增值税和进项税（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税和进项税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税和进项税

一般纳税人采用——当期购进扣税法

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

◆销项税额：是发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。

【提示】属于一般纳税人的销售方，在没有抵扣其进项税额前，收取的销项税额不是其应纳增值税税额。

◆进项税额：是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。

正常销售的销售额——全部价款和价外费用

销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，例如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。

1.销售额中包括：价款和价外收入

【特别提示】价外收入一般视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。

2.销售额中不包括：

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（2）同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费；

（3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；

（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

3.含税销售额的换算：

（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

含税价格（含税收入）判断：

（1）题目表述

（2）通过看发票来判断（考试中普通发票的销售额要换算）

（3）分析行业（零售、餐饮等最终消费领域的销售额要换算）

（4）分析业务（价外收入等）

【第2篇】农业企业增值税进项税抵扣

一般纳税人购进农产品，取得相应的发票，进项税如何抵扣的问题，涉及的情况比较多，相信有些会计朋友比较头痛，别着急，攻略来了，我们来了解一下。

01

首先，我们看下购进农产品涉及的几种主要扣税凭证：

（1）从农民处收购其自产的农产品，农民不开发票，由收购人向农民开具农产品收购发票。（部分地区不提供此类发票）

（2）农民个人销售自产的农产品，向税务机关申请代开免税的普票。

（3）从农场、农业合作社等购入其自产的农产品，取得农场、农业合作社等开具的农产品销售发票。

注意：根据增值税暂行条例的规定，农业生产者销售自产农产品免征增值税，所以农产品收购发票、农产品销售发票上均只有“买价”，没有税额。

（4）从一般纳税人处采购农产品，可以依法取得增值税专用发票。此时，票面注明税额 =不含增值税销售额 × 9%

（5）从小规模纳税人处采购农产品，可以依法取得增值税专用发票。此时，票面注明税额 =不含增值税销售额 × 3%

02

其次，关于深化增值税改革有关政策的公告，财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

所以根据用途不同，我们分两种情况分析一下抵扣方法和可以抵扣的金额。

1、购进农产品直接销售、用于餐饮服务等。比如购进大米直接销售。

a取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（票面金额× 9%税率）为进项税额。

b从按照简易计税方法依据 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，需要计算抵扣，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额。

c取得（开具）农产品销售发票或收购发票，需要计算抵扣，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和的9%扣除率计算进项税额。

2、购进农产品用于生产或者委托加工13% 税率的货物，比如购进大米，用于生产雪饼。这种情况取得上述几种凭证，需要计算抵扣，按10%扣除率计算进项税额。

除此以外，还需要注意的是，农民个人销售自产的农产品，虽然不能自开发票，但是可以向税务机关申请代开免税的普票，这种情况下，一般纳税人取得发票，可以按照买价的9%计算抵扣。

综上，我们用一张表汇总说明：

03

了解了凭证和如何抵扣后，增值税一般纳税人进项税额的报表如何填写呢？

1、一般情形下，针对上述a，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，直接认证抵扣，体现在行次2里面。取得的海关缴款书，在发票综合服务平台勾选认证后，体现在行次5里面。

针对b，取得了小规模纳税人开具的增值税专用发票，直接手工填写在行次6里面。

思考：那你觉得该增值税专用发票是否需要认证吗？评论区留言吧。

针对c，取得（开具）农产品销售发票或收购发票，需要先在电子税务局进入增值税一般纳税人月度申报后，点击左侧“通用功能”—农产品发票采集，然后在附表2的行次6体现。取得代开的免税普票，填写行次6。

2、特殊情形处理，取得上述所列的发票，只要购进用于生产或者委托加13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，而不是9%

这种情况下，取得上述发票参考上面正常填写，只是加计1%填在行次8a里面。比如取得9%专票，抵扣10%，认证抵扣后填写第2行+8a行；取得3%专票，抵扣10%，不认证不采集，填写第6行+8a行；取得农产品发票抵扣10%，采集，填写第6行+8a行。

好了，这样梳理过后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面两种票据不能作为一般纳税人进项税额抵扣的凭证哦！（上述汇总表也有体现哦！）

1）小规模纳税人开具的增值税普通发票；

2）从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票。

【第3篇】应交税费应交增值税进项税额

最近总有人来询问增值税里的视同销售和进项税额转出应该怎么区分?

