什么是增值税一般纳税人（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：49

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的什么是增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是什么是增值税一般纳税人范本，希望您能喜欢。

什么是增值税一般纳税人

【第1篇】什么是增值税一般纳税人

税务认定管理：税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，办理纳税人税种登记、税务资格登记、征收方式认定等业务管理活动。

（一）税务认定管理的类型

1、增值税一般纳税人资格认定

（1）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（3）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

（4）一般纳税人认定管理的程序规定

一般纳税人（达标）认定管理

a.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。

b.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。

c.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

d.纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（符合应当办理规定的）或《不认定增值税一般纳税人申请表》（符合不办理规定的），经认定机关批准后认定为增值税一般纳税人或不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

e.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

【第2篇】你真的知道什么是增值税吗

最近这几天，在会计行业，最热门的话题莫过于财政部连同国家税务局关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知，一时间关于增值税立法的新闻在网络上沸沸扬扬地传开，成千上万的财务工作者积极参与讨论，好不热闹。

你懂增值税吗？

回到基本面，我就想问下，你真的知道什么是增值税吗？你懂它吗？

今天，就让迷糊姐来给您普及下增值税的前世今生。

增值税是在增值额的土壤中诞生的，它是以增值额为基础，也就是征税对象征收的一种税。毫无疑问，重点在'增值'两字，什么是'增值'呢？

简而言之，就是增加的价值。

增值额从理论上来说，是企业在生产经营过程中新创造的价值部分，即货物或者劳务价值中v+m部分。具体来说，它相当于净资产或国民收入，再说细致点，就是一个公司在销售某一个产品或者提供某一项劳务时的收入减去为生产这种产品或提供这种劳务而支付价款后的剩余部分。

但这里要注意一点!

实行增值税的国家，据以征税的增值额并非都是理论上的增值额，更多的国家使用的是实际增值额。差异产生于一点：

是因为各国对购入固定资产的处理办法不同，我国实行的是消费型的增值税，世界上还有生产型增值税和收入型增值税，共三种类型。现在和迷糊姐一起来看看这三种类型吧！

增值税三兄弟

老大，消费型增值税

消费型增值税，允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除。凭发票扣税，真的是非常方便操作，也有利于当局管理。但有一个很大的缺点，就是在固定资产购入当期，因为固定资产价款的扣除，财政收入会减少，价值越大，减少越多哦。

老二，收入型增值税收入型增值税是一种标准的增值税，它允许扣除企业外购固定资产中计入当期产品价值的部分，其法定增值额等于理论增值额，可是，这种方式操作起来不太方便。

老三，生产型增值税

生产型增值税最简单粗暴，它采取的是一刀切的办法，就是不允许扣除任何外购的固定资产价款，自然它的法定增值额会大于理论增值额。这样能够充分保证国家的财政收入，但不利于鼓励企业投资，也会有重复征税问题存在。

增值税迷人之处

到目前为止，我国还没有关于增值税的法律，现行使用的基本规范是国务院颁布的法律法规《增值税暂行条例》和国务院联合财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》，所有纳税人都要遵照条例和细则，国家正在积极准备出台增值税法，进一步强化增值税的法律地位。

由于增值税独特的特征，在现行所有税种中，好不夸张地说，它就是所有税种中的龙头老大，那现在和迷糊/p>;

（1）不重复征税，具有税收中性特征。

我们都知道营业税，对应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于流转税制中的一个主要税种，虽然它已经完成谢幕，正式退出历史舞台，但历史的长河中，永远有它的痕迹。

