结转增值税会计分录（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的结转增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是结转增值税会计分录范本，希望您能喜欢。

【第1篇】结转增值税会计分录

一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量，但增值税的结转，很多会计还是没有完全弄清楚。现在就让我们一起来系统捋顺增值税的结转分录。

一、增值税结转的顺序

增值税结转分录时，结转科目的顺序十分重要。顺序错则会导致结转余额会出现在不该有余额的科目。总体顺序如下：

先将应缴税款转入三级科目“转出未交增值税”，然后再将可抵扣税款从“转出未交增值税”转出，结转完成后将“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”科目。最后进行政策性加计抵减及减免税款的扣除。扣除完毕后如“未交增值税”贷方有余额则需要交税，若借方出现余额则证明前期多交税，可以退税或抵扣下期应交增值税。具体顺序如下：

二、增值税结转分录及账务处理1、结转销项税、进项税额转出科目（1）、转出销项税额

借：应交税费—应交增值税—销项税额

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

ps：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—销项税额

（2）、转出进项税额转出

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

特别说明：

“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：

一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上；

第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—进项税额（或借进项税额负数）

2、可抵扣科目转入“转出未交增值税”（1）、转出已交税金

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—已交税金

ps：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。

（2）、转出加计抵减科目

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额

ps：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。

（3）、转出进项税额

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额

ps：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。

（4）、“转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交增值税—未交增值税

ps：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。

3、加计抵减与减免税款的处理（1）、企业纾困加计抵减分录

借：应交增值税—未交增值税

贷：其他收益—政府补助

特别说明：

企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。

（2）、减免税款

借：应交增值税—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—减免税款

ps：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。

4、交税分录

借：应交增值税—未交增值税

贷：银行存款

ps：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。

5、留抵退税分录（1）、留抵退税

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

借：银行存款

贷：应交税费—增值税留抵税额

（2）、留抵退税缴回

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：银行存款

同时

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—增值税留抵税额

【第2篇】月底增值税如何结转

关于增值税的月末结转

①购进材料

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②销售产品

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时

借：主营业务成本

贷：库存商品

③月末结转增值税

进项税额

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

销项税额

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

应缴增值税额（销项税额＞进项税额）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

补充：进项税额＞销项税额不做账务处理，应交税费-应交增值税（转出未交增值税）借方月末有余额

次月缴税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

tips1：应交税费-未交增值税主要核算上期增值税，应交税费-已交增值税核算本期预缴税费

tips2：以上增值税结转可月清、季清、年清，看个人做账习惯，但一年必须清一次

【第3篇】结转未交增值税

增值税结转的会计分录你知道怎么做吗？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

每到年末，关于税费的处理是令会计人员最头疼的，那么对于税费的处理，国家也有严格的规定，关于增值税结转的知识点，我们接着看。

结转增值税相关的会计分录

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

2、将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

3、当月上交本月增值税时

借：应交税金--应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

4、当月上交上月应交未交的增值税

借：应交税金--未交增值税

贷：银行存款

5、应交税金--应交增值税'科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，应交税金--未交增值税'科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。

存货跌价准备转回如何做会计分录？

1、存货发生减值，计提存货跌价准备

借：资产减值损失-存货减值损失

贷：存货跌价准备

2、存货跌价冲回时

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失-存货减值损失

以上就是有关结转增值税的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关的知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第4篇】增值税如何结转

作为财务人员

实操中，你遇到了问题怎么办？

为给各位财税伙伴分忧解难，

我们整理了100个热点问答！

《税局答疑100问》

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以下是本文正文

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你在纳税申报的时候有没有这种疑惑：增值税期末结转余额不清零，怎么做账？应交税费-应交增值税的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目，税小课今天也给大家梳理了一下，建议仔细学习！

