增值税征收率（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：12

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的征收率增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税征收率范本，希望您能喜欢。

增值税征收率

【第1篇】增值税征收率

税率

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；2、其余的：货物是13%，服务是6%。

征收率

一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。

2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

预征率

预征率有3档，2%，3%和5%。

简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%

附件1：

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：

1、一般纳税人可选择5%征收率的有

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、提供人力资源外包服务。

5、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

7、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

2、一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

3、按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

4、按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

【第2篇】增值税税率与征收率总结

13%、9%、6%……关于增值税，大家最头疼的就是税率和计算，不仅仅是因为增值税税率、预征率、征收率等等的适用范围非常繁琐难以掌握，还因为经常发生变动~

今天的周末课堂，财加教育就特别对最新版的增值税税率、预征率、征收率进行了整理：

基本税率

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

13%税率的适用范围：

1）销售或进口货物（另有列举的货物除外）；

2）提供加工、修理修配劳务；

3）提供有形动产租赁服务；

9%税率的适用范围：

1）销售或进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

2）销售服务：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务；

3）销售不动产；

4）转让土地使用权；

6%税率的适用范围：

1）销售服务：增值电信服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、金融服务、文化创意服务、广播影视服务、文化体育服务、餐饮住宿服务、研发和技术服务、物流辅助服务、商务辅助服务、教育医疗服务、居民日常服务、其他现代服务、旅游娱乐服务、其他生活服务；

2）销售无形资产（转让土地使用权除外）；

0%税率的适用范围：

1）纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）；

2）国际运输服务；

3）航天运输服务；

4）向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术；

5）财政部和税务总局规定的其他服务；

需要注意的是：以下13%税率货物，易与农产品等9%税率货物混淆

1）以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉；

2）各种蔬菜罐头；

3）专业复烤厂烤制的复烤烟叶；

4）农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料；

5）各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）；

6）中成药；

7）锯材，竹笋罐头；

8）熟制的水产品和各类水产品的罐头；

9）各种肉类罐头、肉类熟制品；

10）各种蛋类的罐头；

11）酸奶、奶酪、奶油，调制乳；

12）洗净毛、洗净绒；

13）饲料添加剂；

14）用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）；

15）以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

预征率

增值税预征率是为了保障税款按期均衡入库，对课税对象先行征收税款的征收比例；主要针对不动产和建筑行业；

增值税预征率共有3档：2%，3%，5%。

销售建筑服务：

1）纳税人适用一般计税方法的预征率为2%；

2）适用简易计税方法的预征率为3%；

销售自行开发房地产：

1）纳税人适用一般计税方法的预征率为3%；

2）适用简易计税方法的预征率为3%；

不动产经营租赁（个体工商户、其他个人出租住房除外）：

1）纳税人适用一般计税方法的预征率为3%；

2）适用简易计税方法的预征率为5%；

销售不动产：

1）纳税人适用一般计税方法的预征率为5%；

2）适用简易计税方法的预征率为5%。

需要注意的是：自2023年4月1日-2023年12月31日

1）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售，免征增值税；

2）适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

征收率

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率；主要针对小规模纳税人和一般纳税人适用简易计税方法计税的项目；

增值税征收率共有2档：3%，5%；

另，需要注意的是：采用征收率计税的，不得抵扣进项税额。

3%征收率的适用范围：

1）小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；但适用5%征收率的除外；

2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产外的物品；

3）一般纳税人发生按规定适用或者可以适用简易计税方法的情形；但适用5%征收率的简易计税方法除外；

特殊情况：

1】小规模纳税人及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产可以适用3%征收率减按2%征收率征收增值税；

2】纳税人销售旧货，按照简易计税办法适用3%征收率减按2%征收率征收增值税；

3】自2023年5月1日-2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人，销售其收购的二手车，由原按照简易办法依“3%征收率减按2%征收增值税”，改为“减按0.5%征收增值税”；

