进口增值税怎么算（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的进口增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是进口增值税怎么算范本，希望您能喜欢。

【第1篇】进口增值税怎么算

一、进口商品货物等

（一）支付货物价款

借：固定资产、库存商品或者原材料

贷：银行存款

（二）进口支付关税、消费税、增值税等（注：进口业务不征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金等附征税费；与之相对应，出口退税时也不退还已经征收的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金等附征税费）

借：固定资产、库存商品或者原材料（进口商品货物所支付的关税、消费税，计入相应资产、存货成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）（进口商品缴纳增值税，取得海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对，可以依法抵扣）

贷：银行存款

二、向境外支付服务之类费用

按照规定，境外支付费用，需要依法代扣代缴增值税、附加税费、企业所得税或者个人所得税等税费；其中，代扣代缴增值税，取得解缴税款完税凭证，则凭证上注明的增值税额可以依法予以抵扣。

（一）确认相关成本费用、代扣相关各税费

借：主营业务成本、在建工程、研发支出、无形资产、管理费用、销售费用等（视业务具体情形而定）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款或者银行存款等

应交税费——代扣代缴增值税、附加税费、企业所得税或者个人所得税

（二）按照规定期限申报、解缴上述各税费

借：应交税费——代扣代缴增值税、附加税费、企业所得税或者个人所得税

贷：银行存款

当然，上述准予抵扣进项税额，乃是指一般纳税人采取一般计税方法，且无其他法定不得抵扣事由；比如小规模纳税人，或者一般纳税人依法不得抵扣，则将其直接计入相应成本费用科目即可。

至于“应交税费——应交增值税（进项税额）”，则纳入一般计税方法下增值税汇总计算应纳税额。

【第2篇】软件进口增值税

对于每一个研发端、使用端来说，软件产品资金投入的回血很大程度上需要国家政策的肯定与支持。虽然政策偶有变化，但总体而言，相应政策的申请必须准备的资料都有：软件登记测试报告。

政策支持

根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条规定，软件产品增值税政策增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（调整后现行税率13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

需要提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

因此软件产品登记测试成为了“申请退税”的重要环节，相应的软件产品登记测试报告是“申请退税”的必要材料之一。

2023年，国务院发布了《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)。此次公布取消的25项税务证明事项，其中包括“纳税人办理软件产品、动漫软件增值税即征即退手续时，需提供省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。”

软件产品登记测试报告不再提交等于不需要了吗？

并不是！

《决定》里“取消后办理方法”提出“主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。”

由此可见，该《决定》并不表示企业向当地税务主管机关申请即征即退时，可完全把软件登记测试报告排除在所需准备的材料之外。

软件产品登记检测报告仍然是即征即退申报成功的重要证明材料。

案例说明

果果软件企业为增值税一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2023年9月进行税额合计为280万元。当月销售收入如下：（收入为不含税销售收入，当月不存在专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额）

当月销售开发软件收入共计8500万元；销售嵌入式软件，取得销售收入共计1000万元，其中硬件设备销售额为780万元；为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，共取得收入65万元；对老客户收取当年的维护费用55万元。问当月销售软件应缴纳增值税金额以及能否申请增值税即征即退。（单位：万元）

【解析】

销售开发软件销项税额为：

8500*13%=1105（万元）

销售嵌入式软件销售税为：

（1000-780）13%=28.6（万元）

销售改造产品销项税额为：

65*13%=8.45（万元）

收取客户维护费用销项税为：

55*6%=3.3（万元）

进项税额分摊：

280*(8785/9620)=255.70(万元)

销售软件应缴纳增值税：

1105+28.6+8.45-255.70=866.35（万元）

增值税税负：866.35/8785=10.09%,高于3%，符合条件应享受即征即退的优惠

因此，可以申请即征即退的增值税为：866.35-8785*3%=602.8（万元）

（来源于网站：中国会计视野）

由此可见，符合软件产品增值税即征即退条件的确能够为企业节约成本，以便于再投入研发和公司运转。因此软件登记测试报告的重要作用不言而喻。

而增值税即征即退-软件检测证明材料是软件产品登记测试报告，需要找具有cma或cnas资质的的第三方软件检测机构出具。

国家工控安全质检中心西南实验室（哨兵科技）就满足这个条件。

国家工控安全质检中心西南实验室（哨兵科技）是国家工业信息安全发展研究中心的下设机构，哨兵科技是落地实体，哨兵科技（国家工控安全质检中心西南实验室）具备cma、cnas检测资质与能力,严格依据gb/t 25000.51标准和专业的测试方法，可面向全国开展第三方软件登记测试服务，出具合法的第三方软件登记测试报告，满足客户高企认定、退税、两免三减半认定、双软评估等需求。同时出具的软件测试报告（包括软件产品登记测试报告、科技项目验收测试报告、科技成果鉴定测试报告、性能测试报告、确认测试报告等）均可通用全国。

