增值税怎么记账（5个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了5篇优质的记账增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税怎么记账范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税怎么记账

一、小规模纳税人支付增值税：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

二、一般纳税人转出及支付增值税：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

【第2篇】减免的增值税怎么记账

近期，有很多朋友咨询：各种减免退税如何做账？今天我们归纳总结了一下，建议收藏~

1

小规模3%→免税！

如何做账？

根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

那小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账？

根据之前会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。

举个栗子：a公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。则：

借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 100000

如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。

举个栗子： a公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款 310000

贷：主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税 10000

由于a公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：

借：应交税费-应交增值税 10000

贷：其他收益/营业外收入 10000

2

增值税加计递减

如何做账？

对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

那增值税加计递减优惠，如何做账？

举个栗子：a公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

4月计提时：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万

贷：应交税费—未交增值税 30万

5月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税 30万(应纳税额)

贷：银行存款 20万(实缴税额)

其他收益 10万(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。

3

六税两费减免

如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行存款

4

工会经费，全额返还

如何做账？

全国总工会办公厅发布最新通知：

小微企业2023年全额返还工会经费支持政策顺延至2023年12月31日。

那收到返还的工会经费，如何做账？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时：

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

本文来源：梅松讲税。

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【第3篇】增值税如何记账

一、小规模纳税企业通过“应交税费一应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

二、账务处理

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1．小规模纳税人采购等业务的账务处理。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2．购买方作为扣缴义务人的账务处理。

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）销售等业务的账务处理。

1．销售业务的账务处理。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

2．视同销售的账务处理。

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

（三）差额征税的账务处理。

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（四）交纳增值税的账务处理。

交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

（六）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

【第4篇】增值税记账凭证

通过前面的学习可知，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证。实务中，会计填制记账凭证是会计核 算中最核心的环节，下面我们从以下几个方面进行学习：一、什么是记账凭证；二、记账凭证有哪些；三、记账凭证怎么填制。

一、什么是记账凭证？

记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会 计凭证。

二、记账凭证有哪些？

三、记账凭证怎么填制？

（一）记账凭证的填制要点

记账凭证的填制即实际工作中所说的“做账”。在填制记账凭证过程中，首先应当掌握记账凭证的填制要点。其中，填制 凭证的摘要和会计分录是填制记账凭证的重点内容，我们将在“二、各类经济业务的处理”中结合经济业务进行详细讲解。

记账凭证的填制要点包括：①填制时间、②凭证字号、③摘要、 ④会计科目、⑤业务金额、⑥原始凭证数量、⑦相关人员 签章。

例：企业提取备用金30000元。

①. 填制时间：本业务现金支票存根上取现日期为2023年01月05日，当天填制凭证，因此凭证日期为2023年01月05日；在实 务中，对于业务不多的小型企业，会计可以在月末收集了所有原始单据后，统一填制凭证。

②. 凭证字号：记账凭证为本月第22张凭证，因此编号为“记字第022号” ③.业务摘要：简要描述取现业务“提取备用金”；

④.会计科目：本业务涉及的会计科目为“库存现金”和“银行存款”。一般情况下，银行存款应写明二级科目

⑤.业务金额：本业务涉及提取的备用金为30000元

⑥.原始凭证数量：本业务的附件只有一张现金支票存根，因此附件数为1张 … ⑦.相关人员签章：本业务记账凭证由会计“张雯”填制，故填制单为“张雯”。

（二）各类经济业务的处理 实务中，我们将每一期需要处理的经济业务进行划分，通常划分为五类，如图3-1-4所示：

会计在对这些经济业务进行处理，填制记账凭证时通常需要做好2个事项：1、根据原始凭证或相关资料判断经济业务；2、 正确填制记账凭证。接下来，我们结合以上五类经济业务进行详细阐述。