5%征收率的适用范围：

1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产、土地使用权，选择简易计税方法；

2）一般纳税人以经营租赁方式出租其2023年4月30日前取得的不动产、土地使用权，选择简易计税方法；

3）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法；

4）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税方法；

5）一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供融资租赁服务，选择简易计税方法；

6）房地产开发企业一般纳税人销售、出租自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法；

7）纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务，选择差额纳税；

8）小规模纳税人销售自建或取得的不动产（除个人转让其购买的住房外）；

9）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（除个人出租住房外）；

10）房地产开发企业中的小规模纳税人销售、出租自行开发的房地产项目；

11）小规模纳税人出租土地使用权（经营租赁）、转让土地使用权；

特殊情况：

1】个人（包括个体工商户和其他个人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；

2】自2023年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税。

【第3篇】增值税征收率和税率的区别

会计想做好报税工作？增值税税率、预征率及征收率收好（全）赚了

会计做好报税需要掌握的啥？

1、抄报税流程要知道，流程清楚，是报税工作正确性的保证

2、税种计算公式，公式记不住，那还怎么去做计算需要缴纳的多少税（就像九九乘法表都记不住，你还咋学数学呢，一个道理）

3、然后就是本篇所带来的增值税税率、预征率及征收率，这也是做好税种计算的基础嘞

4、一些增值税纳税申报表（留存备用）不然找不到的时候，还挺耽搁时间的

5、还得熟练操作一些报税软件，这是报税吃饭的家伙啊

（↑有哟的看文末〇）

基本税率有13%、9%、6%、0

预征率共有三挡、征收率

主要是针对一些不动产和建筑行业

关于增值税税率、预征率及征收率的分享到这里就要结束了，希望能给正在报税或者学习报税工作的你带去帮助，每一次积累都是你向上、升职加薪的基础，关注我，每天都有会计新资讯！

提醒各位财务会计人员，9月份征期时间是到9月20日！由于中秋假期，纳税申报的最后时间截止到20日！抓紧时间呀！

【第4篇】增值税3%税率简易征收率

中华人民共和国增值税法（征求意见稿）

为完善税收法律制度，提高立法公众参与度，广泛凝聚社会共识，推进开门立法、科学立法、民主立法，我们起草了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。公众可以在2023年12月26日前，通过以下途径和方式提出意见：

1.通过中华人民共和国财政部网站（网址:http://www.mof.gov.cn）首页《财政法规意见征集信息管理系统》（网址:http://www.lisms.mof.gov.cn）;或者通过国家税务总局网站（网址:http://www.chinatax.gov.cn）首页的意见征集系统提出意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司（邮政编码100820）；或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司（邮政编码100038），并在信封上注明“增值税法征求意见”字样。

附件：1.中华人民共和国增值税法（征求意见稿）

2.关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》的说明

财政部国家税务总局

2023年11月27日

中华人民共和国增值税法（征求意见稿）

第一章总则

第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。

进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

第三条一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

第四条增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。

第二章纳税人和扣缴义务人

第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。

第六条本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

本法所称个人，是指个体工商户和自然人。

第七条中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。

国务院另有规定的，从其规定。

第三章应税交易

第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。

销售服务，是指有偿提供服务。

销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第九条本法第一条所称在境内发生应税交易是指：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；

（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。

第十条进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。

第十一条下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第十二条下列项目视为非应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；

（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；

（三）因征收征用而取得补偿；

（四）存款利息收入；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第四章税率和征收率

第十三条增值税税率：

（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

第十四条增值税征收率为百分之三。

第五章应纳税额

第十五条销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

第十六条视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。

第十七条销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第十八条纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

第十九条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

第二十条进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。

第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

第二十二条下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；

（二）非正常损失项目对应的进项税额；

（三）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（四）购进贷款服务对应的进项税额；

（五）国务院规定的其他进项税额。

第二十三条简易计税方法的应纳税额，是指按照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销售额×征收率

