关税增值税（11个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了11篇优质的关税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是关税增值税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】关税增值税

（2023年考题改编）

某市一家进出口公司（外贸公司）为增值税一般纳税人， 2023年7月发生以下业务：

（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。

（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4 万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。

（3）将2023年购置的一处位于外省某市的房产出租，取得收入（含增值税）109万元。

（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。

（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。

（6）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利发放。

（其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁服务的增值税税率为13%，出口货物的退税率为13% ，不动产租赁服务的增值税税率为9%，进口护肤品的关税税率为10% ，期初留抵税额为0，相关票据均在本期申报抵扣）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。

（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。

（3）计算业务（2）的出口退税额。

（4）计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。

（5）计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。

（6）计算业务（5）应扣缴的增值税。

（7）计算业务（5）应扣缴的企业所得税。

（8）计算业务（6）的增值税销项税额。

（9）计算当月允许抵扣的进项税额。

（10）计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。

（1）业务（1）应缴纳的进口关税=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07万元。购货佣金不计入关税的完税价格；保险费无法确定或未实际发生的，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

（2）业务（1）应缴纳的进口环节增值税=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99

（3）业务（2）的出口退税额=80×13%=10.4

（4）业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税=109÷（1+9%）×3%=3√

应预缴的城市维护建设税=3×7%=0.21√

预缴增值税和预缴城建税合计=3+0.21=3.21（万元）

（5）计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额=135

（6）计算业务（5）应扣缴的增值税=174÷（1+13%）×3%=20.02

（7）计算业务（5）应扣缴的企业所得税=174÷（1+13%）×10%=15.4

（8）计算业务（6）的增值税销项税额=300×13%=39

（9）计算当月允许抵扣的进项税额=32.9×（1-2%）+135+20.02=32.33+20.02+135=187.35

（10）当月销项税额=109÷（1+9%）×9%+39=48，销项税额-进项税额=48-187.35=-139.35

【第2篇】关税消费税增值税

增值税、消费税、关税等等，这些税到底是什么意思呢？

税，无处不在。但是对于很多人来说，却感觉不到什么。毕竟，不是所有的人都到了纳税起征点，不是所有的人都有企业。其实不然，税的作用体现在我们方方面面，挣钱是在纳税，花钱一样的也是在纳税。毕竟，死亡和税收，是我们一生逃离不了的。

我国的征税制度的主要法律依据是税法，还有其他的一些法律法规协同。主要的税种为：所得税、财产税、流转税、行为税、资源税。

流转税主要是：增值税、消费税、关税等——花钱

所得税主要是：个人所得税、企业所得税等——挣钱

财产税主要是：房产税、契税、车船使用税等——买房

资源税主要是：城镇土地使用税、资源税、土地增值税等——加油

行为税主要是：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税等——签合同

我国主要的税收来源是流转税，就是商品在市场流转当中产生的。举个例子，你在市面上购买的苹果，本来是5块钱一斤，但是商家需要纳税，就变为了6块钱一斤，这其中的1块钱，就是税费。所以，在你平时消费的时候，就已经参与在纳税行为当中了。

流转税当中的增值税，是我国的第一大税种，也是税收的主要来源。一件商品从它的生产、加工、销售等多步骤当中都会产生。增值税的计算方式也相对来说简单：进项-销项=增值。增值*行业对应税率=增值税。增值税的纳税人分为两种：一般纳税人和小规模纳税人

一般纳税人：年销售额大于500万，适用税率为：6%、9%、13%

小规模纳税人：年销售额小于500万，适用税率为：3%（目前小规模纳税人减按1%征收）

消费税是在增值税的基础上对某一部分商品征收的额外税，比如常见的烟、酒、奢侈品等。另说一点：烟草公司每年为我国提供了上万亿的税收，广大烟民朋友们功不可没啊。

关税，它的产生主要目的其实是为了本土保护。毕竟，国家即使再发达，在某些方面可能也不如其他国家，有些商品是需要依靠进口的。但是，外来的商品如果和本土的商品价格一样，那么对于本土产业来说是一种打击，所以，对进口的商品就会征收相应的关税，外来的商品价格自然就高了。外国的月亮不一定圆，但外国的商品一定要纳税。

