如何抵扣增值税（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的抵扣增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是如何抵扣增值税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】如何抵扣增值税

营增改之后增值税发票的抵扣天数变成360天的期限，那么这个增值税专用发票抵税怎么抵你了解吗？虽然它有一个计算公式，但是仅有公式还远远不够，还需要符合增值税抵扣的条件，具体的请看下文内容。

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一、增值税发票抵扣的基本内容

增值税，顾名思义就是国家对销售货物或劳务的单位实现增值额征收的一种税，其计算方式是：增值税应交税额=销项税-进项税

而增值税发票抵扣就是围绕这二者的关系产生的，举个通俗的例子：

进项税额

小明因为购买一件衣服花出去100元，100元中包含有10元钱的税费，如果对方给小明开具了增值税专票，那这10元税钱就称为进项税额，是小明可以抵扣的税额。

销项税额

小明因为销售一件衣服收了别人200元，200元中含有20元的税费，他给别人开了增值税发票，那这20元税钱就称为销项税额，是他应缴纳的税额。

抵扣：用小明应缴的20元-之前进项可抵扣的10元=最终应给国税纳税的税额10元。

提醒：小规模纳税人无法实现增值税的抵扣，所以取得的专票不需要认证。但是符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票，可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。

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二、增值税发票抵扣该如何处理？

增值税专用发票的抵扣方式目前有两种：

1、通过增值税发票查询平台进行勾选

2、二是扫描认证

对于认证相符或进行勾选确认的增值税专用发票，纳税人应在认证相符或勾选确认的次月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

而抵扣专票，首先要看本月开了多少发票，销项税是多少，大体计算下本月应交多少增值税，根据应交增值税的多少，来计算应认证抵扣多少进项税。

所以，抵扣进项税包括两个过程，第一是去认证，第二是去填写相应的申报表。

报税完毕，使用金税盘清卡成功以后，在国税办税平台显示申报成功，整个报税过程才算完毕，下一步就是把钱存在扣税账户上等待扣款就行了。如果扣款不成功，要主动去国税划扣。

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三、15种增值税专用发票不能抵扣的情形

1、票款不一致不能抵扣

2、对开发票不能抵扣

3、非正常损失材料发票不得抵扣

4、没有销售清单不能抵扣

5、2023年前按2%征收的固定资产不能抵扣

6、未申请办理一般纳税人认定手续的不能抵扣

7、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣

8、获得的专票超过180天不能抵扣

9、固定资产发生以下三种情况不能抵扣

10、与小规模纳税人相关的四种进项不允许抵扣

11、票据无法通过有关部门认证的不能抵扣

12、个别减免税相关情况不能抵

13、作废及停止抵扣期间的增值税发票不能抵扣

14、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣

15、增值税劳务划分不清的无法抵扣

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【第2篇】普通增值税发票可以抵扣吗

增值税哪些情况下可以抵扣？

哪些不能抵扣？

可以抵扣的如何抵扣，是凭票还是计算抵扣？

不可抵扣的情况具体又有哪些情形呢？

今天小编就给大家分享增值税可抵扣、不可抵扣、凭票抵扣、计算折扣各种情形如何判别。在工作中简直太实用了！

进项税额抵扣问题汇总

如何分辨进项税抵扣

不得抵扣情形

实训-旅客运输服务进项抵扣

（1）抵扣凭证范围

可以抵扣的旅客运输凭证

增值税电子普通发票

航空运输电子客票行程单

铁路车票

公路、水路客票

“旅客运输服务进项抵扣”怎么做会计分录

纳税申报案例-旅客运输服务进项抵扣

.......