为什么它会被取代？为什么取代它的是增值税呢？最主要是因为存在着重复征税的问题，举个例子来说说看：

迷糊姐曾经在餐饮公司任职，在营改增之前，我们公司在税务局那边核定的营业税是5.5%，假设公司提供餐饮服务，收取1000元的就餐费，成本为600元。

缴纳营业税，需要1000*5.5%=55元（很残忍，什么费用都不能扣除）；

缴纳增值税：（1000-600）*3%=12元（按照小规模纳税人计算，不抵扣进项税额）。

上面两组数据充分说明，营改增之后，企业税收负担下降很多。营改增后，老板每天看到我都是笑眯眯的！现在明白为嘛被取代了吧，民心所向。

（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。

（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性，税基广，才能有效保证国家财政收入。

商品流传过程中，重复征税问题，一直让征收双方头疼不已，而增值税的出现，很好地解决了这个问题，为什么说增值税能够消除？给大家举个简单的例子：

某公司是从种植到加工到最终销售瓜子的企业，在种植阶段，瓜子从种植到成熟过程中产生的价值为1元/斤，需要缴纳税款，然后进入工厂加工，产生的价值增值部分为1.1元/斤，当完成加工后销售，仅仅针对新增加价值部分1.1元/斤，这一部分缴纳的税款，我们通常称之为销项税额，而前一环节已经缴纳增值税的1元/斤，不需要再次缴纳税款。

有朋友可能会觉得这和我们平时处理增值税时不一样。当我们每个月在进行账务处理的时候，通常是通过销项税额和进项税额的差额部分来确认当期应该缴纳的增值税的？和前文阐述的完全不同？

增值税的衡量

其实，两种说法都没有错，只是使用不同的方法来计算增值税的！

前文中，我们是先计算每一个步骤、每一个环节产生的增值额，然后据以计算整个环节增加的价值部分，我们一直在做加法，增值税加法是增值税直接计算的一种方式，还有一种方式是增值税减法，就是从末端开始往前倒推，两者都属于直接计算方式。

而我们日常工作中常常使用的方式我们称之为'间接计算'，间接法也叫扣税法，是不直接计算增值额，而是采用抵扣税款的方式计算应纳税额的方法，间接法相比直接法计算简单，不容易出现错误，所以被多数国家广泛采用。

好了，迷糊姐今天就说这么点，弱弱地问一句，请问您有没有更深刻地理解增值税呢？

【第3篇】什么是增值税销项税额

销顼税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的i十算公式为：

销项税额=销售额x适用税率

从销项税额的定义和公式中我们可以知道，它是南购买方在购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，一并向销售方支付的税额。对于属于一般纳税人的销售方来说, 在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。

销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。在适用税率既定的前提下，销

项税额的大小主要取决于销售额的大小。本教材将销售额的确认分为以下五种情况：

(―)一般销售方式下的销售额确认

销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方（承受劳务和服务行为也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。特别需要强调的是，尽管销项税额也是销售方向购买方收取的，但是由于增值税采用价外计税方式，用不含増值税（以下简称不含税）价作为计税依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但下列项目不包括在内：

1. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2. 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

(2) 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

(3) 所收款项全额上缴财政。

3. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

凡随同应税销售行为向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。应当注意，根据国家税务总局规定：对増值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含增值税（以下简称含税）收人，在征税时应换算成不含税收人再并人销售额。

按会计准则规定，由于对价外收费一般都不在营业收人科目中核算，而在“其他应付款”、“营业外收入”等科目中核算。这样，企业在会计实务中时常出现对价外收费虽在相应科目中作会计核算，但却未核算其销项税额。有的企业则既不按会计核算要求进行收人核算，又不按规定核算销项税额，而是将发生的价外收费直接冲减有关费用科目。因此应严格核查各项价外收费，进行正确的会计核算和税额核算。

销售额应以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。拆合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

2. 包装物押金的税务处理。

包装物f是指纳税人包装本单位货物的各种物品。纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。

根据増值税法律法规的规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

上述规定中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并人销售额征税。当然，在将包装物押金并人销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并人销售额征税。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金5无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并人销售额征税。

国家税务总局国税发[1995] 192号文件规定，从1995年6月1.日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。

另外，包装物押金不应混同于包装物租金，纳税人销售货物同时发生收取包装物租金的情况，包装物租金收取之时就应该考虑销项税额的征纳问题。

3. 直销企业的税务处理。

直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

4. 贷款服务的销售额。

贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收人为销售额。

银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计人结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。

自2023年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2023年1月 1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。

5. 直接收费金融服务的销售额。

直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、

服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

6. 发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：

(1) 发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具増值税发票。

(2) 清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具増值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计人清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

(3) 收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。

【第4篇】什么是营业税和增值税

相信大家对于今年12月的会计从业资格考试已经是信心十足了，但是高顿网校小编不得不提醒大家一句，注意哪些易混易错的考点知识，别一个不小心就出错丢分不划算。今天，小编要说的就是大家比较头疼的“增值税与营业税”征税范围，一张表格来帮你记忆。