文章来源：税漫，出品：高顿新媒体税务内容中心，部分素材源自：二哥税税念等。税小课整理发布，转载请联系首发平台授权。

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【第5篇】增值税已交税金结转

【导读】：增值税是我国主要的流转税，针对产品的增值额征收税费，且税负具有转嫁性，行业税负相同。增值税按照纳税人不同，计税方法也不一样。企业当月发生的应交未交增值税额，需要结转吗？年末已交税金怎么结转？

年末已交税金怎么结转

应交税费在月底需要结转应交税费科目用来归集核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

除增值税外，其他用此科目核算的税种，都需要在月末做计提业务（结转），借记相关科目，贷记应交税费科目；缴纳时借记应交税费，贷记银行存款科目增值税是价外税，平时根据业务情况分别借记或贷记应交税费-应交增值税科目；月末，计算当月应交增值税额，办理结转，借记应交税费-应交增值税-转出未交税额（或转出多交税额），贷记应交税费-未交增值税明细科目。

实际缴纳时，借记就应交税费-未交增值税，贷记银行存款。

结转未交增值税会计分录

一、本年度正常的补缴增值税,会计分录:

借:应交税金--应交增值税

贷:银行存款等

二、以前年度查账补交,查补增值税会计分录:

1、计提

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--增值税检查调整

2、查补转出

借:应交税费--增值税检查调整

贷:应交税费--未交增值税

未交增值税会计分录具体做法?

3、补交增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

4、结转损益调整

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税费--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借:'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'

贷:'应交税费--未交增值税'

所以应缴税费-应交增值税-转出未交增值税是有借方余额的.

借方余额反应本年度已经交的增值税.该如何进行当月月末的计提分录的编制

年末已交税金怎么结转？年度终了,已交税金不需要结转。企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税费--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目，结转后,应交增值税科目无余额,未交增值税科目成为贷方余额.于次月1到15日征期内申报缴纳增值税款。

【第6篇】应交增值税结转分录

关于增值税的账务处理

一、增值税科目介绍

根据财政部《关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）文件规定一般纳税人使用的增值税科目及专栏如下：

应交税费

应交增值税

进项税额

销项税额抵减

已交税金

转出未交增值税

转出多交增值税

减免税款

出口抵减内销产品应纳税额

销项税额

出口退税

进项税转出

未交增值税

预交增值税

待抵扣进项税额

待认证进项税额

待转销项税额

增值税留抵税额

简易计税

转让金融商品应交增值税

代扣代交增值税

根据我集团各企业增值税业务的处理情况可以将不经常使用的科目删除。（如“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“转出多交增值税”、“销项税额抵减”）

简化后的科目如下：

应交税费

应交增值税

进项税额

已交税金

转出未交增值税

减免税款

销项税额

进项税转出

未交增值税

其中：“已交税金”用于核算当月缴纳当月的增值税款，日常业务中不常使用。

二、账务处理

1、日常账务处理

①购入原材料、固定资产等

借：原材料/固定资产等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

②销售商品

借：预收账款/银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

③发生进项税额转出

发现非正常损失时：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

经查实属于人为原因，损失由个人承担的，其会计处理：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

④发生减免税额业务

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：营业外收入/管理费用

2、期末结转账务处理

一般情况下,期末需要通过转出未交增值税栏目来把应交增值税科目转平。

①进项税额、销项税额、进项税额转出等三级科目均结转至“转出未交增值税”归集。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

②随后进一步结转至“应交税费——未交增值税”，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

③月末减免税款冲减管理费用

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

3、年末结转账务处理

由于应交税费二级、三级明细的设置，加之部分财务软件自动结转的功能设置，应交增值税的明细专栏期末余额会自动结转到下一年的期初余额，造成余额无限制的累加，所以可以通过红字或相反会计分录把专栏余额对冲，结平各个科目。