【第3篇】技术进口费用增值税

今天,我的同学跟我说，他去了一家一般纳税人公司做财务主管，那公司的向国外购进很多的农产品，那公司交了很多关税和进口增值税，他看到增值税申报了十多万的增值税。他对此产生疑问。他打电话咨询深圳税务局,公司交了很多关税、进口增值税,进口增值税能抵扣销项税额？ 【深圳市税务局】您咨询的问题：

单抬头海关缴款书怎么抵扣？

现答复如下：

单抬头海关缴款书的抵扣和退税主体明确，自2023年2月1日起，税务机关会按照海关缴款书上注明的纳税人统一社会信用代码将海关缴款书电子信息通过增值税发票综合服务平台（以下简称“综合服务平台”）直接推送给纳税人。纳税人只需在综合服务平台上对查询到的单抬头海关缴款书电子信息进行用途确认后，即可办理后续增值税纳税申报。

企业进口货物需要缴纳进口环节增值税，由海关代收，并取得海关进口增值税专用缴款书，简称完税凭证，完税凭证可以作为有效的进项税额抵扣凭证，抵扣增值税。但是具体能不能抵扣，还要看业务的实质，如果企业进口货物用于不得抵扣进项的情形，则进口增值税不得抵税；除了不得抵扣进项税额的情形，其他均可以抵扣增值税。

对于一般纳税人而言，企业需要缴纳的增值税税额为企业发生应税行为取得的销项税额扣除可以抵扣的进项税额后的金额，即应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-进项税额

企业取得的海关进口增值税专用缴款书，属于有效的进项税额抵扣凭证，所以凭证没有问题，主要看企业进口货物的用途。

如果企业进口相关商品、劳务、服务用于简易计税项目（增值税抵扣链条中断）、免征增值税项目（对应销项税额为0，进项税额再抵扣三：相当于国家承担了税款）、集体福利或则个人销售（企业属于最终消费者，需要承担以上环节的增值税）以及非正常损失的，则进口增值税不得抵扣。如果企业账务上已经抵扣认证，需要做进项税额转出处理。

【第4篇】进口软件产品增值税

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。根据《增值税暂行条例》的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税，进口货物的货主或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×增值税税率

举个例子，某公司要进口一批货物，海关审定的关税完税的价格为500万元，根据查询该货物的hs编码对应的关税税率为10%，增值税税率为17%，那么本批货物的应纳税额为（500+500x10%）x17%=93.5万元。

进口货物增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国进出口税则》的有关规定执行。

【第5篇】海关进口增值税缴款书

近日发布的《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号，以下简称“33号公告”），取消了《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2023年第31号）中关于“对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣”的规定。33号公告实施前，因申请数据修改或者核对超过180日限制导致不能抵扣的纳税人，可以向主管税务机关重新申请数据修改或核对，并按照规定流程进行后续处理。

根据33号公告第三条的规定，稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理：

（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

【第6篇】海关进口增值税怎么算

一、从价定率办法计税：

1、应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

2、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

二、从量定额办法计税：

按 海关核定的进口数量征消费税

三、复合办法计税

1、应纳税额＝组成计税价格×消费税税率+按进口数量征得定额消费税

2、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税+进口数量×消费税定额税额）÷（1－消费税比例税率）

四、消费税组价公式汇总

纳税环节

从价计征组价公式

注意事项

1.生产环节

组价＝成本×（1＋消费税成本利润率）÷（1－消费税比例税率）

无同类售价，组价计税

2.委托加工环节

组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）

无同类售价，组价计税

3.进口环节

组价＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

组价计税

例1：某企业进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，运至我国境内输入地点起卸前运费和保险费 20 万元。将烟丝从海关监管区运往仓库，支付运费 12 万元，取得货运增值税专用发票。要求：计算进口环节缴纳各项税金。（关税税率为 10%、消费税税率 30%）