当然，税远没有这么简单和这么几种，如果有兴趣，可以关注咨询——《伊河的猫》，财税相关事务和企业税务筹划等内容均可详细解答。

【第3篇】关税增值税下调

来源 / 海关发布微信公众号

自2023年4月1日起，进口货物原适用16%增值税税率的，税率调整为13%，原适用10%增值税税率的，税率调整为9%。

调整后我国进口环节增值税税率结构如何变化？对进口企业税负有何影响?

我国对进口货物普遍征收增值税，征收标准与国内产品一致。2023年5月1日，我国将原增值税税率17%和11%调整为16%和10%，本次又从16%、10%分别下调至13%、9%。以2023年进口货值静态测算，增值税降税政策自4月1日起实施后，全年将为进口企业减少进口环节增值税税负约2250亿元，有效降低进口企业税负和资金压力，进一步激发市场活力。

进口增值税税率下调对跨境电商零售进口有何影响？

按照现行跨境电商零售进口税收政策，消费者通过跨境电商零售进口购买商品，在个人购买限值以内关税税率为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。此次跨境电商零售进口增值税税率亦同步下调。以2023年进口货值静态测算，减税政策实施后，今年将为消费者减轻税负13.5亿元，有利于进一步促进消费，满足人民群众消费升级的需求。

企业申报注意事项

按现行规定，进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。为确保证广大进出口企业利益，凡提前申报进口的，如货物在4月1日或之后到港，适用新的增值税税率。

企业在通关过程中如遇到有关问题，海关将及时协助解决。

【第4篇】关税增值税计算公式

关税税率即以海关税则为依据，为课征对象计算其在进行征税之时，所拥有的税额的比例。

一、关税税率的税率设置

1、法定税率。其包含有最惠国税率、特惠税率等。①最惠国税率。当进口货物的原产地是我国国境之内，或者是同我国进行了包含有最惠国待遇条款的协定签订的双边贸易国家的国境之内，又或者是能够享受到最惠国待遇条款的属于世贸组织成员国的国家境内时，就可以用上最惠国税率。②协定税率。当进口货物的原产地是同我国进行了有关关税优惠条款签订的国家时，就可以用上协定税率。另外，该税率所涉及的乃是区域性贸易协定。③特惠税率。当进口货物的原产地是同我国进行了特殊优惠关税协定的签订的国家时，就可以用上特惠税率。④普通税率。当进口货物的原产地都不属于以上所讲国家的范围之内，又或是并不知道其具体原产地之时，所用的税率就是普通税率。

2、暂定税率。该税率适用于特定的进出境货物。当然在该类货物还附带了技术规格的情况下，海关部门不仅要对其名称以及税号进行审核，而且还要就该技术规格作出专业的认定才行。3、配额税率。与该税率相对应的就是配额制度，而配额制度是说当进口货物未达到规定数量之时，其可以享受到低关税的福利。而一旦该进口货物的数量比规定数量还要多，那么就得使用高关税。4、信息技术产品税率。该税率是以世贸组织成员国之间使用的《技术信息协议》为依据的。5、特别关税。特别是关税的范围很广，像是报复性关税、保障性关税等多个关税种类都属于该范围。

关税税率使用中的特殊情况

1、当进口货物本该按普通税率进行征税时，若其取得了我国国务院的关税税则委员会的同意，其就能改成按最惠国税率进行征税。2、当进口货物的包装采用的乃是裸装或者是中性包装之时，需要看其是否能够出具原产地证明，若不能，且无法辨明其原产地究竟为何处之时，就只能按普通税率进行征税。3、当进口货物是在我国的港澳台地区所生产的，又或是其乃是由彭、马等关税区进入我国国境之内的话，可以以最惠国税率进行征税。

