应交增值税期末处理（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的应交增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是应交增值税期末处理范本，希望您能喜欢。

【第1篇】应交增值税期末处理

【导读】：增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人，增值税在进行账务处理的时候需要设置应交税费，应交税费是一个比较重要的核算科目，本文将详细介绍一下一般纳税人应交税费账务处理。

一般纳税人应交税费账务处理

答：一般纳税人增值税账务处理

①原理：

增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本;属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：

根据财税(2016)36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理：

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理：

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税(进项税额)”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

增值税一般纳税人账务处理完整分录

1、采购时:

借:原材料 / 库存商品

应缴税费-应交增值税(进项税额)

贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款

2、材料领用

借:生产成本

贷:原材料

3、计提工资

借:生产成本 / 制造费用 / 管理费用

贷:应付职工薪酬-工资

4、发生的水电费、机物料消耗等

借:制造费用

贷:现金 / 银行存款 / 应付账款

5、计提折旧

借:制造费用 (车间用)

管理费用 (管理部门使用)

营业费用 (销售部门使用)

贷:累计折旧

6、月末,结转制造费用

借:生产成本-a产品

生产成本-b产品

贷:制造费用

增值税一般纳税人账务处理完整分录

7、月末,结转完工入库产品

借:库存商品

贷:生产成本

8、销售收入

借:库存现金 / 银行存款 / 应收账款

贷:主营业务收入

应缴税费-应交增值税(销项税额)

9、月末,计提附加税(增值税不在本科目核算)

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

10、月末,结转本月销售商品成本和税金

借:主营业务成本

贷:库存商品

借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加

11、月末,结转本月收入

借:主营业务收入

贷:本年利润

12、月末,结转本月费用

借:本年利润

贷:管理费用

销售费用

财务费用

13、季末,计提预交所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

14、期末结转增值税(进、销差额)

借:应交税费-应交增值税(转出应交税金)

贷:应交税费-未交增值税

以上详细介绍了一般纳税人应交税费账务处理，也介绍了增值税，一般纳税人账务处理完整分录。作为一名一般纳税企业的会计人员，特别是主管税务的会计人员，一定要非常清楚应交税费会计分录应该如何做。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第2篇】应交增值税借贷方向

应交税费有余额,在借贷方都有可能.一般来说应交税费余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的,余额在贷方表示应交未交的税费.如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分.

应交税费为负债类科目,期末余额的正常方向应该为贷方,即应交,期末如为借方余额则是本期发生额的借方发生额大于了贷方发生额,就是多交了税款.

尚未抵扣的税费,是指增值税进项税额大于了销项税,也就是借方发生额大于了贷方发生额.

但由于增值税可以用购买货物的进项税抵扣销售货物的销项税,所以当应缴税费--应交增值税期末余额为借方时,即存在未抵扣的进项税金.

计提时,

借:所得税

贷:应缴税费-应缴所得税

交款时,

借:应缴税费-应缴所得税

贷:银行存款

应交税费企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳各种税费.这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费).企业应通过'应交税费'科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费.

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.

应交税费的期末余额如何填列?

应根据应交税费总账科目期末余额填列.

'应交税费'科目,总括反映各种税费的交纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费;

期末余额一般在贷方,.反映企业尚未交纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费.

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等.

【第3篇】结转应交增值税的分录

导读：对于如何结转应交未交应纳增值税额的问题，月末结转增值税时可以通过应交税金-应交税费-转出未交增值税科目来进行处理，相关的分录文中已作出详细的说明，供大家参考。

如何结转应交未交应纳增值税额?

月末结转增值税

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-未交增值税

次月交税后

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款/现金

如何结转应交税金-应交增值税?

(1)上月留抵+本月进项 > 销项税，不做结转，大于部分成为下个月的“上月留抵”;

(2)上月留抵+本月进项 < 销项税，算出余额x，后：

借：应交税金-应交增值税-转出未缴增值税 x

贷：应交税金-未交增值税 x

(3)上述结转后，如果 应交税金-未交增值税，贷方余额，需要缴税;如果借方余额(因为你已经两次预交)，不需要缴税，继续作为预交。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于如何结转应交未交应纳增值税额的全部内容了，如何结转应交税金-应交增值税?文中已作出详细的解答，若仍感到疑问，请咨询窗口答疑老师!