解：

关税完税价格＝150＋20＝170（万元）

进口关税＝170×10%＝17（万元）

进口消费税＝（170+17）÷（1－30%）×30%＝80.14（万元）

进口增值税＝（170＋17）÷（1－30%）×13%＝（170＋17+ 80.14 ）×13%=34.73（万元）

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【第7篇】进口关税和增值税

导读：企业一般为了谋求本国没有的产品和服务利润的垄断，都会从别的国家，地区购进产品或原料，而我国为了降低进口产品在国内市场的竞争力，故而当进口产品或原料时， 便对其征收相关的税费，那么进口关税增值税怎么算呢？

进口关税增值税怎么算

一、海关进口增值税和关税，进口关税计入采购货物成本,增值税计入进项税额,做账如下：

借：库存商品（采购价+关税等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

二、关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

三、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

先将缴纳的关税计入材料采购的过渡科目，增值税计入进项税，待进口发票来后，一起入材料账。

付关税、增值税时：

借：应交税金-进项税

材料采购

贷：库存现金

进口发票收到时

借：应付账款

贷：材料采购

材料入库时，将材料采购的总和做分录,

借：原材料,贷：材料采购

不知道价格的话，可以折算出，因为税单上除了税额以外，左下角的方框内标有外币汇率的，以关税完税价格除以汇率就是进口材料的金额。

进出口货物、进出境物品，有哪些是减征或者免征关税的呢？

1.关税税额在人民币50元以下的一票货物;

2.无商业价值的广告品和货样;

3外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

4.在海关放行前遭受损坏或者损失的货物;

5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;

6.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;

7.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

【第8篇】进口产品增值税抵扣

导读：进口增值税抵扣怎么认证？这个问题看似复杂，其实并没有大家认为的那么难理解。会计学堂整理出了一部分建议和分析，希望大家通过阅读能够找到自己满意的答案，具体的内容解析请仔细参考下文。

进口增值税抵扣怎么认证?

答：海关进口增值税专用缴款书,需要在海关完税凭证抵扣清单采集软件中认证;

软件安装后,认证时,在电子报税里录入导出后,上传即可;

海关进口增值税认证抵扣采集系统可从二个地方下载;

1、国家税务总局网站--下载服务中心--软件下载--海关完税凭证抵扣清单采集软件下载;

2、网上申报--登陆--软件下载--海关完税凭证抵扣清单采集软件下载.

3、一般贸易进行的货物在进口环节海关已代征缴纳的增值税可以申报抵扣.

4、海关进口增值税的申报抵扣,签订合同后应向主管税务机关备案,取得海关完税凭证后即可申报抵扣,但最迟不得超过180天.

2、海关进口增值税专用缴款书,申报时填写如下:

在填写申报表时,在表二有一栏专门的是海关的,还有单独一张表是海关的,填写好了即可.

增值税专用发票认证后,可以不抵扣吗?

答：增值税专用发 票认证后,可以不抵扣.

在实际操作中,很多纳税人取得增值税专用发 票后,先全部认证抵扣,然后在对照增值税暂行条例及实施细则的规定,在作进项税额转出.这样避免'缺联发 票'的麻烦:因为发票不认证,存在一个问题,那就是缺联:国家税务总局增值税稽核系统中有发 票联信息(通过开 票单位抄报税上传),没有抵扣联信息(购买方不认证,没有抵扣联信息上传),次年6月底前,国家税务总局发布缺联发 票信息,由购买方税务机关查明未认证抵扣原因.

