小微企业增值税起征点（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小微企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业增值税起征点范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小微企业增值税起征点

1月9日召开的国务院常务会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施，其中对小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元；大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

“实实在在减轻了我们的税负，当然高兴啊！”在惠城区桥东街道经营日用品杂货店的个体工商户岑涛，得知国家推出一批新的普惠性减税措施后一脸开心。

岑涛跟记者算了一笔账：“一间杂货店，如果一个月的销售额按3万元计算，平均一天的营业额1000元。店铺的人工、水电、租金等成本一个月要1万元。把增值税起征点提高到10万元，在很大程度上减轻了个体户和小微型企业的税负。”

“我们将密切关注相关政策，及时落实。”市税务局有关负责人介绍，根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，均可以享受财税文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策，即实际税负10%。而应纳税所得额在100万元到300万元之间的企业，不在该项优惠政策范围。

市中小企业局相关负责人介绍，近年来，惠州相继出台了一系列针对中小微型企业的扶持政策，在2023年出台“惠28条”、2023年出台“惠42条”等惠企助企政策措施的基础上，于2023年创新设立“惠州市中小微企业贷款风险补偿基金”，基金规模从启动时的2000万元增加到目前的7500万元，专门用于对合作银行为惠州市符合条件的中小微企业贷款后产生的风险损失给予补偿。此外，2023年还出台了《广东惠州大学生创业孵化基地管理办法》《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》《惠州市进一步降低制造业企业成本支持实体经济发展的十条政策措施》等政策措施。“在国家推出一批针对小微企业的普惠性减税措施后，我们也将加快行动，更好地帮助中小微型企业发展壮大。”

【第2篇】小规模小微企业增值税减免

2023年小规模纳税人增值税政策解读

征收率：专票或普票按照1%开具；

优惠政策：1.月度销售额＜10万；

2.仅限增值税普通发票 ；

3.季度超过30万，全额按1%征税；

4.季度不超过30万，专票部分按1%征税，普票部分减免；

5.加计递减：生活服务业10%征税，邮政服务、电信服务、现代服务5%征税；

注意事项：1.增值税专用发票，不免税，税率1% ；

2.月度销售额10万(含专、普票合计) ；

3.以上销售额均为不含税销售额；

执行期：2023年1月1日-12月31日

国家税务总局

关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告

国家税务总局公告2023年第1号

按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：

一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

六、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

七、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

八、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

十、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

十一、符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）、1号公告规定的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》（见附件1）；符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第87号）、1号公告规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》（见附件2）。

十二、纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款，如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（2023年第14号）第八条及附件《适用加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2023年第33号）第一条及附件《适用15%加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条至第五条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）第一、二、三条同时废止。

特此公告。

附件：（点击文末“阅读原文”下载附件）

1.适用5%加计抵减政策的声明

2.适用10%加计抵减政策的声明

国家税务总局

2023年1月9日

【第3篇】小微企业增值税减免税政策

近日，备受关注的增值税小规模纳税人2023年增值税减免政策明确。

1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（下称“财政部1号公告”），国家税务总局公布了《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及对该公告的解读，明确了相关税收优惠政策。

2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。图/ic

具体来看，相关公告规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

新冠疫情以前的2023年，中国就开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性税收减免政策。新冠疫情以来，中国对增值税小规模纳税人的税收减免加强，但在具体政策上随着宏观经济形势的变化三年间也有一些微调：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的月销售额超过10万元的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税，适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税；对湖北省的增值税小规模纳税人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值税。2023年4月1日～2023年12月31日，中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税；同时，在2023年4月1日～2023年12月31日期间，加大减免力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。

从上述对疫情三年来增值税小规模纳税人减税政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额15万元调回到了10万元，去年免税九个月的月销售额超过起征点的增值税小规模纳税人，从今年起或将重新开始缴纳增值税，但是相比疫情前仍可享受优惠税率（征收率），即：适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

需要说明的是，尽管今年对增值税小规模纳税人的优惠力度似乎在减弱，并不意味着今年的相关优惠的减税规模一定小于去年，因为，减税的基础是增值税小规模纳税人的销售额超过征税标准，有税需交。2023年，受疫情多发、封控措施不断加强以及整体经济形势影响，很可能一部分此前年度需要缴税的增值税小规模纳税人由于销售额下滑甚或关门、封店，2023年一些月份或季度根本没有达到增值税起征点，也就没有减税额。随着近两个月的疫情防控措施的优化，今年相关企业的销售额回升，反而可能正在享受到减税。因此，考虑到企业具体情况的千差万别，2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，最终还是需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。

增值税小规模纳税人之外，“财政部1号公告”还对生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计抵减政策予以明确：允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。

此前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳税额，单纯从政策上看，优惠力度似乎也弱于之前。但这仅仅是字面上的，同样不代表今年该项政策的实际减税规模一定低于去年。

