小规模增值税报表（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模增值税报表范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模增值税报表

下个月是小规模季报申报时间！由于下个月有假期，所以4月份纳税申报期限延期至4月20日！为帮助广大会计人员顺利进行季度申报，在此汇总了小规模季报纳税申报表的填写说明！头次报税的小伙伴，这份纳税申报表填写说明可收藏备用！

小规模季报纳税申报表填写说明

一、小规模纳税人增值税及附加税费申报表格式

二、小规模纳税人增值税及附加税费申报表填写说明

三、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（一）格式

四、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（一）填写说明

五、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（二）格式

六、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明

一般纳税人增值税申报表填写说明

……篇幅限制，今天有关小规模纳税人增值税季度纳税申报表的内容就到这里了。

【第2篇】2023年小规模纳税人如何处理增值税相关事宜

作为企业，增值税一直是企业的主要税种，也是政府的主要税源。

这几年，政府对于中小企业，给予了系列的优惠政策。

2023年，财政部和国税总局，将1号公告给了小规模纳税人，即“小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，后续又有相关的说明和答复。

一、2023年度，小规模纳税人，一般是按季度进行申报的，季度销售额在30万以内的免征增值税，超过30万元的，全额减按1%征收率征收增值税。（如果有不动产销售的，不动产销售额可以扣除）。

二、允许生产性服务业（生活性服务业）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%（10%）抵减应纳税额。

三、普通发票，全部按1%税率开具。增值税专用发票，可以开具1%和3%的税率，增值税发票开立的部分，按票面利率1%或者3%的税率征收增值税（也就是季度销售额低于30万元的小规模纳税人，开立专用发票，也是需要按票面利率征缴增值税）。

四、通告之前已经开立的发票，如果普通发票，可以不再追回重开，按上述原则进行纳税处理。如果是已经开立增值税专用发票，可以追回得开，也可以按上述原则征缴增值税即可。

参考：财税2023年第1号公告，国税2023年第1号公告等。

【第3篇】小规模纳税人增值税专用发票

增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但小规模纳税人开具的增值税专用发票，是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

我们知道，增值税小规模纳税人与一般纳税人的判定标准，主要是年应税销售额，也就是企业连续12个月，或4个季度应税销售额低于500万元，则税务机关可以认定企业为增值税小规模纳税人，否则会硬性认定为增值税一般纳税人。

小规模纳税人开具增值税专用发票需要注意的问题：

一、增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以选择在税务机关增值税开具发票系统自行开具增值税专用发票，也可以选择到税务机关申请代开增值税专用发票。一经选择不得随意更改。因此，增值税小规模纳税人企业在选择自行开具还是代开发票，应评估后再做选择。

二、增值税小规模纳税人采用的简易征收，执行的是征收率，那么小规模纳税人开具的增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票。即便客户提出开具13%税率的增值税专用发票，那么小规模纳税人也无法开具税率为13%的增值税专用发票。

现实中，小规模纳税人企业也会遇到这类问题，甚至有的客户威胁企业，如果不开具13%的增值税专用发票业务就不做了，导致有的个别小微企业到处去买税率为13%的增值税专用发票，购买增值税专用发票的行为是违法的。

三、小规模纳税人开具的增值税专用发票的部分不可以享受税收优惠。我们知道，小规模纳税人增值税起征点，2023年4月1日起由月应税销售额10万元提高至15万元，季度应税销售额由30万元提高至45万元。那么，也就是说，如果小规模纳税人企业月应税销售额低于15万元是不需要缴纳增值税的。

但需要注意的是，该项政策小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是不可以享受增值税免税政策，即便是低于起征点的应税销售额，其开具的增值税专用发票也是不可以享受该项政策。

四、小规模纳税人没有必要刻意取得增值税专用发票。小规模纳税人的计税方式为简易计税法，其应缴纳的增值税为应税销售额乘以征收率。

因此，小规模纳税人缴纳的增值税，与取得的增值税进项税发票没有直接关系，与当期的应税销售额有关，那么取得增值税普通发票就可以在所得税税前扣除。小规模纳税人的征收方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票，也不能起到抵减增值税进项税的作用。

总之，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以根据自身的实际情况选择自行开具或代开增值税专用发票，且只能开具3%或5%征收率的专票。另外需要强调的是，小规模纳税人开具的增值税专用发票不能享受免税的优惠政策。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月14日

【第4篇】小规模纳税人和增值税一样的税率

导读：一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同？一般纳税人的基本税率是17%，小规模适用统一的税率为3%，文中已作出详细的说明，更多内容详情请跟着小编一起来往下看看吧。

一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同?