【第9篇】海关进口增值税专用缴款书一税票

导语：海关进口增值税专用缴款书如何抵扣？

海关进口增值税专用缴款书在抵扣时，纳税人需要先在增值税发票综合服务平台进行勾选，然后才可以进行抵扣。

实际勾选抵扣时，单抬头海关缴款书和双抬头海关缴款书在处理程序上有所差异：

1、单抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书是单抬头时，不需要采集信息直接在增值税发票综合服务平台进行勾选抵扣即可。

之所以不需要采集信息，这是因为海关进口增值税专用缴款书为单抬头时，税务机关会按照海关缴款书上注明的纳税人的信息，把海关进口增值税专用缴款书上面的涉税信息，直接推送给纳税人。

2、双抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书采集完成，并通过审核之后，才可以进行勾选认证。

由于“双抬头海关缴款书”上面既有纳税人自己的名字，也有进出口业务的代理企业。而且他们都可以抵扣海关缴款书。但是，税务机关不知道哪个单位会进行抵扣，所以双抬头海关缴款书进行抵扣时，需要先把海关缴款书的信息采集进入系统以后，才能进行勾选抵扣。

什么是单抬头海关进口增值税专用缴款书？

对于企业来说，如果自己自营进口业务，那么在实际报关时，由于是纳税人自己直接采购付款，所以在海关进口增值税专用缴款书上面只有纳税人自己的名字。

由于只有一个名字，所以这样的海关缴款书就被称为“单抬头海关进口增值税专用缴款书”。

这个时候，报关单上面的“境内收货人”、“消费使用单位”都是纳税人自己公司的名字。

什么是双抬头海关进口增值税专用缴款书？

“双抬头海关进口增值税专用缴款书”是相对于，“单抬头海关进口增值税专用缴款书”来说的。当企业自己不经营进出口业务，而是委托代理公司进行办理进出口业务时，获得的海关缴款书就是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”。

也就是说在海关缴款书上面，除了纳税人自己，还会显示代理人的名称。这个时候，报关单上面的“境内收货人”就是进口业务代理企业，而“消费使用单位”就是委托企业自己。

当然，不管是“单抬头海关进口增值税专用缴款书”，还是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”，在实际使用时并没有本质的区别。只不过由于纳税人进出口业务的业务模式不同，才有出现这样的差异！

海关进口增值税专用缴款书“抵扣”和“出口退税”时，处理的方式一样吗？

我们知道，海关进口增值税专用缴款书不仅可以用于抵扣，也可以直接进行退税。当然，“抵扣”和“出口退税”虽然都需要通过“增值税发票综合服务平台”进行处理，但是，它们的处理方式并不相同。

1、“抵扣”

海关进口增值税专用缴款书用于“抵扣”时，直接登录增值税发票综合服务平台，找到 “抵扣勾选”菜单下面的“发票抵扣勾选”模块，然后在发票类别中选择“海关缴款书”，最后勾选状态选择“未勾选”，并点击查询，这样我们勾选符合查询条件的缴款书即可。

2、“出口退税”

海关进口增值税专用缴款书用于“出口退税”时，也是需要通过登录增值税发票综合服务平台。当然，基本的处理方式和“抵扣”也是一样的。只不过，需要直接进行退税勾选。

具体来说，登录增值税发票综合服务平台后，直接找到并点击进入“退税勾选”模块中的“发票退税勾选”模块，

然后在发票类别中选择“海关缴款书”，勾选状态选择为“未勾选”，点击查询。这样就可以选择用于“出口退税”的海关缴款书了。

【第10篇】进口交的增值税票没用

什么是进口增值税？

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

进口增值税可以抵扣吗？

进口增值税可以作为进项发票进行税费抵扣的。

进口增值税抵扣流程：

1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上角的台头,应该是双抬头,也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.3.征期录入纳税报表时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的

进口货物增值税可以抵扣吗?

纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。

【第11篇】进口增值税税率

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。根据《增值税暂行条例》的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税，进口货物的货主或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×增值税税率

举个例子，某公司要进口一批货物，海关审定的关税完税的价格为500万元，根据查询该货物的hs编码对应的关税税率为10%，增值税税率为17%，那么本批货物的应纳税额为（500+500x10%）x17%=93.5万元。

进口货物增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国进出口税则》的有关规定执行。

【第12篇】海关进口增值税怎么抵扣

进口海关增值税怎么抵扣进项呢，对于这一问题，本篇文章给您带来了国家税务总局公告2017第3号的相关规定，其中明确说明了这一问题，同时，小编还给您带来了四点注意内容，相信您看完后就会有一定的了解了。