尤其是做账时碰到同一种货物给员工，一个按视同销售处理，一个却是进项税额转出。每次都要对着条例翻，不注意的时候还常常搞错。

我们先从政策和概念上对它俩进行一个区分。

01、视同销售

视同销售其实是指将一些不符合会计准则和增值税法中销售条件的行为看做是销售货物。

这些货物在会计处理上不确认收入和成本，在税法上因为要保持增值税的抵扣链条不中断，避免销售税收负担不平衡的矛盾，按照正常销售缴纳增值税。

在增值税暂行条例中，将8种情况划入了视同销售，在财税(2016)36号文件中又追加了3条：

需要注明的是视同销售的应用范围是单位和个体工商户及其他个人。

02、进项税额转出

进项税额转出是因为货物的用途改变，或者发生非正常损失，造成上一环节的增值税无法在下一环节中抵扣，而选择将进项税转出，计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目。

税法中虽然没有对进项税额转出做出明确规定，但在增值税的暂行条例中第九条和第十条对增值税进项税额不得抵扣的情况做出了相关规定：

概括起来进项税额不能抵扣的业务分三种情况：业务本身不可抵扣;货物发生非正常损失;扣税凭证不合规。

03、区分

视同销售与进项税额转出，两者中容易混淆的项目主要是视同销售的4-8条和进项税额不能抵扣中的第1条，大家判断可以按照以下的两步来：

1 判断货物是否发生增值

如果是货物经过了加工，不论是自产还是委托加工，都是进入了生产环节，发生了增值，无论是对内消费，还是对外消费都要看做视同销售缴纳增值税。

2 判断货物是对内使用还是对外使用

对于购进的货物来说，当用于投资、分配、赠送时，对外使用，货物的所有权发生了改变，就是视同销售。

而用于集体福利、个人消费、免税项目时，对内使用，所有权可能没有发生变化，就是进项税额转出。

看到这里是不是清楚一些，下面用4个容易混淆的例子来复习一下：

假设你的公司是一家茶叶生产公司：

情形一：将自己生产的茶叶送给了客户。货物经过了加工发生了增值，应做视同销售处理。

情形二：将自己购买的茶叶送给了客户。货物并未发生增值，但所有权发生了变化，属于对外使用，也是视同销售。

情形三：将自己生产的茶叶作为员工福利。货物经过加工，发生了增值，还是视同销售。

情形四：将自己购买的茶叶作为员工福利。货物并没发生增值，对内使用就是进项税额转出。

分清楚了这四种情形，对于剩下的情况就好区分多了，代销货物就是视同销售，非正常损失和抵扣凭证不合规就是进项税额转出。

来源于会计网，责编：小会

【第4篇】增值税进项税额加计抵减

增值税“加计抵减”销售额条件的判断及结转扣除

问：我公司计划2023年5月份投资设立一家物流公司，假设物流公司6月份取得一般纳税人资格，5-8月份销售额均为0，从9月份起才产生销售额。请问物流公司应如何判断本年是否适用加计抵减政策？确定适用加计抵减政策的当月可计提的加计抵减额是否包含之前月份的？假设2023年度计提的加计抵减额年度终了后仍有余额，但2023年物流公司不符合适用加计抵减政策的条件，2023年度产生的加计抵减余额能否结转至2023年度继续扣除？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。第七条第（一）项第三四五款规定，2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。第（二）项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。

2023年3月26日国家税务总局12366纳税服务平台发布了《深化增值税改革100问》。关于问题35“增值税加计抵减政策规定：‘纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提’，请举例说明如何适用该规定。”的解答明确，新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况，如某纳税人2023年4月设立，2023年5月登记为一般纳税人，2023年6月若符合条件，可以确定适用加计抵减政策，6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。关于问题45“假设a公司是一家研发企业，于2023年4月新设立，但是4-7月未开展生产经营，销售额均为0，自8月起才有销售额，那么a公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策？”的解答明确，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）规定，2023年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。因此，a公司应根据2023年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。关于问题46“如果某公司2023年适用加计抵减政策，且截至2023年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2023年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？”的解答明确，该公司2023年不再适用加计抵减政策，则2023年该公司不得再计提加计抵减额。但是，其2023年未抵减完的20万元，是可以在2023年至2023年度继续抵减的。