【第4篇】应交税费应交增值税进项税额

最近总有人来询问增值税里的视同销售和进项税额转出应该怎么区分?

尤其是做账时碰到同一种货物给员工，一个按视同销售处理，一个却是进项税额转出。每次都要对着条例翻，不注意的时候还常常搞错。

我们先从政策和概念上对它俩进行一个区分。

01、视同销售

视同销售其实是指将一些不符合会计准则和增值税法中销售条件的行为看做是销售货物。

这些货物在会计处理上不确认收入和成本，在税法上因为要保持增值税的抵扣链条不中断，避免销售税收负担不平衡的矛盾，按照正常销售缴纳增值税。

在增值税暂行条例中，将8种情况划入了视同销售，在财税(2016)36号文件中又追加了3条：

需要注明的是视同销售的应用范围是单位和个体工商户及其他个人。

02、进项税额转出

进项税额转出是因为货物的用途改变，或者发生非正常损失，造成上一环节的增值税无法在下一环节中抵扣，而选择将进项税转出，计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目。

税法中虽然没有对进项税额转出做出明确规定，但在增值税的暂行条例中第九条和第十条对增值税进项税额不得抵扣的情况做出了相关规定：

概括起来进项税额不能抵扣的业务分三种情况：业务本身不可抵扣;货物发生非正常损失;扣税凭证不合规。

03、区分

视同销售与进项税额转出，两者中容易混淆的项目主要是视同销售的4-8条和进项税额不能抵扣中的第1条，大家判断可以按照以下的两步来：

1 判断货物是否发生增值

如果是货物经过了加工，不论是自产还是委托加工，都是进入了生产环节，发生了增值，无论是对内消费，还是对外消费都要看做视同销售缴纳增值税。

2 判断货物是对内使用还是对外使用

对于购进的货物来说，当用于投资、分配、赠送时，对外使用，货物的所有权发生了改变，就是视同销售。

而用于集体福利、个人消费、免税项目时，对内使用，所有权可能没有发生变化，就是进项税额转出。

看到这里是不是清楚一些，下面用4个容易混淆的例子来复习一下：

假设你的公司是一家茶叶生产公司：

情形一：将自己生产的茶叶送给了客户。货物经过了加工发生了增值，应做视同销售处理。

情形二：将自己购买的茶叶送给了客户。货物并未发生增值，但所有权发生了变化，属于对外使用，也是视同销售。

情形三：将自己生产的茶叶作为员工福利。货物经过加工，发生了增值，还是视同销售。

情形四：将自己购买的茶叶作为员工福利。货物并没发生增值，对内使用就是进项税额转出。

分清楚了这四种情形，对于剩下的情况就好区分多了，代销货物就是视同销售，非正常损失和抵扣凭证不合规就是进项税额转出。

来源于会计网，责编：小会

【第5篇】应交增值税结转

小规模纳税人能够享有一定的税收优惠，所以其相关税收问题一直以来很受财务人员关注。那么小规模结转增值税指的是什么?怎么做账务处理?来跟着会计网一起了解下吧!

小规模结转增值税含义是什么?

答：小规模结转增值税指的是年末时，把增值税下三级科目结平，小规模纳税人如无需缴纳增值税，则每个季度都是平的。一般纳税人如平时没有结转，则年末需要结转。

小规模纳税人需设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或者多缴数。小规模纳税人交增值税走应交税金——应交增值税，具体上交的会计分录如下所示：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

小规模结转增值税的账务处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交增值税

知识拓展：小规模纳税人免征增值税政策

小规模纳税人增值税如何做账?

1、产生收入的时候，以不含税收入100元为例，则账务处理如下：

借：现金/银行存款/应收账款 103

贷：主营业务收入 100

贷：应交税金——应交增值税 3

2、交税时：

借：应交税金——应交增值税 3

贷：银行存款 3

小规模纳税人期间收到的增值税专用发票，账务处理怎么做?

