全年的各种形式的收入都必须纳入税基。中国则是根据不同来源，配以适用税率来计算其所得税。

税率结构不同

美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率。对纳税申报者按照单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等4类划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。

中国个人所得税实行超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得超额累进税率为7级；个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率；劳务报酬适用3级超额累进税率。

计算方法不同

美国个人所得税应纳税额的计算，是对纳税者的年度纯收益的计算，是对纳税者的年度纯收益进行统一征税，税基较宽，涉及到费用扣除项目种类较多，在初算税负的基础上，还可以进行一定抵免扣除。

中国个人所得税应纳税额，分为4种情形采取不同的计算方法，而且在纳税时间上，选择按月或按年对应纳税所得额，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了速算扣除数来简化应纳税额的计算。

中国中等收入群体90%以上的收入由工资薪金组成，而这部分收入已经全部被纳入了税收体系，而很多高收入群体的收入都来源于其他渠道，或各种隐性收入，而这部分收入按照当前中国的税收体制，是无法将其纳入其中的。

这一现状所导致的结果就是，中国的个人所得税起不到调节收入分配的作用，国家一直强调的共同富裕目标也难以实现。

由此可见，税收制度改革的当务之急，是应该尽快地完善个人收入所得税制度，适当降低对中等收入群体的个税征收，将高收入群体的各种非法避税渠道和避税行为，全部纳入到税收体制之中，只有这样，才能真正发挥出税收作为杠杆对国民收入的调节作用。

四、企业所得税差别较大

美国2023年公布了税法改革方案，名为“减税与就业法案”，对企业与家庭实施减免税款，鼓励企业带回留存在海外的收入，阻止就业与企业外流。这一税收法案的实行可以达到两个目的，一方面，推动企业税负水平的大幅降低，减轻企业负担，将企业所得税税率由35%降为15%。

另一方面，进一步减轻个人税收负担，简化了个人所得税税率档次，降低了最高档税率，即由原来的10%、15%、25%、28%、33%和39.6%，简化为10%、25%和35%，此举取消了最低限税额、全球课税收制和净投资所得额，提高了个人所得税免征额，降低了中产阶级的税负水平。

与美国企业相比，中国企业的税负明显偏重。曹德旺曾指出，自己之所以要投资10亿美元在美国建厂，之前已经对中美两国在土地、能源、劳动力成本等方面进行过比较，他特别提到，中国制造业的综合税负比美国高35%，并认为这是导致中国制造业踟蹰不前的原因之一。

中国企业除了正常的纳税之外，还要承担许多其他收费，如行政收费、基金、社保等各种收费，这无疑加大了企业的经营成本，造成了企业整体经营负担过重。

五、中国非税收入占比大幅超过美国

财政收入包括税收收入和非税收入两部分，在非税收入方面中国占比远超美国。美国的非税收入主要包括公共设施使用者收费，机场和公园收费、行政性收费、捐赠、政府所有的企业和公共财产收入。

中国的非税收入包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。由于收费行为难以约束，存在收费主体多元化的现象。美国联邦非税收入在其财政收入中的占比为5%，而中国2023年的非税收入在财政收入中的占比为14.7%。

结语

税收的本质是“取之于民、用之于民、造福于民”。通过中美两国税收制度的对比，可以看出，中国税收体制中存在的最大的弊端，一是企业税负过重；二是个人所得税税制仍存在许多不合理之处，这就使得税收的收入分配调节功能难以发挥出来，而国家以消费拉动经济，促进中国经济经济实现双循环的目标也缺乏内需动力。

笔者认为，下一步应该加快税收体制改革，一是要减少一些不必要的行政费用，降低企业负担；二是要深化个税改革，扩大征税群体，尤其是要加大对高收入群体隐形收入的征收覆盖面，同时继续提高中等收入群体的税收抵扣，使税收制度真正起到调节纳税人之间利益分配的杠杆作用。

