2023年企业所得税预缴（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的预缴所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023年企业所得税预缴范本，希望您能喜欢。

【第1篇】2023年企业所得税预缴

要点一：小型微利企业条件放宽

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

要点二：小型微利企业减税政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

要点三：企业所得税申报表单修订

对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）部分表单和填报说明进行了修订。

政策依据：

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

要点四：非居民企业所得税申报表单修订

自办理2023年度第一季度企业所得税预缴申报起启用《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》；自办理2023年度或2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》；自2023年10月1日起启用《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2023年版）》。

政策依据：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

要点五：固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大

自2023年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

政策依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第66号）

要点六：初创期科技型企业条件放宽

初创期科技型企业，应同时符合以下条件：1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

自2023年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

要点七：文化转制企业免征企业所得税

自2023年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2023年12月31日之前已完成转制的企业，自2023年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）

要点八：符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）

要点九：铁路债券利息收入减半征收

对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）

要点十：永续债企业所得税政策明确

企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

政策依据：《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号）

要点十一：集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策

依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）

要点十二：保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

政策依据：《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）

要点十三：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策

金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

1.关注类贷款，计提比例为2%；

2.次级类贷款，计提比例为25%；

3.可疑类贷款，计提比例为50%；

4.损失类贷款，计提比例为100%。

政策依据：《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第85号）

要点十四：金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策

一、金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：

1.贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；2.银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；3.由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

政策依据：《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第86号）

要点十五：“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项取消

根据修改后的《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款规定和《国务院关于取消一批行政许可事项的决定》（国发〔2017〕46号），现将已取消的“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”事项予以公布。

政策依据：《国家税务总局关于公布已取消税务行政许可事项的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）

要点十六：北京2023年冬奥会企业所得税优惠政策

对国际奥委会相关实体中的非居民企业取得的与北京冬奥会有关的收入，免征企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第92号）

【第2篇】企业所得税预缴申报表核定征收

企业所得税预缴申报表又又又变了！

距离上次变化还不到一年，不到一年（国家税务总局公告2023年第12号，修订申报表，自2023年7月1日开始执行）

又又又变了！

不学习行吗？

不学习，你下个月打开申报表直接懵圈，因为真的变化很大。

小编就不直接给你粘贴文件了（文件大家登录国家税务总局网站都可以看）。

01、企业所得税预缴申报表有哪些变化

精简的给大家大概捋一捋主要变化，等下个月开始申报21年1季度企业所得税时候，我们再详细重新学习一下填表。

主要变化就是如下图：

值得高兴的是，表格是朝着简单化再修改，而不是越来越复杂了，这还是是会计人的福音。

简化预缴申报表，这个是今年税务总局春风便民行动定下的调子。

除了简化所得税预缴申报表外，我们看到今年春风便民行动还有很多申报相关的事项要完成，总体来说关键字眼都是：精简、减少、整合、简化！

这真是一个令人愉悦的好消息。

为什么说又又又变了，其实关注所得税预缴申报的朋友都知道，因为确实是变化的比较频繁。

自从2023年发布2018版预缴申报表以来，基本每年都在修改，今年这个更是重大调整，文件都是些的发布，而不是修订。

所以新申报表发布后，我们所谓的2018版的申报表就自动退位了。

那新版预缴申报表a表到底每张表哪里变化了？

我们一起学习一下，了解一下。变化后的表格只剩下3张了，一般企业如果不是总分汇总纳税，也不享受固定资产加速折旧，基本就只填一张表（太好了）。

a200000表（主表）

原表格

新表格

1、“预缴方式”、“企业类型”这两个项目取消了（删减）。

其实这两个栏次我们之前填报也发现，基本是灰色不可选择的，都是自动从征管信息中带出来，你企业是什么预缴方式、是什么类型，之前就登记时候就定了，可能也正是这种原因，所以取消这个栏次。