作为小规模纳税人在已取得增值税专用发票的情况下，可以将其作为普通发票进行入账处理。将抵扣联和发票联一起入作为备查，注意不能进行抵扣。

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】应交增值税明细科目结转

一、房产税、车船税、土地使用税、印花税（以下简称“四小税”）原来是计入到“管理费用”名下，但是营改增之后，《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）全面执行，“营业税金及附加”科目名称被调整为“税金及附加”，同时把四小税也同步调整到了该科目下进行会计核算。

二、增值税

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都还是单独在“应交税费”下列示的。

那么应交税费下那么多二级明细，到月（季）末该如何结转呢？

1、小规模纳税人的账务处理比较简单，只需要设置“应交税费—应交增值税”来进行账务核算即可。故月（季）末也不需要进行结转，但如果企业涉及免征增值税的话，需要结转到“营业外收入”。会计分录可参考：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

提醒：实务中一般都是结转到“营业外收入”该科目，但其实也可以直接计入到“主营业务收入”。因为财会[2016]22号文中指出的是计入当期损益，贷记损益类相关科目，所以计入这两个中的哪个科目都是可以的。

2、一般纳税人月（末）增值税结转的话，区分以下两种情况：

（1）、若当月“应交税费—应交增值税”产生借方余额，代表留抵税额，无需进行结转；

（2）、若当月“应交税费—应交增值税”产生贷方余额，代表需要缴纳增值税，可参考：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（3）、下月缴纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

（4）另外，为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，“应交税费—应交增值税”科目下还会涉及到一个三级明细，那就是“应交税费——应交增值税（出口退税）”。“应收出口退税”科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

例如：a企业201x年4月购入货物不含税金额20000元，增值税2600元，当月全部对外出口销售产品，退税率为13%。那么涉及到的出口退税额计算和相关分录可以参考下述内容：

申请退税时：

应退税额=当期外销不含增值税销售额×退税税率=20000×13%=2600元。

自检无疑点，申报退税时：

借：应收出口退税 2600

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 2600

三、所得税

1、应交税费科目下除了列示增值税，企业所得税和个人所得税也在其二级明细下，比如在计提所得税费用的时候：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2、而个人所得税是由企业代扣代缴的，因此应该是在发放工资时进行扣缴，在发放工资时这样计入：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款

【第7篇】企业应交增值税怎么算

工业增加值是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果，是企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额，是企业生产过程中新增加的价值。

计算工业增加值通常采用两种方法。一是“生产法”，即从工业生产过程中产品和劳务价值形成的角度入手，剔除生产环节中间投入的价值，从而得到新增价值的方法。公式为：工业增加值=现价工业总产值-工业中间投入+本期应交增值税。二是“分配法”，即从工业生产过程中制造的原始收入初次分配的角度，对工业生产活动最终成果进行核算的一种方法，其计算公式：工业增加值=工资+福利费+折旧费+劳动、待业保险费+产品销售税金及附加+应交增值税+营业盈余。或：工业增加值=劳动者报酬+固定资产折旧+生产税净额+营业盈余。那么，如何用“生产法”和“分配法”计算企业的工业增加值？本文将根据企业的具体情况作一些探讨。

一、按“生产法”计算：

此种方法是目前最常用、绝大多数工业企业采用的方法，从上面的公式反映出，用“生产法”计算工业增加值涉及到三个要素：一是现价工业总产值，二是工业中间投入，三是本期应交增值税。

1、现价工业总产值如何计算：

（1）概念：现价工业总产值是以货币形式表现的工业企业在一定时期内生产的工业最终产品或提供工业性劳务活动的总价值量。

（2）计算原则：计算工业总产值要遵循三条基本原则。

工业生产的原则：即凡是企业在报告期生产的经检验合格的产品，不管是否在报告期销售，均应包括在内，反之，凡不是本企业生产的产品，均不计入本企业的工业总产值中。

最终产品的原则：即凡是计入工业总产值的产品必须是本企业生产的经检验合格，不需再进行任何加工的最终产品，如果企业有中间产品（半成品）对外销售，那对外销售的中间产品也应视为企业的最终产品。