发于2023.1.16总第1077期《中国新闻周刊》杂志

杂志标题：增值税小规模纳税人减税政策明确

作者：王晓霞

【第4篇】2023小微企业增值税

一提到小微企业，大家印象中肯定认为是小公司，或者是创业型公司，因为这样的公司才会受到国家的扶持，而那些大公司只有纳税的份儿。但现实恰恰相反，中国烟草、快手、滴滴、老干妈，这些大企业全部都是“小微企业”。

是不是很意外？其实这和我们国家的企业划型标准有关。

根据2023年6月份发布的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）文件规定：对于中小企业的划定采用从业人员、营业收入或资产总额双指标并集划型（只要有一项满足即可），所以才导致少数从业人员少而营业收入高或资产规模大的企业划入中小企业。

4月23日，工信部中小企业局就《中小企业划型标准规定（修订征求意见稿）》公开征求社会各界意见。

中小企业划型迎来修订，而且大幅度收紧了认定标准！

为适应国民经济和促进中小企业发展需要，工业和信息化部与统计局会同有关部门开展了《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）研究修订工作，已形成修订征求意见稿，现公开征求社会各界意见。

修订的主要内容：

一、行业分类的修订

一、是部分行业分类保持不变。包括农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，房地产开发经营业等（涉及企业数量约占60%）。

二、是以门类为基础调整简并行业分类。如将住宿业、餐饮业合并，按“住宿和餐饮业”门类统一划型；将信息传输业、软件和信息技术服务业合并，按“信息传输、软件和信息技术服务业”门类统一划型；将交通运输业、仓储业、邮政业合并，按“交通运输、仓储和邮政业”门类与工业统一划型。

三、是增加《划型标准》尚未覆盖的行业，如“教育”门类和“卫生”大类。

四、是行业性质或特征相近的行业归并划型。将房地产业（房地产开发经营除外），租赁与商务服务业（组织管理服务除外），科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及新增的教育、卫生等八个行业门类归并统一划型。

五、是将不属于中小企业扶持重点领域的“组织管理服务”（属于租赁和商务服务业门类，主要包括“企业总部管理”“投资与资产管理”“资源与产权交易服务”等资产密集型行业小类）采用建筑业指标划型，降低其小微企业占比。

本次修订后，行业分类由原来的16类减少为9类，覆盖《国民经济行业分类》（gb/t 4754-2017）除金融业、公共管理和社会组织、国际组织三个门类之外的所有行业企业。

二、划型指标的修订

各行业划型指标基本沿用现行《划型标准》，主要是采用从业人员和营业收入双指标划型，仅有农业采用营业收入、建筑业和组织管理服务采用营业收入和资产总额划型。

认定指标前后变化对比：

三、增加定性标准

为解决实践中大型企业所属子公司因符合中小企业划型定量标准，挤占中小企业有限的政策资源或悬空大型企业法律责任义务问题，借鉴欧美日等设置中小企业独立经营方面定性标准的经验，增加“定性”标准，即规定“符合中小企业划型定量标准，但有下列情形之一的，视同大型企业：

单个大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

两个以上大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；

与大型企业或大型企业全资子公司的法定代表人为同一人的企业。”

将大型企业所属或直接控制企业排除在中小企业之外。

四、建立《划型标准》定期评估制度

借鉴国际经验，设立我国中小企业划型标准定期评估制度：“由国务院促进中小企业发展综合管理部门、国家统计部门会同有关部门根据经济社会发展情况，每5年定期评估，根据评估情况适时修订。”

值得特别注意的是：工信部变，不影响税务，税务局有自己的规定。

税务局对小微企业的认定标准

不同口径之下的小微企业其标准不同，享受的税费待遇也不同。增值税、企业所得税、残保金、六税两费、两费一金等均对小微企业的界定都有其标准。

一、增值税的小微企业

１、增值税小微企业：月销售额在15万元以下，或季销售额在45万元以下的小规模纳税人。税收优惠是免征增值税。

２、增值税的小规模纳税人：指年销售额不超过500万元的纳税人，年是指连续12个自然月。

二、企业所得税的小微企业

企业所得税小微企业需满足以下条件：

1.年度应纳税所得额：≤300万元；

2.从业人数：≤300人；

3.资产总额：≤5000万元；

4.除了满足以上三个条件以外，要享受税收优惠政策，还必须从事国家非限制和禁止的行业。

三、企业残保金的小微企业

指在职职工总数30人（含）以下的企业

四、六税两费上的小微企业

是指所有的小规模纳税人。

税费优惠政策是由省级人民政府决定，可以在50%的税额幅度内减征。

五、两费一金上的小微企业

指按月纳税的月销售额或营业额不超过15万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过45万元）的纳义务税人。