第二十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

关税计税价格中不包括服务贸易相关的对价。

第二十五条纳税人按照国务院规定可以选择简易计税方法的，计税方法一经选择，三十六个月内不得变更。

第二十六条纳税人发生适用不同税率或者征收率的应税交易，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第二十七条纳税人一项应税交易涉及两个以上税率或者征收率的，从主适用税率或者征收率。

第二十八条扣缴义务人依照本法第七条规定扣缴税款的，应按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额计算公式：

应扣缴税额=销售额×税率。

第六章税收优惠

第二十九条下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）自然人销售的自己使用过的物品；

（八）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（九）残疾人员个人提供的服务；

（十）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（十一）学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

（十二）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（十三）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（十四）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

第三十条除本法规定外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三十一条纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。

第三十二条纳税人发生应税交易适用减税、免税规定的，可以选择放弃减税、免税，依照本法规定缴纳增值税。

纳税人同时适用两个以上减税、免税项目的，可以分不同减税、免税项目选择放弃。

放弃的减税、免税项目三十六个月内不得再减税、免税。

第七章纳税时间和纳税地点

第三十三条增值税纳税义务发生时间，按下列规定确定：

（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。

（三）进口货物，纳税义务发生时间为进入关境的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第三十四条增值税纳税地点，按下列规定确定：

（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）自然人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

（四）进口货物的纳税人，应当向报关地海关申报纳税。

（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第三十五条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的规定不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。

纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。

第八章征收管理

第三十六条增值税由税务机关征收。进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。

海关应当将受托代征增值税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。

个人携带或者邮寄进境物品增值税的计征办法由国务院制定。

第三十七条纳税人应当如实向主管税务机关办理增值税纳税申报，报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。

纳税人出口货物、服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院税务主管部门制定。

扣缴义务人应当如实报送代扣代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第三十八条符合规定条件的两个或者两个以上的纳税人，可以选择作为一个纳税人合并纳税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

第三十九条纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

第四十条纳税人应当按照规定使用发票。未按照规定使用发票的，依照有关法律、行政法规的规定进行处罚。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十一条纳税人应当使用税控装置开具增值税发票。

第四十二条税务机关有权对纳税人发票使用、纳税申报、税收减免等进行税务检查。

第四十三条纳税人应当依照规定缴存增值税额，具体办法由国务院制定。

第四十四条国家有关部门应当依照法律、行政法规和各自职责，配合税务机关的增值税管理活动。税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监管等部门应当建立增值税信息共享和工作配合机制,加强增值税征收管理。

第九章附则

第四十五条本法公布前出台的税收政策确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。

第四十六条国务院依据本法制定实施条例。

第四十七条本法自20xx年x月x日起施行。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（中华人民共和国主席令第18号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）同时废止。

关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》的说明

根据党的十九大“深化税收制度改革”和十九届四中全会“推进国家治理体系和治理能力现代化”精神，按照十三届全国人大常委会立法规划和《深化财税体制改革总体方案》“推进依法治税”有关要求，为完善税收法律制度，建立现代增值税制度体系，财政部、税务总局联合起草了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》（以下称《征求意见稿》）。现将有关情况说明如下：

一、制定本法的必要性和可行性

1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称《条例》），自1994年1月1日起对在我国境内销售货物、加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收增值税。根据《条例》授权，1993年12月25日，财政部印发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。2023年3月23日，经国务院批准，财政部、税务总局联合印发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下称36号文），全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部原营业税纳税人，纳入增值税征税范围。为了巩固营改增试点成果，2023年10月30日，国务院常务会议通过了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，全面取消营业税，调整完善《条例》相关规定。

经过八年十大步的改革，我国已经基本建立了现代增值税制度，为增值税立法夯实了制度基础。目前增值税相关改革措施已全部推出，立法条件成熟。为以法律形式巩固改革成果，按照保持现行税制框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变的原则，我们整合了《条例》和36号文等，并适当调整完善相关内容，形成了《征求意见稿》。