工厂法原则：即工业总产值是以工业企业作为基本计算（核算）单位，即按企业的最终产品计算工业总产值，按这种方法计算的工业总产值，不允许同一产品价值在企业内部重复计算，但允许企业间的重复计算。

（3 ） 计算方法：工业总产值包括本期生产成品价值，对外加工费收入，在制品半成品期末期初差额价值三部分。

①本期生产成品价值：是指企业本期生产，并在报告期内不再进行加工，经检验包装入库的全部工业成品（半成品）价值合计，包括企业生产的自制设备及提供给本企业在建工程，其他非工业部门和生产福利部门等单位使用的成品价值，本期生产成品价值按自备原材料生产的产品的数量乘以本期不含增值税（销项税额）的产品实际销售平均单价计算；会计核算中按成本价格转账的自制设备和自产自用的成品，按成本价格计算生产成品价值，生产成品价值中不包括用定货者来料加工的成品（半成品）价值。针对企业的具体情况，可以作这样的处理：首先由各个成品生产分厂的统计人员分别报送本期（报告期，一般按一个月结算一次）品产合格入库量（按各种规格明细分类报出），然后由销售部门的统计人员报送按品种规格的销售单价，再将产品产量和产品销售单价按品种规格对应相乘得出本期生产成品价值。

②对外加工费收入：是指企业在报告期内完成的对外承接的工业品加工（包括用定货者来料加工产品）的加工费收入和对外工业修理作业所取得的加工费收入，对外加工费收入按不含增值税（销项税额）的价格计算。

③自制半成品在制品期末期初差额价值：是企业报告期自制半成品在制品期末减期初的差额价值。

2、工业中间投入如何计算：

（1）概念：指企业在报告期内用于工业生产活动所一次性消耗的外购原材料、燃料、动力及其他实物产品和对外支付的服务费用。

（2）计算原则：计算工业中间投入有三个原则。

a、必须是从企业外部购入的产品和服务的价值，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值；

b、必须是本期投入生产，并一次性消耗的产品和服务的价值，不包括固定资产转移价值；

c、中间投入的计算口径必须与工业总产值的计算口径一致，即计入工业中间投入的产 品和服务价值必须已经计入工业总产产值中。

工业中间投入按照具体内容分为直接材料、制造费用中的中间投入、管理费用中的中间投入、销售费用中的中间投入和利息支出五大项。具体计算过程：①利用会计决算报告中的“制造费用明细表”可以计算出制造费用中的中间投入，即将属于中间投入的运输费、低值易耗品摊销、劳动保护费、差旅费、保险费、水电费、办公费、劳务费、绿化费、排污费、机物料消耗、修理费等等项目相加而得。②利用“销售费用明细表”可以计算出销售费用中的中间投入，即将属于中间投入的差旅费、办公费、机物料消耗、装卸费、广告费、业务招待费、修理费、运输费、代理费等等项目相加而得。

③利用“管理费用明细表”可以计算出管理费用中的中间投入，即将属于中间投入的修理费、办公费、差旅费、机物料消耗、水电费、业务招待费、低值易耗品摊销、教育经费、工会经费、租赁费、绿化费、土地使用费等等项目相加而得。

④利用“财务费用表”可以计算出利息收支净额。

⑤利用“生产成本明细表”可计算出直接材料，即将属于直接材料的原材料、燃料、动力等等项目相加而得。需要注意的是，应将回收的原材料从成本中扣除。

但在日常统计中，有些项目资料的取得比较困难，因此根据本单位的具体情况，总结出下面二种工业中间投入的计算方法：一是正算法：即将容易从会计报表中取得的制造费用、管理费用、销售费用中属于中间投入的部分分别相加，再加上直接材料和利息支出，得出工业中间投入合计。二是倒算法，即分别用制造费用、管理费用、销售费用合计减去其中属于增加值的项目（大体包括工资、福利费、折旧、劳动保险费、职工待业保险、税金等），倒算出三项费用中的中间投入，再加上直接材料和利息支出，得出工业中间投入合计。涉及到的财务报表有：“企业产品成本表”、“管理费用”、“财务费用”、“制造费用”、“销售费用”等明细表。