新的认定指标会带来哪些影响

该标准的变动很重要，因为大量监管口径是直接参考该标准、或在该标准的基础上建立标准的。

当前中小企业的贷款总规模占据了银行总的贷款规模近70万亿的贷款都是根据这个文件进行划分，其中银行面临大量的小微贷款指标考核也是依据这个文件划分小微，还有小微企业税收优惠、社保减免、央行定向降准、商业银行小微企业贷款都是依据这个文件。可谓牵一发动全身。

1.小微企业税收优惠

小微企业可以享受优惠税率，而且从今年开始，对小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税的话，小微企业的所得税负将低至2.5%，这对小微企业又是一项重大利好！

2.中小微企业社保减免

中小企业在阶段性降低失业保险、工伤保险费率方面，减免支持政策将延长至2023年4月30日。阶段性减免养老、失业和工伤三项社保费，是2023年为应对新冠肺炎疫情影响，人社部会同相关部门出台的一项临时性支持政策。这项政策在2023年底已经到期，三项社会保险费从2023年1月1日起已按规定恢复正常征收。但考虑到疫情风险仍然存在，部分企业压力可能较大，规定阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策在今年4月底到期后，将再延长1年至2023年4月30日。

3.银行业的小微企业贷款

除特别注明或限定外，银保监会关于小微的认定均为商业银行向符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的小型企业、微型企业发放的贷款，以及向个体工商户、小微企业主发放的经营性贷款。银保监会的小微贷款评价指标对银行全面的小微融资考核也是依据这个划型标准。

4.普惠小微企业贷款

是建立在小微企业贷款划分的基础上，指的就是：符合工信部300号文标准，且授信不超过1000万的小微企业贷款，或个体工商户贷款，或小微企业主贷款。只是对授信敞口做了限额。

5.定向降准普惠金融标准

2023年之前符合标准的小微企业债权的风险权重可以按照75%计量，除要符合300号文小型和微型企业认定标准外，同时还要满足对单家企业（或企业集团）的风险暴露不超过500万元；商业银行对单家企业（或企业集团）的风险暴露占本行信用风险暴露总额的比例不高于0.5%。

6、央行普惠金融领域贷款包括：

单户授信小于1000 万元的小型企业贷款

单户授信小于1000 万元的微型企业贷款

个体工商户经营性贷款

小微企业主经营性贷款

农户生产经营贷款

创业担保（下岗失业人员）贷款

建档立卡贫困人口消费贷款和助学贷款

其中占比最高的是单户授信1000万以下的小微，个体工商户和小微企业主经营贷。定义普惠金融之后最主要的目的是为了界定存款准备金率。如果普惠金融贷款增量或余额占比超过1.5%但是低于10%则定向降准0.5%，如果是增量或余额超过10%，定向降准1.5%百分点。

7、央行mlf，信贷资产支持再贷款合格质押品中的小微指：单户授信1000万元及以下的小微企业贷款。

8、贷款利息免征增值税的小微企业标准。

财税〔2017〕77号文《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》明确，银行在向小型企业、微型企业、个体工商户和农户发放贷款的利息，免征增值税。其中小型企业和微型企业的单户授信或贷款余额小于等于100万元。

2023年印发的《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税。这里注意不含小微企业主。

9、疫情期间对中小企业贷款展期，秉承应延尽延的原则，且不纳入征信；也是依据这个中小企业划型标准进行认定。《关于进一步延长普惠小微企业贷款延期还本付息政策和信用贷款支持政策实施期限有关事宜的通知》银发〔2021〕81号。

2023年小微企业13项税费优惠政策盘点

一、增值税 ：小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税

二、城市维护建设税：小规模纳税人城市维护建设税最高减征50%三、印花税

1、小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税依据财政部 税务总局公告2023年第6号 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告，本法规规定的税收优惠政策已到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

2、增值税小规模纳税人印花税最高减征50%

四、资源税：增值税小规模纳税人资源税最高减征50%

五、房产税：小规模纳税人房产税最高减征50%

六、城镇土地使用税：小规模纳税人城镇土地使用税最高减征50%

七、耕地占用税：小规模纳税人耕地占用税最高减征50%

八、个人所得税：个体工商户经营所得100万元以下减半征收个人所得税

九、 企业所得税

1、小型微利企业应纳税所得额应纳税所得额100万元以下，实际税率为2.5%

2、小型微利企业应纳税所得额100万元到300万元部分，实际税率为10% 。

十、教育费附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征教育费附加 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人教育费附加最高减征50%

十一、地方教育附加

1、月销售额不超过10万元（季度30万元）缴纳义务人免征地方教育费附加 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号

