企业所得税季度预缴纳税申报表b（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：26

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业所得税季度预缴纳税申报表b范本，希望您能喜欢。

企业所得税季度预缴纳税申报表b

【第1篇】企业所得税季度预缴纳税申报表b

2023年7月之后企业所得税季度预缴申报表是否有变化？

根据《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：“一、对《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）填报说明进行修订。

三、本公告自2023年7月1日起施行。”

【第2篇】企业所得税纳税调整项目

对于企业来说，企业所得税的计算还是还繁琐的。而且企业在计算企业所得税时，也出现差异巨大的两种情况。即企业根据会计规则计算的金额，以及根据税法计算的金额。

在这样的情况下，企业为了更正确地缴纳企业所得税，在年度汇缴清算时，需要进行相关的调整。

纳税“调增和调减”是什么意思？

纳税“调增和调减”的意思就是说，企业在汇缴清算企业所得税时，需要在会计准则计算出的结果上，按照税法的规定进行增加或减少。纳税“调增和调减”产生的原因就是税会差异。

比如，一些会计上面可以扣除的费用，税法上面并不认可，所以就需要“调增”处理。而税法上面可以扣除的费用，会计上面没有确定的，就需要进行调减处理。

举例说明：

2023年虎说财税公司的职工福利费支出一共是150000，而工资薪金总额是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以对于虎说财税公司来说，150000的职工福利费就不能全部在企业所得税税前扣除。即可以扣除的金额是140000。

需要“调增”的金额=150000-140000=10000。

这里的知识点就是，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定可知，企业支付的职工福利费，不能超过工资薪金总额的14%。超过部分，不能税前扣除，需要进行纳税“调增”处理。

企业所得税需要按照税法计算！

企业所得税的缴纳方法是先月度或季度预缴，然后在年度结束以后，再进行汇缴清算。

对于企业来说，在月度或季度预缴时，按照会计计算的应纳税额计算所得税即可。毕竟，企业所得税税前扣除的限额，基本都是以年为单位进行计算的。

而企业在年度汇缴清算时，就需要按照税法的规定进行调整了。比方说，我们常见的调整项目有职工福利费、教育培训费、广告费以及业务招待费等。

这样经过调整以后，企业根据实际情况多退少补即可！

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第3篇】合伙企业法人合伙人企业所得税纳税申报表

引言

最近经常有一些会员咨询合伙企业的合伙人如何缴个税，这个问题的关键是确定合伙企业合伙人的应纳所得额。

合伙企业合伙人如何确定其应纳税所得额是一个较为复杂的问题，包括纳税人的确定、合伙企业所得的确定、亏损的结转、所得的分配、合伙人个人所得税优惠的享受等一系列问题，涉及到的文件规定较多。主要包括以下几方面内容：

首先，先看一下一般规定。

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）文件规定：实行查账征税方式的合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

但是合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

其次，合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利的处理规定。

《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

再次，合伙企业合伙人相关税收优惠规定。

《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）规定：符合规定并完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金），可以选择按单一投资基金核算。创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

类似的还有天津税务局（津地税所〔2008〕1号）的规定，对有限合伙企业中不参与执行业务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的比例税率，在有限合伙企业注册地地税局缴纳个人所得税。

另外，残疾人员参与投资兴办合伙企业取得的生产经营所得，符合条件的，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，享受减征个人所得税。

最后，关于预缴和汇算清缴。

参考财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）规定，自然人从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。5年后需要变更的，须经原主管税务机关批准。

如果您觉得文章有帮助，请点击右上角“+关注”，每天及时获取实用好文章！

「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第4篇】小规模纳税企业所得税

小规模纳税人的标准

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、所得税计算

应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率

年应纳税所得额

年应纳税所得额＝收入-成本-费用纳税调增（调减）

所得税优惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年小规模纳税人企业所得税更加优惠，全年应纳税所得额不超过300万元，可以这样理解，平均税率7.5%。

