应交增值税的计算公式（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：84

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的应交增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是应交增值税的计算公式范本，希望您能喜欢。

应交增值税的计算公式

【第1篇】应交增值税的计算公式

经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的规定计算缴纳增值税。

1.总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生“营改增”业务的应交增值税，抵减分支机构发生“营改增”业务已缴纳的增值税税款(包括预缴和补缴的增值税税款)后，在总机构所在地解缴人库。总分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

2.相关项目的计算方法为:

①总机构汇总的应征增值税销售额，为总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额的合计数。

②总机构汇总的销项税额，按照总机构汇总的应征增值税销售额合计数和增值税适用税率计算。

③总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。即汇总的进项税额不包括总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额。

④总机构汇总应缴纳的增值税=汇总的销项税额-汇总的进项税额-分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款。

3.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。

计算公式为:应预缴的增值税=应征增值税销售额*预征率预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。

①合资铁路运输企业总部本级及其下属站段(含委托运输管理的站段)本级的销售额适用的预征率为1%。

本级应预缴的增值税=本级应征增值税销售额×1%

②合资铁路运输企业总部及其下属站段(含委托运输管理的站段)汇总的销售额适用的预征率为3%。

汇总应预缴的增值税=(总部本级应征增值税销售额+下属站段本级应征增值税销售额)×3%-(总部本级应预缴的增值税+下属站段本级应预缴的增值税)

考点提示

自2023年1月1日至2023年12月31日航空运输企业、铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。(新增)

4.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款，在总机松汇总的当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

5.每年的第一个纳税电报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。

分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

【案例精析】某航空公司经批准汇总缴纳增值税，总机构与分支机构均为“营改增”-般纳税人，分支机构的增值税预征率为1%，总分支机构2023年10月~12月发生《应税服务范围注释》所列业务相关账户核算结果分别为:总机构自身发生销项税额450万元，支付进项税额400万元，实现应纳税额50万元;分支机构实现销项税额250万元，支付进项税额150万元，实现应纳税额100万元，但按1%的预征率预缴增值税30万元;总机构连同分支机构汇总后在10月~12月实际应补缴增值税=50+100-30=120(万元)。

【第2篇】应交税费转出未交增值税

在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。

转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？

“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。

具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。

“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？

需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。

所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。

1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。

企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。

这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。

例如：虎说财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000

贷：应交税费-未交增值税 5000

2、“进项”＞“销项”。

例如：

在2023年7月份虎说财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，虎说财税公司不需要进行会计处理。

“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于虎说财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。

3、缴纳增值税的处理

缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税6000

贷：银行存款 6000

企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年7月应缴的增值税666。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）666

贷：银行存款 666

4、多交增值税的处理

这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。

比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。

这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 5666

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666

还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。

这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。

例如：虎说财税公司2023年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。

这个时候，虎说财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。

但是，虎说财税公司实际多交的部分只是2150。所以虎说财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 2150

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150

“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？

企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。

而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。

【第3篇】计提应交增值税

应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

每月计提应交税费会计分录：

计提时：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

下月缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。

应交税费科目包括有哪些?

会计分录的方法：

层析法：

层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。

业务链法：

所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。

记账规则法：

所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。

会计分录的种类：

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录;

复合分录是指涉及两个(不包括两个)以上账户的会计分录。

【第4篇】应交增值税会计分录

“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目用来核算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产及不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。

增值税一般纳税人提供应税销售行为，一般情况下适用一般计税方式，一般计税方式下，增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。其中销项税额为不含税销售额与应税销售行为适用税率的乘积，由于增值税属于价外税，销项税额实际为向购买方收取增值税税额。

销项税额=不含税销售额×适用税率=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

适用税率根据应税销售行为不同而不同，现行增值税政策下，税率分为四档：13%、9%、6%以零税率。

纳税人提供应税销售行为确认销项税额会计分录：

借：应收账款/应收票据/银行存款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

进项税额是一般纳税人采购货物、劳务、服务、无形资产以及不动产所支付或负担的增值税税额。企业支付或负担的增值税税额需要满足准予抵扣增值税的条件，才可计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

月末，销项税额大于进项税额，一般需将销项税额和进项税额结转至“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，具体分录如下：

结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

结转进项税额：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

“转出未交增值税”结转分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

“应交税费——未交增值税”为贷方余额，表示企业存在应缴而未交的增值税。

当进项税额大于销项税额时，则形成留抵税额，表示企业没有产生足够的销项税额供进项税额抵扣，留抵税额无需额外账务处理。2023年国家为了支持小微企业、制造业等相关行业的发展，出台了一系列留抵退税政策，符合条件的企业可以申请增量留底退税及存量留抵

【第5篇】结转应交增值税的分录

导读：对于如何结转应交未交应纳增值税额的问题，月末结转增值税时可以通过应交税金-应交税费-转出未交增值税科目来进行处理，相关的分录文中已作出详细的说明，供大家参考。

如何结转应交未交应纳增值税额?