【第3篇】美国为什么没有增值税

除了主讲《美国经济政策》这门课，马丁•费尔德斯坦还主讲《公共财政》。由于技术性较强，选择这门课的基本都是大二或大三主修经济的学生。在这门课中，费尔德斯坦主要的讲解内容包括：税收对市场本身的扭曲，计算相应而生的福利损失；美国税收政策的设计，如何平衡效率、公平和政策简洁之间的矛盾；包括退休金在内的一系列公共政策。他的讲解清晰流畅，每个话题都值得具体展开。

☆税收体系三目标

在讲解了福利损失的概念并推导了计算公式以后，费尔德斯坦开始评价美国的税收体系。税收体系的设计有三个目标：高效、公平和简单。这个标准经常是互相矛盾的。设想每个公民每年都上缴同样的税，例如，每人每年5000美元。这种税制虽然简单、高效，但不公平，因为每人的家庭情况、收入情况不同，每人付5000美元的代价是不同的这样的税制没有给予纳税人足够的区别对待。

一个税收体系的效率高低引发的福利损失有关。由缴税而引起的福利损失，简而言之，就是消费者因为缴税而面临更高的价格.从而减少消费，这部分损失大于政府由此得到的税收的那一部分价值就是福利损失。福利损失与税率的平方成正比：税率越高，福利损失越高，这个税收体系就越低效。这个定义不适用于“矫正性税收”。政府征收矫正税是因为某个行为有负的外部效应，例如污染税、汽油税等。

“公平与否”是一个非常主观的价值判断。评价一个税收体系的公平与否有多种视角，其中包括横向公平和纵向公平、横向公平是指“同样境况”的人应该付同样的税，“同样境况”如何定义又是问题。例如，两个家庭的年收入都是八万美元，其中一个家庭有三个孩子，另一个家庭没有孩子，他们应该付同样的税吗？假如两个家庭都有三个孩子，但是其中一个家庭是“双工资”家庭，夫妻两人各挣四丿j美元，另一个家庭妻子不工作，丈夫一人年薪八万美元、他们应该付同样的税吗？纵向公平是指高收入的人应该多缴税。至于多付多少，那是一个政治问题，需要民主的政治程序决定。

还有一些极端自由主义者(libertarians,在政治上属于极右派，“小政府' 的强硬支持者)主张，在产权清晰的基础上，“我挣的钱就是我的，多少都与政府没关系；政府征收的税不应该大于仅仅能够维持政府最基本的职能所需要的花销”。经济学家一般倾向于那些在不损害任何人福利的前提下，能提起一部分人福利的税收政策。也就是说，这些政策是帕累托有效(pareto efecient)的。

费尔德斯坦说，一个税收体系是否被大众认为是公平的很重要，尤其是对美国这样一个完全依靠公民自觉根据税法纳税的国家来说。如果人们认为税制是不公平的，他们就会更加不情愿纳税，一虽然国家税务局有权力检查任何人的税务，但由于人力物力的限制，被查到的人毕竟是极少数。官方承认，大约有七分之一应该被收上来的税收没有收上来，即偷税漏税的数量。美国的税收体系复杂至极。有些家庭即使收入非常简单，也选择雇用会计师为他们做税表，因为他们不愿意花时间研究复杂的税律法规，也不愿意承担做错的风险，宁愿花钱雇专业人士。

☆税制改革的前景

把目前复杂的长达几千页的税收政策推倒重来，几乎不可能，所以只能考虑渐进式改革，一种改革税制的框架性思路是降低税率，但扩大征税基数，取消那些富人常用的特殊减税款项。这样可以减少市场扭曲，使税制更加高效. 公平和简单。里根总统时期.最高收入家庭的边际税率从50%降低到了28%。老布什时期增加到31%,克林顿时期再增加到36%,小布什时期降低到35%。但现在国家债务如山，又面临着增加高收入家庭边际税率的压力。所以，多数人对这种改革思路持怀疑态度。

另一种改革思路是实行增值税(value added tax, vat )。许多国家都有不同程度的增值税，但美国没有。增值税有很多优点，首先，它是对消费征税。不鼓励人们提前消费。其次，没有复杂的税率表和特殊减税条款。每个人缴的税和他的消费是成比例的，不是越有钱的人税率越高，越没钱的人税率越低。