2、增值税小规模纳税人地方教育费附加最高减征50%

十二、残疾人就业保障金：在职职工总数30人（含）以下暂免征收残保金

十三、文化事业建设费

1、未达起征点的娱乐服务缴纳义务人免征文化事业建设费

2、月销售额不超过2万元（季度不超6万元）的广告业单位免征文化事业建设费

想享受税收优惠、社保减免等政策扶持的企业，可要提前做好规划。想要创业注册公司的老板更要谨慎，前期如何布局直接影响后期的运营成本。

【第5篇】小微企业增值税3万元免税

老板，您这公司成立之后得定期维护，记账报税啊…

记啥账？报啥税？少忽悠我，小企业不是月收入3万以内都可以免税的吗？

这…老板您就算能享受免税政策，这不记账，不申报，咋证明你月收入3万以内呢？

都不用交税了，还报什么报？报税有意义吗？

不得不说，这位老板还是了解一些财税政策的，知道“小微企业和个体户月收入3万元以下可以免税”，但这种说法实在是不准确，真正的政策要求又是什么？今天创客菌来跟各位老板说说。

税务政策

国家税务总局公告2023年第57号：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》规定

增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

深圳市增值税小规模纳税人的纳税期限为一个季度。

增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人），应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元（含本数，下同），销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

这就是最近常说的“月入三万免税”政策了（准确的说，是季入9万免增值税）。

不过要注意一点，虽然文件中说的是“免征”二字，不过这可不是“免征额”的意思，而是“起征点”的意思。

下面创客菌插入一段关于“起征点”与“免征额”的科普：

起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

“免征额”这个概念，“免征”的对象是额度。我国个人所得税施行的就是“免征额”制度。比如工资个税免征额是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，则要把收入分为两个部分，3,500元和1元。对其中3,500的部分“免征”，1元的部分征税。

起征点的好处是所有纳税人都能受益。

不过，很遗憾，小微企业免征增值税优惠采用的是“起征点”，而并非“免征额”。

文件中说的是，对“3万元（按季征收是9万）以下的纳税人”免征，因此免征对象是特定的纳税人，如果不符合条件，比如3万以上（按季9万以上），那么所有的部分都要征税，不存在一部分免征，只对超出部分征税的情况。

这也就解释了，为什么很多公司的开票额到了起征点附近，就作废，到次月再重开…

啊？还可以有这种操作？

不行！这样很容易就进入税局的重点监控了！

此外，有几点创客菌要特别提醒：

1、城建税、教育附加费、地方教育附加这三个附加税费是根据增值税附征的，所以，当你可以享受增值税免税的时候，附加的自然也不用缴纳了。

2、作为一个企业，你不是只需要缴增值税就可以了，而是还有其他诸多税种要申报，缴纳。如个人所得税、企业所得税、印花税、房产税、土地增值税等等，跟这些税种和“起征点”一点关系没有，所以该报还得报，该缴都得缴。

对于企业要缴哪些税不清楚的，看这一篇：18个税种一次说清楚：其实你要报的也就那几种！

3、上面提到的免税优惠政策，只适用于增值税小规模纳税人，不论你是个体户还是企业，如果是一般纳税人，那这些免税政策，和你一点儿关系也没有~

4、最后一点最重要：不记账不报税的话，这些优惠政策都只是空谈！只有按时申报，才能享受免征优惠，否则税务逾期，不管你理论上该不该缴税，罚金肯定都少不了！

【第6篇】免征3万元小微企业增值税

小微企业免征增值税，目前的政策是季度不超过45万。

怎么做账？这个大家再熟悉不过了。

平时

借：应收账款

贷：应交税费-应交增值税

贷：主营业务收入

季度达到免征条件

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入（二级可以自行设置即可）

有人在财政部的网站提问，问小微免征的增值税计入什么科目。

财政部的回复是计入其他收益。

但是实际上，其他收益科目是企业会计准则增加的一个科目。

很多小微企业用的是小企业会计准则，虽然小企业会计准则可以参考企业会计准则做账。

但是在实操中，其实我个人觉得也是大可不必。

一方面目前很多财务软件的账套就小企业会计准则的科目表本身没有添加这个科目，小企业准则的利润表也不知道把其他收益列示在那个报表项目，so实操上有阻碍，徒增会计人员麻烦。

另一方面，不管是营业外收入还是其他收益，实质上对利润总额影响是一样的，必要性也不大。

所以，小企业准则下，大家按习惯做，计入营业外收入就行了。

那小微企业免征的增值税属于政府补助吗？

很多人看到计入营业外收入，而且和税务部门有关系的免征，就和政府补助又混淆在一起了。

实质上计入营业外收入的不见得都是政府补助，营业外收入包括很多内容。

是否是政府补助，要看符合政府补助的规范条件不？

不管是小企业准则，还是企业准则，政府补助定义都是从政府无偿获得货币性资产或货币性资产。

而对于直接减征、免征的增值税，不涉及资产直接转移的，不适用政府补助准则。

所以小微免征的增值税，不适用政府补助准则。

回头在看看稳岗补贴。

首先，我们要搞懂稳岗补贴是什么性质？

依据人社部发（2014）76号文件规定，政府对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予稳定岗位补贴（以下简称“稳岗补贴”）。所以稳岗补贴其实是国家用失业保险资金给与企业的一种特殊性质财政补助资金。

