个人所得税返还（7个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了7篇优质的返还所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是个人所得税返还范本，希望您能喜欢。

【第1篇】个人所得税返还

网站截图

为支持个人换购住房需求，根据《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2023年第30号），税务总局发布了《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》。现解读如下：

一、纳税人什么时间内可以享受退税政策？

在2023年10月1日至2023年12月31日期间，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税。

例1：纳税人小周2023年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新购买一套住房，由于小周出售和新购住房的时间均在2023年10月1日至2023年12月31日期间，故符合政策规定的时间条件。

二、纳税人退税金额是怎么计算的？

在2023年10月1日至2023年12月31日期间，对符合退税条件的纳税人，当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时，全部退还已缴纳的个人所得税；当其新购住房金额小于现住房转让金额时，按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。计算公式为：

1.新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；

2.新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。

其中，原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

例2：2023年12月，小杨出售了一套住房，转让金额为240万元，缴纳个人所得税4万元。2023年5月，其在同一城市重新购买了一套住房，新购住房金额为300万元。假定小杨同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件，由于新购住房金额大于现住房转让金额，小杨可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税4万元。若小杨新购住房金额为150万元，则可申请的退税金额为2.5万元（150÷240×4万元）。（假设以上均为不含增值税价格）

三、出售多人共同持有住房的，纳税人应如何计算自己的退税金额？

对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。

例3：小李和小马共同持有一套住房，各占房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让该住房，各缴纳个人所得税2万元。同年5月，小李在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房，小李申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为150万元，其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=2万元。

同年7月，小马和他人在同一城市以200万元的价格共同购买了一套住房，小马占房屋产权的40%。小马申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为80万元（200×40%=80），退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税=80/100×2=1.6万元。（假设以上均为不含增值税价格）

四、如何确定出售住房和重新购买住房的时间？

出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准，纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。

五、符合政策享受条件的纳税人应当向哪里提起退税申请?

纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税，就向哪个税务机关申请退税。税务部门实行不动产登记税费一窗办理制度，一般情况下，纳税人应当在本地政务服务大厅或者不动产交易大厅等场所缴纳现住房转让所得的个人所得税，因此仍应到该政务服务大厅或不动产交易大厅提起退税申请，如果当地税务机关另有规定，按照规定办理。

六、纳税人申请居民换购住房个人所得税退税应提供哪些材料？

纳税人申请居民换购住房个人所得税退税，除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还需要提供以下资料：（一）纳税人身份证件；（二）现住房的房屋销售合同；（三）新购住房为二手房的，房屋销售合同、不动产权证书及其复印件；（四）新购住房为新房的，报经住建部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。

七、为便利纳税人享受税收政策，税务部门提供了哪些服务？

为便利纳税人享受税收政策，税务部门推出一系列服务举措。一是简化资料报送，提供预填服务。依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息资料，为纳税人提供申请表项目预填服务，纳税人办理退税申请需携带的资料，主要用于纳税人核对申请表信息，税务部门只留存新购二手房的不动产权证书复印件或新购新房的房屋交易合同复印件。二是根据系统预填、纳税人填报并确认的相关信息，自动计算应退税款。三是通过多种渠道和方式开展宣传解读和培训辅导，提醒并帮助符合条件的纳税人及时申请退税、享受税收政策。

八、纳税人享受了居民换购住房个人所得税政策后解除房屋交易合同的，已经获得的退税应当如何处理？

纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。税务部门将通过与住房城乡建设部门的相关共享信息，加强退税审核和撤销合同后缴回税款的管理。

九、纳税人在申请退税时还应当注意什么？

支持居民换购住房个人所得税政策，旨在鼓励居民换购住房、改善居住条件，纳税人应当依法依规如实申请，认真填写并核对申请表，对填报内容及附报资料的真实性、可靠性、完整性负责。对于提供虚假信息、资料骗取退税的，税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。