进口海关增值税怎么抵扣进项及相关政策规定

答：国家税务总局公告2017第3号：增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。

经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

因此，对于进口海关增值税抵扣进项，有以下4点需要注意：

1、进口增值税票的认证是次月月初，不是当月月末，这个和增值税专用发票抵扣不同。

2、进口增值税票认证要通过软件完成，通常是用“通用税务采集软件”，当地国税局网站会提供下载。

3、安装软件时会要求你录入公司名称税号之类的，安装完毕后，在软件中录入进口增值税票的日期、票号、海关代码（票号前四位就是）、金额等，录入完毕后，点击数据申报，会生成三个数据库文件。

4、登录增值税网上申报系统，在增值税申报-四小票上传—进口增值税票上传栏目中，按提示将数据库文件上传（通常是传两个，后缀名不同），点击保存就算是认证完毕了。

进口海关增值税的抵扣进项，您现在应该明白了。如果您是新来的伙伴，对于学习会计知识，有一定的了解，欢迎您订购会计学堂的课程。

【第13篇】进口关税和增值税怎么算

有的跨境电商从业者感觉生意越来越难做，有的跨境电商从业者则是不断扩大规模同时营收增加，很多非行业从业者的人也都或主动或被动地了解了跨境电商这一行业，对跨境电商感兴趣的人也越来越多。

其中最直接的因素是后疫情时代跨境电商的逆势增长。

整个2023年上半年出口与去年累计同期比增加38.6%。2023年中国出口跨境电商交易规模将达到7.73万亿元，2023年或将突破9万亿。

一、跨境电商企业有可能面临的公司主体

1、国内贸易公司

2、国内运营服务公司

3、多个小规模纳税人的账号公司

4、香港公司

5、欧洲店铺

二、跨境电商的税务又如何处理？

1、跨境电商关税

1）关税

海关向进出口商品过关境征的税收，参考《海关法》《进出口关税条例》等。

2）影响关税价格的因素

fob = 货价＋国内运杂费

cfr = fob＋远洋运费

cif = fob＋远洋运费+保险费

以上价格术语公式中任何一项因素都会影响其最终的关税完税价格。

3）影响关税税率的因素

2、 跨境电商消费税

海关针对进口环节的部分商品征的税收，按价、按量和复合计征。

应纳税额 =（完税价格＋关税）/(1-消费税率）×消费税率消费税征税商品

3、跨境电商增值税

税率参考：13%（一般工业品等）、9%（农产品和图书等）。

应纳税额 =（完税价格+关税+消费税）×增值税率

4、跨境电商综合税率

综合税率是由进口关税和进口环节增值税税率综合计算所得，按22%计算。后由海关总署根据具体情况适时调整。综合税率 = (1＋关税)×(1＋增值税)-1×100%

5、跨境电商综合优惠税率

优惠税率又称优惠关税(preferential duty)，是指对特定的纳税人或纳税项目采用低于一般税率的税率征税。

6、跨境电商行邮税

行邮税是行李和邮递物品进口税的简称，是海关对个人携带（免税货值5000元）、邮递进境（免税货值1000元，且税额小于50元）的物品关税、进口环节增值税和消费税合并征收的进口税。

根据《中华人民共和国进出口关税条例》第五十六条规定:进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。

【第14篇】进口货物增值税怎么算

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一、征税范围和纳税人（★★）

1、申报进入海关境内的货物，纳税人为收货人或办理报关手续的单位和个人

2、跨境电子商务零售进口的商品，纳税人为购买的个人；电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

二、适用税率（★）

适用税率与境内交易增值税适用税率一致。

提示：需要注意的是小规模纳税人进口货物仍然适用增值税税率，而不是征收率。

三、应纳税额的计算（★★★）

进口货物，按照组成计税价格和增值税适用税率计算应纳税额。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×税率

四、进口环节增值税征收管理（★）

1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点

时间：报关的当天，纳税地点：报关地海关，纳税期限：15日内。

2.跨境电商零售进口商品的规定

（1）以其实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格；

（2）单次限值为5000元，年度限值为26000元。限值以内，增值税和消费税按照法定应纳税额的70%征收（关税税率暂设为零）；

（3）完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额；

（4）年度交易总额超过年度交易限值26000元的，应按一般贸易管理；

（5）自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

（6）属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。

【第15篇】45吨以上飞机进口增值税税率

截至2023年年底，我国民航全行业运输飞机期末在册架数3296架，比上年年底增加346架，增速为11.73%；

2023年年底，通用航空在册航空器总数达到2297架，其中教学训练用飞机680架。

随着民航交通在综合交通中的比重进一步提升，我国对运输飞机和通用航空器的需求进一步提升。以通用航空器为例，到2023年我国通用航空器的数量要达到5000架以上，现有的通用航空器数量同目标数量相比仍然存在一定的差额。