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;营改增之后增加了6%(营改增服务业)、11%(交通运输业)两档增值税税率，动产租赁营改增适用17%税率。

2、小规模纳税人：统一适用3%增值税征收率。

一般纳税人增值税如何计算?

首先， 一般纳税人的应纳增值税额为当期销项税额减去税法允许抵扣的当期通过认证的进项税额(辅导期一般纳税人为上个月认证的通过交叉比对的进项税额)。

计算公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

以下分别理解一下各项税额的含义：

一、销项税额，一般纳税人的销项税额是纳税人销售应税货物或者提供应税劳务，按照营业收入金额或提供劳务的金额乘以适用的税率计算出来并向购买方收取的增值税额，其计算公式为： 销项税额=销售额×税率。这里的销售额指的是不含增值税税额的金额，用含税销售额计算不含税销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)。

二、进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。其中购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。进项税额=购入货物或接受劳务金额×税率。这里的购入货物或接受劳务金额同样指的是不含增值税税额的金额，用含税购入货物金额计算不含税金额额：购进货物或接受劳务金额=含税购入金额或接受劳务金额÷(1+税率)。

以上就是会计学堂小编整理的关于一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同的全部内容了，一般纳税人增值税如何计算?文中已作出详细的解答

【第5篇】小规模企业收入3万以下免征增值税

关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第1号

现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号）等有关规定执行。

四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

特此公告。

财政部

税务总局

2023年1月9日

来源：财政部网站

【第6篇】小规模小微企业增值税减免

2023年小规模纳税人增值税政策解读

征收率：专票或普票按照1%开具；

优惠政策：1.月度销售额＜10万；

2.仅限增值税普通发票 ；

3.季度超过30万，全额按1%征税；

4.季度不超过30万，专票部分按1%征税，普票部分减免；

5.加计递减：生活服务业10%征税，邮政服务、电信服务、现代服务5%征税；

注意事项：1.增值税专用发票，不免税，税率1% ；

2.月度销售额10万(含专、普票合计) ；

3.以上销售额均为不含税销售额；

执行期：2023年1月1日-12月31日

国家税务总局

关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告

国家税务总局公告2023年第1号

按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：

一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

六、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

七、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

八、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

十、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

十一、符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）、1号公告规定的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》（见附件1）；符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第87号）、1号公告规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》（见附件2）。

十二、纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款，如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（2023年第14号）第八条及附件《适用加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2023年第33号）第一条及附件《适用15%加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条至第五条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）第一、二、三条同时废止。

特此公告。

附件：（点击文末“阅读原文”下载附件）

1.适用5%加计抵减政策的声明

2.适用10%加计抵减政策的声明

国家税务总局

2023年1月9日

【第7篇】小规模企业增值税纳税申报表

今日收到以前同事的电话，说她所在的公司为小规模纳税人需要缴纳增值税，不知道怎么填写。问清情况后得知以下要点：

公司二季度开具增值税普通发票3.8万，开具增值税专用发票4.5万，5月份付开票盘年服务费280元，已收到时服务商提供的电子发票。根据现行政策，该季度应缴纳的增值税税额为45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服务费可以抵减增税税额，最终缴纳的增值税税额为445.54-280=165.54元。填表顺序图一、图二、图三所示。

图一

根据现行增值税税收政策，分别换算出普通发票不含税的销售额为38000/1.01=37623.76元，增值税专用发票不含税的销售额45000/1.01=44554.46元，分别填在对应的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的栏次，并将合计数填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的栏次，保存后普通发票不含税销售额的数据自动跳到增值税申报表的第9、第10栏次。如图一所示。

图二

保存增值税纳税申报表后打开增值税减免税申报明细表，在“减税项目”中单击“增加”添加图二显示的优惠政策，并将相关数据填写在对应的栏次。图二第一行的数据计算过程是44554.46*0.02=891.09元