这个返还一般是按照上年度实际缴纳失业保险费的比例来算。

当然个别情况下，这个比例是有变化的，比如疫情影响下的特别政策。

所以，稳岗补贴实质上就是政府补贴。

会计核算方面

按政府补助准则规定，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。稳岗补贴在实际企业支出的失业保险费基础上返还，是对已经发生费用的一种弥补，和收益相关。

用于弥补已经发生的成本或者费用，直接计入当期损益或者冲减相关成本，计入当期损益时，按照准则十一条规定。

从稳岗补贴的本质来看，应当是属于与日常活动相关的补助，因此在核算时应计入其他收益科目或者直接冲减管理费用。

借：银行存款

贷：其他收益/管理费用

当然，没有执行企业会计准则的企业，那么直接选择计入营业外收入即可。

借：银行存款

贷：营业外收入（二级科目也执行设置就行）

上述就是会计核算的处理方式。

那么税务处理呢？

计入了损益自然涉及企业所得税的，稳岗补贴是否缴纳企业所得税呢？

对于补贴来说，如果不属于不征税收入的补贴都需要申报缴纳企业所得税。

而认定不征收收入的标准是比较苛刻的。

财税【2011】70号文件规定不征税收入条件的，企业也可以选择适用作为“不征税收入”处理。

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

现实中，其实二哥了解很少企业取得补助去按照这个不征税收入处理，为什么呢？不征税还不香吗？为什么很少人这样做？

原因很简单，一方面条件苛刻，又要文件，又要单独核算，更重要的是，按照不征税处理了，其对应的支出是不得扣除的。

什么意思，比如你收到这笔稳岗补贴10万，你按照不征税收入申报了，没交企业所得税，那么后面你这10万用出去了，很简单很多企业就是用于缴纳失业保险费了，那么对不起，这个你不能税前扣除了。

所以，意义不大，有点递延纳税的意思。

企业所得税这块，一般就是直接申报纳税。

增值税方面

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

稳岗补贴不属于增值税应税收入，不需要申报缴纳增值税。

【第7篇】小微企业增值税是多少

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导读：增值税小规模纳税人的征收率有几种？这次政策是否允许对所有征收率为小规模纳税人企业全免增值税？有政策依据吗？

2023年3月24日财政部、国家税务总局发布了2022的第15号公告，自2023年4月1日起到2023年的12月31日，对于小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入免征增值税。我对这个政策做一下详细解读：

1、政策的执行期间是自2023年4月1日起到2023年的12月31日。这个期间，指的是增值税的纳税义务发生期间，它的适用范围是对增值税小规模纳税人仅适用3%征收率的这部分销售收入。

2、增值税小规模纳税人的征收率分为两种：

一种是3%的小规模增值税，它在年内累计不含税收入不超过500万元以内全免.

另一种是针对差额征税的小规模企业，增值税税率为5%，这5%的征收率是针对：经纪代理服务，金融商品转让，提供劳务派遣，销售不动产，出租不动产，安保服务，对这类5%的小规模增值税就不适合此政策，不享受免增值税.

3、个人代开小规模普通发票的3%征收率的，可以享受免征增值税的政策。

4、如果说小规模纳税人选择开具3%增值税专用发票，那就不免增值税，要按照3%缴纳增值税。

5、对于增值税征收率为5%的小规模企业，依然可以享受一个单季累计不含税收入不超过45万元免征增值税的政策。

【第8篇】小微企业增值税税率表

2023年有什么利好的税收政策？

1月9号是一个新的财税政策，就是说增值税小规模纳税人10万含10万月销售额，那么是免税的超过10万应该是按照1%了，就是说原来按照3%纳税的减按1%，我们小微企业的企业所得税，就是说原来应纳税额100万以下，按2.5%税率交企业所得税，应纳税额超过100万到300万之间的，这个是按5%缴纳企业所得税，这个是一直到2024年的12月31号。