3、本期应交增值税如何计算：

本期应交增值税是指工业企业在报告期内应缴纳的增值税额。其计算公式：本期应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额转出数-进项税额。这些资料取自会计核算资料“应交税金及附加费明细表”。

以上对构成工业增加值三要素的计算方法、计算依据、计算过程作了详细说明，再根据“生产法”计算公式（工业增加值=现价工业总产值-工业中间投入+本期应交增值税）就能够得出某厂的工业增加值了。

二、按“分配法”计算：

此种方法涉及到七个要素――工资、福利费、折旧费、劳动及待业保险费、产品销售税金及附加、应交增值税、营业盈余。目前，有的部门归结为四大要素，即：固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余，其内容都大同小异。

1、工资：从人力部“劳动工资”报表或会计核算“损益表”中取得，对应的人数为单位从业人员。

2、福利费：从会计核算“损益表”中取得。

3、折旧费：从会计“资产负债表”中固定资产科目中取得。

4、劳动、待业保险费：从会计“管理费用”明细表中取得5、产品销售税金及附加：从会计“损益表”中产品销售收入科目中取得。

6、本期应交增值税：从会计“应交税金及附加费明细表”中取得。（计算公式同上）

7、营业盈余：是指工业企业创造的增加值扣除劳动者报酬、生产税净额和固定资产折旧后的余额。它相当于企业的营业利润加上生产补贴，但要扣除从利润中开支的工资和福利以及税后利润中提取的公益金等。计算公式为：营业盈余=营业利润+生产补贴-从利润中开支的工资和福利-从税后利润中提取的公益金。

将以上这七个要素直接相加就得出工业增加值。

以上就如何用“生产法”和“分配法”计算企业的工业增加值作了详细论述，但两种方法计算企业工业增加值的结果有一定差异。

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【第8篇】应交增值税税率

在日常工作中，混合销售行为不在少数。我们知道，根据财税【2016】年36号文的规定，对于混合销售的增值税交纳依据是：如果企业从事货物的生产、批发或者零售，按照销售货物缴纳增值税。其他单位，按照销售服务缴纳增值税。而混合销售行为的判断只能是“销售+服务”的形式，且这个前提是“销售+服务”的甲方为同一主体，即在同一项业务中发生，此时才属于混合销售。

而混合销售也有例外情况：① 国家税务总局公告2023年第11号

② 国家税务总局公告2023年第42号

为了便于理解，小编将例外情况总结如下：

日常工作中，客户经常感到困惑的问题是：我们的合同怎么签，发票怎么开？甲方要求我们开具13%税率的发票合理吗？实务中，一定是先有业务，再有合同，最后才是开票和交税。那么我们就从业务谈起，首先判断某项业务是否属于混合销售？再考虑适用的主营业务是什么，可以开什么税目的发票？最后按此思路，再思索合同应该怎么签？下来我们结合几个例子加以分析：

案例一：某铝合金门窗企业，销售自产门窗的同时进行安装服务，合同总价款为500万元，该铝合金门窗企业如何缴纳增值税？

解析：这就是一个典型的混合销售案例了！由于销售货物的同时提供安装服务，属于混合销售行为，首先判断该公司的主营业务，如果主营业务是门窗的销售，那么企业应按销售货物开票，税率从主营业务13%。故该业务应交增值税=500/1.13*13%=57.52（万元）

案例二：某电梯销售公司，向某房企销售外购电梯的同时提供安装服务，合同约定电梯销售价款为1000万元，安装价款为50万元，该电梯公司如何缴纳增值税？

解析：该公司分别签署了销售和安装服务的价款，属于混合销售的例外情况，此时企业应分别按照销售机器设备和安装服务开票，其中安装服务可以选择简易计税，税率为13%和3%。电梯公司该业务应交增值税=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（万元）

