违约金增值税（3个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了3篇优质的违约金增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是违约金增值税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】违约金增值税

因为违约金是纳税人经常遇到的问题，有关的增值税问题，也经常引起争议。今天我们就结合增值税的有关规定，分析不同情况下违约金的增值税问题，一起来看看吧。

一、对有关法规的法理分析

通过对有关法规的法理分析，有助于分析不同情况的违约金，应如何处理。

（一）增值税有关规定

对违约金征收增值税的依据，是有关价外收费的规定。根据2023年修订的增值税暂行条例第六条的规定，“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

暂行条例实施细则第十二条规定：价外费用包括“价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、筹备费、优质费、运输装卸费以及其他种性质的价外收费”。

（二）销售额包括价外费用的作用

税法在规定纳税人纳税义务的过程中，也在努力堵塞各种可能导致税款流失的漏洞。

增值税法规将价外费用包括在销售额中，其作用就在于防止纳税人通过其他名目取得收入，侵蚀计税依据，逃避增值税。

如果只对价款征收增值税，那么纳税人很容易逃避增值税。比如上例中的甲公司可以将货款100万，分成价款80万，装卸费20万，如果只对80万征税，纳税人增值税应税收入就少计20万。

（三）价外费用的前提：有交易、有价款

但是，从价外费用的规定看，对价外费用并入销售额征税的前提，是有应该征收增值税的行为，有与应税行为对应的“价款”，也就是“有交易”，“有价款”。如果没有交易行为，没有与交易行为有关的“价款”，自然也就不存在“价外费用”。皮之不存，毛将焉附。

二、甲公司的违约金不应征增值税

在对价外费用有关规定分析的基础上，再看上例中甲公司收到的违约金，是否应征收增值税，就很清楚了，不应征收增值税。

（一）不应按照“价外费用”征税

甲公司收到的违约金，是因为乙公司终止合同，双方的交易没有发生，甲公司没有发生应税行为，没有“交易”，没有“价款”，这笔违约金不是价外费用，不应按照“价外费用”征税。

（二）也没有其他征税依据

不能按照“价外费用”征税，能不能作为其他应税收入征税？也找不到依据。

目前增值税的应税收入实际包括五类：销售货物收入、提供加工修理修配劳务收入、营改增的服务收入、销售不动产收入、转让无形资产收入。甲公司自乙公司收到的违约金，不能归入上述五类应税收入中的任何一类，征税没有依据，不能征税。

三、另外两种违约金的涉税分析

还是基于上面的例子，我们假定另外两种情况的违约金，一是乙方履行部分合同的违约金，二是乙方延期支付的违约金。

（一）履行部分合同的违约金

乙公司没有完全终止合同，而是购进了60万元的货物，支付甲公司60万元货款，另外支付4万元违约金。这4万元的违约金，是否应作为价外费用，并入60万的销售额中，一起计算销项税？

起码还可以分为两种情况：

1、这4万元全部是因为40万元货款的违约

在这种情况下，尽管“有交易”，“有价款”，但是这4万元的违约金，不是60万交易和价款的价外费用，而是与40万对应的违约金，不应按照60万交易的价外费用征税，也没有其他应该征收增值税的规定。与全部终止合同的违约金类似。

2、这4万元部分是因为40万元货款的违约

许多购销合同的价格与销售数量有关，如果不到100万，可能是另外的价格，有关的货物，不再是60万，而是61万。

如果这4万元，部分是因为40万元货款的违约，比如3万元，另外1万是因为合同金额不到100万，原60万的货款，变成61万。则4万元违约金中的1万，应作为60万的价外费用，一起计算增值税。

当然，具体如何处理，还要看双方的合同，对当事人权利、义务、责任等的具体规定。

（二）延期支付货款的违约金

如果甲公司按时保质供货，乙公司因资金紧张，没有及时支付货款，按照合同约定，在支付全部货款后，还应支付4万元违约金。这种情况下的违约金，与交易有关，与价款有关，也具有延期支付货款利息的性质，应该并入销售额中，按照货物的税率，一并计算销项税。