图三

保存增值税减免税申报明细表后，在回到增值税纳税申报表将图二中的“本期实际抵减税额”的数据填写在第16行对应的“本期增值税减征额”的栏次，如图三所示。再次检查数据无误后保存，待申报财务报表后即可申报增值税。

如果二季度开具的专票计算出的应纳增值税税额小于280元，那么图二中代码为“0001129914”优惠政策对应的“本期增值税减征额”只能是专票对应税额合计数，剩余的部分待以后需要缴纳增值税时可以继续抵减。

小规模纳税人的申报较为简单，希望通过此文能够帮助朋友及有需要的网友。文中有不当之处也请指出，以便学习改进

【第8篇】增值税小规模

小规模增值税取消45万限制，4月1日起，小规模纳税人增值税就免税了！这个消息可以说是财税界的重磅消息了。现在更多公司的财务人员最为关心的是，免税情况下的开具发票和申报问题了。下月即是大征期了，小规模纳税人要进行季度申报了，所以财务会计需要弄清楚其中的具体规定和实施方法。今天趁着周末就为各位财务人员捋一捋这其中的解决方法和要求。

关于2023年小规模纳税人免征增值税的优惠总结

总结分为三个部分，一是关于免税；二是关于开票；三是关于申报！

小规模纳税人增值税免税了销售额还受15/45万的限制吗？

小规模纳税人免征增值税的相关事宜

有关小规模纳税人免征增值税的发票开具问题解读

该项优惠是从4月1日开始实施的，还希望广大财务人员弄明白其中的要点内容，关于开具发票的问题要特别注意！

【第9篇】2023增值税小规模纳税人申报表下载

填报案例，看得更清楚

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政策回顾

☑减按1%征收率征收增值税

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

还有疑问？详情请戳↓

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☑今年这些行业免征增值税

自2023年1月1日至12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

☑季度销售额不超过30万免征增值税

2023年1月1日至2023年12月31日,季度销售额不超过30万元（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

☑小规模纳税人可自行开专票

自2023年2月1日起，全行业小规模纳税人可以自行增值税专用发票。

发票怎么开

详情请戳↓

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end

【第10篇】增值税纳税人以及一般纳税人和小规模纳税人的规定

一、增值税纳税人以及扣缴义务人

对谁纳税？答：凡是在中华人民共和国境内（强调境内）销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

纳税人的特殊规定：

1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，除以发包人名义经营的以承包人为纳税人。

2、资管产品运营过程中的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

扣缴义务人

营改增业务和原增值税业务的相关规定存在差异：

纳税人：中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的

业务：1）在境内提供应税劳务

扣缴义务人：以其境内代理人为扣缴义务人，为纳税人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2）在境内销售服务、无形资产或者不动产

扣缴义务人：以购买方为扣缴义务人

二、增值税纳税人的分类以及管理

一般纳税人：年应税销售额>500万元

小规模纳税人：年应税销售额≤500万元

注：自然人不能注册成为一般纳税人，销售额超500万元，按小规模纳税人纳税

应税销售额包含：1）纳税申报销售额（自行申报的全部应税销售额、包含免税销售额和税务机关代开发票销售额）

2）稽查查补销售额

3）纳税评估调整销售额

2）、3）项查补税款计入当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额（不进行追溯调整）

【第11篇】小规模增值税计算公式

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

近日，小编收到留言：小规模开3%发票，申报能否享受免税？税务局最新答复：可以。

具体怎么回事呢？我们一起来看看~

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突发，开3%按3%交税

税务局通知：不行！

从4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税。

根据最新征管政策，小规模适用3%征收率享受免增值税，应该开具免税的增值税普票，在开票时，税率栏次选择“免税”。

但是，总有一些客户非要索取3%的发票，对于这种情况应该如何申报纳税呢？

一、开具3%的专用发票，如何申报

小规模纳税人可以放弃免税，开具3%的专票。那开具3%专票如何缴税呢？其实这个很早之前就给出过明确回复。

也就是说，小规模如果开具3%的专票，需要按照3%申报纳税，这个不存在争议。

其实这个也很好理解，购买方按3%进行抵扣，如果你再按免税处理，这不相当于国家倒贴钱了，肯定不合理。

二、开具3%的普通发票，如何申报？

对于一些客户，非要3%普票，怎么办？

根据税务局最新答复：若开具3%普票，可在申报时直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。

总结：

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小规模，申报方式又变了

即日起，纳税申报就按这个来！

小规模纳税人申报方式又变了！具体申报讲解分为以下5个部分：

1、季销售额未超过45万且未开具专票

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月-6月销售货物35万元，开具免税的普通发票。

分析：免税销售额=350000元；免税额=350000×3%=10500元

主表主要栏次如下：

2、季销售额未超过45万但开具了专票

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月-6月销售货物情况如下：开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。