月末结转增值税

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-未交增值税

次月交税后

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款/现金

如何结转应交税金-应交增值税?

(1)上月留抵+本月进项 > 销项税，不做结转，大于部分成为下个月的“上月留抵”;

(2)上月留抵+本月进项 < 销项税，算出余额x，后：

借：应交税金-应交增值税-转出未缴增值税 x

贷：应交税金-未交增值税 x

(3)上述结转后，如果应交税金-未交增值税，贷方余额，需要缴税;如果借方余额(因为你已经两次预交)，不需要缴税，继续作为预交。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于如何结转应交未交应纳增值税额的全部内容了，如何结转应交税金-应交增值税?文中已作出详细的解答，若仍感到疑问，请咨询窗口答疑老师!

【第6篇】应交增值税未交增值税

一、科目设置

二级科目

应交税费-应交增值税 -未交增值税 -预交增值税 -待转销项税额 -增值税留底退税 -简易计税 -待转金融商品应交增值税 -代扣代缴增值税 -加计抵减政策下的会计核算 -增值税检查调整 -小规模纳税人增值税核算

三级科目

均在应交税费-应交增值税下面，专栏只有借方/贷方，不能串

借方专栏：—进项税额 —销项税额抵减 —已交税金 —减免税款 —出口抵减内销产品应纳税额 —转出未交增值税

贷方专栏：—销项税额 —出口退税 —进项税额转出 —转出多交增值税

小规模纳税人只有：（没有专栏，没有简易计税）应交税费-应交增值税 -待转金融商品应交增值税 -代扣代缴增值税

二、用法

1.对于差额征税,比如旅游服务业借：主营业务成本应交税费-应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款/应付账款

2.对于当月缴纳当月应交的增值税时（比如以1,3,5,10,15不足1月为纳税期）借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款

3.一般企业当月交上月应交的增值税上月末应交转未交：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税下月实际缴税：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款

4.初次购买vat税控专用设备，以及缴纳技术维护费，允许全额抵减借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：其他收益/营业外收入

5.增量留底退税，实际收到退税款借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

6.会计上收入确认的时间早于增值税纳税义务发生时间（比如建筑服务完成后被扣留的质押金、保证金）借：应收账款贷：主营业务收入/工程结算应交税费-待转销项税额

7.被税务机关检查出来，所有原科目通过应交税费-增值税检查调整科目过渡，全部调完账后转入应交税费-未交增值税

例如 5.21日经主观税务局检查，发现上月购进的甲材料用于集体福利，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至应付职工薪酬科目核算，另有 5000元乙材料购入业务取得增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣，税务机关要求5.31日补缴入库

1.借：管理费用 1300 贷：应付职工薪酬 1300

借：应付职工薪酬 1300 贷：应交税费-增值税检查调整 1300

2.借:原材料 850 贷：应交税费-增值税检查调整 850

3.借：应交税费-增值税检查调整 2150（1300+850）贷：应交税费-未交增值税 2150

借：应交税费-未交增值税 2150 贷：银行存款 2550

8.出口退税申报成功，

借：应收出口退税款-增值税 **下月实际将退的税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税） *****单证齐全的出口额x出口退税率