目前，我国民航业发展所需要的运输飞机和通用航空器大都通过直接进口或进口租赁方式引进。

飞机进口？听起来好高大上，怎么办进口手续？

1飞机（包括其他航空器，如直升机等）进口报关，需要哪些材料？主要包括以下几项：1、报关单；2、代理报关授权委托协议；3、合同；4、发票；5、装箱清单；6、大部分需要自动进口许可证（新旧机电产品）；7、其他有关单证。

注意，进口飞机绝大部分都需要'o'证，也就是'自动进口许可证（新旧机电产品）'。

2飞机进口有哪些方式可以选择呢？贸易方式有多种可选

√ 一般贸易直接进口√ 保税模式先进区后进口√ 其他......

无论哪种进口方式，其流程都简明易操作，办理手续方便。

3飞机是不是也能进行保税展示交易呢？当然可以，保税展示交易优点多多，既可以减轻企业一定的资金压力，帮助企业降低成本和终端售价，也可以加快商品流转速度。

友情提醒：

no.1 开展保税展示交易的区内企业应当建立符合海关监管要求的计算机管理系统，并与海关特殊监管区域信息化辅助系统联网，并通过系统向主管海关办理货物出区展示备案手续。

no.2 如果期间出现延期和内销等情况，应该及时积极应对，如办理延期手续等。

no.3 货物完成保税展示交易后，企业应办理保税展示交易结案手续，做到'有头有尾'。

4跟境外包修服务商签订了包修合同，航材的进出该怎么征税呢？海关总署公告2023年第6号《关于飞机航空器材包修税收征管有关问题的公告》中有明确回答。

什么是'飞机航空器材包修'？它指的是国内航空公司与境外包修服务供应商签订包修合同，由包修服务供应商在包修合同范围内，以修理航材或者交换航材的方式提供维修保障服务，国内航空公司按包修合同约定，分期向境外包修服务供应商支付'一揽子'包修费。

注意：海关对包修合同项下支付的包修费征税，不对实际进出境航材征税。

tips

1、国内航空公司在申请办理航材包修业务前，需提供航材包修合同、备案清单、书面说明等资料，填写《航材包修业务情况表》提交国内航空公司所在地直属海关业务现场，同时做好航材包修业务档案备海关核查。

2、申报时，贸易方式栏目应填写'1300修理物品'，并在'备注栏'注明《航材包修业务情况表》编号、'航材包修'字样、航材包修合同号。

3、包修合同在执行期间发生变更的，需办理包修业务变更手续。

4、航材包修合同执行完毕后，国内航空公司应在一个月内在属地海关办理相关核销手续。

飞机直接进口的税收实务分析

飞机直接进口同其他货物直接进口的税收政策类似，其涉及的进口税收问题也比较简单。在满足各类进口条件的前提下，飞机直接进口主要涉及进口关税以及进口增值税。

进口关税

飞机直接进口需要按照进口货物缴纳进口关税。不同种类的飞机适用的最惠国关税税率差别很大，从1%～5%不等。其一般规律是，飞机空载重量越大则最惠国税率越低；大型运输客机的最惠国税率低于大型货机的最惠国税率。

2023年我国部分飞行器进口关税税率

进口增值税

民用航空器在进口过程中要按照进口货物缴纳进口增值税。但近几年我国增值税改革较为频繁，因此民用航空器进口增值税的计算和抵扣政策也有所不同。其中，对进口飞机影响比较大的税收政策有：一是2023年8月底我国实行全民营改增，民航业改征增值税，因而飞机在进口环节缴纳的增值税可以在航空公司的国内销项税中进行抵扣；二是2023年5月我国飞机增值税的基本税率由17%降到16%；三是我国对空载重量超过25吨的客货运飞机实行优惠税率，但对优惠税率进行了微调。

进口飞机增值税税率变迁

来源：私人飞机、宁波海关南京海关、中国海关杂志

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