因此，物流公司2023年9月份起才产生销售额，应根据9-11月份的销售额判断2023年度是否适用加计抵减政策。如果11月份判定符合适用加计抵减政策条件，则11月份可一并计提6-11月份的加计抵减额。假设2023年度计提的加计抵减额年度终了后仍有余额，而2023年度不再适用加计抵减政策，则2023年度不得再计提加计抵减额，但2023年尚未抵减完的余额可以在2023年至2023年度继续抵减。【关注大成方略，学习更多财务知识】

【第5篇】农产品增值税进项税额扣除

纳税人按照10%扣除农产品进项税额，需要取得什么凭证?（海南税务）

答：可以享受农产品加计扣除政策的票据有以下三种类型：

(一)农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;

(二)取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;

(三)从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

但是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

【第6篇】增值税进项税额

进项税额是什么意思？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

对增值税一般纳税人来说，进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值减税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

抵扣进项税额是什么意思？

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：

1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：

借：原材料100

借：应交税费-应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

2.当企业销售产品该产品时做

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

贷;应交税费-应交增值税（销项税额）34

3，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税

即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元

借：应交税费-应交增值税17

贷：银行存款17

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【第7篇】应交增值税进项税额

学会计的朋友大部分都听说过”有借必有贷，借贷必相等，资产=负债+所有者权益“这句话，借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同在会计科目中所体现的内容也是不一样的，那么它们都代表什么意思呢？“应交税费-应交增值税”的借方和贷方又分别代表什么意思呢？让我们一起来学习。

一、资产类借方和贷方代表的涵义：

1、资产借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方（一般），如期末余额在贷方，也会以借方负数的形式表示；

2、货币资金，如现金，银行存款，应收票据，其他金融资产等，不会出现贷方余额；试想，一个公司想花钱，必须先有余额才能支出，如果出现负数，一定要检查几个方面的原因：

（1）登记入账时，是否坐支现金，未进行收款类账务入账；

（2）登记入账时，是否先登记支出账务，再登记收入账务，造成某一天的负数；

（3）登记入账时，是否借贷方向登记错误；

（4）为避免方向和金额出现负数，建议大家在写摘要的时候首字以“收”“付”等字样开头，通过查看明细账时，可以方便查找；

（5）如出现负数，需查明原因，看看是否有借入股东资金的情况，增加现金，同时，增加股东的其他应付款，年终将其他应付款及时清理；

3、存货、应收账款、固定资产期末余额在借方，但是应收账款出现负数的话，表示期末有预收账款，要和公司的实际账务进行核实；

4、资产备抵科目，减值准备科目，期末余额在贷方，比如存货跌价准备，坏账准备，累计折旧等科目；

二、负债类借方和贷方代表的涵义：

1、负债借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方（一般），如期末余额在借方，也会以贷方负数的形式表示；

2、短期借款，应付票据，不会出现借方余额；因其类似于资产类的货币资金科目，期末要么无余额，要不在贷方，表示期末的债务，出现借方余额，可以参考货币资金的方法进行账务检查；

3、应付职工薪酬，期末余额如在借方，要检查是否前期计提金额超过实际发放工资，需要回冲处理；

4、应付账款、预收账款、其他应付款，期末余额一般在贷方，如出现借方余额，要检查是否在预付账款、其他应收款；

对于往来科目而言，在实务工作中，为便于账务核对，经常只设置一个明细科目，一般会按照记账习惯使用原有应收账款或应付账款科目，出现负数，只要符合逻辑即可，在年终出具财务报表时，进行重分类即可，日常记账不用单独处理。

三、所有者权益类借方和贷方代表的涵义：

1、所有者权益科目借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方（一般），如期末余额在借方，也会以贷方负数的形式表示；

2、权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和未分配利润；

3、实收资本代表股东的实际投资，期末余额一定在贷方，不会出现借方；

4、本年利润和未分配利润，期末余额在贷方表示公司有盈利；余额在借方表示公司有亏损。

四、应交税费-应交增值税借贷方向代表的涵义：

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家缴纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则确认。