【第7篇】应交增值税账务处理

增值税入账，账务处理，巨详细，俱全

1.销售产品发票入账（假设：销售产品给88公司，金额100元，本公司一般纳税人，税率13%）

借：应收账款（购买方88公司） 100

贷：主营业务收入（产品） 88.5

贷：应交税费-增值税（销项税额）11.5

2.在99公司采购产品50元，采购发票入账（也是一般纳税人，税率13%，专票，已认证）

借：库存商品（产品增加） 44.25

应交税费-增值税（进项税额）5.75

贷：应付账款（采访方99公司） 50

3.月末结转增值税

3.1 转出销项

借：应交税费-增值税（销项税额） 11.5

贷：应交税费-增值税（转出未交增值税）11.5

3.2 转出进项

借：应交税费-增值税（转出未交增值税）5.75

贷：应交税费-增值税（进项税额）5.75

3.3 转出未交增值税

借：应交税费-增值税（转出未交增值税）5.75

贷：应交税费-未交增值税 5.75

4.银行缴纳增值税5.75元

借：应交税费-未交增值税 5.75

贷：银行存款 5.75

以上信息，小黎经验分享，喜欢可以点赞收藏哦，有什么问题联系留言区找我，看到回复。感谢你的观看，谢谢。

【第8篇】应交增值税多栏式明细账

你会做账吗？做账对新手会计来说很重要，如果你做账非常熟练，那么招聘软件上95%的公司你随便挑。如果你是刚毕业出来的新人，虽然学了很多理论知识，但一到现实中，让你上手做分录记账，你瞬间就会蒙了。迟迟不敢下手，害怕出错让人尴尬。所以说做会计不管是你是转行当会计的，还是会计专业毕业的，一定要有实操的经验和能力。（文末可学习）

俗话说得好“360行，行行出状元”，但同时，“行行都是座山”。自己不会的时候就要沉下心去学习，前期哪怕工资不高，只要我们能学到知识、经验和技巧，那都是值得的。做会计也是一样的，这也是为什么“越老”的会计工资越高的原因。

其实做账也没有你们想象的那么难，只要我们把做账的流程搞清楚、把做账的细节弄明白，那做账对我们来说就是小事。今天我就把会计工作中的工作要点和做账流程分享给大家，不会的同学可以认真看一看。把自己的职业规划做好，努力做一个优秀的会计~

会计做帐实操流程一、出纳、会计的工作重点

我们经常会听到这样一句话：出纳管钱不管账，会计管账不管钱。其实最主要的原因就是为了防止会计把账和钱都控制在手里，这样的话有可能会发生财务风险。所以我们在设置财务岗位和职责的时候，出纳的主要工作目标就是更好地管理钱；会计就是做账、报税、编制财务报表。

财务管理相比于做账报税来说，会更加偏重于公司的经营发展、数据分析和战略规划上。所以说会做账的会计不是好会计，想要做管理的会计才能挣大钱。

二、会计人员的分类与发展方向

会计人员的分类也不只有做账会计这一个方向。做会计的叫成本会计、税务会计、或是做账会计；查会计的税务人员或审计；管会计的管理会计；还有专门研究会计的......

三、会计做账

会计做账的主要流程：

1、进行原始凭证的审核2、编制记账凭证3、进行月末计提摊销、结转4、把记账凭证进行汇总整理5、编制明细账和总账6、进行结账、对账7、编制会计报表8、装订记账凭证成册

四、编制财务报表

出纳：库存现金日记账、银行存款日记账

会计：数量金额式明细账、应交增值税明细账、三栏式明细账、多栏式明细账、固定资产明细账、总账

四大会计报表：利润表、现金流量表、资产负债表、所有者权益表

五、一般纳税人和小规模纳税人的不同

一般纳税人和小规模纳税人的不同主要在6个方面，分别是：

计税方式增值税税率纳税申报的方式小规模和一般纳税人的认定方式税收优惠政策发票的开具和使用

六、会计报税的流程

包括算税（应纳税额的计算、增值税税前抵扣的计算）

报税（抄报税）

缴税（纳税申报表的填写）

七、会计每月详细的做账流程

（一）会计做账的几个重点

记分录

计提工资、社保、公积金

结转增值税

计提折旧和摊销

进行成本核算

结转当前损益

编制财务报表

（二）记账凭证

记账凭证的填写要点：

日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、附带凭证的张数、会计人员的签名

（三）月末会计的计提、结转的会计分录

计提职工福利费、职工教育费、工会经费

计提固定资产折旧

摊销费用

计提税金

结转各种收入

结转成本、支出、税金

结转各项费用

季度计提所得税

......

（四）结账工作

（五）完成对账

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

六、编制会计报表的基本要求

内容完整、数字真实、计算准确、编报及时

八、会计的工作流程与分录实操

1、银行提现流程

2、销售产品开票

3、员工借款流程

4、员工报销流程

5、向银行借入短期借款

6、还银行贷款利息

7、到期后还银行贷款

8、采购付款流程

9、收到材料，库存商品，固定资产等发票

10、付供应商款

11、收到客户回款

12、材料发票未收到，货已人库

13、计提固定资产折旧

......