1、采购与付款的业务处理

（1）采购业务

企业在日常采购活动主要涉及采购成本、采购税费、采购运费的核算，会计通常会收到供应商、运输公司开具的发票、销售 单等原始凭证，填制记账凭证时分为两步：

第一步，根据收到的原始凭证判断经济业务； 企业收到销售单和发票等原始凭证上的购货单位（收货单位或客户名称）是本企业或者销货单位（发货单位或交货单位）是 其他企业，可判定为采购业务。

第二步，根据不同发票类型编制记账凭证。

①收到增值税专用发票的账务处理

采购业务收到增值税专用发票的，应按不含税金额作为商品的购入价格，借记“库存商品”科目；税额，借记“应交税费- 应交增值税（进项税额）”，价税合计金额，贷记“应付账款/银行存款”等科目。

首先，会计收到增值税专用发票和销售单中的购货单位、客户名称为本企业，则可判定此业务为采购业务，且商品已入库； 其次，没有收到与资金相关的凭证，且没有预付款，可判断采购款项尚未支付，如图3-1-6、3-1-7所示：

最后，应根据审核无误的增值税专用发票做出账务处理。

借：库存商品-办公桌 （发票上不含税金额）

库存商品-办公椅 （发票上不含税金额）

应交税费-应交增值税（进项税额） （发票上税额）

贷：应付账款-金陵易能达商贸有限公司 （发票上价税合计总金额）

②收到增值税电子普通发票的账务处理

企业采购过程中，收到增值税电子普通发票与收到增值税专用发票的账务处理主要区别在于：商品采购成本是增值税电子普 通发票中的价税合计金额；由于增值税电子普通发票不能进行进项税额抵扣，所以发票所列税额无需计入“应交税费-应交增值 税（进项税额）”。分录为借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款/银行存款”等科目。

会计填制凭证时，根据增值税电子普通发票做账务处理。

借：库存商品-办公桌 （发票上价税合计金额）

库存商品-办公椅 （发票上价税合计金额）

贷：应付账款-金陵易能达商贸有限公司 （发票上价税合计金额）

实务中应注意以下几点：

1、企业发生采购业务，只有收到增值税专用发票时，税额才能计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”；

2、企业发生的采购业务，应根据不同的经济业务类型选择会计科目，如：企业采购电脑、空调等固定资产，应通过“固定 资产”会计科目进行核算。

（1）付款业务

会计通常会收到出纳从银行取回的银行回单，填制记账凭证时分为两步：

第一步，根据收到的银行回单判断经济业务；

企业收到银行回单上标明“付款”时，可判定为付款业务。若收款方在之前发货，未收款的情况下，借记“应付账款”，若 是直接采购时付款，借记“原材料”

第二步，根据不同发票类型编制记账凭证。

①收款方在之前发货，未收款 借：应付账款-金陵易能达商贸有限公司 贷：银行存款-工商银行金陵玄武支行

②直接采购时付款

借：原材料-xxx

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款-工商银行金陵玄武支行

3、销售与收款的业务处理

（1）销售业务

销售业务主要核算企业的商品销售过程中的销售收入、销项税额等。会计收到发票、销售单等原始凭证，编制记账凭证时分 为两步：

第一步，根据原始凭证判断经济业务；

企业收到发票和销售单等原始凭证上的销货单位为本企业或者购货单位（客户名称）为其他企业的，可判定为销售业务。

第二步，根据经济业务编制记账凭证。

一般纳税人企业销售商品，无论开出增值税专用发票或增值税电子普通发票，都应将增值税发票所载的不含税金额计入“主 营业务收入”；发票所载税额计入 “应交税费-应交增值税（销项税额）”。

首先，会计收到的增值税专用发票和销售单中，销货单位是本企业或者购货单位及客户名称是其他企业的，可判断此业务为 销售业务；其次，没有收到与资金相关的凭证，可判断销售款项尚未收到，如图3-1-12、3-1-13所示：