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【第3篇】增值税票如何抵扣

企业在生产经营过程中，税务将企业分为小规模纳税人和一般纳税人。而能够抵扣进项税额的是一般纳税人。

进项税额抵扣有三种方式，第一种凭票抵扣、第二种计算抵扣、第三种按比例分次抵扣或折算抵扣。我们分别来说一下这几种抵扣方法

第一种凭票抵扣：可以抵扣的凭证主要有专票、海关进口增值税专用缴款书、公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票、自税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的。这结票据抵扣都是以发票或缴款书上面有注明的金额进行抵扣就可以。

第二种计算抵扣： 购进农产品和通行费的进项税额。这两种票据需要计算抵扣进项税额。其中农产品计算主要讲一下一般计算方法，农业生产者销售自产农产品、批发零食农产品未享受免税的、国有粮食购销企业销售粮食和大豆的企业，取得增值税专用发票的，按发票上注明的金额以9%计算扣除，如果是用于生产适用税率为13%的货物，还可以再加计扣除1%（即按照专票上注明金额的10%计算进项税额）。需要注意的是，对于从小规模纳税人那里取得的专票必须是以适用税率3%开具的专票，以目前小规模纳税人优惠税率1%开具的专票不得计算抵扣进项税额。另外对于特殊行业（以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人）采用增值税进项税额核定扣除。具体计算的方法有四种：生产销售企业有投入产出法、成本法、参照法（具体每种方法的计算过程这里不赘述了，想了解的可以s我）；对于购进农产品销售的企业通过损耗率来计算扣除税额。

第三种按比例分次抵扣或折算抵扣：按比例颁奖抵扣（主要是营改增后取得的不动产或在建工程取得的进项税额分两次抵扣）自2023年4月1日就不再执行。折算抵扣方法是对于在购入时用于不可抵扣项目上的不动产，后来改变用途到可以抵扣进项税的项目上，那么就按不动产净值率来确认未来可以抵扣的进项税额。同样如果已经用于抵扣的不动产，改变用途，用于不能抵扣的项目，那么同样的用不动产净值率计算进项税客转出金额。

另外一种进项税额抵扣就是税收优惠政策。疫情的原因，针对受到重创的行业，总局出台了相关税收优惠政策，即截止2023年12月31日 ，对生产、生活性服务业纳税人（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

以上是进项税抵扣的各种方法及适用条件，现在你对增值税进项税额抵扣了解了吗？最后附上一张进项税抵扣的思维导图，希望对你理解增值税进项税额抵扣有所帮助。

【第4篇】运费可抵扣的增值税

抵扣方法

具体要求

以票抵扣

法定扣税凭证上的增值税税额

计算抵扣

1.外购农产品

2.道路通行费

3.购进旅客运输服务

一、以票抵扣：取得法定扣税凭证上面注明增值税

1、从销售方或者提供方取得的增值税 专用发票（含机动车销售统一发票、税局代开增值税专用发票、增值税电子专用发票）上注明的增值税额。

2、从海关取得的 进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

3、自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的 完税凭证上注明的增值税额。

二、计算抵扣进项税额

（一）购进农产品

项目

内容

税法规定

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9％的扣除率计算进项税额，国务院另有规定的除外。

抵扣要求

1. 购进已税农产品并销售——以票抵扣： 进项税额＝发票上销售额×9％

2. 购进免税农产品并销售——计算抵扣： 进项税额＝农产品买价×9％

3. 特殊情况——收购烟叶，考虑烟叶税（20％）

1、一般纳税人购进已税农产品并销售——以票抵扣进项税额 9％或10%

a、 取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额（9％）；

b、 从小规模纳税人处取得的增值税专用发票，以专票上注明的金额和 9％扣除率计算进项税额；

例：超市（一般纳税人）从果品公司（小规模纳税人）购进水果后销售，取得果品公司增值税专用发票： 进项税额＝专用发票上注明的不含税销售额×9％

2、一般纳税人购进免税农产品——计算抵扣进项税额（9％或10％）

a、按 9％计算抵扣进项税额——购进免税农产品并销售

一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9％的扣除率计算进项税额。

例：超市（一般纳税人）从果园购进水果后销售，进项税额＝购进水果的买价×9％

b、按 10％计算抵扣进项税额——购进免税农产品生产加工 13％税率货物后销售：

来源

用途及税率

进项税额扣除

政策

* 外购已税农产品（取得进口缴款书、增值税专票、代开专票）；

* *外购免税农产品（取得农产品销售发票、收购发票）

直接销售 的：税率9％

按 9％

2019 年 4 月 1 日起，购进用于生产或者委托加工 13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。实务操作中购进时按 9％，生产领用之后加计 1％。