来源｜国家税务总局网站

编辑｜韩玉婷 张博 丁兆汝

【第2篇】个人所得税手续费返还会计处理

企业的客户不仅包括一般的企业，也包括税务机关。怎么你不信？如果企业没有给税务机关提供服务，税务机关怎么会给企业“支付”个税手续费呢？

企业收到退付的个税手续费，应该怎么做账？

企业收到退付的个税手续费时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”或“营业外收入”。具体来说，不同的企业类型在处理这部分收益时，核算的情况会有所差异。

企业使用的要是《企业会计准则》，需要通过“其他收益”来核算；如果企业使用的是《小企业会计准则》，则需要通过“营业外收入”进行核算。当然，企业不管怎么核算，这部分所得都是企业的收入。

另外，需要注意的是，企业收到的个税手续费返还，也是需要缴纳增值税的。对于这一点，企业一定不能忽视了。

企业收到个税手续费返还以后，需要给税务机关开票吗？

个人手续费返还在缴纳增值税方面，也是满满统一的。但是，这方面并没有具体的法律规定可以参考。

这样也导致各个地方的处理可能会有所差异。虎虎所说的差异，主要是指企业需不需给税务机关开票的问题。

有的地方必须企业开具增值税发票以后，才能给企业支付个税手续费返还；而有的地方，则对此不作要求。

可以说，不管企业需不需要开具发票，对于企业纳税的义务并没有影响。只是在一些细节上面有所差距。

在这样的情况下，就需要企业根据当地的实际要求，进行财务处理了。

返还的手续费奖励给员工，需要缴纳个人所得税吗？

在个人所得税方面，各地的理解也是有所差异。对于企业把收到的手续费返还奖励给财务人员，需不需要缴纳个税的问题，各地的争议较大。

有的地方规定，企业把手续费返还直接发放给企业的办税人员，免征个人所得税；而有的地方规定，即使企业把手续费返还，奖励给企业的办税人员，这部分所得也需要并入工资计算个人所得税。

在虎虎看来，个税手续费返还，等于是企业提供服务的收入。而企业的财务人员，只是企业代扣代缴个税的经手人。企业的财务人员没有权力无偿获得这部分收入。

当然，个人在特定的条件下获得个税手续费返还时，可以免征个税。而这里的特定情况是，个人办理代扣代缴税款，获得的手续费免征个税。

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【第3篇】上海个人所得税返还政策

2023年度的个税退税已经进行了近半个月，不知道有多少比例的人已退税到账，反正我的2021退税申请在上周就执行完毕——1200元在3月8号当天到达了我的银行卡，算是迄今为止我收到过的最重量级的妇女节礼物了——感谢上海税务局，如此高效的政务效率，必须得点个赞。