二、制定本法的总体考虑

（一）坚持以***新时代中国特色社会主义思想为指导，构建适应我国国情的现代增值税制度。按照深化税收制度改革、构建科学财税体制的要求，以法律的形式巩固营改增及增值税改革成果，同时为促进经济发展及培育新业态新模式预留制度空间。

（二）贯彻增值税税收中性和效率原则，进一步发挥增值税筹集财政收入的作用。通过立法巩固营改增成果，实现增值税对货物和服务的全覆盖，建立消费型增值税制度框架，促进产业转型升级，实现新旧动能接续转换，推动经济高质量发展。

（三）按照推进国家治理体系和治理能力现代化的要求，构建与新税制模式相适应的税收征管制度。提出增值税纳税申报、发票管理等要求，提高征管效率，防止税收漏洞。

三、《征求意见稿》的主要内容

《征求意见稿》共9章47条。主要内容如下：

（一）关于征税范围。《征求意见稿》基本延续了《条例》的规定，为巩固营改增成果，将“加工、修理修配劳务”并入“服务”，将“销售金融商品”从“服务”中单列，即增值税的征税范围为，在境内销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品，以及进口货物。

（二）关于纳税人和扣缴义务人。借鉴国际经验，《征求意见稿》规定，在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是增值税纳税人，但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税。境外单位和个人在境内发生应税交易的，以购买方为扣缴义务人。

（三）关于税率和征收率。为巩固营改增及深化增值税改革成果，《征求意见稿》对《条例》中规定的税率进行了相应的调整，将销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务、以及进口货物等适用税率调整为13%；将销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等货物的适用税率调整为9%；销售服务、无形资产、金融商品的适用税率为6%，保持不变。同时，明确增值税征收率为3%。

（四）关于销售额。《征求意见稿》基本延续了《条例》的现行规定，明确销售额是纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。

（五）关于期末留抵退税制度。为巩固深化增值税改革成果，按照增值税原理，《征求意见稿》借鉴国际经验，建立期末留抵退税制度，并授权国务院财政、税务主管部门制定具体办法。

（六）关于混合销售、兼营的规定。为巩固营改增成果，解决纳税人特殊情形的征税问题，《征求意见稿》延续“混合销售”从主、“兼营”分别核算纳税的理念，明确混合销售应从主适用税率或者征收率;兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

（七）关于税收减免。《征求意见稿》沿用了《条例》和原营业税暂行条例中的法定免税项目；同时明确除法定免税以外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

（八）关于计税期间。为落实深化“放管服”改革精神，进一步减少纳税人办税频次，减轻纳税人申报负担，《征求意见稿》取消“1日、3日和5日”等三个计税期间，新增“半年”的计税期间。

（九）关于税收征管。结合征管实践，《征求意见稿》明确增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。明确了纳税人、扣缴义务人的如实申报义务、发票管理及法律责任的原则性规定。

（十）关于过渡期安排。为平稳过渡，本法公布前出台的税收政策，确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。待过渡期结束，按照《征求意见稿》第三十条，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以制定专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案后继续执行。

来源：国家税务总局

责任编辑：张越 (010)61930078

【第5篇】大变动！增值税立法来了，国家刚宣布！起征点、征收率有何变化？

刚刚传来增值税立法最新消息！

刚刚！增值税法草案提请审议

税收立法再进一程

12月27日，增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议。提请审议的增值税法草案共6章36条，对增值税纳税人和征税范围、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理等作出规定。立法总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关政策规定上升为法律。

同时，根据实际情况对部分内容作了必要调整，落实税收法定原则，税收立法再进一程。

目前，我国现行税种有18个，其中12个税种已经立法：

3种流转税：增值税、消费税、关税3种财产税：房产税、车船税、契税6种行为税：印花税、船舶吨税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税4种资源税：资源税、城镇土地使用税、烟叶税、环境保护税2种所得税：企业所得税、个人所得税