但增值税也有缺点。为了避免缴税，卖方可以提供两个价格：有收据的价格高一些，没收据的价格低一些。买方可以选择现金交易，价格低一些，没有任何收据证明。这是逃税漏税的常用方法。所以，没有一个国家政府的税收完全依靠增值税，他们只是把增值税作为整个税收体系的一部分。美国的独特性在完全没有增值税。萨默斯等经济学家曾经撰文指出，美国这样的特殊性 (excepnonahsm )应该被逐渐取消匸为美国设计增值税的一个障碍就是，从现在体系过渡到增值税体系面临许多体制设计方面的困难°

美国不但没有增值税，也没有国家统一的零售税(retail sales tax ),各个州有自己的税率，有的州甚至没有零售税，例如马萨诸塞州北面的新罕布什尔州就没有零售税。在奥巴马政府2023年2月出台787()亿美元财政刺激计划之前，经济学家都在大动脑筋如何刺激消费以带动总需求，尤其是耐用品消费，像冰箱、洗碗机等家用电器。

有人建议联邦政府在一定时间内——例如两个月或三个月——让所有的州免去零售税，鼓励消费者提前更换这些耐用品，因为在几个月以后，零售税会恢复原状；然后，州政府在这几个月屮损失的零售税收入由联邦政府补齐。反对者说.这个建议听起来很有道理，但问题是各个州的零售税不同，有的州甚至没有.所以联邦政府给州政府的好处因为起点不同而不同，这样不公平。

还有一种改革思路是对用于消费的那部分收入征税(即消费税.consumed income tax ),也就是说，每个人把自己的税前总收入分成两部分：一部分放在 -种特殊的储蓄账户里，不用缴税。直到取出来用的时候再缴税；另一部分准备消费的钱放在其他账户里，这些钱是要缴税的，这种思路和现行的个人所得税和一些特殊的储蓄渠道［如401 (k)、ira等］区别不大。只是目前的这些特殊储蓄渠道每年有储蓄上限，而这个改革思路没有免税的储蓄上限，有更加鼓励储蓄和抑制消费的作用。但如何从现行体制过渡到这个体制又是问题，经济学家还没有拿出禁得起推敲的方案’

还有一种总统竞选人青睐的改革方案就是“均税率”(flat tax):每个人郡付同样的税率；低收入家庭的前而儿千块钱的收入是免税的(some excludable amount)。这种税制最大的优点是形式简单。不鼓励提前消费，而且没有体制过渡的障碍。这种方案的问题是：每一个特殊减税款项取消时，都会有一些负面影响。如果没有房贷利息减税的效应，房价就会下跌，那些拥有自己房子并有高额房贷的人会愿意吗？如果给公益事业捐款不能减税，那些非营利机构的收入就会大大减少，我们难道不应该支持社会公益事业吗？如果再把利息税、分红税和资本利得税（对买卖股票利润征的税）与普通资收入区别对待，我们会发现.这样思考下去的结果是使“均税率”这个体制越来越像现在的税收体制，包括因为各种原因而存在的特殊减税款项：

不同学者可以提出不同的税改措施，但大多数都是在硏究策划阶段，都是一纸空文。直到有一天某位总统启用某一顼税改政策，并愿意为这个政策的立法和实施在国会倾注大量的政治资本，那时一纸空文才会变得有生命力。

【第4篇】美国有没有增值税

全球top5自贸区：新加坡，香港，迪拜，纽约，伦敦。

各自贸区实施境内关外免征关税和国内商品税等间接税政策，而且企业所得税税负普遍较低。但各个国家与地区的自贸区税收政策存在差异，对企业发展带来的优势与竞争力各有千秋。下面从五个自贸区的税率政策，政策对比，自贸区定位，自贸区和非自贸区协调机制，等方面逐一介绍。

五大自贸区税收政策制度比较

新加坡

1.新加坡税制

新加坡企业所得税标准税率为17%。工业品出口额1000万新元以上、非工业品出口额2000万新元以上出口创收利润可免交所得税，根据不同企业情况，免税期一般为5-10年。服务出口奖励范围包括工程技术咨询、工业设计、出版、教育、医疗、金融等服务业。出口创收利润可以减征所得税90%；根据不同企业情况，减征期一般为5-10年；减税期满后，还可以享受10%-15%的减税待遇。