例：全年应纳税所额为295万元，其应纳企业所得税这样计算：

（1）100万元以内部分：100×12.5×20%＝2.5万元；

（2）100-295万元：295×25%×20%＝9.75万元

会计共纳所得税为：2.5+9.75＝12.25万元。税负率为12.25/295＝4.15%。

各位现在受疫情影响，国家对小规模纳税人的税收一降再降，各位应该好好把握政策，千万莫要偷税漏税，弄小失大。现在是大数据监控时代，以数控税。公司一举一动都是被监视，只不过看你情况而定，如：公司从上游购入材料，未开票，本公司销售时开具了发票，公司有收入，无成本，且不但自己公司所得税应纳税额增多，同时一旦开具发票，你就具备了上下游联动的情况，谁有收入，谁有（无）成本税局的大数据就会分析提取出来进行对比，出现异常，税局会单独约谈法人和财务人员。2023年的国家税务总局的公告已经说得很清楚。各位切勿因小失大，一旦补查到偷税漏税，等待的是罚款+刑罚处罚。

在公司税务方面，法人也好，股东也罢，对政策不理解，不熟悉的还是向专业方面的人士多咨询，以免到头来弄得自己身败名裂。

【第5篇】企业所得税纳税申报流程

为让纳税人更准确地掌握2023年度居民企业所得税汇算清缴申报要求和明确法律责任，进一步降低和化解各类税收风险，我们编写了居民企业所得税汇算清缴办税指引，主要是对汇算清缴范围、期限、资料报送、办理方式、办税注意事项以及法律责任进行了梳理，同时对广东省电子税务局企业所得税申报操作说明进行更新和补充，希望我们的办税指引能为纳税人顺利完成汇算清缴提供帮助。

居民企业（查账征收）

企业所得税年度申报

（a类，2023年修订版）

业务概述

实行查账征收企业所得税的居民纳税人（包括境外注册中资控股居民企业）进行企业所得税年度申报，指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额和本纳税年度应补或者应退税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。

请纳税人根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，提供税务机关要求提供的有关资料进行申报结清全年企业所得税税款。

国家税务总局于2023年12月29日发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》（国家税务总局公告2023年第54号），纳税人可点击链接查询此申报表的格式与填表说明，本文档不再赘述填表说明。

国家税务总局于2023年12月31日发布对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的修订文件（国家税务总局公告2023年第34号），纳税人可点击链接查询此申报表的格式与填表说明，本文档不再赘述填表说明。

操作步骤

2.1操作入口

使用internet explorer（ie9或以上版本）打开广东省电子税务局并登录。点击菜单【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报清册】-【按期应申报】，找到“企业所得税（年报）”菜单，点击【填写申报表】进入申报表，如下图所示：

2.2在线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击在线申报，进入申报表。

在线申报，基础信息表，可自行填写，其中带*号为必填项，也可点击【获取初始化数据】由系统自动带出。

点击【保存】界面提示保存成功后点击【确定】即可进入表单界面，系统根据纳税人基础信息表，自动筛选必报表单，特殊情况可自选表单。

进入申报表后，纳税人可以在页面左侧的“报表列表”切换填写的表单；可以点击页面右上角的【重置】按钮重置填写表单。页面标黄处或标红处为校验不通过项，需要纳税人修正填表数据才能操作下一步确认申报表。填表说明纳税人可自行查阅国家税务总局公告，链接详见业务概述，不再赘述。

保存数据后点击【申报】-【确定】，选择享受提示原因，确定后申报成功跳转申报结果界面，点击【缴款】可直接进行缴款。

2.3离线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击离线申报，下载并保存申报表。

使用pdf工具打开申报表：

填写数据后，点击【检查所有数据】，对填写的数据进行校验。检查数据无误，输入密码，密码为纳税人登录电局密码，点击【提交】，提交申报。

提交时，页面右下方显示正在提交：

提交后，申报表进入提交排队，页面显示提交回执（注意：不是申报成功与否回执）

等待几分钟后，在申报查询及打印中查看申报成功与否的结果：

2.4作废申报表

纳税人在清缴税费前且在纳税申报期限内发现申报表有误时，可以作废申报表。点击【申报缴纳】-【申报作废】菜单，进入申报作废页面，输入申报税款所属期起止时间，点击【查询】查询出需作废的申报表，如下图所示。