连续加工为13％货物销售

按 9％

＋1％

例：某食品厂（一般纳税人）2021 年 12 月从养鸡场购进家禽加工熟食制品，取得销售发票上注明的销售额 50000 元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费 2000 元、增值税 180 元。

进项税额＝50000×10％＋2000×9％＝5180（元）

采购成本＝50000×90％＋2000＝47000（元）

3、纳税人购进流通环节全免税的农产品：

a、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税 普通发票， 不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

b、生产、批发、零售环节销售免税，购进不抵扣。

4、收购烟叶的进项税额：

进项税额＝实付价款总额×（1＋20％）×9％或 10％

例：某烟草公司（一般纳税人）2021 年 9 月向农业生产者收购烟叶 120 吨用于销售，收购烟叶实付价款（含 10％补贴）总额 220 万元，之后以不含增值税 310 万元的价格全部销售给卷烟生产企业，并开具增值税专用发票注明税额 27.9 万元。

烟草公司进项税额＝220×（1＋20％）×9％＝23.76（万元）

卷烟生产企业进项税额＝310×（9％＋1％）＝31（万元）

5、 农产品增值税进项税额核定办法（3类产品试点）

a、 适用试点范围：以购进农产品为原料生产销售 液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

b、 核定方法：

①以销售产品核定进项税额—— 销售扣税；

②不含税价款为依据；

c、 纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下 3 种方法核定：①投入产出法；②成本法；③参照法

d、 当试点纳税人购进农产品直接销售时，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量÷（1－损耗率）×农产品平均购买单价÷（1＋9％）×9％ 损耗率＝损耗数量÷购进数量×100％

（二）路桥闸通行费增值税抵扣———取得电子普通发票

纳税人付费

进项税额

1.道路通行费（3％、5％）

按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2.桥、闸通行费

进项税额＝发票上注明的不含税金额×5％

（三）纳税人购进国内旅客运输服务：

自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进 国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1、购进国内旅客运输服务可以抵扣，如购买国际旅客运费不得抵扣进项税额（境内单位提供国际运输零税率）。

2、扣税凭证包括：取得增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空客票行程单、铁路车票。

3、旅客限于与 本单位签订劳动合同的员工，及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

4、纳税人未取得增值税专用发票，暂按以下规定确定进项税额：

取得凭证

抵扣依据

进项税额确定

取得增值税电子普通发票

电子普票

发票上注明的税额

旅客客运发票

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

注明旅客身份信息的铁路车票

铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋ 9％）×9％

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3％）×3％

例：企业为增值税一般纳税人，3 月份发生如下交通费：

a、 员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 4.8 万元，燃油附加费 0.65 万元、民航发展基金 0.54 万元。

航空旅客运输进项税额=（4.8+0.65）÷（1+9％）×9％ =0.45（万元）

注释：本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票，可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。

b、 为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 2 万元，燃油附加费 0.18 万元、机场建设费 0.03 万元。

为客户支付的机票款不允许抵扣，列入招待费。

c、 员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额 5.995 万元，另取得未注明旅客身份的出租车客票 1.03 万元。

允许抵扣的进项税额=5.995÷（1+9％）×9％=0.495（万元），出租车客票未注明旅客身份信息，不得计算抵扣。

三、特殊的进项抵扣模式

（一）、提供保险服务的纳税人（保险公司6%）

1、 以 实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额（13%）可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

2、以 现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

（二）、资产重组

增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（不计算销项税额--免税）， 并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处抵扣。

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【第5篇】增值税当月认证未抵扣

导读：当月认证不抵扣怎么记账？很多会计新手可能对此不是很了解，别担心，下面就来看看会计学堂老师的解答跟你心中所想的处理方式是否一致呢？希望此文能解决你们的问题并拓展你们的会计知识。

当月认证不抵扣怎么记账？

“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

借：库存商品或原材料等

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，一般纳税人可以在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额，自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费--应交增值税（进项税额）