1、应交税费属于负债类科目，因此其贷方表示增加，借方表示减少，期末余额一般在贷方；

2、应交税费包括增值税、所得税、城建税、教育费附加、工会经费、资源税、土地税等，其中增值税和所得税属于我国征税的主要税种，应交增值税会根据需要设置三级明细科目，如“进项税额”“销项税额”“未交增值税”“待抵扣增值税”“进项税额转出”等；

3、应交税费——应交增值税期末余额在贷方，表示期末应交未交的税金总额；

4、应交税费——应交增值税期末余额在借方，表示累计进项税额大于销项税额，期末有留抵税额，属于正常现象，比如对于新成立的公司来说，由于需要购买原材料产生进项税额，而没有产生收入和销项税额，这时候就会出现期末余额在借方。

借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同在会计科目中所体现的内容也是不一样的，其实我们只要掌握了每个科目所代表的涵义，就可以理解其借方和贷方表示什么意思，应交税费——应交增值税期末余额借方表示有留抵税额，贷方表示未交税金。

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【第8篇】增值税进项税额不得抵扣

不是所有进项税额都可以抵扣

2023年04月22日 中国税务报 版次：07 作者：杨小燕

一般纳税人企业对外发生捐赠事项，按现行增值税政策规定应按捐赠额计算缴纳增值税。为了鼓励企业参与脱贫攻坚，国家出台了许多税收优惠政策。其中一项税收优惠是，对特定地区的扶贫捐赠免征增值税。实际工作中，一些企业在享受免税红利的同时，忽略了免税收入对应进项税额的处理，给企业造成了不必要的麻烦。

案例

2023年9月，a公司根据县级人民政府的统一安排，通过同级红十字会向陕西省某地捐赠了一批市价100万元的自产产品。该捐赠符合《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第55号）的规定，属于免征增值税范畴。

企业当期共实现收入1900万元。其中，一般计税方法项目收入1800万元（含税，适用增值税税率为9%），免税收入（对外捐赠）100万元；本期销项税额148.62万元，本期已认证抵扣进项税额126.52万元。

在会计处理时，企业财务人员借记“应收账款”1800万元，“营业外支出——捐赠”100万元，贷记“主营业务收入”1651.38万元，“应交税费——应交增值税（销项税额）”148.62万元，“免税业务收入”100万元。期末，企业申报缴纳增值税148.62-126.52=22.1（万元）。

2023年10月，主管税务机关在税务风险评估时认为，a公司上述业务税务处理存在错误，未按规定将对外扶贫捐赠额对应的进项税额做转出处理，作出补缴增值税及附加税费，并加收滞纳金的处理决定。

经过辅导讲解，企业财务人员明白了错误根源，按规定缴纳了税款和滞纳金。

政策规定

增值税暂行条例第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时，增值税暂行条例实施细则明确，所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称“免税”）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。可见，企业将自产产品对外捐赠享受免征增值税，购进原材料等环节产生的进项税额不能从销项税额中抵扣。

一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生增值税暂行条例第十条规定情形的（免税项目、非增值税应税项目除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

正确处理

按上述规定，a公司当期不得抵扣的进项税额=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（万元）。企业应按规定将免税收入对应的进项税额做转出处理，不得从当期销项税额中抵扣，并在《增值税及附加税费申报表附列资料二（本期进项税额明细表）》第14行“进项税额转出——免税项目用”中填列7.22万元。

账务处理时，企业应借记“原材料”7.22万元，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”7.22万元。

当期应申报缴纳增值税=148.62-（126.52-7.22）=29.32（万元）。

总结思考

最近几年，减税降费政策接连推出，为企业发展提供助力。企业在享受税收红利的同时，更要加强自身学习和对政策的研读，认真研判、准确界定增值税进项税额的抵扣范围，切不可认为凡是进项税额都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，对企业就越有利”的僵化思维。这很有可能适得其反，导致企业违反政策规定，超范围抵扣进项税额，给企业造成不必要的损失。

对税收法规的学习和理解，更要谨慎严密，切不可断章取义，更不可只取对企业有利的权益，而对自身不利的责任和义务置之不理。增值税政策体系不仅是一个庞大而又复杂的系统，更是一个环环相扣的税收链条体系。所有涉税事项不是一个或几个文件就能规定清晰的，而是要结合若干个子文件、补充文件等规定来理解和判断，且在不同的时期还会根据经济改革、经济发展、经济形势的需要作出调整。作为财务人员，应对所有与公司业务有关的财税文件进行认真而系统的学习，避免在政策适用时“断章取义”。