为什么要说它是一个利好政策？以前500万免税，以前是一个季度45万免税，那么你现在变成了每个月10万免税，我告诉你就是利好，为什么？你有没有想过，原来最早是四十五万一个季度内是免增值税的，这个政策后来又改成了五年销售额500万内免税，但是这两个优惠都是截止到2023年的12月31号，也就是说这些优惠已经给你定了截止期限了，但是你看我们过了2023年的12月31号，一直到1月9号都没有出台新的节税政策，也就是说如果他不出台新的税务政策的话，未来我们一暂报税就得按照3%来报了，那现在他1月9号出了这个税务政策，那10万以内你免税超过10万的减按1%交税，那不就是一个利好吗？如果他不出来，你是不是就得按3%交了，而且没有免税金额，你等于全年的销售收入都得按3%，而且你有没有想过这个政策出台的这个趋势。

我们再想一下，2023年的年末它都没有出台政策，就证明一直在讨论，最后还是确定给予优惠的原因，它一定是说我还是要支持经济发展，即使你有没有想过我们现在已经放开了，按理说经济应该恢复了，但是它依然在2023年给了你全年的优惠，代表的是什么？他希望你能够把经济促进起来，你不要只看那个1%的点，你也不要看是10万块钱免税还是45万免税。你要看政策背后的这个趋势，你也不是靠那一两个点挣钱，我特别同意你一定要记住一句话，如果你的公司，你的老板，他挣的这个钱就是节税的钱，也就是说他不搞税上的事，他不挣钱，那请你离开这家公司，离开这个老板，因为这叫火中取栗，你在跟国家博弈是不对的，良禽择木而息，财务管理是要支持业务发展，但不代表无原则底线的支持。

【第9篇】小微企业增值税退税

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支持政策——小微企业增值税留抵退税政策。

小微企业增值税留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的小微企业（含个体工商户）

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告）规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2023年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.在2023年12月31日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件：

（1）纳税信用等级为a级或者b级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2023年第17号）

【第10篇】小微企业增值税怎么申报

政府出台相关政策措施为企纾困

为了能够更加有效地为企业纾困，政府发布了多项政策采取多措并举的方式进行调控。近日，国家税务总局发布的《退税减税降费政策操作指南》中强调了小微企业可以享受“六税两费”减免政策。对于符合要求的小微企业来说，可以在一定程度上缓解资金困难的问题。

图片来源：国家税务总局辽宁省税务局网

“六税两费”相关减免政策解读

1.享受主体

享受主体

政策执行期限

减免幅度

增值税小规模纳税人

2023年1月1日—2024年12月31日

在50%的税额幅度内减征“六税两费”

小微企业

个体工商户

2.享受条件

图片来源：中税答疑

如何享受“六税两费”减免政策，申报流程来了！

1.享受方式

纳税人通过填写申报表单，不需要再准备其他材料。

2.办理渠道

①办税服务厅

②电子税务局

具体地址或网址登录所在地税务局网站“纳税服务”板块进行查询

3.政策依据

图片来源：boss管账

未及时申报的企业应该怎么办？

如果说纳税人本身是符合减免条件的，但是因为其他原因没有进行申报“六税两费”的优惠政策，那么应当及时进行申请，对于没有享受到的期限内的减免可以进行申请抵减或者退还。

新设立增值税一般纳税人企业可以申报减免吗？

案例：甲公司成立于2023年的6月，在2023年的9月登记为增值税一般纳税人。什么样的情况可以申报“六税两费”减免政策呢？

情形一：如果甲公司在2023年的5月对2023年度进行汇算清缴申报结果是小型微利企业，那么在2023年7月想要申报2023年1—6月的“六税两费”减免时，是可以享受减免的。

情形二：如果甲公司在2023年的5月对2023年度进行汇算清缴申报结果不是小型微利企业，然后在2023年4月又一次进行了2023年的汇算清缴申报，这一次的申报结果为小型微利企业。这种情况下如果甲公司想要申请2023年1—3月份的减免是不可以的。2023年的汇算清缴申报结果在7月份之后的申报减免优惠才有用，也就是说申报2023年7月1日—2023年6月30日期间的“六税两费”时，是能够享受减免政策的。

文/冯子芸

【第11篇】小微企业暂免征收增值税优惠政策

小微企业中的小规模纳税人，在享受普惠性税优政策暂免征收增值税时，且满足免征增值税条件时，如何做分录？拢共分两步：1、日常会计核算；2、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理（小企业会计准则）！

2023年以来，普惠性税政以其广度和力度，深受纳税人的喜爱，成为万众关注的焦点。关于普惠性税政的政策解读确实很多，学习的渠道也是很丰富的。但，关于会计处理，公告没有讲，也没有直观的培训教材系统的讲过。让广大学员，特别是头条广大读者朋友没有相关的借鉴和知识点，那是不正常的！在头条，没有您找不到的答案！

一、增值税小规模纳税人销售日常会计核算

关于增值税小规模纳税人增值税免征的会计核算，其重点还是放在销售日常会计核算上面。与会计相关准则和规范没有差别。重点在后一步的确认！

1、未（不）开票收入的会计核算

例如：a企业1月2日收到产品销售款1000元，未开票且不须开票！现金收入属于典型的含税收入，在做会计分录之前，无比要换算为不含税价款！同时，现金收入和其他收款形式的收入，在纳税义务确认方面是一致的。