制造费用/管理费用等相关科目

贷:银行存款等

借 制造费用 管理费用等相关科目

贷 应交税费--应交增值税（进项税额转出）

当月认证发票当月已抵扣当月进项税转出会计分录如下：

借 ：管理费用

贷： 应交税费-应交增值税（进项税转出）

附注：企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。

若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则根据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。

当月发票认证后当月可以不抵扣留下月抵扣吗？

答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的规定“一、增值税一般纳税人取得2023年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”

【第6篇】当月增值税票忘记抵扣怎么办

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下面是从学员的日常提问中，

精选出的小望答疑问题精选第22期，来看看你是否遇到过同样的问题。

q:老师，我有一个问题，就比如说我们买了一车鞋子，入库了，发票开来了，发票数量和金额是符合的，但是有一个原因就是质量太差，供应商不愿意赔钱，就重新送了一车鞋子作为赔偿，但是这车鞋子没有发票，我可以直接做账，作为营业外收入吗？

a:送的鞋，应该和购买的鞋一起入库，根据鞋的型号来分类入库。销售的时候结转成本。只是没有发票的鞋子结转的成本不能所得税前扣除。做申报表纳税调增处理就可以。

q:请问购入原材料入账需要哪些附件？

a:一般就是发票、入库单和采购合同，采购合同可以另存。

q:老师 我们是小规模纳税人装修装饰公司，我们大部分材料都不能取的发票，材料商只提供收据，这些收据我们可以做账吗？

a:可以做账，只是企业所得税前不能扣除。

q:增值税上年末进项未抵扣的，可以今年继续抵扣吗？

a:可以的，这个是没有期限限制的。

q:老师，7月份来给客户一张十万零点的普通发票，现在对方说掉了，我这边能红冲再重开吗？可是客户联要不回来，小规模的。

a:不可以的，用复印件给他就可以了，丢失了不能开红票的。

q:老师，汽车运输企业，开发票时备注栏里必须写吗？

a:你好，是这样的。必须在备注栏注明信息。

q:老师，增值税电子普通发票，没用完能购买吗？

a:可以，根据批准使用量和存量差额购买。

q:老师，汽车运输企业，开普票时备注栏里必须写吗？

a:是的，根据《国家税务总局公告2023年第99号》规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

q:请问劳务公司与公司各发一部份工资，应如何申报个税？

a:分别申报就可以。

q:请问一下，公司给员工补助的餐补和通讯补助，要交个税吗？

a:需要缴纳个人所得税的。

q:分公司财务独立核算时，其资产不到5000万，所得额达不到100万，员工只有15人，这个企业是不享受所得税优惠政策？

a:在所得税上，总分公司合并计算是否符合小型微利企业政策。由总公司计算分配所得税。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为纳税主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。

q:请问出口企业，出口退税，如果进项不够，是不退，然后当月免抵销项吗？

a:你好，出口生产企业采用免抵退办法，如果当月没有留抵进项税额，不退税，免抵税额为零。

q:老师好!麻烦问一下哈，小规模纳税人开出去是专用发票3%，那收进来的材料发票也是专用发票，材料专用发票可以作抵扣用吗？

a:你好，是不允许抵扣的。小规模纳税人采用简易计税，不能抵扣进项税额。

q:员工打车费（平时办事）一般放哪个会计科目？

a:交通费，根据员工的部门不同计入管理费用或销售费用。

q:我们是劳务公司，挂靠一家建筑公司，工地在外省，我们公司需要预缴吗？

a:以挂靠公司的名义去预缴。需要办理跨地区涉税事项报告表，存在预缴情况的就需要预缴增值税，以及企业所得税，个人所得税。

q:老师 我司有一栋大楼，楼上有一个层面是无偿提供给另外一家公司使用的，另外楼下的地下车库一部分是出租给此公司，请问出租这一块部分的收入需要交什么税，怎么交？

a:不动产租赁，增值税，一般纳税人9%,，享受简易计税5%。可以享受简易的情形是2023年4月30日前取得的大楼。简易计税需要备案。还需要缴纳附加税；企业所得税。