篇幅有限，会计的主要工作流程和详细的做账流程今天就先给大家总结到这里了，希望能帮到大家。

【第9篇】应交增值税的二级科目

年终大“考”越来越近，翅儿通过咱们学苑的答疑系统，看到很多伙伴在增值税结转这块依然模糊，尤其是一般纳税人问题。

翅儿内心表示隐隐的担忧哈：年终关账前，这个科目必须理顺，这样关账才能少些烦忧！

所以今天，翅儿决定带着大家来做一次系统的梳理：

作为一般纳税人，咱们平时采购了商品，可以抵扣进项时，就计入“应交税费——应交增值税——进项税额”；而销售了商品开发票时，就计入“应交税费——应交增值税——销项税额”。

上面这点，可能80%的会计伙伴都清楚，那要是说起以下这几个问题，你还知道吗？

“如果当月销项大于进项时，又该怎么结转呢？应该结转到哪个科目呢？”

“如果进项大于销项时，还需要做账吗？”

来，不用怕，咱们一一来看：

首先，根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2023年22号），增值税科目应该这样设置：

有一级二级三级，我们非常熟悉的进项税额销项税额属于三级明细科目。

具体咱们看看，应交增值税下设的三级科目分别都有什么？

（一）常见科目使用情况

咱们先来从借方说起：

1、减免税款

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

比如张三刚创办一家公司，这家公司第一次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

账务处理：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用（金额用借方红字表示）

2、销项税额抵减

这里翅儿必须提醒大家注意啦⚠️：这个可不是我们喜欢的那个加计抵减哈。

这个“销项税额抵减”主要是针对一些差额征税的项目，比如房地产企业新项目、航空运输业、、旅游业旅游服务、、服务业经纪代理服务、金融商品转让等等。

你像服务业经纪代理服务，一般纳税人的一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，减去向委托方收取代为支付的政府性基金和行政事业收费后余额为计税依据，税率为6%。

账务处理：

（1）收到客户支付的经济代理收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）支付允许差额扣除的行政事业性收费

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

3、已交税金

记录一般纳税人当月已交纳的增值税。

很多伙伴这个时候会说了，翅儿老师啊，增值税一般不都是次月申报次月交吗？怎么还会当月就交？

这个伙伴这个问题提的特别好，正常情况下，一般纳税人都是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款，所以，一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。这属于正常情况，按照财会[2016] 22号文的规定，在科目选择上，使用“未交增值税”科目。

那什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢？

一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，这种情况下会用到。

当然了，翅儿这里也只是补充一下，这个大家了解即可，用到的较少。

4、转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

那具体怎么用呢？这块可能很多小伙伴一头雾水，翅儿这里给大家举个栗子：

张三名下的a公司11月月末增值税销项税额为30000元，进项税额为16000元，销项>进项，月末账务处理怎么做？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000

贷：应交税费——未交增值税 14000

5、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，然后再看贷方。

6、出口退税

记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产。

出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。

第5和第6个涉及到出口退税的企业才用，翅儿这里就不展开讲了。大家有问题可以在评论区给翅儿留言哦～

7、进项税额转出

记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

那具体有哪些情况呢？咱们来看一下财税2023年36号文：

一般纳税人，购进的进项税额用于不得抵扣进项税额情形的、以及取得不符合规定的增值税扣税凭证的，如果已经进行申报抵扣进项税额，应该做进项税额转出。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

8、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏

这里需分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

如果本月增值税的进项大于销项，咱们要不要转到转出未交增值税啊？

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

所以你会发现，咱们并没有去结转进项税额、销项税额这些，而是直接通过转出多交增值税，转出未交增值税结转的，这样的话，能确保我们应交税费-应交增值税科目是没有余额的就可以。

同时，这里面涉及到二级科目应交税费-未交增值税，二级科目翅儿给大家说2个，可能大家理解起来会有一些吃力，其他的按字面意思理解就没问题：

1、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

前面三级科目中的第4个和第8个明细里有具体的栗子，如果对这块生疏的伙伴可以再回过头看看怎么用，这个应用场景还是非常广泛的～

2、“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（二）增值税月末结转账务处理

关于这块的话，接下来翅儿会给到一个综合案例，也是想要看看大家在这一块理解的怎么样？

有小翅有限公司（制造业，一般纳税人）2023年4月财务帐上已认证进项税额50万元，其中10万元需要做进项税额转出，销项税额70万元，附加税费3.6万元，水利建设基金0.5万元，印花税0.6万元。