2、增加了附报事项名称(整合）。

这里按照填表说明的意思对应的是原来a201010表的附列资料，因为这个表取消了嘛，所以这里的信息填写就转移到主表了。

不过这个信息填写是一个统计信息，也是不影响预缴税款计算的。

原表格

新表格

3、这部分的改变主要还是体现两个字，整合！

因为原来的两个优惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相应的信息就直接汇总在主表来填写。

具体而言就是直接挂在相应栏次下方

纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填写优惠事项或特定事项，原表单采用了完整列举的展现形式，今后如政策调整，一般不再修订表单，纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》，选择相应事项填报即可。

当然新表格也取消了小型微利企业延缓纳税栏次，这个政策是短期政策，已经到期，所以取消了栏次。

原表格

新表格

4、总分机构的填写没有变化

5、（删除）“附报信息”栏次

6、增加“实际缴纳企业所得税计算”部分，帮助民族自治地方企业更准确的计算地方分享的企业所得税减征或免征情况。

以前这部分放在a201030里面，没有现在的计算清晰。现在这样设置，系统可帮助纳税人自动计算或校验优惠金额，避免计算错误导致享受优惠不充分。

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资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表

原表格

新表格

这个表格说白了，就是采取了分类填报，不像之前把所有政策都列举上。分类填报有个好处，那就是今后政策调整，比如又新增一个一次性扣除的行业，那么表格样式可以不用更改，只需要修改目录枚举，然后纳税人应根据《企业所得税申报事项目录》最新分类事项进行填报即可。

以上就是本次新预缴申报表a表的变化，当然，如果你是核定征收的，你的申报表没有变化。

02、利好！所得税申报变了！研发费用加计预缴可扣，房开企业争议消除！

税务总局最新发布的企业所得税预缴申报表a表的适用范围就是查账征收。

如果你是核定征收的，本次的变化不涉及到你。因为，实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人在月(季)度预缴纳税申报时填报b表，同时实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报 b表

这次新表格填表内容口径上的两个主要变化，这两个主要变化主要涉及房地产等特点业务的纳税人以及涉及加计扣除的纳税人。

1、口径明确了在预缴所得税环节可以扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加。

这是继去年申报表口径允许这个栏次填写负数后又一实操口径的明确，非常赞！

如图：

这是2023年12号公告的口径

这是2023年3号公告的最新口径

发现区别没有，多了一句话，就是划线部分，你别看这句话，这句话明确了口径，解决和之前房地产企业在实践中预缴所得税的实操争议问题。

房地产开发企业销售未完工产品，在取得预售收入时，除了预缴企业所得税，还需要预缴增值税，继而城建税和教育附加，以及预缴土地增值税。

按照收入成本配比原则，预缴的城建税和教育附加，以及预缴的土地增值税也就不能直接计入税金及附加计算当期损益，我们一般都是预缴时候直接计入应交税费借方。

分录：

借：应交税费-预交增值税

借：应交税费-城市维护建设税

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-地方教育费附加

借：应交税费-土地增值税

贷：银行存款

这部分未计入当期损益（税金及附加科目）的税费能否税前扣除呢？在企业所得税汇算清缴时候是明确了的，直接在a105010表相应栏次进行纳税调整。

但是在预缴所得税时候，这块就不是很明确了，因为填表说明没明确这个事项，各地在执行时候也是有争议。

因为涉及金额也较大，这部分不扣除也占用了房企很多税收资金，为了解决这个问题，各地也是有不同的做法，主要包括两种。

a、不管会计是否确认收入，直接按实际缴纳的税金及附加结转，也就是这种情况下，企业不存在当期实际缴纳且未计入损益的税金及附加了。

那么这种会计处理下，当期缴纳的税费已然计入了利润表，预缴时候就体现在利润总额扣除了。

b、会计处理预缴的税费还是挂在应交税费借方，实际填写预缴申报表时候把这部分从第4行扣除出去，保持和汇算口径的一致性(和新口径一样）。

以上两种处理方法都有，说白了a是会计核算上处理了，b是自己调整表格口径（这个个别地方税务局是默认了的）

当然，2023年的新版预缴申报表解决了这个口径问题，反正税务的口径我不管你会计核算处理如何做(有人说当期直接结转到损益，有人说不用结转），税务是不管你结不结，我现在都明确你可以扣了。