q:老师 普票的销售方，地址和开户行不写行吗？

a:销售方应该把信息填全，购买方的名称和税号必须写，其他没有要。

q:员工上个月的工资做了工资表，但没发，因要请长假，社保个人部分跟公司部份都是员工自己出。这个要怎么做账呢？

a:做了没发，只做计提，不做发放的账。社保个人部分和公司部分都是员工出，做往来就行。通过“其他应收款”或“其他应付款”核算。

【第7篇】增值税的抵扣是什么意思

首先我们想要了解或学习一样东西之前我们应该要知道学习这个东西有什么意义或者是它能干什么，因为税是税法规定里的税，然税法是由国家立法机关制定颁布，或由国家立法机关授权国家机关制定公布。一般说来，主要的税收法规，由全国人民代表大会审议通过，公布施行；各税条例（草案）和征收办法，由国务会议审议通过，公布施行。

简单讲也就是税法是法律，我们常见打架斗殴杀人放火是犯法的，如果说企业不缴纳增值税等税法规定中的其他税，这同样是属于犯法，有可能涉及犯罪。

税收是一个国家经济基础的保障，具有强制性等性质，取之于民，用之于民。我们所享受的基础公共设施都是来自于纳税人缴纳的税收。其实这在某一程度上来讲也是国家进行财产再分配的一种方式。

那么增值税以及增值税抵扣又是如何呢？（增值税抵扣只针对一般纳税人，小规模纳税不能抵扣）

增值税：

从字面意思解释来看，此税是针对一项商品的增值的部分进行征收税，比如卖出产品，开出增值税发票，也就意味着你逃不了缴纳税了。

增值税抵扣：

从上面的增值税解释来读解

① 甲卖产品a给乙，甲开票，甲缴纳增值税。

② 乙又把产品a卖给丙，乙开票，乙缴纳增值税。

依次类推，同样的产品a，却缴纳多次增值税。

我们总结一下看：

②中，乙开出发票，是不是乙差一张发票。

在①中，甲开出发票，甲差了一张，但是甲差的一张却到了乙手中，那是不是乙就多了一张。

在①②中，是不是可以结合在一起，乙就可以进行抵扣增值税了，乙也就是不用缴纳增值税了，同理，产品在流转过程中就不用多次缴纳增值税了，在理论上，除了甲需缴纳增值税以外，中间的二手等多手都不需要缴纳增值税。

但是只是理论存在，实际过程中，甲卖给乙，乙卖给丙，售价肯定不一样，开出的增值税发票也不一样。

这就形成有多余部分，实际中乙或多或少会缴纳一部分增值税的，这也是企业所谓的差票缺票的来源之一。或者是甲卖给乙，根本就不开票，乙卖给丙，开票，这样的无票支出，乙就是全额缴纳，那怎么办呢？

其实在我国内特别是最近国家实施大政策减税降费环境下，有着很多的税收政策。就拿此项增值税来看，乙如果是买入甲的a产品，甲不开票，乙再卖出a产品，开票，这样一来，乙不仅仅是要全额缴纳增值税，还要全额缴纳所得税，综合税负是绝对很高的。

这也就是大多数企业较为头疼的事，如果有政策能少缴纳无非就是雪中送炭，如咱们园区有税收扶持政策，乙企业缴纳增值税，所得税无论多少。

政策会根据乙企业缴纳的情况，会按照地方留存部分的比例最低50%返还企业，因为税收一般分为两部分，一部分是交给中央财政，一部分是交给地方财政，地方财政留50%，剩下的50%交给中央财政。

此政策是地方财政拿出其中的50%返给企业也就是总额的50%*50%（最低比例），如果说乙企业为税收大企业，最高可返给地方财政的90%。

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【第8篇】企业增值税如何抵扣进项税额

抵扣增值税是什么意思？增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。

然而你购进货物时，对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人)，这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，销项税减进项税就等于你当期应交的增值税，这就是抵扣，增值税是价外税.