居民个人获得境外来源收入不必纳税。个人所得税按照超额累进税率征税，最高边际税率为22%，最低税率仅为2%。新加坡是自由港，因此大多数商品在进出口时关税为零。只对极少数产品征收进口税，例如烟草、酒类、石油和汽车等。新加坡出口商品一律免税。2023年新加坡将货物和劳务税从7%提升至9%。

2.自贸区税制

新加坡自贸区采用境内关外做法，提供免税区，便于商家存放、改装、分拣、展示以至再出口。新加坡企业所得税税率为17%，自贸区内企业所得税税率仅为5%-10%，而且只征收经营利得税，不征收资本利得税。这些优惠的税收政策吸引了大量投资者，从而推动了新加坡自贸区发展。

香港

香港税制

香港企业所得税实行两级累进税率，200万以下利润适用8.25%低税率，200万以上利润适用16.5%税率。个人所得税实行2%-17%超额累进税率，最高税率为17%。关税税目只有饮用酒类、烟草、碳氢油和甲醇四类，并且只在进口环节对应课税品课征。对于其他商品、货物与劳务，商品都是不课征税款的，从整个货物劳务税的角度，对于规范的四类物品外的其他所有商品以及进口环节外所有环节都不征税。

香港全境实行自由港，没有专门针对自贸区的税收政策，但规定在进入香港保税仓时对于应课税品无需缴纳税款，并且已缴纳税款又用于出口或者继续加工应税品时可予以退还，但进入保税仓外的香港地区流通时必须缴纳关税。

迪拜

1.迪拜税制

迪拜实行低税负制度，迪拜的低税负主要体现在三个方面。其一是税种少。目前迪拜只存在五类税：社会保障税、海关关税、销售税、市政税以及企业所得税，其中海关关税和企业所得税中的外资银行所得税是其主体税种。其二是征税范围窄。迪拜的社会保障税仅针对具有阿联酋公民身份的迪拜居民，这类居民在迪拜总人口中的比例不到15%；迪拜的销售税局限于酒类；企业所得税也只针对外资银行和石油企业这两类；其三是税率低。迪拜税率的众数是5%，除了石油企业所得税实行55%的畸高税率以外，基本比较温和（具体的税制结构参见表1）。

2．自贸区税制

迪拜拥有杰贝·阿里自贸区和阿联酋迪拜机场自贸区（dafz）等多个自由贸易区。货物可以自由进出港，货物在区内存储、贸易、加工制造均不征收进口环节关税；进区企业其生产所需要的机器、设备、零件和必需品一律免征关税；迪拜自贸区内无个人所得税与企业所得税。符合相关法规（工业组织法案）规定的工业项目可以享受一系列的优惠政策，包括全部税种免税5年等。迪拜的自贸区还设置了各自的税收优惠，例如迪拜外包城就提供了50年100%的免税环境。

纽约

1.美国税制

美国个人所得税实行七级累进税率，最高边际税率37%。在企业所得税方面，c型公司税率为21%，独资企业、合伙企业和s型公司（无限责任公司）等穿透小企业合格经营所得征收个人所得税，允许抵扣20%收入，适用最高边际税率37%。推行“属地制”征税原则，即美国企业的海外利润将只需在利润产生的国家交税，而无需向美国政府交税。

美国关税税目采取税目表列举形式，详细列举出所有商品的关税税率，平均税率为1.6%。并且对于美国认为的涉嫌倾销和不正当竞争行为的国家，美国商务部有权进行反倾销调查和，美国总统有权对查实行为的国家实行惩罚性关税。美国不实行增值税，采用在商品零售环节征收销售税。

2.自贸区税制

（1）关税。为了维持美国对外贸易区的平稳运行，发挥其优势，美国对外贸易委员会规定了各个对外贸易区都可以采取一定的税收优惠政策，以支持对外贸易区的运营。美国对外贸易区提供的税收优惠政策主要包括：倒置关税、延迟关税和豁免关税三个方面。