请问：月末如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）10

应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=70-50+10=30万

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 30

贷：应交税费——未交增值税 30

借：应交税费——未交增值税 30

贷：银行存款 30

借：税金及附加4.7

贷：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

借：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

贷：银行存款 4.7

这里的话，翅儿要提醒大家的是：像水利建设基金、文化事业建设费、残保金都属于政府性基金，但是归属不一样，水利建设基金、文化事业建设费计入“税金及附加”科目，残保金计入“管理费用”科目。

好了，翅儿先给大家梳理到这，多看几遍，相信大家对一般纳税人增值税结转肯定可以掌握好的！

年底关账，要考虑的问题比较多，咱们的财会小伙伴辛苦了～

【第10篇】应交增值税核算

随着增值税核算的日益复杂，明细科目核算的内容不同，通过科目余额表统计增值税应交数和已交数时不明了、不清晰，特写了这篇文字以便统计，仅供参考。为方便计算，选取了某家公司20x9年度的科目余额表，涉及的明细科目也较为普遍，如下图所示：

如上图所示，增值税涉及的明细科目较多，经过加总求和“增值税期初余额是-13,834,554.03元”，“期末余额是-10,128,157.89元”，然后我们再来逐个二级科目分开计算应交数和已交数：

1.“222101应交税费应交增值税”这个二级科目，应交数则是“销项税-进项税+进项税额转出”计算，得出-1,984,541.90元；

2.“222102应交税费未交增值税” 这个二级科目，应交数则是“当期贷方发生额”，得出5,610,000.00元；

3.“222104应交税费待抵扣进项税额”，由于当期贷方数已经转入到进项税中，所以应交数是“当期贷方发生额-当期借发生额”，得出55,596.81元

4.“222105应交税费待认证进项税额”，与222104相同当期贷方数已经转入到进项税中，所以应交数也是“当期贷方发生额-当期借发生额”，得出0元；

5.“222108应交税费简易计税”，应交数则是“当期贷方发生额”，已交数是“当期借方发生额”，得出应交数为59,219.75元、已交数为33,878.52元；

6.“222109应交税费代扣代交增值税”，应交数则是“当期贷方发生额”，已交数是“当期借方发生额”，得出应交数和已交数均为179,772.23元；

综上：应交数合计3,920,046.89元，已交数合计213,650.75元，用“期初余额+应交数-已交数=期末余额”验证后一致。

【第11篇】应交税费应交增值税怎么算

应交税费印花税、车购税、契税、耕地占用税（不通过“应交税费”核算）应交税费—未交增值税：核算月度终了从“应交增值税或预交增值税”转入当月应交未交、多交或预交、以及当月交纳以前期间未交的增值税

应交税费—应预交增值税：核算转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

应交税费—待抵扣进项：准予以后期间抵扣应交税费—待认证进项：未认证或未取得稽核结果而不得抵扣应交税费—待转销项：已确认收入，但尚未发生纳税义务应交税费—简易计税：核算简易方式发生的计提、扣减、预缴、缴纳应交税费—代扣代交增值税：购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为

取得资产、接受劳务或服务正常采购业务借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款

购入不动产或不动产在建工程借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款

进项税额转出第一种情况：已单独确认进项，事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）应交税费—待抵扣进项应交税费—待认证进项【属于转作待处理财产损失的进项，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产、无形资产的成本一并处理】

第二种情况：用于简易计税项目、免征项目、集体福利或个人消费等购进货物，不得抵扣取得相关专票时：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产应交税费—待认证进项贷：应付账款/应付票据/银行存款

经税务部门认证为不得抵扣时借：应交税费—应交增值税（进项）贷：应交税费—待认证进项

同时将购买商品不得抵扣增值税计入相关成本费用中借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）

销售等业务的账务处理正常的销售业务企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）【发生退回时，作相反分录】

确认收入与纳税业务不同步确认收入或利得时点早于增值税纳税义务发生时点的第一步：确认收入，增值税待转借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—待转销项

第二步：实际发生纳税义务时借：应交税费—待转销项贷：应交税费—应交增值税（销项）【会计收入先于税法：如分期收款、委托代销、预收货款（不动产）等】

视同销售自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品同时借：管理费用/销售费用/生产成本等贷：应付职工薪酬（含税）