（作者单位：东台永胜盈华游艇有限公司）

【第9篇】农产品增值税进项税额核定扣

农产品增值税进项税额核定办法——三种计算方法

基本规定

自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是 否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照核定扣除试点实施办法抵扣，不再凭增值税抵 扣凭证抵扣。

以购进农产品为原料生产货物

（1）投入产出法：

当期允许抵扣农产品进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1＋ 扣除率)

当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

（2）成本法：

当期允许抵扣农产品进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)

农产品耗用率＝上年投入生产的农产品的外购金额/上年生产成本

（3）参照法：

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，可参照所属行业或生产结构相近的 其他试点纳税人确定农产品单耗数量或农产品耗用率。次年，向主管税务机关申请核定当期 农产品单耗数量或农产品耗用率，并据此计算当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时 对上一年进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣的，差额部分可结转下期继续抵扣；低于实际抵扣的，差额部分作转出处理。

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【第10篇】增值税进项税额转出会计分录

在全面营改增以后，增值税的处理对于企业来说，就是一个躲也躲不过的痛点。毕竟“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个科目，贷方专栏也有4个科目。在企业发生实际业务时，需要通过这些明细专栏进行核算。

下面，虎虎就来给大家分享一下，应交税费-应交增值税（进项税额）借方明细专栏的会计处理。

结转进项税额的会计分录

月末时先把“进项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”；

然后再把“销项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”。

这样当企业的销售税额大于进项税额时，就会造成“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”的余额在贷方。

企业就需要把需要缴纳而未缴纳的税额转入“应交税费-未交增值税”的贷方。

企业在下月初缴纳增值税时，也是需要通过这个科目进行核算，即借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。

另外需要注意的是，只有实际缴纳的增值税大于销项税额时，才需要通过“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”这个增值税的贷方专栏进行结转。否则，企业不需要通过会计分录进行结转，只需要知道有可以抵扣地进项税额即可。

进项税额真的需要结转吗？

大家可能也发现了，虎虎上面的分录是有问题的，像“进项税额”本身就是“应交税费-应交增值税”的借方专栏，怎么会出现在贷方呢？而“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”同样面临这样的情况。

当然，上面的部分分录属于企业可做可不做的情况。毕竟，从规定上看企业对于增值税内部的核算可以不进行结转，只需要把未交增值税通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”即可。

但是，企业要想自己企业的业务可以更好而进行核对，上面的分录我还是需要做的。毕竟如果进行上面的分录，一些科目的余额会一直积累下去。企业的增值税一旦出现问题，想核查都核查不成了。

不过，你要是感觉企业的业务肯定不会出现任何错误，你也可以不进行上面的会计核算。

进项税额转出的会计分录

企业的增值税在一般的情况下，是可以进行抵扣的。如果出现了不能继续抵扣的情况，就需要进行转出处理了。

进项税额转出的业务，在企业的经营过程中，还是经常发生的。企业需要根据具体的事由，进行相应的处理。

具体来说，企业发生进项税额转出的会计分录如下：

实际转出时

借：库存商品、在建工程、原材料、销售费用等

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（这是增值税的贷方专栏）

企业月底结转时

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）（如果不需要缴纳增值税，也可以忽略这个分录。）

进项税额转出的主要原因

1、发生非正常损失。

企业购进的货物或者在产品发生了非自然的损失，货物的进项税额需要进行进项税额转出处理。

这里需要注意，企业因为自然灾害发生的损失，不需要进行转出处理。

2、应税货物或劳务的用途发生改变。

企业购进的商品或劳务，如果从应税项目变为了非应税项目，免税项目，或者变成了集体福利以及个人消费，那么这些商品或劳务的进项税额就不能继续抵扣了。

当然，如果企业从免税项目变为了应税项目，不能抵扣的进项税额也是可以变为可抵扣进项税额的。

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【第11篇】增值税进项税抵扣规定

抵扣进项税额是什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。

可抵扣的增值税进项税额是什么意思？ 可抵扣的增值税进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。 增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围工作的逐步推开，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，相关企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着税政不够完善，理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。 进项税就是购进货物时所发生的税金,可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款. 所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。 不得抵扣进项税额什么意思？ 交增值税，是用销项减去进项。抵扣进项，就是少交增值税款，对于企业来说，进项税就是现金。不得抵扣进项税，例如把买来的原料用在了建厂房上（非增值税用途），税法不认可企业的使用，税法认为原料应该用来生产产品的，不让企业抵扣进项税。