如果你预缴时候就直接结转到税金及附加了，那你这部分体现在利润总额里面扣除了，如果你没结转，那也明确你可以扣除。

这其实挺好的， 减少了争议，也让房地产企业少预缴所得税，减少了资金的占用。

2、第二个就是研发费用加计扣除允许预缴时候填写了。

很多有研发费用加计扣除的企业有个头疼的事情，那就是之前预缴申报的时候加计扣除不能扣，导致预缴有税金。

这点从之前的填报说明和表格设置就很清楚。

表格这个栏次也是不能填写的，只是摆设！

而这些企业一般汇算时候加计扣除后，所得税又没那么多，每年都会涉及退税，资金也占用了一堆。

本来国家给研发加计扣除就是为了支持企业加大研发投入，减少税金资金支出，但是这样一搞，企业还是要垫付税金。制造业企业加计扣除比例提高到100%

所以，房地产开发企业，和有研发加计扣除优惠的企业，预缴申报表的这些变化点。

你是否get了呢？

关于这次所得税申报表的变化，小编都一一梳理完了，你都学会了吗？

【第3篇】企业所得税预缴申报表

老会计分享企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)和企业所得税年度纳税申报表a类

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)

包含：预缴申报表 、汇总纳税企业所得税分配表、核定征收申报表

扣缴所得税报告表

企业所得税年度纳税申报表a类

包含：企业所得税年度纳税申报表填报表单、a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）、a101010一般企业收入明细表

a101020金融企业收入明细表、a102010一般企业成本支出明细表、

a102020金融企业支出明细表、a103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表

a104000期间费用明细表、a105000纳税调整项目明细表

a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表、a105030投资收益纳税调整明细表

a105040专项用途财政性资金纳税调整表、a105050职工薪酬纳税调整明细表

a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表、a105070捐赠支出纳税调整明细表

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企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)-汇总纳税企业所得税分配表

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企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)-预缴申报表

企业所得税年度纳税申报表a类

a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

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a105050职工薪酬纳税调整明细表

a105081固定资产加速折旧、扣除明细表

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a105100企业重组纳税调整明细表

a107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表

a108020境外分支机构弥补亏损明细表

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【第4篇】企业所得税预缴纳税申报表

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等部分表单样式及填报说明进行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统，力争帮助企业精准享受企业所得税优惠政策。

在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：

一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。

“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。企业所得税实行核定应纳所得税额征收的企业，如果符合小型微利企业条件的，其税收减免不通过填报纳税申报表的方式实现，而是通过直接调减定额的方式实现。但是，这些企业应在纳税申报表中根据税务机关核定时的情况，正确选择填报“小型微利企业”项目。

二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。因此，所有企业均需要准确填写该部分内容。

对于查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

“按季度填报信息”中的“小型微利企业”项目，是对企业是否为小型微利企业的判断结果的展示。除企业所得税实行核定应纳所得税额征收方式的企业外，其他企业需要根据本期及以前各期纳税申报表中的“从业人数”“资产总额”等项目的填报情况，结合本期纳税人申报表中“应纳税所得额”和“国家限制或禁止行业”的填报情况进行综合判断。

以上就是小编为大家整理的企业所得税预缴申报表的填报问题，希望为大家的工作带来一些帮助。

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【第5篇】异地企业所得税预缴税款表下载

企税相关——

异地施工企业，企业所得税和个人所得税如何缴纳？

相关解读——

建安企业异地施工：个税征管方式的五个变化

异地建筑安装项目从业人员个人所得税征收方式二选一

一、企业所得税

一计算缴纳企业所得税总原则：

统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库。

二如何预缴企业所得税

1、只设跨地区项目部的建筑企业

跨地区项目部预缴税款：应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。

总机构预缴税款：扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。

2、只设二级分支机构的建筑企业

二级分支机构分摊预缴税款：总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。

所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50％

各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例。

该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

注：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算。

总机构预缴税款：就地预缴税款。

总机构应预缴总额=统一计算的企业当期应纳税额×50％

3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑企业

总机构先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照“只设二级分支机构”方法计算总、分支机构应缴纳的税款。总机构、项目部、各分支机构在各自所在地就地预缴税款。