关税的计算公式

1、从价：应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2、从量：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、滑准：应纳关税税额=t1、2×p×汇率

【第5篇】进口关税和增值税

导读：企业一般为了谋求本国没有的产品和服务利润的垄断，都会从别的国家，地区购进产品或原料，而我国为了降低进口产品在国内市场的竞争力，故而当进口产品或原料时， 便对其征收相关的税费，那么进口关税增值税怎么算呢？

进口关税增值税怎么算

一、海关进口增值税和关税，进口关税计入采购货物成本,增值税计入进项税额,做账如下：

借：库存商品（采购价+关税等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

二、关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

三、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

先将缴纳的关税计入材料采购的过渡科目，增值税计入进项税，待进口发票来后，一起入材料账。

付关税、增值税时：

借：应交税金-进项税

材料采购

贷：库存现金

进口发票收到时

借：应付账款

贷：材料采购

材料入库时，将材料采购的总和做分录,

借：原材料,贷：材料采购

不知道价格的话，可以折算出，因为税单上除了税额以外，左下角的方框内标有外币汇率的，以关税完税价格除以汇率就是进口材料的金额。

进出口货物、进出境物品，有哪些是减征或者免征关税的呢？

1.关税税额在人民币50元以下的一票货物;

2.无商业价值的广告品和货样;

3外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

4.在海关放行前遭受损坏或者损失的货物;

5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;

6.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;

7.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

【第6篇】进口关税和增值税怎么算

有的跨境电商从业者感觉生意越来越难做，有的跨境电商从业者则是不断扩大规模同时营收增加，很多非行业从业者的人也都或主动或被动地了解了跨境电商这一行业，对跨境电商感兴趣的人也越来越多。

其中最直接的因素是后疫情时代跨境电商的逆势增长。

整个2023年上半年出口与去年累计同期比增加38.6%。2023年中国出口跨境电商交易规模将达到7.73万亿元，2023年或将突破9万亿。

一、跨境电商企业有可能面临的公司主体

1、国内贸易公司

2、国内运营服务公司

3、多个小规模纳税人的账号公司

4、香港公司

5、欧洲店铺

二、跨境电商的税务又如何处理？

1、跨境电商关税

1）关税

海关向进出口商品过关境征的税收，参考《海关法》《进出口关税条例》等。

2）影响关税价格的因素

fob = 货价＋国内运杂费

cfr = fob＋远洋运费

cif = fob＋远洋运费+保险费

以上价格术语公式中任何一项因素都会影响其最终的关税完税价格。

3）影响关税税率的因素

2、 跨境电商消费税

海关针对进口环节的部分商品征的税收，按价、按量和复合计征。

应纳税额 =（完税价格＋关税）/(1-消费税率）×消费税率消费税征税商品

3、跨境电商增值税

税率参考：13%（一般工业品等）、9%（农产品和图书等）。

应纳税额 =（完税价格+关税+消费税）×增值税率

4、跨境电商综合税率

综合税率是由进口关税和进口环节增值税税率综合计算所得，按22%计算。后由海关总署根据具体情况适时调整。综合税率 = (1＋关税)×(1＋增值税)-1×100%

5、跨境电商综合优惠税率

优惠税率又称优惠关税(preferential duty)，是指对特定的纳税人或纳税项目采用低于一般税率的税率征税。

6、跨境电商行邮税

行邮税是行李和邮递物品进口税的简称，是海关对个人携带（免税货值5000元）、邮递进境（免税货值1000元，且税额小于50元）的物品关税、进口环节增值税和消费税合并征收的进口税。

根据《中华人民共和国进出口关税条例》第五十六条规定:进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。

【第7篇】关税增值税消费税公式

说到消费税，相信很多人都不清楚，到底哪些产品是需要交纳的？消费税是怎么收税的，下面我们就来看看消费税是怎么计算的。

消费税（consumptiontax/exciseduty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税应纳税额的计算