在研究个税退税的过程中，我还发现了几个容易被忽略的华生的盲点。

在这里一并介绍给大家，希望对诸位的退税操作可以有一点点参考意义。

01、合并计税和单独计税，怎么选？

小编这里不讲什么复杂的计算方式，毕竟要让咱们普通人一时半会儿搞清楚到底在什么临界点是单独计税划算还是合并计税划算，也是一件挺难的事儿。

咱们在退税的时候，只需要单独计税和合并计税都尝试一下，哪个交税少当然就选哪个。

另外有一点需要明白的是，其实单独计税是一个优惠政策，今年国务院又再次公布了优惠政策将延续至2023年底，这是一个有力地减轻大家伙儿个税负担的好政策。

所以，一直到2024年个税退税的时候，咱都可以自主选择那个更为划算的计税方式。

02、2019和2023年忘记退税，还可以再申请吗？

在做退税功课的时候，我突然发现，2023年我忘记添加房租的专项附加扣除了，也就是说，去年退税的时候，我少退了！而且，2023年的个税，我是完全忘记申请的状态。

那怎么办？毕竟前两年的退税早就结束了。

房租的抵扣额一年算下来有18000，如果换算成个税，至少也有大几百。这么大一笔钱（我穷，所以几百也是大钱），还是心有不甘啊！

于是我在个税app上咨询了上海市税务局，税务局的回答如下：

完全可以退！

前两年的退税如果你忘记申请了，现在仍然可以申请退税；

前两年的退税如果你觉得有误且需要更正的，可以选择更正申报。

而且，需要强调的是：自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算 银行同期存款利息。

03、很多证书都可以抵扣免税额

在研究退税时我的另一个重大发现是：原来基金、证券等从业资格证书都是可以作为专项附加扣除中的继续教育项添加的。

比如基金从业资格证书，就属于专项附加扣除-继续教育-职业资格继续教育-专业技术人员职业资格下的证券期货业从业人员资格。

还有很多证书也都可以抵扣免税额，比如教师资格、法考资格、注册会计师和监理师等等。

04、专项扣除需要我自己填写怎么办？

在申报2023年度退税的时候，我发现其中的专项扣除（三险一金）是需要自己手动填写的，不像2023年会自动带入数据。

手动填写很容易出错，而且，一时半会儿我竟然还不知道该去哪里找这些数据。

经过一番研究，三险可以在当地社保局官网查询，公积金可以在当地公积金官网查询。像上海的话，随申办app一键就可以搞定。

05、需要补税的，不补可以吗？

我发现一个很有意思的现象，当大家需要补税的时候，大多数人的第一反应是怀疑自己填写有误，当确认没有填写错误的时候，很多人会选择默默退出个税app，然后一键删除......

这里小编想说的是，删除无用。

退税属于责任，但补税妥妥的属于义务。

根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。

也就是说，不办理补税的话，税务机关是有保留向您追究的权利的。千万不要为了贪一时的小便宜而坏了个人信用。

好了，今天的个税小科普就到这里，你还有什么关于退税的疑问吗？

可以在评论区留言告诉小编哦，小编尽力为您解答~

【第4篇】个人所得税手续费返还政策

一年一度的个人所得税代扣代缴手续费返还，总能引起财务人员的热议。因为它不但涉及到是否奖励给办税人员，而且还涉及到是否免征个人所得税。

这里要明白一个概念。什么叫代扣代缴，按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。这里要明确，单位和个人是扣缴主体，就是说要明确是单位代扣代缴，还是个人代扣代缴。

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(（财税字〔1994〕20号)第二条规定，下列所得，暂免征收个人所得税……(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。很明确，是个人办理代扣代缴。

但是，单位代扣代缴个人所得税取得的手续费，直接支付给本公司从事该项工作的办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定免征个人所得税的情形，不免征个人所得税，需要并入工资薪金缴纳个人所得税。

在这里公司办税人员是公司负责个税办理工作的负责人，不是代扣代缴的义务人，公司才是职工个人所得税的代扣代缴义务人。

因此，莫把公司代扣代缴当成个人代扣代缴，免征了个税所得税，从而带来税务风险。

【第5篇】高管个人所得税返还

如果高管通过设立个人独资企业的方式，向现有公司收取管理咨询费用，以达到避税的目的，可行吗？

实际上，很多高管想这样做，以避免个人的高税收。因为这些高管的工资确实很高，个人所得税最高达：45%，

如果在税收洼地设立个人独资企业，可以将“工资”的税金换成个体户的“生产经营收入”。可以把45%左右的个人薪资所得税，降低到：1.5%-3.16%的个人经营所得税。

第一，税率会下降，所以税金更低，

第二，做到三流一致，可以完全规避任何的涉税风险，

1.高管的身份

高管和公司之间是业务合作还是雇佣值得讨论。如果有雇佣，也有合作，就不符合商业逻辑，通过个人独资避税的嫌疑很大。有些人可能会选择与公司一刀两断，通过业务合作方式避税。

这里有两个问题。

第一，没有与公司相关的福利，包括社会保障或其他福利。当然，也许这与节约税收相比是可以忽视的。

第二，是缺乏保障。如果是与公司解除劳动合同，公司将在离职补偿、工伤或其他方面不承担责任。最终不怕一万怕万一。

所以在这里小编建议，想要合理避税，高管不用离职，可以通过亲属在税收洼地设立一家独资企业，把自己的一部分收入，分包给税收洼地成立的独资企业。从而达到税务筹划的一个平衡