4、以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

（1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

（2）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（3）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

（4）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

（5）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

三如何进行企业所得税汇总清算

建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

四总机构预缴和汇算清缴时

总机构预缴和汇算清缴时，除正常报送汇算清缴相关资料外，还应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

五跨地区经营的项目部需要向项目所在地主管税机关出具的证明文件

1、《外出经营活动税收管理证明》

2、证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件

注：未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

相关政策文件

1、关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第57号）

2、关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号）

3、关于建筑企业所得税征管有关问题的通知（国税函[2010]39号）

4、关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函[2010]156号）

二、个人所得税

一工资薪金个人所得税

1、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

2、总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

3、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

4、要求工程作业所在地和扣缴单位机构所在地主管税务机关加强信息传递和沟通协调，避免重复征税，切实维护纳税人权益。

5、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照上述执行。

相关政策文件

1、关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告（国家税务总局公告2023年第52号）

2、国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知（国税发[2005]205号）

二企事业承包承租所得个人所得税

国税发[1996]127号第六条从事建筑安装业的单位和个人应设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度等情况，核定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税。具体核定办法由县以上（含县级）税务机关制定。

因此，跨县（市、区）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税，经济越欠发达，被核定征收的可能性就越高。小编（微信号：13931190975，加我为好友，经常在朋友圈发干货)

《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发[1996]127号）

【第6篇】季度预缴企业所得税计算方法

1.操作路径：办税桌面--我要办税--税费申报及缴纳--申报清册--按期申报--企业所得税（年报）。如图所示：

2.点击【填写申报表】，弹出申报方式选择框，纳税人根据需要选择在线或离线方式申报。这里以在线申报为例。如图所示：

3.进入到申报表填写界面，可以看到在页面会显示一个主附表的导航栏，可以点击链接在主表和各个附表之间进行切换。如图所示：

4.系统提供了完善的表内、表间的自动计算和校验的功能，纳税人根据实际业务填写数据，即可完成从附表到主表的计算。填写数据完成后，如校验不通过，页面出现黄色格子，移动鼠标至该格子，页面显示校验不通过的提示。如图所示：