(一)销售额的确定

1.从价计征销售额的确定。

2.从量计征销售数量的确定。

3.复合计征销售额和销售数量的确定。

4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

(二)应纳税额的计算

1.生产销售应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率

(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

(4)应纳税额计算举例。

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

3.委托加工应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

4.进口环节应纳消费税的计算。

(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

(三)已纳消费税的扣除

1.外购应税消费品已纳税款的扣除。

(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;

(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);

(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

(8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板;

(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;

(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。

2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;

(2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品;

(3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎;

(6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车;

(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;

(10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;

(11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油

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【第8篇】进口关税增值税

进口关税税额及增值税税额

进口税额=进口关税税额+增值税税额

进口关税税额=到岸价格×进口关税税率

增值税税额=（到岸价格+关税税额）×增值税税率

常用跨境电商贸易方式代码表

贸易方式代码

贸易方式代码简称

贸易方式代码全称

9610

跨境贸易电子商务b2c出口

跨境贸易电子商务企业对个人直接出口

9710

跨境贸易电子商务b2b出口

跨境贸易电子商务企业对企业直接出口

9810

跨境贸易电子商务海外仓b2b出口

跨境贸易电子商务企业对企业出口海外仓

1210

跨境电子商务b2c

保税进口

跨境贸易电子商务

企业对个人保税进口

常用贸易方式代码表

贸易方式代码

贸易方式代码简称

贸易方式代码全称

0110

一般贸易

一般贸易

0130

易货贸易

易货贸易

0214

来料加工

来料加工装配贸易进口料件及加工出口货物

0243

来料以产顶进

来料加工成品以产顶进

0245

来料料件内销

来料加工料件转内销

0255

来料深加工

来料深加工结转货物

0258

来料余料结转

来料加工余料结转

0265

来料料件复出

来料加工复运出境的原进口料件

0300

来料料件退换

来料加工料件退换

0345

来料成品减免

来料加工成品凭证免税证明转减免税

0420

加工贸易设备

加工贸易项下外商提供的进口设备

0446

加工设备内销

加工贸易免税进口设备转内销

0456

加工设备结转

加工贸易免税进口设备结转

0466

加工设备退运

加工贸易免税进口设备退运出境

0513

补偿贸易

补偿贸易

0615

进料对口

进料加工(对口合同)

0642

进料以产顶进

进料加工成品以产顶进

0644

进料料件内销

进料加工料件转内销

0654

进料深加工

进料深加工结转货物

0657

进料余料结转

进料加工余料结转

0664

进料料件复出

进料加工复运出境的原进口料件

0700

进料料件退换

进料加工料件退换

0715

进料非对口

进料加工(非对口合同)

0744

进料成品内销

进料加工成品转内销

0844

进料边角料内销

进料加工项下边角料转内销

0845

来料边角料内销

来料加工项下边角料内销

0864

进料边角料复出

进料加工项下边角料复出口

0865

来料边角料复出

来料加工项下边角料复出口

1139

国轮油物料

中国籍运输工具境内添加的保税油料、物料

1200

保税间货物

海关保税场所及保税区域之间往来的货物

1215

保税工厂

保税工厂

1233

保税仓库货物

保税仓库进出境货物

1234

保税区仓储转口

保税区进出境仓储转口货物

1300

修理物品

进出境修理物品

1427

出料加工

出料加工

1500

租赁不满一年

租期不满一年的租赁贸易货物

1523

租赁贸易

租期在一年及以上的租赁贸易货物

1616

寄售代销

寄售、代销贸易

1741

免税品

免税品

1831

外汇商品

免税外汇商品

2025

合资合作设备

合资合作企业作为投资进口设备物品

2215

三资进料加工

三资企业为履行出口合同进口料件和出口成品

2225

外资设备物品

外资企业作为投资进口的设备物品

2439

常驻机构公用

外国常驻机构进口办公用品

2600

暂时进出货物

暂时进出口货物

2700

展览品

进出境展览品

2939

陈列样品

驻华商业机构不复运出口的进口陈列样品

3010

货样品a

有经营权单位进出口的货样品

3039

货样品b

无经营权单位进出口的货样品

3100

无代价抵偿

无代价抵偿货物

3339

其他进口免费

其他进口免费提供货物

3410

承包工程进口

对外承包工程进口物资

3422

对外承包出口

对外承包工程出口物资

3511

援助物资

国家和国际组织无偿援助物资

3611

无偿军援

无偿军援

3612

捐赠物资

华侨、港澳、台同胞、外籍华人捐赠物资

3910

有权军事装备

直接军事装备 (有经营权)