案例三：某电梯销售公司，向某房企销售自产电梯的同时提供安装服务，合同总价款为1050万元，该电梯公司如何缴纳增值税？

解析：由于企业未依据11号公告分别核算销售和安装服务的销售额，故按兼营处理，从高适用税率或者征收率。此时企业的销售和安装业务应按销售的适用税率核算，故该业务应交增值税=1050/1.13*13%=120.8（万元）

从以上两个案例中我们可以看出，由于合同的签订方式不同，仅仅是分别核算了销售和安装服务的价款，导致应交增值税的结果不同。

案例四：某钢结构企业，销售自产钢结构件的同时进行安装服务，合同约定钢结构销售价款为350万元，安装价款为150万元，该钢结构企业如何缴纳增值税？

解析：由于该公司分别签署了销售和安装服务的价款，属于混合销售的例外情况，此时企业应分别按照销售钢结构件和安装服务开票，税率为13%和9%。故钢结构企业应分别核算销售和安装服务的销售额，此时该业务应交增值税=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（万元）

从以上四个案例中我们可以看出，如何判断该业务属于何种计税方式，小编总结步骤如下：

1、判断业务：是属于混合销售、兼营还是混合销售的例外情况？

2、价款如何核算：是否分别核算销售和安装的价款？

3、判断适用政策：该业务到底是混合销售（从主营业务税率）、兼营（从高适用税率）、还是按照混合销售以外的特殊规定（分别核算销售额、分别适用不用的税率或者征收率）？

4、整体业务的审核：通过业务上的判断之后，财务人员再去审核合同签署的是否规范、合理？

但实务中，对于11号公告中的“自产活动板房和钢结构件”两类特殊情况，应分别核算的安装服务是否可以适用简易计税？税法条文并没有明确表示，各地争议也比较大。建议企业在实际执行的过程中，提前向主管机关咨询相关口径，避免涉税风险！

来源：焦点财税（李欣）

【第9篇】应交税费未交增值税

我们以案例形式讨论，假设当期缴纳增值税，当期不一定缴纳附加税哦。

税务政策

餐饮案例

北京梁小餐饮公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减15%，2023年5月20日收到留抵退税573,444.39元，我们来分析：

1）2023年5月征期申报4月增值税后，梁小公司满足条件申请留抵退税，于2023年5月20日收到留抵退税573444.39元,账上还有20万期末留抵税额。

2）2023年6月征期申报5月增值税时，进项税额转出573,444.39元。

会计处理：2023年5月20日收到款项时

借:银行存款 573,444.39

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)573,444.39

申报表：2023年5月税款所属期，6月征期时填报如下

增值税留抵退税后，应当填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”作为进行税额转出的一项。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额573,444.39

3）2023年7月征期申报6月增值税时，销项18万，上期留抵税额20万，本期还有2万（20-18）期末留抵税额，附加税费依旧不缴纳。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是573,444.39。

4）2023年8月征期申报7月增值税时，上期留抵税额2万，销项19万，进项10万。

应交增值税=19-10-2=7万

加计抵减金额为10×15%=1.5万，实际缴纳增值税=7-1.5万=5.5万，但不是按5.5万计算附加税费。

借：应交税费-未交增值税 70000

贷：银行存款 55000

贷：其他收益-加计抵减15% 15000

因为留抵退税退的是进项税额，退税之后，用于抵扣以后期间销项税额的进项税额减少，这样加大了附加税费的计税基数，从而多交一部分附加税费，不符合政策，所以需要扣除因退还留抵税额而增加的附加税费基数。

本例中退还留抵退税 573,444.39元，以后附加税费基数要先扣除573,444.39元，通俗说扣完573,444.39后再缴纳附加税费。

本例中附加税费计税基数55000-55000=0，不需要缴纳附加税费，且还有518444.39（即573444.39-55000）元没扣除完，待以后继续扣除，直至为零。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是518,444.39。