增值税与营业税征税范围

财务报表

光看不练假把式，看完这些考点知识，一起来运用到实际的题目中去，小试牛刀，看看是否真的理解了~

会计从业考试虽然难度不是很大，但基本概念和一些税种的征收范围还是要牢记的，不多说，大家赶紧去备考，抓住改革前的考试机会，趁早拿下会计上岗证。

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【第5篇】什么是企业增值税

在所有税收种类里，增值税是财政收入的最大税收来源。增值税，顾名思义就是对附加值进行征税。也就是说，对买卖价格之间的差额征税。

增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人的门槛相对比较高一些，而且一般纳税人的增值税税率也要赶高很多，所以大部分创业公司最早都是选择小规模纳税人。

小规模纳税人是指企业的年销售额不超过500万。小规模纳税人的增值税率正常为3％（目前国家推出优惠政策，小规模纳税人增值税税率降到1％），其中进项税不能抵扣。

一般纳税人是指企业在经营过程中销售额超过500万，不同行业的增值税率也不同。一般纳税人的税率分别为6％、9％、13％。

贸易行业是所有行业里的增值税税率最高的，贸易企业如果出现进项票不足，增值税也会增高。部分企业销售税额太高，企业的增值税也会过高。企业如果增值税税负过高的话，可以通过以下方法来解决。

利用地方税收优惠园区的扶持政策，在优惠园区新成立一家有限公司，享受税收扶持政策！

增值税：对入驻园区的有限公司扶持30％的增值税

企业所得税：对入驻园区的有限公司扶持27％的企业所得税

服务行业、建筑行业，其他大部分行业均可通过园区扶持政策来减轻企业增值税

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【第6篇】什么是增值税，增值税征收的对象有哪些？

增值税是一种流转税，以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据所征收的一种税。

增值税征收的对象有：销售的货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

【第7篇】什么是增值税抵扣

日常生活中大家购买商品，对方经常会问你“发票需要抵扣么“？那么大家知道发票“抵扣”、“不抵扣”有什么区别么？二者之间有什么含义么？今天我就和大家说说发票抵扣之间的事：

说起发票，我们就要说一下我国的第一大税种“增值税”。增值税是商品流通过程中产生的税费。企业销售商品时需含有“销项税”、购买商品时都含有“进项税”。这些税费就是我们日常生活中所说的“含税价格”

增值税的具体缴纳方式由企业的类型决定：

企业的类型

由于企业的业务规模不同，企业缴纳增值税的方式也各不相同。一般分为：“一般纳税人”和“小规模纳税人”两种，二者增值税缴纳依据为：

业务往来较多、发票收发较多的企业适用“一般纳税人”（销售开出的税费-购买收到的税费）；业务往来较少、发票收发较少的企业适用'小规模纳税人'（销售收入*税率）

税费缴纳方式由于一般纳税人的缴税依据是“销售的税费-购买的税费”，所以核实购买货物税费真实性的过程，就是我们所说的“抵扣”。

一般纳税人税费依法认可（认证）的过程就是“抵扣”

为了区分发票是否能够抵扣，所以我国现行的增值税发票分为“专用发票及普通发票”两种

发票对企业的影响

发票是我国企业销售、购买货物真实性的依据之一，现行的发票基本分为以下几类：增值税发票、定额发票、手写发票等。我们此文所涉及的发票就是增值税发票。

增值税普通发票

一般纳税人开具“专用发票或普通发票”对自己无影响，都可计入销售税费当中。但购买商品的税费必须是“专用发票”才可抵扣（农产品和通行费除外）。

【第8篇】什么是增值税税票

坐标：上海

上一期给大家讲了企业需要交哪些税？那么具体要交多少税？税率是多少？今天先给大家来分析一下增值税：

什么是增值税？

公司一旦成立，企业发生交易，需要开票就会涉及增值税。但是很多情况，客户不开发票一样也需要确认收入，这样也会涉及到增值税。

增值税税率是多少？

①小规模纳税人：3%，现在受疫情影响，国家给予政策支持，截止2023年12月31日之前，年度500万以内免征增值税普通发票，这里注意下：免征增值税普通发票，不免增值税专用发票。且进项增值税专用发票无法抵扣，只能做成本。