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【第12篇】增值税农产品抵扣进项税额

对于一般纳税人来说出于业务的需要，有的时候需要从农民手里收购农产品，然后经过加工之后对外销售。在这样的情况下，企业进项税款的计算，就是一个难点。

从农民手里收购的农产品进项税额怎么计算？

一般纳税人企业从农民手里收购农产品，按照农产品销售发票上面注明的金额乘以税率计算进项税额。一般纳税人企业，计算农产品进项税额的税率是9%。当然，农产品的相关发票，即可以是农户开具的农产品销售发票，也可以是一般纳税人企业开具的农产品收购发票。

举例说明：

虎虎公司，从农户手里收购了一批农产品，由于农户不能开具发票，虎虎公司就开具了农产品收购发票。发票上面显示的金额是66000。

在这样的情况下，虎虎公司根据开具的发票计算抵扣进项税额。

可以抵扣的进项税额=66000*9%=5940。

农产品抵扣进项，存在的情况有哪些？

纳税人可以取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票

企业不仅可以从农户手中购买农产品，也可以从一般纳税人手中购进农产品。

当企业从一般纳税人那里获得农产品时，就可以获得一般纳税人开具的增值税专用发票。这样的情况下，企业直接根据增值税专用发票上面注明的税额，进行抵扣即可。

当然，企业取得海关进口增值税专用缴款书时，也需要按照这种方法进行处理。

纳税人可以取得小规模纳税人开具的增值税专用发票

企业在购进农产品时，合作方既可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人。

当对方是小规模纳税人时，纳税人可以取得小规模纳税人开具的增值税专用发票。在这样的情况下，一般纳税人根据增值税发票上面的不含税金额以及9%的税率计算企业可以抵扣的进项税额。

纳税人可以取得（开具）农产品销售发票或收购发票

对于这种情况，上面的例子已经讲得很清楚了。这里就不再赘述了，不过有一点我们需要注意，那就是这个阶段我们只是计算了购进农产品这个节点，可以抵扣的进项税额。

另外，那就是不管是农产品销售发票，还是农产品收购发票，都是免税的增值税普通发票，在发票上面并不显示税额。所以一般纳税人企业在抵扣时，是通过计算抵扣的方式进行的，而不是通过勾选认证的方式进行的。

农产品在什么情况下，可以按照10%抵扣？

一般纳税人购进农产品，如果对外销售产品的增值税税率是9%或6%，那么计算抵扣的税率自然是9%。这一点肯定是毋庸置疑的！

但是，还有一种情况比较特殊，那就是企业购进农产品后对外销售产品的税率是13%。在这样的情况下，企业如果还是按照9%的税率计算进项税额，会比较吃亏。

为了照顾这部分企业，税法规定这部分企业在按9%计算抵扣的情况下，还可以加计抵扣1%。即总的抵扣税率是10%。当然，这1%不是在购进时就可以抵扣，而是在企业生产消耗农产品时才能抵扣。

这里需要注意的是，纳税人购进的农产品只有全部用于生产销售13%的产品，才能按照10%进行抵扣。如果这部分没有独立进行核算，则不能按照10%进行计算抵扣，而只能按照9%的税率进行抵扣。

取得小规模纳税人开具的增值税普通发票，一般纳税人企业可以计算抵扣吗？

一般纳税人如果在购进农产品时，取得的不是专票，而是小规模纳税人开具的增值税普通发票，那么在这样的情况下，就不能按照9%的税率计算抵扣进项税额了。

对于企业来说，9个点的成本还是很高的。一般纳税人如果存在从小规模纳税人购进农产品的情况，一定要让对方开具增值税专用发票才行。

【第13篇】农产品增值税进项税额扣除率

有关农产品扣除率的问题，到底什么时候适用9%的扣除率，什么时候按照10%的扣除率呢？尤其是在实务操作中更加容易混淆，今天申税小微就带大家梳理一下这个知识点。

政策原文

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）规定：“自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，计算公式为：进项税额=买价 *扣除率