2.实际工作

很多人成立个独，只是为了利用税收的优势，其中业务水分不少。例如，设立个人独资企业，向公司开具发票，将部分工资转换为经营收入形式，但实际上，只有个人没有向公司提供任何服务，有虚妄的开票嫌疑。因此，建立个独企业要以实际工作为前提。

3.敏感发票

咨询费发票也不是随便开的。以前有一家公司，平时连几万元的培训费都舍不得，突然进了几百万的费用咨询，这种操作很容易引起税务的关注。因此，大额的“管理咨询服务”并不在所有企业，与企业业务不一致的咨询费、会议费等项目也会产生涉税风险。

总的来说，我们高级管理层的收入很高，税收也很高，除了利用各种税收洼地税收优惠政策以外，最好通过合规手段(如善用我们的各项扣除额、免税优惠、公积金、股权的激励等)来节约税收。不是用不正当的方法节省税金。

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【第6篇】个人所得税返还手续费账务处理

个人所得税手续费退付申请，截止到3月30日。还没有办理的会计朋友请尽快办理哦。

个人所得税手续费，就是公司帮员工代扣代缴个税，税局按交纳个税金额的2%给予的手续费退还。

3月30日前，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理2023年度个人所得税扣缴手续费。

我来给大家分享一下个税手续费返还的会计处理：

借：银行存款

贷：其他业务收入/营业外收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

特别提醒：是否缴纳增值税，税法没有明文规定，建议纳税人与当地税务机关确认，尽量避免增值税涉税风险。

企业收到该笔返款如果用于奖励本单位职工的话，按照发放工资的账务处理即可

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

特别提醒：如果奖励给相应的办税人员，暂免征个税；如果奖励给其他人员的话，要缴纳个税。

你们学会了吗？

【第7篇】个人所得税手续费返还

【导语】个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

一、基本规定

企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：

1、 符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。

2、 财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。

3、 有熟悉税收政策的专门办税人员。

对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。

以下三种情况，不能获得手续费返还：

1、 企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。

2、 由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

3、 因企业自身原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

二、个人所得税处理

1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）“（六）‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员” 。

2、《个人所得税代扣代《缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。根据规定，个人代扣代缴税款手续费发放给办税人员，个人所得税免征；如取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的办税人员，暂免征收个人所得税；属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

三、企业所得税处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”

对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税汇算中。

因此，代扣代缴的个人所得税手续费返还属于上述文件规定的征收范围，要计入企业所得税的收入总额中。如果代扣代缴个人所得税手续费用用于奖励办税人员的，则奖励费用也允许税前扣除的。

四、增值税处理

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。

而代扣代缴纳税人从税务机关取得手续费返还收入是履行扣缴义务的一种报酬，不属于非经营活动。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“（六）现代服务。…… 8.商务辅助服务。……（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”

国家税务总局12366纳税服务平台2023年01月17日答疑，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

综上所述，代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”的税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。

五、实例说明会计分录

我司是一般纳税人，取得个税手续费返还为10000元，这笔收入是否需要缴纳增值税呢？需要缴纳的税款如何计算呢？

换算成不含税收入=10000/(1+6%)=9433.96元，该笔个税手续费需缴纳的增值税9433.96*6%=566.04元，按无票收入进行增值税纳税申报。

六、电子税务实务操作

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第四条规定，“三代”（扣代缴、代收代缴和委托代征的简称）税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

注意哦，是3月30日前，不是3月最后一天31日哦！

(一）登录自然人电子税务局。

(二）点击【退付手续费核对】。

(三）点击【获取结报单】，通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。

(四）核对完成后点击“申请退库”，在“代扣代缴手续费退费申请”中依次选择“开户银行”、“银行账号”然后“提交”。待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。

如果扣缴义务人无法通过扣缴客户端进行手续费返还确认的，可以到主管税务机关办税服务厅办理。