最后，应根据审核无误的增值税专用发票做出账务处理。

借：应收账款-金陵万达商贸有限公司 （发票上价税合计金额）

贷：主营业务收入-办公桌 （发票上不含税金额）

主营业务收入-办公椅 （发票上不含税金额）

应交税费-应交增值税（销项税额） （发票上税额）

（1）收款业务

会计通常会收到出纳从银行取回的银行回单，填制记账凭证时分为两步：

第一步，根据收到的银行回单判断经济业务；

企业收到银行回单上标明“收款”时，可判定为收款业务。若企业在之前发货，未收款的情况下，贷记“应收账款”，若是 销售直接收款，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”等。

第二步，根据不同发票类型编制记账凭证。

①企业在之前发货，未收款

借：银行存款-工商银行金陵玄武支行

贷：应收账款-金陵万达商贸有限公司

②销售商品直接收款

借：银行存款-工商银行金陵玄武支行

贷：主营业务收入-xxx

应交税费-应交增值税（销项税额）

3、期间费用的业务处理

期间费用主要核算企业的管理费用、销售费用和财务费用。会计收到各类报销单以及所附的单据，编制记账凭证时分为两 步：

第一步，根据原始凭证判断经济业务；

企业一般收到报销单以及所附单据时，可判定为期间费用业务。

第二步，根据经济业务编制记账凭证。

（1）管理费用的账务处理

第一步:，会计收到报销单以及所附的单据时，可判断此业务为期间费用业务；

第二步，根据审核无误的报销单做出账务处理。

借：管理费用-业务招待费 （报销单金额）

贷：库存现金 （报销单金额）

（1）销售费用的账务处理 第一步，会计收到报销单以及所附的单据时，可判断此业务为期间费用业务；

第二步，根据审核无误的报销单做出账务处理。

借：销售费用-差旅费

应交税费-增值税-进项税额

贷：库存现金 （报销单金额）

（1）财务费用的账务处理 第一步，会计收到银行回单（关于公司的费用类）时，可判断此业务为期间费用业务；

第二步，根据审核无误的银行回单做出账务处理。

借：财务费用-手续费 （银行回单金额）

贷：银行存款-中国工商银行金陵玄武支行 （银行回单金额）

实务中，期间费用下一般设置的明细科目较多，归纳为以下内容：

4、其他日常业务的处理

除了采购与付款业务、销售与收款业务、期间费用业务和期末业务以外的业务都归集为企业的其他日常业务。会计收到各类 单据，如支票、借款单、电子缴税单、回单等。收到这类单据，编制记账凭证时分为两步：

第一步，根据原始凭证判断经济业务；

企业一般收到支票、借款单、电子缴税单、回单等单据时，不能将归纳为其他四种业务类型时，可判定为其他日常业务。

第二步，根据经济业务编制记账凭证。

本业务为借款业务，由于借款人是钱多多，所以可以直接以钱多多个人设为二级明细，由于盖了“现金付讫”的印章，因此 判断付款方式为现金，如图3-1-19所示：

根据审核无误的借款单做出账务处理：

借：其他应收款-钱多多 （借款单金额）

贷：库存现金 （借款单金额）

5、月末业务的处理

月末，企业一般需要处理一些计提、摊销、结转类的业务，包括员工工资的计提、固定资产折旧的计提、无形资产的摊销和 成本、损益类的结转等。会计收到各类期末自制或外来单据时，编制记账凭证时分为两步：

第一步，根据原始凭证判断经济业务； 企业一般收到固定资产折旧表、成本计算表等原始单据时，可判定为期末业务。

第二步，根据经济业务编制记账凭证。

（1）结转成本

借：主营业务成本 - 办公桌

主营业务成本 - 办公椅

贷：库存商品 - 办公桌

库存商品 - 办公椅

（1）计提折旧

企业应按月对固定资产计提折旧。计提时，应先编制固定资产折旧表，然后据以做出账务处理。销售部门计提的固定资产折 旧计入“销售费用-折旧费”，其他部门计提的固定资产折旧计入“管理费用-折旧费”