查询出需要作废的申报表后，点击【作废】，填写作废原因，点击作废提交，即可作废该申报表，如下图所示。

2.5清缴税费

纳税人申报成功后，可以在申报结果页面点击【缴税】进入清缴税费页面或者点击【申报缴纳】-【清缴税费】菜单打开清缴税费页面，系统自动查询未清缴的税费信息，如下图所示。

选择需要清缴的税费，点击【立即缴款】，纳税人可以选择三方协议扣款或银联缴款清缴税费。

2.6申报表打印

纳税人如需打印申报表，可以在pdf申报确认页面点击页面右上角的【打印】按钮或者点击【申报缴纳】-【申报更正及打印】菜单进入申报查询及打印页面，如下图所示。

在申报查询及打印页面选择税款所属期起止时间，点击【查询】按钮即可查询出该申报记录，在“操作”一栏点击【下载】按钮下载申报表自行打印。注意：上门申报的申报表请上门打印。

2.7更正申报表

目前广东省电子税务局暂不支持《居民企业（查账征收）企业所得税年度申报表（a类，2023年版）》所属期在2017以前年度的更正申报，纳税人清缴税费后若需要更正申报表，请上门办理。

注意事项

纳税人在使用离线申报时，若电脑同时装有wps以及adobe reader pdf阅读器时，建议先将pdf阅读器设置成默认打开方式。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 广东税务

【第6篇】企业所得税纳税义务发生时间

实务中，建筑施工企业的纳税义务时间，一直存在偏执的思维，尤其是增值税，比如甲方付款时开具发票，开具发票才发生增值税纳税义务。是否甲方未付款就不发生增值税纳税义务呢？

增值税纳税义务的判定

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)以及《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)的规定（58号文件的影响，了解穗友的分享：纳税义务发生时间变化对建筑业增值税的影响），建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是:

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;

(二)先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：

一、提供建筑服务，并收到收入款项的当天发生增值税纳税义务。

比如承包的工程项目，在施工过程中先预付工程款，待竣工后办理决算。则在施工过程中预付工程款时即发生增值税纳税义务。应当注意：这里的预付工程款与未动工之前预付工程款是不同的：未提供建筑服务之前预付工程款不发生增值税纳税义务，但需要预缴增值税：一般计税按照2%预缴；简易计税按照3%预缴。未动工之前预付款应当于抵工程款时发生增值税纳税义务。

二、提供了建筑服务，并取得了索取收入款项凭据的当天发生增值税纳税义务。

实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日签发的6月计量单显示，a企业6月份完成工程量3000万元，7月8日建设单位a公司向b企业支付进度款2400万元，同日b企业向建设单位a开具发票。则b企业于2023年7月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，也应该按照约定的时间确认纳税义务，即7月10日产生纳税义务，金额2400万元。

应当注意：合同约定的付款时间不能作为增值税纳税义务的发生时间唯一依据，如果对方对提供的工程量并未被甲方确认，也就意味着没有取得索取收入款项凭据，即使合同约定了付款时间也不能作为增值税纳税义务发生的依据。

三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

比如，2023年7月15日，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由b企业垫付，未标明具体付款日期，2023年8月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位a未支付款项，b企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则b企业于2023年8月15日发生纳税义务，金额为1000万元。

四、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，对预付的工程款要求b企业开具正式增值税发票。此种情况，开具发票的当天发生纳税义务。

五、质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务。

根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第四条规定，“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”应从以下三个方面理解该项规定的精神：