增值税法草案vs增值税暂行条例

目前公开的增值税法草案最新版本是2023年的，下面我们结合本版本进行增值税法与暂行条例进行比对。

一、增值税提升至法律层次

通过立法，把增值税这一税种上升至法律层次。并且单独用一个条款来明确了增值税属于价外税，应税交易的计税价格不包括增值税。

二、增值税起征点大幅度提高

“意见稿”中规定的起征点销售额为30万元，并且规定“销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是增值税纳税人，但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税”。与目前条例中规定的“增值税起征点适用范围仅限于个人”相比，有重大变化。

三、新增不征税项目

关于不征税项目中，新增加了“因征收征用而得到补偿”。并明确“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务”不征收增值税。

四、视同销售重大调整

“意见稿”中，视同销售仅保留3项：

（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（2）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

（3）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

对于目前的“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。

但是注意这里并不是说上述行为不需要缴纳增值税了，而是不视同销售，换句话说，上述行为就是“销售行为”，自然不是“视同销售”。

五、混合销售界定更加明确

对于混合销售，意见稿中明确“从主适用税率或者征收率”，因此，后续大家要着重关注“从主”的界定与适用了。

六、“不得抵扣进项税”发生重大变化

关于不得抵扣进项税，主要有以下2点变化：

除上述2条外，其他“不得抵扣进项税”条款未发生实质变化。

七、超经营范围开票问题或将解决

“意见稿”中明确，纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

八、明确征收率为3%，未体现5%

'意见稿'明确了增值税征收率为3%，对于现行不动产适用的征收率5%并没有在立法中体现，后续是否还延续，需要再关注相关政策文件。

上述仅为“意见稿”内容，具体政策还需关注正式颁布的《增值税法》。

增值税最新税率表

（2023年12月更新）

增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征/span>

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

来源：新华社、证券时报、会计联兴财税、税务大讲堂等

【第6篇】增值税又变了！取消5%征收率，删减视同销售，新增不征税项目！

增值税作为我国第一大税种，它又又又变了，这十大变化，企业老板和会计都要注意！快来先睹为快！

一、现行的税率以及税收优惠没有发生改变

二、增值税十大变化

（一）增值税提升至法律层次

（二）告别“劳务”一词

（三）明确了4项“境内发生应税交易”的情形

（四）视同销售仅保留4项（其中1条为兜底条款）

（五）新增不征税项目

（六）明确征收率为3%，未体现5%

（七）“不得抵扣进项税”发生重大变化

（八）混合销售界定更加明确

（九）免征项目更加明确

（十）纳税义务时间调整

三、中华人民共和国增税法（草案）

第一章、总则

第二章、税率

第三章、应纳税额

第四章、税收优惠

第五章、征收管理

第六章、附则

今天的干货就分享到这里了，记得关注我，每日更新财会小知识哦！

【第7篇】增值税税率及征收率一览

2023年5月1日税率调整

一则好消息传来!近日，国务院常务会议决定，从5月1日起，增值税税率将下调，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输业、建筑业、基础电信等服务业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

《关于调整增值税税率的通知财税〔2018〕32号》政策5月1日起开始实施。

5月1日新政实施后最新最全增值税税率表

增值税税率/征收率/扣除率表(2023年5月1日后)

1、增值税适用税率表

2、增值税适用征收率

3、增值税适用扣除率表

☆☆如何记忆?☆☆

一.16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。

16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。

特殊情况要例外

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

饲料、化肥、农药、农机、农膜;

二.10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10%

10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。

当然，不是所有的服务都是10%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用16%;

2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%;

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。

转让土地使用权就适用10%税率

三.那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。

6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。

除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

【第8篇】增值税的税率和征收率

一、税率

（一）关键字记忆

1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；

3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；

4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆

（三）图片记忆

(四)历史沿革记忆

二、征收率

增值税征收率一共有3档，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、1%：自2023年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。即：纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票，销售额=含税销售额/（1+1%）。