自产或委托加工或购买的货物用于“投资、分配”给股东或投资者借：长期股权投资（含税）利润分配（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品

自产或委托加工或购买的货物用于无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）（公允价值x税率）【技巧总结】自产或委托加工的货物，对内对外均视同销售外购货物,对外视同销售（对内进项转出）

交纳增值税交纳当月应交的增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款

交纳以前期间未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款

月末转出多交和未交增值税当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交）贷：应交税费—未交增值税

当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交）

补充：出口退税通过“其他应收款”核算借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【小规模纳税人进项一律不予抵扣，设置“应交税费—应交增值税”】

差额征税范围：金融商品转让、融资租赁、融资性售后回租、经纪代理服务、客运场站服务、旅游服务、简易计税法建筑服务

成本费用允许扣减销售额的情况发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按应付或实际支付的金额借：主营业务成本贷：应付账款/应付票据/银行存款

取得合格增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费—应交增值税（销项抵减）/应交税费—简易计税贷：主营业务成本

转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税借：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损借：应交税费—转让金融商品应交增值税贷：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）【年度末处置金融资产的亏损还没有被弥补回来，可抵扣税额不能结转到下一年度】年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明损失没有弥补回来，必须在年末将其损失的可抵扣税额冲抵，冲抵后借方年末无余额

增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税（政府补助行为）初次购买税控专用设备抵减：金税卡/ic卡/读卡器/金税盘/报税盘/传输盘（运输发票）借：固定资产（价税合计）实务中一般计“管理费用”贷：银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用

后期发生税控设备技术维护费时借：管理费用贷：银行存款

补充：小微企业在取得销售收入时，应按现行增值税的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税规定的免征增值税条件时，将应交增值税转入当期损益

应交消费税借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产，将应交消费税转入在建工程项目成本借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交消费税【将自产应税消费品用于“投资、分配、职工福利”，视同销售处理】

委托加工应税消费品应交消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款收回后直接销售，计入委托加工物资成本借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款

收回后继续加工应税消费品，计入“应交税费—应交消费税”借方借：应交税费—应交消费税（可抵扣）贷：应付账款

进口应税消费品进口应税物资，在进口环节应交消费税，计入该物资的成本借：材料采购/固定资产贷：银行存款

其他应交税费对外销售矿产品，应交资源税借：税金及附加贷：应交税费—应交资源税

自产自用应税矿产品，应交资源税借：生产成本/制造费用贷：应交税费—应交资源税

应交城建税、教育费附加（小微企业免征教育费附加）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，随“两税”征税的城建税一律不退借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税/应交教育费附加

缴纳时借：应交税费—应交城建税/应交教育费附加贷：银行存款

应交土地增值税土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”核算的企业，处置时借：固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税

土地使用权在“无形资产”核算的企业，处置时借：银行存款累计摊销/减值准备贷：无形资产应交税费—应交土地增值税资产处置损益（或借方）

房地产开发企业销售房地产应交土地增值税借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税

缴纳时借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款

应交房产税、城镇土地使用税、车船税发生应税义务借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税

实际缴纳税款借：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税贷：银行存款

【第12篇】应交增值税借贷方向

应交税费有余额,在借贷方都有可能.一般来说应交税费余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的,余额在贷方表示应交未交的税费.如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分.

应交税费为负债类科目,期末余额的正常方向应该为贷方,即应交,期末如为借方余额则是本期发生额的借方发生额大于了贷方发生额,就是多交了税款.

尚未抵扣的税费,是指增值税进项税额大于了销项税,也就是借方发生额大于了贷方发生额.

但由于增值税可以用购买货物的进项税抵扣销售货物的销项税,所以当应缴税费--应交增值税期末余额为借方时,即存在未抵扣的进项税金.

计提时,

借:所得税

贷:应缴税费-应缴所得税

交款时,

借:应缴税费-应缴所得税

贷:银行存款

应交税费企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳各种税费.这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费).企业应通过'应交税费'科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费.

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.

应交税费的期末余额如何填列?

应根据应交税费总账科目期末余额填列.

'应交税费'科目,总括反映各种税费的交纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费;

期末余额一般在贷方,.反映企业尚未交纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费.

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等.