需要注意的是，这4万元的违约金，不能按照利息6%的税率，计算销项税。

违约金是否应该作为价外费用征收增值税，还是要具体问题具体分析，不可机械、呆板地理解和应用税法。

四、处理涉税问题的基本理念

对违约金增值税问题的分析，可以作为处理涉税问题基本理念的一个参考，处理其他涉税问题，也是一个道理。

处理涉税问题的基本思路、基本结论、基本目标分别是：

基本思路：业务决定税务，合同证明业务。在正确理解税法的基础上，正确地分析问题。税法就是一把尺子，用这把尺子正确地衡量实际情况，尤其是合同对当时双方之间权利、义务、责任规定的情况。

基本结论是：涉税问题，是否该征税，基本清楚，税务风险可防、可控。

基本目标是：既不少缴税犯法，也不多缴税犯傻。

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【第2篇】违约金是否缴纳增值税

【案例1】

甲公司销售给乙公司汽车配件，10月份签订了一笔100万元的购销合同，合同已经履行，后由于销售的产品质量出现问题，按照合同约定，销售方甲支付购方乙违约金11.7万元。

请问：

乙公司收取的违约金是否缴纳增值税？是否需要开具增值税发票？

答复：

不需要缴纳增值税，也不需要开具发票。

注意：

乍一看，合同已履行，支付的违约金属于价外费用，应开具发票，实则不然。判断是否要开具发票需看清是谁支付的违约金。只有销售方向购买方收取的违约金才属于价外费用。

购买方虽然收到违约金，但其未发生销售商品、提供服务等经营行为，不缴增值税，不应开具发票。

注意：

（1）纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

（2）依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。

（3）甲公司可依违约金收款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。

【案例2】

甲公司销售给乙公司汽车配件，10月份签订了一笔100万元的购销合同，后乙方违约，不再从甲公司购货，合同也未履行，按照合同约定，购方乙向销售方甲支付违约金11.7万元。

请问：

是否缴纳增值税？是否需要开具增值税发票？

答复：

因销售行为未发生，甲企业收到违约金，不应开具发票，不缴增值税。

【案例3】

甲公司销售给乙公司汽车配件，10月份签订了一笔100万元的购销合同，合同已经履行。后乙方违约，未按照约定及时付款，按照合同约定，购方乙向销售方甲支付违约金11.7万元。

请问：

是否缴纳增值税？是否需要开具增值税发票？

答复：

违约金就属于价外费用，甲企业应将违约金并入销售额计算缴纳增值税，同时给乙企业开具发票。

【政策参考】

（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》第6条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

（2）《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

（3）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国务税务总局令第50号）第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、以及其他各种性质的价外收费。

（4）根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国税发【1993】157号）第三十三条进一步明确：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生经营业务的一律不准开具发票。

（5）发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

（6）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

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【第3篇】违约金要交增值税吗

违约金是否缴纳增值税?

问：我公司收取的合同违约金是否缴纳增值税?

解答：合同违约金分为两种情况：

1.违约金构成“价外费用”的，就需要缴纳增值税。

比如，交易双方的交易已经达成，但是采购方因为资金暂时紧张，导致付款时间比合同约定的时间晚，采购方依照合同约定支付了违约金。该项违约金是在双方交易已经达成的情况下，构成了“价外费用”，销售方需要缴纳增值税。

2.违约金没有构成“价外费用”的，就不需要缴纳增值税。

比如，双方签署合同后，交易尚未发生，某一方因为自己单方面的原因提出解除合同的，依照合同约定，违约的一方向另外一方支付了违约金。由于该项违约金是没有交易业务发生，所以不能构成“价外费用”，就不需要缴纳增值税。

来源：税屋 作者：彭怀文

2023年9月的解析

——对“违约金”一定要征收增值税吗?

涉税案例

案例一：甲、乙两公司签订合同，由甲公司向乙公司销售某货物，增值税适用税率17%。合同约定，如果甲公司完全按照合同履约，而乙公司未能按时支付货款，按照合同约定，乙公司需向甲公司支付违约金5万元。反过来，如果乙公司完全按照合同履约，而甲公司未能按时发货，甲公司需向乙公司支付违约金5万元。

案例二：甲公司向乙公司购买某产品，乙公司在该产品制作过程中使用了自己未公开的保密技术。后来乙公司得知自己的保密技术被甲公司泄露，随即以甲公司违反合同约定的保密义务为由将其告上法庭，法庭最终判决甲公司赔偿乙公司损失20万元。

对于上述两个案例中涉及的违约金，在实际执行过程中，有税务人员认为，凡是违约金一律征收增值税。但上述企业财务人员认为，《增值税暂行条例》中的违约金具有特定的内涵，并非对所有的违约金都要征收增值税。那么，对上述企业涉及的违约金到底该不该增收增值税呢?