3939

无权军事装备

直接军事装备 (无经营权)

4019

边境小额

边境小额贸易(边民互市贸易除外)

4200

驻外机构运回

我驻外机构运回旧公用物品

4239

驻外机构购进

我驻外机构境外购买运回国的公务用品

4400

来料成品退换

来料加工成品退换

4500

直接退运

直接退运

4539

进口溢误卸

进口溢卸、误卸货物

4561

退运货物

因质量不符、延误交货等原因退运进出境货物

4600

进料成品退换

进料成品退换

9639

海关处理货物

海关变卖处理的超期未报货物 ,走私违规货物

9700

后续退补税

无原始报关单的后续退、补税

9739

其他贸易

其他贸易

9800

租赁征税

租赁期一年及以上的租赁贸易货物的租金

9839

留赠转卖物品

外交机构转售境内或国际活动留赠放弃特批货

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其他

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【第9篇】关税增值税消费税

增值税应纳税额的计算

一般计税方法：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额

当期销项税额=不含税销售额*适用税率

=含税销售额除以（1+征收率）*适用税率

【备注】当期销项税额<当期进项税额时，不足部分可结转下期抵扣>

简易计税方法：应纳税额=不含税销售额*征收率

=含税销售额除以（1+征收率）*征收率

【备注】不得抵扣进项税额

进口货物：1 若进口货物不得征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税

2 若进口货物征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【备注】不允许抵扣发生在境外的任何税金

消费税税目及计税形式

烟 ：包括卷烟，雪茄烟，烟丝

【备注】烟叶不征收消费税

酒：1 包括白酒，黄酒，啤酒和其他酒

2 对以黄酒为生产的配制或者泡制酒，按其他酒征收消费税

3 调味料酒，酒精不征收消费税

高档化妆品：1 包括高档美容，修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品

2 舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，不属于被税目的征收范围

鞭炮，焰火：1 包括各种鞭炮，焰火

2 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征收消费税

成品油：包括汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油，燃料油

摩托车：1 包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种

2 对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税

小汽车：1 包括各类乘用车，中轻型商用客车和超豪华小汽车

2 不征收消费税：电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车

企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税

贵重首饰及珠宝玉石：1 包括各类金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，其他贵重首饰和珠宝玉石

2 对宝石柸应按规定征收消费税

高尔夫球及球具：包括高尔夫球，高尔夫球杆及高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头，杆身和握把

高档手表：包括每只销售价格（不含增值税）>=10000元的各类手表

游艇：包括8米<=艇身长度<=90米，内置发动机，可在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇

木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨，倒角的木制一次性筷子

实木地板：包括各类规格的实木地板，实木指接地板，实木复合地板及用于装饰墙壁，天棚的侧端面为榫，槽的实木装饰以及未经涂饰的素板

电池：1 包括原电池，蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池

2 对于无汞原电池，金属氢化物镍蓄电池，锂原电池，锂离子蓄电池，太阳能电池，燃料电池，全钒液流电池免征消费税

涂料：对施工状态下挥发性有机物含量<=420克/升的涂料免征消费税

消费税税率形式

比例税率（从价计征）：多数应税消费品

定额税率（从量计征）：黄酒，啤酒，成品油

比例税率+定额税率（复合计征）：卷烟，白酒

消费税纳税环节

一般应税消费品：生产销售（委托加工，进口）

金银首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰：零售

卷烟：生产销售（委托加工，进口）+批发

超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价>=130万元）：生产销售（委托加工，进口）+零售

生产和委托加工收回应税消费品后征税时点

生产：

直接销售：销售时纳税

自产自用：1 用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税，生成最终产品并销售时才须纳税

2 用于其他方面的，于移送使用时纳税。具体是指纳税人将自产的应税消费品用于生产费应税消费品，在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面