2、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

3、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：

建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

4、两个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

5、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

理解记忆：

1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

三、预征率

预征率共有4档，1%，2%，3%和5%。

理解记忆：

1、预征率有2%、3%、5%、1%四档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：含税销售额÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

（6）自2023年3月1日至5月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。销售额=含税销售额/（1+1%），应预缴增值税款=销售额×1%。

6、预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

四、扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

附件1：

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。

房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。

（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2023年第2号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

（二）3%征收率

1、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。(国税发〔1999〕40号、总局公告2023年第42号）

2、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

3、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

4、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

8、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

10、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

11、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

12、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

13、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

14、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

15、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

17、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

18、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

19、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

20、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

21、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

22、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

23、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

24、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

25、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

27、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

28、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

29、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

30、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

31、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

32、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

33、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

34、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）

36、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

37、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（五）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

【第9篇】增值税征收率有几种

深化增值税改革后，

增值税税率、扣除率和退税率

有了很多改变，

13%？9%？8%？10%？6%？

面对品目繁多的征税事项，

傻傻分不清楚？

别怕，下面有一套对比表格！

收藏学习吧~

一、发生应税行为或进口货物

适用范围

税率/扣除率

销售或进口货物；提供应税劳务；提供动产租赁服务

13%

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

农产品

原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

核定扣除试点范围：自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》规定抵扣

境内单位和个人发生跨境应税行为

二、出口退税

情形

适用退税率

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务

出口退税率调整为13%

原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为

出口退税率调整为9%

2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为

适用免退税办法的

购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率

购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率

适用免抵退税办法的

执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

三、境外旅客购物离境退税

情形

退税率

适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品

11%

适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品

【第10篇】增值税税率及征收率

会计想做好报税工作？增值税税率、预征率及征收率收好（全）赚了

会计做好报税需要掌握的啥？

1、抄报税流程要知道，流程清楚，是报税工作正确性的保证

2、税种计算公式，公式记不住，那还怎么去做计算需要缴纳的多少税（就像九九乘法表都记不住，你还咋学数学呢，一个道理）

3、然后就是本篇所带来的增值税税率、预征率及征收率，这也是做好税种计算的基础嘞

4、一些增值税纳税申报表（留存备用）不然找不到的时候，还挺耽搁时间的

5、还得熟练操作一些报税软件，这是报税吃饭的家伙啊

（↑有哟的看文末〇）

基本税率有13%、9%、6%、0

预征率共有三挡、征收率

主要是针对一些不动产和建筑行业

提醒各位财务会计人员，9月份征期时间是到9月20日！由于中秋假期，纳税申报的最后时间截止到20日！抓紧时间呀！

【第11篇】增值税的税率与征收率

一图全掌握！截止目前，2022最新增值税税率、预征率、征收率！在日常财务会计工作中，增值税的缴纳是很关键的，对于增值税应纳税额的计算，增值税发票的开具等，都是需要我们对增值税对应的税率有掌握的，发票税率错了，可就会给企业带来财税风险的。因此，身为会计人员，对于增值税税率、预征率、征收率要掌握了。很多财务人员对于增值税率13%、9%以及6……弄混淆，下面就是给大家清晰汇总了不同税率的适用范围！

第一：增值税适用13%税率的适用范围

第二：增值税适用9%税率的适用范围

第三：增值税适用6%税率的适用范围

第四：增值税适用0%税率的适用范围

第五：增值税预征率：2%、3%、5%的适用范围

第六：增值税预征率：3%、5%的适用范围

征收率为3%的适用范围

征收率为5%的适用范围

很多财务人员在日常报税工作中，都会觉得计算税费太麻烦了！有些税率还得记住，比较麻烦了，下面就跟大家分享一下18税种的应纳税额自动计算器！后面附有最新的18个税种税率表哦！