分析：普票销售额=300000元；专票销售额（不含税）=50000元；税额=50000×3%=1500元。

主表主要栏次如下：

3、扣除不动产销售额未超过45万

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。

主表主要栏次如下：

扣除不动产销售额未超过45万元，可以避免多填一张减免税明细表。

4、差额扣除后销售额未超过45万

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月-6月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要栏次如下：

5、季销售额超过45万

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月-6月销售货物50万元，开具免税的普通发票。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

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收藏！小规模纳税人征收率

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税务经理人，财务经理人整理发布。

【第12篇】小规模纳税人免征增值税政策

为进一步支持小微企业发展，2023年4月，国税局、财政部发布的增值税免征政策落地。哪些企业能够享受到免征红利，需要满足哪些条件呢？

01、免征对象

2023年增值税免征政策的优惠对象是小规模纳税人，所以，一般纳税人包括小规模纳税人升级为一般纳税人不得享受免征政策。

02、免征时间

根据财政部、国家税务总局发布的《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》显示，2023年4月1日至2023年12月31日，此期间，小规模纳税人按3%征收的应税销售收入，实行增值税免征政策。

03、免征范围

小规模纳税人应税销售收入征收率有适用3%征收和5%征收两种方式，《小规模纳税人免征增值税公告》规定，按3%征收的应税销售收入享受免征优惠政策，包括预缴增值税。

04、发票细节

除了适用3%征收率的费用享受免征外，会计在开票时也得注意，享受免征增值税的发票智能开具税率栏为“免税”的增值税普通发票。

若是开具税率为3%的增值税专用发票，则视为放弃免税，需要依法缴纳相应税款。

此外，会计还得注意收到的费用凭证有无重复发票、虚假发票。即便免税，公司账目上出现问题发票，也会带来税务风险，被税务稽查处罚。

所以，会计务必仔细核查发票。当员工提交报销发票到《发票小工具》后，系统已经进行自动查重，会计仅需打开发票列表中的真伪查验功能，逐一查验发票真伪情况，就可快速审核报销发票，确保无重复、虚假发票。

小规模纳税人享受免征增值税政策后，会计的账目管理也会随之改变，会计处理的销售额由原来的价税分离变为含税收入。

假如一家小规模企业在4月1日收到一笔6000元的销售款项，开具了增值税免税发票。会计这样处理：

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 6000

不再需要单独列出应交税费174.76元，也没有必要在主营业务收入减去税费分离处理。本身很简单的一个事情，直接免征的增值税不用做价税分离，直接开免税发票，全部计入销售收入即可。

【第13篇】建筑企业小规模增值税税率

建筑企业增值税率和征收率

目前国家税务对于提供建筑服务的一般纳税人公司税率从2023年营改增的时候，是11%，然后经过两次降低税率，2023年4月1日，税率降为了9%。而这个9%也仅仅是限于提供建筑服务，如果建筑公司还有提供其他的服务的话，税率另外进行计算。

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，一般纳税人为一般计税法增值税率为9%，小规模纳税人为简易计税方法征收税率为3%。

9%税率，建筑行业一般纳税人的基本税率

（1）建筑服务是指1、销售一般货物，加工、维修、动产租赁和进口相应的货物适用13%的税率

比如，在建筑工程当中涉及到采购水泥，钢材 木材，租赁机械设备等。

（2） 涉及到现代服务，鉴定服务的，那么适用的税率为6%。

在提供建筑服务的时候，往往会涉及到一些前期的服务，比如勘察设计，可行性研究报告，工程监理 工程检查和工程监测服务，这些服务要特别注意其所属行业，现在开票的时候，商品和服务码会对应体现在打印的发票上，要相互匹配的上。