（1）在建筑施工企业未开具与质押金、保证金相关的工程款发票的情况下，建筑施工企业实际收到质押金、保证金时发生纳税义务；

（2）建筑施工企业如果开具了发票，没有收到质押金、保证金也发生了纳税义务；

（3）建筑施工企业如果未开具相应的发票，即使书面合同确定的付款日期到了，也没发生纳税义务。

所得税纳税义务的判定

《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

具体如何在结合实际业务进行判断，所得税、增值税纳税义务认定还存在哪些认知误区，学习系列微课《建筑施工企业涉税风险管控及疑难问题实务应对》。

【第7篇】企业所得税季度纳税申报表怎么填写

房地产企业销售未完工开发产品，需要就取得的预售收入计算缴纳企业所得税，并按月（季）度填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》。这其中最主要的填列项目就是特定业务计算的应纳税所得额。那么，如何填列能更清晰反映各项申报内容呢？

实务案例

甲房地产企业2023年三季度取得预售收入6000万元，当期结转销售收入3000万元，结转销售成本2200万元，适用的预计毛利率是15%，适用的企业所得税税率为25%，本年度累计已预缴企业所得税120万元。

政策规定

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》填报说明要求，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，应当按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入第5行“特定业务计算的应纳税所得额”。

实务问题

填报说明未对当期完工的开发产品的实际毛利额如何抵顶当期预计毛利额进行明确。实务操作当中，一般是直接抵顶当期预计毛利额后，将计算得出的当期应纳所得税额直接填列至申报表第5行。

例如，《天津市地方税务局关于房地产开发企业填报<中华人民共和国企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表>有关问题的公告》就明确，房地产企业销售未完工开发产品取得的收入×适用计税毛利率-房地产企业销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加-〔开发产品完工后当年结转销售收入部分的未完工开发产品取得的收入×适用计税毛利率-当年结转销售收入部分的销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加〕，填入《中华人民共和国企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表〔a类〕》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”栏。

在上述案例中，甲公司完工产品的实际毛利额=3000-2200=800，其中，预计毛利额=3000×15%=450，差额800-450=350在本期纳税。因此，甲公司本季度应纳税所得额=6000×15%+350=1250（万元），预缴企业所得税=1250×25%=312.5（万元）。

填报申报表时，第5行“利润总额”=800万元；第5行“特定业务计算的应纳税所得额”=6000×15%-450=450万元，第9行“实际利润额”=1250（万元），第11行“应纳所得税额”=312.5（万元），第13行“实际已预缴所得税额”累计金额列=120（万元），第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”=312.5-120=192.5（万元）