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

抵扣和不能抵扣的进项税额是什么意思？

首先增值税是价外税，会计上说的售价一般是不含增值税的（现实中一般都是包含在一起的）

按17%缴纳增值税举例

你买100元的原材料，需要缴纳17元的增值税，也就是说你实付给卖家117元，这里的17元增值税是你在购的原材料时已经支付的，计为进项税额。

这时候你转手200卖了，实收买家234元，其中34元为增值税，对于你的买家来说是进项税，而对于你来说这34是销项税，这部分的税额收在你手上还未支付

下个月你报税的时候，就会出现一个进项税额抵扣的问题，其实说白了就是避免的重复交税，因为你卖的200元商品里有一百的增值税买进的时候已经交过了，所以这部分需要扣除，实际缴税34-17就可以了。这买入时的17就是可抵扣增值税

需要注意的是进项税额在购入商品时就会产生，但销项税额不一定会产生，比如商品我用来建厂房或者管理不善损坏了，就不会出现销项税额，那么对应的进项税额也不可以抵扣，此时就是不能抵扣增值税。

什么叫已抵扣增值税进项税？

就是说该固定资产在购买时候取得的发票，已经认证并且进项税申报抵扣过了。在会计处理上就是会有“借：应交税费-应交增值税（进项税额）”这项。注意，这里不单纯指的是记账，而是实际是不是已经在税务系统中认证并且在增值税申报表中申报过了。

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【第9篇】增值税加计抵扣

加计抵减政策规定：允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额

首先、纳税人自行判断是否适用加计抵减政策

1、纳税人类别判断。加计抵减政策只适用于一般纳税人，小规模纳税人不能适用

2、行业、销售额占比判断。

a.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

b.销售额占比=四项服务合计销售额/全部销售额。

需要注意的是，虽然加计抵减政策只适用于一般纳税人，但在确定主营业务时参与计算的销售额，不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额，其在小规模纳税人期间的销售额也是可以参与计算的。

c.销售额占比的计算区间。

4月1日前成立的纳税人，以2023年4月至2023年3月之间四项服务销售额比重是否超过50%判断，经营期不满12个月的，以实际经营期的销售额计算；

4月1日以后成立的纳税人，成立后的前3个月暂不适用加计抵减政策，待满3个月，再以这3个月的销售额比重是否超过50%判断，如超过50%，可以自第4个月开始适用加计抵减政策，此前未计提加计抵减额的3个月，可按规定补充计提加计抵减额。 还有一种情况，某些新成立的纳税人，可能成立后的前3个月未开展生产经营，如果前3个月的销售额均为0,则在当年内自纳税人形成销售额的当月起往后计算3个月来判断当年是否适用加计抵减政策。

其次、若符合适用条件，需提交《适用加计抵减政策的声明》

1、声明规定

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

注意， 加计抵减政策按年适用、按年动态调整。一旦确定适用与否，当年不再调整。到了下一年度，纳税人需要以上年度四项服务销售额占比来重新确定该年度能否适用。这里的年度是指会计年度，而不是连续12个月的概念。

2、声明表中勾选行业。

只能单选，若适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

再次、具体抵减计算操作步骤

1、计提当期加计抵减额。

公式：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%。

注意，如果纳税人满足加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，允许纳税人在此后补充计提，补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期的应纳税额，但可抵减以后期间的应纳税额。

2、计算当期可抵减加计抵减额。

公式：当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。

3、抵减一般计税方法下的应纳税额， 纳税人以抵减后的余额计算缴纳增值税。

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【第10篇】增值税可以抵扣的项目

增值税一般纳税人实行购进扣税法。纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。在正常情况下，一般纳税人购买货物或应税劳务时向购买方支付的增值税额，以及纳税人进口货物时向海关缴纳的增值税额，准予从销项税额中抵扣。在特殊情况下，一般纳税人购进免税农业产品，购买或销售货物支付的运费，未向对方支付增值税，也可按一定比例抵扣进项税额。具体规定如下：

我们先来给大家介绍准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些：

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（以上是有票可以抵扣的情况，下面是无票抵扣的情况）

3、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和9%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除；纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

4、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

那不得从销项税额中抵扣的进项税额又有哪些呢：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

例：一般纳税人可选择按3%征收率计税的销售货物行为：自产的建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；自产的自来水（桶装饮用水13%）；自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。