②一般纳税人：服务类6%，运输9%，贸易13%，根据行业划分的。不管是增值税普通发票，还是专用发票，都需要交税。但是支持进项增值税专用发票进项抵扣，从而减少需要缴纳的增值税。

什么是进项增值税专用发票？

你的供货商或者厂家、以及其他货物购进给公司开具的发票且必须是增值税专用发票，才可以抵扣增值税。

重中之重：千万不要想着逃避增值税，要实事求是，因为逃避增值税不仅是违法行为更是涉及刑法处置。

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【第9篇】什么是增值税发票

发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。

一、目前增值税发票主要包括以下四个票种

1.增值税专用发票：是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

2.增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票）：是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。

3.机动车销售统一发票：凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。

4.货物运输业增值税专用发票：是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

二、增值税专用发票与普通发票的主要区别

1、使用的主体不同

增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。

2、税款是否允许抵扣

增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税。

【第10篇】什么是企业增值税申报

一、一般纳税人申报步骤

1、先认证进项再和销项一起申报；

认证：增值税进项勾选的平台：增值税发票综合服务平台（xx）－金税盘、税控盘、税务ukey或无盘认证，四选一。认证好之后，打出认证汇总表，明细表也要打出来。销项：开票系统里面打印出来的。各明细表和汇总表同步打出来

2、到发票勾选平台进行勾选认证；

有进项税抵扣时，进项税表格“第2栏次和35栏次”一般是同步有数据

3、勾选认证前先确认发票是否在手上；

4、同时确认发票是否需要勾选认证；

5、进项发票勾选确定后，销项填写看汇总，汇总表上看“实际”

第5行和第10行：实际

6、如有减免税，别忘填减免税表；

例如：税控盘：280元

7、如有未开票收入，填写未开票栏次；

8、最终是否要交税，主表上面会显示。

备注：

一、一般计税方法计税：进销项抵扣

二、简易计税方法计税：进销项无法抵扣

三、免抵退税：出口退税才填

四、免税：属于免税的行业或者税务核定的税免，才填

【第11篇】增值税票上什么是编码简称

到底哪些发票要显示编码简称？

45号文发布后，很多人问，到底哪些发票需要升级？到底哪些发票升级后票面要显示编码简称，其实这个问题很简单，每个关于发票的规范化文件出台肯定有规范的范围，这是基本前提，没有规范的主体，怎么说规范的内容呢？

所以问题还是回到文件本身，我们来看看45号文的说法。

国家税务总局公告2023年第45号说的很清楚，自2023年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中

看清楚没？通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）。

看到这个，又有很多人问，什么是增值税发票管理新系统，增值税普通发票包括卷式的吗？

给你列个图，你好好看看。一定要保存这个图片！

所以，问题清晰了嘛。

1、当然包括卷式发票，45号说了，增值税专用发票，增值税普通发票，增值税电子普通发票。增值税普通发票就含了折叠票和卷式发票。

而且在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中也说明了肯定含卷式发票，因为只有卷式发票票面才叫做项目「如下图」，其他的都是货物或应税劳务、服务。

2、不是所有通过增值税发票管理新系统开具的发票都需要升级并显示编码，比如机动车销售统一发票和二手车销售统一发票就不需要。

这两种增值税发票目前票面不显示编码简称的

1代开的增值税发票

税务机关代开的发票，根据目前的情况，确实无法显示编码简称。之后会不会升级，有待明确，目前是没有的。

所有，收到这种就不要大惊小怪了。

2汇总开具的增值税发票

一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

通过汇总开具的增值税专用发票，票面显示的是“详见销货清单”，这个不会带编码简称，但是清单会带，如果清单没带就有问题。

-end-

【第12篇】什么是土地增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。那么什么是土地增值税？怎样算？如何交？税率是多少？二手商品房也要交吗？下面就一起来了解下。