上述处理符合规定，并无错误。只是，如果按上述方式填列，直接对当期预售收入毛利额进行调整，会弱化表内数据勾稽关系，不利于核对检查当期申报数据是否存在错误。

处理建议

根据目前《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》的设计思路，分析如下：

当期应纳所得税额

=（利润总额+特定业务计算的应纳税所得额）×适用税率

=利润总额×适用税率 +（预售收入×预计毛利率-收入×预计毛利率）×适用税率

=利润总额×适用税率+预售收入×预计毛利率×适用税率-收入×预计毛利率×适用税率

=（利润总额+特定业务计算的毛利额）×适用税率-收入×预计毛利率×适用税率

此时，我们可以按照上述思路来填列《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》。承上例：

利润总额=收入-成本=3000-2200=800，填入第4行；

特定业务计算的毛利额=预售收入×预计毛利率=6000×15%=900，填入第5行；

实际已预缴所得税额=120，填入第13行；

特定业务已经预缴的所得税=收入×预计毛利率×适用税率=3000×15%×25%=112.5，填入第14行。

本月（季）实际应补（退）所得税额=（800+900）×25%-120-112.5=192.5（万元）

按照上述思路填列企业所得税预缴税款表，就能够更清晰地反映房地产开发企业本期预售收入应预缴的企业所得税和本期结转收入部分前期已经缴纳的企业所得税。

来源：每日税讯

易嘉财税是业财税一体化智能服务平台，专注为中小微企业解决财税问题（www.rrtimes.com/?from=toutiao）

【第8篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表b类

从本季度开始，

企业所得税预缴纳税申报表部分表单修改了。

本次修订共涉及5张表单，其中3张表单调整表单样式，2张表单修改填报说明。小编为您详细图解了其中涉及调整表单样式的3张表单，整理如下↓

1《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）

简并填报。删除原表第7行和第8行。表样调整后，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项，不再划分不同类型，一并填入“（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次，同时该行次从第6行调整至第8行。（如图）

before↓

after↓

在原表“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第6行和第7行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得征免企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。（如图）

before↓

after↓

在原表第23行“（四）其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”，作为调整后表样的第23.1行和第23.2行，用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。（如图）

before↓

after↓

在原表第33行“（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下，增加1个“其中”项内容“其中：从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”，用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。

before↓

after↓

《减免所得税优惠明细表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”，作为调整后表样的第28.1行和第28.2行，用于从事污染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。

before↓

after↓

3《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第8行和第9行。

before↓

after↓

将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19行。

before↓

after↓

为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况，增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。

为了满足纳税人计算当期实际应补（退）所得税额的需要，增加第21行“本期实际应补（退）所得税额”。

政策依据

《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

批注：

补充填报说明的修改内容：

1、对表样需要调整的行次，对其相应的填报说明进行了修改；

2、对《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明进行修改，增补最新文件依据，明确相关填报要求。

3、2023年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等延续或新出台税收优惠政策，由于不涉及表样调整，仅对上述政策涉及表单相应行次的填报说明进行修改。（a201030减免所得税优惠明细表、a201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表）

4、调整《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。

原《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”栏次的填报说明为：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

23号公告对这一栏次的填报说明进行了修改，删除了“企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整”和“本行填报金额不得小于本年上期申报金额”这一表述。

修改后，新预缴申报表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报说明为：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额填入此行。

综上，为贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策，23号公告对季报及核定征收申报表进行了如下调整：

1、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）的表单样式和填报说明

2、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）填报说明

3、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）表单样式和填报说明

自2023年7月1日起施行。

▎本文转自：厦门税务，供稿：第三税务分局，编发：纳税服务（税收宣传）中心，言税

【免责声明】：本账号对转载、分享的内容、陈述、观点判断保持中立,不对所包含内容的准确性、可靠性或完善性提供任何明示或暗示的保证,仅供读者参考！

如著作权人发现本账号转载了其拥有著作权的作品时，请及时留言通知我们，本账号将及时删文处理。

【第9篇】企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重要内容~

对此财小加整理了常见费用的税前扣除比例及近期出台的优惠政策，建议收藏备用！

此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：

1. 新购置的设备、器具

高新技术企业 → 2023年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具 → 允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；

2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

2. 企业投入基础研究

1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金 → 用于基础研究的支出 → 在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；

2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

注意：

应将相应资料留存备查，包括：

·企业出资协议；

·出资合同；

·相关票据等。

以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

3. 研发费用

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业 → 在2023年10月1日-12月31日期间 → 税前加计扣除比例提高到100%

注意：

1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；

2）企业在 2022 年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以 2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算；

常见问题：

1）下列活动不适用税前加计扣除政策：

·企业产品（服务）的常规性升级；

·对某项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；

·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

·市场调查研究、效率调查或管理研究；

·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

·社会科学、艺术或人文学方面的研究。

2）下列行业不适用优惠政策：

·烟草制造业；

·住宿和餐饮业；

·批发和零售业；

·房地产业；

·租赁和商务服务业；

·娱乐业。

3）允许加计扣除的研发费用包括：

·人员人工费用；

·直接投入费用；

·折旧费用；

·无形资产摊销；

·新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

·其他相关费用。

【第10篇】缴纳税金的企业所得税

最近小编从网上看到这样一个问题，从税务机关取得的税费类返还收入是否需要缴纳企业所得税？这个问题不能一概而论，需要根据具体情况逐项来分析判断。

那么具体有哪几种情况需要考虑这一问题呢？每种情况有哪些规定呢？今天就跟着小编一起了解一下吧！

1.从税务机关取得的代扣代缴、委托代征等各项税费返还的手续费是否应缴纳企业所得税？

需要缴纳。返回手续费收入没有免税政策规定，因此，这类收入应并入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