①结转借方明细科目：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、减免税款、已交税金）

②结转贷方明细科目：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。

在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

三、eas系统自动转账模板

根据以上账务处理，考虑到期末与年末的结转基本上相同，因此在系统设置两个自动转账模板。

【第7篇】增值税进项销项结转

进项和销项必须一致吗？增值税发票进项和销项开一般是不一样的，也没有规定必须完全一样。所开具的发票内容名称应和进货发票相对应，可以是以前进货发票。销项税是销售货物或有应税项的税金时应交的税金，即销项税金。

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。只有一般纳税人才有资格采用进项和销项抵减纳税

一般纳税人的计税方法是按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

商业企业的销项发票内容,必须和进项发票的内容一样吗？

商业企业的销项发票内容,一般情况下是必须一致的，具体分两种情况考虑。

一、非生产类企业即一般的商贸企业，因为企业购进货物和销售的货物应该是一致的，没有购进就不可能存在销售的情况。所以如果开具企业没有的货物的销项税发票是违规行为。

二、生产类企业，改类型企业是自己生产产品的，购进货物和销售货物基本是不一致的，这种情况是正常销售情况，开具的发票内容和进项发票内容基本不一致。

一般纳税人销项与进项比例有规定吗?

一般纳税人销项与进项比例有规定。这个规定，就是税务局控制得的税负率。税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：

1、分析企业的价值链

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

2、分析企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

3、分析企业的运输方式

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

4、分析企业产品的市场定位

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5、分析企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

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【第8篇】月末增值税如何结转

小欣（一般纳税人企业会计）怡然自得地翻看年结完的账目，忽然皱起了眉头。目光聚焦在了“应交税费—应交增值税”这个科目。

回想起平时做账时的分录：

销售：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

购货：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做账务处理。

月末如果预计要交增值税的话：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

下月交增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

这是一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。小欣想着，自己账没有做错，但是从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累计几十万的余额，就放着不管吗？

年末增值税这块是不是要结转一下？

今天，小欣听说小李在学习柠檬会计学院的增值税会计处理课程，就借了小李的笔记来看。

学霸小李的增值税会计处理学习笔记：

应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。

留下有用的，结转没用的，轻装前进

有用的：进项留抵的余额

没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税

【举例】

公司2023年5月才开，运营至年末，2023年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。

分析：

根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是会走银行扣款的，所以都是全年应交的税款。

可反推全年已抵扣进项=100-45=55万

进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借方）。

会计分录：

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55万

应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45万

这时科目余额表应该剩5万进项在1月的期初，其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0，就是对的。

小欣恍然大悟，原来漏了这关键的最后一步。

看来还是要系统的学习一下，才能百密不疏，更好的应对工作中会遇到或将会遇到的各种状况！

来源：会计实操

【第9篇】应交增值税期末结转

交纳增值税

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司当月发生增值税销项税额合计为525200元，增长私会进项税额转出合计为29900元，增长私会进项税额合计为195050元。甲公司当月应交的增值税为

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司当月实际交纳的增值税税款为310050元，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 310050

贷：银行存款 310050

​月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于月末应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

例

甲公司将尚未交纳的其余增值税款50000元进行转账。甲公司编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000

贷：应交税费—未交增值税 50000

7月份，甲公司交纳6月份未交的增值税50000元，编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 50000

贷：银行存款 50000

需要说明的是，企业购入材料、商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。

注：

“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。

“应交税费—未交增值税”借方余额代表多交或预交增值税。

【第10篇】增值税怎么结转

【导读】：当月开票缴纳的增值税如何结转？一般企业的税收都是在月末的时候进行汇算清缴的，通常对于以及开票缴纳的增值税会计会将其计入应交增值税的项目。具体的会计分录大家可以一起来看看下文资料。

当月开票缴纳的增值税如何结转？

企业财务一般在月份终了，对应交税费科目的处理是：

1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金：应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目:

借；“应交税金：应交增值税（转出未交增值税）”科目

贷；“应交税金：未交增值税”科目。

2.当月上交本月增值税时:

借；“应交税金：应交增值税（已交税金）”科目

贷；“银行存款”科目。

3.“应交税金：应交增值税”科目的期末借方余额:

反映尚未抵扣的增值税。

“应交税金：未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

开票未交增值税怎样会计分录？

月底增值税要结转本月未交增值税，结转过程如下：

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

实际交纳时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

当月开票缴纳的增值税如何结转？综合以上所述，根据税务机关的要求，企业的税收都是采用预缴的政策，然后在期末的时候进行汇算清缴的。对于当月已经开票缴纳的增值税我们都可以在会计分录应交税种进行核算，具体的结转处理大家可以阅读上文，欢迎关注

【第11篇】结转增值税分录

导读：月底的时候计算出本月还有留抵没有扣完改怎么结转呢？下面会计学堂小编为大家介绍月底增值税有留抵的结转分录怎么做?首先要看结果是正数还是负数，负数就不需要管，正数就需要再做结转分录，具体的请看下文！

月底增值税有留抵的结转分录怎么做?

上期留底不影响会计分录,只是月末结转应交税费时会有两种结果.

首先要计算是否需要交税,先要查看明细账上的销项税、进项税和留底数.用本月销项税-本月进项税-上期留底进项税=本期应交增值税.计算结果会有两种情况:

第一,如果得数为负数时就不用交税,继续做为下一个月的留底税额.

第二,如果得数为正数时,就要交税,月末需做转出应交增值税分录:

即,借:应交税费--应交增值税

贷:应交税费--未交增值税到下个月做交税分录即可.

【第12篇】月末结转增值税分录

月末应交增值税如何结转

一、科目设置

1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目

2、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目，“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:借：应交税费—应交增值税—已交税金贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0；如果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。借：应交税金—应交增值税—进项税额转出贷：应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费—未交增值税20

②、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）10

④、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税30贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

【第13篇】年末增值税结转

由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。

声明：本文中无特别声明的，会计核算适用的是《企业会计准则》，而不是《小企业会计准则》和《企业会计制度》。

年终利润结转的正确流程

（含流程图及会计分录）

1首先是损益类科目结转入“本年利润”

这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。

1.收入、收益类科目结转：

借：收入类科目

贷：本年利润

2.成本、费用、损失类科目结转：

借：本年利润

贷：成本、费用、损失类科目

2进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”

有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？

因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。

为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。

确认所得税费用后，就可以结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

3将“本年利润”转入“利润分配”

“本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。

1.亏损：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

2.盈利：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

4利润分配顺序及分录

按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

第一步，计算可供分配的利润。

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

第二步，计提法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

第三步，计提任意盈余公积金。

第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。

利润分配会计分录：

1.计提法定盈余公积(税后利润的10%)

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。

2.计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)

借：利润分配-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-xx基金

如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。

3.分配股利(根据董事会决议)：

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

4.结转利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-计提法定盈余公积

利润分配-计提任意盈余公积

利润分配-应付股利

将前述内容总结如下图：

5以盈余公积等弥补亏损

1.以盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

2.以资本弥补以前年度亏损

借：实收资本/股本

贷：利润分配-资本补亏

6适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的

1.适用《小企业会计准则》的：

《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。

年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。

2.适用《企业会计制度》的：

基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。

end

本文由中华会计网校初级会计职称独家整理发布，原文作者：彭怀文

【第14篇】增值税月末结转会计分录

会计月末的工作还是比较多的，因此某一个环节，出现问题，就会耽搁工作进度，然后就熬夜加班了。特别是月末会计分录，据说是侧面导致很多会计友友加班的“祸害”，今天带来了月末结转会计分录（完整版），看看吧，希望能给你的工作带去一些帮助。

月末结转会计分录

【第15篇】增值税年底结转

1.结转进项税额

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

2.结转销项税额

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

3.结转应缴纳增值税（即进、销差额）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

4.实际缴纳时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

如果是留底做相反分录

会计法没有要求月底必须结转增值税，但为了月末好核对，建议每月结转，最差年度结转。