小结：当期缴纳增值税，可能因前期有留抵税额，当期不需要缴纳和附加税费。

【第10篇】应交增值税已交税金

1.个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

1.1计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费—应交个人所得税

1.2实际上交时

借：应缴税费—应交个人所得税

贷：银行存款

2.消费税

消费税是为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况进行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

1.1企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

1.2企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费—应交消费税

1.3企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费—应交消费税

1.4委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

1.5委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应缴税费—应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

1.6企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

1.7交纳当月应交消费税

借：应缴税费—应交消费税

贷：银行存款等

1.8企业收到返还的的消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

3.增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1.1一般纳税人增值税账务处理

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

1.2待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

1.3发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

1.4—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部分应于转用当期转出

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

1.5原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：固定资产无形资产等科目

1.6月末，企业计算出当月应交未交的増值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

1.7当月多交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交増值税)

1.8企业当月缴纳当月的增值税

借：应交税费—应交増值税（已交税金）

贷：银行存款

1.9当月缴纳以前各期未交的增值税

借：应交税费—未交增值税 /应交税费—简易计税

贷：银行存款

1.10企业预缴增值税

借：应交税费—预交増值税

贷：银行存款科目

1.11月末

借：应交税费—未交増值税

贷：应交税费—预交增值税

2.1小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额。

借：应交税费—应交增值税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

【第11篇】借应交税费应交增值税

应交税费的会计处理（含举例）

税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。

一、“应交税费-应交增值税”科目的核算

1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏

专栏

核算内容

举例

借方5个专栏

1.进项税额

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额

注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记

采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：

借：原材料3 000

应交税费-应交增值税（进项税额）510

贷：应付账款3 510

将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：

借：原材料3 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）

贷：应付账款3 510（红字）

2.已交税金

核算企业当月缴纳本月增值税额

某企业预缴增值税额20 000元：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000

贷：银行存款 20 000

注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”

3.减免税款

反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目

某企业消失直接减免征增值税20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000

贷：营业外收入20 000

4.出口抵减内销产品应纳税额

反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额

5.转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税

某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000

贷：应交税费-未交增值税13 000

贷方4个专栏

6.销项税额

记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额

注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记

销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700

贷：主营业务收入10 000

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700

收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700（红字）

贷：主营业务收入10 000（红字）

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）

同时冲减成本

7.出口退税

记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款

8.进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。

如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：

借：在建工程117 000

贷：原材料100 000

应交税费-应交增值税（进转）17 000

（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时：

借：主营业务成本1 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（红字）

贷：应付账款1 170（红字）

9.转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税

某企业月末增值税的销项税额10 000元，进项税额8 000元，已交税费为9 000元。月末账务处理为：

借：应交税费-未交增值税7 000

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7 000

2、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设置若干专栏。

销售货物的

小规模纳税人销售货物含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%：

借：应收账款20 600

贷：主营业务收入20 000

应交税费-应交增值税600

借：应交税费-应交增值税600

贷：银行存款600

二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算

项目

本月取得增值税专用发票时

次月认证抵扣时

1.一般纳税人辅导期的

借：原材料等科目

应交税费-待抵进项税额

贷：应付账款

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵进项税额

2. 一般纳税人不认证的

三、“应交税费-未交增值税”科目的核算

应交税费-应交增值税

一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000

贷：应交税费-未交增值税20 000

企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：

借：应交税费-未交增值税20 000

贷：银行存款20 000

一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）30 000（红字）

贷：应交税费-未交增值税30 000（红字）

四、“应交税费-增值税检查调整”科目的核算

1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。

2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。

3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。处理后本账户无余额。

五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等

项目

计算时

缴纳时

1.与经营活动有关的

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

贷：银行存款

2.出售属非流动资产的

借：固定资产清理等科目

贷：应交税费-应交营业税增值税等

六、“应交税费-应交企业所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.企业应缴纳的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