委托加工：

不高于受托方的计税价格出售（直接出售）：不纳税

高于受托方的计税价格出售（非直接出售）：出售时纳税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

连续生产应税消费品：生成最终产品并销售时纳税，委托加工环节所纳税款准予按规定扣除

消费税应纳税额的计算

不同计征方式下消费税应纳税额的计算

从价计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率

销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用

组成计税价格：

自产自用：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

进口：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

从量计征：

应纳税额=销售数量*定额税率

销售数量：

直接销售：应税消费品的销售数量

自产自用：应税消费品的移送使用数量

委托加工：纳税人收回的应税消费品数量

复合计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率+销售数量*定额税率

销售额+销售数量：结合从价计征与从量计征两种计税依据确定

包装物押金与以旧换新的税务处理

包装物押金的税务处理

关于包装物押金，增值税和消费税的处理方式基本一致（啤酒，黄酒，成品油除外），具体税务处理方式如下：

包装物

增值税

消费税

备注

取得时

逾期时

取得时

逾期时

一般货物

×

√

×

√

逾期或收取时间超过12个月的，并入销售额征税

啤酒，黄酒，成品油

×

√

×

×

实行从量计征，包装物押金不计算消费税

其他酒类

√

×

√

×

收取时即并入销售额计税，逾期时不再进行计税

以旧换新的税务处理

关于以旧换新，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下：

1 一般货物按新货物的同期销售价格确定销售额（不得扣减货物的收购价格，即全额计税）

2 金银首饰按销售方实际取得的不含增值税的全部价款确定销售额（扣减旧首饰收购价格，即差额计税）

【第10篇】进口设备关税和增值税

报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报的货物名称和所归税号。海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。海关收的税包括两部分，进口关税和代征增值税。一 进口关税怎样计算进口货物关税=关税完税价格*关税税率

二 进口货物增值税怎样计算、进口货物增值税的应纳税额=（关税完税价格＋关税）×增值税税率 三、进口关税的注意事项和作用

我们在进行计算的时候，是有一定的公式的，只需要带入公式就可以计算出来。另外，进口关税的设置是有一定的依据的，不可以过高也不可以过低，过高可能会导致阻碍轨迹贸易的发展，无法促进贸易全球化的发展。进口关税的作用1、征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。

2、适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

假如美元兑人民币为1：8

国际间运费包括运费、包装费、保险费等假如是30000元（rmb）

进口关税=（fob价格10000美元*牌价8 元（rmb）+国际间运费30000）*适用税率13% =14300元（rmb）

进口环节应缴纳增值税=（cif价格80000+30000元rmb）+14300元（rmb））*17%=21131元（rmb）

【第11篇】关税和增值税

进口关税和增值税怎么做账？进口关税一般计入货物的成本，增值税如果是一般纳税人，可以作为进项抵扣税额，在计算上，关税应根据货物的归属，选择适用关税税率，关税完税价格*适用税率=关税，根据海关完税单据，去税务局认证后可以抵扣增值税进项税额。 进口增值税和进口关税会计分录如下： 借：库存商品或原材料（采购价+关税等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

进口关税及增值税如何记账？ 关税和增值税都计入该设备的原值当中，即该设备入帐价值=原值+进口关税+进口增值税 1、关税按该货物归属类别适用关税税率，用关税完税价格*关税税率=关税。 增值税=(关税完税金额+关税)*17% 如果该货物要交消费税， 则: 增值税=(关税完税金额+关税)/(1-适用消费税税率)*17% 2、本月支付税款给第三方时,暂挂往来: 借:预付账款 贷:银行存款 3.下月收到税单时: 借:库存商品 借:应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:预付账款

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