5.点击【暂存】按钮可以暂存已填数据。如图所示：

6.点击【保存】按钮可以保存数据，但需要数据都校验通过的情况下方可保存成功，否则，则提示保存失败并显示校验不成功的数据项。如图所示：

7.点击【重置】按钮可初始化表单数据，点击【确定】后将初始化所有表单数据。如图所示：

8.保存数据后点击【申报】-【确定】，选择享受提示原因，确定后申报成功跳转申报结果界面，点击【缴款】可直接进行缴款。

9.若纳税人想离线申报，可在选择申报方式时选择离线的，点击【申报】，系统自动下载pdf文件。如图所示：

10.下载完成后打开即可进行填报。如图所示

11.点击【检查本页数据】按钮可以检查纳税人所填数据是否符合校验规则。如图所示：

12.检查数据无误后，点击滚动条滑到最后，输入纳税人密码（即登录电子税务局的密码），点击【提交】按钮进行提交申报。如图所示：

13.提交成功后，显示表单提交回执页面，纳税人可在办税桌面--我要办税--税费申报及缴纳--申报查询及打印里查询申报结果。如图所示：

【第7篇】预缴企业所得税计算方法

导读：企业所得税的计算，在会计中算是一个小难点，在年度终了，企业的会计人员就会核算整年度的经济业务，计算出其税前利润，在其基础上调增调减计算出净利润。

房地产开发企业实行按照预计毛利率预缴企业所得税，按照工程项目的属性不同，预缴的毛利率不同。

分两块计算：

1。已经销售的：（销售的收入-成本费用）*25%

2。预售的：（预售收入*预计毛利率-费用、税金）*25%

税前扣除规定与企业实际会计处理关系

（一）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（铂略注：《企业所得税法》第二十一条规定）

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准。

在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任。

（二）税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2023年第15号》

（三）税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。

【第8篇】企业所得税预缴申报表b下载

每个季度结束，会计就有一个重要工作要做——季度企业所得税预缴申报。

公告来了！这次修订基本涉及到了预缴申报表的每一张表格！

到底变在哪？

a200000 表的“按季度填报信息”调整了位置且信息更完整；

在原表单第14行和第15行之间新增第l15行，“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税 □是 □否）”，二者必选其一；

由于上面多了一行l15，那么自然原来15行的名称和公式也就变化了，修改为“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-l15） 税务机关确定的本期应纳所得税额”；

a201010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税增加其中明细项；

a201010 最后新增42、43行“附列资料”；

a201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》根据新政策增加了明细项；

a201030减免所得税优惠明细表根据最新政策调整；

a202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表调整了抬头。

【6个问题看重点】

问题1：

小型微利企业延缓缴纳所得税额，这次企业所得税月（季）度预缴纳税申报表修改体现在哪？

答：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）增加临时行次第l15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。

问题2：

小型微利企业延缓缴纳所得税额，能否选择不享受延缓缴纳政策？

答：企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合小型微利企业的条件，并自主选择是否享受延缓缴纳政策。你也可以选择不享受延缓缴纳政策。如果你自愿放弃享受延缓缴纳政策，想正常缴纳税款，预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”，并简要填写原因说明后，即可正常办理缴税。

问题3：

捐赠支出全额扣除和扶贫捐赠支出全额扣除，这次企业所得税月（季）度预缴纳税申报表修改在哪一行中体现？

答：

《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）增加“支持**疫情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次，并明确相关行次的填报要求。

问题4：

海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次性扣除政策，这次企业所得税月（季）度预缴纳税申报表修改在哪一行中体现？

答：一是将原《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）名称修改为《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（a201020）；

二是增加“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次，并明确相关行次的填报要求。

问题5：

海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策，这次企业所得税月（季）度预缴纳税申报表修改在哪一行中体现出来？

答：在《减免所得税优惠明细表》（a201030）第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次，并明确相关行次的填报要求。

问题6：

小型微利企业标准在申报表中如何体现？这次企业所得税月（季）度预缴纳税申报表修改重点突出在哪里？

答：将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）“按季度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

【第9篇】异地预缴企业所得税税率

答：对于异地预缴增值税是，仍是需要交所得税的。

附加税是跟着主税，也就是增值税一起走的，增值税在预缴地交 ，那么附加税也应该在预缴地交。

财税［2016］74号 财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知

一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

异地预缴增值税如何做账务处理？

小编的观点是，对于异地外经预交预交增值税，应通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算

具体的账务处理参考如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

【第10篇】异地项目企业所得税预缴政策

今天先谈建筑企业直接管理的项目部，即公司总部直属项目部的财税处理。

1、根据国税函〔2010〕156号的规定，跨省（自治区、直辖市和计划单列市）经营的建筑企业应按实际经营收入的0.2%在项目所在地预缴企业所得税，目前从实务看，一般是随增值税一起预缴，绝大多数地区是全额预缴，少数地区允许扣除分包款之后差额预缴。正确的做法应当是全额，因为文件说的是按照「实际经营收入」，这是一个全额概念。

需要注意的是，差额预缴和全额预缴，对自营项目而言是无所谓的，无非是预缴少了，补缴多了，但对挂靠项目结果就有所不同。

2、项目预缴的企业所得税税款，计入「应交税费—应交企业所得税」科目借方，并按项目作辅助核算。已预缴的企业所得税税款，公司总部在季度预缴和年度汇缴时，查账征收的企业和核定征收的企业均可据实抵减。