【第13篇】应交增值税明细账

7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。

什么是企业资产负债表的附表

应交增值税明细表是反映企业应交增值税详细情况的报表，是企业资产负债表的附表。

我国1993年税制改革之后，增值税实行抵扣税制和价外计征的办法。相应地，会计核算上，企业（一般纳税人）也需要设立“应交税金——应交增值税”科目及明细科目，核算企业增值税进项税、销项税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税等方面的内容。

【第14篇】计提本月应交增值税会计分录

史上最全版应交税费有关会计分录总结！收藏学习！

应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）红字金额贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

【第15篇】应交税费增值税明细账

我作为一名工作二十多年的财务工作者，对一般纳税人增值税进项税额的抵扣一直以来没有一个系统的认识和总结，为了有效地开展工作，现在花时间对这一块的知识进行了梳理，以便于自己以后使用时备查。增值税一般纳税人要对进项税抵扣，首要的条件是取得有效的抵扣凭证。结合自己的纳税申报工作，现总结约10类有效的进项税抵扣凭证、抵扣方式和申报表填写栏次总结如下：

一、增值税专用发票及机动车销售统一发票：

这种方式是最基本的凭证，抵扣方式为凭发票勾选认证确认，勾选过程如下：通过增值税发票勾选平台（各个省市的网址不一样）进行网上勾选择，第一步对增值税专用发票按份核对进行勾选统计（按我的工作经验来说，勾选发票尽量和财务帐簿系统入帐资料数据一致，不然会导致增值税申报系统留抵税额和申报表不一致，导致不必要的麻烦），第二步进行勾选确认，勾选确认后再行下载打印出来装订存档，只有勾选确认成功的发票，才能在申报表中进行抵扣。

要提醒大家一下的是，有些企业存在免税项目和应税项目，按税法要求，用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，财务人员在做账时，先按正常流程计入“借：应交税费—增值税—进项税”科目，月底时进行清理，将用于免税项目用途的进项税额清理出来，“借：资产成本或费用科目贷：应交税费—增值税—进项税转出“。

增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。

对于用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第二”进项税额转出额“项下14栏次填列不得进行抵扣的进项税额，其中免税进项额中用于职工集体福利（比如伙食团用）和个人消费（比如餐饮进项）的，要单列，在15栏次填列。

二、农产品销售发票和农产品收购发票：抵扣方式为计算抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次6行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。不知道大家明不明白计算抵扣是什么意思哈，这里普及一个，农产品的计算抵扣是怎么回事儿哈：法律依据：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》四农产品增值税进项税额核定方法

1、农业生产者为小规模纳税人，其销售自产初级农产品，可以自行开具或由税务机关代开税率为0%的普通发票（代开发票应遵照《总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》及《税务登记管理办法》有关规定），对从这部分小规模纳税人购入其自产初级农产品取得这类普通发票，可凭发票上的金额及9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%

2、农业生产者为增值税一般纳税人的，取得其按0%税率开具的增值税普通发票的，可按发票上的金额和9%扣除率计算进项税额。

可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%

如果是取得的增值税专用发票，就凭发票勾选认证抵扣了。

3、增值税一般纳税人直接从种粮农民手中收购初级农产品的，也可由收购方自行开具农产品收购发票，凭自行开具的收购发票计算抵扣进项税额。

可抵扣的进项税额=增值税普通发票上的金额*9%

4、试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：

（1）、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：

期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）

（2）、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。

农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。

年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。

现在重庆地区增值税一般纳税人对初级农产品进行加工的，已经由成本法改为投入产出法计算抵扣进项税额。

三、通行费增值税电子普通发票：抵扣方式：勾选抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。

四、过桥及闸通行费发票：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额。抵扣方式为计算抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。举例说明一下：某个一般纳税人某个月取得2000元的过路过桥费发票（手板心这么大张那种），计算抵扣的进项税额=通行费发票上注明的金额/（1+3%）*3%，如果是一级公路、二级公路、桥闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%。小伙伴们看明白没有哟。

增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列发票份数、金额、税额进行填列。

五、海关进口增值税专用缴款书：抵扣方式：勾选确认

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次5行次填列海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额进行填写。

六、代扣代缴税收缴款凭证：采取填列申报方式，

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次7行次填列代扣代缴税收缴款凭证份数、金额、税额进行填写。

七、旅客运输服务发票：如果是增值税专用发票，则勾选确认，填列栏次同上，如果是其它票证，则计算抵扣。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%