什么是土地增值税？

土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

土地增值税怎样算？

1、计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

2、计算增值额的扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税如何交？

1、非房地产开发项目情况下，企业转让土地或厂房，土地增值税实行相对简易的处理办法。如果转让收入明显偏低，税务机关是会参考市场价格进行调整的。

2、扣除项目方面，如果你是房屋土地在一起转让的情况，有两种选择：

（1）选择对厂房进行重置价的评估，然后加上取得厂房这块土地的成本，加上转让相关的税金，三部分之和作为扣除项目。

扣除项目=房屋及建筑物的评估价格+取得土地使用权支付的金额+转让环节缴纳的税金

（2）如果你的厂房是购买的，提供购房的发票，以发票金额作为扣除的基础，同时根据发票金额为基础，按发票开具到转让的时间，发票金额每年可以加计5%，然后再加上转让相关的税金（注：这种情况下不能加土地成本，因为房屋发票金额默认含有土地价款），两个部分之和作为扣除项目。

扣除项目=发票金额×（1+持有年度×5%）+与转让房地产有关的税金

（3）如果你单纯转让土地，在已经进行了开发建设的情况下：

扣除项目=取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用+转让环节缴纳的税金+开发土地所需成本×（1+20%）

土地增值税税率是多少？

目前，对于土地增值税的税率征收有三种方式：

1、凡能够提供购房发票的，其扣除项目的金额将包括取得房地产时有效发票所载的金额、按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额等费用。

2、对于不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法评定的房屋及建筑物价格评估报告的，其扣除项目的金额则包括取得国有土地使用权时所支付的金额证明、中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值)等费用。

3、对既不能够提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，税务机关可采取核定征收办法，按转让二手房交易价格全额1%征收土地增值税。专家认为，由于土地增值税采取的是累进制抵扣的征收方式，而且在进行具体抵扣项目计算时又较为复杂，因此，该税种在市场的执行过程中有可能会选择按转让二手房交易价格全额1%征收土地增值税。

二手商品房也要交土地增值税吗？

不是所有的二手商品房都需要缴纳土地增值税。二手商品房中分为普通住宅和非普通住宅，具体如何缴纳依政策而定。根据土地增值税的政策规定：对于居民转让非普通住宅的，凡居住满五年或五年以上的，是免予征收土地增值税的。同时，对于居民转让非普通住宅的，凡居住满五年或五年以上的，也是免予征收土地增值税。

以下二手商品房需要交纳土地增值税：

1、居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税；

2、居住未满三年的，按规定计征土地增值税。

另外，根据政策规定，经济适用房是保障性住房，视为普通住宅，因此不用缴纳土地增值税。

【第13篇】什么是虚开增值税专用发票

今天小慧跟各位企业主探讨的话题，可能是所有的企业都要面临的且非常关注的一个话题，是什么呢？就是如何界定虚开增值税专用发票？

由于营改增之后，想必大家已经知道在发票管理上的严格程度了，其中虚开增值税专用发票是税务局重点监控打击的违法行为，那么，什么时候虚开增值税专用发票？虚开增值税专用发票它是如何界定的？

虚开增值税专用发票它是如何界定的？

从广义上讲，一切不如实出具发票的行为，都是虚开行为，虚开增值税发票罪是指虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税抵扣税款的其他发票的这种行为，其中包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他们虚开，如果涉嫌其中之一，都是违反了相关规定，扰乱了国家税收秩序，所以，肯定会被税务局认定为虚开增值税发票或虚开增值税专用发票。

虚开增值税发票有以下三大认定标准

1. 没有货物购销，或没有提供应税劳务，而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税发票的这种行为

2.有货物的购销或接受了应税劳务，但是为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具金额不实的增值税发票的这种行为

3.进行了实际经营活动，但是让他人为自己开具了增值税专用发票。举个例子，你和a企业进行了相应的经营活动，但是你不让a企业给你开增值税专用发票，而是让b企业给你开增值税专用发票，这也构成虚开增值税发票的行为

小慧提醒各位企业主，虚开增值税专用发票犯罪是一种行为犯罪，只要行为虚开了增值税专用发票，即使没有能够抵扣税款，也属于犯罪的实现或犯罪的既遂，而不能认定为犯罪的未遂。

不构成虚开增值税专用发票的情况？

由于在实物中，交易方式、资金结算方式的复杂多样性，我国规定了善意取得的增值税专用发票制度。目前虚开增值税专用发票分为两类，一是善意虚开增值税专用发票，二是恶意虚开增值税专用发票。