3、具体抵减时，查账征收的企业填报a200000第14行和a100000第32行，核定征收的企业填报b100000第18行，根据实际抵减的金额，借记「所得税费用」等科目，贷记「应交税费—应交企业所得税」科目。

4、根据国税函〔2010〕156号的规定，建筑企业公司总部在办理企业所得税预缴和汇缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

5、公司总部在汇算清缴时，如果发现全年应纳税额小于直属项目部已预缴税款，根据国税函〔2010〕156号的规定，应由公司总部所在地主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

也就是说，外地预缴的税款，如果多预缴了抵不完，是在公司总部税务机关申请退税或者抵扣以后年度税款，我估计你能退回来税的可能性很小，留着抵吧，这个是没有期限的。

6、以上所述知识点，仅针对：

（1）公司总部直接管理的项目部，如果是分公司管理的项目部，不适用上述规则。根据国税函〔2010〕156号的规定，建筑企业应当及时办理跨区域涉税事项证明，且向项目地主管税务机关出具本项目属于公司总部直接管理的项目部的证明文件；

（2）跨省级行政区经营的项目部，如果是在同一个省级行政区内跨县市区施工，是否需要按照0.2%预缴企业所得税，由本省税务机关自行确定。

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【第11篇】企业所得税季度月度预缴纳税申报表

企业所得税月（季度）预缴是每个企业的必修课，做好企业所得税预缴工作最新具体政策依据是什么，需要重点关注哪些问题，如何进行账务处理。下面就这些问题与大家交流，欢迎点评。

一、政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

2.《中华人民共和国企业所得税实施条例》 第一百二十八条 规定：

企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。《企业所得税法实施条例》规定，企业根据《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

3.（国家税务总局公告2023年第26号）

新的企业所得税月（季度）预缴申报表自2023年7月1日执行。

二、需要重点关注的问题

1.预缴所得税的基数

企业预缴的基数为“实际利润额”。“实际利润额”为按会计制度核算的利润总额减除不征税收入、免税收入、固定资产加速折旧调减额、可弥补的以前年度亏损后的余额。需要注意的是，这个余额必须大于等于零。

2.不征税收入的处理

《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的不征税收人为：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》指出，《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对于税法上规定的不征税收入，在会计上可能作为损益计人了当期利润，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，上述财税差异不属于暂时性差异，在未来期间无法转回，应该归为永久性差异，在所得税预缴或汇算清缴时，按照“调表不调账”的原则，企业应作纳税调减处理。

3.免税收入的处理

根据《企业所得税法》第二十六条，《企业所得税法实施条例》以及《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定，免税收入主要包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。

4.可弥补的亏损额

是指按税法规定计算的以前年度可弥补的累计亏损额。

三、账务处理举例说明

1.季度预缴账务处理

例：a公司2023年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。本季度缴纳增值税滞纳金5万元，计提存货减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。a公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：

企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题中的税收滞纳金5万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。

第一季度会计处理为：

借：所得税费用 200000

贷：应交税费——应交所得税 200000（即800000×25％）

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 200000

贷：银行存款 200000

假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元，则每季度末会计处理如下：

第二季度末会计处理：

借：所得税费用 150000

贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 150000

第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。

第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。

2.年终汇算清缴

经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

（1）在未退还多缴税款时

借：其他应收款——应收多缴企业所得税款5 0000

贷：应交税费——应交所得税50000

(2)经税务机关审核批准收到退还多缴税款时：

借：银行存款50000

贷：其它应收款-应收多缴所得税款50000

(3)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时。假如2023年第一季度应预缴企业所得税为15万元，会计处理如下：

借：所得税费用 150000

贷：应交税费一应交所得税 150000

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 100000

其他应收款——所得税退税款 50000

特别提醒：企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，第一季度资产减值损失5万元形成的暂时性差异，应该在计提时同时作以下分录：