借：现金1000

贷：主营业务收入970.87

贷：应交税金—应交增值税29.13

2、开具增值税普通发票

例如：a企业1月16日开具增值税普通发票给客户，收到款项11万元

借：银行存款110000

贷：主营业务收入106796.12

贷：应交税金—应交增值税3203.88

3、代开增值税专用发票

例如：a企业2月21日应客户要求，向专管税务机关申请代开增值税专用发票6万元，收到款项6万元。（暂不考虑代开预征税款）

借：银行存款60000

贷：主营业务收入58252.43

贷：应交税金—应交增值税1747.57

4、自开增值税专用发票

例如：a企业向主管税务机关申请自开增值税专用发票8万元，同日想客户收到款项8万元

借：银行存款80000

贷：主营业务收入77669.90

贷：应交税金—应交增值税2330.10

二、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理

1、判定条件的汇总

上述4条经济业务全部属于免征条件汇总业务

免征条件汇总=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根据小规模纳税人季度申报的现实，该小规模纳税人增值税符合季度不超30万元，满足季度不超30万元免征条件。

2、免征增值税额的计算

上述4条经济业务，增值税专用发票不得免征，免征仅包含未（不）开票收入和开具增值税普通发票两部分免征！

免征增值税税额=29.13+3203.88=3233.01元；

不能免征增值税税额=1747.57+2330.10=4077.67元。

3、会计处理

不享受免征增值税部分，实际缴纳增值税时再做账务处理。

借：应交税金—应交增值税4077.67

贷：银行存款4077.67

免征增值部分的会计处理：

借：应交税金—应交增值税3233.01

贷：营业外收入3233.01

三、综述

小微企业关于增值免征的账务处理，分为日常核算（免不免征，日常核算都一样）和判定是否符合享受免征再做相应会计处理两部分。会计处理的核心还是以普惠性税优政策为指导，把握政策的相关细节便可！

【第12篇】我国小微企业增值税优惠政策研究

近几年，国家出台了很多针对小微企业的税收优惠政策，小编整理了小微企业可以享受的各项优惠政策，今天就跟着小编一起来看看吧！

一、制造业中小微企业延缓缴纳税费

延缓缴纳的税款所属期有2个，分别是：2023年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2023年第四季度（按季缴纳）；2023年第一、二季度。具体规定如下：

1.延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，缓缴期限在原先3个月的基础上，继续延长6个月。

2.延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，缓缴期限为6个月。

3.税费范围：包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

4.延缴金额：

其中，这条公告规定的全部税费，包含上文提到的所有税费。

政策依据：《税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）

二、六税两费优惠

该政策的执行期限自2023年1月1日至2024年12月31日。

三、增值税

1.小规模纳税人适用3%征收率免征增值税

2.小规模纳税人适用5%征收率，仍适用原免税政策

适用5%征收率的情况如下：

四、企业所得税

1.小微企业的认定标准

2.优惠政策

政策依据：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

《国家税务总局关于落实小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

3.中小微企业设备器具优惠政策

该政策中的“设备、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定资产，固定资产的最低折旧年限不同，能享受的税前扣除比例是有差异的。不同的设备器具对应的最低折旧年限和税前扣除比例如下：

五、个人所得税

1.个体户减半征收个人所得税

2.个体户等纳税人代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税

该政策自2023年4月1日起执行。

政策依据：《国家税务总局关于落实小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

六、印花税

1.与金融机构的借款合同免税

政策依据：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财税【2017】77号）

2.资金账簿减半，其他账簿免征

政策依据：《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的公告》（财税【2018】50号）

以上就是近几年出台的小微企业可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、税台

【第13篇】小微企业增值税要税价分离吗

文章来源：中国会计视野 疯狂税客

原标题为：小微企业免征的增值税记哪个科目

身为会计人，周而复始的重复着一件工作——记账结账，很多“外行人”觉得，记账不是挺简单的吗?写清楚收支不就结了?!你要是这么想就错了，身为会计人，还需要掌握所有的会计科目，一旦科目记错了，税务申报也会跟着被影响，很可能导致涉税风险。所以会计人，掌握会计科目的分类是非常有必要的。下面小编为大家整理了一篇关于会计科目的文章——小微企业免征的增值税记哪个会计科目？希望对大家有帮助。

小微企业免征的增值税记哪个会计科目？

1、营业外收入科目

之前确实有明文规定，符合小微企业企业按月进行计提应交增值税，再汇总增值税纳税期的销售额，据此判断是否符合小微企业优惠条件，若符合，将免征的增值税额转入“营业外收入”科目。

......