2.从税务机关取得的即征即退的增值税税额，是否需要缴纳企业所得税？

符合政策规定的可以作为不征税收入，不符合规定的需要缴纳。

可以作为不征税收入的情况如下：

软件企业的条件如下：

因此，收到税务机关即征即退的增值税额除上述情况外，应按规定并入当期损益，申报缴纳企业所得税。

3.增值税加计抵减的部分是否需要缴纳企业所得税？

需要缴纳。增值税加计抵减优惠部分属于政府补助，不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。

4.企业收到税务机关退还的增值税增量留抵税额，是否需要计入企业收入计算缴纳企业所得税？

不需要缴纳。具体原因如下：

大家了解上述4种情况是否需要缴纳企业所得税了吗？在遇到上述几种情况时，各位老板要按照相关规定缴纳税费哦！

来源：山东税务、祥顺财税俱乐部

【第11篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表怎么填

要点1

报表简化，取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列，第二季度要把第一季度的数据加进去累计，不能只填第二季度数据。

要点2

a类报表主表表头的税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填报：2023年1月1日至2023年6月30日。

要点3

预缴方式：企业填报时一般选择“按照实际利润额预缴”。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行行政许可相关程序。因此，选择这两种预缴方式时，企业必须需要主管税务机关行政许可。

要点4

企业类型：通常选“一般企业”。

要点5

营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。

注意：营业收入-营业成本≠利润总额，利润总额与营业收入、营业成本之间没有勾稽关系。

要点6

第8行减：弥补以前年度亏损，应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）。数据来源：依据上年度企业所得税汇算清缴表a106000。

要点7

第13行“实际已缴纳所得税额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。

但是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填此行，应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”栏。

要点8

减免所得税优惠明细表，填主表第9栏次实际利润乘以15%。

要点9

主表附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数，全部为必填项。

新表参考

新表架构

政策参考

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2023年第26号）明确：从2023年7月1号起，企业所得税查账征收预缴表将按新表填报。

高顿成就你财税职业梦想！

来源：高顿财税学院，转载于郝老师说会计

高顿君还给你准备了

118张财务人常用excel表格

一套完整的财务流程

史上最全的《内控制度》

需要的小伙伴私信我发送“资料”两个字即可

【第12篇】企业所得税纳税调整表

2023年的钟声敲响了，这也意味着，一年一度的“企业所得年度汇算清缴”正式拉开帷幕啦~值得注意的是，企业所得税年度申报表又修改了！

近日，税局发布了2023年版企业所得税汇算清缴申报表。

接下来就跟小五一起来看看有哪些新变化吧~

变化一：

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单和填报说明已经进行修订。

1.对表单样式及其填报说明进行调整的表单共9张，包括：

a000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表

a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

a107020 所得减免优惠明细表

a107040 减免所得税优惠明细表

a107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表

a108010 境外所得纳税调整后所得明细表

a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细

2.修改填报说明的表单如下：

a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明

变化二：多缴所得税只退不抵

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

据悉：本次修订适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

做会计的人应该都知道企业所得税年度汇算清缴是什么，这里就不多做解释啦。

那么，企业所得税年度汇算清缴期限是什么时候？

纳税人自纳税年度（自公历1月1日起至12月31日止）终了之日起5个月内，即每年的5月31日以前。

所得税汇算清缴可谓是会计人2023年上半年的一场“大考”。除了要处理日常工作之外，财会人员在这场“大考”中要面临的问题也是一个比一个棘手。

比如，2023年税局发布了不少企业所得税税收政策，但对各项政策理解不到位，或税收优惠不会用，导致多缴税；报表之间的逻辑关系理不清……

为了帮助会计人员更好地应对这场“大考”，从现在开始至2023年5月底，小五将陆续推送“汇算清缴专题”的文章，包括但不限于政策解读、填报方法、资料分享等。欢迎大家持续关注“51账房”。