借：递延所得税资产 12500

贷：所得税费用 12500

【第12篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局

国家税务总局

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局公告2023年第3号

为贯彻落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。现将有关事项公告如下：

一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、将《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。”

将《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”

三、本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）中的上述表单和填报说明于2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

附件：（点击阅读原文查看）

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

国家税务总局

2023年1月18日

解读

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》的解读

近日，税务总局发布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》。现解读如下：

一、修订背景

2023年1月，为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），对小型微利企业享受普惠性所得税减免政策的有关征管问题进行了明确。为了确保在纳税申报时小型微利企业能够及时、准确计算享受优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了相应修订。

二、修订内容

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，本次共修订5张表单及填报说明。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）修订了表单样式和填报说明，《减免所得税优惠明细表》（a201030）、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）修订了填报说明。主要修订内容如下：

（一）落实政策要求

在表a200000、表b100000中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。同时，对表a201030、表a000000、表a107040中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。

（二）减轻计算负担

将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。

三、填报服务

税务机关将根据本次申报表的修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过自动识别、自动计算、自动成表等功能，提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性、提升企业享受优惠政策的便利性。进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表a201030，为企业减轻计算、填报负担。

四、实施时间

修订后的申报表将适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

【第13篇】企业所得税预缴收入

问：查看企业所得税b表时提示：“服务异常，请稍后再试，或联系运维人员”？

答：a表可以正常查看，b表异常是系统问题，等待系统更新后再查看。

问：房地产开发企业的预售收入预缴如何填写企业所得税申报表？

答：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额，填报在第4行“加：特定业务计算的应纳税所得额。”

问：小微企业，符合企业所得税优惠政策，应纳税额如何计算？

答：

举个例子：

从事国家非限制和禁止行业，年应税所得额280万元，从业人数50人，资产总额3000万元，应纳税额为多少？。

100万的部分：100万*25%*20%*50%=2.5万

180万的部分：180万*50%*20%=18万

企业所得税应纳税额：2.5万+18万=20.5万

相关政策依据：

一、 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

问：小型微型企业不能选择是，默认为否且灰色不能选择？

答：国家限制或禁止行业选择“否”后，符合小微企业优惠政策的，系统会自动选择“是”。

问：企业所得税季度申报主表保存时提示“您企业不符合小型微利企业优惠政策条件，不得享受小微企业优惠政策，请修改13行填报优惠情况。”无法保存？

答：需核实是否符合小微企业优惠政策，若不符合，将13.1行勾选删行，再保存即可。

问：企业所得税申报，某分公司从事国家非限制和禁止行业，年应税所得额不超300万元，从业人数不超300人，资产总额不超5000万元，为什么不能享受小微优惠政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主，计算并缴纳企业所得税。该企业是分公司，由于分公司不具有独立法人资格，不能享受小微优惠政策。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。独立纳税人的分支机构身份仍为非法人分支机构，其不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

问：企业所得税申报时提示：“季初资产总额必须大于0”，不能保存？

答：自2023年7月起，企业所得税预缴申报资产总额数据都必须大于0，若企业确实无资产可填写0.01。

问：符合研发费用加计扣除政策，企业所得税申报如何填报？

答：第7行减：免税收入、减计收入、加计扣除，点击增行，在7.1行次选择加计扣除，按实际选择对应项目，填写加计扣除金额。

问：研发费用加计扣除优惠明细表需要填写后留存备查，那么报表在哪下载呢？

答：国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2023年第57号）文件（《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单及填报说明）下载。

问：企业所得税的从业人员和资产总额如何填写？

答：

（一）从业人数：

是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

纳税人填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量。

季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末从业人 员的数量，其中开业季度“季初”填报开业时从业人员的数量。

季度中间停止经营的纳 税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末从业人员的数量，其中停止经营季度“季末”填报停止经营时从业人员的数量。