对，就是《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)。计提还是要计提，但满足优惠条件时结转的科目就没有具体明确了，“在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。”

“当期损益”又产生许多派别。由于没有明确到具体科目，有人就主张仍按照旧规定记“营业外收入”;有人建议记“主营业务收入”;有人观点平时不计提，以含税价确认收入，如符合小微条件无需再价税分离，省心省事。

笔者看得是眼花缭乱，好不热闹。但总感觉各派均不符合规定。

2、当期损益类的科目有哪些

我们知道，每个会计期末，要将损益类科目结转至本年利润科目，所以为本年利润科目服务的科目均为损益类科目。具体包括：

①收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、其他收益等;

②费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等;

③直接计入当期利润的利得:营业外收入;

④直接计入当期利润的损失:营业外支出。

不难发现，旧规定记入“营业外收入”科目亦属“当期损益”，小微企业免征的增值税，难道真的如有些人的主张一样记入该科目吗?

3、其他收益科目

我们来看，小微企业免征的增值税会计确认适用哪个准则呢?小微企业免征的增值税政策仅与销售额的大小有关，不能适用收入准则，应适用政府补助准则!

修订后的政府补助准则新增“6117其他收益”科目，专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。

“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。对于总额法下与日常活动相关的政府补助，企业在实际收到或应收时，或者将先确认为“递延收益”的政府补助分摊计入收益时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“递延收益”等科目，贷记“其他收益”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

准则规定，“其他收益”在“营业利润”之上单独列报，也反映了小微企业免征增值税确认的其他收益，与企业的日常活动有关，不适宜确认为“主营业务收入”，更不能归属为与日常活动无关的“营业外收入”。

笔者提醒，注意与“其他综合收益”科目的区别，该科目属于所有者权益类的科目，名字貌似，但核算范围截然不同。

4、小微企业免征增值税的会计处理：

①按月确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

②季度销售额满足小微企业免征增值税条件时

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

以上就是中公财经小编给大家带来的关于会计科目——小微企业免征的增值税记哪个会计科目？相关问题解答，想要获取更多会计科目相关内容，可关注中公会计考试网“会计实操培训”，小编将为大家持续更新。

原文链接：http://shuo.news.esnai.com/article/201811/182691.shtml

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【第14篇】延续小微企业增值税政策的通知

导语：2023年增值税小规模纳税人免征增值税政策，该项政策在明天就截止了，官方迟迟没有正式文件明确政策在2023年是否继续延续执行，但是在涉税软件有提示，提示政策延续。

为进一步支持小微企业发展，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

该项政策在明天就截止了，但是官方迟迟没有正式文件明确政策在2023年是否继续延续执行，但是在涉税软件有提示，提示政策延续。

其实税总每次都这样，时间到了，政策还没到，都是通过其他渠道散布出去的。不过政策的延续和很多人的预计一样，毕竟目前疫情还在继续，刚刚放开，大家还在恢复，政策还会延续一段时间，不过具体要等政策文件，言十将和大家一起关注最新政策走向。

【第15篇】小微企业增值税优惠

小微企业税收优惠政策

一、小微企业的条件

同时具备以下条件：

1、从业人数不超过300人；

2、资产总额和年销售收入均不超过5000万元。

二、小规模纳税人税收优惠政策

（一）资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税

享受减半征收政策；

（二）季度销售额≤30万或者月度销售额≤10万

1、开增值税普通发票

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和水利基金全免；

2、开增值税专用发票

(1)增值税不享受税收优惠；

(2)城市维护建设税减半征收；

(3)教育费附加、地方教育费附加、水利基金全免；

（三）季度销售额>30万或者月度销售额>10万

1、开增值税发票（含普通发票和专用发票）

(1)增值税不享受税收优惠；

(2)城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减半征收；

(3)水利基金全免不享受税收优惠。

三、一般纳税人税收优惠政策

（一）资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税

不享受税收优惠；

（二）月度销售额≤10万

1、增值税、城市维护建设税不享受税收优惠；

2、教育费附加、地方教育费附加和水利基金享受税收全免政策；

（三）月度销售额>10万

增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、水利基金全部不享受税收优惠。

四、企业所得税优惠政策

（一）同时具备条件如下

1、从业人数不超过300人；

2、资产总额不超过5000万元；

3、应纳税所得额不超过300万元。

（二）优惠政策

1、应纳税所得额≤100万元

计算企业所得税时应纳税所得额征收额为25%，税率为20%，实际税率为5%；

2、100万<应纳税所得额≤300万元

计算企业所得税时应纳税所得额征收额为50%，税率为20%，实际税率为10%，相当于速算扣除系数为5万元；

五、税收优惠政策适用时间

为2023年1月1日至2023年12月31日。