比如：工程设计，是属于现代服务中的文化创作，现在开票应该是*设计服务*工程设计，适用于现代设计的6%税率。

比较特殊的就是在税务机关进行预缴款时，可能会用到2%的征收率

（3） 涉及到从小规模纳税人处采购，那么适用征收率为3%。这个3%不是税率，而是征收率。

此外，如果一般纳税人申请了简易征收，那么也是适用3%的征收率。需要注意的是，如果申请了简易征收，那么进项就不能再抵扣。

建筑工程总承包单位为房屋的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材，砼，砌体材料、预制构件的，适用于简易计税法。

企业需要注意的是：简易征收是针对某一项的，有的项目适用简易计税的，可以采用简易计税，有的不符合，采用一般计税，但是对于相同项目不能同时采用两个计税方式，对于简易征收，一经选择，36个月内不能改变，所以企业应该合理选择。

一般纳税人建筑公司，中标一个合同价为1000万元的建筑工程项目，其中需要自行采购建筑材料，和进行设备租赁，向一般纳税人买进材料和设备租赁金额为600万，向小规模纳税人购进材料50万元，该公司是为一般纳税人，那么该公司涉及的税率有：

建筑业的销项税，税率为9% 1000*9%=90万

从一般纳税人出采购材料和租赁机械设备为进项税为13% 600*13%=78万

从小规模纳税人采购材料的进项税为3% 50*3%=1.5万

增值税=90-78-1.5=10.5万

那么这边就涉及到13% 9% 3%税率

如果建安企业即销售设备，又提供建安劳务，这时候就涉及到13%和9% 或者是简易的3%的征收率，这时候看企业是否分开核算，或者是企业性质。

【第14篇】小规模增值税怎么申报

业务描述

增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定进行小规模纳税人增值税申报时，可自行选择通过此功能自行确认数据，并通过系统引导完成纳税申报

操作说明

1、登录电子税务局系统，选择【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2、选择【按期申报】-【增值税（适用于小规模纳税人）】，点击对应【填写申报表】按钮

3、进入申报表后，系统弹出纳税人在申报期内所开具发票数据的汇总信息（关闭界面后，可点击【发票数据汇总】按钮再次弹出），点击【导入申报表】，弹出提示信息，点击【进入申报表】

4、进入申报表，系统提示：小规模纳税人复工复业增值税减按1%征收提示信息

5、点击【确定】按钮，发票开具数据带入申报表对应栏次，自动填写2%减征税额，系统自动按1%计征增值税税额

6、系统自动填写减免明细表，（1）“湖北省外的小规模纳税人减按1%征税率征收增值税……2023年第13号”减免事项，（2）本期发生额及其抵减税额

7、以上数据无需纳税人填写，均为系统自动完成，纳税人也可以根据实际情况（如未开票数据）修改申报表，纳税人确认申报数据后，点击【申报】按钮，系统提示： “您确定提交申报表吗？”，如需修改则点击【取消】返回申报表，点击【确定】，申报提交

8、申报成功后，系统弹出增值税申报税额，提醒按期缴纳税款。

9、点击【确定】按钮，系统自动跳转“附加税（费）申报”界面，并自动带出计税依据（为增值税税额），点击【申报】按钮

10、系统申报成功后，弹出申报成功回执页，若纳税人存在文化事业建设费认定，系统会自动弹出提示进入文化事业费申报，继续进行文化事业费申报。

【第15篇】小规模纳税人缴增值税

财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局公告2023年第15号

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月24日

政策解读：

1、起止时间为：2023年4月1日至2023年12月31日；

2、优惠政策只针对小规模纳税人，与一般纳税人没有关系。

3、小规模开普通发票一律免交增值税，解除了之前季度45万额度，但要注意以下两点：

（1）企业所得税正常缴纳，需要进项和成本来抵扣:

（2）注意12个月开票额不要超过500万，不然强制升级为一般纳税人，无法降下来。

4、小规模开专用发票税点从之前1个点恢复成正常3个点，小规模只要开专票就需要按3%交增值税，无法用进项抵扣。

5、征收率为5%的业务，比如不动产出租还是正常征税，不受此次政策影响。

附：《财政部|税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

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