“季度平均值”填报截至本税款所属期末从业人员数量的季度平均值，计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2 截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

（二）资产总额（万元）：

纳税人填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均资产总额的金额。

季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末资产总 额的金额，其中开业季度“季初”填报开业时资产总额的金额。

季度中间停止经营的纳税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末资产总额的金额，其中停止经 营季度“季末”填报停止经营时资产总额的金额。

“季度平均值”填报截至本税款所属 期末资产总额金额的季度平均值。

计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。填报单位为人民币万元，保留小数点后2位。

注：本文为办税总动员原创文章，转载请注明出处！

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【第14篇】特定业务预缴企业所得税

现在国家对于税收方面的管理，越来越严格。不仅如此，现在社会方面明星的涉税工作也是越来越受到大家的关注。最近某爽被举报的事，也是获得了国家有关部门的重视。

在这样的情况下，企业自身也要重点关注一下自己的涉税问题。为了更好地让大家了解企业的税收管理工作，今天我就来和大家分享一下，企业所得税预缴时“特定业务计算的应纳税所得额”这个小知识点的相关问题。

“特定业务计算的应纳税所得额”是指什么？

“特定业务计算的应纳税所得额”是指：从事房地产开发等从事特定业务的纳税人，按照税收规定计算的，当期已经实现的特定业务的应纳税所得额。

既然是特点业务，一般而言并不是所有的企业都会涉及。这里面主要说的就是，房地产开发企业获得的预售收入。由于房地产企业，在房子还没有建好的时候，为了尽快的回笼资金需要进行预售。而房地产企业在预售以后，就需要按照一定计算方式，申报相应收入的应纳税所得额。

“特定业务计算的应纳税所得额”的计算方法

房地产企业由于自身业务涉及的面比较广，在企业所得税月（季）度预缴时，也是会遇到各种其他企业没有涉及的问题。“特定业务计算的应纳税所得额”的计算，可以说就是房地产企业所特有的业务。

“特定业务计算的应纳税所得额”由于是房地产企业销售的未完工的房子，所以实际的利润率并不知道。在这样的情况下，一般当地会制定一个预计毛利率。这样用取得的预售收入乘以预计毛利率就可以了。

房地产企业在预缴时预缴的企业所得税，在企业实际完工之后，在汇缴清算时抵扣就可以了。同时在年度汇算清缴时，通过填报《a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行调整就可以了。

“特定业务计算的应纳税所得额”计算时的注意事项

“特定业务计算的应纳税所得额”在房地产开发企业实际填报时，企业也会对可以扣除的项目发出疑问。以前有的地方规定可以扣除土地增值税等税金及附加，而有的地方规定不能扣除土地增值税等税金及附加。因为这件事，企业和税务局对簿公堂的事也是发生过。

现在好了，这个事情已经明确了。房地产企业当期实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加，可以在预缴时扣除。

【第15篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表怎么填

要点1

报表简化，取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列，第二季度要把第一季度的数据加进去累计，不能只填第二季度数据。

要点2

a类报表主表表头的税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填报：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要点3

预缴方式：企业填报时一般选择“按照实际利润额预缴”。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行行政许可相关程序。因此，选择这两种预缴方式时，企业必须需要主管税务机关行政许可。

要点4

企业类型：通常选“一般企业”。

要点5

营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。

注意：营业收入-营业成本≠利润总额，利润总额与营业收入、营业成本之间没有勾稽关系。

要点6

第8行减：弥补以前年度亏损，应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）。数据来源：依据上年度企业所得税汇算清缴表a106000。

要点7

第13行“实际已缴纳所得税额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。

但是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填此行，应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”栏。

要点8

减免所得税优惠明细表，填主表第9栏次实际利润乘以15%。

要点9

主表附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数，全部为必填项。

新表参考

新表架构

政策参考

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2023年第26号）明确：从2023年7月1号起，企业所得税查账征收预缴表将按新表填报。

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来源：高顿财税学院，转载于郝老师说会计

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