法理分析

现实生活中，有经营就有可能违约，有违约就有可能要承担违约责任，承担违约责任就会发生经济利益的流入与流出，不可避免存在产生纳税义务的可能。当然，由于合同标的存在多样性，执行过程中可能会涉及不同的应税行为，从而产生不同的纳税义务，其中有增值税、营业税或两者兼而有之。为了方便探讨，下面在提到增值税时一律假设该合同标的物是涉及增值税应税货物或应税劳务的。

《增值税暂行条例》第六条明确，计算增值税额时涉及的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。《增值税暂行条例实施细则》第十二条还以正列举的方式对价外费用的项目进行了明确规定。

根据以上规定，在增值税的征收管理中违约金以价外费用的形式存在，但凡是违约金就要缴纳增值税吗?答案是否定的。《增值税暂行条例》及实施细则中作为价外费用的违约金具有特定内涵，其内涵小于《合同法》中规定的违约金。笔者认为，违约金应同时符合以下三个条件才构成价外费用，进而产生增值税纳税义务。

第一，有相对应的价款存在。所谓价外费用实质就是因价款而产生的附加费用，具有明显的非独立性。价外费用因价款而产生，以价款存在为前提条件，没有价款就不存在价外费用，没有价款的价外费用是无源之水、无本之木。与价款没有任何依附关系的费用不能称之为价外费用，因而也就不能作为增值税的课税收入而纳税。也可以这样理解，价款与价外费用同时构成销售货物或者应税劳务的对价，只是因为其中部分对价的发生具有特殊性，出于特殊性的考虑才以价外费用的形式出现，但只有价款成立价外费用才存在意义，才能与价款一并产生纳税义务。

第二，与价款的表现对象有对应因果关系。违约金的取得必须与销售货物或者应税劳务具有直接或间接的因果关系，否则不构成增值税中的价外费用。因为如果与价款的表现对象没有对应因果关系，就说明不是因价款而产生，也就谈不上所谓价外费用。

第三，向购买方收取。违约金的取得必须是向购买方收取，向其他第三方(具有关联或债务承担关系的除外)或购买方向供货方收取的违约金同样不构成所谓价外费用。

因此，在实际执行过程中，如果不加区分地生搬硬套法规条文，凡是违约金一律征收增值税，这是不可取的。

此外，在合同磋商或执行中还有可能存在违反先合同义务、缔约过失、违反后合同义务可能承担的赔偿责任。与违约责任类似，这些责任的被追究都有可能导致合同某一方承担“违约金”或赔偿金，如果要将其归类为增值税中价外费用(赔偿金)课税，同样也需同时满足上述三个条件。

根据上述分析，笔者认为，在案例一中，甲公司从乙公司取得的违约金5万元，符合作为价外费用计征增值税的条件，应当就取得的违约金收入按照增值税的价外费用申报缴纳增值税。根据增值税抵扣原理和增值税专用发票使用规定，甲公司可以就该收入给乙公司开具增值税发票。而乙公司自甲公司取得的违约金收入5万元，不符合作为价外费用计征增值税的条件，不作为价外费用计征增值税;同时因不属于营业税的应税行为也不应对其征收营业税。当然，乙公司不得向甲公司开具增值税专用发票，也不得开具国税机关监管的普通发票;同时因不属于营业税的应税行为未被计征营业税，乙公司也不得开具地税机关监管的普通发票。

在案例二中，乙公司取得赔偿款20万元，同样不符合赔偿金作为价外费用计征增值税的条件，不征收增值税;不属于营业税的应税行为也不对其征收营业税。按照规定，乙公司不得向甲公司开具增值税专用发票，也不得开具国税机关监管的普通发票;同时因不属于营业税的应税行为未被计征营业税，不得开具地税机关监管的普通发票。

来源：中国税务报 作者：曹远战