2.企业预提代缴的

借：其他应收账-境外企业等

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.支付个人所得的

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

2.支付红利股息的

借：应付股利等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

银行存款等

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

3.独资企业及个体户的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

4.无偿赠送礼品的

借：其他应收账等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

项目

计算时

缴纳时

与经营活动有关的

借：管理费用-税金

贷：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

借：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

贷：银行存款

九、应交税费-应交契税、车辆购置税等

项目

计算时

缴纳时

购买不动产和车辆的

借：固定资产等科目

贷：应交税费-应交（契税、车辆购置税）

借：应交税费-应交（房契税、车辆购置税）

贷：银行存款

【第12篇】应交税费应交增值税销项税额

在日常经营活动中，作为一般纳税人在会计核算时，首先应当在“应交税费”科目下设置明细科目核算增值税。

当一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，需负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额时。借记“应交税费-应交增值（待认证进项税额）”。待用途认证后才能进项抵扣，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费-应交增值税（待认证进项税额）”。

当一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，收取的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。如果已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项的，应该先贷记“应交税费-应交增值税（待转税额）”，待到了纳税义务发生时间，在转入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

月度终了时，一般纳税人当期销项税额大于当期进项税额时，产生的月终应交未交的增值税，通过“转出未交增值税”进行结转。

借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”

贷记“应交增值税-未交增值税”

交税时

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

当般纳税人当期销项税额小于当期进项税额时，产生的月终多负担的增值税，按照现行增值税政策，除满足条件可执行增量留抵税额退税政策的，均不得退回多负担增值税，直接形成“留抵税额”结转下期继续抵扣。故，当期进项税额大于当期销项税额，而产生的月终多负担的增值税，不需要进项账务处理，即不需要通过“转出多交增值税”进项核算。

【第13篇】应交增值税转出未交增值税

增值税转出未交税金怎么调整?

借:应交税费/应交增值税/转出未交增值税

贷:应交税费/未交增值税

未交增值税是' 应交税费'的二级明细科目,该科目专门用来核算未缴或多缴税增值的,平时无发生额,月末结账时,当'应交税金--应交增值税'为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未缴的增值税;当'应交税金--应交增值税'为多交增值税时,应将其多缴的增值税转入该科目的借方,反映企业多缴的增值税.

怎样结转未交增值税?

1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--应交增值税(转出未交增值税)'科目

贷记'应交税金--未交增值税'科目.

2.将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'应交税金--应交增值税(转出多交增值税)'科目.

3.当月上交本月增值税时:

借记'应交税金--应交增值税(已交税金)'科目

贷记'银行存款'科目.

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'银行存款'科目.

【第14篇】应交增值税二级科目

应交税费这个科目可真的是我们会计人员的老朋友了，都认识，可是都真的了解他嘛？二级科目都有哪些呢？不通过应交税费核算的税金又有哪些呢？这个科目有时候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好记住他了，小编帮你们整理了应交税费所有分录，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次见了，要记清楚哟！

（文末有领取完整资料的方式哦！）

目录

一、应交税费的二级科目

1、计入税金及附加

2、计入管理费用

3、计入其他科目

4、增值税有关的二级科目

二、不通过应交税费核算的税金

三、应交税费--应交增值税

1、借方专栏

2、贷方专栏

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！应交税费分录大全完整资料文末有领取方法哦！还有一些其他的会计资料哦，都在下边这张图里了。

领取方法：

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【第15篇】应交增值税期末结转

交纳增值税

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司当月发生增值税销项税额合计为525200元，增长私会进项税额转出合计为29900元，增长私会进项税额合计为195050元。甲公司当月应交的增值税为

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司当月实际交纳的增值税税款为310050元，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 310050

贷：银行存款 310050

​月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于月末应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

例

甲公司将尚未交纳的其余增值税款50000元进行转账。甲公司编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000

贷：应交税费—未交增值税 50000

7月份，甲公司交纳6月份未交的增值税50000元，编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 50000

贷：银行存款 50000

需要说明的是，企业购入材料、商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。

注：

“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。

“应交税费—未交增值税”借方余额代表多交或预交增值税。