（2）企业所得税。为了鼓励投资和就业，纽约针对州企业所得税设置了一系列的税收抵免政策。具体包括：

税收减免政策（tax reduction credit policy），该抵免是允许对一定比例的所得税进行抵扣。该抵免可以在十年内获取，且可能将公司的税收责任减少到零。正如以下具体的措施所示:

·根据纽约州国内和国际销售公司法（disc，domestic international sales corporation），disc制造公司的股东可以获得高达35%的税收减免；

·用于机器、设备和建筑上的投资，可以有4%的抵免；

·用于污染控制的设施投资，可以享有双倍折旧和税收抵免；

·对公司的州内重新布局给予减税和其他激励措施等。

如果企业雇工不断增加，在其投资时，还可以申请雇工激励抵免（employ-ment incentive credit），抵免数额可以达到投资税减免数额的30%，申请时间为投资减免税申请提出后的三年之内。

区内企业为特殊使用目的而投资到应计折旧财产（depreciable prop-erty）和设备上时，可以获得投资税减免（investment tax credit）。符合资格的投资可以获得10%（个人所得纳税人为8%）的税收减免，未使用减免可以不限期地结转使用。

公司所得税纳税人进行符合要求的、限定性的区内经营投资，或者向经批准的社区发展项目进行捐助，则可以获得一项达25%的外贸区资本抵免（zone capital credit）。

雇用全日制或等同于全日制职工的区内企业，可以在连续5年内申请工资所得税抵免（wage tax credits）。对那些属于特殊目标群体（targeted groups）的职工，该抵免每年可达3000美元，如果是新雇用职工，还会有一笔年1500美元的额外抵免。未使用的抵免可以不限期地结转使用（forwarded indefinitely）。

伦敦

1.英国税制

英国个人所得税实行的是20%到45%的三级超额累进税率，在发达国家中处于较高水平。而其企业所得税税率为19%，在发达国家处于较低水平。英国增值税对大多数商品适用标准税率，标准税率为20%；对部分商品适用5%的低税率。英国关税税目表以列举方式呈现，几乎列举了所有商品。

2.自贸区税制

英国伦敦自贸区的税收政策很少，最为主要的是境内关外的政策，即允许全部或绝大部分外国商品豁免关内进入欧盟市场前或在自由区内被消费前，可不交纳关税、进口增值税。

五大自贸区税收政策制度借鉴

自贸区是指在一国境内关外设立，以税收优惠和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。各大自贸区作为境内关外特定海关监管区在政策制度具有共同性，但由于各国税制不同以及功能定位不同，在政策制度上又有差异性。无论是共同性还是差异性均可为我国政策制度借鉴。

（一）境内关外免征关税和国内商品税政策

自贸区的基本特征是境内关外，税收政策制度上最为典型而最普遍的是从境外进入自贸区货物给予免征进口关税和国内商品税优惠政策，进口货物在自贸区加工出口或转口贸易也不征关税和国内商品税，只有进口货物或进口加工货物进入境内再征收关税和国内商品税。关税和国内商品税的境内关外政策，极大推进了地区自由贸易发展，对自贸区的发展起到了基础性作用。但由于各大自贸区是以货物贸易为主，同时又处于特殊海关监管区内，所以境内关外的关税和国内商品税免税政策只是针对特定海关监管区内货物贸易。

中国自由贸易试验区既与国际上自贸区有共同点，又有不同点，不同点主要是中国自贸区不仅大力发展货物贸易，更重视发展服务贸易、鼓励投资，并把自贸区范围扩大到海关特定监管区外。对于服务贸易和投资由于海关无法像有形货物贸易那样进行特殊监管，并实施境内关外免税政策，上述自贸区国家或地区通过对投资、金融服务免征国内商品税，对其他服务贸易视同货物贸易进口征税、出口免税和退税来消除服务贸易重复征税政策可为我国提供借鉴。