【第13篇】企业所得税应纳税额

企业所得税应纳税额的计算是税法学习的重点内容。尤其是居民企业查账征收方式下应纳税额的计算，更是每年综合题的必考内容。除此之外，各类考培教材还介绍了居民企业核定征收方式下应纳税额的计算、非居民企业应纳税额的计算、非居民企业所得税核定征收办法。

但是，由于编排问题，很多教材并没有清晰的介绍这些计算方法适用于哪类纳税人、适用于何种情形下应纳税额的计算。很多考生学完这部分内容之后，还是懵懵懂懂，为了从根本上理清思路，条理清晰的掌握应纳税额的计算问题，我们有必要重新梳理一下本知识点，拾遗补阙、溯本清源。

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

为了更好的学习这个内容，我们还要从企业所得税的纳税人分类开始说起。企业所得税分为居民企业和非居民企业。不了解这个内容的同学，可以复习一下下图的内容：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

一、居民企业应纳税额的计算

居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

1.查账征收

正常情况下，居民企业应纳税额的计算适用查账征收方法计算，其计算方法如下：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

其中：应纳税所得额的计算方法有两种:

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

2.核定征收

除了上述居民企业一般情况下采用的查账征收方式之外，若企业未设置账簿或设置的账簿有问题，无法准确查账的话，可以采用核定征收方式纳税。

【链接】采用核定征收方式计征企业所得税的情形

（1）依法可以不设置账簿的；

（2）依法应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

居民企业采用核定征收方法计征企业所得税时，可以核定应税所得率或者核定应纳所得税额，如果采用核定应税所得率的办法，可以分情况按收入额核定或按成本（费用）支出额核定。计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

二、非居民企业应纳税额的计算

非居民企业需要进一步划分为在中国境内设立机构场所的非居民企业和在中国境内未设立机构场所的非居民企业。

1.在中国境内设立机构场所的非居民企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

（1）查账征收

此类非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算,并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则,准确计算应纳税所得额,据实申报缴纳企业所得税。其计税方法与居民企业应纳税额的计算一致，并适用于境外所得税额抵免的政策（仅涉及直接缴纳境外所得税的抵免，不涉及间接负担境外税额的抵免）。其税款征收方法同样适用于查账征收方式，但是考培教材往往未对这部分内容进行介绍。

（2）核定征收

若此类非居民企业若会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取核定计税方法计算其应纳税所得额。

核定征收企业所得税时，只能核定利润率，不能直接核定应纳所得税额。可以分情况按收入总额核定、按成本费用核定或按经费支出换算收入核定。计算公式如下：

应纳税所得额＝收入总额（不含增值税）×经税务核定的利润率

应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

和居民企业相比，核定方法多了按经费支出总额换算收入核定应纳税所得额。之所以存在此项差异，是由于非居民企业可以在中国境内设立常驻代表机构，常驻代表机构不直接从事生产经营，只从事业务联络，不合算成本费用，只能按收入总额或经费支出核定应纳税所得额。

2.在中国境内未设立机构场所的非居民企业。（源泉扣缴）

对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应采用源泉扣缴方法计税。注意，此种情况下，并无核定计税的问题。

源泉扣缴方式下，按照下列方法计算应纳税所得额：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

三、总结

掌握上述内容之后，我们通过一张图整体回顾一下企业所得税应纳税额的计算方法：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第14篇】企业所得税的纳税税率

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

图源网络，侵删

首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

图源网络，侵删

3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

图源网络，侵删

那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！