图表整理

在实务操作中，大家经常会搞不清楚不同情形下该如何适用9%或10%的扣除率，下面我们通过一张简单的图表，就可以对不同情形更清楚明白的区分了。

举例说明

2023年8月，某增值税一般纳税人购进农产品（非农产品深加工企业，未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额是多少？

解析

1、取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得扣除。

2、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

3、取得农产品收购发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。

计算

进项税额=4*9%+2*9%=0.54万

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【第14篇】增值税申报表进项税额转出

进项税额转出”这一词汇，对于每个财务工作者来说并不陌生。经常有小伙伴来咨询，进项税额转出，申报表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通过几个案例，跟大家一起来学习一下吧！

填表说明

进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：

分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1、办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出

例：甲公司为一般纳税人，适用于一般计税方法。2023年9月租入办公楼一层并已支付三个月租金，租期为9月、10月、11月，并取得增值税专用发票列明的增值税额3万元，当月认证抵扣。2023年10月为丰富职工生活，将办公楼改建成健身房。

问题解析

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的属于10-11月租金进项税额2万元进行转出。申报增值税时，应将申报表进项税额转出填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15栏。

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2、非正常损失的进项税额转出

例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2023年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元，并于当月认证抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

问题解析

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第16栏。

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3、购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出

例：丙企业为一般纳税人，2023年5月购置一批器材，当月支付全部货款，已取得增值税专用发票，进项税额3万元，于当月认证抵扣。2023年6月因器材质量问题取消合作，收到退回货款，并填开了《开具红字增值税专用发票信息表》。

问题解析

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条规定：“纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。”

因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进项税额3万元，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”（正常情况下，进项税额转出数据网上申报系统会自动体现，纳税人无需手动填写）。

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注意哦，若销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息，购买方不需要做进项转出。

4、库存商品转用在建工程的进项税额转出

例：一般纳税人丁企业于2023年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣；2023年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。

问题解析

根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告[2016]15号)第五条规定：“购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”

因此案例中，该批水泥已抵扣的进项税额16万元的40%，即6.4万元，应在申报所属期做进项税额转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”。并将该笔转出的进项税额，计入待抵扣进项税额，通过填写增值税申报表附列资料（五）第四列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

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【第15篇】外贸企业增值税进项税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。我国自古是一个农业国家，压制商业千年了，在改革开放后才有所好转，俗话说无农不稳，无商不富，商业说的就是买卖，现在说的是贸易公司，贸易让世界交流更加紧密，商贸对于商品和物流有很多的挑战，也让人们能够享受到更多的实惠与便利。

贸易公司在我们生活中随处可见，它们的简单操作就是低买高卖，赚取中间有限的利润，现在线上商店层出不穷，电商让我们能更方便，更快捷的购物，那么他们的经营中一般会有哪些问题呢？

贸易公司就买东西，再卖东西，买东西需要去进货，那么就应该要取得相应的进项发票，卖出去当然有时候可以不用开发票，就做无票收入嘛，这个在终端市场中和电商中比较常见，但是在实际经营中，我们可能会因为上游企业给的价格便宜一点，上游就不愿意开发票，我们贸易公司就不能取得相应的进项，这种情况在建材，电商，日用品等等公司是最常见的，那么像这些情况，就会让我们贸易公司的增值税太高了。

所得税方面在日常经营里面，有一些居间费用，公款吃喝，招待费，公司的维护费用等等无法取得发票的问题，这些也需要解决，如何下手呢？

地方财政的返税退税优惠；

即可以把贸易公司落地到返税退税园区内，可以注册子公司，新公司，分红税，或者现有公司地址迁移，使用园区内的公司去承接业务，把税收缴纳到地方财政内，地方财政会根据企业的纳税情况返税退税，返还地方留存上增值税与所得税70%-85%，当月纳税，次月返还，这是目前唯一一个合理合法减轻增值税的方式。

增值税是国税，只有地方返税退税优惠才能减税降费，它是上交了中央财政的，返还的是地方留存的税收。不会改变原有的经营方式，不需要实体企业入驻，属于注册式招商引资享受地方的财税奖励扶持。了解更多的税收优惠政策请移步关注《税了吧》