会计编制固定资产折旧表后，应根据固定资产折旧表做出账务处理：

借： 销售费用- 折旧费 （销售部门对应的“月折旧额”）

管理费用 - 折旧费 （其他管理部门对应的“月折旧额”合计）

贷：累计折旧 - 办公设备 （按资产类别下办公设备对应的“月折旧额”合计） 累计折旧 - 电子设备 （按资产类别下电子设备对应的“月折旧额”合计）

（1）计提工资

对大多数的企业而言，工资一般在次月进行发放。按照权责发生制的要求，会计月末应对当月的工资进行计提。

计提工资应根据工资表做出账务处理。根据工资表上的职工薪酬项目，按照部门确定费用归属：销售部门的工资、社保、住 房公积金，借记“销售费用-工资/社保费/住房公积金”；其他部门的工资、社保费、住房公积金，借记“管理费用-工资/社保 费/住房公积金”同时，根据企业应支付的工资、社保费、住房公积金，贷记“应付职工薪酬-工资/社保费/住房公积金” 图3-1-22 工资计提表

月末，会计应根据工资表计提职工薪酬：

借： 销售费用 - 工资

管理费用 - 工资

销售费用 - 社保费

销售费用 - 住房公积金

管理费用 - 社保费

管理费用 - 住房公积金

贷：应付职工薪酬 - 工资

应付职工薪酬 - 社保

应付职工薪酬 - 住房公积金

（4）计提附加税

附加税包括计提城市维护建设税（简称城建税）、计提教育费附加和计提地方教育附加。计提时，根据应交增值税金额，分 按对应的税率，填制附加税计提表，分别按计算出应交的各附加税金额，借记“税金及附加-城市维护建设税/教育费附加/ 地方教育附加”；分别按应交的各附加税金额，贷记“应交税费-应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育附加”。

月末会计应根据附加税计提表做出账务处理：

借：税金及附加 - 城市维护建设税

税金及附加 - 教育费附加

税金及附加 - 地方教育附加

贷：应交税费 - 应交城市维护建设税

应交税费 - 应交教育费附加

应交税费 - 应交地方教育附加

（5）结转损益

期末，会计应将损益类科目转入“本年利润”科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”等收入类科目，贷记“本年 利润”；再将成本费用类科目转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“管理费用”等成本费用类 科目。

课前小结：

通过前面的学习可知，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证。实务中，会计填制记账凭证是会计核 算中最核心的环节，我们从以下几个方面进行学习：一、什么是记账凭证；二、记账凭证有哪些；三、记账凭证怎么填制。

一、什么是记账凭证？

记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会 计凭证。

二、记账凭证有哪些？

三、记账凭证怎么填制？

（一）、记账凭证的填制要点 记账凭证的填制即实际工作中所说的“做账”。在填制记账凭证过程中，首先应当掌握记账凭证的填制要点。其中，填制凭 证的摘要和会计分录是填制记账凭证的重点内容，其次，掌握各类经济业务的处理 记账凭证的填制要点包括：

①填制时间、

②凭证字号、

③摘要、

④会计科目、

⑤业务金额、

⑥原始凭证数量、

⑦相关人员 签章。

（二）、各类经济业务的处理

1、采购与付款的业务处理

2、销售与收款的业务处理

3、期间费用的业务处理

4、其他日常业务的处理

5、月末业务的处理

【第5篇】增值税记账凭证样本

装订会计凭证的时候是不是超级烦，因为会计凭证一不小心就填错了，重新填制又要费好大的劲和好久的时间，可能半天时间就这样过去了，小编在跟公司前辈聊天的时候，得知前辈曾经整理过几百张新手小白需要的凭证模板，就请教前辈拿来资料了，大家仔细看，记得收藏哦！

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