18税种的应纳税额自动计算器（带最新18个税种税率表）

18税种税率表

各个税种计算公式

各个税种的会计分录大全

……因为内容比较多，今天有关各种税的知识就先给大家分享到这里了。日常财税工作中，税种的税率，应纳税额计算以及账务处理，都是基本的内容，所以，我们身为会计都应该做到很熟练的处理了。希望上述内容能够对新手会计有帮助。

【第12篇】增值税中税率与征收率

增值税税率与征收率

【提示】目前实际执行的征收率分别为3%，5%，实际执行还有2%：

（1）小规模纳税人不划分行业和类别：征税率3%（销售、出租不动产按5%征收率计算应纳税额）；

（2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收；销售自己使用过的其他物品征收率是3%；

（3）一般纳税人采用简易办法征收率一般为3%；

（4）一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依3%的征收率减按2%征收（放弃税收优惠后按3%征收率可以开具增值税专用发票）。

（5）自2023年5月1日起，一般纳税人销售、出租其2023年4月30日前取得的不动产，房地产开发企业（增值税一般纳税人）销售的老项目（《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2023年4月30日前），可以选择适用简易计税方法，依5%征收率计算应纳税额。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第13篇】增值税税率和征收率的区别

销售货物无5%的税率

看货物和应税劳务、服务名称一栏，很明显是销售货物，销售货物无5%的税率，不管是一般纳税人还是小规模纳税人。

所以，从税率、征收率的适用范围来看，5%很显然不适用于货物。

小规模纳税人征收率范围

销售方是名称带经营部，大概率是一家小规模纳税人，我们可以查询一下。

未查到一般纳税人资格证明，说明企业不是一般纳税人，是小规模纳税人。

小规模纳税人目前阶段发票的征收率是有5%的，但是绝对不是这张发票的情况。

小规模纳税人增值税的征收率到底有几档？很多人以为小规模纳税人适用的征收率为3%，但是有没有其他征收率呢，一起学习吧！

两档征收率

1、征收率为3%（一般适用）

根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

这是小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务，销售服务的过程中，最常用的一种征收率，

计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免税！

2、征收率为5%（特定范围）

一般来说，小规模纳税人实行简易计税，适用3%的征收率。但在特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率，这些特殊情况主要包括销售不动产，不动产租赁等，以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税的，也是适用5%的征收率。

计税时:

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

两项减征规则

1、征收率3%减按2%征收

1、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

2、小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人（包括小规模）销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

2、征收率5%减按1.5%征收

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号公告）规定：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：

1、个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×1.5%

3、

住房租赁企业的小规模纳税人向个人出租住房，减按1.5%纳税。开1.5%的发票。

所以，你说这张发票税率栏是不是乱开的。

按发票管理办法规定，不符合规定的发票，纳税人有权拒收！！

【第14篇】小规模纳税人3%征收率免征增值税问题汇总

1.小规模纳税人3%征收率享受免征增值税优惠政策具体是如何规定的？

答：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2.公司是小规模纳税人，有一张2023年1月按1%开具的增值税专用发票开票有误，需要红冲重开，如何开具发票？

答：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

今年4月1日以后，也并非完全不能开具1%征收率的发票，应按照纳税义务发生时间当时规定的征收率，开具相应的发票。

3.公司是小规模纳税人，2023年9月有部分3%征收率的销售收入开具增值税专用发票应适用何种征收率？

答：选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

4.公司是小规模纳税人，2023年9月有部分3%征收率的销售收入不开增值税专用发票，而享受免税开具普通发票，怎么开？

答：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。你公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

5.小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入开具了增值税专用发票是否仍可以享受免税？

答：如纳税人选择放弃免税、对应税销售收入开具增值税专用发票，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并

6.公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度销售货物收入40万元，按规定可以享受免征增值税优惠政策，请问应当如何填写申报表？

答：三季度合计销售额40万元，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

7.公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度销售货物收入60万元，已超过45万元，全部适用3%征收率免征增值税政策。请问我公司在三季度应当如何申报？

答：你公司三季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。