例：以下建筑服务，可以选择适用简易计税方法按3%征收率计税：（财税（2016）36号）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

免征增值税项目，例如根据【财税2016（36号）】，有40项试点过渡的营改增项目免税。

集体福利，指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等；个人消费，指以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品，特别强调个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

达丰财务温馨提示：如果想对公司进行准确高效的税务筹划，还是需要专业的人为您解答，如果大家对文章有什么问题，或税务筹划相关方面的问题，欢迎大家在评论区积极探讨吖！小编还有更多有意思的税法小知识为大家科普！每天了解一个税务筹划小知识，为公司高效运行打基础ヽ(￣▽￣)و！

【第11篇】增值税抵扣怎么算

作为一名出色的会计人员每月必不可少的就是和税务进行打交道了，增值税作为我国的一个大税种涉及到的税务处理有很多，今天小编就带大家去了解一下增值税抵扣的相关税务处理。

（文末有具体的领取方式）

增值税抵扣问题汇总

增值税抵扣分辨方法

增值税不得抵扣的情形

增值税抵扣发票处理

增值税抵扣实训（旅客运输服务）

旅客运输服务增值税可抵扣发票处理

......

篇幅有限，想要获取更多有关增值税相关税务处理资料大家可以通过以下方式：

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【第12篇】土地出让金抵扣增值税

▎政策解读丨by：世联评估

国有出让土地使用权作为我国特有的一种“土地资产”，在评估实务中经常遇到，而对国有土地出让金是否包含增值税问题，政府（国家）并没有明确的法律法规进行说明，因此也就产生了一些理解性差异。

01

一种观点认为，土地出让金不包含增值税：

一是，市场主体相互之间进行资产的转让、出资、出租、抵押等行为，转让方应向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）可以用于之后经营过程中的增值税抵扣，但是土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为（《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》），由此可以看出这种行为是征税主体（国家）进行的一种垄断行为，由于国家政府部门并非纳税义务人，出让时无法向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）也就无法据此抵扣相应的增值税。

二是，按照替代性原则，对于同一宗土地，与从政府出让取得比较，受让方（一般纳税人）从三级市场上取得土地，愿意支付的最高价格为政府出让价格加上相应的增值税税额，据此，也可以近似理解为政府出让的土地价格为不含税口径。

02

另一种观点认为土地使用权出让价格就是市场价格。

整体来说，市场价格都是含税价格。在房地产开发企业里，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第18号)的第四条的规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式为：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)。(11%税率在2023年4月1日开始调整为9%)，

从该条款销售额计算公式来看，土地价款应该是含税价。

03

针对这两种观点，笔者更倾向于土地使用权出让价格是含税价格。一方面国家（政府）作为征税主体，在对土地出让价格进行评估时，已考虑征税问题，政府不会做“亏本的买卖”；另一方面根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》销售额的定义，土地出让价款是含税价格是有迹可循的。

本文作者：世联评估，全国领先土地房地产、资产评估机构，拥有强大的评估师团队，持有rics、mai、hkis等国际学会资质，致力专业持续领先，以前瞻视角深度解读房地产市场，内容首发价值领地公众号，原创精彩不断！

【第13篇】费用增值税专用发票可抵扣

想必各位小伙伴都知道，增值税专用发票是能进行抵扣的，一般来说，抵扣之后我们要缴纳的税会少了不少，但也不是所有的增值税专票都能抵扣。那么增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围，你都知道多少？

企业在纳税申报时，使用购买商品时获得的增值税专用发票向税务机关申请抵扣，可以少缴增值税。那么关于增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围如下：

1. 可抵扣进项额的费用有：会议费；劳保费；租赁费；房产；修理费；广告费；车辆；设备、电子仪器；过路费；通行费；办公品；低耗和电子耗材；咨询费；服务费；审计费；用于培训发生的住宿、培训费；差旅费和水电费。

需要注意的是，差旅费必须是过路费和租车才可以抵扣；水电费需要换成专票才能抵扣。

2. 不可抵扣的进项税额费用有：工资；社保费；业务招待费；福利费。在福利费这块指的是于福利而购买的商品。

注意事项：

1. 汇总开具增值税专票必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则是不可以抵扣进项税的！例如，办公用品开具的是“货物一批”的专票，如没有清单是不可以抵扣的。