（二）低企业所得税和个人所得税税负政策

五大自贸区在企业所得税和个人所得税政策制度方面存在较大差异。迪拜自贸区税收负担是五大自贸区中最轻的，既无企业所得税，又无个人所得税，销售税只针对酒类征税，加上在自贸区内还实行境内关外的关税政策，使得迪拜自贸区内很多企业处于无税负运行。

除迪拜外，新加坡企业所得税的标准税率为17%，要高于香港16.5%的企业所得税税率，但其在自贸区内设置了5%-10%的优惠税率，而且只征收经营利得税，不征收资本利得税。并且，为了鼓励新加坡贸易的发展，新加坡还对出口创收的利润设置了特别的税收优惠。英国企业所得税税率19%，美国企业所得税税率21%。

在个人所得税方面，各国都没有针对自贸区的特殊优惠政策。具体来看，除迪拜之外，个人所得税税率最低的自贸区是香港与新加坡。新加坡实行2-22%的超额累进税率，香港实行2%-17%的超额累进税率。从最高边际税率上来看，新加坡略高于香港，但考虑到免征额与专项扣除等，新加坡与香港个人所得税税负的比较情况会因人而异。

上述迪拜、新加坡、香港、英国和美国自贸区企业所得税均低于我国，我国现行个人所得税实行3%-45%七级超额累进税率，企业所得税实行25%单一比例税率，相比较而言，我国自贸区企业所得税缺乏国际竞争力。但较低企业所得税政策与该国或地区税收制度相关，与自贸区税收政策制度无关。因此，我国要提升自贸区企业所得税竞争力，关键是顺应国际减税趋势，降低我国企业所得税税率、改革和完善我国企业所得税政策制度。

（三）自贸区功能定位与所得税优惠政策

自贸区除了境内关外免征进口关税和国内商品税政策之外，各自贸区还根据自身功能定位设置了企业所得税优惠政策，而这些特定政策往往都与其功能定位密切相关。

以迪拜为例，虽地处中东，但石油资源并不丰富，石油为gdp贡献率比较有限，而贸易和运输则是迪拜经济的支柱产业。为吸引更多的贸易公司到迪拜发展，迪拜自贸区基本上实现了无税运行的状况，大大增强了迪拜相对于其他自贸区的竞争力。新加坡发展也同样依赖于贸易发展，因此，新加坡税制针对贸易企业的利润设置了特殊优惠政策。

纽约自贸区定位是货物中转、自由贸易，并注意发展制造业、加工服务业。为吸引企业到自贸区中投资，设置了大量的税收抵免条款，包括投资抵免和就业抵免等。这些税收政策使得企业在自贸区内的投资成本大大降低，促进了纽约自贸区的发展。

值得注意的是，除了境内关外的政策之外，香港与伦敦自贸区均基本上没有设置特有的税收政策。这是由于香港地域面积小，整个区域的税负水平很低，因此不需要设置相应政策。而伦敦自贸区的主要定位是航运服务，其对企业所得税政策要求并不高。

（四）自贸区与非自贸区税收政策协调

一国或者一个地区自贸区税制的设置不但要考虑自贸区发展需要，也要考虑到与本国或本地区非自贸区税制关系。以迪拜为例，迪拜经济发展主要依赖其自贸区发展，非自贸区对迪拜地区经济贡献有限。因此，迪拜税制的设计很大程度上要服务于其自贸区的发展，所以，迪拜对自贸区设置了一个相当于零税负的税制环境。

新加坡与迪拜有类似之处，发展也很大程度上依赖于贸易发展，但对贸易依赖程度不如迪拜。新加坡在自贸区税制设计时不仅考虑通过税收政策吸引世界其他国家来本地区开展贸易，而且还要考虑自贸区与非自贸区税制均衡关系。

纽约作为美国的重要城市，其不仅要考虑自身的发展，还要考虑对美国整体经济的影响。过于优惠的税收政策可能对纽约发展有利，但可能造成自贸区与非自贸区之间发展不平衡，损害美国整体利益。因此，纽约自贸区虽然出台了一些刺激投资特定税收优惠措施，但并没有设置普遍性优惠税率。

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