善意取得增值税专用发票是指供货方与销货方存在真实交易，且供货方不支取得的资质专用发票，是以非法手段获得的，构成善意取增值税应当满足以下条件。

a，供货方与销货方存在真实的交易

b，销货方提供的是其所在省的专用发票

c，专用发票注明的是销售方的名称，印章，货物数量，金额以及税额等等全部内容以实际相符，尤其是数量及金额上

d，没有证据表明供货方知道销货方提供的专用发票是以非法手段获得的

只有以上四点同时满足，企业才能被认定为是善意虚开增值税专用发票，其他均被视为恶心虚开增值税专用发票。

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【第14篇】什么是增值税专用发票

很多会计人对增值税专用发票是什么、增值税专用发票如何使用和管理都不熟悉，悦报销小编都整理好了，请大家看看~

目前增值税发票主要包括以下四个票种

1、增值税专用发票

是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

2、增值税普通发票(含电子普通发票)

是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。

3、机动车销售统一发票

凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时开具的发票。

4、货物运输业增值税专用发票

是增值税一般纳税人提供货物运输服务(暂不包括铁路运输服务)开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

发票的面值

增值税专用发票有万元、十万元的；普通增值税发票有定额的和不定额的两种，定额的是一种规定了面额的手撕发票，有二元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元的，不定额的有百元、千元、万元、不定长的卷同票和不限额的电脑打印票。

增值税专用发票的使用及管理

一、专用发票的联次

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联（核算销项）、发票联（核算进项）、抵扣联（抵扣进项）。

二、专用发票的开票限额

最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批。

三、专用发票领购和使用（了解）

四、专用发票的开具范围

1.不得开具专用发票情形：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

（2）销售免税货物。

（3）向消费者个人提供应税服务。

（4）适用免征增值税的应税服务。

2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

五、专用发票开具要求

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具；

（五）一般纳税人销售货物或应税服务可以汇总开具专票；

（六）国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

增值税专用发票与普通发票的主要区别

1、使用的主体不同

2、税款是否允许抵扣

增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1215672.html

【第15篇】增值税为什么是17

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告国家税务总局公告》（2023年第31号），增加了纳税人开具老税率增值税发票审核功能的系统需求，税务总局组织对增值税发票管理系统进行了升级完善。

开具17%、16%、11%、10%税率增值税发票，会计人你务必知道这些

一、公告政策（关于开具原适用税率发票）

（一）自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2），办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

二、政策解读

为确保纳税人按规定正确开具发票，准确适用政策，《公告》对纳税人通过增值税发票管理系统，自行开具原适用税率发票的权限进行了规范：自2023年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限；同时，为充分保障纳税人合法权益，对于符合开具原适用税率发票条件的纳税人，到主管税务机关办理临时开票权限后，可在24小时的规定期限内开具原适用税率发票。

为明晰税企责任，确保简明易行好操作，《公告》规定，纳税人到主管税务机关办理原适用税率发票临时开票权限时，只需提交《开具原适用税率发票承诺书》即可，但纳税人需要保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

纳税人若未按规定开具原适用税率发票，由主管税务机关按照现行有关规定进行处理：若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；若纳税义务发生时间在2023年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

三、办税流程

纳税人需开具老税率发票，有四个步骤：

第一步，确认业务。对开票业务进行确认，一是确认纳税义务发生时间在2023年4月1日前；二是确认该业务已按规定申报纳税；三是确认需要开具发票的税率（17%、16%、11%、10%）。

第二步，提交承诺书。持税控装置到主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，由主管税务机关通过增值税发票管理系统为纳税人授权开通原适用税率发票临时开票权限。

第三步，开具老税率发票。在24小时的规定期限内使用税控装置登录开票软件，开具原适用税率发票。

四、开票软件升级说明

纳税人要及时对开票软件进行升级，税控盘版增值税发票税控开票软件升级后版本v2.0.33_zs_20190919。

升级调整内容：

1.自2023年9月20日起，增值税发票税控开票软件对使用调整前税率（17%、16%、11%、10%）开具蓝字增值税发票进行控制，开具蓝字发票时，税率下拉列表将不再显示17%、11%、16%、10%四个税率。

需经过税务机关审核通过并授权后才可继续开具，且授权有效时间为24小时。

2.增加在线从税务局端系统获取开具调整前税率权限功能。

3.开具红字发票时，增值税税率可以选择调整前税率，不需要进行授权。