2. 如果增值税专票的“抵扣联”在认证之前丢失了，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

以上就是增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围，由于这个会涉及到一定的税务筹划，如果你不太清楚你手里有哪些发票可以抵扣，可以让你少交点税，你可以找专业的财税公司进行咨询喔！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

【第14篇】代扣代缴的增值税可以抵扣吗

代扣代缴完税凭证是否可以抵扣是会计工作中的常见问题，完税凭证是一种全面反映税收征纳情况的书面文件，比如缴款书、印花税票等就属于完税凭证。本文就针对代扣代缴完税凭证是否可以抵扣做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

代扣代缴完税凭证能否抵扣?

答：代扣代缴完税凭证是可以直接进行抵扣的。

完税凭证不是增值税专用发票，无法认证也不需要认证，只需要在资料齐全的情况下直接抵扣就可以了。

按照相关规定可得：

接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证可以作为增值税扣除凭证;

对于纳税人凭借税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款正面及境外单位的对账单或发票。若是资料不全，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。

综上所述，代扣代缴完税凭证在资料齐全的前提下，是可以进行抵扣操作的。

代扣代缴的增值税可以抵扣怎么做账?

支付费用时：

借：成本或者费用应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款应交税费——代扣代缴增值税

交税时：

借：应交税费——代扣代缴增值税

贷：银行存款

完税证明的具体含义

答：完税证明是一种全面反映税收征纳情况的书面文件，它是纳税单位和个人履行纳税义务的合法凭证，也是税务机关进行税收会计和统计核算、监督的原始凭证，还是国库收纳国家预算收入的凭证。

完税凭证种类包括：各种完税证、印花税票、缴款书、其他完税证明。

完税凭证具体内容包括：纳税人部分、税源部分、税收部分、征管部分及其他部分。

纳税人部分：包含单位和个人的名称、地址、电话、开户银行及账户等。

税源部分：包括税种、税率、计税单位、计税数量、产品名称、计税总值等。

税收部分：包括应纳税额、扣除金额、应纳所得税额、总计金额等。

征管部分：包含征收机关(委托代征、代扣单位)、填票人及复核人等。

其他部分：包括反映收入归属情况的收入机关、收款日期及会计分录等。

企业所得税完税证明如何取得?怎么做账?

以上就是关于代扣代缴完税凭证是否可以抵扣的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关代扣代缴完税凭证的内容，请大家继续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第15篇】农产品抵扣增值税规定

来源：中汇武汉税务师事务所十堰所 作者：赵辉

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2.海关进口增值税专用缴款书。企业购进进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具;或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

(1)生产农业初级产品(税率9%)：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

(2)深加工产品(税率13%)：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

(1)流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品;

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品;

三是采取“公司+农户”经营模式销售畜禽;

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子;

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜;

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

(2)销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的一般纳税人企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

农产品进项税抵扣的四种情形

一般纳税人购买农副产品的进项税额抵扣，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为四种情况：

一、一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。一般来说，从一般纳税人处购进取得增值税专用发票，在购入当期按照9%计算抵扣进项税额。但用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

二、海关进口增值税专用缴款书。纳税人进口农产品，按照9%的税率征收增值税，并且是由海关代收。企业购进进口农产品的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。但纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票计算抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具;或者可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以计算进项抵扣进项税。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产(农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同自产)农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，向这类农业生产组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

四、从小规模纳税人处取得专用发票。根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。用于生产13%税率的，按照10%扣除率计算进项税额。现政策规定，疫情期间小规模纳税人按照1%征收率计算缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。开具1%专票是否可以9%或10%计算抵扣?各地的答疑口径是不同的，纳税人执行的很混乱。国家税务总局答疑的口径：从小规模纳税人处购进农产品取得1%专票不得按票面金额的9%或10%计算抵扣，只有取得3%的专票才可以。

例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×9%=0.9万元，计入原材料金额=10+0.3-0.9=9.4万元。

注意：一是纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。二是纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。